基建工程审计论文精品(七篇)

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篇(1)

作为建设方，为了更好的完成工程，最重要的就是明确工程预决算审计的要点，按照预决算审计的要求去完成电力基建工程，具体审计要点如图1所示。

1.1施工图预决算审计要点施工图预决算审计就是根据施工图和工程量清单来对工程预算数目进行审核。①对工程所直接产生的直接费用进行审核,这一环节包括了对于工程量的审核以及对套用定额的审核、对于工时和工时单价的审核以及对材料保管养护等价格的审核、对运输费用的审核以及对于其他收费标准所进行的审核。②对于独立费用进行审核。

1.2工程结算审计的要点不同的工程会使用不同的结算方法,而随着结算方法产生变化，审计工作的要点也并不是一成不变的。在使用预算结算承包制进行工程结算的条件下,审计工作的核心是审查由乙方在施工过程中发现问题而产生的设计变更及其产生的相关附加费用是否已经得到了原始设计单位的许可或者是否已经得到了甲方的签证,在这之中一些较为重要的改动是否已经得到了有关部门的批准;由设计改变所带来的工程量变化是否真实,工程之中所套用的定额是否准确合理;设计变更所带来的材料增减是否同时计入,是否存在只计算加量而不计算减量的情况产生;是否存在施工方收取不正当费用的环节。而在使用招标承包进行结算的情况下,审计工作的重点则是结算时的工程款是否和中标价格相同。如果情况特殊存在需要改变设计的情况，那么是否可以出具有效签证单以及设计改动是否合理等。

1.3工程决算审计的要点工程决算审计主要需要进行审阅的是工程竣工的决算报表、交付使用财产的合规性。决算报表是否符合规范指的就是决算报表申报的时间是否是按照规定的要求,报表数据是否真实，是否存在虚假数据及数据是否符合各表间的相互关联。交付使用财产的合规就是要确认工程量是否真实、物品使用量是否超出了计划的要求之外;是否将一些不符合要求的材料混入不动产中进行结算;工程成本是否存在虚报情况,待摊费用是否合理分配,是否存在虚标固定资产价格等情况的产生。

2加强自身工程预决算审计监督

工程量预算：一个工程建设项目需要的资金多少取决于工程量的多少。工程量计算是否正确直接关系到工程预算的可靠性。工程量审计就是严格审核结算报表中的工程量是否和工程真是产生的工程量相同,存不存在虚标工程量的问题。根据笔者的多年建设经验,使用哪种建筑结构就要对哪个部分进行严格审查。我们应在此方面加强自身施工过程中核查和监督工作。比如电力基建中钢架结构部分的钢架梁，电线材料就是审计工作的审查核心。在明确了审查的核心之后,保证施工过程中严格按照规定规范采购、用料和施工。在自我监督中，数据来源是否来自于设计图上所标注的尺寸以及工程做法之中的施工过程，是否存在虚假数据,其计算方法是否符合要求，即原始数据是否套用了应用的定额，计算系数是否来自于应用的预规等。工程量的重复计算在工程之中相对而言比较常见。这些都是被审查的重点。直接费用的审计,直接费用的审计工作主要目的就是审核工程所套用的定额是否合乎要求。在确定工程量之后,就是按照确定的工程量逐一套用定额,并由此相加最终得出工程所产生的直接费用。在施工过程中严格监督工作，避免在施工过程中不顾施工的工艺各施工的情况套用高额费用得情况，因此,在对直接费用进行审计前自己严格审核套用的定额是否合乎要求，以应审计。

3结论

篇(2)

1．高校内部审计人员技能缺乏审计过程涉及到的部门、信息十分广泛，业务量非常大。在审计人员配备上，首先要做到按照工程规模进行匹配，如总投资在8000万以上的基建工程，审计人员要在两人以上［4］。一些大规模的基建工程只凭借原来的内部审计部门，而没有增派审计人员，使繁重的工作与实际需求不匹配。同时，内部审计人员存在专业知识缺乏、知识结构不全面、工作方法落后以及跨专业审计等现象。目前有的高校还存在由财务人员从事工程审计工作的情况，严重影响了工程审计的效率和质量。此外，内部审计人员不仅要具备一定的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工方案、施工特点等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个流程，以上任何一方面的知识和能力的缺失，都会对工程审计质量产生影响。

2．审计外包单位选择不当目前因为高校内部工程审计人员力量不足，将超过一定额度以上的基建工程结算审计业务委托给有实力的造价咨询机构，已成为一种趋势。由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期的合约关系，其在组织上、经济上、精神上均独立于高校，不受高校的行政约束，不用担心与施工单位串通舞弊行为会给自己造成长期影响。在个人收受好处后，做出损害学校利益的事情。在审计过程中，外部审计人员责任心缺失，对施工单位无原则让步，抱着“多一事不如少一事”的态度，得过且过，没有严格按照相关的审计程序进行，这就严重影响了工程审计的效果。同时，我国《工程造价咨询单位管理办法》(建设部令第74号)第三十三条规定:因工程造价咨询单位的过失，给委托方造成经济损失的，工程造价咨询单位应当依法赔偿。但由于该规定缺乏具体措施和衡量标准而实际难以实施。这些都造成了外委审计风险的大大增加。

3．工程审计信息不准确信息资料在工程审计中占据十分重要的地位，掌握并充分利用信息资料，可以减少工程审计中的盲目性，提高工程审计水平。工程监理制度是建设项目的重要管理制度。由于监理机构的独立性和专业性，基建管理人员和审计人员会过分信任和依赖监理机构，从而忽略对监理数据的审核。监理单位缺乏专业知识和责任心，对现场签证不实、材料不符的现象就无法真正监管。如某学生宿舍楼的消防工程，施工单位报审单上标明阀门品牌为上海冠龙，材质为铜质阀门，直径DN100，监理人员在报审单上笼统签上“情况属实”。而实际施工现场采用的品牌是上海沪龙，钢质阀门，直径仅为DN50，如果基建管理人员或审计人员不现场复核，就可能花较高的价格买到相对较低品质的产品。工程造价中主要材料费用占总造价的60%～80%。目前市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，主要材料价格往往存在巨大的差异。面对建筑材料品牌价格差异大、价格浮动明显等不利因素，处于办公室内的审计人员若无丰富的工程用料知识和对材料市场价格的准确了解，只凭借以往的资料和网络询价拼凑出的数据，就有可能造成工程价格不实，使工程材料的审核无法达到最大化节约的效果。

4．工程审计范围片面在基建工程审计中，很多高校采用事后审计的办法，对于事前招投标过程、合同签订过程以及工程施工过程中的设计变更、现场签证等没有引起足够的重视。高校基建工程涉及到的内容非常复杂，在工程准备期与施工期环节非常多，每一个环节都需要重视，一旦出现疏忽，都将会造成严重的经济损失。比如招标阶段。目前高校大型国有资金投资建设的基建工程招标工作，往往委托有资质的招标实施。招标文件中工程量清单、招标控制价以及合同专用条款等重要内容一般由招标拟定初稿，如果基建管理部门对以上内容不进行认真审核，就会造成工程量清单数量不准、项目缺漏、招标控制价偏高、合同条款表述不清等问题，为以后的工程结算审计工作埋下隐患。比如施工阶段，若内部审计人员不深入现场，对签证、变更尤其对隐蔽工程资料的真实性就会缺乏准确把握。例如某个教学楼新建工程，基础施工时施工单位按照规范要求邀请专家对深基坑支护方案进行了论证及确认。实际施工时，施工单位并没有按照施工方案进行锚杆支护，仅在四周壁简单进行喷浆挂网。监理人员和基建管理人员对这现象也没及时拍照存档或书面备注。工程竣工结算时，施工单位按照经专家评审的施工方案进入结算，从而引起了造价争议。

5．外部人为干预存在部分高校基建工程审计过程中，经常受到外部因素的干扰。大型基建工程往往历时2至3年，施工单位不择手段利用机会与相关领导套近乎、攀人情。竣工决算时，“领导打招呼”、“递条子”等不合理现象就时有发生。工程结算审计时，高校内部审计部门需要与工程相关的其他部门配合，为了保持密切的联系，对于发现的问题打折扣处理，或一些部门的不协助、不配合，都导致了工程审计结果受到影响。外部各种关系的干扰，造成了审计机构的公正性和独立性难以保证。

二、高校基建工程审计的风险管控

1．完善基建工程审计的制度建设高校基建工程审计工作的政策性非常强，一定要通过相关的管理制度进行约束与规范。完善的造价审计制度的建立是现代审计管理中必不可少的基础保障，高校组织与专业人员都需要学习制度内容，按照规定执行。造价审计制度的完善不仅应对操作流程进行明确，而且对于违反规定内容的行为应进行明确的处罚规定。高校通过制度把监督权充分下放到内部的审计部门，使基建审计工作有序、规范化进行，使所有的审计工作都能够做到有法可依。

2．加强内部审计人员的能力培养高校内部审计部门在工程结算审计外委的同时，应注意对内部审计人员的能力培养。通过外审项目的全程参与，学习外审人员先进的审计技术手段和审计方法，不断提高自身的业务水平。内审人员在熟悉各种工程造价计价方法的同时，也应熟练掌握合同法及其它相关法律法规。另一方面，内审部门也要鼓励内审人员积极参与注册造价师、注册建造师之类的专业资格考试，有效提高内在专业的胜任能力。

3．合理选择外审单位，加强监督控制高校应该通过公开招标的方式确定工程结算的外审单位，评标标准应该客观公正、科学合理，这不仅有利于选择业务水平、职业道德俱佳的外审单位，还可以防止一些人为因素的干扰，确保外审单位独立客观地展开工作，从而使工程结算获得高水准的审计服务质量保证。高校与外审单位签订的合同，应该详细约定外审业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处罚措施等主要内容，只有明确约定双方的责权利，才能有效避免合同纠纷，确保外委审计合同的顺利履行。外委审计过程中，高校内部审计部门应对外审项目实行监督和控制。例如陪同外审人员到施工现场查证，参与外审单位与施工单位之间结算差异问题的讨论。但也应该注意方式方法，程度适当，充分尊重外审单位在实质上和形式上的独立性。高校内部审计部门应该建立审计复核制度［6］。审计复核是在外审单位和施工单位就外审项目基本意见一致后，在对审计报告最终定案前，邀请第三方造价咨询机构对拟定的审计报告进行复核和检查。前提是与外审单位的合同中首先明确高校内部审计部门有进行复核的权利，并约定外审单位的结算结果允许一定额度的审计误差率存在。复核时为了提高工作效率，可采用重点抽查审计法、分析对比审计法等。复核制度可以及时发现拟定的审计报告中可能存在的错误，同时也是对外审单位的一种监督。

4．拓宽审计范围，实行全过程审计高校内部审计部门应该从基本建设项目的建设初期，即投资决策阶段开始介入，到项目竣工并办理完结算为止。自始至终地对基建工程的造价审计进行管理。具体分为事前审计、事中审计、事后审计。只有内审单位全程参与，才能形成科学合理的造价审计控制体系。事前审计主要在基本建设项目的立项阶段、设计阶段、招标阶段，对有关造价进行把控。其中包括工程量清单、招标控制价、合同专用条款等重要内容的复核;事中审计要通过签证制度的完善进行合理审计。内审人员要经常深入到施工现场，对施工技术工艺、方法等进行察看，了解最新的工程进度与质量。只有掌握好现场第一手资料，才能为工程结算审计打下坚实的基础;事后审计主要是对合同履行、工程结算等各个环节的真实性、合法性和效益性进行审查。具体包括工程结算的计算方法与合同约定是否一致，工程量是否超算，定额是否高套、错套，设计变更和工程签证的结算单价是否准确，材料与现场是否一致，材料价格是否不实等。

5．加强廉政建设，确保审计机构的独立性高校需积极开展廉政建设，优化审计机制，只有充分展现出内部审计部门的独立性，才能真正发挥其审计作用与效果。高校内审工作应独立于其他的工程管理部门，在工作中不断创新，敢于监督揭发违规问题。独立的内审团队更能够发现审计过程中存在的问题，能够为工程决策管理者提供有效的依据与参考，更能够进一步实现高校基建工程的健康发展。充分独立的内审部门可以有效降低目前在监督过程中面临的风险，促进审计工作有序、持续、良好地发展［7］。

三、结语

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Abstract: As China's economic development and higher education reform, the capital investment of university is increasing. The implementation of project cost audit is a means of cost control and corrosion monitoring. By analyzing the contents of cost audit in every construction project stages, the article presents some methods and techniques of cost audit.

关键词：基建；工程造价；审计

Key words: infrastructure；project cost；audit

中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）23-0069-02

0引言

随着我国经济发展和高等教育改革的推进，高校的规模在不断扩大，基本建设投入越来越大，实施工程造价审计是造价控制和防腐监督的手段。

1高校基建工程造价内部审计的必要性

1.1 加强基建工程造价审计，能为领导决策提供正确依据基建投资额一般比较大，持续时间长，对高校的发展影响长远，投资决策应慎重。作为决策人，学校领导多数情况下不是工程项目建设的专家，因此借助工程造价审计人员的专业知识和经验，使审计作为决策机制中的一个重要环节，可以弥补决策人自身的信息劣势，使决策科学化，提高基建投资的效率、效果，确保高校的长期发展。

1.2 加强高校基建工程造价内部审计，能促进工程项目的管理造价内部审计一般在建设项目决策阶段就已介入，对工程建设全过程比较了解，因此，能把事前、事中和事后审计结合起来，对工程建设全过程管理上存在的问题，及时提出改进意见和建议。立项决策期间，内部审计人员通过把握工程造价与项目规模的关系，可以防止决策失误；工程施工前，内部审计可介入招投标管理，特别是招标控制价的审定、合同条款的确定，可提前降低工程风险；工程施工期间，内部审计人员可介入工程进度款审核、设计变更预算审核，加强了工程造价的实时监督。同时，内部审计在项目建设过程中，对建设计划的落实、概预算的执行、经费及物资的管理等实施跟踪审计，从而促使高校全面加强基建管理。

1.3 加强高校基建工程造价内部审计，能规范基建秩序工程造价内部审计从宏观着眼、微观入手，通过参与对投标单位资质、技术力量的考察；审查招标文件与标底；参与开标、评标、洽谈合同和会审合同，评价高校建设的内部管理制度等一系列工作，及时发现并纠正存在的问题，从而促进高校建立、健全和落实工程管理制度，规范高校内部基建经济活动，避免或减少基建经济活动中违法违纪现象的发生。

2高校基建工程造价审计的内容

基建工程造价审计的内容包括对建设工程项目投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收等各阶段工程造价的审查和评价。

2.1 投资立项阶段的审计主要通过参与建设工程项目的立项论证过程，组织审计人员、工程、经济、财务等专业人员会同审查可行性研究报告或项目申请报告中对拟建项目建成后的经济、社会、办学效益分析是否客观、真实，分析拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，选址是否合理，投资规模是否适度，有否超出学校财力的可支配能力，从而为领导层提供决策依据，规避投资风险，提高投资效益。

2.2 勘察设计阶段的审计主要对工程项目建设过程中勘察、设计阶段各环节业务管理活动的真实、合法和效益进行的审查和评价，对勘察设计招标方式和程序是否符合有关法规和制度的规定，以及合同条款进行审查。

设计阶段的重点还在于对初步设计和概算的审查与评价，建议采用限额设计、方案优化等控制工程造价的措施，使施工图设计贯彻限额设计的要求。

造价审查和控制应当把设计阶段作为造价控制重点，据有关资料统计，在初步设计阶段，影响项目投资的可能性为75%～95%；在技术设计阶段，影响项目投资的可能性为35%～75%；在施工图设计阶段，影响项目投资的可能性为5%～35%。①因此，可从建筑方案设计、结构工程设计、设备选型、装饰工程、特殊专业工程、室外附属工程等六大重点方面对设计方案进行优化。

2.3 招投标阶段的审计主要检查招标项目招标过程的合法性，重点在招标控制价与合同的审查与评价。采取工程量清单报价方式时，应按《建设工程工程量清单计价规范》的规定审查，检查分部分项工程量及项目特征描述的准确性，可减少施工过程对工程内容的扯皮，避免清单漏、错项，可以防止被投标单位利用；重点检查工程量计算、单价套用、费用和利润及税金计取是否合理、准确；合同审查时，应对订立合同的主体资格进行严格审查，对合同条款约定是否与投标承诺一致，重点对合同工程造价计价原则、计费标准、质量标准、检验方法、付款和结算方式、质量保证期等进行审查，明确合同所规定的双方权力和义务是否对等。

2.4 施工阶段的审计施工阶段的审计主要是对建设工程项目实施过程中工程进度款的拨付、设计变更和施工签证的认定以及索赔事项的核实等的真实、合法和效益进行的审查和评价，工程造价内审人员应到工程现场进行核实。

设计变更是造价控制的重点，应严格审查设计变更的程序，防止施工单位利用变更增加工程造价；对工程量清单报价工程，合同中有相同或类似于变更子目的综合单价，按合同中单价执行；合同中没有的价格按招标文件及合同约定执行；只是项目用料（包括规格）改变时按相似或相近项目的综合单价进行换算，且只计算主要材料价差；对综合单价中的项目特征、工作内容发生改变的，应相应调整其单价。

2.5 竣工验收阶段的审计竣工验收阶段的审计主要是对建设工程项目的合同履行、工程结算以及工程项目决算等各环节业务管理活动的真实、合法和效益进行的审查和评价，如对工程结算的计算方式应与合同约定一致，工程设计变更、施工签证的结算项目单价计算应准确、合理。核实计划总投资和实际投资完成额，分析工程项目完成投资是否超概算，如有超概算的情况应核实其金额并分析产生的原因。

3高校基建工程造价审计方法与技巧

审计中常用的方法有全面审计法、重点抽查审计法、分析对比审计法等。

在审计人员力量充足的情况下，可考虑全面审计法，按与施工图预算基本相同的方法，逐一地对全部项目进行审查。用全面审计法可使审计的工程造价差错率低、质量高，但是工作量较大。

为提高工作效率，可采用重点抽查审计法，有侧重、有选择地根据施工图或竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如钢筋混凝土工程中的梁、板、柱、钢筋，而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如雨蓬等零星项目，可忽略不计。这种方法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提高工作效率，又能做到准确无误。

为使重点抽查审计法更准确更有效，还可结合分析对比审计法，抓住审计的重点。审计人员应在平时积累各类建筑的技术经济指标，利用已经完成的工程造价同拟审类似工程进行对比审计，比如，结构相同、地区相同、规模相近的工程，其单方造价指标应相近，各分部工程的比例也应接近，因此，在对比分析各指标后，可快速地找出问题的所在，再运用重点抽查审计法，则可做到有的放矢，事半功倍。

审计技巧方面，笔者认为有几点：

3.1 要针对工程量容易出错的地方重点审核工程量。土方量容易超算，如果挖出来的土符合要求可用于回填，则土方外运量是计算余土量；土方回填时应扣除室外标高或交付施工标高以下所埋设的基础体积，而不是室内标高以下的所埋设的基础体积；对砖墙或砌块墙，应扣除梁、柱、门窗洞等所占体积；对板的体积，应扣除0.3m2以上的孔洞，梁的长度应准确，主梁的长度是从柱边到柱边的长度而不是轴线长度等。尤其对于设计变更的工程量，应核对有否与原清单工程量重复的地方。对有分包的工程，也要特别注意分包工程量与总包工程量是否有重复计算的部分。如某工程屋面绿化工程由业主单独分包，而屋面防水工程仍由总包单位完成，但原工程量清单中并没有将屋面防水和屋面绿化分二条清单编制，因此，对总包单位的工程量应扣减绿化部分，以免建设单位多付费用而遭受不必要的损失。为了更好更快地核对工程量，审计人员应借助各种算量软件，如目前市场上普遍使用的广联达算量软件、鲁班算量软件和斯维尔三维算量软件，利用软件CAD图导入与识别的功能，可以大大提高算量的速度和准确性，而且工程量的计算更直观，审计人员也可做到心中有数。

3.2 要针对工程量大的子目分析综合单价的组成。在工程量清单报价中，综合单价由多条定额组价形成，审计人员通过审查综合单价分析表，可以分析其报价是否合理。首先根据清单项目特征，查看定额选择是否与清单的内容一致，当不一致时，应查阅图纸，甚至到施工现场查对工程内容，以确定定额的选择是否正确。其次，应注意每条定额对应的工程量是否与工程内容相符，特别要防止施工单位在报价时有意调高材料的消耗量。如某工程采用直径为1000mm的深层搅拌桩，综合单价分析表中水泥消耗量为0.25t/m，而定额中桩径600mm以上的深层搅拌桩水泥消耗量为0.098t/m。另外，要按合同条款约定的原则确定人工、材料、机械台班的价格。

3.3 加强材料价格动态管理，有效地对材料价格和价差进行审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此，平时审计人员应注意定额站公布的各季度、各月度材料市场价格，提高询价的技巧，搜集及积累建筑常用材料价格，加强材料价格动态管理，则对材料价格和价差能够有效地进行审核。

3.4 根据有效文件、规定及招投标文件、合同对费用进行审核取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标文件等来确定取费费率。审核时应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确；价差调整的材料是否符合文件规定。计算时的取费基础是否正确，如利润是以人工费为基础还是以直接费为基础。

注释：

①吴现立,冯占红.工程造价控制与管理[M].武汉理工大学出版社,85-86.

参考文献：

[1]段觉平.高校基建工程的审计方法与造价控制分析[J].中华建设，2008.1.

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【关键词】 高校；债务；基建项目；造价控制

一、引言

当前，高校债务问题已成为我国高等教育发展进程中一个急需破解的难题。调查显示，2009年我国高校贷款规模超过2500亿元，其中，近2 000亿元是地方高校的贷款。以杭州市为例，至2008年底，5所市属高校负债合计13.11亿元。据陕西省教育厅统计，陕西省属31所高校2009年银行贷款为96.24亿元，校均负债3.1亿元。江苏省高校现有100多亿元债务。以一个大学借款10亿元计算，年利息达5 000万元，招收1万学生，学费收入才4 000~5 000万元，仅够支付贷款利息。高校负债总额过大超出了其经济承受能力，高额利息支付使得年资金使用成本急剧增加。2008 年的两会期间，高校债务问题成为部分与会代表关心的热点问题，有的代表甚至提出了“高校破产说”。2010年两会期间，陕西、四川、安徽等省的人大代表再次提出中央财政支持解决省属高校负债问题的建议；而新疆、山东已将解决高校负债问题列入2010年政府工作要点之一；教育部在公布的《2010年工作要点》中，直接指出要“扩大化解高校债务风险试点”。

二、扩招带来的基建规模扩张是高校债务问题产生的主要原因

20世纪70年代，美国著名教育社会学家马丁・特罗教授以高等教育毛入学率为指标，系统研究了高等教育数量增长与性质变化的关系，提出了高等教育大众化理论。扩招以来，我国高等教育入学比例急剧上升，在校生人数由1998年的340多万人增加到2008年的2 907万人，毛入学率由1998年的9.8％增加到2008年的23.3％，高等教育规模跃居世界第一。

高等教育的繁荣和发展使高校面临着如何筹集扩大规模所需资金的问题。长期以来，国家和地方政府对高校的投入不足。当前，国家拨款首先关注985高校和211高校，然后是省部支持或共建的重点大学，其余高校在资源博弈竞争中流于边缘。在国家和地方政府缺乏有效投入的情况下，高校只好向商业银行大规模举债。在雄厚的银行信贷资金支持下，一场大规模的高校基建竞相在全国展开。然而，随着还贷期的相继到来，相当大比例的高校债务越积越多，债务问题已严重制约高校的持续、健康、和谐发展。

高校债务问题的产生与基建规模迅速扩张有很大的关系。为适应扩招要求，高校基建规模迅速扩张，校舍建筑面积由1998年的15 400万平方米发展到2006年的51 287.27万平方米，年均增长4 486万平方米。据测算，新建一个校区平均投入接近6亿元。在扩建的同时，日常的维修、装修工程也占了基建投资的相当比例，可以说高校的支出当中基建投资占的比例极大。据国家审计署2006年的《审计公告》，被审计的18所部属高校2003年末债务总额为72.75亿元，比2002年末增长45％，其中基建形成的债务占82％。为此，不少专家呼吁，要科学审定高校发展规划，必须严格控制新增贷款规模和基建规模。

三、基建项目造价控制是减轻高校债务压力的有效举措

在债务压力严峻的新形势下，如何针对高校基建的特点控制工程造价，节省宝贵的建设资金，是摆在高校领导和基建管理者面前的新课题。

高校基建项目造价控制是指在项目投资决策、设计、承发包、施工、竣工等阶段，采取有效措施，随时纠正发生的偏差，把工程造价的发生控制在批准的造价限额内，以求在项目建设中能合理使用人力、物力、财力，取得较好的投资效益和社会效益。当前，高校缺乏对基建项目造价控制重要性的认识，在基建过程中出现了普遍存在于建设领域的“三超现象”，大大削弱了高校的债务化解能力。

基建项目造价控制对减轻高校债务压力具有积极作用。实践中，部分高校主动采用多种手段控制基建工程造价。比如： 对施工单位组织严格审核；严格按照招标合同控制总投资；严格控制变更设计的审批工作；制定严格的费用开支制度等。这些高校的造价控制取得了良好的效果，如：南京某高校自2002年实行造价控制以来，已为该校节省数千万元的资金。这无疑有助于减轻高校债务压力。

四、加强基建项目造价控制，减轻高校债务压力的重点和原则

（一）基建项目造价控制的研究简述

20世纪80年代末和90年代初，国外对工程造价管理的研究进入全新阶段，一大批新的理论不断涌现。如：英国提出了“全生命周期造价管理”的理论与方法，美国推出了“全面造价管理”的概念和理论。进入21世纪后，许多专家学者对全生命周期造价管理和全面造价管理的内涵、理论及实践进行了大量富有建设性的研究。20世纪80年代中后期开始，我国出版了大量关于造价控制方面的专著。其中，徐大图在1989年、1997年主编的《高校基建工程造价管理》和《高校基建项目投资控制》对高校基建项目造价控制进行了深入研究。国内学术论文主要针对高校基建项目的各阶段投资控制进行了研究。大多数造价管理者认为要对基建项目实施全过程投资控制；部分学者认为应将投资控制的重点放在设计阶段；也有部分学者认为招投标阶段是基建项目投资控制的关键一环；还有部分学者认为施工阶段投资控制的潜力较大。

（二）加强基建项目造价控制，减轻高校债务压力的重点

高校基建项目造价控制是一个复杂的系统工程，贯穿项目决策、工程设计、工程招标、工程管理和工程决算的全过程。在我国，由于长期受计划经济观念的影响，高校往往只注重对施工阶段的投资控制。研究表明，80％的高校基建项目全生命周期费用在项目决策和设计阶段就已经决定下来了。因此，笔者认为，高校基建项目造价控制的关键环节应该是项目决策和设计阶段。

1.项目决策阶段。项目决策是指项目实施前对项目的总体方案、使用功能、建设档次、建设风格和投资规模等一系列重要问题的规划和定位，是按照一定建设指导思想下达工程设计和建设任务的论证决策过程。项目决策阶段的费用虽然仅占项目建设总费用的0.5％~3％，但它对项目投资的影响程度可达80％~90％，项目决策是工程造价控制中的重中之重。项目决策正确，才能合理地估计和计算工程造价，并且在实施最优投资方案过程中，有效地控制工程造价。项目决策失误，会带来不必要的资金投入和巨大浪费，从而加大高校的债务压力。

项目决策重在合理选择建设规模和建设标准。建设规模过小，使得资源得不到有效配置，运行管理成本较高，办学效益低下；建设规模过大，则会导致大量建筑得不到有效利用，既浪费投资，又使办学效益得不到有效发挥。因此，在确定高校基建项目规模时，要根据学校中长期发展规划，并结合学校科研、教学等实际情况，一次性规划，分期、分批建设，资金分批投入，避免贪大求全，造成资金投放集中背负巨额债务的不良后果。建设标准是衡量工程造价是否合理及监督检查基建项目建设的客观尺度。标准水平定得过高，会脱离学校的实际情况和承受能力，增加造价；标准水平定得过低，将会影响学校的后期发展和增加运行、维护费用。因此，应对学校进行全面客观的分析评价，科学定位，形成质量重于规模、内容重于形式、内涵重于外表、软件重于硬件、“大师”重于“大楼”的局面，这样才能从根本上降低高校基建债务风险。

2.项目设计阶段。国外一些专家研究指出，在项目投资决策正确的条件下，项目设计对工程造价的影响达75％以上。高校应加强基建项目设计阶段的造价控制，具体来讲：

一是实行设计招标和设计方案竞选。不管是大型的还是一般的基建项目，都要实行广泛的设计招标和方案竞选。通过设计招标，引入竞争机制，促使设计单位采用先进技术和管理方法，降低工程造价。设计方案竞选是优化设计方案的有效方法，通过设计方案竞选优化，有利于从中选择最佳方案。

二是推行限额设计和平行设计。限额设计就是按照批准的设计任务书及初步设计总概算控制施工图设计，各专业在保证达到使用功能的前提下按分配的投资控制设计。实践证明，限额设计能有效地控制整个项目的投资。对一些工程量大、技术要求较高的项目还可采用平行设计，即另选一家设计资质较高、技术力量较强、设计信誉较好的设计单位，在不改变建筑方案和使用功能的前提下，对方案进行科学合理的分析、计算，并与中标设计单位的设计结果进行比较分析。这样做能防止原设计的重大失误，以免造成投资增大。

三是引入设计监理。由于设计工作专业技术性很强，仅靠高校基建部门对设计阶段的技术与经济进行控制存在一定难度。高校应委托社会监理公司对设计阶段的技术与经济进行监理，以加强对基建项目的前期控制。由监理公司委派造价工程师介入设计，通过技术比较、经济分析和效果评价，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，力求在技术先进条件下达到经济合理，在经济合理基础上体现技术先进，把控制工程造价的理念渗透到设计全过程中。

3.其他阶段。在工程招投标阶段，可委托专业招标机构来负责。招标文件和中标合同条款务必做到严谨、准确和全面，工程造价及相关费用尽量包死，同时把标底控制在合理造价的下限。对于不同的项目要根据各自实际特点制定不同的评标标准，不要迷信最低价中标。施工阶段要重点加强工程质量管理、工程进度管理、工程变更管理和材料成本管理。如：在工程成本中，材料费占总成本的60％左右，加强材料成本控制在实现成本目标管理中起着核心作用。竣工决算审核阶段，要坚持以现行的工程造价管理规定为依据，按照施工合同中的约定，根据竣工图结合隐蔽验收、现场签证和设计变更进行审核计算。同时，建议实行工程结算复审制度，确保结算质量。

（三）加强基建项目造价控制减轻高校债务压力的原则

1.主动控制的原则。长期以来，人们在项目过程中一贯采取的控制方式其实只是一种“纠偏”过程，这只能说是被动控制。只有将控制立足于事先主动地采取措施，以尽可能地减少甚至避免目标值与实际值的偏离，这种积极的主动控制才是造价控制中最有效、最具影响力的方式。

2.技术与经济相结合的原则。要有效地控制造价，应从组织、技术、经济、合同和信息管理等多方面采取措施。组织上明确项目组织机构、造价控制者、管理职能分工；技术上重视设计方案选择，严格监督审查初步设计、技术设计、施工图设计，深入技术领域研究节约造价的可能；经济上动态地比较造价计划值与实际值，严格审核各项费用支出；合同上明确各方责任、合同价款及奖罚条文；信息上随时清楚价格、利息等变化。

3.质量第一的原则。工程造价不是越低就越合理、越好。在处理质量与造价的关系时，必须坚持“质量第一”的原则，使造价服从质量，决不能为了降低造价而牺牲质量。

【参考文献】

［1］ 陕西代表团建议中央财政支持省属高校偿还债务［EB/OL］.http：//news.省略/c/2010-03-09/043119820170.shtml.

［2］ 吴建国.高校基建工程造价管理的探索与实践［J］.中国工程咨询，2007（6）.

［3］ 冯建业.高校基建工程造价控制的实践与思考［J］许昌学院学报，2008（2）.

［4］ 赵宁，祖占良，王海燕.从降低公用产品成本出发，实现节约型高校基建造价管理［J］.经济师，2008（8）.

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论文摘要：水利基建财务工作是一项综合性很强的经济工作，随着水利建设的深入开展，基建财务在工程建设中的作用愈加重要。阐述了水利基建财务管理应重视的几项工作，即提高水利基建财会人员素质，规范建设项目会计基础工作，加强项目资金管理，搞好项目竣工财务决算，加大内部监督力度。

1加强水利基建财会队伍建设，提高人员素质

（1）认真学习相关的水利基本建设法律、法规和规章。如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《预算法》、《政府采购法》、《工程招投标法》、《国有建设单位会计制度》、《水利基本建设资金管理办法》、《水利基本建设工程价款结算管理办法》、《基本建设财务管理规定》等。通过相关法规制度办法的学习，弄懂弄通制度办法，增强和提高对政策的理解和执行水平，提高依法、依规办事的能力。财务人员在加强自身学习的同时，还要广泛宣传相关的法律、法规和规章，要做到人人学习了解这些法律、法规和规章；在实际工作中，要明确职责，层层细化，自上而下贯彻落实这些法律、法规和规章。

（2）财会人员还要努力学习并掌握一定的水利工程建设方面的业务知识，如概预算知识、工程知识、合同知识等，弄清水利基建工程概预算定额的执行和费用开支的标准与范围，全面提高财务人员的综合业务素质，努力为水利基建工程建设服务。

（3）加强财会人员的思想作风建设，努力提高政治和业务素质，充分发挥财务部门综合管理和监督的职能作用。这就要求加大自学与培训相结合的学习力度。

2规范建设项目会计基础工作

根据建设项目实际情况，按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求，抓好会计基础工作；结合国家现行财政法规，健全各项财务规章制度，保证财务工作有章可循，有法可依，提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的内部控制制度。内部控制制度是一个单位为了实现某一经济活动目标，维护资产财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策，保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统。建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：一是组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制，互相制约；二是健全的规章制度和明确的职责分工。如人、财、物等管理制度，将各项经济活动划分到具体工作岗位，按照岗位确定任务、职责和权限，用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作；三是完善内部监督和检查机制。按照制定的各项制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。

3加强水利建设项目资金管理

建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制。

（1）要依法依规加强计划、预算管理，规范资金安排。项目法人必须按年度计划组织落实，不准搞计划外项目，不准将资金挪作他用，地方配套资金必须及时足额到位。

（2）要建立健全水利项目资金的申请与拨付制度。根据投资计划安排项目建设进度，制定用款计划，并对资金到位、投资完成、工程形象进度等情况及时了解，资金的拨付以用款计划为依据，按工作程序、工程进度、支出预算进行拨款。

（3）要规范水利工程项目资金的审核程序。水利工程项目资金的使用必须经过经办人审查，财务等有关部门审核，单位主管领导核准签字三个程序方可办理支付手续。

（4）规范银行账户管理，保证资金安全完整。要按规定开设、管理银行存款专户，并由财务部门集中统一管理和核算。严禁私设“小金库”和资金体外循环。

（5）建立水利工程项目资金使用管理报告制度和信息反馈制度，加强对水利工程项目资金使用管理的定期或不定期地监督检查，杜绝人为滞留、挤占、挪用水利资金、私设“小金库”、转移资金、逃避财务监督等严重违反财经法规行为的发生。

4严把建设项目竣工财务决算关

水利基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。财务部门要会同相关部门联合编制工程竣工财务决算，做到按规定期限及时编报，数字准确，内容完整，实事求是。

（1）竣工决算是办理财产交接的依据。首先，由于竣工决算是在搞好日常财务管理的基础上进行的，要求基建财务人员要参与工程建设全过程的财务管理，从概预算的审查、招投标、计划管理、施工合同、工程实施结算、直至竣工决算编报完成。其次，工程竣工后，财务人员要全面清理各项财产物资，核实结余物资，做到账实相符；清理债权债务，并落实最后余额数；要认真核实基本建设拨款额，并同银行核对各项收支，在此基础上，正确计算基本建设支出和各项交付使用资产的成本，对不应计入建设成本的项目要及时剔除，对应计入固定资产成本的待摊费用正确分摊，以保证竣工决算编制的正确性。再次，要加强竣工决算有关指标的分析。竣工决算编制完成后，必须要对报表中所列的各项文字及数据资料进行认真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如对建设规模、建设工期、交付使用资产完成情况、工程质量、生产能力或效益等进行分析，从中找出差距、分析原因，为工程交付使用后加强管理提供依据，为提高基本建设财务管理水平打下基础。

（2）财务部门对工程决算应进行全面监管，不仅要求财会人员对工程量、工程定额比较了解，还要求了解有关的政策，熟悉决策工作；财会人员要走出办公室，亲临施工现场了解情况，参与工程量的检测与工程质量的验收；对工程的设计变更、追加概预算及动用工程预备费用等，财务人员要以有关文件批复为依据；对工程结算的材料费的计取，平时要注意了解市场行情，搜集有关资料，勤调查和咨询，并在各种手续齐备的情况下，经审核无误后，根据财务程序进行结算、拨付，不能不问清事实情况盲目进行财务结算资金拨付；对工程量的认定，必须与施工人员一道同乙方会签，根据工程进度、合同条款、监理说明和有关规定进行财务结算、监管；要委托审计机构审查工程预(结)算，作为办理工程拨付和结算依据，搞好水利工程项目的年度财务决算，搞好竣工验收和竣工财务决算审查。

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论文摘要:随着工商行政管理体制的改革,我国工商系统积极采取得力措施,进一步强化“收支两条线”和其他财务管理工作,为维护社会主义市场经济秩序和支持各地经济发展做出应有的贡献,但也存在种种问题。本文主要以河北省为例,归纳总结了财务管理中存在的问题、分析了这些问题产生的主观原因和客观原因,并指明应从财务管理的思想观念、管理的制度、体制、财会人员的素质上采取改进措施,以提高我国工商行政管理机构财务管理的能力。

一、我国工商行政管理机构财务管理存在的问题

(一)隐瞒收入

以河北省为例,有的部门编制部门预算时少报上年结余资金和事业收入,有的部门编报部门决算时隐瞒年末结余资金;有些部门收取的行政性收费、罚没款等非税收入未及时足额上缴财政,有些部门超出批准的预算安排支出或自行调剂预算支出。在其他省市中,如广西省某市工商局1994年至1999年共隐瞒行政性收费收入468.96万元,其他收入6950.99万元[1]。江西省审计厅在2000年对全省工商系统的审计中查出隐瞒收入408.33万元;漏缴税费141.55万元[2]。

(二)私设“小金库”和公款私存,挤占挪用

以河北省为例,工商系统被查出“小金库”的主要是将收取的企业登记费、门面出租收入交易费等未入账,而是用于职工福利、购车等开支;将收取综合管理费、市场管理费、服务费、摊位费、治安费、水电费等分别存入存折;有些工商局的出纳员将规费收入和经费结余以个人名义存入存折,直接在账外列收列支。如广西省某地区工商系统被查出“小金库”157.34万元,主要是1999年以前将收取的企业登记费、门面出租收入交易费等未入账反映,用于职工福利、购车等开支[3]。江西省审计厅在2000年对全省工商系统的审计中查出挤占挪用资金1156.86万元,私设“小金库”420.81万元,国有资产流失102.99万元[4]。

(三)拖欠、截留应缴预算收入和财政专户资金

以河北省为例,主要表现在:截留、拖欠应缴财政预算的企业注册登记费、商标注册费,经济合同签证费收入;截留、拖欠应缴财政专户的集贸市场管理费资金等。在其他省市中,如广西省某市工商局历年应缴未缴罚没款541万元;某地区工商局欠缴财政专户931.25万元[5]。江西省审计厅在2000年对全省工商系统的审计中查出拖欠、截留应缴预算收入968.08万元,拖欠应缴财政专户款172.03万元[6]。

(四)违反规定超范围乱收费乱罚款

以河北省为例,有些工商行政管理部门没有严格按照国家规定的收费内容、范围、及标准收费,擅自立项收费,超范围收费,超标准收费。其中一些工商部门超范围收费,主要是继续执行1997年财政部、国家计委取消了汽车、钢材交易市场管理费。据统计,1999年全国共清理掉不符合规定的收费项目32项,清理关闭银行账户1578个[7]。在其他省市中,江西省审计厅在2000年对全省工商系统的审计中查出乱收费乱罚款金额389.92万元;其他违规金额940.65万元[8]。

(五)没有严格执行“收支两条线”

以河北省为例,在预算管理、收费“收支两条线”方面主要有经费超支严重,没有依法办理经费追拨手续、一些地方没有严格贯彻执行行政性收费罚没收入“收支两条线”的规定、部分地方票据管理中存在较大的管理漏洞、规费代征管理普遍松懈等问题。

二、我国工商行政管理机构财务管理问题产生的原因

从总体上看,上述工商行政管理部门违纪问题的产生既有客观原因,也有主观原因。

(一)客观原因

1.历史原因

(1)业务经费不足:以河北省为例,一方面:随着政府职能的转变,工商行政管理部门的减费因素不断增加,决定收入呈现停滞或下滑趋势;另一方面:随着市场监管任务的不断加重,工作人员的数量不断增加,工资因素和办公消费指数上升,决定支出呈现递增趋势。在目前工商财务体制不变情况下,收入和支出矛盾较大,各级工商行政管理部门经费都出现紧张局面。

(2)经费保障能力较弱:以河北省为例,由于工商行政部门业务经费不足,经费保障还不能完全到位,部分地区仍然使用行政性收费来保障工商行政管理部门的各项经费需要。

2.工作性质原因

工商管理局除管理正常经费外,还要按规定要求进行行政性收费 和罚没收入的“收、管、用、缴”工作。这就增加了工商行政管理机构内部财务管理的难度,也为财务管理的违法违纪问题的出现提供了可趁之机。

(二)主观原因:

1.缺乏科学的理财思想

以河北省为例,在工商行政管理机构内部没有充分认识到依法履行市场监管职能的重要性,守法意识差;没有树立预算观念;没有树立艰苦奋斗、勤俭办公的思想。

2.财务管理制度、体制不完善

以河北省为例,工商行政管理机构财务公开制度、财务内审制度、财务检查制度、固定资产管理制度、政府采购制度、基建工程管理制度、罚没物资管理制度等管理制度不完善,在体制上没有落实新的财务管理关系等,给违法违纪行为提供了漏洞。

3.财会人员的素质还不能适应新形势对财务工作的要求

以河北省为例,财务人员的法律意识淡薄,公款私存;职业道德缺乏,工作散漫,不负责任;会计核算和会计基础工作等业务技能不合格。

4.无法满足规范化统一管理需求,且财务监控滞后

以河北省为例,一些部门仍然使用传统的单机和局域网处理账务,财务监控不仅受到时间、空间、及人力方面的限制,更为重要的是它无法实现行之有效的事前或事中的财务监控。

三、我国工商行政管理机构财务管理应采取的对策

针对上述工商行政管理机构财务管理存在的问题以及对产生这些问题的原因分析,应从以下几个方面加强工商行政管理机构的财务管理。

(一)我国工商行政管理部门要树立新时期工商行政管理的理财思想

我国工商行政管理部门要树立法制观念、预算观念,还要树立艰苦奋斗、勤俭办公思想和提高效益的思想。

(二)我国工商行政管理部门要加强财务制度建设和财务体制建设

1.加强固定资产管理

一要设置专门管理机构。对固定资产的管理要落实到部门,有专人负责,统一登记、管理。二是建立完善固定资产管理制度。论文百事通

2.推行政府采购

按照“公开、公平、公正、效益”的原则,大宗办公用品、仪器设备、装修装潢等消费品集中由政府采购,提高资金支出的透明度和资金使用效益。

3.加强基建工程管理

加强基本建设项目投资前论证工作,合理确定和有效控制建设规模和标准;实行工程项目公开招投标制;加强竣工财务决算工作。

4.加强罚没物资管理,严禁任何人私自动用涉案物资

(三)建立高效严格的财务管理体制

1.适应上下级关系的变化,迅速转变观念和行为方式

下级机关要坚决地贯彻执行系统财务管理办法,经常向上级局汇报财务工作的情况。上级机关要加强对下级局的财务监督管理工作。

2.严格执行收支两条线管理的规定

工商部门要严格执行财政部、国家工商行政管理局关于印发《工商管理单位财务管理办法》的通知(财工字[1999]4号),以及《行政单位会计制度》、《财政部关于下达行政性收费、罚没收入实行预算管理实施办法的通知》(财预字[1995]27号)的规定。

3.建立顺畅快捷的上缴下拨渠道

在系统内部,抓好票据的使用和管理,做到应收尽收,应缴尽缴。在外部,要解决好与省财政的关系,加快经费的核拨速度;加强与银行的联系,解决划款的时间问题、代收代缴款的上划问题和代收网点问题。

4.理顺资产、债务关系

做好垂管后资产上划工作,各地在市场管办脱钩的基础上,积极与当地财政、国有资产管理等部门协调,全面开展清产核资工作,做到产权清楚、债务清楚、收支清楚、家底清楚,保证经费上划和资产移交工作的顺利进行。

(四)我国工商行政管理机构要加强队伍建设,提高财务人员素质新晨

1.加强财务人员政治业务培训

财务人员要努力学习党和国家的各项方针政策,不断提高自身的政策水平和政治素养。保护单位资产的安全、完整,确保国家法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

2.加强财务会计知识,提高会计电算化管理水平

财务会计人员要努力学习财务会计知识,精通业务,做到人人持证上岗。对于那些业务不精且不努力学习的人员进行淘汰。要有效的发挥全系统对工商财务软件操作作用,不断提高全系统财务人员电算化水平和账务规范处理能力,提高办事效率。

参考文献:

[1]雷月爱.工商行政管理部门的财务管理有待强化[J].广西会计,2001,(6):14-15.

[2]黄雪梅.搞好工商行政财务管理工作必须要树立五个观念[J].甘肃广播电视大学学报,2005,(2):48-49.

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关键词：廉政建设；信息采集

中图分类号：G717　文献标志码：A　文章编号：1009-4156{2012)08—107—03

高等学校是传授知识、传承文明、培养人才、知识创新的重要场所，加强党风廉政建设和反腐败工作是高校责无旁贷的责任，是高校各项工作坚强的政治和纪律保障。作为监督职能的主要部门如审计、监察、纪检等信息渠道不畅通，甚至监督渠道不能发挥作用，导致对于违规违纪等各类腐败问题不能被及时发现，当然也就谈不到及时有效的查处了。因此，惩治腐败、加强高校廉政建设，就成为焦点问题。在防止高校腐败、治理高校各类腐败现象的工作中，廉政信息的采集和分析成为研究的热点，对廉政信息进行分析和利用，根据不同情况对廉政信息予以公开和反馈就成为加强廉政建设的重要基础。在这个进程中，最重要的就是廉政信息的采集，及时、高效地获取廉政信息，对于增强高校廉政建设的反应能力，提高廉政建设的效率具有重要的作用。

一、高校廉政信息与采集

(一)高校廉政信息的含义

高校廉政信息是指在高校廉政建设过程中腐败行为本身所表现出来的信息，其主要体现腐败行为的性质，这是狭义角度的含义。而与廉政建设相关的任何信息，包括在腐败行为发生之前、之中、之后的任一阶段的信息，都属于廉政信息，这是广义角度的含义。而本文探讨的廉政信息采集的对象是广义的廉政信息，即在注重采集腐败行为发生之中所产生的信息，同时更要注重腐败行为发生之前、之后所产生的信息，往往这些信息对于廉政建设具有更重要的作用。

(二)高校廉政信息的信源

根据信源的不同，高校廉政信息分为内部信源和外部信源。内部信源只要产生内部技术性信息和内部人为观测信息，外部信源主要产生外部技术性信息和外部人为观测信息。

(三)高校廉政信息的采集

随着廉政信息对于廉政建设重要作用的日益凸显，高校廉政建设的主要部门如纪检、监察、审计等越来越注意到廉政信息的重要作用，但是如何加强廉政信息的采集、分析和利用，目前，业界的相关研究成果还比较少，尤其是对于廉政信息本身进行专门的具体的深入研究的成果还比较少。在CNKI中，以关键词为入口，以“廉政信息”为检索词，选择中国学术期刊网络出版总库、中国学术辑刊全文数据库、中国博士学位论文全文数据库和中国优秀硕士学位论文全文数据库进行检索，命中记录1条：“天津海事局领导干部廉政信息管理系统的设计与实现”。廉政信息的采集是廉政信息后续的分析、利用等环节的前提和保障，是信息发挥作用的基础，因此，进行有效的廉政信息采集对高校廉政建设的发展具有直接的影响和重要的意义。

二、高校廉政信息采集流程

(一)廉政信息识别

廉政建设的复杂性和廉政信息的不确定性、隐蔽性决定了高校廉政信息的监测和采集都具有不确定性和复杂性，对于特定的几个高敏感领域来说，是廉政信息采集的重点领域。

1.后勤基建领域。随着我国教育体制改革的不断深入，为了提高办学规模、提高办学的硬件设施，高校的基建工程项目数量增多并且项目金额都比较大，许多基建项目成为高校经费支出的重头。另外，由于基建项目的特殊性，其与社会各产业、各部门联系广泛、密切，并且因为涉及工程等诸多方面的专业操作，使得高校基建项目成为腐败高发地带，同时也是廉政建设的重点和难点。

2.各类招生工作。高校招生工作一直是高校廉政建设的重点，例如，在调剂生、预科生、计划外扩招、保送生、定向生、特长生等各种类型的招生工作中，因其工作的特殊性，普遍存在信息不对称、不公开的现象，由此形成了违规招生、暗箱操作等诸多腐败现象，呈现了涉案金额大、隐蔽性强、群体性违规等特点。这些都极大增加了廉政信息采集的难度。

3.教学及财务管理领域。在学生调专业、评奖学金、免试生推荐、新生入学、学生毕业和就业等工作中，利用职务之便，利用手中权力收受贿赂，违规操作，损害教育公平的违规办学、自学考试的违规操作、私自占用国有教学设备科研物资、倒卖文凭、违规设立“小金库”等诸多现象普遍存在，也是廉政建设信息采集的重点。

4.校办产业领域。校办产业是高校发展自身经济建设的重要角色，也是高校参与社会经济活动的重要载体。在此领域，如果缺乏科学有效的监督和管理，造成国有资产的所有权缺位，国有资产的产权不明晰，产权人委托管理监督失察等现象，就极容易滋生腐败，形成逃税漏税、挪用公款、监守自盗、渎职失职等腐败行为，因此，校办产业领域也同样是廉政信息采集所必须关注的。

5.学校各类采购部门。高校在日常的教学科研活动中，必须要进行大量的物资采购活动，这其中包括大型仪器设备的采购，图书馆、各院系资料室的图书资料的采购，学校教务部门各类教材的采购，以及基建维修材料，日常办公耗材采购等。在这些采购活动中，如果缺乏科学的管理制度、严密的操作程序，就很容易产生违规违纪等腐败行为，例如，利用职权收受“回扣”、收取“贿赂”、谋取不正当利益等腐败行为。

6.其他领域。在高校的其他领域同样存在各种可能的腐败现象，诸如各级干部任免、部门机构设置、各类科研项目的审批、学术不端、评定职称、授予学位等环节的工作中，存在错综复杂的各类违规违纪的现象，这对于高校的廉政建设是个新的挑战，同样对于廉政建设信息的采集来讲，这些领域也是需要重点关注的地方。

(二)主要廉政信息采集类型