工程审计的分类精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇工程审计的分类范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

关键词：建设工程项目 风险管理 审计

开展建设工程项目风险管理审计既是落实国资委关于“中央企业开展全面风险管理指引”精神的需要，也是建设工程项目安全运行的内在要求，其意义无疑是十分重大的。但建设工程项目风险管理审计是一个全新的审计课题，涉及了多个学科领域的内容，在广泛意义上，风险无处不在，但如果把建设工程项目风险管理审计搞成一个包罗万象的工作，或者演变成其它的专项审计，就失去了它本来的意义。在目前状况下，开展该项审计的一个十分重要的工作就是要理顺审计头绪，明确审计的内容和程序，因为这个问题不搞清楚，建设工程项目风险管理审计难免会荒腔走板，或者主次颠倒。

一、建设工程项目风险管理审计的内容与对象

（一）关于审计内容

建设工程项目包括了从规划、立项、设计、招投标、合同、施工、物资采购，以及竣工验收等一系列重要过程，是否每一个过程的风险问题都纳入审计的内容，或者说都作为重点审计内容，这要对项目本身情况、工程项目各个阶段的风险特征，以及风险管理审计的内在要求等方面进行认真的分析。首先，就广泛意义而言，工程项目的规划、立项这二个阶段的风险无疑是工程项目最大的风险之一，但是，这些风险不但受更高层次的发展规划和投资战略决策的约束，而且受国家宏观经济政策的制约，项目规划和立项的风险是经济发展过程中所必须面临的风险，它不由项目本身的建设或施工过程来决定，因此规划和立项本身不构成建设工程项目风险管理内部审计的内容，而是构成审计过程中需要关注的影响因子。其次，项目设计阶段对工程项目产生的主要风险是项目的设计标准问题，它影到项目的防灾抗灾能力和投资收益能力，而设计标准又主要受项目规划（地方经济发展有联系）和立项的约束，因此，项目设计标准也不构成项目风险管理审计的主要内容，但是否按标准进行设计是审计关心的主要问题。另外，项目设计在整个建设施工过程中具有较强的动态特征，所以涉及到项目设计变更和设计过程中的不确定性是审计的重要内容。

根据前面的分析，这里可以对建设工程项目风险作如下定义：它是指建设工程项目从设计、招投标、合同、物资采购、施工、竣工验收等这一系列过程中，由于未来的不确定性对项目的质量、工期、事故责任体系和防灾体系的安全目标的影响以及由此引起的法律责任。这个定义包含了下列几个要点：第一，有限时期；风险发生在项目从设计到竣工验收整个建设施工期间，它不包括项目规划、立项和交付使用这三个阶段。第二，包括了纯粹风险和机会风险；在大部份的文献中，把风险定义为损失的不确定性，排除了机会风险，这与国资委的关于风险的定义有很大出入。第三，强调的是不确定性；对于确定性的损失或收益，就不能再当成风险问题。第四，约束目标的有限性；一方面，每个工程项目从不同的视角出发会有不同的目标，另一方面，对于一个建设工程项目，风险无处不在，无时不在，上述定义将风险约束于建设工程项目的质量、工期、事故责任和防灾四个基本目标，尽管这四个目标之间会有一定的因果关系和交叉关系，但这样定义仍然是有意义的，它不仅反映了建设工程项目自身的特征，也使风险管理审计目标更趋明确。第五，重视法律责任所产生的风险问题；法律责任贯穿了整个工程项目的建设周期。

（二）关于审计对象

首先，要分清风险管理与风险管理审计的区别，也就是说审计的对象是风险还是风险的管理。由于审计本身就具有管理职能，如果不能准确区分风险管理与风险管理审计，难免会使工作重复低效乃至于d俎代疱。按照国资委在“中央企业全面风险管理指引”的第十条要求，具备条件的企业可建立风险管理三道防线，即各有关职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。由此可以看出，风险管理是内部审计部门自身承担的工作之一。内部审计部门从事风险管理，区别在于内部审计是对风险管理的职能部门和业务单位所从事的风险管理工作进行监督和评价，或者说内部审计更强调的是，对这些职能部门和业务单位的风险管理工作中的不确定性进行管理，从这个意义上说，风险管理审计是风险管理的风险管理。因此，风险管理与风险管理审计是同一管理过程在不同层次上的反映。

其次，要注意建设工程项目风险管理审计与建设工程项目审计的区别。建设工程项目审计是对工程项目管理全过程经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督、评价和审核；它强调的是真实性、合法性和效益性问题，关注的对象是项目建设过程的中各项经济活动。而建设工程项目风险管理审计强调的是管理活动的充分性、存在性和有效性问题，关注对象是各项经济活动不确定性的管理，以及管理的不确定性问题，它要回答两个问题：一是对项目的不确定性问题是否进行了管理、管理是否充分；二是该项管理自身存在的不确定性是否会导致管理无效。

根据前面的分析，可以作出如下定义：建设工程项目风险管理审计是对建设工程项目从设计到竣工验收整个过程中，以保障项目的质量安全、工期安全、事故责任安全和防灾能力安全为目标，对各种经济活动的不确定性问题管理的存在性、充分性，以及由于该管理活动的不确定性而产生的管理的有效性问题进行监督、评价和审核。

二、建设工程项目安全风险控制与内部审计目标

建设工程项目具有投资大、建设周期长、专业性强、风险影响面广等特点，涉及土建、安装、信息化与通讯、调试等子项目，对这类项目进行风险管理是一个十分复杂的系统工程，因此，对内部审计而言，要想通过审计及时并准确地发现风险管理中存在的问题，提出有价值的建议和意见，而在审计过程中又要避免将风险管理审计脱变为一般意义上的审计，这将对内部审计人员提出十分严峻的挑战，从这个意义上说，必须要明确二个问题：第一是项目风险管理的审计目标；第二是项目风险管理的审计框架。

安全是建设工程项目风险管理的中心目标，从风险管理的角度看，安全目标约束于下列三个子目标：一是由质量和工期引起的建设项目投资安全风险；二是由施工过程中引起的事故责任安全风险；三是由自然灾害引起的防灾安全风险。这里，各种政治、经济和社会因素导致的风险、立项和设计导致的风险并没有被包括在安全目标的约束条件中，这是因为，政治、经济和社会风险必然会通过质量和工期等途径的传导，从而引起投资安全风险；又如前面所述，立项与设计风险它本身不由项目建设施工过程来决定，因此这些风险因素如果被纳入到风险管理的安全目约束条件中，有可能使风险管理审计演变成包罗一切的审计，进而造成了什么都审，但什么都没有审好的情形。

受投资安全风险、事故责任安全风险和防灾安全风险约束的工程项目安全风险是建设工程项目风险管理的内在要求，这也是风险管理审计区别于建设工程项目其它审计的最基本的逻辑关系。因而，围绕安全这个中心目标，紧紧抓做项目建设过程中的风险和风险管理不确定性这两个基本内容，建设工程项目内部审计目标必然是：内部审计人员要围绕工程项目的投资安全、事故责任安全和防灾安全这个中心，通过对职能部门和业务单位风险管理活动的存在性、充分性和有效性进行监督、评价和审核，及时、准确地向企业管理当局报告有关信息，适时地对从设计到竣工验收全过程各个环节的风险管理措施和控制缺陷提出建设性的意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各种风险，并帮助企业相关部门和单位有效地担当起责任。

三、建设工程项目风险管理内部审计框架

目前，对于建设工程项目风险管理，审计什么，如何审计等等，这些问题往往与项目的常规审计和风险管理职能交织在一起，如果不能很好的设计其审计框架，难免将使建设工程项目审计失去其本来的价值。因此，在设计其审计框架时要遵循下面的指导思想：

第一，建设工程项目风险管理审计要体现综合性管理审计的性质，既要反映L险管理的本质要求，还要突出建设工程项目的内在特征，同时还要突出重点，有所为，有所不为。

第二，要以便于审计人员实际操作为基本设计目标。

第三，要为企业建立全面风险管理体系提供导向服务。

从前面的定义分析中可以看出，建设工程项目风险管理审计包括二个最基本的要求，一是对职能部门和各业务单位的风险管理活动的存在性、充分性进行监督、评价和审核，它主要考察这些部门和单位对待风险的态度；二是职能部门和业务单位的管理活动本身也具有不确定性，这种不确定性可能会导致一个构建良好的风险管理体系失效，必须对风险管理活动自身的风险进行监督、评价和审核，它主要考察这些部门和单位管理风险的能力。

通过对相关文献的研究和前面提出的三个指导思想，本文将审计框架设计成由目标、项目流程和风险管理构成的一个三维结构模型，每一个维度由若干个审计元素构成：

目标维（Z轴）是一组由四个审计元素构成的集合：

{质量安全，工期安全，事故责任安全，防灾安全}；

项目维（Y轴）是由建设施工流程的六个审计元素构成的集合：

{设计，招投标，合同，施工，物资采购，竣工验收}；

风险管理维（X轴）是由风险管理的七个审计元素构成的集合：

{环境，风险识别，风险评估，风险处置，信息沟通，内部控制，监督改进}；

从上面的结构模型可以看出，各个审计元素在空间坐标系中构成了一个复杂的审计网络，网络中的每一个结点都构成了一个审计对象，为了便于实际运用，将三维结构模型划分为审计模块、审计单元和审计点三个层次：

审计模块。目标维中的四个审计元素（安全子目标）构成了四个审计模块：质量安全模块，工期安全模块，事故责任安全模块，防灾安全模块。

审计单元。审计单元是审计模块的基本构成单位，它是项目维和风险管理维中两两元素构成的一个集合。这样，每一审计模块下面都有6×7=42个审计单元，全部四个审计模块共包括了4×42=168个审计单元。如{招投标，风险评估}、{物资采购，风险评估}就是各个审计模块其中的二个审计单元。

审计点。项目维和风险管理维中的各个审计元素，都可以再分解为若干个作业点和控制点，它们的两两组合就是审计点，如在{招投标，风险评估}这个单元中，招投标又是由标底、开标、评标、定标等一系列作业点组成；而风险评估也是可能是由形成多个控制点，如专家评估、业务部门评估及审计评估等，作业点与控制点两两对应就构成了一系列审计点。审计点是审计框架的最小单位和审计模块（单元）的基本单位。

项目风险管理审计框架的价值在于，首先，它从项目安全的角度明晰了审计目标；其次，它通过对建设周期和风险约束状态的分析，为项目风险管理审计界定了明确的审计范围；第三，它从建设项目的三个维度出发，把项目风险管理审计划分为三个清晰的层次，为审计人员厘清审计思路、找准审计要点提供了可供依据的审计路径；最后，这一框架为风险管理职能部门和业务单位绘制了一张全面的风险控制图，使风险管理人员在最大程度上避免不必要的重大疏忽和遗漏。

四、工程项目风险管理审计的思路与路径

前面构建的项目风险管理审计框架由4大审计模块、168个审计单元、以及成千上万个审计点构成，要对每个审计单元和每个审计点都进行审计既无可能，也无必要，特别是像大型基础设施如电网建设这种类型的工程项目通常集成了多个不同专业的子项目，通常会包括土建工程、安装工程、信息工程、调试等子项目，使电网建设工程项目风险管理审计工作更趋复杂。同时必须看到，项目风险管理审计具有综合性审计的性质，但它不是全能审计，项目风险管理审计应当遵循它内在的要求和逻辑关系。因此，如何运用审计框架，提高审计效率是个必须要解决好的问题，这需要在框架的基础上设计审计的思路和路径：

首先，根据审计的时间点来决定项目风险审计框架的运用，并编制审计方案。由于建设工程项目的建设周期长，在不同时间段上的风险形式与特c具有较大的差异。事前审计、事中审计和事后审计要根据不同阶段的风险状况，对框架中的审计模块、单元及审计点进行筛选，抓做主要矛盾并在审计方案上要区别开来。

其次，要对项目风险进行预估。风险预估考验审计人员的专业判断能力，风险管理审计的专业判断需要根据风险管理审计的重要性问题，依照风险管理原则、方法，按风险管理目标的要求，运用专业方法对机构风险的范围、识别、评析、管理和处理方法等方面进行查证与鉴别，对风险管理及处理方法的合理性和有效性作出评价，捕捉风险征兆。缺乏风险预估的情况下筛选审计框架中的内容可能会导致重大审计风险的出现。在风险预估之前，审计人员要做好知识和信息二个准备，知识准备包括审计专业知识和工程专业知识，信息准备包括各种历史档案和前期审计调查内容等。

第三，要对风险进行分级分类处理。在风险预估后紧接着要根据风险管理的目标和要求对风险进行分级分类，风险分级可用风险发生的频率和危害程度为主要指标，将风险分为若干个等级；风险分类比较复杂一些，选取的指标不同，分类的差异很大，一般可按风险处置方式分类，如分为自留风险，规避风险、转移风险等；也可以项目的分部工程或单位工程把风险分为土建工程风险、安装工程风险、信息工程风险等。风险分类指标的选取无一定之规，但要紧扣目标。

风险进行分级分类的重要作用之一是在控制审计风险的同时，能够将审计框架中的审计数目最大程度地缩减下来。

第四，在运用项目风险管理审计框架时，可采取“自上而下”或“自下而上”的审计路径进行，所谓“自上而下”的审计路径，是指根据风险预估和分级分类后，先确定主要的审计模块，然后向下进一步确定审计单元和审计点；反之就是“自下而上”的审计路径。两种不同的审计路径反映了两种不同的审计思想，前者重视不同风险的相互作用，审计思想重在“面”上的控制，后者则关注重大的和关键的风险点，审计思想重在“点”上的控制。

最后，撰写审计报告要围绕项目安全这个中心，从风险管理职能部门和业务单位对待风险的态度和管理风险的能力这两个方面开展监督和评价，实际上，风险管理的存在性和充分性反映的是一个态度问题，而有效性反映了能力问题。

五、风险处置的审计

风险处置是风险管理流程其中的一个重要环节，由于我国开展风险管理的时间不长，企业在开展风险管理时更多的注意内部控制问题，或者把风险管理等同于内部控制，因此内部审计的重心往往也在内部控制方面，虽然出现这种情况可以追溯到相当多的合理成份，但如果不重视风险处置环节的审计，则风险管理审计与其它的常规审计就会出现趋同现象，浪费了审计资源，从这个意义上说，风险处置的审计是风险管理审计的主要内容。国资委的《中央企业全面风险管理指引》第二十六条，具体提出了风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等七个措施。这里将建设工程项目风险处置措施归为风险规避、风险自留和工程保险三个类型，内部审计人员要对这三种类型要作出如下评价：

第一，对采取某类风险处置措施的依据作出评价；

第二，对采用某类风险处置措施的具体方式作出评价；

第三、对采用某类风险处置措施的影响作出评价。

由于信息不对称，保险公司在承保工程项目风险的意愿受到很大的制约，可能会造成保险合同不公平现象，在可能的情况下，由保险经纪公司承揽工程保险中介服务的情况会成为常态，因此，将保险经纪服务也要纳入审计的范围。另一方面，风险管理的内部审计报告能很好地起到信息沟通作用，也为保险人和被保险对象之间搭建相对公平的平台。

上面关于建设工程项目风险管理审计是从它的一般属性上展开论述的，具体到不同的项目，其风险点的重要性排列会有差别，风险管理的目标也不尽相同，因此在审计的程序和方法上要有所区别，但其基本的审计框架是可以相互套用的，有一点需要注意的是，对某些工程项目，如电力工程项目、水利工程项目等，一旦出现风险事件发生，则有可能就是社会风险事件，理所当然地要提高风险管理目标的约束条件，在项目风险管理审计框架中的目标模块就要有相应的调整。

在审计实践中，往往遇到的情况是十分复杂的，在一个项目的风险管理审计前，对各种可能的情况事先作出估计，同时制订周密完整的审计方案和计划是审计工作成功的重要保证。

参考文献：

[1]国资委“中央企业全面风险管理指引”，2006年发

[2]美国coso制定.企业风险管理――整合框架[M].东北财经大学出版社，2005

[3]卓继民.现代企业风险管理审计[M].中国时代经济出版社，2005

[4]谭丽丽.固定资产投资控制与内部审计[M].中国计划出版社，2002

[5]蔡春，赵莎.现代风险导向审计论[M]中国时代经济出版社，2006

篇(2)

关键词：工程造价；审计风险；防范对策

很多工程由于造价过程不够严谨，而带来一定量经济损失，从而使工程的整体利益得不到有效保障。建筑工程造价审计作就是解决这一问题的关键手段。该项工作的覆盖范围极其广泛，所以对审计人员的专业素质技能要求很高，而且还要求审计人员具有极高责任心，因为该项工作容不得半点马虎，不能八九不离十，一定要有十成的把握。为了合理的控制工程造价，为了使工程项目获得最大的利益，造价预算审计工作必不可少。

1.工程造价审计主要的内容

1.1招标文件和合同协议的审计工作

建筑工程造价预结算审计工作中，需要把握招标文件和合同协议等重要文件，做好这些文件的审计工作。招标文件和合同协议作为建筑工程合同的重要文件，其中都固定了工程造价计算的方法，对于建筑工程造价的影响较大。单价合同、总结合同、成本加酬金的合同类型作为建筑工程造价预结算核算工作的主要合同类型，由于其计价方式不同，计价存在的差异较大。同时这些合同又存在较多的分类，缺乏明确的针对性。

1.2费用审计工作

在计的过程中少不了对工程开销的审计，在对工程开销的审计过程中，工程的开销会因为地区的不同，市场的不同而有差异。所以，我国不同地区的审计标准也不相同，这也给造价预算审计工作带来一定的困难。这就要求在不同的地区设置不同的标准，只适用于当地市场的标准。审计过程要注意费用的准确性，合理性。

2.工程造价审计风险的分类

2.1工程造价审计人员素质风险

从事工程造价审计的工作人员的综合素质参差不齐，其专业水平也有所差异，其中不排除部分工作人员的能力不满足工作质量的要求，这就会导致在进行工程造价审计的过程出现失误。还有部分工作人员没有受过专业的审计培训，只是之前有过从事会计行业的经历而已，但是他们对于很多专业知识的认识还不到位，从而对工程造价审计造成较大风险。

2.2工程造价审计方法风险

工程造价过程中最重要的往往是审计过程，这就需要审计过程必须要一套完善的审计方法。事实上，许多业主在提交的资料数据时缺乏真实性、完整性以及合法性，大量的施工图纸不能反映工程的实际情况，施工过程中出现设计变更的情况也很多，这将导致审计质量受到很大的影响。

2.3工程造价计价规范风险

工程造价审计过程中，规范目前的工程量清单计价是非常有必要的，但计价标准与计价方法的问题还仍然存在，所以很有必要对其进行改进和完善，工程造价审计人员了解和熟悉计价规范需要一定的时间的，这将出现在具体实现的某些错误，可能导致审计风险。

2.4工程造价审计手段风险

随着我国计算机行业的兴起，大量计价软件出现于市场，并且这些软件广泛受到审计人员的青睐。但是，如果在使用软件进行审计的过程中，工作人员对于软件的操作不够熟练，从而导致使失误发生，会造成一定量的风险。许多审计人员在工作过程中仍然使用手动方式，这样不时间延长，与此同时，在这个过程中，也会发生诸多的错误，所以，在一定程度上也导致审计结论的正确性受到很大的影响。

2.5法律法规与制度风险

许多法律、法规对于工程造价审计的要求出现相矛盾的地方，所以一旦审计存在问题，诉讼会造成审计结果无法被采纳，导致审计风险的出现。企业缺乏完善的内部控制制度，从而导致大量的错误以及相关责任落实不到位，审计人员在工作中由于人的影响发生相互包庇的现象，导致审计风险。

3.工程造价审计风险防范对策

3.1提高审计人员素质

对于审计人员专业素质能力不合格的问题，我们就要将重点放在提高审计人员的素质上，可针对设计人员进行相关培训，并且定期对培训成果进行考核，对于那些考核成绩优异的工作人员基于奖励，考核不达标的人员要给以相应惩罚，长期不达标的工作人员可将其辞退。加强员工之间的交流，共同进步。必要时也可以聘请一些专业领域内的专家进行培训，使审计人员不断掌握建筑领域的新知识。

3.2加强审计单位监督管理，建立违规单位移送机制

社会中介机构是一股重要的审计力量，如何用好这支队伍是审计部门的重要工作，因此应加强对社会中介审计人员的管理和监督，审计过程中执行严格的复核流程，如偏差严重时可移送建设主管单位进行处罚。当前工程造价审计主要依靠工程实物以及送审资料，审计的准确性很大程度上依赖送审资料的真实性和有效性。如果相关单位提供了错误或者虚假资料，就可能出现审计结果不准确的情况。

3.3依法审计

通过依法审计使审计结论具有足够的法律依据支撑。审计人员应严格按照有关法律法规从事审计工作。对各种法律法规应仔细研究，吃透其精神，对各种法律法规之间有冲突的地方要多方咨询并采取相应的完善措施。审计人员还应熟悉各类工程项目规定的建设程序，对未按要求备案的变更项目不予审计，对不符合规范的项目不予接收或向有关部门移送其违规线索。

篇(3)

关键词工程项目、竣工决算、审计、问题

The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.

Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：

一 工程项目竣工资产的形成

工程的出资者在读工程项目审计报告时，首先关心的是出资的去向，所以在审计报告中要确认工程项目形成资产的情况。因为企业每年投资的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，所以在具体实施审计过程中，更可能采用实质性方案。

在具体实施实质性程序时，应当获取或编制固定资产明细表，并与明细账、总账和报表核对相符。工程项目所形成的固定资产大致包括外购和自行建造两部分。检查固定资产的噌加数，在实际审计过程中要注意：

⑴《企业会计准则――固定资产》中规定“固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度”。这个规定没有提及固定资产的价值标准，对于工业企业所持有的工具、器具、备品备件、维修设备等资产，施工企业所持有的模板、挡板、架料的周转材料，企业应该根据实际情况分别核算和管理。尽管该类资产具有固定资产的某些特征，但由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常确认为存货。由于价值标准没有严格的明确，因此各个企业对固定资产的划分标准不同，达不到固定资产标准的投资将在存货或费用中列支，对于这部分费用的确认要与投资预算和企业实际相结合。例如，投资预算中包括办公设备，而实际购置办公设备时一部分形成固定资产,一部分形成了费用，在实施审计过程中要注意这部分费用也应计人工程项目的实际投资额中。

⑵确定固定资产是否存在，确定固定资产是否归被审计单位所有。首先，取得有关工程项目的立项批文、预算总额和建设批准文件，以及施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。其次，对各类固定资产进行实地观察，以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列的固定资产确实存在，并了解其目前是否已达到使用状态；也可以以实际盘点为起点，追查至固定资产分类明细账，以获取实际存在的固定资萨均已人账。需要注意是否有少列资产或多列资产的现象，重点关注应计人资产而未计入资产的情况，发现要进行调整，可以结合审查有关合同或协议，按合同额或实际发生额进行调整。

⑶确定固定资产的分类是否正确。对于外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、购货合同等予以确定，对于汽车等运输设备，应检查有关行车执照；对于房地产类固定资产，还需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、保险单等书面文件。值得注意的是，对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，使用不同折旧率和折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，审计时要确认是否作为单项固定资产。如果分类不正确，必会影响单项资产的原值及折旧。

二 投资与负债

工程项目所形成的资产必有资金来源，通俗地说，资金所形成的资产是属于“谁的?”资金的来源包括两部分，一是投资人，二是债权人，二者也都是工程项目审计报告的预期使用者。工程项目所形成的资产，都要对应相应的负债和所有者权益，在实际审计过程中，审计人员很难判断某一资产是由投资人的资金形成，还是由债权人的资金形成(专项资金除外)，对于这类出资的业务较少而金额较大，审计人员在审计中可以直接进行实质性测试。在具体审计过程中，应视具体情况注意几个问题：

⑴对于投资人的投资资金的到位情况、使用情况、结余情况。可以检查投资人是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规定。投资各方的出资额是否经中国注册会计师验证，已验证者，应查阅验资报告。对于外币出资，要根据有关规定，折合为记账本位币记账，由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同产生的记账本位币差额，作为资本公积核算。值得注意的是，审计人员应检查投入的资金是否已存人企业的开户银行，或收到银行的收款通知。

⑵工程项目的出资者之一的债权人，有银行等金融机构，还有政府部门这一特殊的债权人，银行等金融机构的借款形成了短期借款或长期借款，政府主要是以政府补助的形式形成递延负债。对于长短期借款要检查：①其使用是否符合借款合同的规定，以及使用的合理性；②借款费用的处理是否正确，因为借款费用的处理直接影响固定资产的入账价值。对于政府补助的资金，要检查有关合同、协议对资金的用途是否有限制性条款。通常政府补助的资金是有专门用途的，一般都用于工程项目的不动产项目上，审计人员在出具审计报告时，要予以高度关注。

三 投资额与预算额比较

工程项目在开工前必然是做好了预算，而且预算要由董事会等机构批准，在确定了工程项目所形成资产和投资与负债情况之后，工程项目审计报告要回答的一个关键问题是超支还是节约，需要将投资人的投资与其所形成的资产相对应，确认工程项目实际投资额，然后与投资预算相比较，在比较的时候要将所形成的资产转换为与投资预算同口径的对应项目，然后去比较各个项目的实际投资额与预算额，确定工程项目实际投资额比预算额是节约了还是超支了。

⑴工程项目的预算额通常是含税的，2009年1月1日增值税转型在全国开始施行，工程项目所包括的外购机器设备的增值税，如取得增值税专用发票是可以抵扣的，这样，机器设备的固定资产价值不包含增值税进项税，审计人员在实施程序时，要严格加以区分房屋类和设备类的固定资产，在确定实际投资额时，需要将已经作为进项税额抵扣的增值税计人工程项目的实际投资额，否则就会造成比较的口径不同，虚减了实际的投资额。

⑵对于在工厂建设期的工程项目，存在未达到固定资产标准的支出，会计上计人了费用或存货项目，如果预算额中包括这些项目，在审计的过程中需要注意认真记录发票等原始凭证，很可能是同一张发票上的外购商品，因单位价值的高低不同而去向不同，价值较高的计人了固定资产，价值较低的计入了存货或费用，因为这种情况的数量不会太大，审计人员可以对其实施实质性程序，将计入到存货或费用的支出并人工程项目的实际投资额中，否则也会因比较口径不同，虚减了实际投资额。

四 披露事项和存在问题

在审计确认了工程项目形成资产情况、投资与负债情况、投资与预算比较情况的过程中，要对工程项目需要披露事项和存在的问题提出结论。

⑴披露事项。审计人员在实施审计过程中会发现一些与工程项目有关的需要披露的事项，这些事项虽与最终审计目标关系不大，但是对于出资人而言需要了解掌握。

⑵存在问题。工程项目审计中指出的问题必须准确，事先必须经过正确的调查研究，取得财务信息方面的必要证据。这方面的问题可以在与同类企业比较、与以前工程项目比较中发现。比如，工程项目内容是否有与招投标文件、合同相背离的情况，合同条款是否严谨、规范。

参考文献

【1】吕宜珍．基本建设竣工决算存在的同题及改进建议，政策信息．

2005．7

[2]张伯平．基建项目竣工财务决算中的问题分析[J]，合作经济与科技，

2008，(9)．

篇(4)

关键词：全过程控制；建筑工程造价；跟踪审计；研究

中图分类号：TU198文献标识码： A

一、跟踪审计的内容

1、实施主体

工程投资对于不同的项目有着不同的投资方式,因此,相对于不同的投资方式亦有着不同的跟踪审计方式,相应的工程造价跟踪审计对不同的投资主体有着不同的内容,对应的实施主体是国家、社会以及单位,内容分别为国家审计、社会审计以及内部审计三种审计方式。

2、运行模式

工程造价跟踪审计运行模式是多样化的,一个工程项目可以有多种运行模式相结合,每种运行模式都有其固有的特点,多种运行模式相结合,有利于增强跟踪审计的准确性。工程项目,不同的阶段有着不同的内容,项目的重要性决定了运行模式的选择。如果按照时间跨度可以分为阶段性和全过程。阶段性是由于资金量、工程项目各个阶段的重要性以及人力情况等条件所决定的;全过程贯穿于整个工程项目,无论是对人力,还是对资金量都有着较高的要求,在工程项目的各个过程都需要相应的审计工作。所以,工程项目所需要的工程造价跟踪审计全过程和阶段性的选择常常是根据实际情况所决定的,没有固定的标准。另外,有时候在工程项目的建设过程中需要对不同的环节、阶段来进行跟踪审计,这是由相应的环节和阶段的重要性来决定的,相应的有三种审计方式。环节审计和分期审计是根据实际情况有针对性地对工程项目的某个环节、阶段来进行跟踪审计;驻场审计则是进行全天候24h进行跟踪审计。

3、运行中所存在的主要问题

较之于传统的事后型审计,跟踪审计的工作量明显较大,审计所需要的资源量大,人力需求高,审计环境相对更加复杂,成本显著提高,资源占用量明显增大。因而,合理地分配资源,清楚地认识审计环境,有效地控制成本将是跟踪审计解决这些主要问题的合理方法。在工程项目中,高估冒算、虚假变更的情况时有发生,当这样的事情发生以后,传统的事后审计无法更改和补救的;而工程造价跟踪审计可以及时地发现工程项目中隐蔽的问题,对于改善工程项目中偷工减料,以及对各种不合理、不正确的做法有着很大的作用,可以有效地增强工程资金的利用,加强廉政建设,促进工程项目的建设管理。

二、全过程工程造价跟踪审计的主要方法

1、按项目规模、负责程度分类

根据工程项目的规模大小、复杂程度和施工企业情况以及预决算编制的质量等，将审计方法分为:

重点审查法:对工程造价高的项目进行重点详审，一般是根据建筑物的结构，重点审查相应结构内容。如砖混结构，重点审查砖砌体部分和钢筋混凝土部分。特别是对图形算量的部分应采取手工复核。

全面审查法:对业务水平低、预决算标准和信誉低的施工单位编制的预决算和基建部门未审核的预决算宜进行全面审查。

对比审查法:民用建筑结构及装饰标准相似的工程一般都在一定范围内变化，同一使用价值的民用建筑工程，其单位建筑面积的造价、材料消耗指标等差别不是很大。

2、按项目的定量分析方法分类

财务评价方法。投资项目财务评价是项目投资决策的基本方法，是从投资主体(全部投资者和直接投资者)的角度考察项目的盈利能力、清偿能力等。投资项目财务评价包括财务盈利能力评价、债务清偿能力评价和财务生存能力评价。

概率分析法。概率分析也称风险分析，当某方案中有关参数值不确定，但知道其概率分布时，就可做概率分析。概率分析是在对不确定因素的概率大致估计的情况下，研究和计算各种经济效益指标的期望值及风险程度的一种分析方法，这种方法多用于项目决策、设计方案和施工方案的选择，更多地用于工程招投标中投标报价的决策。

概预算法。工程概预算是确定工程造价最基本的方法，它是由建设程序和建设项目特点以及建筑产品特点所决定的。目前，我国的各种概预算方法虽有一定的差异，但大体归纳为两类:定额计价法;工程量清单计价法，在全过程造价审计中主要应用工程量清单计价方法。

三、全过程跟踪审计的实施

1、前期策划阶段造价控制的跟踪审计

加强对施工阶段成本的管理固然非常的重要，但是也不能忽略对前期决策时期资金估算的重要性，许多工程项目没有取得预期的收益都是由于缺乏对前期估算的重视，因此，想要做好前期决策阶段的造价控制，就一定要做到以下几点：一是一定要加强对资金估算的重视；二是对各个技术方案进行论证，同时要确保工程利益不受损害；三是对造价信息进行正确的分析。

2、设计阶段造价控制的跟踪审计

工程的施工质量与设计方案有着直接的关系，合理可行的设计方案对确保工程质量有着极大的作用，相反不合理的设计方案则会对工程的质量产生极大的负面作用。因此想要做好对该阶段的造价管理就一定要严格按照以下几个原则进行，一是要积极的进行工程招标，通过激烈的竞争来加强施工单位对工程项目的重视，从而确保设计方案的合理性；二是加强对价值工程的应用，通过对各个方案的比较分析，选出一种最有价值的施工方案；三是将限额设计及推广标准设计落实到位，四是激发设计人员的积极性；五是对投资估算进行严格的审查。

3、招投标阶段造价控制的跟踪审

招标阶段是工程项目建设的重要阶段，该阶段是对施工企业以及工程成本的确定过程，因此，该阶段的重点工作是规范招标程序。想要做好对该阶段的造价管理就一定要加强对以下几个方面的重视，一是加强对文件的重视，完善文件内容和质量；二是加强对标底文件编制的重视；三是确保开标、评标以及定标的公平、公正及保密性。

4、施工阶段造价控制的跟踪审计

施工过程是工程建设中最为重要的一部分，其对施工质量以及工程成本等都有重要的影响。该阶段控制成本的方式主要是对工程的进度及其施工内容进行检查，同时制定相应的造价控制方案等等，除此之外想要做好对该阶段的造价控制还要做好以下几个方面的内容，一是加强对工程变更的重视，通过对变更方案的研究选择最为合理的方式；二是加强对现场签证的重视；三是加强对工程款拨付的重视；四是加强对供应商分包的重视。

5、竣工结算阶段造价控制的跟踪审计

在工程完工后对其进行成本结算工作同样是造价管理的重要组成部分，也是其最终环节，因此，想要确保该环节的真实准确避免高估、乱审等现象的发生就必须要加强对以下几个方面的重视：一是在审核前一定要确保相关人员对工程进行了严格深入的调查；二是要确保材料的完整性及审核的全面性；三是确保工程量的真实准确；四是对设计变更进行严格的审核，确保其真实合理；五是对争议问题进行合理的协调。

结束语

通过上述分析可以看出，目前在对建筑工程造价进行全过程跟踪审计时仍存在着较多的问题，为了解决上述问题，我们应当加强对审计人员的培训，提高其业余水平与职业素养，完善审计管理体制，健全法律法规，加大对信息化手段的利用，这对改进全过程跟踪审计方法，推进其在建筑工程造价中的广泛应用具有十分重要的意义。

参考文献

[1]阮冠敏.论建设项目工程造价的全过程跟踪审计[J].科技风,2014,02:154.

[2]董林.全过程跟踪审计对工程造价的有效控制[J].管理观察,2014,06:92-93.

篇(5)

关键词：工程造价管理；集团公司；各阶段

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A

济宁能源发展集团有限公司以科学发展观为指导，按照“迅速壮大煤炭主业，大力发展非煤产业，实施大集团战略”的方针，依托煤炭资源的区位优势，不断优化产业布局，努力转变经济发展模式，企业改革发展取得跨越式发展。随着集团公司产业链不断延伸，建设项目逐渐增多，建设投资逐年加大。建设项目建设过程一般可分为建设前期、建设实施和竣工结算三个阶段。

一、工程造价的前期管理

（一） 工程的设计管理

设计阶段是建设项目造价控制的关键与重点。尽管设计费在建设工程费用中所占比例不大，一般只占建安造价的1％～2％，但对工程造价的影响可达30％以上。集团公司及各单位的工程经济专业人员，在初步设计过程中，积极参与设计方案的比较，从经济合理角度优化设计方案，与设计人员密切配合，对工程项目的设计方案进行充分研究、论证，力争做到方案最优、经济实用，给领导提供了决策依据，同时协同技术管理部门进行施工图的交底工作，对施工图设计存在的问题及时予以整改，确保工程顺利开工。

（二）工程的招投标管理

年度预算以内的项目，建筑施工单项合同预算价在50万元以上（含50万元）的，由各单位向集团业务部门提出申请，以集团为主组织招标，各单位配合；建筑施工单项合同预算价在50万元以下的项目，由各单位向集团业务部门提出申请，以各单位为主组织招标，集团业务部门参加。年度预算以外的项目，由各单位向集团公司提报方案和投资计划，由财务部落实资金来源报集团领导审批后，才能进行招标。招标工作严格遵循公开、公平、公正的原则。编制招标文件时，对招标文件中涉及费用的条款反复推敲，以利于日后的造价控制。严格按照程序进行开标、评标、定标工作。

二、施工过程中的工程造价管理

（一）工程签证和月度结算

项目开工后，工程、经济专业人员深入现场，全面了解工程项目所在地的建设条件，收集掌握各项基础资料并参加签订有关协议。了解和掌握工程变更、大宗材料供应和价格情况等，为结算搜集和积累必要的原始资料，确保结算的准确性。隐蔽工程的确认、设计变更、工作量清单及分部分项工程的验收经各单位技术人员、工程经济人员、审计人员共同签字认可，保证第一手资料的真实完整。

（二）工程重大变更

一次变更工作量土建、安装工程超过5万元的，矿建工程超过10万元的，报集团公司企管部，由企管部会同审计部、财务部审核，经集团公司分管领导批准后实施。低于规定限额的工程变更，由甲、乙、监理三方代表现场签证，报项目各单位分管领导审批。

（三） 材料价格认证

新建、改扩建工程项目，凡合同约定工程主要材料，需要甲乙双方共同调研认证价格（含签入合同的材料价格）的，项目各单位派至少二人进行市场调研，品牌价格比较，与乙方共同认证材料质量价格，办理认证手续，项目各单位主要负责人签字，并报集团公司企管部、物资部审批，经批准的价格认证方可签入合同或进货施工，并作为工程结算依据。

三、工程竣工结算的管理

（一）工程竣工结算的前提

工程竣工后，各单位上报集团公司统一组织验收，各单位工程经济专业人员，首先检查工程质量监理报告、质检手续是否齐全，工程质量是否合格，在工程质量合格无缺陷、质检手续齐全完整的基础上督促施工单位编报工程竣工决（结）算书。

（二）各单位进行决算审计的时间

各单位工程经济专业人员在接到施工单位竣工决算审计申请之日起， 50万元以内的工程10日内完成初审，50万元-100万元的工程15天完成初审，100万元以上的20天完成初审。

（三）集团公司复审及中介机构终审流程

集团公司对中介机构审计结果的复核认定3日内完成。集团公司财务部在对单项工程外委审计时，按照各单位“矿土安”三类工程分类建立电子台帐，资料移交清单由中介机构签字；对外委审计的单项工程动态管理，及时调度审计情况；区别工程和专业对口外委，矿建、安装工程一般由煤炭设计院的中介机构审计；新增加的中介机构报有关领导批准。根据工作需要，必要时经分管领导批准，集团公司、各单位、中介机构可以对工程联合会审。中介机构出具的审计报告，除中介机构、施工单位签署意见外，集团公司由工程经济专业人员签字把关，总会计师签字认可。单项工程审定表经施工单位、中介机构、各单位签字盖章认定后，由集团公司财务部签字盖章。

（四）明确责任，奖惩兑现

各单位对施工单位编制的决算初审后，集团公司审减2%以内，对各单位有关人员不奖不罚；不能审减的，对各单位有关人员进行表扬并给予适当的物资奖励；审减超过2%，对各单位有关人员进行处罚，扣减当月一定比例的奖金。审减额超过5%，对集团公司审计人员按审减额的1-10%提取奖励。

（五）加强工程经济档案管理

各单位对单项工程审计档案进行管理，按单项工程分类归档，确保档案资料详实有效，为项目投产验收打好基础。

篇(6)

（一）安置小区由县城区建设开发有限公司作为建设主体，按照县委、县政府确定的安置小区建设方案实施建设，主要负责安置小区的招标并组织施工。

（二）在安置小区楼房基础出正负零后30日内，将安置小区选房表报送县财政局。

（三）及时组织相关单位对工程质量进行验收，在小区楼房和配套工程经验收合格后一个月内把房屋移交给县财政局。

（四）在安置小区楼房竣工交付使用后2个月内将楼房相关资料报送县审计部门审计。

（五）负责对安置小区房屋在施工合同约定保修期内的维修。

二、县拆迁管理办公室职责

（一）在拆迁工作中，县拆迁管理办公室要督促被拆迁户在拆迁时一次性选择安置形式（货币安置或产权调换），并在拆迁补偿协议中注明，且一经选定不得随意更改，特殊情况须个人申请，居委会证明，经县拆迁管理办公室审核报县领导同意后方可调整。对拆迁户选择产权调换的，拆迁协议签订与选房函同步进行，实行即签即拿。

（二）拆迁工作结束后，县拆迁管理办公室要对拆迁户进行分类，分别统计货币安置和产权调换户数，以小区或地块计算拆迁成本，两周内将分类汇总情况报县财政局和县拆迁安置办公室。

（三）县拆迁管理办公室要与县财政局、县拆迁安置办公室对清账务，并在县财政局货币补偿金到位两周内与拆迁户结清补偿事宜。

三、县拆迁安置办公室职责

（一）县拆迁安置办公室应根据县拆迁管理办公室提供的选房函及拆迁协议，填写上房人员基本信息，依据拆迁地块拆迁户数量情况和安置房源状况，按选房函顺序号及时安排选房。政府安置小区实行就近安置原则，安置房原则上不跨区域安置，确因安置房数量少于拆迁户数的，缺口部分经县分管领导批准可调剂到其他政府安置小区安置。

（二）县拆迁安置办公室负责安置房差价结算，做到结算及时、账务明晰。对开具过选房单的安置户，从该小区开始上房结账之日起，超过6个月仍未结算的，则视为自动放弃，已选房号一律作废，县拆迁安置办公室可将该房屋另行安置。每年10月底前，要将安置房差价已全部结算和安置房已全部安置完毕的小区，以书面形式报送县审计局，安排专项审计。

（三）县拆迁安置办公室要建立健全科学规范的拆迁安置和房屋结算分类台账和总台账，确保通过查阅，既能反映每宗地安置情况又能反映每个小区和小区内每栋楼房的安置情况。

（四）对拆迁安置过程中，拆迁协议剩余面积低于20平方米的，一般不得再选安置房，特殊情况，须经县分管领导批准。安置房面积大于拆迁面积的，其超出拆迁面积10%以上部分，按拆迁时市场价进行结算，市场价格的确定，由县发改局会同住建局共同确定并报县政府同意，价格每半年按区域调整一次。安置户上房结账时限不得超过6个月，否则，视为自动放弃原选房号。

（五）县拆迁安置办公室要坚持月报制，每月底根据房屋安置情况编制报表，对未及时结算安置差价的房屋，县拆迁安置办公室要会同城镇（县小区物业指挥部）按月进行统计，分别报送县分管领导、县财政局。

四、县财政局职责

（一）政府安置小区建设资金由县财政统一安排。县城区建设开发有限公司根据《关于规范政府投资工程项目资金管理和调整工程款结算方式的通知》（财字[]149号）文件规定，办理安置小区项目资金审批、项目招投标、变更、工程款申请等手续。县财政局按规定办理资金拨付手续。

（二）县财政局根据县审计局对县拆迁安置办公室安置房差价款结算审计结论，办理安置房差价款转账结算手续。安置房差价款作为安置小区建设资金来源，专项用于安置小区建设。

（三）县财政局负责做好安置小区房屋选房表、建成房屋接收、分类处置、移交托管工作。（1）县财政局在接到县城区建设开发有限公司提供的选房表后3日内完成财产登记，并将选房表送县拆迁安置办公室供拆迁户选房。（2）安置小区竣工验收后，由县城区建设开发有限公司、县财政局、城镇三方办理移交手续。县财政局对县城区建设开发有限公司移交来的安置房、营业用房等资产要分别进行处置：营业用房由县财政局通过县招投标中心进行公开拍卖；对安置房及小区绿化、给排水、道路、物管用房等公共设施移交城镇负责管理，并与城镇签订小区物管工作移交合同。小区物管用房产权归县政府所有，由城镇（县小区物业管理指挥部）负责管理，小区物管单位使用。县财政根据合同约定支付小区物管安置房前期看管费用。（3）县财政局负责对县拆迁安置办出具的安置房差价结算单进行审核，审核无误后出具上房通知单，供拆迁户办理上房手续。

（四）县财政局要建立科学的绩效评审制度，对政府投资建设的安置小区等，在项目结束后要逐项进行绩效评审，最终计算净收益结果，提高财政性资金使用效率。

五、县审计局职责

县审计局负责安置小区建设工程、拆迁成本、拆安办安置价款结算等工作的全面审计。县审计局对安置小区建设工程应做到事中、事后全过程审计监督，对建设过程中发生的隐蔽工程、增加工程、变更工程量进行跟踪审计。对县城区建设开发有限公司报送的安置小区完工项目要及时安排工程决算审计。原则上每年10月底前，县审计局要对县拆迁管理办公室的拆迁成本（按小区或地块）和县拆迁安置办安置房结算情况，进行一次专项财务审计，确定拆迁的最终成本和安置房差价款结算金额，作为县财政核算安置小区成本收益的依据。

篇(7)

随着我国高等教育事业的迅速发展，高校用于基本建设的投资费用也在不断攀升，建设工程的审计成为高校建设规范管理的一个重要方面。然而现在高校工程审计普遍存在如下问题。

1.委托审计制度不够健全。高校建设工程委托审计已经开展了很多年，但在实践中尚未形成一套完整地委托审计操作流程和相应配套规范，委托审计单位的审计质量不能得到有效控制。高校内部委托审计制度不够完整，导致社会审计机构仅完成造价审核，未对审计工程进行总结评价，委托单位没有相应条款对社会机构进行规范管理。

2.审计力量不能满足高校工程审计实际需要。由于投资的不断加大，学校内部审计机构工程审计人员配备较少，建设工程涉及面广、专业性强，工程审计又是一项专业性与综合性都很强的工作，这要求审计人员具备更广泛的专业素质，也使得工程审计人员与工作业务量之间的矛盾异常尖锐。

为了保障高校工程项目建设委托审计质量、提高工程投资效率、控制工程造价、保护学校权益，通过借助于社会中介力量来满足日益增多的审计任务，规范委托中介机构对高校系统工程项目从事审计业务的活动，加强高校建设工程委托审计质量的控制管理是关键。

一、建立社会审计单位备选库

加强高校建设工程委托审计质量控制，依据《中华人民共和国招标投标法》、《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》，结合工程项目审计的特点，根据供应商管理理论，建立了社会审计单位备选库。

（一）社会审计单位入库选择标准

由供应商选择、评价及管理理论可知，要对于社会审计单位进行选择，首先要确定标准。我方采取与相关专家进行深度访谈的方式，最终确定了以下12项标准，作为社会审计单位可以进入备选库的资质要求。具体标准如下。

1.具有注册的独立法人资格，并具有独立承担民事责任的能力，且注册资本金不低于100万元人民币。

2.具有建设部颁发的工程造价咨询甲级资质（按2006年建设部第149号令）。

3.须具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度。

4.具有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录。近3年内没有被建设部、中国建设工程造价管理协会等相关部门因执业质量问题予以行政处罚或禁入的记录，并在承担企业有关审计工作中没有出现重大审计质量问题和不良记录。

5.近3年内至少独立完成过1个投资总额1亿元以上工业建筑或公共建筑项目的审计。

6.实际执业的注册造价工程师不得少于10人。不包括分所（公司）、关联关系的所（或分公司）以及挂靠关系的注册造价工程师，所有注册造价工程师必须在同一注册地且在本单位注册，不得弄虚作假，一旦发现立即取消其资格。

7.有能力从事工程建设项目审计，各专业至少有一名注册造价工程师。

8.公司财务状况良好，近3年均处于盈利状态。

9.必须从招标机构获得招标文件并登记备案。

10.符合法律、行政法规规定的其他条件。

11.拟投入的项目负责人应取得注册造价工程师执业资格，注册执业单位为本公司。

（二）社会审计单位入库确定方式

1.初步审核

初步审核是指对于社会审计单位进行资格审查，主要是确定该单位是否具有审计单位所需要的正规手续，是否办理相关证件，获得国家相关单位的承认。通过资格审查的单位为符合初步审核条件的单位，列入待考察单位名单。

2.资质考察

资质考察是指根据社会审计单位入库资质要求对于社会审计单位进行资质考察。入库资质要求有12项内容，资质考察则要逐项对于该单位进行考察。若该单位通过资质考察，则可以进入社会审计单位备选库。

社会审计单位的资质表现越好，其在备选库中的位置越靠前。并且根据其资质表现，对于这些单位可以进行分类。具体如表1所示。

表1 审计单位分类

二、委托社会审计单位质量控制

为达到质量要求所采取的作业技术和活动称为质量控制。这就是说，质量控制是为了通过监视质量形成过程，消除质量环节上所有阶段引起不合格或不满意效果的因素。以达到质量要求，获取经济效益，而采用的各种质量作业技术和活动。

（一）PDCA循环方法

在社会审计单位审计资格的考核中，尽管考核的目标不再是平常意义上的产品，仍可以通过应用传统质量管理的一些方法，如PDCA循环等来进行有效的审计质量控制。

PDCA循环又叫戴明环，是美国质量管理专家休哈特博士首先提出的，由戴明采纳、宣传，获得普及，从而也被称为“戴明环”。它是全面质量管理所应遵循的科学程序。

图1 PDCA循环

PDCA是英语单词Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）和Action（处理）的第一个字母，PDCA循环就是按照这样的顺序进行质量管理，并且循环不止地进行下去的科学程序。

1.P （plan） 计划，包括方针和目标的确定，以及活动规划的制定。

2.D（Do） 执行，根据已知的信息，设计具体的方法、方案和计划布局；再根据设计和布局，进行具体运作，实现计划中的内容。

3.C （check） 检查，总结执行计划的结果，分清哪些对了，哪些错了，明确效果，找出问题。

4.A （action） 处理，对检查的结果进行处理，对成功的经验加以肯定，并予以标准化；对于失败的教训也要总结，引起重视。对于没有解决的问题，应提交给下一个PDCA循环中去解决。

（二）PDCA循环理论应用

根据质量控制理论，对于社会审计单位的审计工作进行质量控制，可以采取PDCA循环法，如图2所示。

图2 PDCA循环

1.PLAN：需要对于社会审计单位的工作做出安排和计划。在审计工作开始之前，就要对于该单位的工作确定基本的判断指标。本课题中以精简为原则，经过专家讨论，选取我们最看重的指标作为对于社会审计单位进行质量控制的指标。具体指标如表2所示。

表2 审计单位质量控制指标

2.DO：让社会审计单位开始工作，并将工作质量的衡量指标提供给该审计单位，提醒其按照审计工作的基本流程提高在质量控制指标上的表现。在审计工作进行期间，我方要定期与审计单位沟通，确定其审计工作是否按计划进行，并就有关问题及时对其进行提醒，并随时准备为其提供其所需要的数据和相关服务。

3.CHECK：社会审计单位完成审计工作后，我们要对其工作结果进行评价。具体采取打分的方式，对社会审计单位的表现进行加权平均。指标权重经过相关人员研究讨论之后，确定其相同，均为20%。分数采取百分制，最终取最后得分为该单位的得分。在评价完之后要就评价结果与社会审计单位及时沟通，告知其失分的地方在哪，如何改进才有利于更好地合作。

4.ACTION：让社会审计单位对于自己的审计工作进行改进。改进之后可以再次运用PDCA循环法，进行及时检查评价及沟通，从而保证社会审计单位工作质量的持续改进。