工资结算论文精品(七篇)

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篇(1)

[摘　要]企业应在等待期内的每个资产负债表日,将取得职工或其他方提供的服务计入成本费用,同时确认所有者权益或负债。对于权益结算的股份支付,不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除;对于现金结算的股份支付,属于增加应付职工薪酬,在计算应纳税所得额时允许在税前扣除。

[关键词]股份支付;权益结算;现金结算;税务调整         

一、 股份支付的基本概念      

股份支付,是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。根据股份支付的定义,股份支付具有以下特征:一是股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易;二是股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易;三是股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付,是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易,最常用的工具有两类,即限制性股票和股票期权。以现金结算的股份支付,是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易,常用的工具也有两类,即模拟股票和现金股票增值权。

以薪酬性股票期权为例,典型的股票支付通常涉及四个主要环节:授予、可行权、行权和出售。授予日,是指股份支付协议获得批准的日期。其中“获得批准”,是指企业与职工或其他方就股份支付的协议条款和条件已达成一致,该协议获得股东大会或类似机构的批准。硕士论文可行权日,是指可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期。授予日至可行权日之间是等待期,是指可行权条件得到满足的期间。行权日,是指职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。出售日,是指股票的持有人将行使期权所取得的期权股票出售的日期。

二、股份支付的会计与税务处理       

(一)权益结算的股份支付的会计与税务处理：

按照《企业会计准则》,权益结算的股份支付的会计处理如下:

1.在授予日,除了立即可行权的股份支付外,企业在授予日不做会计处理。

2.在等待期内,以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照权益工具授予日的公允价值,将当期取得的职工或其他方提供的服务计入成本费用,同时确认资本公积。等待期内每个资产负债表日的会计分录为:借:成本费用科目(当期确认的成本费用金额)；贷:资本公积———其他资本公积。

3.可行权日之后。(1)在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整;(2)企业应在行权日根据行权情况,确认股本和股本溢价,同时结转等待期内确认的“资本公积———其他资本公积”,会计分录为:借:银行存款(行权收到的现金)；资本公积———其他资本公积(行权部分权益工具的账面金额)；贷:股本(股票的面值)；资本公积———股本溢价(差额部分)。(3)如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废,应在行权有效期截止日作如下会计分录:借:资本公积———其他资本公积(未行权部分权益工具的账面金额);贷:利润分配———未分配利润。

从以上会计核算上来看,企业在等待期内的每一个资产负债表日,都以权益工具的最佳估计数为基础确认了成本费用,相应成本费用构成企业计算利润总额时的一项扣除。就税务处理而言,《企业所得税法》及其实施条例尚未明确规定以权益结算的股份支付的内容。从企业所得税原理上讨论,企业以权益结算的股份支付,属于增加资本公积,不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。无论是授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,还是完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,以及以权益结算的股份支付换取其他方服务的,都应进行纳税调整,在将利润总额调整为应纳税所得额时,必须加回权益结算的股份支付确认的这一部分费用。企业以回购股份形式奖励本企业职工的,也属于权益结算的股份支付,在计算应纳税所得额时,相关的成本费用也不能扣除。

(二)以现金结算的股份支付的会计与税务处理:

按照《企业会计准则》,现金结算的股份支付的会计处理如下:

1.授予日,企业在授予日不做会计处理。

2.等待期,等待期内每个资产负债表日的会计分录为:借:成本费用科目(当期确认的成本费用金额)贷:应付职工薪酬———股份支付

3.可行权日之后。企业在可行权日之后不再确认成本费用,但负债(应付职工薪酬会计专业毕业论文)公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益),会计分录为:(1)负债公允价值上升时：借:公允价值变动损益;贷:应付职工薪酬———股份支付.(2)负债公允价值下跌时:借:应付职工薪酬———股份支付；贷:公允价值变动损益。

从以上会计核算看,对于现金结算的股份支付,企业在等待期内的每一个资产负债表日,都以权益工具的最佳估计数为基础确认了成本费用,同时确认了企业对职工的负债;在可行权日之后,硕士论文 将权益工具公允价值的变动计入“公允价值变动损益”。就税务处理而言,同权益结算的股份支付一样,《企业所得税法》及其实施条例尚未直接规定以现金结算的股份支付的内容。

但根据《实施条例》第34条的规定,企业发生的合理的工资、薪金支出,计算应纳税所得额时准予扣除。前款所称工资、薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。从企业所得税原理上讨论,企业以现金结算的股份支付,属于增加应付职工薪酬,即实施条例规定的工资、薪金支出,在计算应纳税所得额时允许在税前扣除。特别需要注意的是,关于股份支付,会计与税务的扣除时点并不一致。

《企业所得税法》第8条规定,由于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,可以在计算应纳税所得额时扣除。按照税法规定,应当在行权时才属于实际发生的费用,一般应在实际行权时确认费用扣除。因此,对按照会计准则在授予后立即可行权的以现金结算的股份支付,在授予日以企业承担负债的公允价值已计入相关成本或费用的,在行权以前应进行纳税调整。

对按照会计准则完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,以对可行权情况的最佳估计为基础,按照企业承担负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债的,在行权以前也应进行纳税调整。

三、结语          

篇(2)

论文摘要：随着经济的快速增长，农信社现金流通呈现投放大、回笼弱的特点

近年来，农村信用社在省联社和当地党政部门的正确领导下，在人民银行和银监部门的有效监管下，紧紧围绕央行货币政策，按照“抓两头、促中间、推整体”的工作思路，以服务“三农”和“惠农工程”为重点，进一步推动了人民币流通和现金管理工作，保持了当地金融秩序健康稳定。从对农信社现金流通调查中可以看出，其总体运行趋势是：工资性支出、居民提取贷款支出、城乡个体经营支出较大，而商品销售收入、服务业收入和储蓄存款收入回笼形势良好。

1 流通特点

1.1 现金流通基本情况

当前，当地经济保持快速增长，以农业和资源加工业为主的产业格局所占比重明显提高，决定了农村信用社现金流通呈现出一种投放大和回笼弱的运行特点。尤其是国家对“三农”政策的倾斜，加大对农村经济的支持力度，农村经济趋于活跃，农民收入增长加快，货币投放量随之增加。同时，近几年依赖煤、焦、铁、铝等资源优势，快速发展起来的采掘和冶炼劳动密集型产业，其技术含量不高，资本有机构成低，但劳务支出大，由此引起现金投放增长较快。从2007至2009年1月份，山西省忻州市农村信用社分别净投现金51371万元、87102万元和97369万元，呈持续增长态势。

1.2 现金流通趋势特征

(1)农村经济快速发展，现金收支不断扩大。近年来，忻州农村地区现金投放开始趋于活跃，2007年至2009年持续成为现金投放的主导区域，尤其是2007年现金收支增幅最大。1月份收支增长率分别为35.2%和20.3%，同比分别增加43个和19个百分点，大量资金逐步由城区向农村集结。

(2)逐月投回波动明显，历年支现起伏不定。全市现金投回与同期相比差异较大，现金净收支波动明显。2007和2008年1季度现金投回量与同期基本持平。2009年1月份现金净投量最大，高达97369万元，比去年增加10267万元。通常情况下，每年2、3月份和年末一般为现金回笼的重点月份，而2008年6月份与同期相比差异较大，出现近年来的首次回笼。6月份净回笼现金高达20227万元，比上年投放多回笼现金41571万元。

(3)汇兑结算广泛应用，贷款投量逐年下降。虽信用社农户贷款及小额农贷投放力度加大，但历年贷款支现升降幅度不稳定，主要是电子化水平不断提高，极大地方便了客户资金汇划清算，居民贷款携现量逐渐减少。2007年至2009年1月份，全市居民贷款净支出分别为34977万元、30888万元和21604万元，呈持续下降态势。

(4)居民生活日益改善，储蓄回现增势趋缓。由于近年来农村信用社储蓄存款大幅增加，储蓄回现额逐年增长。2007和2008年1月份，净回现额分别为21086万元、4692万元。

2 因素分析

(1)工程项目持续上马，劳务支付力度加大。工资性支现增势扩大：首先，今年以来辖区大型工程项目增多，如中铁十二局鲁能集团、中铁十三冶工程部、河曲黄河龙口水利水电等新增大型项目的相继开工运营，本外地打工人员大量增加，相应增加了工资性支出；其次，全市实行工资改革，行政事业单位和部分企业调整工资，调资范围较为广泛，主要以乡镇政府、学校和厂矿为主，补发工资总量增加，导致工资性现金投放增幅较大；第三，政府退耕还林款增加及农村最低生活补助的发放。2009年1月份，职工工资和劳务性支出34161万元。

(2)私营企业异军突起，城乡提现增速加快。私营个体经济的迅猛发展和信用社放松了对个体企业的监督与管理，是现金投放大幅增加的主要原因。近年来国家加大了对个体私营经济的支持力度，个体私营经济发展壮大，但是，随着城乡个体经营现金收支规模不断扩大，个体户非正常支现逐年增加。部分个体经营者信誉度相对较低，在商品购销现金交易中可以获得大量“优惠”，同时，缺少网上银行、电话银行和信用卡等多元化取代现金的结算工具，利用现金结算已屡见不鲜。1月末，全市城乡个体经营支现15285万元。

(3)小额农贷周转良好，现金投放势头减弱。一是由于全市信用社农业贷款及农户小额信用贷款增势较大，2008年净增小额信用贷款32303万元，余额达到264622万元，导致居民归还贷款现金收入和支出额大量增加；二是部分重点项目支现较大。主要是全市居民贷款投资购房热增强以及制造业、农牧业扩大生产规模，贷款支出增加；三是信用社发放的个人住房和消费信贷，以贷款提现为主。但小额农贷资金周转增速加快，现金投放增幅有所回落，1月末全市贷款支出现金21604万元，同比减少9284万元。

(4)地方经济发展壮大，城乡回笼稳步提高。首先，地方经济的发展壮大和城乡居民收入的不断提高，带动城乡居民储蓄大幅增加。2007和2008年储蓄回现增加较多；其次，各大商场改进管理手段，增加服务项目，增强资金实力，导致收入增加；第三，城乡市场经济发展较快，有效需求满足供应，饮食、禽蛋奶及水产品价格有所回落，社会消费品零售总额增长，服务性收入大量增加。

3 存在问题

(1)岗位职责难以到位，审批制度流于形式。一是县级联社指定信用社财务人员为现金管理和反洗钱岗位兼职人员，但绝大多数财务人员，尤其是主管会计既要承担会计职责又要履行出纳复核职责，工作量大，使现金管理职责作用难以有效发挥；二是信用社存在“重现金支出管理、轻现金收入和大额转账业务管理”的现象，联社虽制订了相关审批办法，但信用社科技手段相对落后，对大额现金及转账业务经电话请示后紧急办理，实行事后补批的办法，在一定程度上致使审批流于形式；三是对反洗钱操作人员对大额可疑交易信息报告、分析程序和操作规程重视不够，操作不够规范、随意性较强，导致信息反映不真实，错误回执逐日增加。

(2)管理制度落实不力，违规支现屡见不鲜。主要表现在：一是县联社对国家现金和反洗钱管理制度执行存在缺陷，不能及时有效落实。部分信用社现金内控制度不健全，内部监督不到位；二是重发展客户，轻制度约束。在经济欠发达地区，放松现金管理已成为金融机构争夺客户和占领市场份额的主要手段；三是任意扩大现金支付范围成为个体企业转移存款和逃避银行债务的一个便捷途径。

(3)转账结算相对滞后，大额支现时有发生。目前，信用社结算渠道不畅，已严重影响了个体户和开户企业的资金周转速度。为达到快速交易的目的，现金支付手段形成了个体经营者最佳的选择。经人行批准，忻府区、定襄、五台、原平、繁峙、宁武、河曲、保德等联社陆续开办了银行承兑汇票贴现业务，但必须事先确定采购对象和金额，支付间隔期较长，办理手续又较为繁琐，导致业务量较少。在经济快速发展时期，结算工具的落后，造成现金支出大量增加。

(4)联动机制尚欠合力，多头提取分流严重。农村信用社与当地政府、人民银行和银监局有关部门缺乏密切配合和信息的横向交流，没有形成整体合力优势。金融机构作为不同的利益主体，相互之间也缺乏管理信息的勾通，进而出现了部分信用社因片面追求经济效益放松现金管理，而实行多重转账分流，给多头提现和不法分子洗钱提供了可乘之机。

4 对策建议

(1)完善现金法规，规范交易行为。长期以来，我国现金管理的重点是控制现金投放，防范和化解金融风险。今后应着力从规避风险、反洗钱和打击诈骗等领域来强化现金管理，应尽快修订《现金管理条例》，从法律、法规上来重新确定央行在现金管理中的地位、职责、权利和义务，使现金管理走上法制化的轨道。国家要明确现金管理的主体、客体，严格约束金融机构和存款人的现金交易行为。应借鉴发达国家的做法，对储蓄账户大额现金支取实行收费制度，提高大额现金使用成本。

(2)实行限额控制，严格审批管理。农村信用社要严格执行现金库存限额制度和银行转账支付制度，按照现金使用范围支付现金。对借出现金要认真核实用途，履行严格的审批手续，登记造册，并及时清理回收。实行现金管理公开化，形成财务部门、现金管理中心库和出纳人员集体管理现金的责任机制。

篇(3)

关键词：用友U872 建立薪资账套 基础档案录入 工资项目设置

1 先建立薪资管理账套

要掌握薪资管理系统的操作，必须先建相应的账套。有权限的用户可以通过薪资管理系统提供的建账向导，一步步完成相应账套薪资模块的建账工作。启动薪资管理系统，系统进入建账向导。

第一步：完成系统的参数设置，如图1所示：

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图1

注意此图：工资类别有“单个”和“多个”两类。当对核算单位所有人员实行统一管理时，选择“单个”类别;如果核算单位每月发放工资的项目有多种内容、且计算公式也不相同，但需单位统一管理时，则选择“多个”工资类别。并选择该套工资的核算币种为人民币。

第二步：完成账套的扣税设置;代扣税：选择代扣个人所得税，如图2所示。

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图2

第三步：完成账套的扣零设置;扣零处理：单位每月发放薪资的时候零头扣下，取整数，然后在下次发放工资时补上。薪资管理系统在计算工资时将依据扣零类型进行扣零计算，扣零类型如图3所示。第四步：完成账套的人员编码设置。确定人员编码：本系统要求对员工进行统一编码，人员编码同公共平台的人员编码保持一致，如图4所示，设置完毕单击“完成”按钮。

2 薪资管理基础档案的设置

操作员建立薪资管理账套后，还要对整个薪资管理模块的运行进行基础档案内容的设置，包括对部门档案的勾选、薪资人员类别的设置、薪资人员附加信息设置、薪资具体项目设置、银行档案设置、薪资管理项目设置。

其中部门档案、人员类别、银行档案的设置是在企业应用平台的“设置”页签中的“基础档案”中进行设置的。另外需要特别注意的是，在多工资类别的情况下，在未打开任何工资类别时（或未建立工资类别之前），“薪资项目设置”功能是针对所有薪资类别所需要使用的全部工资项目进行设置;在打开某工资类别后，才是针对所打开工资类别进行工资项目的设置。

2.1 人员类别设置。进行薪资人员类别设置，是根据某种分类方式将企业的薪资人员分为各种类型。各种类型的薪资人员的薪资水平可能不同，要根据不同的人员类型来进行工资费用的核算，也要根据不同的人员类型进行成本费用的分配、分摊。因此，对人员进行分类更利于实现薪资的多层次化管理，可以更为方便地为企业提供不同类别人员的薪资信息。

系统一般按树形层次结构对企业的人员进行分类设置和管理，预设了在职工作人员、离退休人员、离职人员和其他人员四类顶级类别，还有自行定义的其他人员类别。

将在职人员细分为“管理人员”、“经理人员”、“开发人员”、“经营人员”，操作步骤如下：

①在薪资管理应用列表的“设置”标签中，点击基础档案-机构人员-人员类别，打开“人员类别”窗口。

②从左侧人员类别目录中选择“在职人员”，然后单击“增加”按钮，打开“增加档案项”对话柜。在对话框中输入档案编码“101”、档案名称“管理人员”，如下图所示。

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③单击“确定”按钮，将此记录保存。

④在“增加档案项”对话框中继续录入其他人员类别。

注意：顶层人员类别由系统预置，不能增加。档案编码不可修改。经使用的人员类别不允许删除。

2.2 设置本单位银行档案。现如今，企业普遍采用银行形式发放薪资，这时就需要确定银行的名称以及账号。薪资的银行可按企业需要设置多个银行。比如，相同薪资类别中的员工由于在不相同的地点工作，就由不同的银行薪资，或者不同的薪资类别由不同的银行薪资，均可以设置相应的银行档案。进行银行档案的设置，操作步骤如下：在应用平台列表的“设置”标签中，先点击“基础档案”，然后再点击“收付结算”，再点击“银行档案”，最后打开“银行档案”窗口，如下图所示。点击“增加”按钮，在“增加银行档案”对话框中，输入银行名称，确定银行账号长度及是否为定长，定义录入时需自动带出的账号长度。最后点击“保存”按钮，将此记录保存。

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注意：银行编码不允许修改。对于预置的数据、银行编码和名称不能修改，其他属性可修改。已使用的银行档案不能删除。预置的数据不能删除。

2.3 人员附加信息的设置。在“设置”中单击“人员附加信息”设置项，显示附加信息设置界面。设置年龄、民族、技术职称、职务等人员附加信息，操作步骤如下：①在工作列表的“业务”页签中，在人力资源中的薪资管理系统界面，单击“设置”“人员附加信息”，打开“人员附加信息设置”窗口。②单击“增加”按钮，在“人员附加信息名称”框中输入相应人员附加信息项目的名称，或者从“栏目参照”下拉列表中选择项目。例如，选择“民族”，然后单击“增加”按钮，保存新增内容。同理，增加其他项目。③设置完成后，利用列表右侧的上、下箭头调整项目的先后顺序。④单击“删除”按钮，可删除光标所在行的附加信息项目。⑤最后点击“确定”按钮，可以返回到薪资管理界面。已使用的人员附加信息不允许删除，但可以修改。

2.4 薪资管理工资项目的设置。操作员对工资项目的设置，是指定义工资项目的名称、类型、宽度。不同的企业可根据自已企业的需要自由设置工资项目。薪资系统提供了一些固定项目，是工资账套中必不可少的，比如“应发合计”、“扣款合计”、“实发合计”、“代扣税”等。在薪资管理系统中，点击“设置”下面的“工资项目设置”栏目，即可进入工资项目设置界面。例如某企业工资项目中有“基本工资”、“奖励工资”、“交补”“请假扣款”、“养老保险金”等项，在建立工资项目时，应进行如下设置：

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将“基本工资”、“奖励工资”、“交补”等加入“应发合计”，将“病假扣款”、“养老保险金”、“代扣税”等加入“扣款合计”。操作结果如图所示。

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确定工资项目计算属性：如果设为“增项”，则该工资项目自动成为应发合计的组成项目;如果设为“减项”，则该工资项目自动成为扣款合计的组成项目;如果设为“其他”，则该工资项目既不计入应发合计，也不计入扣款合计。

修改、删除工资项目时，将光标放在选项上，单击“重命名”或“删除”按钮。

注意：所用的工资项目名称必须唯一。系统已经使用的工资项目不可删除，也不能修改数据类型。系统提供的固定工资项目不能修改，删除。

参考文献：

[1]巩鑫.基于用友ERP-U872的职工薪酬计提与发放处理[J].绿色财会，2013（12）.

[2]郭亚琴.用友U872薪资管理系统应用常见问题解析[J].科技创新与应用，2012（30）.

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煤矿经营管理工作者先进事迹材料

__*同志，现年40岁，1983年参加工作，1989年毕业于淮北职大企业管理专业，现在祁东煤矿经管办工作，主要负责全矿原煤材料成本的考核工作。该同志自从事经营管理工作以来，把全身心都投入到了矿的经营管理工作中去，强化自身修养，不断钻研经营管理业务，提高经营管理水平，为矿的经营管理工作做出了应由贡献。在对全矿原煤材料消耗考核上，该同志认真学习矿经营管理2号文，严格贯彻执行有关文件精神，以高度的责任感和使命感，对基层单位材料指标完成情况进行考核，每月按承包文件算帐，严格兑现奖罚政策，促进基层单位努力降低成本，增加收入；对材料费用，严格按限额和计划控制，大力提倡修旧利废和回收复用，同时认真编制材料成本计划，建立和完善材料成本控制制度，如材料费的“两定一限”领料制度、修理费的总额控制制度等，大大地节约了各项开支。另外，还对每月发生的材料费进行对比分析，深入基层调查研究，听取基层单位的意见和建议，对材料消耗中每一个基础数据认真汇总统计，综合分析，总结经验，发现问题，按月做出材料费运行分析报告，并及时向领导汇报，使之成为矿长经营决策最主要、最基本的依据。由于其提供数字准确，分析合理，考核严格，保证了矿长科学决策，使全矿经营承包日趋完善，充分调动了基层单位干部职工的工作积极性，全矿经济效益不断提高。

在对井下现场材料的管理上，他每月必须到每一个作业场所，检查材料的使用情况，对现场的每一个死角都不放过，每遇到现场材料回收困难，他都要到现场蹲点。如遇到现场使用的材料出现质量问题，他都要立即到现场落实处理，并积极向有关部门反映，落实责任，追回有关损失，对发现有丢失压埋现象，他都要严格处罚，决不手软。

在材料的使用管理上，他严格消耗定额管理，每月对每一个工作面的采高进行核实，并严格材料消耗单价结算，实行全奖全惩。对所有投入的新材料实行计划管理，大综材料的投入，坚持以生产矿长签字审批制，制度面前人人平等，对定额内超用的材料一律有工资支付。在材料成本控制方面，他狠抓现场材料的投入，重点抓单体支柱的租赁管理，抓材料回收率，杜绝丢失，对回收的材料实行分类堆码，加大修旧利废的力度。

该同志一心为生产一线服务，经常在现场解决生产中的有关问题，每月下井都在8个以上，及时解决生产上遇到的材料管理问题。他经常工作到深夜，利用业余时间撰写了我矿在精细化管理、内部市场化、绩效工资考核等经营管理方面的论文。该同志在不断学习、努力提高自身业务素质的同时，也积极和科里同志一起研究业务，提高业务技能，改进作风，同大家共同进步。“一分耕耘一分收获”，今年上半年，王新宽同志以优异的工作业绩，获得大家的一致好评，所撰写的论文获得矿一等奖、集团公司优秀奖。现在，王新宽同志正以崭新的精神风貌与全科同志一道为繁荣矿区，建设平安祁东、高效祁东、和谐祁东而努力工作。

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论文摘 要：企业集团如何保障集团各层级、各地单位和各组织成员紧密结合，保证资金安全，并积极主动实现集团公司的总体战略目标成为一个难题，其中一个主要的途径就是建立统一的结算和集中核算体系。文章在企业集团统一结算的理论基础之上，分析企业集团集中核算的方式及其核心问题，研究总结可供我国企业集团普遍借鉴的成功经验。

企业集团是以产权为纽带而组成的有机整体，集团内部各成员单位的行为受到产权单位的行为和产权力量的约束。企业集团由于经营规模大，资金链拉长，地域分布广泛，如何保障集团各层级、各地单位和各组织成员紧密结合，保证资金安全，防止出现支付危机，并积极主动实现集团公司的总体战略目标，其中从管理会计角度出发的一个主要途径就是建立统一的结算和集中核算体系。

一、企业集团统一结算的理论基础

1.借贷信息不对称理论。信息不对称理论是指在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的。掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位。在信贷市场中，企业在投资成败和还款保证系数上拥有更多的信息，而银行在信用评价、贷款能力、期限结构等方面拥有着更多的信息，这种信息不对称可能导致企业和银行之间产生的逆向选择和道德风险问题。为了解决企业和银行之间借贷交易的信息不对称，摆脱对银行的依赖，大企业便会寻求设立财务公司等内部的金融机构，已达到服务自身的目的。内部金融机构在母公司及股东的管理之下既对企业的情况熟悉，同时又能对集团成员企业的现金流转进行监控。

2.有价值的创意理论。有价值的创意理论是指新创意能获得额外报酬。经济发展的加速度来源于创新，这种创新既包括技术方式的创新，也包括生产组合方式的创新。在资本市场中，没有免费使用的资金，每项资金的来源都有其成本，财务必须合理并有效地使用资金使企业获利。货币资金作为支配财货流程是现代经济的主要特征，这种流程可以看成是企业内部的金融活动。当企业的资产规模达到一定程度，企业为了节约交易成本，就会在内部设立专门机构进行资金管理、信用销售等金融活动，这就是企业金融活动的创意。

3.理论。理论主要涉及企业资源的提供者与资源的使用者之间的契约关系。为了保证在契约程序上最大化各自的利益，委托人和人都会发生契约成本。理论认为，当经理人员本身就是企业资源的所有者时，他们拥有企业全部的剩余索取权，经理人员会努力地为自己而工作，这种环境下，就不存在什么问题。当大公司中的一个经营单位需要资本时，与使用外部资本市场筹集资金相比，使用公司内部资本市场筹集资本的成本更低。在内部资本市场中，对子公司资产使用的剩余控制权与资本中的资本提供者的利益相一致，而外部市场则不会如此。因此在集团内部资本市场中，资本提供者和资本使用者利益矛盾相对减少，同时还会使集团内部资产产生协同效应，提高资产的使用效率。

二、企业集团统一结算的基本模式

1.集中结算模式。集中结算模式是由集团公司设立财务结算中心，取消各级单位的所有对外银行账号，所有单位一律统一在财务结算中心重新开设银行账户，各子公司根据授权通过集团财务结算中心办理银行收支业务。内部银行还统一制定结算方式、结算时间，规范结算行为，同时对结算业务中的资金流向的合理性和合法性进行监督，及时发现问题，并纠正资金使用中的盲目性。

采用集中账户可以结余大量的流动资金。在集中结算以前，每个二级单位都有自己的银行存款，以保证自身的资金使用。集中管理之后，由于每天只有一部分单位需要使用资金，财务中心现金的余额只需要达到一定水平即可，减少了大量的闲置资金，其余资金可以用于对大项目进行投资，即便不投资，光节约的利息就不在小数，同时也解决了以往各级单位之间存在相互拖欠款项的现象。目前，国家尚未出台关于内部银行的专门的监管法规，因此集团设立内部银行还须遵守散见于其他法律、法规中的相关条文，在现行法律环境范围内合法运行。同时要与现行财务会计核算体制相结合，发挥事前、事中控制作用。此模式适合下属企业集中在同一区域的企业集团。

2.财务公司模式。集团财务公司是以集团公司为主出资组建，作为集团公司的子公司而设立，并经中国人民银行批准，专门从事集团公司内部资金融通业务的非银行性金融公司。具体作法是以集团公司财务部的名义成立资金结算处，要求各子公司尽量将“乱”设的账户逐步转移到财务公司开设，通过财务公司办理各子公司的结算业务，由财务公司总经理负责集中结算的运作管理，纳入集中会计监控体系的各子公司的会计业务由财务公司处理，各子公司之间的业务直接在财务公司内完成，对外业务则先通过财务公司再与商业银行办理。财务公司的结算功能与设立财务计算中心基本相同，集团内部的结算都通过财务公司来办理，既减少了资金在途，又方便了企业结算。另外财务公司利用自身的金融功能和服务手段，在人民银行允许的范围内，可以运用吸收集团成员存款、同业拆借、外汇及有价证券交易、发行债券或股票等手段，为集团开辟广泛的融资渠道，为企业集团创造宽松的资金环境。通过多品种系列化的金融服务，较好的解决了集团内部各成员单位不同的资金需求，弥补了缺口，有效发挥了金融调节作用。

3.银行模式。银行模式是由集团财务部各下属企业在当地开设银行账户并与当地银行签署账户操作管理合同，当地银行定期与集团财务部保持直接联系，提供各种重大银行业务记录。通过银行实行集中结算的模式虽然能够达到实施监督的效果，但是该模式容易产生大量的沉淀资金或者引起集团公司对子公司资金的不合理占用。此模式适合下属企业分布于不同区域的集团公司。

4.局域网模式。局域网结算模式主要是在集团的财务处和各分支机构建立局域网的基础之上，实行收支两条线的财务制度，当下属公司需要资金时通过网络向总部提出申请，经集团公司的财务总监审核、批准后将款项拨给下属单位（下属单位开立两张信用卡，一张属单位，一张属负责人），业务完成后通过网络录入，发票等相关原始凭证可通过特快专递发送集团本部，总部对网上录入内容与发票进行核对，审核无误后对原来划拨的款项实行多退少补。

三、建立健全企业集团集中结算需要处理的问题

1.加强管理。加强管理人员培训，增强管理意识，提高管理水平，在思想方面要认识到资金控制是企业管理的重要内容，关系到企业和股东的利益，每一个人都负有责任。

2.完善控制体系。建立以全面预算管理及其他业绩考核制度作为结算规定的目标、内容和标准，明确各级管理人员的职责、权限，并与工资考核挂钩，把责任落实到个人，变事后监督为事前预警，采取事前、事中、事后三管齐下的监督控制体系，使内部控制机制能够有效运行；通过内部审计保证结算过程中流转数据的真实性和完整性；保证计算机网络系统的安全稳定以提高结算的效率，保证及时提供结算信息。

3.对会计人员提出了更高的要求。计算机网络的应用弱化了传统会计的工作，要求其了解计算机的软件设计和硬件配置，能够对公司的经营管理决策提供相关支持，因此须具备综合的业务知识和能力。

参考文献

1.中国注册会计师协会.财务成本与管理，2009（3）

2.张双才，于增彪，刘强.企业集团财务控制系统研究.中国财政经济出版社，2006（8）

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论文摘要：本文将从学校的角度分析电子文件的整理、归档和保护。

随着以计算机技术为基础的现代科技的普及和发展，以及学校运用计算机技术解决管理问题的迫切需要，将使得学校利用计算机技术辅助各类工作过程成为必然与可能。如今，绝大多数学校都是采用网络系统来管理本校的各类信息资源，因此产生的大量的电子文件。在对待电子档案的管理上我们还需要进一步的加强学习和探讨，如何对这些电子文件进行整理、归档和保护？我将在本文中谈谈自己的一些经验和看法。

一、电子文件的整理

1、基建、设备等电子文件的事理。

基建档案的形成一般是利用计算机打印使用规范的纸张输出的，所以，数据信息整理时就按档案管理要求进行输入，对纸质文件的实体进行扫描，并按案卷号、图号、序号连接起来，使终端用户直接检索到每一张图纸资料。而对于设备档案的管理，在引进设备时必须在合同中明确提出电子文件的必要条件，如：系统环境、工作平台、文件格式、缩微胶片等等。在移交电子文件软盘、光盘或其他载体的同时，应该附上电子文件内容说明和注意事项。

2、财务电子文件的整理

（1）工资单。工资以光盘形式归档时，应附有纸质的每月工资汇总表，并列出单位、名称、代码、人数、明细工资等，同时还应附移交清单，作为财务和档案部门双方交接时的凭证。

（2）账簿。学校会计账簿内容一般已进入计算机管理系统，现在看到的实物实际上是计算机的打印件，计算机账簿的格式比较统一，其内容也可以光盘形式保存。但光盘归档时必须启用账簿交接表，填明机构全称、账簿名称、编号、账簿页数、启用日期，负责人、主管会计、审核、记账等人员必须签名，以增强账簿的真实性和凭证作用。

3、学校其它电子文件的整理

现在的学校一般都建有计算机信息管理系统，如行政信息管理系统，包括教学、科研、人事管理等内容；教学管理系统与学生注册中心、财务结算中心、教务处、研究生院构成数据交换网。注册中心负责学生注册、选课、排课、课表、成绩等数据的传递；结算中心负责学生交费信息的传递；教务处与研究生院负责学籍、教学计划、课程、毕业审查、学位授予数据的传输。对这些电子文件该如何进行整理呢？计算机与信息中心接收这些数据后，应进行集中处理，经汇总的数据通过信息中心又输送给各业务管理部门共享。随着每年数据的更新，过期数据应由信息中心按档案部门的统一要求，进行鉴定，编目整理，通过网络传输，移交给档案部门保存，或直接存入光盘，定期归档。

二、电子文件归档方式和途径的选择

纸质档案的载体较为稳定安全，而电子文件的载体稳定性差，易损坏，因此归档方式的选择至关重要。简便而安全的方式是采用网络移交归档，并利用光盘存贮。网络移交的途径有两条：

(一)借助计算机信息管理网，开通电子文件归档专递网线。随着各单位计算机信息管理网的建立与发展，越来越多的重要文件被传输上网。对那些未输送到计算机信息管理网上的具有保存价值的电子文件，应由电子文件形成部门编目整理，也利用网络技术向档案部门传输。档案部门经与办公自动化和信息管理部门协商后，要对归档的电子文件提出格式要求，但不能是唯一性的，应认可几种通用性较强的软件，如：DBF、DOC、TXT、EXE等文件，然后档案人员根据档案的密级和保管期限，加上档案管理信息，如：分类号、档号等，录入档案数据库。如要查询，则可通过各个网络终端在其权限范围内进行查询。

(二)选择电子文件信息的汇集点，由计算机与信息管理部门负责归档。为适应办公自动化工作发展的需要，各院校都设立了计算机与信息管理中心，由他们利用网络技术建立校信息管理系统。计算机与信息管理中心成为了电子文件信息的汇集点，又具有一定的技术设备及人才条件，由他们负责将日常工作中形成的具有保存价值的电子文件归档，无疑是最佳归档途径之一。

无论利用何种途径归档，必须由电子文件形成单位按统一格式编目整理后，传输给档案部门，不能由档案部门自行从网上下载，以保证电子文件形成部门对其数据的真实性、准确性负责。档案部门接收的电子文件一律应存入光盘。

三、完善电子文件归档制度

1、电子文件来源广泛，形成者不仅有业务管理部门的承办人，还有数据录入员、信息管理与计算机技术人员等。将头绪如此之多的电子文件收集归档，必须靠制度约束，使制度变成归档人员的自觉行动。要将电子文件归档工作纳入本单位的立卷归档制度，并列入信息管理工作程序，在布置、检查、总结、考核信息管理工作的同时，布置、检查、总结、考核电子文件归档工作。

2、“两套制”归档的必要性

由于印章和签署是文件生效的主要标志，在现在技术条件下，对一些具有凭证作用和法律效力的文件必须以纸介质形式保存。目前，电子文件、纸质文件转化为档案一般采取“双轨制”，归档内容形成“两套制”，即纸介质

与磁、光介质两种文件一起归档，形成内容相同的两套档案。

四、电子档案的保护

由于归档电子文件以脱机方式保存，在实际使用中大量电子文件是用光盘保存，因此，对当前归档电子文件载体要制定保护措施。

1、规范排放和使用。

2、保持良好的温度、湿度环境。

篇(7)

第一条 甲方根据人才培养和事业发展的需要，派遣乙方出国留学，乙方按受甲方的派遣。

第二条 甲方派遣乙方以 身份赴 国留学，期限为 年 个月(自出国 之日起计算)。

第三条 甲方指导乙方制订具体的留学计划，甲方和乙方商定的留学内容是：

乙方须达到的留学目标为：

第四条 甲方在乙方出国留学期间，指定(姓名、单位、职称)

对乙方给予必要的业务指导。

第五条 甲方对乙方留学期间在国内的直系亲属，根据国家的政策、规定，给以必要的关心和帮助。

第六条 甲方根据国家的政策规定，保证乙方在如下方面的待遇：

乙方为(国家或单位)公派出国留学人员;

出国置装费(金额)及支付办法： ;

出国国际旅费(金额)及支付办法： ;

国外学习生活费(金额)、医疗保险费(金额)及支付办法：

在本协议第二条规定的期限内国内的工资：(照发或不发);

回国休假待遇(提供回国旅费或不提供);其他待遇：

回国后的经费结算办法(包括乙方在国外留学期间取得外国资助的结算法)：

第七条 甲方在乙方回国后，负责安排乙方的工作，并积极创造必要的工作和生活条件，发挥乙方的作用。

第八条 乙方保证按本协议书第二条、第三条的规定，在国外努力完成学业，并按期回国服务。留学期间每 个月向甲方报告一次学习情况。

第九条 乙方抵达留学所在国后，一个月内中国驻该国使、领馆报到。乙方在国外期间，保证遵守中国法律和中国对出国留学人员的规定，遵守所在国的法律。