企业税务筹划的意义精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇企业税务筹划的意义范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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【关键词】税务会计；财务会计；企业；经济

一、税务会计的含义和职能

税务会计是一种管理活动，它主要是反映和监督纳税人纳税的情况，在管理过程中要以税法为标准，采用货币作为计量单位。它是会计和税务相结合的产物。税务工作的职能主要是操作企业的税务管理。该工作贯穿于企业发展运行的全过程，首先，税务工作要充分了解国家的基本税法规定，并结合本企业的发展运行机制，对企业的税务缴纳情况和基本数据信息进行准确的归纳和总结；其次，对税务的信息进行汇总和分析，然后对不同部门和企业的经营项目进行相应的报表申报、报表制定和报表填写，确保报表数据的准确和可靠；最后，对企业的内部税务操作进行及时的监督，对发现的税务缴纳问题及时纠正，并制定正确的发展计划。由于税务工作涉及到企业的资金和国家的税法，因此，要求该项工作必须在企业的内部由专项负责人员进行操作。

二、税务会计与财务会计之间具体差别

（1）税务会计具有确定性。它与企业的财务会计不同，财务会计是根据企业的发展运行而自行变化和调整的，但是企业的税务会计工作则是在国家的税法前提之下进行的，必须严格按照国家的基本税法进行操作，同时在核算的过程中需要适当的参考企业的运行趋势，以便使企业的税务会计工作达到真正的公平性和公正性。（2）税务会计工作具有调节性。税务会计工作在符合国家的基本税法的基础上，可以适当的结合企业的发展形势和发展项目，确定企业的税务会计工作方向，并在众多的税务会计工作方法中，进行系统综合的分析，最终确定科学合理的核算方法。（3）税务会计工作具有真实性。由于税务会计工作是企业进行税务缴纳的主要参考依据，因此，必须保证其数据的科学性和准确性，只有这样才能保证企业的税务缴纳不遗漏，为国家的税收提供相应的科学参考数据。

三、税务会计的主要利用优势

（1）在企业经营过程中税务会计可以帮助企业实现财务目标。对于企业的发展来说，一个企业提高自身竞争能力的根本途径就是以最小的经济成本获取个、最高的经济效益。而国家对于企业征收的各种税务资金占有企业资本的很大比例，通过企业税务会计工作质量的提高，企业的税务缴纳资金降低，经济成本也随之降低。这将促进企业在竞争中获得优势，并提高自身的综合实力。（2）合理的税务会计管理可以提高企业的管理水平。企业的税务会计工作是在操作者对企业的完全了解形势下而进行的，在税务的管理过程中，企业的管理人员能够清晰的了解企业的发展优势和竞争劣势，它不仅能够为企业制定科学的税务计划提供参考数据，降低企业的成本支出，同时还能够提高企业管理人员的管理水平，有利于企业管理人员为企业制定科学合理的新项目，促进企业管理水平的提高。（3）合理的税务管理可以降低企业的涉税风险，有利于提高企业的形象。受到我国经济发展的制约，目前我国的税务制度还不够完善，不利于税务工作的深入展开。同时随着企业无形资产对企业的发展起着越来越重的作用，因此，企业的管理人员通过合理的税务管理工作，能够提高自身的形象，也加深了政府建设部门和企业经营管理部门等相关部门的好感，能够在未来的发展过程中获得相对宽松的税务制约，更有利于企业发展的外部环境，这对企业的发展也是至关重要的。

四、合理选择税收利益最大化的企业筹划行为

（1）纳税筹划的目的就是合理合法地减少税收成本，取得税收收益。要着眼于企业长期利益的稳定增长，在日常经营过程中增强企业的涉税核算能力，对企业的各类纳税事宜事先做出合理按排，有助于企业开展更多的、有成效的纳税筹划，帮助企业避免不必要的纳税损失，并且在企业面临多种纳税方案可供选择的情况下，充分利用各种税收优惠政策。（2）纳税筹划有助于提高企业纳税意识和竞争能力。现在纳税筹划越来越受到各界人士的重视，并且都认同了他的积极作用，认为他是纳税意识提高到一定阶段的表现，符合目前的经济发展，且合法合理值得大力提倡；同时从长远和整体来看，企业进行纳税筹划减轻了税负，收入利润自然就多了，税也随之增加，所以纳税筹划站到一定高度上来看，不仅不会减少国家的税收收入，反而还会增加。

参 考 文 献

[1]《中华人民共和国税收征收管理法》第1～4章

[2]《企业会计准则》第1～9章

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关键词：企业 税务筹划 有效策略 思考

一、企业税务筹划现状分析

（一）现实意义

从当前来看，企业实行税务筹划的现实意义有很多方面，本文主要从以下四个方面阐述：

1、科学的税务筹划能提高纳税人的纳税意识

企业纳税人的纳税意识和税务筹划之间有着莫大的联系，从某种程度上说便是同步性与一致性。但从我国当前企业税务筹划来看，进行税务筹划的企业大部分为外企（外资企业）或大中型内企（内资企业），这些企业往往占据了我国企业纳税的很高额度，换句话说他们可以看作是我国企业纳税中的规范户或先进户。

2、科学的税务筹划能提高企业自身的财务管理水平

企业实行税务筹划，其本质在于实现企业的成本、资金以及利润之间的最优化分配，也就是说其目的是提高企业的财务经营管理水平。科学的税务筹划能让企业的财务管理更加合理与科学，从而产生促进作用，使得企业财务管理更加优化。

3、科学的税务筹划能使企业的产业结构与资源配置更加合理

企业纳税人进行纳税的时候，往往需要考虑税法中关于税基和税率之间的差别，并根据税法中的相关优惠政策，进行科学的投资决策、企业制度的优化改革、产品结构的有机调整等。从目前来看，在主观上虽然是为了减轻税负，但客观情况却是企业在国家税收的杠杆之下，渐渐走向了产业结构与生产力布局越来越优化的道路。这体现出了国家的产业政策越来越优化，从而对于企业的资本流动与资源的合理配置产生了推动作用。

4、科学的税务筹划使得企业竞争力增强，并间接增加了国家收入

一个企业若拥有了科学的税务筹划，这对于企业自身的发展作用非常巨大，一方面可以有效减轻企业自身的税负，另一方面也能提高企业的竞争力与活力，从而促进企业不断快速发展。企业实现了快速发展，其自身的利润与收入的增加便不言而喻，而对于国家而言，企业的增收自然使得国家的税源十分丰盈，从而增加了国家的收入。

（二）存在的问题

我国大部分企业虽然不断学习税务筹划方面的知识，看起来也取得了一定的成效，但依然必须面对存在问题的现状。

1、“误解”税务筹划的真正涵义

在我国，企业税务筹划开展并不是很广泛，在一些地区甚至连皮毛都没有涉及，因此应该加强这方面的“知识教育”。由于税务筹划知识的欠缺，在一些企业中，往往会“误解”税务筹划的真正涵义。某些企业或者个人往往觉得“税收筹划”就是如何采取有效的方法赚取高额利润，通俗的讲就是“偷税”，他们完全不了解税务筹划的真正涵义与意义，只是一味地为了企业自身的利益最大化而投机取巧。税务筹划与偷税之间有着非常本质的区别：税务筹划是国家规定的并允许的合法行为，而偷税是国家明令禁止的违法行为。此外，还有人认为税务筹划有点“避税”的感觉，而实际上并非如此，税务筹划本身就是国家所允许的行为，因此它完全与偷税之间不同，加之其具有高度的合法性，这就使得它与避税之间也有着很大的区别，如果避税处理不当，也会构成违法行为。

2、没有税务筹划风险意识

一些企业认为，只要进行了税务筹划就肯定能增加自身的收益，他们有这种思想的本质在于认为税务筹划能减轻税负。但是，这些企业的当事人没有考虑到税务筹划是一种决策行为，也就是说其是存在一定风险的，我们知道任何一种决策行为若处理不当，都会出现严重的后果。企业的税务筹划需要资本加以维持，因此风险的存在便是理所当然的事情。

3、企业专业税务筹划人才的缺失

任何一项决策都需要高素质的专业人才，否则决策的行为要么有缺陷，要么成效不大。由于税务筹划并非理想中的热门专业，因此当前我国在这方面的专业人才十分缺失，这就使得大部分企业在税务筹划时只能依靠企业的一些有经验的资质较高的管理者进行税务筹划。从历史经验来看，税务筹划不是一件简单的事情，它也是一种高智力型、高层次的管理活动，不仅需要有用会计、财务与税收等方面的专业知识，更需要相关工作人员了解并熟悉整个企业在筹资、经营与投资等方面的具体活动。

二、企业财务管理税务筹划的方法

企业的税务筹划在一定层面上与其财务管理关联很大，因此本文在此探讨一下关于企业在财务管理税务筹划方面的方法。

（一）合理筹划税基

税基关系着一个企业的税务筹划，因此对其应该科学而合理的筹划。若实现了税基的科学合理筹划，这样便能有效减小税基，相关管理人员可以通过税基合理安排时间，以此实现企业在税率、纳税以及减免税等方面都合理的情况下获取最大的利益。

（二）充分利用税收的优惠政策

税收的优惠政策是国家为了支持并鼓励企业进行科学合理的税务筹划以及充分利用这种政策进行企业活动的一种手段，它是一种国家性的经济政策，而企业利用这种政策进行的税务筹划指的是企业纳税人利用相关的优惠政策进行企业税务筹划的一种办法。要想企业实现节税收益，就应该好好把握这些优惠政策，只有对它们进行了科学合理的有效利用，才能更好地促进企业自身的发展壮大。

（三）借助税率差异开展税务筹划

企业借助税率差异开展税务筹划，一般最常用的技术为价格转移技术，也就是说其利用的是关联企业之间的业务来往与交流，促使关联企业都能适应低税率的税务筹划，从而促进企业利益最大化。企业就应通过资金、劳务、货物以及自管与费用管理等定价的转让来实现利润在各个关联企业之间的转移，从而使得所有的关联企业都能适应低税率，以此实现整体节税的目的。

三、企业实行有效税务筹划的策略

企业要想实行有效税务策划，就需要不断探索与创新，在近几年我国出现了一些比较好的策略，本文将阐述以下三点：

（一）应正确理解税收筹划的真正“涵义”

目前，我国税收政策与税收筹划之间的导向有着一致性，企业应该明确税收筹划的真正“涵义”，不仅要从字面意义上去探索，更要深层去理解探析。企业要想真正弄懂税收筹划的“涵义”，首先要做的就是将其与“节税”、“避税”等真正区分开来。这里阐述一下税收筹划与避税之间的区别，前者属于合法行为，并且是我国税收政策所引导与鼓励的一种正规行为；而后者虽然算不上违法行为，但其钻了税收的空子，若处理不当，很有可能造成违法乱纪，因此它是有悖于国家的相关税收政策导向的。此外，两者在执法部门对待自身的态度上也截然不同。总的来说，有效防范避税行为关系着国家税收利益的维护，以及法律的漏洞堵塞与税收制度的完善；企业将税收筹划利用好，这也是政府在运作中有效实现宏观调控的一种重要手段。

（二）合理规避企业税收筹划的风险

虽然风险是一种无法预测的事物，但是我们可以做好规避措施，以免出现风险的时候我们却手足无措。要做到合理规避企业税收筹划的风险，就应该从以下三个方面把握：1）对税法进行研究并掌握相关规定，要充分领会立法的精神，以求准确把握税收相关政策的内涵；2）应对当地的税务征管特点与具体的要求进行调查与了解，使得企业在税收筹划上能够得到当地税法机关的认同与支持；3）若条件允许，应该聘请税收筹划方面的专业人士，力求税收策划的可靠与权威。

（三）加强培养税收筹划专业人才队伍

由于一些客观原因，比如我国企业筹划专业人才的缺失、高等院校对于此专业的忽视等，导致了当前我国企业税收筹划人才队伍并没有完全成型，在很大程度属于一个萌芽的初级阶段。对于企业的税收筹划而言，其工作的主要来源途径有以下三个方面：1）企业单位自身的财务与会计方面的相关人才进行，这是当前大部分企业运用的一种途径；2）企业委托相关的中介（税务师事务所、会计师事务所等）来进行税务筹划，这种途径也较为普遍；3）聘用某些高级税务筹划人才进行企业税务筹划工作，这种途径规模很小，一般存在于资金比较雄厚、科学技术也比较先进的大型企业中。企业的税收筹划属于综合性极强、技术要求也较高的一种智力决策工作，但也是一种脑力创造活动，它与一般的企业活动而言，对于人员的素质有着很高的要求。从近几年的经验教训来看，企业的税种多样性剧增，而且企业之间存在差别性，加之有些企业在要求上也有特殊性，这就使得企业税收筹划的客观环境产生动态性；此外，企业税收筹划还受到了外部条件的制约等，这些都对税收筹划人才有着很高的要求：灵活的应变能力、精湛的专业技术等。因此，企业应该加强培养税收筹划专业人才队伍，促进企业的税收筹划，从而加速企业的发展。

参考文献：

[1] 蔺维红.浅析企业财务管理中的税务筹划[J].中国乡镇企业会计，2010，（10）：41—42

[2] 王玉华.企业会计电算化条件下的内部控制研究[J].时代经贸，2012，（8）

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［关键词］啤酒生产企业；所得税；税务筹划

一、选题背景和意义

税务筹划是企业为了实现税后经济利益最大化，基于企业战略管理指导，以遵循税收法律法规为前提，对企业的组织生产经营活动和财务管理活动的精心安排和组织，它是企业战略管理活动重要组成部分。税务筹划在企业的纳税管理活动和经营决策中起着举足轻重的作用，其地位非常重要，一直以来税务筹划也是学术界和实务界普遍关注和研究的重点。伴随着我国法律（尤其是税收法律）体制的日益完善，税务筹划的法律环境也得到进一步升级。税收筹划的理论研究和实务探讨日渐丰富，特别是基于我国现行税法而展开的税务筹划的理论和实务研究日益完善和丰富。啤酒生产企业是关系国计民生的支柱企业，在现代社会经济生活、国民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我国国民生活水平的不断提高，啤酒生产企业近年来呈现出蒸蒸日上的局面，使它成为众多研究者青睐的重点。

啤酒生产企业的盈利主要来源于以下两个方面：一是提高收入，主要是通过提高啤酒产品的价格或是通过扩大销售量的方式；二是通过减少企业的经营成本、降低费用，采用成本优势。目前来看，单纯的提升产品价格以提高收入的方式收效甚微。加上我国入世以后，外国企业的进入加剧了我国国内啤酒生产业的竞争。在这种激烈的竞争环境中，啤酒生产行业的赢利空间逐步缩减。啤酒生产企业的发展将更加依靠提升企业自身的竞争能力，而降低啤酒生产企业的成本便是有效提升企业竞争力的一种重要方式。在啤酒生产企业的成本费用中税务成本占有相当高的比例，因此有必要探讨减轻啤酒生产企业税负的方法以实现降低企业成本费用的目的。

做好啤酒生产企业的税务筹划（尤其是所得税税务筹划）工作无论是对企业本身还是对国家来说都具有积极的意义。

对于啤酒生产企业来说，税务筹划（尤其是所得税税务筹划）一方面可以帮助企业节约无效资金流出，改善企业资金流状况，实现企业税后净利润最大化。税务筹划要求企业在税法允许的范围内组织自身的经营活动和财务管理，充分考虑引起税务成本变动的各因素，并在多种方案中做出最优的选择，这一系列行为必然会降低企业的税务成本，有利于企业实现税后净利润最大化。另一方面，纳税筹划有利于啤酒生产企业提高经营管理水平和会计核算水平。企业在进行纳税筹划时必须以企业的整体发展目标为指导，综合考虑各方面的因素，从而有利于提高企业的经营管理水平。同时税收筹划往往又以会计核算为基础，因而企业在纳税筹划过程的自然又推动了企业会计核算水平的提高。

对于国家来说，首先，税务筹划有利于稳定国家财政收入，规范啤酒生产行业纳税行为。纳税筹划的基本原则是遵守法律，理性的啤酒生产商必然会在法律允许的范围内采取节税行为，实现最大化税后净利润，而不是通过偷税、漏税的低级手段。近年来，啤酒行业的税收收入在国家财政收入中的比重呈现平稳上升趋势，啤酒生产行业的税务筹划在稳定我国财政收入上作用凸显。其次税务筹划有利于国家对啤酒业的规范和结构调整。国家对啤酒也的政策通过税法制度体现出来，啤酒业在进行税务筹划的过程中，顺应了国家的产业政策。

一言以蔽之，结合啤酒生产企业经营和税收的特点，探讨啤酒业税务筹划的方法具有重要的意义。

二、税务筹划的基本理论

1.税务筹划的概念

对于税收筹划的定义，国内外学者作了大量的研究，但是不同的专家学者对于税收筹划的定义各持己见，尚未达成一致的见解。对于税务筹划概念的研究，主要的分歧集中于两个方面：税务筹划的主体和税务筹划的范围。对于税务筹划的主体，不少专家学者认为应当包括纳税义务人和征税方双方，但是也有专家学者认为仅包括纳税义务人；对于税收筹划的范围，有的专家学者认为应当是狭义的范围，即仅包括节税，有的专家学者则认为应当包括节税、避税以及税负转嫁等广义的范围。在此，本文采取我国现行税法中对税务筹划的定义，即“税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。”（注册会计师税法，2011）税务筹划是纳税义务人的一项基本权利，纳税人在不违反法律、法规的情况下进行税务筹划所取得的收益属于纳税人的合法利益。

2.税务筹划的目标

在理解税务筹划概念的基础上，我们对于税务筹划的主体和税务筹划的范围有利更深层次的理解。在税务筹划的实务操作中，企业内部的税务工作人员和会计工作人员可以共同协商、制定符合本企业的税务筹划方案。企业也可以委托外部中介机构为其提供税务筹划方案。不论是通过内部人员自己制定，还是采用外部专家意见，企业的税务筹划都希望达到一个合理的目标。那么税务筹划的目标具体是什么呢？鉴于企业的性质、规模、企业的资本结构、企业的公司治理结构、企业管理水平、生命周期等的不同，不同企业的税务筹划也不尽相同。但是，一般来说，企业税务筹划的目的主要包括以下几方面：

第一，实现企业税后利润最大化。企业进行税务筹划的最直接的目标即是实现企业税后利润的最大化。作为企业财务管理的重要组成部分，无论是从实务角度还是从理论角度，企业税务筹划的目标都应当遵循整体的财务目标。而企业的财务目标则包括实现企业税后利润最大化。

第二，降低企业的涉税风险。众所周知，降低税务成本，实现企业税后利润最大化并不是企业纳税筹划的唯一目标。如何降低企业的涉税风险，使之达到涉税零风险或低风险是企业在进行税务筹划之前必须认真加以研究和探讨的。税务筹划的基本前提是遵循相关法律、法规的规定，如果企业实施的税务筹划在法律允许的范围之外，则该税务筹划方案是一项失败的方案。事实上，企业的税务筹划往往是徘徊在合法与不合法的交界处，稍有不妥，便会成为税务机关稽查的对象，孕育了极大的风险。对于企业的税务筹划行为，到底是合法的、税务机关所支持的行为，还是偷税、漏税行为相差仅是分毫而已。因此，企业在进行税务筹划之前必须考虑相关行为的合法性，做好相关的基础工作。

第三，降低企业的税务成本。纳税义务人在履行纳税义务时不可避免的要发生一定的税务成本。如果企业保持应纳税额不变，则企业降低其税务成本就意味着企业变相增加其税后利润。一般来说，企业的税务成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指纳税义务人为履行纳税义务而发生的直接行的人力、财力及物力等；间接成本则主要集中于纳税义务人在履行义务过程中的非物化的精神压力、心里压力等。总的来看，直接的税务成本一般是可以量化的，而对于间接的税务成本在量化方面则相对乏力。因此，国家的税制越透明，企业在进行纳税筹划时就更能明确自身的行为，从而减轻心里、精神负担，降低间接税务成本。

第四，实现最大化的货币时间价值。企业生存发展之目的即为了实现利润最大化，降低税务有利于该目标的实现。纳税义务人在进行税务筹划时会充分考虑如何提高企业资金的价值，实现最大化的货币时间价值正有利于企业利润最大化目标的实现。

三、啤酒生产业所得税税务筹划方法

1.利用不同地区税率差异和税收政策差异进行筹划

鉴于我国对啤酒生产企业的优惠政策甚少，因此，作为啤酒生产企业的纳税义务人很少有行业性质的优惠政策，因此，啤酒生产业只能尽力去寻找各地政府针对啤酒业房地产企业很少有行业的优惠政策，所以只能尽量寻找各个地区当地政府对啤酒行业暂时性的税收优惠政策。这样才能在啤酒业全行业整体税负较重的情况下，利用差别税率或是差别优惠政策减少自身无效现金流的流出，降低纳税义务人的税负。

2.应纳税所得额的筹划

纳税义务人的应纳税所得额往往是通过对企业的净利润按照税法的相关规定对净利润进行调整后的金额。纳税义务人可以按照应纳税所得额的组成部分进行税务筹划。

（1）对相关收入的税务筹划

国家为了扶植和鼓励某些纳税人和纳税项目，制定了相应的减免税政策。比如国家为了鼓励企业积极购买国债，支持国家基础设施建设，税法规定国债利息收入免征企业所得税。另外，税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免征企业所得税。啤酒生产企业可以充分利用国家的这些税收优惠政策。比如，在企业有闲置资金的时候，可以考虑购买国债或者向居民企业直接投资，以此形成的收入按照税收优惠政策享受免税，从而可以在增加企业收入的同时而不增加税负，有利于增加企业的税后利润。

（2）通过工资薪金进行税务筹划

在现行的企业所得税法下，按照规定，允许企业全额扣除自身发生的合理的工资薪金支出，而不再需要进行调整。与原有的税法相比，企业可以充分利用这一变化的政策，降低自身的税务负担。同时，在新税法下，税法规定对于安置残疾人员的企业，允许其按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，啤酒生产企业在安排工资薪金时，可以考虑在适当的岗位在安排残疾人就业。

（3）通过利息支出进行税务筹划

啤酒生产企业在融资时可以采取向金融机构借款的方式，一般情况下，从金融机构的借款利率和计息方式比较稳定，按照税法规定，企业发生的利息可以在税前进行扣除，因此，通过利息支出，可以使得企业应纳税所得额降低，从而减轻企业税负。

（4）利用业务招待费进行税务筹划

新税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。啤酒生产企业可以综合企业销售情况利用该政策，将业务招待费的发生额控制在可扣除比例的上限，以此增加应纳税所得额中可抵扣数额。

（5）利用广告费和业务宣传费进行税务筹划

税法规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年营业收入的15%的部分可以扣除。广告宣传和业务宣传费在啤酒生产企业的费用组成中占有相当的地位，啤酒生产企业在进行广告宣传时可以综合各因素制定宣传费用的上下限，在实际税务筹划过程中，充分考虑这一因素。

3.利用会计政策进行税务筹划

第一，通过技术开发费进行税务筹划。国家为了支持、鼓励企业进行科学技术研发活动，在现行的新税法中做出规定：“企业研发的新产品、新技术所发生的各项费用可在税前进行列支；如果当年的技术研发费用比上年实际发生额增加10%以上（含10%），则当年技术研发费可据实扣除且可加计扣除50%。”因此，啤酒生产企业在进行税务筹划时，可以充分考虑这一税收优惠政策，以自身的实际情况为前提，考虑是否加大对科研方面的投入，利用税收优惠政策促进啤酒生产企业的健康发展。

第二，利用资产加速折旧的优惠政策。伴随着科学技术的迅猛发展，企业资产的价值（尤其是科技产品的价值）的可靠计量出现了难题。鉴于高速发展的信息技术，为了真实可靠的核算资产的价值，现行税法做出明确规定：“对于更新换代的固定资产可以采用加速折旧的方法。”伴随着啤酒生产企业的迅速发展，其对科技的投入也呈现出上升的趋势，因此，按照税法的规定，企业可以对更新换代较快的固定资产采用加速折旧法。这样，可以增加企业的成本费用扣除数，从而影响企业的税后利润。基于此，啤酒生产企业一方面可控制现金流出，另一方面又可以加快固定资产上资金的回笼，减轻企业的税负。

另外，对于选取不同的费用分摊方式，企业所承担的税负不同，从而对企业税后利润的影响也不尽相同。啤酒生产企业在进行成本分摊时应当选择有利的分摊政策。比如，在企业存在亏损的情况下，啤酒业选取的分摊方法要尽量考虑在税前进行弥补。而在盈利年度，在选择费用分摊方式时则尽量考虑增加应纳税所得额的扣除数，以此来降低计税依据（应纳税所得额的数额），起到节约税负、增加税后净利润的目的。

总而言之，无论是利用地区税率差异，还是利用企业的会计政策，啤酒生产企业在进行税务筹划，尤其是所得税税务筹划时必须遵守税法的相关规定，在税法允许的范围内实现税后利润最大化。

参考文献：

[1]盖地.税务筹划，北京：首都经济贸易大学出版社，2008.15～18

[2]杨绮.企业纳税筹划若干问题的运筹学研究，博士学位论文，厦门大学，2006

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关键词：企业；税务筹划；风险；策略

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2014年9月22日

随着我国经济的不断发展和社会秩序的不断完善，企业对税务的管理也进入了一个新的发展时期。特别是针对企业税务的合理筹划变得越来越普遍。良好的税务筹划不仅能使企业获得更大利益，还能有效地完善社会的法律制度，是一种双赢的经济行为。但是，企业进行税务筹划尚具有很大风险，探求税务筹划风险产生的原因，并对其加以规避是当前企业发展的一项重要课题。

一、企业税务筹划及其风险基本内涵

（一）企业税务筹划基本内涵。企业税务筹划就是指企业为了尽可能地降低税收成本、防范税收风险以维护自身合法权利，在严格遵守现行的相关税收法律法规的基础上，通过对政府税收政策的合理利用及对企业经营活动、投资项目、理财方式等事项的严密筹划，设计并选择出最优的纳税方案，进而减小企业的税收负担，并从中获取合法税收利益的行为。进行企业税务筹划有利于企业实现其利益的最大化，特别是针对刚刚进入发展期或转型期的企业而言，企业需要大量的资金进行周转，而企业税务筹划则可以有效减少企业资金的流出。

企业进行税务筹划的方式主要有避免税务的筹划、节约税务的筹划以及税务转嫁的筹划三种。当然，不管企业选择哪一种税务筹划的方式，企业都必须在得到相关税务机关认同许可的条件下依法开展相关工作。

（二）企业税务筹划风险基本内涵。虽然企业的税务筹划是一种获得税务机关认同的合法行为，但是在通常情况下企业的税务筹划行为游离于税收法律法规的空白或边缘处，所以一旦企业在进行税务筹划时未能把握好尺度，很容易产生较多的违法行为；或者说企业在进行税务筹划并着手实施的整个活动中，很可能存在某些不确定因素使企业面临一定的利益损失。也就是说，企业进行税务筹划一方面确实能给企业带来丰厚的利益，然另一方面企业进行税务筹划实际上隐藏着巨大的风险。当然，这些企业税务筹划的风险是可以进行有效防范的。所以，企业在税务筹划时必须时刻关注对税务筹划风险的防范，以实现企业的最终目标。

一般而言，企业税务筹划风险的具体表现方式主要分为以下三种：其一，企业在进行税务筹划时可能会因为触犯了相关的法律法规或政策制度等，形成税务筹划风险，进而对企业的经济利益产生不可估量的潜在损失；其二，企业在进行税务筹划工作时投入的筹划费用过高，可能造成企业节省或规避下的税款额度远远小于企业税务筹划所用成本，进而产生收支赤字，使企业净收益受到损害；其三，税务筹划的即时机会成本小于其即时净收益，但是由于不适当的税务筹划动机以致筹资、投资或经营行为短期化，使企业资金运动的秩序受到干扰，影响企业资金未来的获利能力，形成潜在损失。

二、进行企业税务筹划风险防范的积极意义

（一）进行企业税务筹划风险防范有利于保证企业的合法利益。众所周知，企业进行税务筹划是相关税务机构认可下的一种合法行为。也就是说，一旦企业在进行税务筹划时产生风险，其损害的则是企业的合法利益。而企业进行税务筹划风险的防范就可以在一定程度上对可能产生的风险进行事先预测，以引导企业规避这些风险；或者提前制定好化解风险的策略，以便在产生风险时能够及时采取有效措施进行补救。

（二）进行企业税务筹划风险防范有利于企业财务管理水平的提升。企业要想使税务筹划工作得以顺利开展，就必须依仗健全的财务管理制度。而企业税务筹划风险的产生很可能是因为企业相关规章制度尚不完善。因此，进行企业税务筹划风险的防范，可以在一定程度上发现企业财务管理制度存在的问题，并在此基础上进一步对企业、财务人员的工作能力提出更高的要求，有利于企业财务管理水平的不断提升。

（三）进行企业税务筹划风险防范有利于促进相关法律的完善。企业进行税务筹划工作有时则是顺应政府相关政策导向的结果。特别是在政府部门提出相关的企业优惠政策后，企业往往会在进行税务筹划时有意识地向优惠政策靠拢。这时，一旦企业在进行税务筹划时利用了税收法律漏洞，则相关的税务机关也就可以根据企业进行税务筹划时的种种行为，及时发现这些漏洞的存在，进而对此进行完善。可以说，进行企业税务筹划风险的防范在一定程度上有利于相关法律法规的进一步完善。

（四）进行企业税务筹划风险防范有利于防止企业违法行为的发生。在企业进行税务筹划时，往往是利用了现有法律法规尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出现了一些由于未能把握好税务筹划的尺度或利用税务筹划的机会谋取私人利益的违法行为出现。因此，进行企业税务筹划风险的防范在某种意义上也是为了防止企业内部违法行为的发生，以维护企业的相关利益。

三、企业税务筹划风险及主要原因分析

（一）企业进行税务筹划的风险意识不够强。随着企业进行税务筹划工作越来越普遍，企业税务筹划风险也时有发生。因此，很多企业已经开始意识到进行税务筹划风险防范的重要意义。但是直到目前，我国也仍存在部分企业未能对企业的税务筹划工作有一个良好的认知，也未对企业税务筹划的风险防范工作给予足够的重视。企业对税务筹划的风险意识不够强，直接导致企业领导对税务筹划风险防范工作的不重视，进而影响了企业对税务筹划最优方案的设计及税收筹划风险的有效管理，给企业带来无可评估的利益损失。而对于那些或多或少具有税务筹划风险意识的企业，其具有的风险意识也多是局限在意识到风险，而未能将这些风险意识较好地体现在其具体的实践行动中。如在对税务筹划风险进行有效的预测及控制，当利用科学方法对可能产生的风险进行分析、评估并事前提出应对措施，或建立健全相应的企业税务筹划风险管理机制等环节中，很多企业都没能做到尽善尽美。

（二）因税收政策的变化或利用不当造成的风险。企业开展税务筹划工作主要还是在依据国家相关税收的法律法规、政策制度的基础上实现的。这就造成了企业税务筹划与国家政策法规的高度相关性。因此，企业在税务筹划过程中产生风险，也必然是在一定程度上受到税收政策法律的影响。一般而言，企业税务筹划中与政策相关的风险主要分为两个方面：国家税收政策的变化造成的风险和企业进行税务筹划时对国家的税收政策利用不当引起的风险。

政策变化造成的企业税收风险主要是指国家为了使法律政策更加趋于完善与合理，同时顺应市场经济发展的需求，往往会不定期地对税收的制度政策或法律法规进行相应的补充、修订和完善，或推出新的优惠政策等。而企业在进行税务筹划时，如果相关工作人员未能及时注意到国家这种税收政策的变动或未能依据这些变动做出及时的策略应对和调整，就容易导致企业税务筹划的风险。

对国家税收政策利用不当引起的风险是指国家制定的相关政策在具体落实过程中，往往会因为各个地区经济发展程度、文化程度、传统因素及等实际状况的相对差异而在有所调整；或者国家制定出来的某种政策针对企业性质的不同有不同的要求。因此，企业税务筹划人员如果不能将这些国家政策的实际情况进行深入调查和了解，很可能在对国家税收政策利用不当的情况下产生某些风险。

（三）企业中进行税务筹划的工作人员职业素养较差。人才是企业发展的关键性因素。企业相关人员的职业素养及工作能力的高低往往也决定了企业税务筹划的最终效果。因此，企业税务筹划过程中产生的风险在很大程度上也可能是由于企业税务筹划人员的职业素质或工作能力较低而引起的。事实上，企业进行税务筹划也是近几年才逐渐普及起来的一门技术，尚缺乏对专业人才的培养。尤其是企业的税务筹划往往涉及经济学、会计学、法律学等多种领域，需要的也是通晓各领域知识的综合型人才。此外，专业的税务筹划人员还要求具有一定的前瞻性、风险意识及统筹规划的能力。而这样的人才不仅仅是企业税务筹划方面，也是各个领域所共同缺乏的。

四、加强企业税务筹划风险防范的有效措施

（一）加强企业税务筹划风险意识。要想加强对企业税务筹划风险的防范，企业就必须首先加强企业税务筹划的风险意识。因此，企业必须对税务筹划工作予以高度重视，并建立健全一系列的风险评估体系。这就要求企业领导应当从确保企业长远利益的角度思考，时刻对企业税务筹划中可能遇到的风险加以警惕，确保企业税务筹划风险的预测、防范和监督工作顺利开展。此外，企业相关职能部门应加强对风险评估活动的管理，将风险管理的初始信息和相关业务的管理流程等进行及时、有效的风险辨识、风险分析及风险评价。

（二）加强企业税务筹划管理工作。一般而言，各个企业针对其自身性质、实际发展的情况以及录用工作人员能力的不同，其所选择的管理方式也不尽相同。而在不同企业管理方式下隐藏着的税务筹划风险也会有所差异。因此，企业要想加强对企业税务筹划风险的防范就必须结合企业自身的管理状况，对税务筹划的管理工作进行不同层次、不同程度的改善。如企业必须建立严格的管理制度，特别是注意对账证完整的保护；选择科学的会计核算方法，对企业的会计凭证或记录进行及时存档，以备考察；企业还应加强对经营活动的进一步管理，以期实现企业利益的最大化。

（三）加强对企业税务筹划人员工作能力的培训。企业人员职业素质和工作能力的高低对企业税务筹划风险的产生具有较大影响。因此，要想加强对企业税务筹划风险的防范，企业就必须加强对工作人员的培训，以提升工作人员的专业素质。这就要求企业应当：首先，加强工作人员对相关纳税政策、法律的认识和相关理论知识的储备，如定期对工作人员进行有关税收、会计、财务或法律等知识的专业培训，以充实工作人员的内在素质；其次，应强化工作人员税务筹划的风险意识，要求其在进行税务筹划时充分考虑到各种风险的可能性，然后做出决策；最后，企业还应定期对工作人员的专业技能、实践能力和工作成果进行相关的考核，以督促工作人员对自身能力的提升。

（四）加强企业与相关税务部门关系建设。企业进行税务筹划必须获取税务部门的许可。因此，企业必须加强与税务部门的良好互动，建立友好关系，进而避免冲突的发生影响了企业的利益。此外，国家出台的相关税务法律往往具有模糊性，企业的税务筹划人员有时难以正确理解这些法律政策。与税务部门进行良好的沟通则可以有效避免此类问题的发生。

五、结语

综上所述，加强对企业税务筹划风险的防范对企业的发展具有极为重要的意义。但是，通过对实践经验的总结，我们不难发现，造成企业税务筹划风险的主要因素包括国家政策、社会经济环境及企业自身状况等多方面。因此，我们必须从加强企业员工的职业素质、完善管理制度、加强风险意识等方面不断探索有效的风险防范措施，以确保企业的长足发展。

主要参考文献：

[1]罗国维.企业税务筹划风险及其防范研究[D].苏州大学，2008.

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关键词：企业；税务筹划；管理；方法；原则

引言

现阶段，大多数企业的税务筹划都局限在经营阶段，但是，却忽视了建设阶段才是最为关键的，究其根本原因是未能很好的把握税务筹划的基本特点，并且通常税务筹划的方法都比较单一。企业的纳税筹划和税务管理对于一些企业来说尤为重要，我国企业对于税务管理的不够重视，其根本原因，第一，我国国内企业在开展经营活动时，并未将税务筹划作为企业经营活动的一部分。第二，缺乏合理的纳税筹划人员及其方案。一般来说，所有的企业税务筹划的目的是相同的，主要是为了合理避税和减少纳税风险。对于规模较大并且技术性过强的企业，财务税收人员如若没有合理的利用税收政策，就有可能对企业纳税带来一定的风险。因此，我国企业应该加大对财务税收人员的培训工作，从而规避纳税风险的出现。

1、税务筹划的意义

我国税收是强制的， 征收是无偿的。但在具体的税收行为中， 国家为鼓励某项产业的发展， 依据现行客观条件和有利于发展的目标出发， 制定出一些优惠政策。这就给予了纳税人一定的筹划权利， 为纳税人实施税务筹划提供了操作空间， 使企业税务筹划的具体运作成为可能。

1.1有助于提高纳税人纳税意识

企业要在财务管理中实行税收筹划，就必须熟悉税收方面的法律、法规，并且及时掌握各项税收政策。在学习税法的同时，也就能够自觉地做到了依法纳税，从而提高了纳税人的纳税意识。

1.2降低企业纳税成本、减少纳税风险

税收成本是企业的一项重要的社会成本，企业成本的高低与税负的高低和缴纳税款的多少有着直接的关系，它决定着企业的经济效益。税务筹划能够通过合法、合理、有效的途径直接降低企业的应纳税款或缓缴税款，有效地较低企业的成本，避免企业经济风险。

1.3提高企业的经营管理水平

科学、合理的税务筹划有利于提高企业财务和会计的经营管理水平。要制定科学、合理而又行之有效的税务筹划方案，这就要求企业必须对自身的经济活动有一个整体的、全面而又合理的规划，在进行有效地税务筹划的同时，能够从客观上促进企业经营管理水平的提高。

2、企业税务筹划管理应遵循的原则

企业税务筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。在确定税务筹划方案时，不能仅考虑税务成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税务筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，为充分发挥税务筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，企业在选择税务筹划方案时，必须遵循以下原则。

（1）税务筹划必须合法

企业在进行税务筹划时必须遵守国家的各项法律、法规，同时必须密切关注国家法律、法规的变化。随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变化，企业财务管理者就必须对税务筹划方案进行相应的修正和完善。

（2）遵循成本效益原则

成功的税务筹划必然是多种税务筹划方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税务筹划必须着眼于企业整体税负的降低；另一方面，企业的税务筹划必须充分考虑资金的时间价值。这就要求企业财务管理者把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。

（3）事前筹划原则

事前筹划原则要求企业进行税务筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事前筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担。这样才能实现税务筹划的目的。

3、加强企业税务筹划的方法

3.1利用税收优惠政策进行筹划

利用优惠政策筹划法是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法国家为了扶持某些特定产业、行业、地区、企业和产品的发展，或者对某些有实际困难的纳税人给予照顾，在税法中做出某些特殊规定，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。。

3.2合理筹划税基

对税基进行科学、合理的税务筹划不但可以减小税基，而且可以通过对税基进行时间安排，以实现在适用税率、纳税、减免税等方面获取效益。因此。企业可以在不违反税法和财务制度的前提下，通过对企业各项费用合理的列支，缩小税基，减少应纳税所得额，提高企业的经济效益。

3.3利用税率差异进行税务筹划

企业利用税率差异进行税务筹划时通常使用价格转移技术，也就是利用关联企业之间的业务往来，使关联企业整体适用较低税率，以达到企业利益的最大化。该方法具体可通过货物、资金、劳务、资产及管理费用的转让定价来实现利润在各个关联方之间的转移，使关联企业整体适用低税率，从而达到整体节税的目的。

4、企业税务筹划管理工作

4.1认真学习税收政策、提高纳税筹划认识

（1）注意学习、研究、掌握国家税收政策，提高纳税筹划人员的政策水平和认知能力，及时掌握税收优惠政策的变动情况。

（2）纳税筹划工作具有系统性、规范性，系统性是指从有政策的支持到赋予实施，需要系统的基础工作支持。规范性是税收优惠政策得到落实，必须按照税务部门规范的程序办理立项申报、审核批复手续，方可实施。

（3）合理避税与偷税、漏税性质上的区别。

（4）提高会计人员纳税筹划意识，将税务筹划纳入到会计核算与财务管理中去。

4.2将税务筹划应用到投资方案论证中

企业税务会计人员，应参与投资方案的论证工作，使投资项目建成后符合国家产业政策导向，以便项目建成后可享受到最多的税收优惠待遇，以最低的税负促进企业健康发展。

4.3与税务机关保持良好的沟通

在税务筹划过程中，最核心的一环是要获得税务机关的承认，再好的方案，没有税务机关的承认，都是没有任何意义的，不会给企业带来任何经济利益。

4.4做好税收优惠手续的办理工作

（1）要多渠道获取税收优惠政策，充分利用税收优惠政策，搞清本单位应享受的税收优惠政策有那些。

（2）应及时与税务部门沟通，取得对政策的统一认识，避免在政策认识上产生偏差。

（3）取得税务部门的指导，按照税务优惠管理要求，做好税务优惠立项申报、批复相关工作，办妥税务优惠的各种手续。

结语

综上所述，合理的税务筹划可以更好地实现财务管理的目标，从而达到减轻企业税收负担的目的，企业在自主经营、自负盈亏的经营过程中，不仅要遵纪守法，合法经营，照章纳税，同时也要注重节税，开展纳税筹划，减少税金支出，不断增加企业财富，这样才能实现企业利益最大化。

参考文献：

[1]陈美燕.税收筹划及其在企业财务管理中的应用.特区经济，2007；02

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一、房地产建设企业税务筹划的可行性与必要性分析

1.可行性分析

税务筹划对房地产建设企业的重要意义在于它的可行性，所以我们必须从它的可行性出发，研究其存在的问题。

首先，在企业确定筹划方案前，要对建筑成本、预期所得利润及其所需的资金这三个要素进行定性和定量分析，以此为依据做出相应的、风险较小的筹划方案，使得企业的运营在不超出法律规定的合法范围内最大程度的节约运营成本，保证企业税务筹划得以平稳进行；其次，企业进行税务筹划应该从全局出发，建立全局观念，限制于税务筹划之中通常会引发其他费用是增加，从而使税务筹划成本增加，不利于税务筹划的进行，所以为了避免出现以上问题，企业应该遵守成本最佳的原则，提高企业经营水平，利用降低税务成本来提高企业运营的整体效益；最后，企业进行税务筹划需要一个很长的周期，且其中存在着较多的不确定因素，如收益、资金流动等，这对房地产企业执行税务筹划方案有很大的影响，所以在执行税务筹划方案时，需要注重执行的风险以及因周期长而产生的资金价值问题。

2.必要性分析

（1）在房地产的日常运营中，资金流动性较大，所以相应地税务筹划空间较大。在房地产建设过程中有许多的税收项目，其中包括：土地增值税、城市维护建设税以及教育附加税等，这些税收项目不仅税额大，且对企业税收筹划有着重要的影响，贯穿了房地产建设的整个过程。随着税收制度的实施，税务机关对房地产企业税收监控力度越来越大，所以做好税务筹划对房地产企业建设具有实际意义，只有很好税务筹划才能最大限度地降低房地产企业的税负压力，是企业获得更大的效益。

（2）我国针对房地产企业制定的税收政策较多，由此可知房地产行业受我国宏观调控的影响较大，通常情况下，国家为了实现调控目标会根据房地产的大体情况制定更多的法规政策，且制定的法律法规会越来越详细，所以为了应对国家的政策变动，房地产的税务筹划必须跟上国家法规的更新，针对国家最新法律法规做出相应的调整，以增强企业自身的竞争力，在房地产行业中脱颖而出。

二、房地产建设企业税务筹划的一般性方法及发展趋势

1.准备环节的税务筹划

税务筹划是当下最先进的企业管理手段，它从企业的整体出发，根据房地产企业的税务提出降低企业运营成本这一观点，要求企业在进行财务决策时考虑税赋对企业运营的影响，还考虑企业成立的最初条件，包括：注册地、企业性质等企业经营前期情况，从根本上减少企业的税赋。

2.房地产建设企业资金筹划环节的税务筹划

由于房地产企业在运营过程中的所需资金较大，且流动性高，所以企业时常需要进行资金筹集，一般来说，资金筹集要考虑很多因素，比如：筹款成本、企业的还款能力、方案的可行性以及存在的风险等；所以企业必须降低筹资成本，尽可能地平衡债务资本和股权资本，运用合理、科学的方法，合理搭配各资本比例，使筹资成本最低，更好地规避风险。

3.房地产建设企业产业开发环节的税务筹划

由于房地产企业运营过程中涉及众多税收方法，如房地产企业开发费用扣除方法就有两种，这两种方法不仅在计算方面存在差异，在最后的计算结果也是存在着一定的差异的。所以房地产企业要合理的选择税赋计算方法，从而降低房地产企业的税赋压力。

4.房地产建设企业经营销售环节的税务筹划

销售环节是实现房地产最终目标的重要一环，销售环节对税务筹划的主要影响在于企业法人在层次上的设置，房地产企业可以通过建立子公司以及独立核算的企业法人，使用子公司或者独立核算企业法人有着适用于子公司的税收优惠政策的权利转移与房地产企业联系不强的业务，这样就可以通过不同的税收政策把部分的税赋转移出去，减轻房地产企业的税赋。

三、房地产建设企业税务筹划的注意事项

1.国家和地方政策对税务筹划的影响

降低成本是所有企业在经营过程中都需要面对的问题，只有成本得到降低才能提高企业在所属行业的竞争力，尤其是在房地产行业，房地产行业的税收项目较多且涉及金额较大，对当地政府的影响也相应较大，所以在确定税务筹划时需要充分考虑到整个的各个职能部门，这样才能使职能部门的审批权得到充分的运用，除此之外，税务机关的执法能力对房地产行业的税务筹划也有着巨大的影响。

2.兼顾税务筹划的两面性

税务筹划是房地产企业税务的一小部分，但从税务筹划方面降低税赋是不全面的，这只是抓住了企业税务其中的一个关键而已，并不能使企业税务得到最小化，还应该在考虑企业影响因素的情况下，从房地产行业的整体出发，利用全局观使之相结合，使之发挥最大的作用得到更大的效益，这样的税务筹划方案才是最为有效、合理的，反之，只考虑税务筹划一个方面是一个及其不明智的做法。

3.税务筹划方案应有极强的适应性

税务筹划方案的制定应该根据企业自身的情况而量身定做，有非常强的适应性，在房地产这个千变万化的市场上能够使税务筹划充分与税务制度相结合，不局限于现有模式，发掘潜在投资者，让其从企业的注册地、注册金额、投资方式等了解到企业的运营、盈利情况，吸引更多的投资者，也发挥其应有的作用。

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关键词：建筑企业；税务筹划；财务管理；浅析

中图分类号：TU984 文献标识码：A 文章编号：

1 税收筹划的概念及意义

1.1 税收筹划的概念

税务筹划是指在不违法国家现行税法的前提下，在纳税之前，企业为减轻税负，实现企业财务目标而进行的对一系列财务活动的谋划和安排。根据相关学者对税务筹划的划分，税务筹划可以分为以下三种类型：将收入从一种形式转换为另一种形式；将收入从一个口袋转入另一个口袋；将收入从一个纳税期间转移到另一个纳税期间。而对于上述三种类型的税务筹划，最终归结于税务筹划基本方法在具体形式下的运用，而在新会计准则下，我国企业税务筹划的基本方法包括：一是税务优惠筹划，即利用国家相关税法规定的优惠政策进行税务筹划操作，这种方法符合法律本意，既有利于纳税人节约成本，同时也对国家有利，具有零风险的特点。二是税务弹性筹划，税务筹划的基本便是利用税率的弹性和征收征管执法中的弹性，具体可在税率、税额幅度、优惠幅度等上进行操作。三是临界点筹划，我国企业普遍利用相关临界点，如税率分级、优惠分等进行税务筹划，如税率跳跃临界点规避筹划。

建筑企业主要从事土木工程、房屋建筑和设备安装工程施工，其基本任务是完成合同规定的各类任务，按照合同规定，按时按量的提供建筑物或者相关设施，并获取应有的利润。建筑企业的经营特点主要包括：施工周期长，项目多，工程设计收入与施工收入经常捆绑在一起。实际业务中，建筑企业主要会涉及到营业税、企业所得税、个人所得税等税务问题，建筑企业应在综合考虑自身行业特点的基础上，积极进行财务管理活动等方面的税务筹划，以最大限度节税增收，实现企业资金最佳分配原则，全面提高企业整体经济效益。

1.2 企业税收筹划的意义

1.2.1合法性

税收筹划是合法的，是符合税收法律、法规和国家政策导向的，措施是科学的，必须在此前提下对经营、投资、理财精心安排，才能达到节税目的。税收筹划体现了国家的产业政策和地区政策，是国家所倡导的，予以支持的；而偷逃税则是利用非法手段，欺诈地逃避税法规定的纳税义务的行为。是国家坚决予以打击和严惩的。

1.2.2事前筹划性

税收筹划是通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为来代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的，具有前瞻性。在现实经济中它表现为对纳税义务滞后性的把握，因为企业只能在交易行为发生之后才能承担纳税义务，比如增值税、所得税等。

1.2.3最大限度地减轻税收负担

通常有三种方式：充分利用税收优惠政策，减低企业纳税义务；将高纳税义务转化为低纳税义务，充分区分税率选择不同的利害；递延纳税期，获取国家的“无息贷款”。

1.2.4使得企业取得节税利益

同时进一步增强其纳税意识，有助于抑制偷税和避税，具有“双赢性”。

2 建筑企业税务筹划的可行性

2.1 当前税务筹划的法制环境良好。完善的税收政策有利于建筑企业税务筹划工作的开展。对建筑安装行业来说，不同地区和不同的施工项目，国家税收法律、法规等均有不同的规定，总体来看，建筑安装行业的相关税收环境已日趋完善。一方面完善的税收环境有效遏制了企业的偷税、漏税行为，另一方面随着建筑安装业各种税种的暂行条例和实施细则的明确，企业完全可以通过对税率高低的规定来实现经济导向作用，即税收法律的详尽化为建筑企业税务筹划提供了可行的契机，使得建筑企业的税务筹划变得有章可循，大大降低了企业税务筹划活动执行过程中的阻力。

2.2 建筑企业税务筹划空间大。由于建筑企业经营管理活动具有范围广、投资大、周期长等特点，企业具有很多机会通过对自身行为的调整来避开税收方面的限制，达到国家鼓励的标准。一方面，建筑企业可以利用周期长的特点，分析不同的税务筹划效果，合理分配自身资金，选择最好的税务筹划方案，或是利用自身业务范围涉及广，经营活动在全国范围内开展等特点，可以利用不同地区的税收差异，做好税务筹划安排，或是利用行业内清晰的政策导向，对自身业务活动做适当调整，以减轻企业税负；另一方面，建筑企业可以利用会计处理方法与税法之间的差异，选择最佳的税务筹划方案，节约企业税收成本。

3 税务筹划工作

3.1 营业税纳税筹划

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》国务院令第540号文件规定，总包方不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，总包方和分包方应分别自行于劳务发生地申报缴纳税款，但总包方可以其取得的全部价款和价外费用扣除其他单位的分包款后的余额为营业额申报纳税。 建筑工程实行总分包的，总包方可扣除分包款后以差额为营业额缴纳建筑业营业税。根据这项条例，项目施工可以进行差额纳税，以甲公司为例：甲公司为总包方，承包一项1000万的工程，甲公司与乙公司签订分包合同，将其分项工程300万分包给乙公司，若不按差额纳税，甲公司应缴纳营业税：10000000*3%=300000元，如进行差额纳税，乙公司先缴纳营业税3000000*3%=90000元，然后甲公司可以拿这90000元的完税凭证抵扣自己的营业税，实际申报时缴纳营业税（10000000-3000000）*3%=210000，甲公司实际节约营业税90000元。

3.2 企业所得税纳税筹划

由于建筑企业存在经营范围广的特点，在实际操作中，建筑企业普遍存在对于已代征的企业所得税是否纳入计税，以及税企争议和地方税源的争夺等问题，建筑企业的企业所得税纳税地点和营业税纳税地点的不一致给企业的税收缴纳带来了一定的困难。在这种情况下，由于外市工程所在地的主管税务机关无法及时掌握纳税人的企业基本信息以及所得税缴纳情况，这便为外地工程所在地的主管税务机关提供了种种就地代征或预征企业所得税的理由。因此，建筑企业在营业税纳税地点所在地外的地方施工时，应向其主管主管机关申请开具《外出经营证明》，并请税局出具经营管理所得由经营管理所在地主管税务机关征收所得税相关证明。或按国税函[2010]156号文件，预征0.2%企业所得税，做好与项目地地方税务局的沟通，避免了重复计算企业所得税。

3.3 个人所得税纳税筹划

建筑企业具有施工周期长的特点，且受季节影响较大，其职工的工资发放与一般单位不一样，比如有的单位淡季往往只是发放生活补贴而不发放工资，即建筑企业员工的淡季的职工薪酬并未达到法定的税收扣除标准。同时，随着工程的竣工，员工绩效奖金就会被纳入当月工资，总体来看，员工工资在不同的季度里失衡现象比较大。在这种情况下，企业年终奖金可采用月奖按比例控制发放的方法，此时的节税效果最佳，这是因为一方面将部分奖金每月作为月奖发放可以降低年终奖适用税率，且比全年一次性发放更能降低企业税负，另一方面，部分奖金作为月奖发放可以平衡职工工资，避免奖金多发的季度里增加职工的个人所得税或是在淡季企业员工只能拿生活补贴的窘境，实现企业和员工的双赢。

科学的税务筹划，对于降低企业的财税风险，提高建筑企业的经济效益、增强企业的竞争实力乃至促进整个建筑安装业的发展都具有积极的作用，因此如何使税务筹划方案更具科学性、规范性、合法性和合理性已成为现代建筑企业财务管理的一项重要内容。

参考文献：