企业收支管理精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇企业收支管理范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

1、企业养老保险基金预算当期收支缺口产生的原因

1.1、企业养老保险政策设置本身存在缺陷，形成先天性收支预算不平衡

我国的企业职工基本养老保险制度是以在职职工缴纳养老保险费来支付已退休职工的养老金，这种社会保险制度的设置是建立在在职职工缴费总额高于退休金支付总额的前提下，靠现在的积累保证以后的支付。但是在实践中，一方面随着我国人口老龄化趋势的加快，退休人数不断增加；另一方面随着近些年来我国离退休金标准的逐年提高，在职职工工资却增长缓慢，部分地区职职工缴费总额接近退休金支付总额，使得现行企业养老保险基金政策平衡难于实现，形成基金收支上的硬缺口。

1.2、出台养老保险政策不考虑基金来源，加剧基金收支预算不平衡

近些年全国范围内各项民生社保政策相继集中出台，对加快实现企业养老保险全覆盖起到非常积极的作用。但不少特殊参保政策的出台只考虑养老保险待遇的支付，忽视了待遇支付基金的来源。由于对出台政策的基金来源缺乏考虑，新出台政策参保人员缴纳的养老保险费仅够支付以后几年的养老保险待遇，随着特殊政策参保缴费时间的推移，特殊政策缴费人数缴纳的养老保险费已不足支付其养老保险待遇，加剧了基金收支预算的不平衡，为养老保险制度的可持续发展埋下隐患。

1.3、部分地区基本养老保险历史包袱沉重，形成基金结余难以为继的局面

建立基本养老保险制度的目的，是国家为了保障参保人员的基本生活水平，从而实现公平、和谐、稳定的社会环境，促进社会经济的发展。但由于地区间参保人数、人口结构、工资水平、经济发展等因素的差异，部分地区基本养老保险历史债务深重，特别是在建设大工厂、大农场、大林场、大煤矿的背景下，国企改制并轨、林企改制转产、煤矿资源枯竭型减产和农业产品附加值低等历史遗留问题的解决，以及连续八年提高企业退休人员基本养老金标准基金刚性支出的增加，基金结余难以为继。

1.4、做实个人账户基金，降低了基金的支付能力

我国从过去的现收现付制基本养老保险向社会统筹与个人账户相结合的新制度过渡时，并没有明确历史债务的责任和偿还方式，而是期望通过不断的代际转移逐步偿还过去的债务。随着做实个人账户基金的不断增加，基金结余中绝大部分已转化为做实个人账户基金，统筹基金的债务突显，基金支付能力越来越弱。

2、解决企业养老保险基金当期收支缺口的设想

2.1、加快推进企业养老保险基金全国统筹，降低基金支付风险

由于基本养老保险统筹层次低，基金在各地分散存储，难以形成基金的规模效应，基金支付风险加大。如果实行企业养老保险基金全国统筹，通过国家级的统收统支和社会保险基金全国范围的调节，养老保险基金的规模效应增强，基金支付的风险也随着降低，部分地区企业养老保险基金当期收支缺口将得到有效解决。

2.2、通过企业养老保险基金预算，强化地方责任

明确各级政府在基金运行中的责任，充分发挥地方政府的积极性和主动性，是企业养老保险基金实行预算管理的目标之一。现阶段，预算年度企业养老保险基金当期收支缺口在很大程度上是由转轨成本造成的，因此各级政府对预算年度当期基金收支缺口应承担补贴责任。建议根依据各地的经济发展水平、人口老龄化程度等制订当期基金缺口地方财政补助分担办法，通过企业养老保险基金预算进一步强化地方政府对当地基金当期缺口的补贴责任。

2.3、建立激励机制，促进企业养老保险的扩面征缴

建立企业养老保险扩面、征缴激励机制，是促进企业养老保险基金征缴的有效方式。建议对预算年度内超额完成养老保险费征缴收入预算的地区给予奖励；对未完成养老保险费征缴收入预算导致的基金缺口，由当地政府通过扩面、征缴和调整地方财政支出结构解决，从而促进养老保险费的征缴。

2.4、加强基金预算执行监督，严格执行基金预算

企业养老保险基金预算确定的当期基金缺口的解决办法，要通过加强对企业养老保险基金收支预算执行的监督管理来具体实施。建议建立和完善财政、地税、社保三方工作协调机制，定期对社会保险基金的征收、支出预算执行情况进行分析和研究，严格按预算进度执行预算，按规定程序调整预算，促进当期基金缺口的有效解决。

篇(2)

Abstract: The article presents the definition and applying measures of management model of revenue and expenditure of fund, and elaborates the significance of applying it in fund management of construction enterprise.

关键词： 资金收支两条线；施工企业；意义

Key words: revenue and expenditure of funds；construction enterprise；significance

中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）15-0132-01

1企业资金收支两条线管理模式概述

资金收支两条线是指企业对自己的资金收入和资金支出分别采取不同的资金流渠道和业务处理流程来进行资金管理，即所属各单位的所有收入款项统一上交总部，不得留存和坐支；所有支出款项由总部根据预算和资金计划审批额下拨，收支差额留存总部，由总部集中统筹使用。资金收支两条线管理是资金集中管理的主要模式之一，尤其适用于企业规模大，分公司和项目部较多，能建立资金结算管理中心的大型施工企业。

资金收支两条线管理模式应用的首要任务是：实行银行账户的集中，建立总分账户体系：总部设立银行存款总账户，各分公司、项目部，可以在当地银行设立银行存款分账户，分账户归属于总账户。各分公司、项目部收款时，可直接收入到总账户，若收到分账户时，通过网银系统归集到总账户；各分公司、项目部付款时，总账户按照公司批复的各用款单位根据实际生产经营需要上报的资金计划向分账户下拨资金，由分账户实现对外支付。在收支两条线下，通过资金集中结算，利用网上银行系统，以自动划款方式实现“零余额”管理，可实现企业资金沉淀量降至最低。

其次，资金收支两条线管理模式的应用离不开资金计划管理的配套支持。资金计划是为维持企业的财务流动性和适当的资本结构，以有限的资金谋取最大的效益，而采取的关于资金的筹措和使用的一整套计划。资金计划分为年度资金计划、月度资金计划和周资金计划。加强资金的计划性管理，根据批复后的资金收支计划按时组织上缴和资金拨付，监督各单位各期资金计划的执行情况，严格控制计划外资金项目，杜绝资金支出的随意性，对企业资金实行统一调配和使用，从而确保企业资金集中管理——收支两条线管理的可操作性。

2施工企业应用资金收支两条线管理模式的意义

施工企业应用收支两条线管理模式，能促进建立高度集中、安全高效、监管到位的资金管理体系，充分发挥企业整体优势，确保资金运转的安全、及时、规范和高效。

2.1 促进企业全面预算管理的有效实施全面预算管理是现代企业为实现整体战略目标采取的一种科学有效的方法，但实际实施的效果却很不理想，尤其施工企业的施工点多,生产要素和资源管理比较分散，预算管理的可控性较低。部分企业是为预算而预算。相比较而言，在实施资金收支两条线之前，各所属单位是在“以收减支”后上缴资金，虽然实行了预算管理，但由于资金收支由各单位自己掌控，总部无法发挥控制功能，预算管理不可避免的流于形式；施工企业在实施资金收支两条线后，由于资金集中、统一支付，各单位的所有收支活动都由总部根据预算和计划进行严格审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥，从而保证了企业整体战略目标的实现。

2.2 规范资金收支行为，有效防范资金风险资金收支两条线管理模式采用了网上银行系统进行资金结算，资金划拨的速度明显加快，公司在资金管理方面的任何一项重大决策都能够快速的得到落实，减少了因时效而带来的损失；由于开通了网上银行，为防范资金风险提供了一条快捷的途径：可实现总部对所属各单位银行账户资金的全面适时监控，总部可以随时查询到各单位的资金收支情况，对资金情况的掌握更加全面、透明和真实，更加有利于对资金的分析和决策。

2.3 加快资金周转速度，提高资金运行效率资金收支两条线管理把企业资金作为一个拳头来管理和控制，全部账户资金收付由总部直接控制，并利用网上银行系统实现“零余额”管理，最大限度减少资金沉淀，加速资金周转。企业可以集中资金办大事，提高了资金的使用效益。在生产经营规模和非生产经营支出双双大幅度增加的情况下，合理保证各项资金支出不受到任何影响。相比较而言，在实施资金收支两条线之前，资金分散在各个分公司、项目部管理，企业资金支付就会出现较大的困难。

2.4 降低成本费用支出,促进成本控制实行收支两条线管理能够有效的使用全企业的存余资金，大副度减少企业整体对外的资金缺口，直接效果是减少对外借款，增加企业对银行的话语权；直接效益是减少借款利息，降低财务费用，向银行争取到更高的信用等级和更多的信用额度，能以更优惠的手续费率办理保函等各种业务，减少资金占用。资金结算管理中心代表企业对全部存量资金进行管理，资金结余的单位可以通过上存总部资金存量获得高于银行的利息收入,资金紧张的单位能够获得总部的资金支持，取得低于银行借款利息的周转资金，省去了外部银行贷款所必需进行的大量烦杂手续，取得更好的把握发展机遇。

此外，在定期对各单位资金计划进行审查和对其资金计划执行情况进行分析检查的过程中，对下属单位的成本费用支出也进行了有效的监控，对发现的问题进行了及时纠正，从而对企业整体的成本控制工作也发挥重要作用。

2.5 存量资金最大化，资金效益最大化资金收支两条线管理统筹企业资金收付，能把分散在各单位的沉淀资金全部集中在总部，可以积少成多，实现企业存量资金最大化。再者通过对资金流量的统计与分析，及时调整存量资金的存款结构，既可以大幅减少资金头寸沉淀、确保及时支付和降低资金使用成本，又可以增加存款利息收入，开辟新的“增收节支”理财途径，实现资金效益最大化。

3小结

总而言之，施工企业实行收支两条线管理，能促进全面预算管理的推行，强化现金流量意识，规范资金收支行为；能充分利用存量资金，加快资金周转速度，控制支付风险，实现资金运营最佳效果。能进一步加强资金集中管理，确保资金安全，降低成本费用支出，保障生产经营的大额资金需求。

参考文献：

[1]黄秀珠.浅析集团资金管理的问题和对策[J].引进与咨询,2005,（4）.

篇(3)

北京市1996年度企业城镇劳动者基本养老保险费收支决算工作于1996年12月1日开始。为作好此次决算工作，现将有关问题通知如下：

一、为保证北京市1996年度企业城镇劳动者基本养老保险费收支决算工作的顺利进行，市社会保险基金管理中心统一印制下发《1996年度北京市企业城镇劳动者基本养老保险费收支决算表》（以下简称《决算表》）及附表，同时下发填报说明及指标解释，各参统单位要严格按填报说明及指标解释填报《决算表》。

二、我市从1996年开始，对养老保险基金实行零点决算制度，即以财务核算年度为基金决算年度，相应的统计口径为上年的12月月报至当年11月月报数据。鉴于1995年12月月报数已进入1995年决算，因此1996年的基金决算期为1996年1月至11月，1996年12月的月报数据将进入1997年决算。

三、为便于新老决算年度的衔接，按季报表的单位1996年第四季度的报表提前一个月上报，即12月5日前向上级社保机构报送1996年第四季度的报表（表中只含10、11月两月的数据，12月份的数据与1997年1、2月的数据做为1997年第一季度的报表数据，以此类推）。

四、凡在1996年中隶属关系发生变化的企业，以统筹报表隶属关系实际发生变化之月为界分别填报汇总，即隶属关系变化前部分，仍报原主管部门，并由原主管部门汇总；其后部分报现主管部门，由现主管部门汇总。

五、根据京劳险发〔1996〕233号文件规定，军队企业从1996年1月起，企业缴费比例由工资总额的19％下调到16％，已按19％多提部分在决算中调整。

六、各区县、局总公司社会保险经办机构除报《决算表》外，同时报送软盘。

七、《决算表》由参加本市统筹的基层企业于1997年1月1日前报主管部门；区县、局总公司按企业所有制性质分别汇总后一式两份于1997年2月1日前报市社会保险基金管理中心。

八、各类报表必须字迹清晰，不得涂改。表头、表尾必须填报齐全。

篇(4)

Abstract： This paper analyzes the characteristics of capital expenditure planning table and makes relative recommendations， so it is very important to deal with the real estate company's financial work， especially the accurate calculation， analysis and evaluation of capital expenditure planning table.

关键词： 房地产企业；资金收支计划表；合理编制

Key words： real estate company；capital expenditure planning table；reasonable preparation

中图分类号：F293.33 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）16-0195-02

0 引言

房地产业是我国国民经济的重要支柱产业，占据着重要的经济地位，房地产业的健康可持续发展，是建设社会主义和谐社会的必然要求。作为资金密集型企业，房地产企业需要大量的资金才能够获得土地资源投入项目开发的资格。但是房地产企业受国家政策的影响也很大，如何正确的使用资金，确保公司资金的良性循环，已成为房地产企业不可忽视的问题。那么学会编制资金收支计划表对公司资金的管理就起着非常重要的作用。具体来讲资金收支计划表主要包括收入编制、成本费用等方面内容，下面做一一的介绍。

1 房地产企业收入的合理编制

房地产行业是一个横跨生产、流通、消费领域的产业，具有着特殊性。因此房产企业收入的多少对房产企业能否向前发展有着重要的影响。那么做好收入编制就显得尤为重要。首先我们要弄清房地产收入的含义，只有了解其内容才能知道如何去做好收入编制工作。房地产收入的内容包括许多方面，房产企业的财务人员要做到精通房产行业各项收入的来源，熟悉财会业务，做到万无一失，为房产管理者决策提供正确的依据[1]。

2 房地产企业成本费用的合理编制

房地产成本费用的类型较为复杂，按发生时间分为获取土地阶段、开发建设阶段、转让及销售阶段；按开发产品种类分土地开发成房屋开发成本、配套设施开发成本、待建工程开发成本……想要进行一系列的投资分析和决策，最主要的依据就是企业成本费用的项目的构成，设计涉及到多方面，是一项复杂繁琐的系统工程。众所周知，土地成本在房地产企业的总成本中占有的比例最大，因此土地成本对房地产企业的整体利润产生直接的影响。随着我国对土地的需求越来越多，而土地资源越来越珍贵的情况下，就必须运用科学的方法计算土地的成本，做到在土地征用与拆迁费用、前期工程费用、建安费用、基础设施建设费用的合理，确保每一笔资金都是用的恰到好处[2]。财务会计人员要注意房产市场的动态分析，利用互联网等信息平台，了解国家土地政策，洞察房产市场的走向，合理的做出房地产企业的成本费用编制。现举例说明房地产企业收支编制计划表的制作。

在编制房产企业资金收支计划时，要坚持以收定支原则和收实付制原则，设计到许多方面，是一个极其复杂的过程，这就需要房产企业财务人员要熟练掌握房产企业的运行流程，具有专业的会计方面的知识，才能够胜任这项重要的工作。其表格如表1。

3 房地产企业资金收支计划表编制应注意的问题

房产企业的收支编制工作涉及到许多方面，是一个复杂系统的工作。而在我国房产收支编制的发展还存在着缺陷和不足，其在以后的发展中应注意的问题有：

3.1 提高对房产企业收支计算的重要认识

房产企业的收支编制直接关系着房地产企业能否正常发展。房产企业的领导要高度重视财会工作的进行。加强各部门的沟通，确保收支编制的准确性和完整性，及早的做好各项资料的收集整理，明确收支编制工作的重点和要求，结合实际要求，在收支编制中力求做到统筹兼顾，确保企业能够顺利完成本年度的工作任务，并为下一年的工作作出合理的建议和意见[3]。

3.2 提高收入编制质量，如实的填报各项收支项目

在做房产行业的收支编制表时，本着实事求是的原则。根据当前的收支情况，积极稳妥的编制收支计划，做到不少报、漏报、虚报。在保证工资性支出和企业基本运行需要的前提下，统筹安排项目收支，为企业的财会工作提供有力的保证。对于较大金额的收支要向上级申报，并作出合理的书面分析和评价，增强收支编制的准确性。通过认真的梳理，将收支编制做成报表形式，加以整理和分类，为公司在以后的工作中总结经验和做出决策提供必要的依据。

3.3 加强监督力度，确保收支监制的准确性

在房产企业中要制定相应的监督管理机制，否则在制作财会分析报表时，很容易出现错误，有时候甚至会给企业的发展带来严重的影响。因此要强化管理，特别是财务监督，定期或不定期的开展财务收支检查和专项检查工作。在预算中实行监督是对收支编制、执行以及执行中的调整等活动的监督。其监督内容主要包括：一是要有监督部门要及时的发现收支编制中出现的问题并及时的解决；二是要加强对收支编制情况进行决算审计并通过审计发现和处理计算中出现的问题。同时要多方面的听取各部门的意见建议，提高房产收支编制的质量。

3.4 做好报表分析，为房产工作提供科学依据

收支编制工作是针对企业内部一切有关资金活动进行整理审核的过程，其目的在于保重企业内部的财务的准确性。在今天，房地产企业正处速发展的阶段，只有做好财务工作才能保证稳步的发展，所以一个公司的财务工作是重中之重，特别是收支编制工作。每一个步骤都需要负责账目的人员细心认真，无论是从审核原始凭证还是到对账到最后的账目整理和分析。这就要求财会人员一定要有职业责任意识，因为如果公司的财务出现了问题首先直接导致的是企业资金的周转问题，其次是工作人员的薪资问题，这些都会间接的影响企业员工的工作态度和工作热情，同时会给公司的发展带来不利的影响。因此在做收支编制的同时，无比做好报表分析，这样才能为企业的发展提供科学的依据，以便领导在公司的发展上做出正确的方针政策，保证公司稳定、健康的发展。

4 结语

目前在经济全球化的大趋势下，房地产作为一个热门行业，也得到了突飞猛进的发展。为了顺应时代的要求，房地产企业如何实现能在经济市场的复杂逆境中坚强的成长。而资金作为房地产运行的命脉，如何保证资金安全，保证资金的顺利流通，提高资金的使用率等问题是摆在房地产行业面前的一个重要问题。那么，要想成为房产行业的龙头企业，熟悉掌握如何编制资金收支计划表是十分有必要的。以上本文将从收入编制、成本费用编制及编制过程中应注意的事项等方面来做简单的阐述，以能够为房地产资金管理同行工作者，提供一定的参考资料。

参考文献：

[1]卢锦龙.试论述房地产开发公司的预算编制与控制[J].现代经济信息，2009（14）：48-49.

篇(5)

企业构建“收支两条线”的资金管理模式有几个基本原则:其一是明确划分收入资金和支出资金的流动,严禁现金坐支;其二是确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼,并能实行有效的集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转;其三是围绕企业利润目标的实现,制定合理的预算安排,保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。根据以上原则,通信企业“收支两条线”要求实行收、支分户管理,在当地银行分别设立收入账户及支出账户,相互之间不得进行资金调拨。收入账户包括收入归集账户及一般收入账户:收入归集账户用于对外收款,定期对内归集收入及向上级公司上缴资金;一般收入账户用于对外收款及定期对收入归集账户划拨资金。支出账户包括运营性支出账户、资本性支出账户及其他必须设立的支出专户。省通信公司对各市分公司实行收支两条线管理,即收入资金全额上缴,支出资金按预算核拨。市分公司对下属县分公司实行报账制管理。

为确保资金运转的有序、高效,省通信公司拟最终实现“自动型零余额”的收支两条线管理模式,即收入账户资金自动清零上划,支出账户资金实行“限额控制、日间透支、日终清算、零余额”管理。由省公司统一与银行签定零余额帐户协定,对每个分公司规定支出限额。每天分公司起始余额为零,可在支出限额的基础上要求银行支付,银行办理支付后,分公司银行帐户为负数,银行对每天的支出总额进行合计,每天与省公司进行核销,省公司拨付相应的资金到开户银行指定帐户,分公司银行帐户保持零余额。而且各个银行对于当天清算的资金不按贷款处理,省公司不够资金进行清算时银行才计贷款利息。实行零余额帐户管理可以实现两个目的:最大限度地将资金保留在省公司帐户上,可保障省公司有最大量的资金沉淀,实现资金的良性周转。“自动型零余额”收支两条线管理模式规定:1、收入归集专户设置:省、地市及县三级公司分别开设收入归集专户,各级分公司可以选择在中、农、工、建中的一家或多家开设收入归集专户,但一级公司在一家银行仅限开设一个收入归集专户。如下一级公司在中、农、工、建开立了收入归集专户,上级公司须在同行开立收入归集专户。2、出透支专户设置:省公司经营性支出透支户已在某行开立,相应地,为实现资金透支功能,各市公司经营性支出透支户必须在同行开立,支出透支账户必须专户使用,严禁串用。县分公司原则上仅限保留一个支出账户,不设透支功能,由地市公司直接拨款。收入账户资金的归集要求各级公司的中、农、工、建所有收入账户的资金均在每个工作日自动定时归集至本级公司的同行收入归集专户,再自动归集至上一级公司的同行收入归集专户;其他银行的收入账户根据资金的存量和划拨资金的成本等因素考虑划拨频次,原则上其他收入户最少一周向本级公司收入归集账户划拨一次收入。支出账户资金的透支管理要求省公司定期核定下级公司的支出账户透支限额,各支出透支专户只支不收,日间零余额透支,日终逐级自动清算。

通信企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题:

1、加强银行帐户的管理。省公司对各分公司的银行账户进行管理和监督,各分级公司所有银行账户的开立、变更、撤销均需省公司审批后上报集团公司审批,集团公司批准后方可办理,未经集团公司审批开立的账户,视同“小金库”;各分公司所有银行账户信息需纳入资金管理系统进行统一管理。账户开立、变更、撤消等信息的变动应及时在资金管理系统中更新;省公司对所有银行账户实行统一编码制度:个银行账户对应唯一编码,以此作为银行账户内部管理的重要依据;所有银行账户应严格按照指定用途办理资金的收、付业务,严禁超范围使用。

2、强调结算纪律。严禁现金坐支:在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支,每次收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付。不准白条抵库,要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的帐外小金库。

篇(6)

[关键词] 集团化 资金 管理 特点

一、现代企业集团资金集中管理的方式

目前，企业集团根据其内部管理体制的不同，对资金有不同的管理方法，主要分为以下五种：

（一）统收统支方式。指企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，一切现金支出都通过财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在经营者，或者经营者授权的代表手中。

（二）拨付备用金方式。指企业按照一定的期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金，各分支机构或子公司现金支出后，持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。

（三）设立结算中心方式。指在企业集团内部设立结算中心，办理内部各成员或分公司现金收付和往来结算业务，如集中管理各成员或分公司的现金收入；统一拨付各成员或分公司因业务需要所需的货币资金，统一对外筹资，办理各分公司之间的往来结算等。

（四）设立内部银行方式。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要职责是进行企业或集团内部日常的往来结算和资金调拨、运筹。

（五）设立财务公司方式。财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。作为集团公司的子公司，其主要功能为在企业集团实现内部转账结算，并统一进行各种融资和投资活动，使企业集团资金运用效率最大化。

以上可以看出，在实行资金集中管理的这些模式中有一些共同之处，如资金的内部结算，统一管理、调拨和使用，而这些目标都需要实行“收支两条线”的资金管理办法才可能实现。

“收支两条线”是近几年政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入进行管理的一种资金管理方式，即政府部门或单位依法取得的收入全部缴入财政专户或国库，部门或单位的支出与其取得收入不再直接挂钩，由财政部门根据相关支出定额标准核定，并按照部门预算管理要求，实行预算内、外统筹安排。对行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理，其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为，堵塞预算外资金管理漏洞，是公正执法、依法行政的重要保证，是增强政府财力、加强宏观调控的重要手段。“收支两条线”可将收入与支出两个资金流分开，便于对资金的考核、监督与控制，因此它是财政部门实行的一种有效的财政资金管理办法。

二、企业集团“收支两条线”资金管理模式的特点

（一）企业集团实施“收支两条线”管理，可以在资金管理与企业集团的长期与短期战略目标相适应的前提下统筹兼顾，协调好集团内部各企业的收入与支出、融资、筹资、投资等各项经济活动，注重整体经济效益。

（二）企业集团“收支两条线”管理在实施中，面对的对象多，范围大，具体操作难度较大。在收入方面不仅要求已收到的现金要存入收款专户进行集中管理，而且还要对各成员企业的应收账款加强管理，避免流失；在支出方面则要强化预算管理，合理控制企业的费用支出，同时还要采用各种有效手段如集中采购，统一支付等提高资金使用的效率和效益。

（三）企业集团可通过实施“收支两条线”资金管理为实施全面预算管理铺平道路。一般包括：资产负债预算、资金收支预算、营运收入预算、成本费用管理、投资预算、融资预算、资本性支出预算等。通过建立全面预算管理，对企业的各项经营活动提前规划，所有开支必须在预算范围内，严禁预算外开支，加强企业内部控制，避免资源的浪费和无效使用；同时通过预算管理，可以将总公司关于结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等决策贯彻到每个子公司的经营活动中，实现对子公司经营活动的超前或适时调控。

由此可见全面预算管理是现代企业集团为实现整体战略目标采取的一种科学有效的方法，但在实践中实施的效果却不理想，大多数企业是为预算而预算。预算管理不可避免的流于形式；在实施资金收支两条线后，由于资金集中、统一支付，各成员单位的所有收支活动都由总部根据预算进行严格审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥，从而保证了集团整体经营目标的实现。

（四）目前现代企业管理理论都认为企业管理以财务管理为核心，而现金管理又在企业财务管理中处于核心地位，因此企业可以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点构建科学有效的财务管理体系和内部控制系统。

三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题

（一）要实现“收支两条线”就必须分别设立收入账户和支出账户，在网络技术的支持下公司本部能够利用财务信息网络系统对下属单位实行实时监控，确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转。如通过协议建立“企业-银行网络结算系统”以实现企业与银行的信息互通，保证信息上通下达；或通过建立局域网直接形成企业集团“内部资金管理信息系统”，这样成员单位无需在外部银行设立账户，只需在内部资金管理信息系统内开设账户进行财务核算，总部可以随时直接查询、审批、指导成员单位的经营活动和财务核算，对凭证的取得、填制，传递和审核，账簿的登记和结算以及财务会计报告的编制和报送等各环节，都要把关守口，并统一进行融资和投资等重大决策。

（二）围绕企业经营目标的实际，实施有效的全面预算管理。各成员单位编制日常经营支出所需资金预算上报公司本部，公司本部据以作出公司总的资金安排，公司财务部门根据公司审定的资金预算给各成员单位下拨资金，各成员单位自行结算。另外为保证预算的真实合理，公司本部需建立合理有效的预算审批制度，并严格执行。对于一些预算外的必要支出还可以建立补充审批制度。

（三）“收支两条线”的资金管理模式的采用一般适宜于紧密型企业组织，公司总部与各成员单位之间才能够实现人、财、物统一管理，避免出现各成员单位以经营灵活性受到限制而不愿执行集中管理，导致集中管理形式化。

（四）要实现“收支两条线”及实施有效的全面预算管理对财会人员的要求相应较高，不仅要熟练掌握财会核算知识和技能，还必须能够熟练应用计算机及网络等高科技手段进行操作，尤其是成本和管理会计的有关理论和方法在资金集中管理中更为重要，另外各种制度和纪律的严格执行是整个体系得以维持和运行的保证。所以企业必须建立财会和管理人员的定期培训制度，强化会计人员的职业道德和技能。

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关键词：外汇收支帐户选择业务信息准确申报核销

随着我国进出口经营权政策的进一步放开，一般企业均可以从事进出口贸易，外汇收支业务也渐渐成为许多财务人员必须面对课题。我国实行比较严格的外汇管制制度和国际收支核销管理制度，外汇收支中任何细小的问题都可能给企业带来许多不必要的麻烦，或者损害企业经济利益，或者影响企业进出口业务的正常进行。下文结合我国外汇管理制度以及笔者的实际工作经验，从日常外汇收支的几个方面入手，分析探讨日常外汇收支中必须注意的问题。

一、收支帐户的选择问题

汇买价及卖出价之间有一定的差价，为银行进行国际收支业务而向企业收取的手续费，收支帐户选择美元或人民币帐户，就决定了企业收支的外币款项是否需要兑换成人民币或由人民币兑换，收入和付汇帐户选择对进出口公司有相当的现实经济意义，下面举例来说明。

一家进出口公司05年出口商品收汇2000万美元，进口商品付汇需10000万美元以上，下文以2005年12月31日汇率（汇买价8.0574；卖出价8.0880），以2000万美元年收入和付汇额为例计算分析选择不同帐户对企业经济利益的影响。

选择人民币帐户，款项进入该帐户必须按当日汇买价汇率兑换成人民币进帐，等进口商品付汇时再根据当日银行卖出价购买美元。

收入＝2000×8.0574＝16114.8（万元人民币）

付汇＝2000×8.0880＝16176（万元人民币）

差额＝收入－付汇＝－61.2万元（人民币）

如果收入和付汇均选择人民币帐户，收到2000万美元后又付出2000万美元，这种选择要企业支付61.2万元（人民币）的汇兑差额。

收入和付汇均选择美元帐户，直接存入企业帐户，不需要考虑汇率。仅以2000万美元考虑，企业就可以节省61.2万元（人民币）的汇兑差额。

当然在考虑选择帐户的时候必须考虑汇率的变动对收入的影响，对上面的例子而言，外汇收入远远低于支出，因此可以将收到的外汇全部用来支付近期的进口所需，所以汇率变动对上例中企业的影响很小，基本可以忽略不计。如果一家进出口公司以出口为主，进口业务量较小，这时候就要考虑留用部分外汇用于支付进口所需，其余部分根据企业职能部门对外汇汇率的变动趋势以及汇买价和卖出价的差额综合考虑决定是否兑换，尽可能降低汇率变动对企业利益的损害。

不管汇率如何变动，汇买价和卖出价之间的差额基本大于0.03（人民币/美元），2000万美元的0.03（人民币/美元）就是60万人民币，如果一家公司的业务量收支金额均超过2000万美元，收支帐户的选择对企业的影响会更大些。

选择使用美元帐户必须具备的基本条件：

⑴、进出口公司，既有进口业务，也有出口业务

⑵、在银行设有有美元帐户（经外管局批准有一定额度和期限的美元持有权限）

二、申报外汇收入信息的问题

1、日常外汇收入

银行收汇后，会通知企业收汇，企业财务部门根据银行通知的收款信息向具体业务部门索要该笔外汇的详细信息（包括但不限于款项来源国，经济业务性质，出口销售对应外方单位，出口货物类别，出口货物国别，出口货物销售合同号等）；如果该笔收汇为预收款项，报关部门应预留核销单，并申报预留的核销单号，预留的核销单必须到外汇管理局加盖预收款条码章，核销单一经申报预留不得变更用途；业务信息一经银行申报就自动进入国家外汇管理系统，修改收支信息需经国家外汇管理局批准，否则当具体经济业务与申报内容不符时，外管局不予核销。由于外汇管理局对“修改外汇收支信息”存在相当严格的内部考核机制，外汇收支信息的更改将直接影响到地方外汇管理的质量考核，所以地方外管局一般不同意企业提出的修改收支信息的申请。基于以上原因只有企业内部各部门密切配合，认真整理出口货物资料，准确申报每一笔外汇收支信息。

2、及时办理远期收汇证明

远期收汇指按合同规定不能在六个月内收汇的出口业务，外汇管理制度规定企业必须在货物报关出口之日起六个月内到外管局办理收汇核销工作（已办理远期收汇证明的经济业务除外），否则外管部门将对企业的出口收汇业务拒绝核销，并对企业采取相应的行政处罚措施。属于合同规定的远期收汇业务，企业应该在货物报关出口之日起两个月内到外管局办理远期收汇证明，否则企业应承担不能核销的后果，下面举例说明一下这个问题：

一家进出口企业依合同2005年向乌孜别克斯坦出口普通水泥13229.707吨、白水泥6957.897吨、木地板5400平方和地板砖1545.312平方，合计货款6442936.25美元，已收货款5607133.08美元，余额835803.17美元。合同规定货款10％保证金部分应在货物保质期结束后支付；出口建筑材料的量比较大，发货周期较长，发货过程中不能准确区分正常发货和保证金部分发货或补送部分，相关业务人员由于疏忽没有认真研究对策，致使该公司没有在规定的期限内办理该批货物的远期收汇证明，合同执行到后期问题就出来了，剩了四五十份报关单和核销单不能核销。基于外汇管理制度对时限的严格要求，即使后期该企业收到货款，外管部门也不会办理核销，企业就不能取得外管局已核销的报关单和核销单，下一步的出口退税工作也不能进行。

不能办理出口退税给企业造成的直接经济损失就是少收退税款，按照企业取得的采购发票和出口货物退税率测算，该批货物可退税款60万元人民币以上；由于未能在规定的期限内收到货款并办理外管核销，也没有取得外管局出具的该批货物远期收汇证明，国税局要求该批出口业务应视同国内销售处理，企业应补交外销未收款部分货物（按出口货物报关单或货物出口合同规定的外币价格，折合成人民币作为销售该笔货物的含税销售价计税）的销项税（大约在90万元人民币以上），原采购发票已过抵扣期限，该企业因这笔经济业务不能办理核销手续而要承担的经济损失在150万元人民币以上，外管局对企业不能按期核销的行政处罚还没有考虑在内。

面对如此巨大经济损失，该企业组织精干力量研究解决这一问题的方案，有人提出“损失转嫁”方案，将损失部分或全部转嫁给供货单位，当然谈判难度很大，还有可能伤害企业之间的长期合作关系；有人提出“转汇”方案，既从国内将相同金额的款项先汇往国外，然后再汇回国内作为该批货物的货款，以解燃眉之急，该方案一度成为企业的主导思想，但最终因该方案要承担巨大的财务风险和法律风险而终止；又有人提出“补办远期收汇证明”的方案，虽然已超过办理远期收汇证明的期限，但是出现这种情况的原因是客观的，企业的经济业务也是真实存在的，企业应向外管部门承认自己管理的疏忽，说明未能在合理的期限内未能及时办理远期收汇证明的客观原因，并申请补办远期收汇证明。在上级外管部门的支持和帮助下，该企业取得了该批货物的远期收汇证明，避免了企业本不应该承担的财务风险和法律风险，挽回经济损失150万元以上。采用最后的方案比前两种方案要科学合理的多，风险也比很小。

三、及时准确付汇

日常付汇主要指进口货物付汇，进口货物结算主要有两种方式：信用证结算和电汇结算，信用证结算涉及第三方银行，操作较较规范，在此不再赘述；电汇结算主要运用于非大宗贸易或客户群较分散的贸易行为，下面以一家进口废钢的企业为例，分析电汇业务应注意的问题：

创新国际的废钢采购点遍布中亚五国，每天都有几车（火车箱/节）至几十车废钢采购量，客户人数众多，且客户的流动性很强，许多客户为自然人，购销合同有时候都难以准确签订，甚至有些自然人客户无法提供自己的个人收汇帐户，所以该公司采购废钢的款项一般采用电汇的形式结算。由于国外废钢采购业务的不规范运作，导致企业与国外废钢客户结算风险和难度很大，我国外管制度限制对国外自然人帐户付款，2005年12月至2006年3月间，银行应外管部门的要求突然停止办理向国外自然人客户付汇，导致创新国际的废钢采购量骤然下降，其集团企业的废钢供应吃紧，甚至面临缺货的威胁，公司与已发货的国外废钢供应商产生激烈的矛盾，国外废钢采购人员的生命安全受到严重的威胁。

面对无法支付采购款的局面，一些非正规小公司开始寻求其他非正规付汇途径――调汇，即通过地下钱庄将资金转到国外客户手中，该途径存在巨大的财务风险和法律风险，企业还要承担4％的高额调汇手续费。创新国际身为国有大中型股份制企业肯定不可能选择非法途径付汇，只有主动与外汇管理部门联系，反映公司的真实、客观的废钢采购业务情况，申请开放对国外废钢客户的正常付汇业务。经省级外管部门协调，外管部门最终同意了银行办理创新国际对自然人客户的付汇业务。