医院审计论文精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇医院审计论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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1.1工程设计方案和施工图纸问题

工程设计方案和施工图纸随意性很大，由于设计不完整、功能不齐全、施工条件不允许或者前期论证不充分等多种原因，致使项目招标后，在施工过程中出现很多问题，对项目的施工内容大范围进行调整，为增加工程造价，提供了巧立名目、弄虚作假的机会。这类问题的存在，一方面确实是单位管理人员技术力量不足所致;另一方面则是别有用心，施工方找各种理由和借口提出增项和改项要求，进行工程的变更签证，有的甚至完全了招标文件和合同的内容，导致项目的变更比例过大，违背了原来的审批招标原则，而工程管理方一般都会同意和满足对方需求，工程结束进行结算审计时给审计工作造成很大困难。

1.2工程施工变更签证问题

工程施工变更签证不及时，工程立项管理不严格、论证不充分、手续不健全、程序不规范。像这类维修工程一般都不会聘请工程监理，都是由单位内部有关职能部门负责管理监督。施工方在施工过程中对项目的施工内容进行变更，了项目原来的招标内容。有些工程中的增项和改项往往是施工方口头提出，管理方也口头同意，便付诸实施，待工程结算时再补办手续和签证的现象屡见不鲜，这就为多报虚报、弄虚作假创造了条件，提供了方便。有了工程变更签证，施工单位在工程完工后报结算时，所报的结算工程量超过实际的工程量，导致审计结果与施工单位报的结算相差很大，施工单位不认可，互相扯皮，给审计工作带来很大难度。

1.3应急维修项目存在不平等约定

有些应急项目，通过招标时间不允许，只能招一家应急维修队，对应急工程抢修后，采取临时签证审计结算的方式。在应急情况下，施工单位往往强迫医院签订不平等的合同、约定等，应急情况下约定的价格往往高出市场价很多，造成医院资金使用的浪费，形成管理漏洞，给审计工作增加难度，也影响管理者的声之旨14工程结算严重滞后，审计资料不完整由于维修工程比较零散，维修内容比较多，且存在反复修整的情况，工程完工所报结算，在审计过程中资料不全的情况普遍存在，有的签证不全，有的没有工程验收单，有的将工程量漏报或者签证资料没有达到签证的目的，签证单中只有意见，没有签署人、日期等。结算报审不及时，审计人员在审计时勘察现场存在很大困难，有的项目由于时间久根本看不出是否维修，有的项目由于功能调整而反复维修，直接影响对实际工程量的审计核算。

2改进建议

(1)要严格执行国家有关政策法规。

参照国家有关政策法规结合单位实际建立健全单位内部相应管理制度，单位根据各自的不同情况明文规定多少额度的工程必须经过招标，加强项目的论证，做好项目的前期论证工作，项目主管部门要和使用部门反复商讨论证，确定功能齐全、完整的设计方案，提供准确的参数，满足招标文件内容、合同内容和项目施工内容，尽量减少在施工过程中的变更。根据需求如果确实需要变更的，必须依据招投标文件、合同约定，符合有关技术标准，提高工程质量，方便施工。施工单位对设计施工图纸、招标文件和施工图预算核验，认为确需发生工程变更签证时，报项目管理部门现场施工管理员或监理工程师，项目管理人员必须在工程签证单中填写发生的工程量、变更原因、变更时间、涉及的材料材质、规格型号，签署双方签证人的姓名、时间等具体内容。对维修工程变更量单项或单个子目变更增加金额住5万元以上，工程施工变更总增加率在中标价或合同价的20%以上，需要重新进行审批。工程现场管理人员不得在变更单上仅签署姓名或使用禁语，如属实、以审计为准等不能明确表达签字人意见及推卸责任的语言。

(2)建立健全责任制度，严肃工程变更程序、流程，对施工管理进行规范，加强监督与制约，强化工程预算，加强工程审计。

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内部审计由单位特定部门、特定人员组织实施，审计结果直接为本单位服务，是保障单位健康运行的重要内部防线。不同于一般企事业单位，医院是社会公共卫生产品的直接供应者。为保证人民经济利益和国家财政资金安全，医院内部审计在审计目标、抽样重点、审计程序等方面都独具一格。同时，信息化技术的飞速发展要求现代医院内部审计实现信息化同步，全面信息化将成为医院内部审计的必然趋势。

二、信息化医院内部审计发展背景

1.HRP发展现状。目前，医院信息化的最大亮点为医院资源计划系统HR（HospitalResourcesPlanning），该系统的广泛应用标志着医院资源管理信息化的实现。HRP来源于企业先进的资源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），将ERP与医院系统结合开发出HRP，是医院资源管理信息化的大胆新。HRP的实质是医疗卫生机构向企业学习先进、规范、精细的管理理念的尝试。目前，HRP建设正全面展开。发达国家50%以上的大中型医院已开始应用HRP；美国综合实力排名前100的医院中近70%已实现HRP的全面部署；欧洲地区90%以上的大型医疗机构已将HRP项目纳入实施计划中。国内医疗行业虽然接触HRP较晚，但不少大型医院也已经开发出成熟的HRP系统，实现了医院人、财、物精细化管理的目标。因此，HRP将成为未来医疗卫生行业资源综合管理的发展趋势。

2.信息化对医院内部审计的影响。HRP系统是医院全面信息化建设的关键，其核心内容是借助信息技术对医院人、财、物三方面的信息进行资源整合，目的在于优化资源配置，提高工作效率，降低运营成本，提升管理水平。具体过程为：HRP系统会构建了一个医院信息集成平台，汇总医院科室、员工、固定资产、药品耗材、供应商、客户等基础信息，形成统一的数据源，通过后期的数据筛选和数据转换，对预算、财务、资产、绩效、薪酬等经济运行业务进行整合，实现前台医疗业务与后台运营业务数据交互使用，以确保各系统之间数据共享和数据联动。HRP推动了医院资源管理的信息化变革，同时也为医院内部审计的信息化发展带来了新的机遇与挑战。一方面，HRP构建了信息数据共享平台，使得内部审计能够快捷、迅速地获取审计资料和审计证据，有助于医院内部审计提高工作效率和工作质量；另一方面，由于HRP几乎对人、财、物三方面所有的数据进行了整合与处理，致使风险高度集中，风险的隐蔽性、复杂性更甚。此外，信息化还导致了审计环境、审计对象、审计风险点发生改变，内部审计如果仅依靠HRP系统进行判断，有时无法取得合理保证。因此，在医院信息化背景下，内部审计部门和人员需要创新审计技术，开发个性化审计软件，借助HRP建立属于内部审计独有的数据库，为信息化内部审计的发展创造条件。

三、信息化医院内部审计发展制约因素

内部审计与HRP的结合，创造了信息化医院内部审计的新理念，实现了内部审计历史性飞跃。新事物发展的道路总是崎岖而坎坷的，来自制度、技术、环境、人才等方面的压力都对信息化医院内部审计形成了制约。

1.法律法规制约。我国审计体系的法律依据有《审计法》和《注册会计师法》，主要为国家审计和社会审计服务。根据《审计法》相关规定，内部审计是国家审计的组成部分，应在国家审计的指导和监督下开展工作。因此，在法律层级上，我国内部审计就明显低于国家审计和社会审计，导致社会各界对内部审计的忽视，以及对内部审计权责、性质的认识不清。在深化医疗卫生事业改革的背景下，国家卫生计生委出台了《卫生系统内部审计工作规定》，但相应的实施细则却迟迟未定。而医院作为行政事业单位以及医疗卫生行业的重要组成部分，由于缺乏具体的法律法规的指导和保障，医院内部审计结果的权威性和专业性都受到了不同程度的质疑。

2.信息技术制约。信息化浪潮中，医院内部审计主要面临两次信息化挑战：一次是会计电算化带来的审计环境、审计方法、审计程序、审计对象的改变，一次是HRP实现了医院资源信息化管理的革新。但由于重视程度低、经费投入少，医院内部审计信息技术指导缺失，内部审计专有数据库创建难度较大，致医院内部审计的转型和进步总是滞后于医院信息化建设。

3.HRP发展程度制约。HRP为信息化医院内部审计创造了发展契机。借助HRP的信息整合力，医院内部审计能够直接与财务、资产等数据库进行数据对接，形成审计专有数据库，同时，也使得非现场审计和可持续性审计成为可能。但是，这些都是建立在成熟的HRP系统之上的。在国内，虽然部分大中型医院已经引进了HRP，实施工作也已逐步开展，但总体而言，HRP在整个医疗卫生行业中仍处于试运行状态，还需要进一步调试和完善。但是，这并不意味着信息化医院内部审计的建设就应该停滞，相反，如果就此忽视信息化医院内部审计，将会导致内部审计与信息化更大程度的脱节，甚至会对整个医疗卫生行业的信息化创建产生消极影响。因此，即使HRP发展程度不高，但目前依然是发展信息化医院内部审计的最好契机。

4.专业人才制约。信息化医院内部审计对审计人员提出了专业性、综合性的新要求。内部审计人员需要掌握专业的审计技术和审计方法，具有信息化思维，而最关键的是，具备将内部审计与信息思维结合的能力。自2006年《卫生系统内部审计工作规定》实施以来，我国医疗卫生行业内部审计队伍不断壮大，审计人员素质有较大程度提高，但在综合性和信息处理方面，内部审计人员还需要更多的专业培训和学习。因此，为进一步发展信息化医院内部审计，必须加强内部审计人员的专业培训和信息化认知。

四、信息化医院内部审计发展思路

1.以服务主导型为发展方向。服务主导型内部审计是在医院信息化背景中形成的。它要求内部审计深化“服务”意识，组织“事前、事中、事后”的全过程审计监督，积极为院领导和各处科室提供决策支持。党的十报告明确指出：深化行政体制改革的核心与关键是政府职能的转变，要加快推进全能型政府向服务型政府的转型，突出政府在社会基本公共服务领域的管理职能。医院是政府公共事务管理的重要参与者，建设服务型政府需要创新医院管理模式，医院内部审计也必须由管理主导型转变为服务主导型。资源管理信息化推动了服务型医院内部审计的形成。一方面，信息化资源管理模式下，医院基础数据的交换与共享持续进行，内部审计与医院各板块之间形成有效的数据对接，有助于内部审计在风险预警、实时监控、咨询监督等方面发挥积极效应。另一方面，内部审计还具有为领导提供决策辅助，为处科室提供计划指导的功能，全面展现了医院内部审计服务主导型的发展理念。建设服务主导型内部审计，除了政府支持和信息化推动外，法律法规的保护、信息技术的支撑以及专业人才的指导也都不可或缺。从这个意义上说，构建服务主导型内部审计，任重而道远。

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1．1审计专业性不强

医院内部审计工作是医院管理的组成部分，然而现在很多医院的内部审计工作还比较初级，专业知识尚比较缺乏；很多内部审计人员都不具备专业背景，大多是由会计转行而来。虽然会计对财务管理认识较为深刻，实践能力较强，但是在审计的设计、分析等方面却还略显不足，导致医院的内部审计工作存在很大的缺陷。

1．2审计的权威性不足

医院内部审计工作的开展和内部审计部门的权威性有很大的关系。就目前的情况来看，很多医院的内部审计部门缺乏足够的处理权限，这样就对其审计工作造成了很大的限制。虽然审计人员拥有一定的权力，但是当遇到比较重大问题的时候，由于缺乏足够的权威性，被审计对象对其缺乏敬畏心理，这样就导致内部审计的效果不尽理想。

1．3审计工作过于表面

落实工作说来简单，但是目前在实际的工作中却难以实现，很多医院内部审计部门都过度追求表面工程，这样就导致工作的本质被忽略。内部审计部门不但不注重目标的量化、表格的建立，对数据的保存、文章的完成也不重视。这样的工作只是为了“走过场”，不但难以发挥应有的作用，还浪费了时间、精力，对医院内部审计工作的开展没有好处。

1．4人员素质比较低下

内部审计工作专业性比较强，在医院的管理工作中占据着重要的位置，要完成内部审计工作，就需要内部审计人员具有较高的素质。但是，由于很多医院对内部审计工作的定位不清晰，致使内部审计人员的甄选较为随意，专业素质参差不齐，专业的培训和继续学习滞后，导致医院的内部审计工作基础薄弱，在实际的内部审计过程中很容易出现纰漏。

2加强医院内部审计工作的对策

通过上述分析，我们对医院内部审计工作存在的问题有了更深入的了解，要解决医院内部审计工作存在的问题，就需要提出相应的对策。具体来说，可以从以下几个方面着手。

2．1完善人才甄选制度

医院内部审计工作具有较强的独立性，在医院的管理工作中占据重要的位置，为了提高医院内部审计工作的专业性，就需要完善医院的人才甄选制度，不但要确保人才的专业素质过硬，还要对其人生观、价值观进行审核。在实际的审核中，要制定详细的选拔计划与恒定标准，采取公开、透明的选拔方式，注重单位人员的认可，这样才能更好地确保审计工作的独立性，使审计工作在众人的支持下开展。

2．2加强内部审计管理

随着科学技术的进步，医院的内部审计面临着诸多的挑战，严格的管理制度对提升医院内部审计工作的效果有很大的作用。制度化管理不但能够确保内部审计工作有条不紊地进行，明确内部审计部门的职责和权利，而且还能提升内部审计工作的可行性，避免造成内部审计人员工作的失误。

2．3明确审计部门地位

要想发挥内部审计部门的作用，就需要确保其权威性，使其独立地位得到更好的保证。以目前的管理理念来看，内部审计部门是独立的部门，只有充分发挥其独立性，才能更好地制约医院的其他部门，保证医院的内部控制效果。如果内部审计部门没有权威性，那么其存在的必要性也将受到质疑，为此，医院应该赋予内部审计部门一定的处置权，使其权威性得到保障，这样才能使医院的内部审计工作顺利、有效地开展。

2．4调动员工的积极性

医院内部审计工作执行效果如何在很大程度上取决于内部审计人员，为此，医院要制定相关的奖励机制以更好地激励员工，如工作补贴、福利待遇等。医院内部审计人员要发挥自身的主观能动性，加强自身的知识学习，逐步提高工作效率，发挥自身的优势，提高内部审计工作的质量，努力建立一个良性的循环。这样，一方面医院对内部审计人员的重视得到了回报，另一方面内部审计人员的积极性稳步提高，专业素质和能力也得以提升。

3总结

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（一）认识不到位，缺乏独立性

首先是医院过于重视医疗技术，而轻视了医院的整体管理，导致各级人员不能正确的认识内部审计工作。由于各级人员不能正确的认识内部审计的职能，就无法为了医院各项工作做好保驾护航，使得部分的医院根本不存在内部审计这一机构。就算部分医院有内部审计机构，但是也只有为了应对上级部门的检查（例如在三甲医院之中，就必须设立内部审计这一部门），并非是因为医院管理需要内部审计，因而在财务部门设立这一岗位，只是为了应付上级，根本就不能作为一个独立的部门而在医院展开内部审计工作。在财务部门之下设立内部审计，难以达到财务监督的效果，而且往往都是事后的监督，完全与建立内部审计部门的建立相违背。

（二）明确内部审计的内涵

医院的内部审计具有一定的专业性，并且要求人员有较高的技术，从而就要求了内部审计人员必须具有较高的政治素质以及较强的专业基础知识。作为内部审计人员需要熟悉法律、审计、财务管理等等方面的综合知识。但是，由于医院对于内部审计不够重视，多数人员都是临时调配的，基本都是财务管理等部门的人员，虽然具有较强的财务知识以及财务经验，但是对于内部审计知识较为欠缺，更谈不上懂得更深层次的内部审计知识以及理论水平。而且内部审计的稳定性不足，没能及时的做好审计培训、教育，就算是想要“充电”，也缺乏培训平台，内部审计人员的素质就直接关系到了内部审计的质量以及力度。

（三）内审工作内容局限

目前，医院的内部审计工作都是局限于财务收支以及协助工作，纠结部分的违规、违约，就算起到作用也是事后的监督。随着医院市场竞争的不断加剧，必须对医院管理层提出更高的要求，内部审计也必须做好监督以及服务。

（四）制度不完善

由于对于内部审计的不够重视，医院内部审计就缺少必要的准则以及实施细则，而这些条例的不足、滞后，导致在内部审计的实际工作中，审计人员没有规章可循，从而难以将审计建议真正的落到实处。由于审计制度的缺乏，其工作人员也缺乏一定的主动性、积极性，而且往往碍于情面，担心得罪了别人，从而导致医院经济出现损失。

二、改善内部审计现状的方法

（一）转变观念、提高内部审计认识

1、转变内审人员观念

作为内部审计人员，不能够一味的怨天有人，需要通过制定详细的工作规划，做好医院领导的好助手，为了医院内部的各种管理活动发挥出应有的作用，通过自己的努力得到医院领导层得认可，让领导从根本上重视内部审计工作。只有领导重视的内部审计才是做好内部审计的重要条件之一。作为领导不仅仅是要设立出具有独立性的内部审计机构，还需要配备专业的审计人员从事审计工作。

2、让审计人员认识到内部审计

首先是对于内部审计的职能监督：通过监督各个部门的财务管理的健全度、会计核算是否完全合法、经济效益等是否符合技术指标，资产的完善、安全以及各个单位的规章制度执行情况等等，来维护医院的实际利益；其次鉴证职能：在内部审计工作完成之后，要根据所取资料，对审计事项进行合理的判断，并作出报告，出示意见书。而审计的鉴证，审计鉴证为被审计有关事项做出实事求是、客观公正的评价，提供了最真实、有力的证据；其次管理职能：内部审计的管理是通过对于事项的监督来实现的，审计不仅仅是为了找寻事项的差距、问题，更是为了提高医院的管理水平。

3、加强自我监督，促进廉政建设

作为医院内部审计监督，需要站在医院利益的角度上，及时将不良行为进行纠正，防止部分人员，从而促进廉政建设，树立医院良好新作风。

（二）提高内审人员素质

作为医院的内部审计人员，简单来说就是需要复合型的人才。在选择内部审计人员时，就应考虑思想政治素质高，具有较强业务能力的人员来担任。考虑到内部审计涉及的范围较大，再强的人员也不能够做到面面俱到，所以内部审计人员需要不断的吸收新的审计相关信息知识。内部审计人员不断的扩展自己的知识面、不断的掌握审计知识，才能够适应医院的不断发展。

（三）发挥内审作用，拓宽内审工作

1、事前监督需要加强

医院的内部审计工作不是仅仅在于财务的收支方面，也不是事项之后的监督，更多的是在事前的监督。作为内部审计人员应参与到医院的各种管理活动中去，只有积极的参与，才能够发现管理中的错误、问题，提出相应的解决措施，最终达到为医院降低使用成本，提高医院经济效益的目的。

2、拓宽内部审计的有关内容

将财务收支审计逐步转向为经营、治理、投资、绩效审计。审计内容主要包括：基建投资、单位预算的执行与决算、财务收支及有关经济活动、各类专项经费的管理和使用、订立经济合同、修缮工程、内部管理制度及物价管理落实情况、各类招投标活动等等。作为医院的内部审计人员需要参与到各个方面，从而体现出预警作用。及时的发展问题，对经济指标的波动以及原因进行相关的分析，评估管理上的漏洞，则可以起到一种积极的预警作用。

3、注意控制与服务并重

作为医院，不仅要对内部审计工作进一步的加强，更多的是需要树立出全局观，内部审计不是目的，它是一种手段。作为医院的内部审计人员。需要充分的运用自己的专业知识以及优势，对各个部门的不利因素进行分析，提出正确的修改意见，并且及时的解决相应的问题，做到将内部审计的控制与服务有机的融为一体；通过审计的回访，对被审计的对象及时的进行有关的了解，并且跟进建议的落实进度，巩固好审计结果，也是做好控制与服务的方式之一。但是目前医院内部审计的知识结构还难以适应目前的需要，所以引进外部专业审计人员，也能成为提高其质量与效率的手段之一。

（四）完善制度，明确管理

内部审计部门不仅仅是为了监督医院其他部门的制度，还需要对自身的规章制度进行监督，要做到以制度管人、管事。按照国家相关的审计规定，制定出详细的审计工作计划、程序、内部审计人员在岗的职责权利等内部审计制度，让医院内审工作逐渐走上制度化、规范化的道路。对于内部审计工作人员，也应制定出相应的控制制度、人员的激励机制以及事项的责任制度，规范内部审计人员的具体行为，明确内部审计的相应职能以及审计的权限，在审计部门内部建立出严格的员工考核制度。

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1 目前我国医院财务会计内部控制存在的问题

1.1 内部控制环境基础薄弱

控制环境是内部控制的基础，直接关系到医院内部控制的执行和贯彻，它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。目前医院在组织机构设置中，比较重视纵向的权利与义务关系，而对横向的协调重视不够，导致同级各职能部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，进而影响医院内控的成效；大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人，缺乏系统的管理知识，对于内部控制的认识不到位，使医院内控工作缺乏统一领导，统一部署，即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识，也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。

1.2 财务会计内部控制制度不够健全

有些学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net医院财务管理部门与会计核算部门未明确划分，将两项工作合并一处，财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息，如此极易导致基于需要而捏造会计信息。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一，而目前医院的会计人员按有关规定所担负的责任大于其实际拥有的权力，同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制，导致责、权、利严重背离。有的单位虽然建立了较完善的内部控制制度，却没有很好地贯彻执行或束之高阁，使得内部控制制度形同虚设。

1.3 财务会计内部控制人员缺乏应有的专业素质

人员素质是决定财务会计内部控制制度执行的重要因素。如果人员心理上、技能上和行为方式上未能达到内部会计控制的基本要求，对财务会计内部控制程序或措施误解、误判，即使内部控制制度再完善，也很难充分发挥作用。就目前医院情况看，会计人员综合素质偏低，参加学习培训的机会很少，缺乏应有的分析判断能力，难以适应财务会计内部控制所需的知识层次，只满足于日清月结、做凭单、记账等，缺乏敏感性和分析辨别能力。

1.4 医院财务内部审计没有发挥应有的作用

内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计人员是财务会计内部控制制度制定和检查执行的首要责任人，但他们的独立性不够，内部审计的服务对象是医院经营者，而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作，其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行，在这种情况下，内部审计无法真正履行其职能。有的内部审计人员只是兼职或是挂靠，对业务知识掌握不全面，使得财务会计内部控制制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加强医院财务会计内部控制的对策

2.1 营造良好的财务会计内部控制环境

强化财务会计内部控制意识是提高医院内部会计控制有效性最基本和最迫切的要求，医院内部应建立以院长为首的经济责任制，加强总会计师在会计工作中的地位，提高对财务会计内部控制的认识，认真履行《会计法》赋予的职责，加强对财务内部会计控制的组织领导和协调，保证其正常有效运行。医院财务会计内部控制是一个涉及医院经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，医院各个层次的人员，上到院长下到各部门、科室、职工要共同实施，只有全院上下统一认识，才能保证医院内控制度的建立健全和有效实施。此外，领导重视才能保证内部会计控制有一个良好的工作环境。

2.2 建立健全医院财务会计内部控制制度

财务会计内部控制制度的制定应该全面、系统，要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。要遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则，做到相互牵制、相互监督，确保财务会计内部控制成效。医院内部会计控制应当涉及所有与经济业务相关的岗位及人员，并对经济业务处理过程中的关键点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。财务会计内部控制涉及经济业务的全过程。同时，医院应选择一些影响面广、作用大的关键控制点，实行重点控制。

2.3 全面提高财务会计人员综合素质

近几年医院会计制度作了较大改革，新增内容较多，由于人的素质因素，不能适应新形势，跟不上事业发展需要，影响了会计信息质量，从而导致技术性会计信息失真；由于从业人员政治素质的影响，不能依法进行会计核算，不履行义务与职责，在利益驱动下，步入歧途，形成经济犯罪。为加强医院会计内部控制，必须提高会计人员的政治和业务素质。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。同时，还要加强对会计人员的职业道德教育，提高会计人员的职业道德水准，这是有效发挥财务会计内部控制作用的重要条件。

2.4 强化内部审计的职能

内部审计的目的是审计财务核算的正确性，同时也是为了检验各项制度的制定和执行情况，以便发现不足，弥补漏洞。内部审计机构应强化其独立性和权威性，独立于有关部门的经济活动之外，通过定期和经学术参考网专业提供论文写作、写作论文的服务，欢迎光临dylw.net常的审计活动，对经济运行进行审核检查并提出改进意见和建议。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制，应实行院长负责制，设立独立的内部审计科室，保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性，避免“形同虚设”，真正使内部审计起到卫士、谋士的作用。医院审计部门要制定出一整套的内部监督制度，将整个内审工作的重心从过去的事后审计，转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举，从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，实现对医院进行全过程、全方位的监督评价，及时发现存在的问题， 把医院的经营风险降到最低，从而使内控制度更加完善和严密。

主要参考文献

[1]于小龙，鲁菲，葛轩.公立医院扩张[J].财经国家周刊，2011（20/21）.

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论文摘要:随着我国加入世贸组织，陆续对国外先进医院管理思想和方法的引入，各级医院均开始实行企业化运作。因此，如何加强医院内部控制在现代医院管理中也显得越来越重要，且只有全院上下统一认识，才能保证内部控制的建立健全和有效实施。本文就对当前医院内部控制的现状及对策作些探讨。

一、当前医院内部控制的现状

医院内部控制不同于传统的一般牵制或经济责任绩效核算，而是一个涉及经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法。

目前，我国医院的内部控制的现状来看，主要存在着以下的问题:

1、医院内部控制制度建设不健全。由于长期受计划经济的影响，医院经济管理意识淡薄，对内部控制制度不重视，许多医院没有建立内部控制制度。有些医院虽然建立了，但内容不完善或不合理。

2、医院内部控制制度执行不到位。有些医院虽然建立较健全的内部控制制度，但是不能得到很好的贯彻执行或执行效果不好。主要原因是医院内部控制制度执行人员的责任感不强，领导管理意识淡薄，不按内部控制制度来管理医院，造成制度落而不实，形成有章不循，违章不究的状况。国有医院内部控制制度建设比民营医院要健全，国有大、中型医院比小型医院要健全，但民营医院的内部控制比国有医院执行得要好。

从内部控制制度内容来看，主要存在四种突出的现象：

1、记帐人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管的现象。2、重大事项决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象。3、财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确。4、内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。

二、 加强医院内部控制的对策

1、建立完善的医院内部控制制度

1.1建立授权批准控制体系

首先，单位领导应结合本院的实际情况、特色，认真制定一套完整的内部控制制度。从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜绝。大额的经常性开支，由主管院长和财务科长审批签字;对重要项目决策及大额资金的使用，需上院务会集体研究决定;对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实地考察后，才能签订合同予以购置。对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购人员统一购买，以杜绝浪费资源。

其次，加强内部控制制度的执行。会计人员应及时更新知识，提高操作能力，并应安排会计人员经常参加专业知识培训，使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制制度献计献策，使其发挥应有的作用。

最后，各职能部门因岗设人，责任到位，以防止挪用公款、错蔽行为的发生。同时还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用，定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价，并授予审计部门一定权力，为改进内控制度提供建设性意见。

1.2建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监督作用。

单位内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。强化内控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用，将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计;将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。

1.3对内部控制制度要进行有效的评价。

单位内部控制制度的评价，主要从四个方面来看。一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有:在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监督机制。二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不切实际的照搬照抄，一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果。三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套。四是经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的，但要注意的是，不能只考虑经济性而不顾及健全性，两者应兼顾。

篇(7)

2007年10月，仰仗中国会计学会和财政部王军副部长等领导的支持，在我国著名会计学家郭道扬教授的大力倡议和自始至终的关心下，有关部门的领导、先生的亲朋好友、弟子门生等近百人，“群贤毕至，少长咸集”，齐聚在先生的家乡绍兴会稽山下参加“杨先生学术思想研讨会”，缅怀先生之道德，仰望大师之风范，学习先生之文章。会议办得庄重而热烈，足以告慰先生在天之灵。作为先生的弟子和同乡的我，虽有操办会议之疲惫，但终有情怀之释放，不辜负先生教我一场。

从1982年至1997年，受教于先生十五载，读硕、博期间更是能常伴先生左右，亲聆先生之教诲，对先生的感情日深且恒久。各种情怀虽有千言万语，仍可归结为“敬、畏、亲” 三个字。始则“敬”，继而“畏”，终于“亲”。

记得1982年初报考研究生时，中南财经大学（当时为湖北财经学院）的会计专业仅有三名硕导（刘炳炎教授、杨时展教授和毛恩培教授）。当时刚结束不久，教授十分稀罕，怀着对先生十分崇敬却又忐忑不安的心情，我大胆报考了湖北财经学院的研究生而被侥幸录取，首次投入先生的门下。

及到校后，了解到先生德高望重、学贯中西，对先生更为崇拜；又听说先生治学严谨，对学生要求极严，遂产生畏惧之情。这种对先生“敬畏”的心情一直伴随着我读研究生的三年光阴。记得杨先生给我们上英语原版的《管理会计学》和《审计学》时，每每要求我们预习教材并常常在课间提问。老师在上，学生在下仅两三人，回答问题怕有难堪，因此我们丝毫不敢懈怠，深知“滥竽充数”是行不通的。现在回想起来，正是那时先生的严格要求才使我打下较好的专业英语基础，为以后的工作和研究提供了极大的便利。1985年，当我进行硕士论文答辩时，恰逢杨先生担任答辩委员会主席，真担心论文不能顺利通过，好在我论文的选题还算前沿，参考了不少美国《会计评论》等中外文献，也略有创新，有幸得到了先生的首肯。

感到先生的慈祥和亲切应该是在我研究生毕业后。1987年初，先生亲笔给我致函，告之他开始招博士生并要我积极报考。收到先生来信真使我喜出望外，感到先生除了对我们严格要求之外，还体现了他对我们前途的真切关怀，只是他从不将这种爱心溢于言表而已。甚为遗憾的是，当时我已被组织上选派赴香港工作，一时不能再回到先生的身边。这以后，我与先生的联络日益频繁，先生访港或出国路经香港，我必前去探望。先生常勉励我在工作之余加强学习，有机会再返母校攻读博士。90年代以后，政策允许在职报考博士，终于给了我重返师门的机会。杨先生给我寄来了美国《公认会计原则汇编》（The Codifications of GAAP）、《公认审计准则汇编》（The Codifications of GAAS）等书目，要求我重点读好这些书，由此引领我走上了研究会计准则与审计准则之路，也为我以后博士论文的选题奠定了基础（我原想利用长期境外工作的经验探讨境外企业的投资与财务问题）。通过认真复习和报考，1994年秋我终于有幸再拜先生门下。我到中南财大报到后，先生竟以八十高龄偕夫人和郭道扬教授，执意陪我同游武汉东湖磨山，并留下一批珍贵的合影。这段美好的时光，令我终生难忘。

1996年夏，先生偕夫人最后一次返回故乡，我专程从香港飞到杭州。其间，我陪先生看望了其在浙江大学工作的胞妹，约见了30、40年代在杭工作的老同事、老朋友，我们一起游览了九溪、龙井等西湖名胜，最后由浙江天健会计师事务所原所长朱美璇老先生陪同回到了绍兴新昌。一路上，先生欢声笑语，心情极佳，俨然是一个既慈祥又幽默的老人。我完全看到且强烈感受到了先生亲切和蔼的另一面。但谁也没料到，此时离他生命的终点已为期不远了。

1997年年中，先生病重，但他仍在病床上认真阅读和修改了我和其他弟子的博士论文初稿，并拖着病体坚持参加了阎红玉博士等人的答辩。国庆前夕，我到医院看望先生，此时先生已处弥留，当我努力呼唤他时，先生忍着病痛，勉强睁开眼睛示意，我的眼泪也几乎夺眶而出。这是我最后一次拜见先生，我知道先生时日不多，因此当晚我迟迟不忍离去。

先生仙逝后不久，在郭道扬教授的主持下，我通过了博士论文答辩，这使我有了杨先生“遗腹子”之感，对先生倍加怀念。在郭道扬教授的陪同下，我与徐政旦老先生等到了先生家中的灵堂前、先生的“树葬”之处，祭拜先生的在天之灵，告慰于先生：您的又一个弟子翅膀长硬要飞翔了！弟子将以您为人生楷模，传承您的学术思想。