内部会计控制论文精品(七篇)

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1.1对内部会计控制制度认识不到位

有的医院对内部控制认识不清，把经济责任当成内部控制的全部，医院内部控制松散薄弱；有的医院虽然建立了内部控制制度，但由于领导不重视，或者只把内部控制当成财务部门一家的事情，没有树立全医院一盘棋的思想，没有充分发挥各部门和全院上下的合力，致使内部控制的执行乏力；有的医院领导封建家长作风严重，无视民主决策和财经纪律，干扰财务管理，致使内部会计管理制度无法得到真正有效的落实，起不到应有的效果。

1.2内部会计监督评价机制不健全

医院没有建立健全内部会计控制制度监督的评价机制，在标准和体系上没有统一，检查监督和评价工作没有真正落到实处，大多流于表面和形式；财务管理制度不健全，不相容职务混合在一起，如单位出纳兼着复核，采购员兼着保管员，致使权责不明，专职财务人员不足，记账、保管、经办没有设置专人专岗；由于制约失衡，挥霍浪费现象突出；多年的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。

1.3医院会计人员素质不高

在计划经济条件下，医院会计业务相对比较简单，随着现代科学技术的发展以及社会主义市场经济体制的逐步确立，医院会计内部控制面临的形势发生了重大变化，而医院会计人员现有的素质和技能远远不能适应社会需求。部分会计人员法律意识和法制观念不强，道德意识淡薄，图谋个人或局部私利，在财务上弄虚作假，使医院蒙受损失。会计人员业务素质低下，只能作日结月清、记账等的工作，对现代计算机技术知之甚少，对财务的预测、分析、计划、决策等能力严重缺乏。

2医院建立健全内部会计控制制度的对策

2.1加强职务管理，严格不相容职务的分离

几个职务由同一个人担任，很容易导致错误及舞弊行为的发生，而又不易暴露并追究其责任，不相容职务产生危害是内部会计控制应力求避免的。医院的经济活动大致可分为以下5个步骤：授权、签发、核准、执行和记录等，以上每一步骤应由独立的人或部门来执行，从而保证不相容职务分设，有利于改善和加强医院会计内部控制。因此，医院要适当增加岗位设置，加强不相容职务分离控制。

2.2加强人员管理，提高会计人员素质

通过教育提高会计人员的职业道德水平，增强其职业的神圣感和认同感，更好地完成本职工作。通过教育提高会计人员的业务水平，会计人员水平低下，直接影响到会计信息的准确性，影响决策的科学性。第一，要加强对会计人员的职业道德和法律法规教育，帮助树立正确的利益观，做到廉洁自律、奉公守法，提高政策水平；第二，要加强对会计人员的业务能力培训，不断更新会计观念，提高业务技能；第三，要通过建章立制，强化业绩考核，奖勤罚懒，奖优罚劣，激励会计人员的工作热情，挖掘潜能，提高工作效率。

2.3加强内部控制，完善制度优化措施

要对原有的制度进行全方位的梳理审核，对已完全不能适应时代要求的予以废止，对不合理的进行修订，对欠缺的要进行补充完善，从而建立一套和现代企业制度相适应的科学合理的会计内部控制制度。要从三个层面建立健全医院内部控制体系，一是加强医院一线“销”全过程中相互牵制、相互制约；二是加强事后监督，强化岗位和业务核查，建立程序化、规范化的管理体系；三是成立审计委员会，加强部门内部控制。

2.4加强责任追究，保障内部控制执行

层出不穷的违法违纪案件表明，单位内部控制制度执行不力是一个重要原因。内部控制制度的有效执行，除要有完善的制度外，尤其要对违反者及时进行责任追究，并按规定予以严格处罚，这是保障内部控制制度发挥作用的必要条件。院长作为内部控制制度执行第一责任人，要加强管理和监督，要承担内部控制制度失效造成损失的责任。内部审计部门要加强稽查，及时发现并处理违规现象，对有问题瞒报、虚报或疏于监管的，应追究其相应责任。

3结语

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会计基础欠缺：基础性财务与会计管理工作尚待进一步完善。在煤矿企业的财务问题中，会计核算所需基本凭证混乱、会计所需手续履行欠缺，企业会计制度落后、会计内控体系空白等基本问题却显得尤为突出。而煤矿企业的管理者由于会计知识欠缺，其某些决策也经常会造成资金调度不合理，企业整体运营受阻的问题，这些问题最终可能导致严重的后果：企业财务陷入不可逆的困境或者企业破产。虽然企业内部会计控制目标要求企业应将资金合理安排到采购、生产、销售等环节，做到资金收支链条的完好运转。而在煤矿企业的实际生产经营过程中，依然会出现资金运用计划性差，具有较大的随意性，某些管理人员盲目采购生产资料，导致生产资料没还没有用完就被淘汰；或是过分关注“面子工程”，企业房屋建筑等过度讲究豪奢，造成企业有限的资金运用不合理；或是企业对资金的预算管理不细致，出现大额资金差额，导致资金浪费；或是企业资金批复管控不严，审批权限要求过低，导致资金侵占，真正需要资金的项目无法落成。

二、煤矿企业完善内部会计控制的措施

（一）提高企业员工对内部会计控制的认识

对于企业而言，如果想要健康有效的发展，必须拥有良好的内部会计控制建设观念与意识。只有不断推动企业的内部会计控制制度的建设，才能从根本上提高企业的内部控制能力。因此，煤矿企业需要加大培训力度，尤其是对上层管理机构的培训力度，目的主要在于提高他们对于内部会计控制制度建设的重视度，只有重视度提高了，才可能会去引进新的内部会计控制方法，才会重视企业实行的内部会计控制，真正落实内部会计控制的要求，不把已有的内部会计控制制度当儿戏，这样才能最终实现企业的经营管理目标，降低企业生产经营的风险，保证企业生产的正常进行。同时，企业也要加大内部会计控制建设在普通员工的宣传与推广力度，减小推行内部会计控制的阻力，也可以提高企业员工的素质，实现企业至上而下对于实施内部会计控制工作的支持，有利于推进内部会计控制在煤矿企业内部的实施。除此之外，内部会计控制主要由企业财务人员完成，企业财务会计人员的职业道德和素质对企业财务会计信息的准确性、可靠性都有重大的影响。因此，对于煤矿企业来说，加大对企业财务人员的培训及提高对他们的素质要求，也是完善煤矿企业内部会计控制制度中不可或缺的一点。

（二）严格把握企业资金动向，从严管理资产

由于煤炭行业的特殊性，因此煤矿企业需要特别注意本企业的资金动向。内部会计控制制度的完善可以促进企业对资金流和资产的把控，而同时，也只有严格把握企业资金的动向，内部会计控制制度才能够较好的施行，并产生良好的效果。从煤矿企业的角度来说，许多企业已经通过对自身内部管理体制的改革来把握企业资金的动向，这无疑也会促进内部会计控制制度在企业内的推行，当企业无论管理者还是普通员工都意识到企业资金使用需要严格把关时，便都会严格按照企业内部控制制度来办事，这将促进企业内部会计控制制度的推行。同时，现有的煤矿企业也应根据本企业自身的特殊状况，建立符合本企业要求的安全生产管理制度、财务会计控制制度、投融资决策管理制度、流动资产管理制度、固定资产管理制度等，这将进一步把握企业资金动向，并完善企业的内部会计控制体系，使得企业内部会计控制制度走向规范化、系统化。

（三）加强企业内部财务监管力度

一个企业想要发展，必须要加强企业内部的监督机制，而监督机制的不断完善也会提高内部会计控制能力。现阶段，我国煤矿企业从公司治理上可以通过完善监事会及相应的制度来发挥监事会的监督作用，以加强煤矿企业对其自身内部财务的监管能力。在制度建设上，企业应该注重从资金的预算审批制度、资金支付制度、投融资管理控制制度、资金安全管理制度等；除此之外，煤矿企业还要加大对企业内部财务的审计力度，这样才能更加有效的发挥财务的监督作用。同时，煤矿企业要坚持“有法必依”的思路，以制度管人，对于违反企业财经法规的事件必须严格追究，防止任何例外的事件发生。只有通过严格有效的财务监管，充分发挥财务管制的权威性，才能使煤炭企业的日常管理更有效率，才能够从根本上发挥财务管理的核心作用。

三、结论

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(一)电力企业的国有资产存在流失现象

在当前社会经济迅猛发展的现状中，一些电力企业为使其电力的服务水平有所提升，并承担相应的社会责任，会给基层单位下达一定的运行费用与检修费用，但却没有对此费用建立起完善详细的管理机制，就会使得一些基层的负责人员在资金的使用方面大力挥霍，而投资的项目却无法发挥出该有的经济效益与社会效益。除此之外，一些电力企业在物资的购销中没有建立完善的制度，在物质的采购、运输与验收、付款及保管环节中没有严格分离开来，使一些负责人身兼数职，就会造成物资的混乱，而一些企业没有按照相关的手续规定准时发出存货，会计记录与核对工作也没有做好，长期以往就会导致资产的短缺、滞销、损毁以及报废等。倘若存货长时间堆积而不进行处理，在库存中就会有更多的损失，加上设备维修的费用与线路改造的费用等，使得电力企业的国有资产造成资产流失的现象。

(二)电力企业的会计信息存在失真情况

一些电力企业在会计账目的核算过程中不规范，并存在账目杂乱的现象，就会使得会计信息无法及时准确的把企业真实的经营状况反映出来，导致账账不符与账实不符的情况发生，而一些电力企业对固定资产与存货长时间没有进行盘点，就会使得电力企业内部会计管理的混乱与会计信息的杂乱，从而导致会计信息存在失真的清理，并出现家底不清的现象。

二、解决电力企业内部控制问题的相关对策

(一)加强对会计人员的专业水平与道德素质的培养

会计人员的专业水平与道德素质修养是企业内部会计工作能够有效实施的关键，因此，对会计人员的素质培养至关重要。这就要求电力企业在加强对会计人员的专业水平与操作技能进行培养的同时，也要加强对其职业道德素质的培养，让每一个会计人员在应有的职业水平同时，进一步明确其职责，不管外部条件怎样，都要坚守原则。加强对会计人员的专业水平培养，要求企业专门开展专业技术与岗位业务的培训工作，定期进行培训，定期进行考核，严格把关，要求所有员工的持证上岗，使得会计人员的专业知识和业务技能能够跟随时代的发展而提升。对会计人员的道德素质培养，要求电力企业定期开展法律讲座，用法律条例来制约会计人员，防止出现的现象。在现阶段的知识经济发展状态下，加上电子商务被广泛的开发与利用，以往的手工记账会计模式逐渐退出舞台，会计工作也随着信息化的发展过渡，因此，会计人员对于网络信息与电力商务等相关知识必须认真的学习，不仅要精通本企业的会计业务，还要对社会发展的动态很好的掌握，从而使会计人员在具备专业知识与业务水平的基础上，又有与时俱进的会计实践能力。

(二)建立健全的会计控制制度

电力企业中，会计控制制度是现代电力企业中内部会计控制的重要内容，而控制制度的有效落实对会计信息实效性具有一定的影响，在当前的企业中，在设置岗位的过程中不能重复设置，必须合理的设置岗位，确保每一个岗位都有安排，并明确权责制度。同时，电力企业还要把财务工作和会计工作区分开来，财务工作的工作任务是对筹资、融资与财务计划的制定给予有效的帮助，会计工作的工作任务是为管理阶层提供真实的、及时的、有效的会计信息，并对经济业务进行管理，对会计报表进行编制。而经济业务的完成必须由两个或者两个以上经办人协调完成，并且出纳人要负责现金或存款的登记与收讫工作，企业的支票机银行印章要分别保管，加强收领存登记记录及监控力度，避免出现挪用公款和虚报开支的现象。

(三)提高电力企业的网络管控能力

知识经济的来临，使得网络技术在社会各个角落中被广泛的应用，电力企业中也同样应用网络技术对会计控制进行管理，网络技术可以对复杂的会计数据进行加工处理及分析传输，企业的内部会计控制也可以通过网络技术提高控制制度的透明度，降低因人为因素造成的影响，有助于加强企业会计控制的监管，约束操作者在操作过程中的权利范围，并使用统一管理软件对会计信息的业务流程进行标准化与规范化管理，建立会计信息数据的共享平台，为电力企业在会计控制中完善控制制度奠定基础。

(四)建立健全的内部会计控制检查与评价体系

对电力企业内部会计控制进行检查与评价是会计控制工作中重要组成部分，其检查与评价工作应该由企业内部的审计部门负相关责任，而内部审计检查主要通过评价制度的设计效果与其实施过程中的有效程度进行，检查与评价只是一种手段，其主要的意义是发现在电力企业的经营管理过程中所存在的问题，并督促电力企业的各个阶层管理主体认真的执行企业内部会计控制的相关制度，使得企业内部的会计控制工作能够真正的落实，并受到相应的成效，使电力企业的会计控制制度更加的严密与完善，从而不断提高电力企业的管理控制水平，实现电力企业的经营目标。

三、结语

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企业内部控制是公司进行有效内部管理所必须实施的一种独立、客观的自我监督、自我控制活动，这一概念明确了内部控制的实施者，树立了全面、全员、全过程控制的理念。根本目的是为公司增加价值并提高经营效果与效率。

内部会计控制包含两部分含义，第一部分是对会计工作的控制，第二部分是通过会计工作来降低企业风险，从而实现对企业生产经营活动的控制。因此，可以总结出，内部会计控制就是为了提高会计信息质量，降低企业经营风险，提高企业经营效率，在国家法律允许范围内，建立一系列会计控制方法和措施。

二、公司治理结构下的内部会计控制的目标

公司治理结构是公司制度的核心，是提高公司管理效率的基本要素。内部会计制度与公司治理密不可分，是制度环境和内部管理之间的关系，是公司管理中的必备环节。详细来说，公司治理结构下的内部会计控制目标主要包括：

（一）遵循法律法规和制度

企业经营管理必须合法合规是企业在经济活动中生存和发展的重要前提条件。企业必须保证自身经营管理的合法合规，否则将受到法律法规的制裁。因此，企业为了保证自身的发展具有可持续性，保证参与市场竞争的公平与公正，其内部会计控制一定要保证企业在发展中严格地遵守市场上所有约束企业行为活动的各种法规和规章。

（二）保护资产安全完整

对人、财、物这三方面的管理是现代企业管理的关键。人、财、物这三个要素是在未来能给企业带来可预见的经济利益和效益的自身资源，企业要在复杂和竞争激烈的市场经济环境中得以生存和发展并取得经济利益，必须保证拥有这三种资源。因此，保护好企业资产的安全完整性是企业完成好生产经营活动的首要目标，当然也是企业内部会计控制的一个最基本的目标。

（三）保证财务报告及信息的完整、有效、真实

财务报告和相关信息是现代企业所有利益相关人对企业作出相关决策的一个最重要的依据。因此，企业的内部会计控制一定要保证财务报告和相关信息的完整、有效、真实。

（四）提高经营的效率和效果

所谓的效率，是指一定时期一定量的投入所带来的有效真实的产出，也就是有效的产出和投入的量之间的一个比值，它是一个相对值。所谓的效果，也就是有效的成果，它是针对企业在管理中的输出而来的，我们通常将其概括成实现经济活动预定的一个目标。作为企业管理的一个重要手段，内部会计控制的目标就是要有利于提高企业经营的效率和效果，以增加企业的收益。

三、强化公司治理结构下的内部会计控制对策分析

（一）强化风险管理意识

企业管理者和行使者层次分明，内部会计控制执行者的态度和个人能力是内部会计控制环境中最基本、最主要的方面，同时企业的诚信度和道德准则对企业内部会计控制体系的有效性发挥着不可替代的作用。基于此，笔者拟提出三个管理措施，以增强风险管理意识。一是加强培训工作。企业要切实做好各层次培训教育工作，尤其是对管理人员以及高级管理人员的培训教育工作，提高对风险管理认识的广度与深度，深入掌握内部会计控制和风险管理的主旨涵义，从理论上意识到企业内部会计控制和风险管理的必要性和重要性。二是逐步形成企业文化。企业应加强内部会计控制和风险管理文化培养，逐步形成一种企业文化，增强认识风险、处理风险的坚定信念和明确的态度。三是建立完善的道德和行为准则体系。企业管理层高度重视企业道德和行为准则体系的建设工作，积极引导推动该项工作健康有序发展，高级管理人员明确基调，将企业价值观和道德观逐步融入体系建设之中。

（二）建立健全法人治理结构

目前，我国已经相继出台了许多关于法人治理的法律法规及相关政策，不断督促企业建立健全法人治理结构。一是构建科学合理的法人治理机构。企业要明确处理好董事会、监事会、经理层之间的关系，不要使人员重叠增加，同时在企业董事会中增加相关的独立董事，并且突出董事独立的作用。二是建立健全相关规章制度。企业要深入贯彻落实《公司法》，根据自身发展实际情况，建立健全科学有序、职责明确、权责统一的规章制度体系。在这一体系中，要充分确定股东会、董事会、监事会、经理层各个层面的职能和职责，逐步建立起职责明确、权责对等、相互制衡的统一管理体系。三是加强运行管理。企业的相关工作人员严格按照规章制度，对应各自的职责完成各自工作，做好不缺位同时也不越位，遵守企业制定的相关规章制度，做到把权力关进制度的“笼子”里。

（三）不断细化风险控制体系

企业要全面提升风险监管控制能力，需要不断完善各项管理规章制度，规范各项经营活动，逐步建立起风险控制体系，促使风险控制工作具体化、流程化、可检查、可考核，从而达到从宏观向微观的精细化管理。企业要结合自身实际采取定量与定性结合的方法准确识别企业内部与外部的潜在风险事项，并对各项风险事项进行精细化分解，制定相应的管理控制措施，以不变应万变。例如，企业可以通过分析自身内部的特点，合理划分业务活动层面风险和公司层面风险因素。

（四）不断强化审计的监督功能

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关键词：会计电算化 内部控制 内部审计

会计电算化，是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中，以提高财会管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。会计电算化对事业部门内部控制制度产生深刻的影响， 对事业单位内部控制制度提出了新要求。环境的改变必然要求有新的内部控制系统与之相匹配， 以全新的方法去建立一套行之有效的内部控制系统已是形势所需。

一、会计电算化对内部控制的影响

内部控制制度是企事业单位在会计工作中为维护会计数据的真实性、业务经营的有效性和财产的安全完整而制定的各项规章制度、管理方法等的总称。会计电算化使事业单位内部控制制度发生深刻变化，具体体现为：

（1）内部控制环境的变化

事业单位计算机处理会计和财务数据后，单位的会计核算环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。

（2）控制方式发生改变

计算机系统的内部控制也由单一人工控制转为人工和程序共同控制。例如，从前应由会计人员处理的有关业务事项，现在可由其他业务人员在终端机上一次完成；以往应由几个部门逐步完成的业务事项，现在能集中在一个部门甚至由一个人完成。实行会计电算化后，单位的内部控制是由会计人员通过会计软件实施的，由会计人员和计算机来共同完成。

（3） 内部控制的重点发生变化

实现会计电算化后，会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，会计系统内部控制的重点就由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。

（4） 内部控制的范围发生变化

传统的内部控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等，以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

（5）会计档案发生变化

由各种纸质的原始单据、凭证、账簿、报表变为打印输出的各种凭证、账簿、报表和存储在计算机软盘、硬盘或其他介质中的会计数据。

二、会计电算化对事业单位内部控制制度的新要求

会计电算化使事业部门内部控制制度发生深刻变化， 对事业单位内部控制制度提出了新要求，具体体现为：

1. 要确保原始数据操作的准确度

在电算化会计中， 确保输入数据的精确度是最基本的前提。电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的， 一旦原始数据在输入中发生错误， 计算机无法识别， 只会将错就错地进行各种计算工作。正因为会计电算化的这一固有弱点， 所以对内部控制提出了一些新的具体要求: 一切数据的处理方法和过程都必须规范化， 并保持准确性和相对的稳定性， 这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。为保证机房设备的安全， 计算机的正常运行， 会计数据和会计软件的安全保密， 对应用计算机的单位， 要求制订硬、软件管理制度， 修改会计核算软件的审批和监督制度。

2.要制定严格的操作管理制度

严格的操作管理制度，也是会计电算化对内部控制提出的新要求。电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中， 特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。某些人员既可从事数据的输入， 又可负责数据的输出和报送；未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁单位重要的数据。

3、规范档案管理制度

手工条件下，会计数据和信息记录在纸介质的单、证、账、表上，修改困难，修改会留有明显痕迹，从而便于查证、控制。实行了电算化会计后， 传统手工会计系统下的有形记录大为减少， 凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依赖计算机方可录入、阅读或查询，而且众多信息都转化为数字形式存储在磁（光）介质上，因此极易被篡改甚至伪造而不留任何痕迹。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，如何使磁性介质上的数据安全可靠、防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。

4、网络环境下的网络控制能力

网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足，使电算化会计系统的内控制度更加完善。

三、加强事业单位会计电算化条件下内部控制制度的措施

会计电算化系统的内部控制是一项范围大、程序复杂的系统工程，完善事业单位会计电算化系统内部控制的具体措施主要体现为：

1、加强对会计电算化的重视

  《内部会计控制规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”因此，要保证会计电算化内部控制的事实，首要问题就是要求各级领导加强对会计电算化的重视，自觉强化对电算化内部控制的认识，更新管理观念。会计电算化内部控制的执行程度很大程度上取决于领导层对会计电算化的重视程度。只有领导管理层真正认识和重视会计电算化内部控制的重要性，才能够以身作责，从上到下组织力量去认真贯彻和执行，才能充分发挥会计电算化信息系统内部控制作用。

2、会计数据准确性控制

首先， 控制数据输入的准确性与可靠性。事 业单位可以建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；同时可以采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。

其次，控制输出数据的完整性与准确性。数据输出控制是单位为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施，包括输出数据正确性控制与输出结果的处理、分发控制。

3、会计操作系统的安全控制

这项控制是为了保证计算机系统的运行安全， 保证机房设备的安全， 保证会计数据和会计软件安全保密， 避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。其内容主要包括接触控制、实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、病毒的防范与控制等。

接触控制是为了保证非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，以减少程序被修改的可能性。实体安全控制涉及到计算机机房的环境、光和磁介质等数据存储体的存放和保护。硬件安全控制要求硬件设备的质量必须有充分保证，为防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。

4、会计操作人员的权限与职能控制

为建立相互监督和相互制约的机制保障会计信息的真实、可靠，需要从制度上对操作人员的工作职责和工作权限加以规定， 制订相应的组织和管理控制制度， 明确职责分工， 加强组织控制， 实现操作人员职能控制制度的创新。会计电算化所要求的完善的人员职能控制制度就是职责分工。首先是将会计电算化部门与用户部门的职责相分离， 明确规定每个岗位的职责， 以防止对处理过程的不适当干预。

5.加强内部审计

内部审计通过检查、评价内部控制的健全、有效程度，来促成建立好的控制环境，它是单位内部控制系统的重要组成部分。电算化内部审计是内部会计控制的一种特殊形式，在会计电算化中，由于是会计人员操作电脑进行大量数据运算，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求， 主要包括: 对会计资料定期进行审计， 审查机内数据与书面资料的一致性， 监督数据保存方式的安全、合法性以及对系统运行各环节进行审查等。加强内部审计，可以对不妥或错误的账表处理进行及时调整， 可以监督数据保存方式的安全性、合法性， 防止发生非法修改历史数据的现象， 对系统运行各环节进行审查， 防止出现漏洞。

6.加强会计队伍建设

高素质的会计队伍是实施内部控制的关键，会计电算化系统的应用不仅要求会计人员具有良好的职业道德和专业素质，更要具有计算机操作技能，严格和规范系统操作，因此需要加强具有扎实的会计专业基础，熟练的外语与计算机水平等综合能力的高水平的复合型人才的培养。会计人员应持证上岗，并经常对会计人员进行计算机系统培训，提高会计人员对电算化系统的认识和理解，了解会计电算化系统运行程序和内部控制制度，加强会计电算化警戒教育和日常操作技能，对电算化会计信息树立良好的思想认识和风险防范意识，减少人为操作和系统运行出错的可能性。

参考文献:

1、 加强事业单位会计电算化条件下内部控制制度刍议 薛康蓉 沿海单位与科技 2007（8） 129-130

2、 浅谈会计电算化条件下的内部控制制度。秦华 财会月刊 2006（2）77-78