竣工决算审计案例精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇竣工决算审计案例范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

如何规避立项环节风险？①建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。②企业应根据职责分工和审批权限对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大的工程项目，应当报请董事会或类似决策机构批准。严谨任何个人决策工程项目或擅自改变集体决策意见。企业应当建立工程项目决策及实施责任制度，明确相关部门人员的责任，定期或不定期地进行检查。③企业应当在工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。

2工程成本虚增案例

例二：2010年2月甲企业成立S酒店工程项目组，2011年11月建成，组织设计、施工、监理等有关单位对S酒店进行竣工验收，但未编制财产清单办理资产移交手续。该工程建设完工后材料库房剩余大量的工程物资，且部分已在工程项目中核算，库房管理人员分不清该部分物资。2011年12月S酒店开始试营业，截止2012年12月工程未竣工决算。2011年12月经营期间亏损100万元；2012年全年经营亏损800万元，全部计入了在建工程。该S酒店工程项目存在的主要问题：①物资需用计划编制不合理，导致工程完工后剩余大量工程物资，占用资金。②工程物资采购、收发、保管记录不完整导致工程物资管理混乱，工程价值虚增。③在资产达到预定可使用状态后，资产管理部门未暂估入账，计提折旧。④将经营性亏损900万元列入了工程项目，导致资产价值虚增。针对案例二存在问题的对策：

2.1抓好工程物资管理的源头：物资采购计划

工程物资管理的源头是工程物资采购计划的编制，编制物资采购计划：①施工单位（承包方）应在收到设计施工图后，按单项工程编制“工程材料、构配件、设备采购计划”（以下简称“施工用料计划单”）及编制说明，并及时移交项目监理机构审核。②项目监理机构收到承包方编制的《施工用料计划单》后，应对照设计施工图进行认真细致的审核，一定期限内完成审核，并将审核结果通知承包方。③项目监理机构应及时地将审核签字后形成的正式“施工用料计划单”由总监理工程师签署后报建设方进行审批。④施工承包单位将工程监理部门和工程总监已经审批签字的《施工用料计划单》报项目部工程管理部，作为工程物资采购依据。

2.2工程物资管理关系工程核算的真实性

投入建设工程的材料、配件及设备的质量，交货期、价格的控制，是整个工程竣工质量、工期、造价控制的基础。加强工程物资管理：①项目部的工程材料设备管理部门应建立材料设备管理台账，管理台账应能准确反映材料设备的收入、支出、库存、单价、总价等情况。管理台账由项目部财务部门监督管理。②供货厂家（商）在送货时，填写一式五联的“材料/设备验收清单”，供货厂家在送货时，事先通知建设方（需方）送货预计到达时间。货物到达建设指定的现场后，由建设方、施工单位、监理对供货数量、质量进行验收，供货厂家并随货提品应具备的有关合格证、质量证明书、产品证明书、产品检验或试验报告等保证资料原件。③经三方（供货方、工程承包方、建设方）共同验收合格的产品，由工程承包方妥善保管。因承包方原因发生的丢失、损坏，由承包方负责赔偿。建设方在没有通知承包方验收前，发生的丢失、损坏由建设方负责。④建设方向承包方提供的已进场的材料、构配件及设备，经报审发现与设计不符的产品，承包方应于验收时提出书面意见或拒收理由。⑤在施工承包方收到建设方提供的材料、设备及验收后，即为施工承包方在建设方已领取施工所需的材料和设备。建设方财务以施工承包方签收材料设备验收单做为依据办理施工用料出库单，并记入单项工程成本。⑥施工承包方在单项工程完工后，及时与建设方将单项工程实际领料与设计图纸计划用料进行核对。施工用料多余时，及时向建设方办理退库手续。

2.3工财务决算不容忽视

篇(2)

关键词：公路工程；经济责任审计；干部任用

一、公路系统经济责任审计现状

依据2006年6月1日开始执行的《审计法》，审计部门开始对单位主要负责人进行任期经济责任审计，但是专门针对公路项目负责人的经济责任审计一直未能推行。笔者认为原因有四：其一，公路工程建设主要由交通系统自上而下的“条条”方式进行管理，而任期经济责任审计主要用于地方组织部门的干部考核管理；其二，公路建设项目审计已经有项目竣工决算审计和跟踪审计，经济责任审计好像是重复劳动，没有必要；其三，任期经济责任审计目前主要针对单位主要负责人，而公路工程项目的负责人一般由单位副职兼任，甚至由级别更低的负责人分管；其四，项目负责人的经济责任审计更多的是内部审计，其可信度和约束力会大打折扣。

二、开展公路工程建设项目经济责任审计的必要性

1　项目负责人经济责任审计是社会环境的必然要求。由于公路工程建设项目耗资巨大，且牵动各方经济利益。项目负责人能否承受得住各种经济利益的诱惑和外来的压力，及其自身的工作作风、职业道德、工作能力等，往往会成为社会各界关注的焦点。项目负责人在外来压力的干扰下，能否在工程建设的决策过程中做出基本正确的选择，这对保证工程的质量、工期和最大可能的减少诉讼案件，起决定性作用工程建设过程中，项目负责人不仅在技术上起决定性作用，更要面对招标过程的各种关系和人情，这需要项目负责人具备过硬的职业道德素质。总之，面对日益复杂的社会环境，项目负责人必须对工程管理活动的科学性、真实性、合法性、有效性全面负责。

2　工程项目负责人经济责任审计是公路系统干部任免管理活动的内在要求。由于以公路工程建设、养护为主的建设管理活动是其主要的业务工作，有工程技术背景的领导干部占较大比例，因此对工程管理岗位的领导干部的考评、任免，应该紧密结合其专业背景和专业经历进行考评，才能作出较全面的评价。经济责任审计能较好的对项目负责人的专业和管理能力作出评价。

3　经济责任审计是对项目跟踪审计、竣工决算审计的必要补充。无论是跟踪审计还是竣工决算审计，都是外部审计，而审计对象是法人单位或项目指挥部，而非具体的“自然人”，因此，在工程建设管理过程中出现的许多人为因素造成的失误和损失，往往要由单位承担，作为项目负责人的责任却得不到体现。工程项目负责人的经济责任审计主要是内部审计，属于内部控制的必要环节，而且审计评价的对象是项目负责人，审计结果要有项目负责人来承担。这一点对工程项目负责人具有较强的约束力。

三、经济责任审计在公路工程建设项目中的应用

公路工程项目经济责任审计作为内部控制的重要环节可以充分利用项目跟踪审计、竣工决算审计的审计成果，这样可以避免重复的审计查证工作。但是由于经济责任审计与跟踪审计、竣工决算审计的侧重点不同，在具体的应用上，审计委托人、审计目标、审计评价对象等与常规审计也是有差别的。

1　公路工程经济责任审计委托人

由于公路工程经济责任审计属于内部审计，针对的是工程管理岗位上的技术干部，所以，审计委托人应该是单位内部的组织部门。

2　公路工程经济责任审计的目标

经济责任审计必须要有明确的审计目标。笔者认为，公路工程经济责任审计的基本目标是：以检查评价公路工程建设项目负责人对工程管理、决策等经济职责履行情况为中心，进一步促进项目负责人工程管理、决策活动的科学性、真实性、合法性、有效性。经济责任审计的具体目标，要依据各个不同建设项目的特点及负责人因个人决策、管理能力和工作方式不同而导致工作着力点的差异有所变化。因此，具体的审计目标要根据工程建设的类型、规模、负责人的管理特点等具体情况各有侧重。

3　公路工程经济责任审计评价对象

项目经济责任审计与常规审计有着共同的审计查证对象和监督对象，不同的是审计评价对象。常规审计评价是针对法人单位或工程项目指挥部的责任，评价对象是组织、机构；而经济责任审计评价的对象是“自然人”。同时，笔者认为还应该区别经济责任是否属于项目负责人应承担的责任，这是因为项目负责人的行政级别一般要低于法人单位的主要负责人，有些关键性的决策活动并非由项目负责人作出决定，而是由行政级别更高的负责人进行决策。因此，各项经济管理活动所对应的经济职责有谁来承担必须要有清晰地界限，以避免责任不清造成的审计失败的案例。

4　审计成果的利用

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一、资源环境审计组织保障情况

1.机构设置情况。我局未单独设立资源环境审计股，由投资审计中心负责资源环境审计业务。局党组书记同志分管投资审计中心。

2.队伍建设情况。投资审计中心共有5名审计业务人员，年龄均在35岁以下，平均年龄为28岁。大专学历4人，本科1人。财务类专业2人，工程类专业3人。

二、资源环境审计工作开展情况

我局共开展了资源环境审计项目及调查项目18个，包括：退耕还林工程建设资金和巩固退耕还林成果专项资金审计调查；县茶场121队县级财政投资土地整理项目审计；县茶场127队县级财政投资土地整理项目审计；县镇村县级财政投资土地整理项目审计；县镇村市级财政投资土地整理项目审计；县中央财政小型农田水利重点县建设项目；县黑凼子水库枢纽除险加固补充工程审计；县响水洞水库枢纽除险加固补充工程竣工决算审计；镇村、坝村县级财政投资土地整理项目；镇新权村、永兴村县级财政投资土地整理项目；县测土配方施肥补贴项目审计；县水利项目专项审计调查；县-农村户用沼气池建设项目审计；重大水利项目新增预算内投资项目竣工决算的审计；县新发乡村市级财政投资土地开发项目审计；县乡村漆树坪市级财政投资土地开发项目审计；县小型农田水利项目审计；县响水洞渠系配套项目的审计。18个项目总投资11,585.29万元。近三年来资源环境审计项目占所有审计项目比例为28.13%。

三、面临的主要困难及问题

1.审计人员力量不足，结构单一。一是资源环境资金管理使用上存在点多、面广、分散，项目遍布广大农村，涉及到千家万户，由于审计人员严重不足，加之审计点较远、条件艰苦，审计过程费时费力，致使许多应该延伸单位和重点户不能及时延伸，许多资金难以查深查透，潜在风险较大。二是目前审计人员比较缺乏具有资源、环境专业（如环境科学、环境工程、环境经济学、土地资源管理和矿业工程等）人才。制约了资源环境项目的开展。

2.资源环境审计处理难度大，审计执法难以到位。资源环境审计处理难、有的问题是屡查屡犯，主要是资金繁杂，规定繁多，但可操作性不高，处理的法规依据滞后造成依据不充分，难以处理。

3.被审计单位资料提供不完整、不及时。资源环境审计资料繁杂，由于被审计单位资料管理存在问题，致使不能完整、真实提供审计资料，给审计工作带来风险。

四、努力方向及建议意见

2013年暂定资源环境审计项目10个，以土地整理和水利项目为主。为创新方式方法，提升资源环境审计水平，更好的完成资源环境审计工作，建议：

1.进一步充实基层审计机关工作人员，拓宽渠道，招收复合型人才，提高资源环境审计工作的质量和水平。

2.实行资源共享，采取上级组织专业人士，集中开展资源环境项目审计。

3.制定和完善资源环境审计规划，研究制定资源环境审计工作规范，不断促进资源环境审计工作的制度化、规范化。

4.加大宣传力度，建立和完善合作审计工作制度，从制度上明确被审计单位职能职责。

5.积极运用现代信息技术与方法。充分利用计算机辅助审计，并形成有针对性的审计案例或方法。

篇(4)

关键词：重资产型企业；在建工程转固；固定资产暂估价值；久拖不决

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-02

重资产型企业指固定资产、在建工程金额之和占据总资产金额比重较高的公司，一般为总资产金额的60%以上。通常，这类企业多属于传统制造企业，为我国工业化发展进程作出了突出贡献。但这类企业在建工程转固普遍存在一些问题。

《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南规定：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。企业会计准则第4号第九条规定：自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。因此，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，其转固时记入固定资产的账面原值，就必需做部分暂估价值，对未决算的工程款按暂估价值记入固定资产原值。

一、重资产型企业在建工程转固存在的问题

一项固定资产的建造，从立项开始到最终办理竣工决算，涉及预算价、招标价、合同价和决算价等，这些价格与最终的决算审定价或多或少存在一定差异。工程项目越大，差异一般也会越大。尤其是建设项目的有些设计工作在施工后还要不断修改，施工合同也多为开口合同时（即材料按用量计算，施工量按实计算），这些常见的因素会进一步加大前述价格与最终的决算审定价的差异。

一般来说，发包方与承包方签订的建造合同价若是固定的，合同价扣减已按工程进度支付的价款就是需要估价入账的部分。如果发包的建造合同是开口合同，虽然合同价与决算审定价肯定存在一定差异，但这种差异是双方认可的。这样需要估价入账的金额为外包工程合同价减已按工程进度结算的款项。在实务中，企业多采用开口合同，且出于避税的目的，建造合同的签署价格明显低于最终的决算价格，工程竣工决算时间滞后。基于以上实际问题的存在，重资产型企业在建工程转固问题通常表现为：

1.工程竣工后久拖不决。企业投资者一般在工程完工前会较好的按照建设合同与承包方合作，但在工程竣工达到可使用状态之后，投资者往往会拖欠承包方工程款项。承包方处于弱势地位与投资者谈判，最终承包方做出妥协，投资者支付相对较少的款项。

2.固定资产入账价值不完整，转固时点不正确。前期已经发生的工程建设过程中的费用、成本已在账面在建工程科目核算，但在建工程转固时按照企业会计准则第4号规定，需按照固定资产实际总价值转入固定资产。而企业投资者在工程竣工后久拖不决，如此给企业会计估计带来一定的难度。影响固定资产的原值以及入账时间。

3.固定资产账面价值与实物脱节，固定资产折旧计提随意。企业投资者在公司发展初期尽可能的节税、避税甚至偷税、漏税，出于上述目的，公司将发生的支出尽可能多的费用化，导致一些前期投入的固定资产在公司固定资产核算中无法看到。公司久拖不决的工程导致了转固时固定资产入账价值不准确，从而使公司固定资产的折旧计提不准确。当公司发展壮大到一定阶段后又想借助资本市场使公司成为公众公司，此时有些公司为制造利润，故意操纵转固时的固定资产原值，从而使固定资产折旧更加随意，成为调节当期利润的直接工具。

4.账面负债不完整。企业会计准则第4号之应用指南的规定，一些企业在执行过程中，对应付而未付的工程款项随意计提或者根本不计提，计提之数也仅仅企业单方面任意计提，而不是与承包方沟通之后进行计提。之后若因承包方催账、讨账或者提讼而导致需要支付前期工程款项时，再进行计提或修改前期计提的负债。若此类事项影响的金额大，变化多，实质已构成滥用会计估计。

二、案例背景

本文结合国内某较大的建材企业进行分析。该企业位于我国西部地区，最近几年伴随着西部大开发政策的推进，该企业市场规模不断扩大，发展迅速。

2012年年末该公司总资产达人民币30亿元；固定资产、在建工程合计22亿元；应付账款5亿元，其中较多为暂估的应付工程款项；属于典型的重资产型企业。2013年公司对自身资产进行清查，对已竣工多年未决算的固定资产价值进行重新清理，需要增加高达2亿元的应付工程账款。

2010年——2012年三年的固定资产当期折旧分别为：2000万元、5000万元、9000万元。2009年——2012年四年期末固定资产账面金额分别为：3亿元、7亿元、16.7亿元、18.6亿元。2012年固定资产原值增加较少，但当年在固定资产折旧政策不变的前提下，固定资产折旧金额为上年固定资产折旧金额的1.8倍。

该公司财务报表出现如此异常，主要原因在于公司在建工程转固时入账价值的混乱。最初公司统一不转固，待年底时不得不转；转固时按照已结算价格转固，而对应付未付的工程款不做暂估；每年年底在审计、税务以及承包方的压力下公司陆续计提部分暂估价值，且不断地根据重新计提的负债对固定资产卡片原值进行调整，使得计提固定资产折旧的基数逐年变化并且逐年增加，从而导致公司账面出现了上述异常现象。

三、重资产型企业在建工程转固的建议

1.加强公司诚信建设，从投资者自身做起。当今世界投资者除了赚取投资利润外，还需考虑有关公司及投资人自身的社会责任，只有这样才可实现企业的价值最大化及可持续性发展。社会对企业的期望已发生变化，企业已不仅是一经济组织，更是一个参与社会、政治、和法律的事务组织。原始的、掠夺式的发展在当今社会环境下，必将是短暂的、不符合社会发展潮流的模式。

2.工程部门和财务部门一起，对工程的暂估价值做出合理的估计。对已完工未决算的工程款项进行暂估，需要公司内部各部分主动、积极的配合起来共同完成。工程部门直接跟承包单位进行业务沟通，财务部门详细的记录前期已与承包单位结算的情况，将来需要支付多少，相关部门联合起来才能做出较为可靠的暂估价值。

3.财务核算严格按照会计准则规定执行。财务人员遵守基本职业道德规范，按照企业会计准则的规定，对已完工固定资产按照预计的总价值进行暂估入账，同时计提固定资产折旧。

因公司各部门信息沟通的不畅通导致的固定资产暂估价值迟迟不能决定时，财务人员应以专业人员的角色，作为重大事项及时向公司权力部门反应，督促各部门尽快的解决，以保障财务核算满足会计准则的规定。对于后期发生的后续支出，严格区分是否与固定资产价值相关，根据会计准则规定进行资本化或费用化处理。固定资产卡片中的使用日期需与实际使用日期一致，固定资产卡片与实际盘存实物相对应。若需调整固定资产卡片原值，需有适当的证据、报经相关的审批机构同意后方可调整。

4.审计、税务等部门及时进行监管。企业做好上述三项要求，外在力量对企业进行监督。审计部门对公司的固定资产自立项至入账一系列内部控制进行相关了解，识别相关的风险点。督促企业对于不规范、不合理的控制点进行纠正，在此基础上对公司账务核算发表意见。税务部门从税收的角度对企业财务核算进行检查，督促企业尽快进行竣工结算。

参考文献：

[1]程玺.固定资产暂估入账之我见.财会月刊，2012（10上旬）：25-26.

篇(5)

关键词：市政工程竣工决算 问题方法

中图分类号： TU99 文献标识码： A

引言：蒲城紫荆公园工程是陕一建市政路桥公司承接的第一个BT市政工程，该项目位于陕西省渭南市蒲城县城南新区，总占地面积360亩，涉及古建、道路、广场、湖体、水系、景观小品、园林绿化，是一个综合性市政工程。该工程于2010年6月开工，2012年6月竣工，2014年6完成决算审计工作。两年之长的决算过程，让我深深感受到一个项目决算的盈亏不仅受决算管理者的影响，更受合同管理、施工过程管理以及工程造价控制等众多因素的影响。下面本人就结合自已亲身经历，浅谈几点看法：

一、决算过程中存在的问题

1.1施工合同内容疏忽项目个体性特征，造成工程成本损失。

众所周知，建设工程承发包合同是最终确定工程造价的重要依据。由此可见综合考虑合同内容的完整、使其准确且能反映项目个性特征，规避可预见的风险对工程成本至关重要。蒲城紫荆公园项目作为公司第一个承接的政府投资性BT项目，合同形式采用制式合同，合同内容对合同总造价，工期、材料涨价、人工涨价按国家政策调整、以及按时结算等重要条款一一进行了规定，但没有考虑BT项目大量资金的借贷利息以及后期工程结算价款支付的时限。这无疑给工程决算遗留了一个很大的难题，如果想要回利息必须进行扯皮，没有书面依据作支撑，加上是政府投资的项目，到最后这笔利息款只能成呆账，致使成本直接受损。

1.2管理体制不够完善，管理水平有待提高

在公司刚转型的大环境下，管理人员的管理理念和管理方法也在初步转变，为了保质、保量、按期完成施工任务，公司也从社会上高价外聘了一部分专业管理者，一方面把握现场施工，处理突况，另一方面，借助外援，培养自已的专业团队。在实际施工中，这批外聘人员的确为工程进展做出了贡献。但是伴随工程接近尾声，他们相继退场，在后续工作中，我们才发现，这批流动的外聘人员遗留的问题太多太多，例如：管理人员施工日志资料，施工交底、安全交底不全或不见踪影；资料员过程资料记录不全，技术资料归档混乱，难以分类等等问题凸显，给工程按期验收带来巨大的压力，为了如期交工，必须在短期加大专业技术人员的投入，这无疑增加管理成本。由此可见，完善管理体制，提高管理水平迫在眉睫。

1.3全员、全过程造价控制意识淡薄，责任推诿现象严重

一个项目从立项到建成，虽说“三分干，七分算”，但是它的预算，如果一味的强调算，不重视施工过程的成本控制，到头来也只能是巧妇难为无米之炊。我们经常要求分工要明确，责权要清楚，但信息不能实现共享，同样给工程造价成本控制造成很大困难。施工中常会出现这样的情况，预算员将要购买材料名称及单价整理给材料员，材料员采购后，采购单不经造价员，造价员没有采购价，即不能计算出预算价与实际成本价的差价；施工人员在劳务结算时按照劳务合同，不清楚劳务合同与预算的差价，这样很难实现每个阶段的造价控制，因为信息是断层的，每个人只做自已的岗位工作，难以实现整体控制， 到最后，合计劳务结算与预算进行对比，发现成本大于预算，这时大家开始相互推诿，出现这种情况，一方面大家没有全程控制的意识，；另一方面大家对造价成本控制没有一个系统的认识，不知道在自已的工作过程中，怎样实现过程控制。致使过程成本损耗失去控制。

二、针对以上存在的问题，提出解决对策

2.1加强施工合同管理，确保颗粒归仓

作为施工单位，我们应积极、谨慎的促成一份合同并保证合同内容完整、详尽、公正、公平、责权清晰明了，达到平等、互利，确保建设项目的工程造价。这是每个施工单位的权利更是义务。特别是BT项目合同，我们就更应该仔细编制，除了规定材料涨价、工程量增减、政策变化带来风险外，必须体现个体项目特殊风险的防范措施。BT项目一般属政府投资性公益项目，资金需求量大，我们就要考虑垫资资金的时间价值，必须注明计息方式和计算公式；除此之外，公益性项目也是区域效应项目，这就不可避免的会出现“工地观摩”，为了配合观摩，防止安全事故发生，局部停工或全部停工时有发生，这不仅会影响正常的施工进度，甚至影响施工工期。为了保证施工单位的合法权益，我们必须注明在观摩次数达到一定程度影响到关键线路时，建设单位应承担因此发生的实际工期的顺延及人员窝工、机械停滞费用索赔，以确保颗粒归仓。

2.2完善管理体制，加强管理水平

面对外聘和内部职工这种复杂的管理群体，为了提高管理质量，我们必须有针对性的制定管理办法。一般来讲，外聘人员在思想上比较涣散，他们认为他们只是进行阶段性有偿服务，并对自已负责项目阶段性负责，确保施工正常进行，雇佣单位便定期发放工资。鉴于此，我们在与外聘人员签订合同时，一要细化工作任务；二要约定工资发放比例（按完成工作任务情况）；三要制定解聘条约。从思想上让他们重视起来，规范执业操守；同时，安排专人对外聘人员工作完成情况进行考核和监督，以次作为发放工资比例的参考条件，提高管理水平。

2.3提高全员成本控制意识，实行成本控制奖罚激励制度

一个项目的工程造价贯穿于整个项目的生命周期，要做好项目成本控制，必须提高全员成本控制意识。首先，让项目团队对造价控制进行一个系统的了解，让他们熟悉预算，掌握预算与实际成本之间关系，并将自已岗位工作与成本控制联系起来，在实际工作中及时发现成本控制问题，寻找弥补措施，最终实现全过程、全员成本控制。同时，按季度对员工成本控制情况进行检查核实，及时予以奖励，使成本控制成为一个良性循环。

六、结束语

影响一个项目竣工决算的因素很多，特别是BT市政工程项目，为了能够顺利完成竣工决算，确保颗粒归仓，我们必须了解项目特点、规避风险、强调全员成本控制意识、把握审计思路、提高决算能力。

参考文献

篇(6)

关键词：工程审计 问题 解决对策

1 建筑工程审计的主要内容

工程审计伴随建筑工程各个阶段进行，主要分为三大块内容：（1）施工前审计工作，主要是在施工项目开展前，主要是对施工预算进行审计；（2）建筑施工过程的审计，在工程施工过程中的控制措施；（3）工程竣工决算审计，当项目完结时，对工程完成情况，所花费的资金和施工预算做综合分析。三个阶段的审计工作能有效保障建设资金的安全，保障工程质量。

1.1建筑工程开工前期审计

开工前期审计是建筑工程开展实施的基础要素之一，细分下来主要有以下几个方面的内容：（1）工程呢个项目立项审计，在这一阶段的工作重点是审计工作人员要检查工程项目的可行性报告、工程报批手续以及项目实施的资金是否符合工程建设的各项法律、法规以及相关管理条例，进而判断该项目是否达到开工条件；（2）建筑工程招投标审计，这部分内容需要审计人员检查标书的合法性、合理性是否符合各项规定，投标施工方所编制的工程预算是否完整、合理，清单所列项目子母套用的合法性，收取施工费用是否合理，最后综合判断投标施工方完成该项目的能力，这部分工作能有效降低建设方风险，将招投标纳入科学合理的轨道；（3）工程项目合同审计，重点要审查所签订合同中双方当事人是否具备法人地位，以及合同内容中的所有明确权利、责任的条款的合法性、合理性以及有效性，从而最终保障项目合同的合法、合理性。

1.2建筑工程施工阶段审计

在建设项目施工开始后，审计工作的工作量大大增加，需要对建设、施工、监理各单位的行为进行监督，根据对象不同工作主要内容分为四个部分：（1）对工程施工各阶段的资金拨付情况进行跟踪调查，工作对象是工程建设单位，敦促建设单位按时拨付施工所需资金，只有资金得到保障，有利于保证工程进度，避免不必要的费用支出和浪费；（2）对监理单位，要监督其与施工单位的合作行为保持在行业和法律的可控范围内，从而使监理单位的各项工作具有公开性以及客观性；（3）审计人员对施工单位要进行严格监督，因施工过程中不可控因素较多，某些职业操守差的施工单位存在侵占、转移或者挪用工程资金的现象，这些行为会严重影响施工的进度和质量，最终造成建设工程的失败，因此在施工时，审计人员需要对施工单位的经济活动采取跟踪审计，并针对某些违规行为采取有效措施及时纠正；（4）对于施工进行中所遇到的变更和隐蔽工程也要加强审计，对于增加的工程量和变更信息要及时通知各方，避免结算审计时的出现责任问题。

1.3建筑工程项目竣工决算审计

到了建筑工程竣工阶段，还要进行决算审计。建筑施工单位要提供审计所需的各项成本、消费记录、票据等资料，审计人员要认真核对，做出最终审计，其目的是保证工程款被充分利用，也是对施工方的监督方式。

2 工程项目审计存在的主要问题

2.1从我国改革开放以来，经济建设取得举世瞩目的成就，全社会固定资产投资持续增长，但经济增长一直为投资驱动型，造成了人力、物理、财力的极大浪费，其根本原因在于，人们的思想意识还没有真正市场经济化，各类工程建设、施工、监理单位普遍缺乏高效管理意识，造成建筑项目在建设施工时，损耗浪费现象严重，投资回报率低。在中国经济的转型期，这些问题已经引起广泛重视。但是，就目前而言，企业内部监督制度和管制措施的缺失，造成工程项目管理得不到有效管理，内部员工自身素质和工作效率都不能达到有效监管，从而影响到整个行业的良性发展。

2.2审计工作本来是一种有效的监督手段，是提升企业工作规范性和合理性的有效手段，在国外的工程建设中广泛使用。但由于某些企业的认识错误，思想落伍，导致不能呢个正确对待工程审计这项有意义的工作，导致整个行业内审计工作环境恶劣，业内人士普遍认为审计是一种检查施工错误，为少给工程款提供证据的工作。这样不但导致审计单位处在一种消极工作状态，并严重影响建设方和建筑施工方的关系。同时由于相互之间缺乏信任，导致审计部门的全程跟踪审计工作往往得不到施工方的支持，各种数据、资料的收集困难极大，审计工作的严谨性得不到有效支撑，最终造成审计工作可有可无，审计人员的工作认可度低，高效管理也就无从谈起。

3 建设工程审计中常见问题的解决措施

3.1 实施工程审计全过程监督

落实审计工作的全过程监督是解决根本问题的措施，即按照从项目立项开始直至竣工交付，建立有助于监督施行的全过程跟踪审计。通过此办法的施行，审计人员对整个工程项目而言不再是局外人，有利于审计人员依法审计。同时在工作的过程中还要与时俱进的改革创新工作方法，采用抽样审计、专题审计，并制作调查表，以提高审计效果。此外，好要重点审核参与投标的监理单位、工程施工企业的信用等级、工程资质，对其进行业内诚信度评估，保证整个招投标的公平、公正、公开。

3.2建立一些方便审计工作开展的制度，并不断完善各种规章，做到责权分明，包括以下内容：（1）建议建设单位派出专门负责与施工方沟通、协调的工地代表，预留双方工作对接的渠道；（2）建设方与施工方的代表都必须接受审计部门的专业培训，使双方代表充分了解审计工作的重要性，以便在建设的全过程积极配合审计人员的工作，最终做到签证有据，结算公正；（3）建设单位住工地代表和审计人员的利益一致，都希望工程按照施工进度表有条不紊的进行，杜绝施工中各种浪费现象，建设单位代表有责任配合审计人员做好各项审计工作，达到监督效果。

3.3好的制度还需要高素质的人才来执行才能发挥积极作用，因此要发展工程审计，必须要有相当储备的高素质专业人才。因此，对工程审计人员的培训工作必须高度重视。客观分析工程审计，不难发现这项工作具有学科交叉性，专业的审计人员往往只懂得财务、审计方面的专业知识，往往没有土建工程知识背景，在全程跟踪审计时，可能受限于知识结构，对施工中的某些专业内容不了解，形成与施工单位的交流障碍。培训的内容应该大致分为两部分：（1）完善工程审计人员的知识结构，讲解有关土建工程方面的专业知识，最终培养一批懂技术、法律、管理的综合性人才；（2）加强思想教育，选取行业内的经典案例，先进事迹，以案例解析的形式教学，让工程审计人员明白工程审计对于行业发展和国家经济建设的重要意义。结合上述手段从专业和思想两方面来加强工程审计人员的综合素质，相信在不久的将来，一定能对工程审计这项工作起到良性发展作用。

4结语

工程审计是在工程建设领域适用的经济监督活动，任何行业都应该接受国家、行业内的监督。只有改善现有的工程审计制度，建立一套符合中国现阶段国情和建筑行业发展的审计制度，培养出我国优秀的综合性工程审计人才，才能促进行业持续良性发展。

参考文献

[1]赵佳妍，创新审计方法，开展工程项目结算审计[J]，科技创新导报，2013（35）

[2] 黄玉寒，李莹，建筑工程结算审计存在的问题与解决对策[J]，科技创新导报，2013（34）

篇(7)

关键词：电力 建筑安装工程 造价控制管理

中图分类号： F407.61文献标识码：A 文章编号：

近年来，随着全球经济一体化的加速，电力企业也逐步与国际接轨，改变过去那种静态的计划经济管理模式，参照国际惯例和规范来对工程实施动态的管理，促使电力企业提高效率、降低成本、改善服务、优化资源配置、压缩利润空间，不断提升企业的竞争力。而在工程建设领域电力建筑安装的控制关键就是工程造价的控制，工程造价的控制是工程完善的灵魂，是对建设成本的最大节约措施，是提高投资效益的关键所在。而工程造价的控制管理有以下几方面的要点：

一投资阶段工程造价的控制

在大型火力发电厂基建工程的投资阶段做好投资估算对项目建设起到决定性作用。一般来说，都会在项目建设初期，选出最优的投资方案，以促进资源的合理配置。具体在工作中要做好以下几点：

1 由于大型火力发电厂对社会经济环境的关系非常紧密，因此，在确定项目规模之前要对政策、协作及土地条件、燃料供应、运输及通信等因素进行统筹的考虑。

2 投资阶段要选择一个合理的建设标准水平。这种标准将是后续编制、实施、评估等工作的依据，也是衡量工程造价合适与否的尺度，正常情况下，大型火力发电厂基建工程的建设标准水平不应选择太高，否则会脱离我国的实际国情，造成浪费；但也不应太低，否则将影响技术的进步。

3 做好投资估算，主要是根据以往的机组容量经验进行估算，把燃料费用、厂用电率、煤耗、油耗、人工费、机组检修费、水价等。把这些指标提供给编制单位，有利于对投资估算中的各种费用进行逐一分析，使投资的决策更加符合实际情况。

二设计阶段造价控制

在日常的工作经验积累中，我们逐步认识到设计阶段对整个工程造价的控制起到了决定性作用。因为施工阶段已是木以成舟的事实，所起到的作用微不足道。而设计阶段的造价控制占到了整个工程造价的70%，一旦错过就会导致最后局面无法控制。而在设计阶段应重点做好以下几点：

1 推行限额设计。通过这一措施可以保证设计阶段的造价不会超出投资的限额，进而实现对投资支出的有效控制，是一个比较有力的措施。具体的工作中，要严格依据已经批准的投资估算进行初步设计，然后利用初步设计概算实现对施工图设计的控制。另外，在保证使用功能的前提下，每一个专业都要按照分配的限额进行设计，避免不合理的变更。这个工作中，要做好设计人员与建设单位各专业的沟通配合工作，针对不能避免的变更，要尽早实现，减少不必要的损失。另外，设计人员与经济人员在设计过程中的互补与互助配合起到了很重要的的作用。经济人员通过对造价过程的计算，即为设计人员提供了关于造价控制的信息、建议，又保证了对造价的控制；设计人员通过对造价和投资的考虑，有利于设计人员形成良好的工程造价意识。

2 加强设计审查的过程管理。对发电厂安装工程造价过程的审查采取分级与归口管理，即当初步审计没有被批准时不得擅自开工或采购设备；项目设计审查时要严格按照规模、内容进行；对未经同意而改变工程建设规模、提高工程标准等必须进行整改，同时坚决禁止工程项目的“搭车”和“挤占”行为。

3 对设计概算实行动态管理。在实际工作中运用价值工程理论，“原值”、“现值”、“终值”这三个概念，其中“原值”主要指的是根据概算编制时候的费用所计算出来的造价，而“现值”主要是指按工程批准开工年份对原值进行调整之后的造价，至于“终值”，则是指开工之后，对分年度投资产生价差与现值进行叠加之后得到的造价。有了这三个概念，在大型火力电厂的基建工程中，就可以实现对设计预算的动态管理。

三做好建设工程招投标及合同管理工作

招投标及合同阶段对工程造价的控制也起到重要的作用，如何从这两方面做好，也是造价管理的重点。

1依法严格按照法律规定组织招标工作。自2000年以来我国颁布新的《招标投标法》以来，对招标、投标、开标、评标、中标做出了进一步的严格规定，对规范建筑市场行为，保证公平、公正、公开的活动做出了法律规定。在具体的工作中，我们着重做好以下几个方面的工作：

（1）建立合理的招标组织机构。设立以公司总经理为招标委员会主任，企划部、财务部、生产技术部、纪检监察审计部主任为招标小组组长的招标组织机构，专人专责强有力的保证招标工作的追溯性。

（2）设置企业内部人才库。由于根据火力发电厂技术专业的特殊性，从生产部、运行分场、燃料公司、检修分场根据各位员工的专业、学历、年限、职称等，分入不同的人才库别，在评标工作中，根据工程性质，随机抽取对应的专业人员参与评标工作。

（3）确保投标控制价的合理性。具体的工作中，严格按照国家清单计价规范执行统一的项目划分，统一计量单位根据图纸对工程量进行核算，按照当地定额、市场行情进行确定。

2重视加强合同签订工作。电力建设工程耗资巨大、涉及面广、合同执行单位多、履约时间长，客观上要求合同条款细致严密，尽可能做到面面俱到。在实际工作中，如果双方由于缺乏合同管理经验，订立的合同约束条款不全、内容不明、职责不清等现象经常发生。如何签订合同时避免日后的麻烦发生，我们通过日常工作的探索，摸索出几点：

（1）建立健全合同管理机构。外部聘请法律顾问作为合同签订的最终把关者，内部成立合同审批小组，由技术专业专工、合同专业专工、技经专工、法律专工、公司中层及领导层层审核把关。

（2）重视合同文本的拟定工作。根据工程特点，选择恰当的发包方式和价款调整条件，不同的发包方式和价款调整条件，直接关系到工程造价。合同文本选用国家颁发的通用性合同文本，再根据拟建工程的特点双方谈判结果起草。合同文本表达意思明确，做到条款不漏项；标的物表达清楚、标的额计算准确；质量有标准，检验有方法；包装物、交货或移交工程成品、运输方式和结算方式明确；违约责任及违约金计算方法准确；文字表达严谨，不使用模棱两可、含糊不清词语。

四施工过程中的造价控制

在我国当前的工程价款结算方式中，主要有按月结算、分段结算以及施工后一次结算三种，火力发电厂基建工程由于项目复杂、金额巨大，一般采用按月结算或分段结算。每月通过建立“形象进度和拨付工程款制度”，严格按照规定确保每月工程进度款的合理拨付，避免资金的浪费和进度拖延的问题。在施工过程的工程设计变更签证问题上，在具体执行过程中，严格把握只有具备充分的理由且在主管领导及设计部门签字后才能进行确认变更价款。对于实际施工中超出工程量清单的范围，按照合同执行，做到有理有据，保证在合理的造价范围内工程有序的开展。

五 重视竣工决算、审计工作

火力发电厂控制工程造价策略中，做好竣工决算是重要的一项工作，也是竣工报告的必要组成部分。竣工决算不仅需要造价人员，还需要财务人员的配合，这主要是因为在竣工决算中会涉及到很多财务费用的归类及分摊等环节。它主要作用是对新增加的固定资产价值进行核算，并分析投资的效果，进而健全经济责任的依据。在本工作中，由于大型火力发电厂所涉及的环节比较多，牵扯范围比较广，因此，除了整个工程的工程费用之外，还要处理好各种管理费用、征地费用、铺底流动资金、开办费用等工作。

通过加强工程审计工作，达到控制造价的目的。委托外部审计单位根据工程的需要熟悉竣工图和各种合同文件按合适的审计方法整理工程量计算最终工程造价，汇编审计资料，形成竣工结算审计报告作为财务决算的依据。

总结：做好火力发电厂基建项目的造价控制以节约投资不仅需要我们在各个阶段采取不同的措施，还需要各单位之间有效的配合。因此，只有理论知识是不够的，还需要我们在日常工作中不断地积累，不断提高业务水平，只有这样，才能真正做好火电厂基建项目造价控制这一工作。

参考文献：

[1] 葛琦;从限额设计谈工程造价的管理[J];当代建设;2012年04期

[2]齐宝库，刘光忱;工程造价案例教学研究与实践[J];高等建筑教育;2009，01期,