社会保险基金预算绩效管理精品(七篇)

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关键词：社会保险基金；会计核算基础；问题；改革措施

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：1672―3198（2014）10―0135―02

从1999年7月1日开始，《社会保险基金会计制度》开始正式执行，并规定收付实现制为社会保险基金的会计核算方式，借贷记账法为会计记账的主要方法。采用收付实现制的主要目的是把社会保险基金考虑到国家社会保障的预算之内，从而将国家保障预算的基本情况完整的反映出来，避免发生预算虚假支付和虚假收取的情况，但是这种制度也存在着一些问题。

1收付实现制为基础的会计核算面临的问题

1.1对于负债情况不能准确反映

目前我国采用的养老保险制度是社会统筹和职工个人账户相结合的模式，两者分别采用的制度是现收现付制和基金制。期中现收现付制的特点是下一代人提供资金来供养上一代，属于代际之间的收入再分配；而基金制包括所有的社会保险费和投资所获得收益，其特点是“同代自养”。

以收付实现制为基础的会计核算，主要把现金的实际收付看作收入和支出的依据，能够把用现金支付的财务支出明确的反映出来，但是，如果债务没有采取现金支付的方式，这种制度就很难将这一部分财务支出明细反映出来，这也就形成了所谓的隐性债务，从而导致社会保险基金的负债状况，不能通过报表和社会保险基金的会计账务完全的反映出来，造成基金风险的防范能力下降。

1.2对于社会保险基金活动的结果不能真实反映

社会保险基金的主要目的是保障劳动者的最低生活需求，是由法律强制规定的。主要原理是先进行基金的收集，再返还给劳动者，实现分配和使用。一般来说，收付实现制在入账时按照会计期间款项的收付为依据，这样一来，一旦收益实现与收到款项的时间存在差异，那么会计记录所显示的收益就无法准确、真实的反映活动的结果。而且，如果费用的发生和支付的时间也存在差异，那么当期业务活动所支付的代价也就无法通过会计记录反映出来。

《社会保险基金会计制度》当中明确规定了基本养老保险基金的操作模式，规定统筹的基金一定要处于盈余的状态。如今我国许多地区出现了养老保险基金的“空账”问题，导致养老保险的支付过程陷入困境，而收付实现制将基金的实际运行状况掩盖起来了，因此，并不能将社会保险基金真实的运行结果反映出来。

1.3影响管理机构的工作效率

按照相关规定，社会保险基金的结余不准实行各种类型的投资，只能在购买债券时使用，或者存入银行。但是自从21世纪以来，我国停止了针对社会保险基金的特种国债的发行，国债投资方面已经失去了经济效益。因此，经办机构工作效率的高低对社会保险基金效益起着决定性作用。

基于收付实现制基础之上的会计核算，无法对社会保险基金的运行状况和绩效水平完全的反映出来，不利于绩效管理工作的进行。另外，如果现收现付制和基金制在使用时采用共同的会计核算基础，那么既影响成本的节约和绩效的考核，又不利于利息和成本的合理计算。这样一来，对于基金的管理和社会保险基金的使用都存在着消极影响。因此，收付实现制与社会保险基金成本核算的要求已经不相符合，对社会保险基金中采用“基金制”管理业务进行全面的成本核算，会更有利于社会保险基金使用效率的提升。

1.4阻碍会计改革的顺利推进

随着经济全球化趋势的不断推进，提高绩效、使信息透明化以及维护国有资产安全等，是政府的主要职责。但是因为收付实现制本身具有一定的限制性，所以无法为新公共管理提供准确的财务信息，也无法将财务绩效和财务运行情况完整的反映出来。

政府采用权责发生制有以下几个优点：第一，权责发生制的会计报告能够对政府的运营绩效和财务运行情况进行真实地反映，从而提供了有效的评价信息，提高管理的有效性。第二，权责发生制能够为量化活动提供良好的运行机制，提高了其效率水平，并且使政府的管理效率和工作质量得到提高，竞争力加强。第三，权责发生制能够让政府部门在管理理念方面发生转变，加强管理者对于政府机构改革的重视程度，提高财务绩效管理效率。第四，权责发生制更加符合如今公众受托责任的需求，更加适应新公共管理环境，使财务的透明度获得提升。第五，采用权责发生制能够为政府提供财政支持能力方面的信息，帮助政府制定好相关决策。

2社会保险基金会计核算的改革措施

2.1弥补收付实现制的弊端

采用收付实现制和权责发生制相结合的会计核算基础，能够有效的弥补收付实现制的缺点。其具体的核算方法是：第一，在转存协议存款时，借记项目为财政专户存款和协议存款，贷记项目是财政专户存款和活期存款。第二，当按照协议存款利率计算利息时，财政专户存款和协议存款记为借记项目，待结转利息记为贷记项目。第三，当按照承诺利率进行个人账户的利息计算时，借记项目为待结转利息，利息收入和个人账户利息是贷记项目。第四，协议存款到达限制期进行转回时，将财政专户存款和活期存款记为借记项目，贷记项目是财政专户存款和协议存款。

采取收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，能够将社会保险基金的运营成本和结余的实际情况完整的反映出来，又能够弥补将收付实现制作为会计核算基础时所出现的弊端。

2.2真实反映社会保险基金财务运行的状况

采用收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，不仅能够促进社会保险基金管理成本的计算，还能够将社会保险基金的财务运行情况以及财务结果准确的反映出来。另外，收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，能够把社会保险基金的运行绩效和社会保险基金经办机构的职责紧密联系起来，让社会保险基金管理结构逐步实现向更高管理目标的转变，从而促进社会保险体制改革工作的顺利进行。

2.3将社会保险基金中的隐形债务信息全面的反映出来

采用收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，能够把社会保险基金目前和以后的隐性债务更加真实、全面、准确地反映出来，并且使社会保险基金的财务信息的透明度得到增强、可信性得到提高、完整性得到保障。另外，收付实现制和权责发生制相结合的核算基础能够将社会保险基金的持续性作用良好的反映出来，有利于政府发展战略的制定和风险的预防，也能够为政府长久的发展策略提供真实全面的信息。

2.4做好社会保险预算和会计制度的改革

采用收付实现制和权责发生制相结合的核算基础，能够使政府会计制度改革的难度有效降低，从而明确反应出政府活动的连续性。而且还可以将社会保险基金运行的整个过程串联起来，有利于财务信息的提供，从而使政府更好的完成绩效管理工作。

那么怎样做好社会保险预算和会计制度的改革工作呢？《关于实行社会保险基金预算的意见》的颁布代表着社会保险预算改革的又一次进步，有效增强了社会保险预算和国有资本经营预算的独立性。在此文件中明确规定了政府部门在进行社会保险预算工作时的职责，对预算的具体项目也进行了详细说明。比如在最常见的养老保险中，基金收入预算和支出预算是养老保险预算的两个方面。其中，基金收入包含基本养老保险费、利息、财政补贴等收入，基金支出包含基本养老金支出、医疗补助金支出、丧葬抚恤补助支出等。我国的省级政府在整个基金预算的统筹工作中起着统筹平衡作用，而中央财政则起着最终的平衡作用。

3结语

我国的社会保险基金会计核算基础，要完成收付实现制会计核算基础向收付实现制和权责发生制相结合核算基础的转变，要在对社会保险基金会计报表进行修改的基础之上，协调好培训和立法方面的工作，还要做好政府会计制度的改革工作，从而推进社会保险会计核算工作的顺利进行，使社会保险基金的效益得到提升。另外，还要改革和完善社会保险基金会计核算的具体方法，使其符合实际会计核算的要求。

参考文献

[1]曾丽.对基本医疗保险基金会计核算基础的探讨[J].审计与理财，2010，（04）.

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关键词:企业会计;预算会计;核算基础;会计目标

中图分类号:F2文献标识码:A文章编号:1003-949X(2010)-05-0032-002

一、企业会计与预算会计的比较

1.会计目标的比较

企业会计的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务报告使用者作出经济决策。财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。企业会计的目标不再是满足国家宏观经济管理的需要,而是满足投资者的信息需要成为企业会计目标的首要出发点,将投资者作为企业会计财务信息首要使用者,凸现了投资者的地位,体现了保护投资者利益的要求,是市场经济发展的必然。

2.会计信息质量要求的比较

企业会计和预算会计作为我国会计体系的两大分支,它们遵循的会计信息质量要求有较大共性,即都必须遵循可靠性、相关性、可理解性、可比性、及时性、重要性。但是由于二者核算主体和核算目的不同,它们又遵循自己特有的会计信息质量要求。作为为以营利为目的的企业服务的企业会计,准确核算企业每一会计期间的利润自然是其首要任务,企业会计还遵循一个与确认利润有关的会计信息质量要求:谨慎性;实质重于形式。预算会计还遵循两个与预算的执行情况有关的信息质量要求:统一性;专款专用。

3.会计核算基础的比较

企业会计的核算基础采用权责发生制,预算会计的核算基础是收付实现制(中央总预算会计的个别事项和事业单位的经营业务核算中可采用权责发生制)。收付实现制强调的是货币资金的实收实付,是以现金的实际收付作为确认收入和支出的依据。因此,收付实现制既不记录非现金交易事项对政府资产和负债的影响,也不区分资本性支出和经营性支出。所有非现金交易不作为收入、支出来进行核算,相应的债权、债务也没有合理的确认,这必然会导致预算会计信息不完整。而这些隐性负债夸大了政府可支配的财政资源,必然使得预算会计信息不能完整地反映政府的财政状况,无法有效分析政府资金运用效果,导致政府的财政决策和预算控制失去可靠的基础。

4.会计要素的比较

企业会计与预算会计的会计要素主要有两点区别:第一,从数量上看企业会计有六个会计要素,而预算会计只有五个会计要素,不对“利润”要素进行确认与计量。第二,从名称上看两者的区别主要是“所有者权益”会计要素与“净资产”会计要素。企业资产运行的增值归投资者所有,由投资者按出资比例分配,故称所有者权益;预算会计不以盈利作为目的,称其为净资产。企业的所有者权益类科目包括“实收资本(股本) ”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等科目。而在预算会计中,《事业单位会计制度》则规定事业单位的净资产类科目应设置“事业基金”、“固定基金”、“专用基金”、“事业结余”、“经营结余”、“结余分配”等科目。企业会计侧重于对生产、流通环节的核算、反映和监督,故有费用和利润分配两类会计要素;预算会计侧重于对分配及社会消费环节的核算、反映和监督,其支出具有消耗性与不可补偿的特点,其收入和支出是直线型的,收入转向支出即终结,没有收支循环的过程,无需核算成本费用和利润。

5.会计信息披露的比较

第一,报表结构的比较。企业的资产负债表是按“资产-负债=所有者权益”的结构设计的,三类科目的“期末数”所反映的都是结转后的余额,是静态报表;预算会计年终转帐前的资产负债表是按“资产+支出 =负债+净资产+收入”的结构设计的,资产、负债、净资产三类科目的“期末数”所反映的是期末余额,是静态资料,支出和收入两类科目的期末数是“本年累计发生额”,是动态资料。

第二,报告内容的比较。预算会计报表由资产负债表、收入支出表、附表、会计报表附注和收支情况说明书等组成。企业会计报告包括财务报表和应披露的相关信息,财务报表由资产负债表、利润表、现金流量表和附注组成。而预算会计的财务报告是按照财政部门和上级单位下达的有关决算编审规定编制的,披露的信息相对简单,核算内容也不够充分。

二、改进和完善预算会计的必要性

1.从政府职能的转变看预算会计改革的必要性

我国政府职能转换主要体现了:一是强调政府是人民的政府,政府受人民的委托,用人民的资金,管理国家各项事务(包括各项国有资产和财政性资金),为人民提供公共服务;二是政府应该为人民当好家、理好财,政府应当接受人民的监督和评价,其中包括对政府国有资产管理、债务管理和财政性资金管理的监督;三是在市场力量逐步增强、法制逐步完善和政府职能逐步转换的情况下,人民与政府之间应该构建起委托与受托之间的关系,政府负有公共受托责任;四是政府的职能逐步走向服务型、管理型、绩效型。

2.从财政管理体制改革看预算会计改革的必要性

在公共财政体制下,要保证财政资金使用的有效性和财政管理的公开、公平、透明,要考察部门预算的合理性及其执行效果、政府采购成本的公允性,对财政资金实施有效监控等,都需要相应的会计信息作支撑。与此同时,政府出于向纳税人、国债购买者和投资者等政府资金的提供者提供有效信息的需要,出于监控财政资金的使用和加强政府自身资产和负债管理的需要,也同样要建立与之相适应的预算会计制度。

3.从政府绩效评价制度建设看预算会计改革的必要性

随着我国政府开始推行问责制、对财政资金的使用进行追踪问效,政府绩效评价体系也逐步建立起来。而要建立起科学、合理的政府绩效评价体系,离不开预算会计的改革和政府财务报告所提供的会计信息。因此,建立有效的政府绩效评价体系也需要相应的完善预算会计制度做保障。

三、改进预算会计制度的建议

1.明确预算会计的目标

预算会计制度改革的起点应是确定会计目标,可将“全面受托责任”引入预算会计目标,以决策有用观为主体,结合受托责任观综合确定目标。如果将“全面受托责任”引入预算会计的目标则有助于完善预算会计财务报告的内容,有利于提供高财务信息的质量,有利于使用者评价政府整体财务状况和政府绩效,满足实际使用人和潜在使用人的需求,从而帮助政府有效履行其公共治理的职能。

2.逐步推行权责发生制核算基础

推行权责发生制核算基础的方式应是逐步的,然后加大推行的力度和范围,充分学习和借鉴国际经验和企业会计改革的成功模式,结合预算会计的环境和实际情况,找到一条适合中国自己的道路。在我国预算会计改革的初期,我们可以考虑借鉴德法模式采用修订的收付实现制,即首先确认应收账款和应付账款,实现收入和支出在各个期间的平衡,明确政府当期的受托责任履行情况。但财政总预算会计对预算单位的年终结余资金、应偿还的内外债务、政府间上解支出及补助支出等会计事项应采用权责发生制;行政事业单位对欠发工资、养老保险金、需要分期摊销的大宗服务消耗或购买性支出等会计事项应采用权责发生制。

3.拓宽预算会计要素

借鉴企业会计的成功经验,可将现行设置的五个会计要素变更为六大会计要素,相应增加“结余”要素,预算会计中的“结余”虽不同于利润,但也是收入支出配比的结果,也在一定程度上表明单位运用资金的成绩,它具有实质性含义,同时改变资产负债表与收入支出表的设计依据。确定预算会计要素时还可突出我国事业单位会计的特点,将“净资产”改为“基金”,这样,就可以弥补“净资产”不能表明事物本质以及会计报表等式与国际上的做法严重不相符的缺陷。美国政府和非营利组织采用“基金、结余”要素的成功经验,我们可以借鉴。

4.完善预算会计核算内容

预算会计应是一个完整的体系,对目前核算内容的不全面应该根据财政体制的改革与政府职能的转换同步尽快完善。比如,按照政府职能转换的要求,针对现行政府产权无法用财务数据表达的事实,尽快将政府产权纳入财政总预算会计核算,可以分别从存量和增量两部分进行核算,核算政府产权时,对涉及财政收支的事项,还要进行收支核算;针对现有的社保资金管理中存在的问题,急需将社会保险基金纳入财政总预算会计进行相对独立的核算,收支进行配比,单独反映社会保险基金的会计信息,无论是缴存国库的还是缴存财政专户的社会保险基金,都作为收入核算,拨出作支出核算,更应将社会保险基金的收缴、拨付纳入国库单一帐户体系。当然社会保险基金经营机构的资金运行,仍按《社会保险基金会计制度》进行具体核算,财政部门不能代替。

5.健全预算会计信息体系

首先,科学设计报表体系。在财政总预算会计中可通过预算收入明细表、预算支出明细表等附表对外披露信息;行政单位会计可披露收支结余结转表、经费收支明细表、基建收支明细表、基本数字表等附表。事业单位会计应披露收支结余分配表、事业收支明细表、经营收支明细表、基本数字表等附表。在政府财务报告中增加政府运营表、资本性支出表、产出与业绩分析表等报表,将现行的政府财务报告转变为顺应公共绩效管理潮流的,以披露国家预算执行信息为重点,并能全面地反映政府整体财务状况、运营成本和运营绩效的综合性财务报告。其次,多途径、多渠道的披露预算会计信息。预算会计的信息体系不应该仅仅局限于财务会计报表,还应该通过多渠道、多途径的进行会计信息披露,不仅要通过人大公布预算会计的预算和决算,还要通过网络、电视、平面媒体等传播途径公布预算会计信息。

参考文献:

[1]张月玲.预算会计与企业会计的核算原则的比较研究[J]. 商业研究, 2002(1)

[2]邵积荣.预算会计与企业会计在核算发面的差异[J].中国工会财会,2002(1)

[3]张川.“净资产”在预算会计与企业会计中的区别[J].交通财会,2003(1)

[4]李恩,王玉德,李梅晨.企业会计与预算会计中固定资产核算差异[J]. 财会月刊,2006(4)

[5]李定清.预算会计的目标[J].会计之友,2007(2)

[6]王丽洁,张玉周.中国政府财务会计体系建设及与预算会计的协调[J].北京大学学报,2007

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密切关注国内外经济形势，加强财税统计和分析预测，切实增强组织收入的主动性和预见性。强化税收征管保障平台建设，提升依法治税水平。加强非税收入管理，增强政府统筹调控能力。优化支出结构，严格财政预算管理，政府带头过紧日子，加强财政政策把关，确保行政运行经费零增长，“三公”经费负增长，政府楼堂馆所一律不得新建，把有限的财力更多地用于民生建设和服务发展上，确保重点支出保障到位。

围绕重大项目推进，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用,加强财政政策资金的激励引导，促进各类资本协同发展，推动经济发展方式转变，提升经济综合实力。一是加快工业经济转型升级。围绕“十大产业链”建设和传统优势产业转型升级“双百”行动计划，完善财政支持政策，更好地发挥对民间投资的引导作用，促进企业加大技改和研发投入，淘汰落后产能，提高工业经济发展整体质量。二是加快实施创新驱动。支持特色园区建设，引导创新资源整合，推动新兴产业集聚发展、加快发展。支持实施“__英才计划”，激发人才创新创业活力。推进创新型企业培育“十百千”计划，加快高新技术企业培育。三是加快服务业发展。围绕“服务业三年行动计划”，进一步优化服务业引导资金支持方向，促进现代服务业与新兴产业、先进制造业融合发展。四是落实各类稳增长财政政策。实施积极的财政政策，促进扩大内需，稳定外贸出口。落实各类财税优惠扶持政策，清理和规范行政事业性收费减免政策，增强实体经济对稳增长的支撑作用。五是提升资金使用效果。遵循市场规则，逐步减少竞争性领域财政支出，加强产业发展重点薄弱环节财政扶持。扩大财政资金有偿使用试点范围，运用市场化模式放大财政资金引导作用。加强财政对金融的引导，放大财政支持经济发展的作用。运用绩效考评和信息公开等手段，规范产业资金项目申报和使用管理，提升产业扶持政策的有效性。

进一步加大支农投入，积极引导社会资金投向“三农”发展，加快富民进程，提升城乡一体化水平。一是稳步推进农业现代化。支持高效设施农业建设工程，完善农业经营服务体系，推进农业产业化。加大水利、气象现代化建设，巩固农业生产基础。二是深化农村改革加快富民进程。推进农村土地规模流转，支持农民合作社提档升级，引导家庭农场发展，支持村级集体经济发展，落实各项惠农补贴，加快农村劳动力转移，拓宽农民增收渠道。三是推动城乡一体化。支持中心镇建设，提升城镇化发展质量，促进公共资源向农村延伸，逐步完善农村公共服务。加大城乡生态环境保护力度，建立农业生态补偿机制，支持“生态绿城”和美丽乡村建设。

牢固树立民生财政理念，加强基本公共服务体系建设，积极推进公共事业重点领域改革，统筹兼顾，量力而行，确保民生和社会事业建设不断取得新进步。一是优化教育投入机制。更加注重优化教育支出结构，支持教育均衡发展，促进教育公平。加大学前教育投入力度，着力解决“入园难、入园贵”问题。支持教育布局调整，推进校安工程建设和教育债务化解工作，促进教育事业可持续发展。二是加大就业支持力度。实施积极的就业政策，重点支持就业服务体系建设和高技能人才培养。综合利用财政奖补、贴息等措施，帮助城乡困难群体、高校毕业生和农村转移劳动力等重点人群就业创业。三是完善社会保障体系。继续提高企业退休职工基本养老金、城乡居民基础养老金、城乡低保和低保边缘家庭补助标准。多渠道筹措资金，加快社会化养老服务事业发展。优化残疾人保障基金支出结构，加强残疾人社会保障和服务体系建设投入。四是推进医疗卫生体制改革。加大基本公共卫生服务财政投入，推进医疗基本公共服务均等化。稳步提高城乡居民医保财政补助标准和各类医疗保险参保人员医疗补偿待遇，落实好大病保险政策。五是支持办好重大民生实事项目。支持实施“三改”和住房保障工程，继续实施公交优先，推进历史文化名城建设，完善城

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一、中期财政规划管理的意义

实施中期财政规划管理，能够促进财政收支由年度预算平衡转向跨年度周期性预算平衡，提高年度预算的可执行性，实现财政的可持续发展。自上世纪80年代以来，世界上大多数国家相继开展了以实施中期财政规划为主要模式的预算管理体制改革。按照中央改革部署，财政部提出要实行中期财政规划管理，改进年度预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制和定位清晰、分工明确的政府预算体系，建立中期财政规划管理制度，对于更好地发挥公共财政职能，具有重要的现实意义。

（一）中期财政规划有助于提升政府决策的有效性

中期财政规划把中长期的政府战略目标和政策体现到预算之中，从时间和空间上拓展了以部门预算为核心的预算编制方式，使政府要办的事与要花的钱得到前瞻性更高的匹配。因此，中期财政规划改革，有助于推动政府决策方式从以年度为主转向年度与中长期的有机结合，实现财政预算的平衡。

（二）中期财政规划有助于提升政府风险防范能力

经济决定财政，财政反映并制约经济。作为一种公共风险，经济风险、金融风险通常会转化为财政风险。政府治理的核心能力是风险预见能力。中期财政规划是提升政府风险预见能力的重要基础，通过建立以风险为导向的预算编制机制，控制财政风险使财政可持续，有助于经济社会发展的可持续。

（三）中期财政规划有助于提升政府宏观调控的科学性

传统的年度预算控制方式更多以年度收支平衡为目标，容易导致顺周期调节。为适应经济形势发展变化和财政宏观调控的需要，中期财政规划将预算的重点由平衡状态向支出预算和政策拓展，更有利于发挥逆周期财政调节功能，保持规划与财政政策的一致性，使财政预算管理与政府规划相互衔接，有助于提高公共资源配置效率。

二、中期财政规划编制的难点

2015年，国务院、财政部出台中期财政规划管理指导意见，标志着中期财政规划从研究和准备阶段进入正式实施阶段。按照国家要求，全国各地也纷纷制定和出台了地方中期财政规划管理的实施意见。上海市政府印发了《关于本市推进中期财政规划管理实施方案的通知》，并从2016年开始，市、区两级部门全部编制部门三年滚动中期财政规划，财政汇总后编制了涵盖一般公共预算、政府性基金、国有资本经营预算和社会保险基金预算的政府中期财政规划。总体来看，经过中期财政规划的编制，市区财政和部门逐步树立了中期财政规划的理念，工作机制正在逐步建立和完善，但在编制过程中，仍然存在很多难点。

（一）中期财政规划编制的基础不扎实

1.中期财政收入规划方面，收入预测难度较大

一是近年来国内外经济形势错综复杂，带来了收入预测的较大不确定性。如在政府性基金收入方面，国有土地使用权出让收入一般会占到政府性基金收入70%以上，土地出让收入与土地收储、转让密切相关，房地产业形势不明朗，土地市场可能波动较大，造成土地出让收入不确定性较大。国有资本经营收入方面的国企实际经营情况，社会保险基金收入方面的社会平均工资增长水平，同样受经济形势影响较大，给预测国有资本经营收入、社会保险基金收入带来一定难度。

二是减税降费、收入划分改革等政策调整因素，对收入预测的影响较大。目前税制改革尚在推进过程中，全面营改增后中央与地方收入划分也处于过渡调整状态，这给财政收入中占比最大的税收收入的准确预测增加了难度；国资国企改革的推进带来的国资收益收缴范围和方式变化，社保政策调整带来的社保缴费费率变化等，相应影响到国有资本经营预算收入、社保基金收入的预测。

三是相比年度收入预算的编制，多年期收入编制的难度增大。目前收入年度预决算之间存在一定的差异，准确预测难度较大。以全国为例，2015年全国一般公共预算收入预算增长7.3%，决算数增长5.8%；2016预算增长3%，执行数增长4.5%。收入测算的时间段从年度拓展到多年后，预测难度相应增大。上级对下级的转移支付是地方收入的重要组成内容，目前这类数据只能参考上年数进行编制。

2. 中期财政支出规划方面，支出限额的确定较难

一是部门重视程度还不高。中期财政是中期预算的过渡形态，而不是法律意义上的多年期预算拨款方案。相比年度预算，部门对中期财政规划的认识不一，部分部门积极性不高，对未来财政年度的支出目标不够清晰，支出规划编制的随意性较大，导致支出规划编制质量不高。

二是部门利益相对固化。中期预算支出规划需要以部门中期政策目标和支出需求测算作为基础。在中期支出规划编制时，部门从主观上不倾向于预测年度的财政支出总额减少，为争取资金分配的主动权有可能多预测支出，以“基数加增长”模式测算支出规划，由此产生政府全局与部门局部利益矛盾。

三是规划项目审核较难。在预算编审过程中，部门具有专业和管理优势，由于信息不对称，财政部门无法全面掌握部门的预算资源、预算需求，导致对部门中期支出规划项目的审核较难。同时部分项目如占支出规划比重较大的建设项目，目前主管部门往往难以具体落实规划测算和编报工作，导致支出需求中缺失这一重要内容。

（二）中期财政规划编制机制还有待规范

中期财政规划与年度预算编制还有待进一步衔接。目前中期财政规划大都与年度预算同步编制，中期财政规划的第一年规划等于当年编制的年度预算。按照预算编制“二上二下”的程序，只有“二上”r才基本可以确定较为准确的年度预算数据，以此为基础再编制后两年规划，造成规划编制较为仓促，难以与年度预算同步完成编制。

定量分析不足带来分析深度欠缺。中期财政规划不仅强调定性分析，更加强调定量分析。如收入规划预测需要掌握GDP等经济形势分析数据，税收和非税收入测算数据，未来三年土地储备和出让情况预计，国有企业经营情况预计，人口结构、老龄化程度等数据的分析，支出规划需要掌握重大项目、重大政策情况，这些都需要财政与其他部门通力合作才能完成。

中期财政规划缺乏基本分析规范。中期财政规划需要在收支数据预测的基础上，对财政可持续发展和财政风险进行评估和分析。但是对于财政收入质量高低的衡量、财政支出结构是否合理的分析、财政是否可持续的判断，还缺乏较为科学合理的分析指标或标准体系。目前各地分析或判断的情况不统一，为以后报送人大和向社会公开带来一定的困难。

（三）中期财政规划效力有待发挥

一是法律效力不足。目前编制中期财政规划的依据主要是国务院、财政部的指导意见，最具有法律效力的预算法也仅有“各级政府应当建立跨年度预算平衡机制”的原则表述。因此，在现有的法律框架下进行相应的制度设计，需要进一步的法律规定，如中期财政规划的支出限额约束等，使中期财政规划管理的决策程序、控制方式等做到有法可依。

二是规划指导作用不强。作为一项研究财政政策目标、运行机制和评价办法的规划，理应对政府决策、政策制定起到重要的指导作用。但目前规划编制还处于起步阶段，中期规划滚动编制还跟不上政策调整的节奏，导致最终编制的数据只能是作为参考、对政府决策和政策制定的指导作用有限。

三是规划约束作用不足。从长期看，中期财政规划要逐步过渡到中期预算，对年度预算产生约束作用。目前情况下，中期财政规划对部门预算的约束力较低，执行力不足，不能达到平衡控制支出、优化资金分配的目标。

三、中期财政规划编制的对策建议

中期财政规划管理是财政预算管理制度的深刻变革，是复杂的系统工程，涉及管理理念、管理方法和管理机制的重大转变，需要从制度、体制、机制方面进一步完善中期财政规划编制。

（一）进一步夯实中期财政规划的编制基础

在收入规划编制上，需要更侧重因素分析。从长期来看，需要建立模型，综合运用统计分析方法，实现较为准确的收入预测。但在现有政策调整和改革等外部约束下，模型并不能解决太多问题。现阶段中期财政收入规划重点应放在分析可能性和不确定性上。一是可以测算多种情形下的（如增长较多、一般增长、负增长）收入预计，分析不同情况对财政收支平衡、赤字规模、债务安排等带来的影响以及应对措施。二是重点分析不同因素对收入的影响程度，使用敏感性分析和迭代分析法，为收入政策的调整提供参考和依据。

在支出规划编制上，需要深入推进预算管理制度改革。一是“自上而下”设定部门支出限额。限额确定方式上，可以统一要求零增长方式核定支出上限，对于部门确有支出增量需求，由部门提供项目政策依据、资金需求测算，报请政府批准后纳入规划。将限额与年度预算进行挂钩，加快建立以中期财政规划为基础的年度预算约束机制，真正使部门重视支出规划编制，实现有限预算资源的高效配置。二是加快推进支出预算管理改革。进一步加强四本预算之间的统筹，推进将一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算作为整体进行规划编制，加强一般公共预算和社会保险基金预算之间的有机衔接。不断完善支出标准体系建设，建立和完善项目库，推进预算绩效管理。

（二）进一步提升中期财政规划编制质量

逐步提早中期财政规划的编制时间。目前成熟市场经济国家的中期财政规划编制，一般是要求中期预算规划必须在年度预算编制前完成。为了确保实现中期预算规划与年度预算的有效衔接，应逐步将中期财政规划的启动编制时间提前，对中期财政规划和年度预算实行“错时编制”，将年度预算置于中期财政规划的视野和框架中。

进一步完善中期财政规划报告体系。美国财政中期规划包括经济展望、预算展望与预算过程、支出展望、收入展望和促进经济复苏的财政货币政策等内容；欧盟规定中期财政规划必备的大类要素为“政治支持、时间跨度、覆盖范围、支出上限、财政稳定目标、排除某些事项、财政顺延条款、约束性”等。参考借鉴欧美等其他成熟市场经济国家的成功经验，在中期财政规划框架结构上，除目前已有的经济形势分析、收支分析、风险评估外，将“公共财政可持续性”“公共财政质量”“财政政策制度框架”等方面内容，纳入中期财政规划报告范围，建立完整的中期财政规划报告体系。

进一步充实中期财政规划的定量分析内容。成熟市场经济国家在编制中期财政规划时，更多是基于各类数据的实证分析比较研究，更具有科学性和可行性。如在对公共财政长期可持续性进行分析时，一般会运用一系列计量分析和比较模型，以及人口依存率、人口老年化指数等经济指标，对人口演变将导致公共财政可持续性风险增加作出预警。以此为借鉴，需要进一步完善我国中期财政规划的分析工具和预测手段，加快构建既符合跨年度预算平衡要求，又符合经济社会发展实际的宏观经济和预算分析模型，从定性分析逐步向定性与定量相结合的分析模式转变。当前需要区分支出规划中的刚性支出（如社保基金补助、偿还政府债务等）和非刚性支出，以分析在不同的财政收入形势下，如何合理安排支出、优化财政支出结构。

（三）进一步发挥中期财政规划的作用

逐步提升我国中期财政规划的地位和效力。对中期财政规划的法律地位和编制、审批、执行等事项作进一步明确。条件成熟时，将编制中期财政规划的有关规定，纳入以后年度国家将要新修订的相应法律法规中。在目前条件暂不具备的情况下，可以逐步推进中期财政规划制度化，试行将中期财政规划中的部分内容（如未来三年的收支预测或财政可持续性分析）作为报送人大的附件材料，条件成熟后再全部报送人大审议及向社会公开。

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一、新预算法的突出贡献

新预算法明确了预算法的立法宗旨为了规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算的管理和监督，建立健全全面规范、公开透明的预算制度。”从原预算法“健全国家对预算的管理”到新预算法“规范政府收支行为”这是一从“政府管钱袋子”到“管好政府的钱袋子”的重大转变。立法宗旨的转变带来了新预算法全新的改变。

(一）预算做到全口径，保证预算完整性

按照新预算法要求，政府的全部收人和支出都应纳人预算，不应再存在游离于预算之外的收支，保证预算做到全口径。换句话说，政府预算需要涵盖一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算，从而做到预算全口径，保证预算完整性。

(二）讲求绩效管理，注重资金使用效益

在新预算法中，共有8处提及“绩效”字样，第一次将“绩效”的理念纳人预算编制基本原则，强调了“绩效管理”。第一章总则中，将“讲求绩效”列人各级预算所要遵循的五原则之中；第四章预算编制中，将上年度预算支出绩效的评价结果作为各级预算编制的重要依据之一；第六章预算执行中，要求各级政府及预算部门与单位，必须对预算执行情况进行绩效评价；在有关预决算审查的章节中，明确要求人大负责审查年度预算如何提高绩效以及重点项目支出结果绩效的情况。在不久的将来，政府预算的编制、执行与审查将终结粗放管理阶段，逐步过渡到“得绩效得天下”的精细化管理轨道。

(三）建立透明预算制度，加大预算公开力度

新预算法总则第一条就提出要“建立健全全面规范、公开透明的预算制度”首次把建立公开透明的预算制度摆在了首要位置。同时。预算法还重点强调预决算公开的详细内容、具体时间以及保障措施。为保障预算信息的有效公开，新预算法第九十二条规定对于“未依照本法规定对有关预算事项进行公开和说明的”将“对有关负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任”。

(四）规范债务管理，严控债务风险

新预算法增加了允许地方政府举借债务的规定，但是从主体、用途、规模、方式、风险控制等五方面作出限制性规定。既达到了从严控制地方政府债务的目的，又适应了地方经济社会发展的需要，有利于建立起规范合理的地方政府举债融资机制，有利于人大和社会监督，防范和化解债务风险。

(五）严格管理结余与结转资金

新预算法明确规定，“各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。”新预算法加快了财政资金的支付进度，让更多的财政资金不再躺着睡觉。

二、新预算法对高校财务管理的影响

(一）新预算法要求高校实施全口径预算，管理日趋精细化

新预算法的实施，对于高校而言，全部的收人与支出都需纳人年度预算，意味着高校除了将财政补助收人和非税收人纳人预算外，还需将其他收人如横纵项科研收人、非本级和本级横向财政拨款等纳人预算管理，同时将这些收人涵盖的支出纳人预算。全口径预算的实施，要求高校必然要提高预算的精细化管理，只有预算管理达到一定的精细化水平，才能做到全面预算，涵盖学校可能取得的所有收人，按照政府收支分类科目落户所有支出项目。

(二）新预算法要求高校加大信息公开的力度

建立公开透明的预算制度是新预算法的基本原则，也是此次改革的一大亮点。为了充分体现出预算管理的科学性、民主性，高校的预算必须经得起监督与检查，而监督的基本前提就是公开。为了适应新预算法公开透明的原则，高校应加大信息公开的范围、内容、项目，对于公开的信息提供必要的通俗的说明与解释，提高信息的可读性。

(三）新预算法要求高校确立预算的权威性

新预算法确立了严格的预算调整程序，一经批复，非经法定程序，不得调整，未列人预算不得支出。这就需要高校建立具有权威性的预算制度，保证预算严肃性，在编报年度部门预算时做到收人应编尽编，支出全方位覆盖，凡是没有列人年度预算的支出项目，除发生不可抗力因素外，一经上报、批复，严格按照预算执行。权威性的预算管理既可以提高预算编制的精细化水平，也是实现全口径预算的重要保证。

(四）新预算法要求高校加快项目资金的执行进度

新预算法规定，当年未使用完毕的项目资金可以作为结转资金下年度继续使用，但是连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。按照现行管理体制，结余资金一般是需要收回的。财政专项资金对于缓解高校自有资金投人不足起到不可替代的作用，高校应在现行法律法规框架下，按照主管部门的管理要求，加快项目资金的支出进度，

三、新预算法下高校应釆取的应对措施

(一）加大新预算法的宣传力度，促进财务人员加强学习

新预算法的正式实施必将引发高校预算的一系列改革，各高校应时刻关注政策的变化，认真学习并宣传新预算法，通过讲座、聘请专家等形式向全体职工尤其向预算直接相关人员系统讲解新预算法的出台背景、内容变化、政府意志、具体要求等等，要求全体人员特别是财务人员熟知新预算法。全体人员知悉新预算法，才能自下而上编制科学合理、精细化的预算、认真贯彻执行预算，财务人员熟知新预算法，才能自上而下发挥预算监督的职能，维护预算权威性。

(二）建立预算执行绩效评价制度

高校担负着人才培训、科学研究、社会服务与文化传承的使命。要坚持勤俭办学，坚持厉行节约，管好用好每一分钱，更多注重资金使用效益和项目绩效，更多注重投人产出的分析[\新预算法要求高校加快财政专项资金的执行进度，但是加快进度不是盲目的突击花钱，而是要在科学论证基础上，提高资金使用效率。

因此，高校需要建立多部门共同参与、协同考核的绩效评价制度，建立一套涵盖产出指标、效益指标和服务对象满意度指标的考核指标，通过收集相关基准数据，如过去三年的平均值、以前某年度的数值、平均趋势、类似项目的先进水平、行业标准、经验标准等，确定绩效标准，对项目的执行情况进行全面考核，考核结果作为下一年度项目申报、预算安排的首要因素，提高绩效指标考核的分量和权威。

(三）加强预算的精细化管理，加大信息公开力度

新预算法要求实施全口径预算，加强绩效考核，充分信息公开，这必然要求高校加强预算的精细化管理，预算收人分部门、分单位、分项目注意列示，综合考虑各种增减因素、数据量化，实现收人完整编人预算；对于支出，学校按照《高等学校会计制度》和《政府收支分类科目》进行明细核算，实行零基预算，财务部门应与各二级单位共同研究编制，逐项论证，提升预算编制的精细性-、科学性和前瞻性。

高校作为教育部门的重要组成部分，随着国家教育投人占GDP4%目标的实现，社会民众对于教育资金的使用效益的关注度越来越高，对办人民满意大学的期望也越来越强烈。在预算管理实现精细化之后，高校不再“犹抱琵琶半遮面”逐渐对外揭开“面纱”更有自信全方位的实现信息公开。对于信息公开，首先是“三公”经费问题。根据中央八项规定和各省政府的有关规定，“三公”经费要严格控制，不能超支。高校作为人才培养的高地，更要特别注重“三公”经费的公开[”其次是债务问题。沉重的债务负担是所有信息使用者都关心的问题，高校应在综合评定偿还能力-、学校长远规划、国家财政政策等多种因素下，制定科学合理的贷款增减计划。最后，高校应进一步加强在基本建设、大型修缮、政府采购以及大宗消耗性货物服务集中采购方面的信息公开。

(四）建立结余资金定期清理机制

高校支出预算分为基本支出和项目支出，对于项目支出。高校应实行“单项核定，单项考核，结余收回”的管理原则，连续两年未使用完毕形成的剩余经费，收回学校统筹安排。建立基本支出预算执行与结转结余资金管理相结合的机制。对于学院基本支出预算当年末如有结余，统一结转为学院发展基金，由各学院统筹安排，可用于学院学科发展、人才引进、平台建设及其他发展性支出。对于其他单位基本支出预算，当年末如有结余，回到学校统筹安排。

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1农机基层公益人才队伍运行机制现状

“以钱养事”是乡镇综合配套改革的有益探索，全市农机基层公益普遍采取“以钱养事”机制。新机制的核心是“政府采购，花钱买服务”。主要特点是：（1）实行综合配套改革，单位整体转制。单位性质由事业单位变为公益组织。包括农机、农业、畜牧站在内的乡镇涉农8类站所都于2004年后由事业单位性质改革为民营非企业组织，在民政机构登记，在工商部门注册，是农村公益主体。（2）实行以钱养事，转制人员资金由省财政统一支付。2013年，全市农机基层公益资金都已拨付到位。其中：丹江口市、郧县、郧西县、竹山县、竹溪县和房县农机劳务报酬总额分别是82．94万元、50．84万元、0元、17万元、35万元、88．32万元，农机劳务报酬年人均分别是2．86万元、2．542万元、0元、2．83万元、2．06万元、1．318万元。农机劳务报酬丹江口市最高，房县最低。2013年比2012年增加劳务报酬：丹江口120元／人，郧县420元／人。（3）实行养老县级统筹，直拨个人社保专户。农机基层转制人员养老保险28％，其中的8％计入个人劳务报酬中，医疗保险7％（个人负担2％）、工伤保险1．5％由县市综改办从“以钱养事”资金中统一代缴代扣，直接划拨到社会保险基金财政专户。（4）实行合同服务方式，承担公益职能。农机基层服务中心都实行量化考核机制，完成目标和合同任务的站或个人可拿到公益费（报酬或工资），只是考核方式稍有不同。乡镇5站实行百分制，农机占5％～25％不等，农机人员的考核方案和内容由县农机局制定，年底考核时，郧县是以县局为主，其它县（市）以乡镇政府为主。

2农机基层人才队伍存在的主要问题

乡镇综合配套改革，在体制机制创新、加强编制管理、构建新型农村公益性事业服务体系、提高“为农服务”水平诸方面发挥了重要作用。但是，随着农村改革的不断深入，市场机制的不断完善，实际运转中，日益暴露出体制问题，以及机构萎缩、人才流失、保障不充分和后续专业学习培训跟不上致使综合能力低等一些现实问题，就农机基层人才队伍而言，突出表现在以下几个方面。

2．1乡镇农机公益人才队伍机构严重萎缩自2004年十堰市乡镇机构综合配套改革以来，农机基层公益人才队伍总体上呈现“网破线断人散”的困局。农机基层公益人才队伍机构由改革前的79个降至54个，降幅高达31．7％；人员由改革前的197人减至139人，减幅达30％。仅丹江口市农机基层公益机构还有房屋和机械设备设施，郧县和房县乡镇农机基层公益机构则有人无房无手段，郧西县、竹山县、竹溪县乡镇农机基层公益机构撤销、房产变卖流失、人员流失。

2．2乡镇农机公益人才队伍保障机制严重缺陷现在乡镇农机公益人员劳务报酬（工资）渠道是湖北省“以钱养事”政策性转移支付资金。这部分资金只用于购买公益人员的公益报酬，而办公、交通、通信等工作经费并未纳入“以钱养事”政策之中。而乡镇农机服务人员要面对农村千家万户，点多面广，路途远交通不便，提供服务成本高，工作经费十分困难。据基层农机人员反映，年平均工作120天，3项费用支出需要3000元左右。而且，还有基层人才在职称晋升、工资调整、政治待遇等方面也存在制度缺陷。造成人员怨气大，社会地位低，身份尴尬。俗称“二昏头”、“四不象”。

2．3乡镇农机公益人才综合素质严重滞后乡镇农机公益人才多是20世纪50～60年代后出生人员。农机基层服务中心1994年后再无年轻人补充，更谈不上农机专业人才补充。普遍存在学习提高动力缺乏、素质偏低、知识更新慢、人才流失等现象，普遍存在经费不足、待遇不优，办公条件差，管理、服务手段不强，缺乏交通工具等实际问题，特别是在新技术的掌握与应用方面，严重滞后于现代农业和新农村建设对特色产业人才、专业技术人才、技能人才的现实需要。

3稳定和加强农机基层人才队伍建设的对策和建议

根据《中华人民共和国农业技术推广法》、“农业部关于贯彻实施《中华人民共和国农业技术推广法》的意见”、农业部办公厅、财政部办公厅印发《2013年基层农业技术推广体系改革与建设实施指导意见》和《农业部关于大力推进农机社会化服务的意见》等规定，基层公益队伍不仅有必要，而且还应该得到完善。结合十堰市基层农机服务人才队伍的实际现状，基层公益是十堰市现代农业发展和新农村建设的实际需要，破解困局，从长远考虑，应该解决体制问题，从当前着眼，必须稳定和加强包括农机在内的基层农业技术人才队伍建设。

3．1明确公益定位，稳定农机基层公益人才队伍机构乡镇农机服务中心依据《农业技术推广法》是“属于公共服务机构，履行公益性职责”，依法承担基层农机技术推广应用的重要任务。因此，要稳定和加强农机基层公益人才队伍机构建设，改革和完善乡镇农机推广机构管理体制，明确县级农机部门的管理和指导责任。创新推广方式方法，强化考评考核和绩效管理。建立推广责任制和实施岗位管理，实现规范化管理，确保有效履职。

3．2改善服务条件，加强农机基层人才队伍保障力度省级“以钱养事”政策转移资金足额用于基层人员劳动报酬。改革和完善县级政府财政补助机制。一是补充保障乡镇基层农业（农机、畜牧）人员工资福利待遇。将20％养老保险、7％的医疗保险、1．5％工伤保险由地方财政负担，纳入地方财政预算。改革和完善正常的工资晋升政策机制；二是保障基层公益工作经费。根据公益服务职责所需经费测算参考标准和额度，将所需经费列入地方财政预算。开展新型农机服务试点，给予必要的资金支持；三是建立基层公益人员激励机制。采取以奖代补的办法，建立农村基层人才奖励基金，对长期在基层一线服务、有突出贡献的优秀人才，给予精神嘉奖、一次性资金奖励和免费培训机会。

3．3改善整体素质，加强农机基层人才队伍职业教育逐步加大对农机人才再培训再教育，扶持开展农村实用技能和农机化新机具、新技术培训。创新农机培训形式，各级各类农业（农机）技术学校，开办特色班、特种班、定向班和进修班。针对不同群体、不同需求，开展技术培训、知识结构更新培训、人员能力提升培训，全面提升基层人才队伍综合素质，以适应新的形式发展需要。

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一、指导思想

坚持依法理财、科学理财、民主理财，全面贯彻落实科学发展观。按照突出重点、统筹兼顾、分步实施的原则,完善预算编制制度,加强预算执行管理，强化预算监督，建立预算编制与预算执行、预算监督相互制衡、有机衔接的运行机制，提高财政管理绩效，保障财政职能作用充分发挥，为促进全市经济又好又快发展，加快现代国际旅游城市建设步伐作出新的贡献。

二、基本原则

一）实现工作效率的最大化。以人为本原则。充分发挥财税干部职工的积极性、主动性和创造性。

二）明确各阶段精细化管理目标任务，务实高效原则。坚持从实际出发。不提空洞口号，不做表面文章，注重实际效果。

三）绘制工作流程，过程控制原则。明确工作程序。实行过程控制，以细节的精细化实现整体精细化管理目标。

四）做到精于事前，精细管理原则。树立严谨细致、精益求精的工作作风。细于过程，持续改进，完善提高。

五）着力解决公众关注的财政热点、难点问题，社会参与原则。主动接受公众评价和舆论监督。增强理财透明度。

三、总体目标

夯实财政管理基础，不断改进和完善财政管理制度，建立起全方位、全过程、精细化、科学化的管理体系，逐步实现财政工作由结果控制向过程控制、由经验管理向科学管理转变，建立理财思想科学化、理财方法精细化、理财手段现代化、理财队伍专业化的目标。具体来说，就是要建立“六大体系”以科学化为方向,以精细化为取向。

一）全面反映政府收支总量、结构和管理活动，全面完善政府预算管理体系。尽快在全市建立由公共财政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算和社会保障预算组成的政府预算体系。增强政府预算的完整性、统一性，逐步形成收支完整、相互衔接、有机统一、保障有力的政府预算体系。

二）继续深化部门预算改革，全面深化部门预算管理体系。按照全面覆盖、统一规范的要求。全面实施部门预算制度。着力完善预算决策机制，着力健全预算管理制度，着力增强预算编制完整性，着力提升预算支出绩效性，逐步形成程序规范、内容全面、方法科学、公开透明的部门预算制度。

三）纵向到底的要求，全面加强国库制度管理体系。按照横向到边。完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。继续深化国库集中收付制度改革，强化预算执行管理，逐步形成功能齐全、流程科学、操作规范、运行高效的国库集中收付管理制度。

四）以绩效评价为核心，全面推行预算绩效评价体系。建立健全以绩效目标为导向。以制度建设为保障，以改善预算管理、优化资源配置、提高公共服务水平为目标的预算支出绩效评价制度，逐步形成制度完善、指标科学、责任明确、约束有力的预算支出绩效管理机制。

五）改进监督方式，全面强化财政运行监督体系。健全监督机制。突出监督重点，充分发挥人大依法监督、政协民主监督、财政监督、审计监督、社会监督的作用，努力实现财政运行全过程动态监督，逐步形成目标明确、权责分明、运行顺畅、执法有力的财政运行监督机制。

六）创新体制机制，全面推进体制机制创新体系。着力解决影响和制约财政管理的突出问题。构建围绕中心、服务大局的宏观调控机制，持续稳定、良性互动的收入增长机制，绩效优先、规范透明的支出管理机制，定位准确、统筹兼顾的政府分配机制，充满活力、蓬勃向上的工作创新机制，逐步形成体制完善、机制健全、服务高效、以人为本的财政管理机制。

四、主要任务

一）提高财政管理的针对性,推进财政科学化管理工程。

服务发展大局。围绕构建优势产业体系，1．注重财源建设。坚持财政扶持与市场培育相结合，充分发挥财税职能，整合财政资源加大扶持力度，推进园区建设，扩张现有企业，培育龙头企业，扶持新办企业。大力支持自主创新和节能环保，推动结构调整和发展方式转变。大力支持统筹城乡和区域协调发展，积极拓展经济发展空间。大力支持保障和改善民生，让城乡居民得到更多实惠。严格控制一般性支出，积极促进节约型政府建设。

提高资金效益。积极探索财政贴息、贷款担保、资本金注入、以奖代补、以钱养事、民办公助、先干后补等支出方式，2．注重支出创新。充分发挥财政资金的引导示范作用，最大限度地提高财政资金使用效益。

推进项目投资。加强融资平台建设，3．注重财政融资。多渠道筹措资金，加大资本金注入力度，提升企业融资担保机构、财政投融资平台的担保和融资能力。发挥政府性存款资金作用，引导金融机构对企业的贷款投放。

规范政府预算。深化部门预算改革，4．注重预算体系。完善公共财政预算编制。统一管理国有资本经营收支，依法编制国有资本经营预算。严格政府性基金收支管理，细化预算编制内容，规范编制政府性基金预算。健全相关制度和办法，加快编制社会保险基金预算，并逐步过渡到编制社会保障预算。

二）提高财政管理的有效性,推进财政精细化管理工程。

规范编制程序。建立标准预算周期制度，1．着力预算精细。完善“两上两下”预算编制程序。实行全口径预算管理，将政府性资金和财力全部纳入预算编制，增强预算编制的完整性。完善预算编制方法，健全支出定额标准体系，严格项目支出预算管理，细化预算编制，提升“e财”部门预算使用效果。大力加强行政事业单位资产管理，推进资产管理与预算管理的有机结合。

细化预算编制。加大预算内外资金统筹力度，2．着力综合预算。预算内外资金统一供给口径和标准。对部门单位预算内外资金安排支出后形成的结余，一律编入下年预算，统筹使用。细化支出预算编制，人员支出严格按规定核定到人；公用支出实行分类分项，定额供给，细化到目”级科目；项目支出落实到实施部门，明确阶段性目标和完成时限，实行滚动管理。

硬化预算约束。坚持先有预算、后有支出，严格按预算支出，硬化预算约束。加强预算执行管理，提高财政支出进度的均衡性。改进转移支付资金分配方式，加快转移支付资金拨付进度。完善政府预算超收收入使用管理，建立预算稳定调节金制度。加大部门结余资金统筹使用力度，建立部门消化结余资金约束机制。扩大监控范围，全面建立预算执行动态监控体系,3．着力预算执行。对财政资金运行中预算指标下达、用款计划审批、财政直接支付和授权支付等业务实行动态监控。

加强部门协调。建立健全预算支出责任制度。加强与各预算单位的协调沟通，4．着力支出责任。督促各预算单位严格执行预算，通过预算编制与预算执行挂钩，强化部门责任，加大预算单位执行预算的工作力度。对存在预算执行不力等问题的单位，要采取通报、约谈等方式，督促及时解决。

夯实信息平台。以“金财工程”为抓手，5．着力科技理财。坚持统筹规划、统一标准、整合资源、讲求实效、保证安全的原则，围绕部门预算指标管理、国库集中支付、财政工资统发、国有资产管理，加快信息化建设步伐，力争实现财税库横向信息交流，业务信息传递通过计算机统一平台交换的新突破，做到业务办理网上传递、数据网上核对、支付网上确认。力争早日建成各级财政内部、财政与同级相关部门、上下级财政部门互联互通的一体化财政管理信息系统。

三）提高财政管理的严密性,推进财政过程化管理工程。

强化动态监控。推进财税库银税收收入电子缴库横向联网工作，1．严格税收管理。实现税收收入信息共享，XX年底前，基本实行企业税收收入电子缴库。严格预算级次管理，建立税源跟踪监控和纳税评估制度，加强财税部门协同配合，健全税收收入依法征管和均衡入库机制。

实行应缴尽缴。完善“单位开票、银行代收、财政统管”征管模式，2．严格非税管理。全面实施非税收入国库集中收缴，建立非税收入征、管、查一体化的动态监控和征管机制。定期清理行政事业性收费项目，及时向社会公布。加强行政事业单位国有资产有偿出让、使用和国有资产、资源经营收益管理，加大城市公共资源拍卖、转让、有偿使用收入管理力度。规范非税收入入库管理，全面取消部门、单位收入过渡户，对应纳入预算管理的非税收入直接缴交财政专户，纳入国库管理。

规范支出行为。完善国库集中收付管理制度，3．严格支出管理。将各类财政性资金和所有预算单位全部纳入国库单一账户体系管理。建立健全预算指标管理、财政专户管理、资金拨付、台账登记、对账、总会计规范以及资金支付流程等管理制度，加强内部稽核工作。进一步推进公务卡管理改革，规范有序开展国库现金管理。

实行直达工程。创新惠民政策落实机制，4．严格资金发放。加快构建管理“一体化”平台“一网联”审核“一线实”发放“一卡通”服务“一站办”惠民直达工程”确保各项惠民政策有效落实。实现惠民资金发放工作手段由传统方法向现代方式转变、工作重点由单项突破向系统化管理转变。

提高采购效率。依法加强政府采购管理，实行应采尽采。建立全市统一的电子化阳光采购平台，不断扩大政府采购范围。规范政府采购行为，坚持采管分离，建立健全政府集中采购项目跟踪反馈制度,5．严格政府采购。提高政府采购效率。

确保资金安全。加强财政事前和事中监督，6．严格监督管理。推进监督关口前移，促进监督与管理有机融合，建立健全覆盖所有财政性资金和财政运行全过程的监督机制。加强预算执行审计监督，推进绩效审计试点。加强会计和财务监督，健全部门和单位内控机制。强化财政违法责任追究和整改落实，加大对违规问题的处理处罚和信息披露制度。

四）提高财政管理的创新性,推进财政绩效化管理工程。

实行项目评审。积极发挥财政评审论证的作用，1．加强民主决策。逐步扩大项目评审论证范围，建立健全预算民主决策机制，提高预算安排的科学性、准确性、有效性。

科学安排项目。加大专项资金整合力度，2．加强资金整合。合理设置专项资金项目，充分发挥专项资金政策功能。积极引入竞争机制，逐步采用因素法测算，提高专项资金分配的科学性。建立健全专项资金管理制度，规范项目立项、审批管理、分配使用、检查监督等，提高专项资金使用效益。

实行资金问效。加快建立预算支出绩效评价制度，3．加强绩效评价。研究制定预算支出绩效评价指标体系。逐步扩大预算支出绩效评价实施范围，积极开展绩效预算编制试点。探索建立绩效评价结果应用机制和公开制度，强化部门和单位预算支出责任。

清理支出范围。开展财政供给单位和财政供给人员清理登记和确认工作。推进事业单位供给方式改革，4．加强供给界定。对提供非公共产品与服务的部门单位，用3年时间逐步退出财政供给范围。

压缩行政成本。大力压缩会议、接待、出国（境）公务用车等一般消费性支出。严格执行行政事业单位办公用房建设、装修和日常办公用品配置标准，5．加强增收节支。严禁铺张浪费。

五）提高财政管理的规范性,推进财政法治化管理工程。

加强信息公开。加强财政法制宣传，1．突出依法理财。提高各级各部门法律意识和法制观念。严格税收政策管理，严肃财经纪律，依法理财治税，维护财经秩序。自觉接受人大监督，依法提高政府预算透明度。推进政务公开，按照《政府信息公开条例》要求，主动公开财政规范性文件以及有关财政政策、发展规划等。

提高办文质量。全面清理现有财政规范性文件，2．突出制度建设。健全财政规章、规范性文件立改废工作机制。严格财政规范性文件制定管理，提高财政规范性文件质量，加快财政管理制度建设，建立适应公共财政体制要求的财政规章制度体系。

防范财政风险。按照财力与事权相匹配的原则，3．突出体制激励。完善市以下财政管理体制。加快建立统一、规范、透明的转移支付制度，大力推进政府基本公共服务均等化。

加强债务管理。加强政府债务和财政投资管理，4．突出风险防范。严格债务审批，建立或完善举债审批制度。完善债务清理、消化、偿还机制，全面落实偿债准备金制度。建立政府债务统计分析系统，加强债务动态管理和监督。

六）提高财政管理的持续性,推进财政系统化管理工程。

提升管理水平。加强财政基础业务管理，完善财政基础信息库、项目库和资产管理信息库等。尽快与人事部门实现工资审批审核发放系统对接，提高工作效率。注重复合型财会人员培养，为现代国际旅游城市建设提供人才支撑。夯实会计管理基础,1．强化基础建设。构建会计诚信体系。推进政府会计改革，逐步引入权责发生制，构建政府会计制度和准则体系，建立政府年度财务报告制度。加强政府财政统计分析工作，完善政府财政统计报告制度。

确保保值增值。加强国有资产管理，2．强化国资管理。建立资产购进、使用、报废的全过程监管体系。完善行政事业单位国有资产收益及处置收入管理办法，确保及时足额上交财政专户。切实加强对市本级国有独资企业、控股企业以及参股企业的财务管理，加大高管绩效考核力度，建立国有资本经营预算。

加强职能建设。加强县乡财政条件和能力建设，3．强化基层建设。充实完善乡镇财政职能，提高县乡财政管理水平。不断完善“乡财县管”制度，探索实施“村账乡管”村级财务管理新机制。

七）提高财政管理的人文性.推进财政特色化管理工程。

提升能力素质。优化人力资源配置，1．强化队伍建设。健全“岗位责任明确，流程运转顺畅，纵横评价结合，绩效考核科学”岗责体系。规范工作流程，提高财政管理效能。加强能力建设，不断提高学习能力、创新能力、谋划能力、执行能力、自律能力。

提升思想境界。加强财政文化“软实力”建设，2．强化文化建设。大力弘扬社会主义核心价值观念，牢固树立为民理财、服务至上的宗旨观念，着力建设富有时代特征，富有黄山特色，富有行业特点的财政文化。

提升反腐能力。强化财政预算管理内控制度、监督管理内控制度、政策管理内控制度、干部管理内控制度，3．强化廉政建设。明确工作责任，规范工作程序，形成职责明确、运转高效、制衡有力的财政管理机制。

五、保障措施

提高认识。加强财政科学化精细化管理，一）统一思想。贯彻落实科学发展观的必然要求，新形势下做好财政工作的迫切需要，财政资金安全、规范、有效运行的重要保证，各级各部门要牢固树立科学化精细化管理理念，充分认识加强财政科学化精细化管理工作的重要性、紧迫性，务必将这项工作摆上重要议事日程，切实抓紧抓好。