企业税务筹划风险精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇企业税务筹划风险范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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关键词：企业；税务风险；纳税筹划

现阶段，市场经济体系深入改革，给各行业发展提供了新的机遇。但是在实际中，企业面临的税负压力加大，为了维护企业自身利益，应从多角度出发，结合我国新税法改革要求，做好纳税筹划工作，科学规避税务风险，保证企业经济效益，实现企业健康发展。在实际中，相关人员应结合企业实际情况，调整经营战略，采取有效对策，减少企业税负，延长纳税时间，在企业各项经营活动科学规划，完成企业合理节税目标。

一、企业面临的税务风险

（一）政策风险导致政策风险出现的主要原因就是对最新税收政策了解不到位，在本质上，纳税筹划作为前期规划的经济活动，具有一定的前瞻性。在国家税法不断调整完善的情况下，将会产生各种不确定因素。如果税务人员缺少对国家相关政策的了解，使得自身与税务政策之间存在偏差，主观意识强烈，在某种程度上加剧涉税风险出现，影响企业发展。［1］

（二）操作风险对于操作风险来说，一般展现在两个方面。首先，纳税筹划人员在使用各种优惠政策时，将会面临应用不到位的现象，从而引发操作风险。例如，部分企业现有残疾人比例不满足既定标准，但是依然可以享有相关政策，该现象在企业中比较普遍，给操作风险出现提供可能。其次，在开展纳税筹划工作时，因为对税收政策了解不全面，筹划中将会面临各种风险。如企业改制、合并重组中将会产生优惠政策操作风险。

（三）筹划风险在开展纳税筹划工作时，一般会渗透在企业各个经营环节中。在企业经营生产中，包含诸多环节，在不同环节中将会产生各种风险因素［2］。并且，企业风险与效益并存，在企业效益受到影响时，纳税筹划将会从其他方面为企业创造效益，追究其因，就是纳税筹划在前期规划中是否规范合理及企业是否可以控制各种风险因素。

二、导致税务风险出现的原因

（一）税收风险意识淡薄在企业经营发展中，部分管理人员对纳税筹划的认识不足，不具备较强的筹划意识，税务风险防范意识薄弱。企业损失出现一般是在控制纳税筹划方案的基础上，对税务风险调查不充分导致。企业在纳税筹划时，缺少完善的管理体系，风险防范机制不健全，没有对纳税筹划过程进行追踪和管控，更不会对税务风险总结和分析。在出现税务风险的后，管理人员才意识到纳税筹划方式可能不合理，再采取防范对策已经为时已晚。

（二）纳税筹划不合理企业纳税筹划在预期经营过程中，如果缺少对企业经营特点的了解，只是根据市场发展情况进行编制，将会导致纳税筹划方案的不合理。企业制定的纳税筹划方案已经丧失原有价值，所以，纳税筹划方案是否灵活将会给税务风险出现带来一定影响［3］。因为企业在使用税收政策时，将会受到各种要求的限制，所以企业在经营发展中，不可随意应用，使得企业纳税筹划灵活性受到影响，在某种程度上加剧纳税筹划管理难度，容易产生税务风险。

（三）纳税筹划机制不完善企业是企业征税的主要产业，与税务部门之间交流密切，但是部分企业没有给予税务风险防范工作高度重视，更不会根据纳税筹划要求，构建完善的纳税筹划管理机制，缺少专业的税务风险防范预警体系。部分企业设定的纳税筹划目标比较片面，只是根据企业所得税进行。在实际筹划过程中，缺少明确工作要求，如果一味地注重企业筹划经济效益，将会在其他方面加剧企业税负，影响企业发展。

（四）纳税筹划激励体系缺失当前，部分企业在纳税筹划过程中，没有建立完善的激励机制。对于企业而言，纳税筹划需要缩减企业成本支出，不断提高企业经营管理水平。在纳税筹划时，通过前期筹划，关注事中执行动态，才能对各项涉税问题科学把控，保证纳税筹划的实效性。通过建立完善的激励体系，能够调动各级人员工作积极性，提高企业工作水平。但是，部分企业忽略激励体系在企业中的作用，没有从纳税筹划角度制定详细的工作计划，激励体系缺失，严重打消各级人员工作兴趣，阻碍纳税筹划目标的完成。［4］

三、企业基于税务风险防范的纳税筹划对策

（一）强化税务风险防范意识在开展纳税筹划工作时，企业管理人员应该从整体角度出发，强化风险防范意识，给予税务风险防控工作高度重视，结合纳税筹划要求，建立一套规范的风险防范体系。在实际中，不可凭借以往的工作经验和主观意识进行决策判断，而是从全局入手，在对企业当前所处环境深入分析的情况下，不可一味地按照传统工作方式和技术，在对企业长远发展综合思考的同时，要求管理人员具备发展战略目光，用系统观点进行纳税筹划，保证筹划中风险与效益均衡。与此同时，企业管理者应该以效益最大化为根本，协调税种之间的关系，某个税种计税下降，将会造成其他税种的扩大［5］。所以，在实际纳税筹划中，管理人员应对国家的税收政策有充分认识，对企业实际经营发展状况进行追踪和监控，让两者充分融合，制定迎合企业发展需求的纳税筹划方案，从根源上减少涉税风险出现。

（二）科学编制纳税筹划方案在编制纳税筹划方案前，应对国家税收政策有深入了解，在秉持合理合法纳税的情况下，根据税务政策改革情况进行方案调整。在实际中，需要明确纳税筹划与偷税、漏税之间的差别，在满足国家税法要求的情况下进行，控制税务风险。与此同时，管理人员可以结合企业经营发展需求，对纳税筹划内容进行审核，保证企业在经营生产过程中可以迎合税收政策变化，加强对纳税筹划过程的监督与管理，只有这样，才能从减少税务风险发生，促进企业健康发展。除此之外，企业领导应及时与税务部门交流，在开展纳税筹划工作前，应对税务部门工作要求有一定认识，保持与税务部门的联系，德大税务部门的支持，极大限度地降低税务风险发生率。

（三）加强税务风险预警针对企业纳税筹划人员来说，为了防范税务风险，应该加强纳税筹划风险预警体系建设，在现代化管理方式下，对纳税筹划中潜在风险问题进行预测和监管，对于已经确定的风险，应做好准备工作，采取有效措施进行处理。为了实现税务风险的科学预警，需要做好相关信息采集工作，根据获取的信息，制定风险防范计划，实现对税务风险的动态把控。除此之外，为了减少税务风险发生，提高纳税筹划人员专业水平是非常必要的。企业需要根据纳税筹划人员实际情况，制定一套详细的培训计划，通过培训，让纳税筹划人员掌握更多专业知识，提高其专业水平。在制定纳税筹划方案时，需要秉持客观事实的原则，减少主观判断。一般来说，纳税筹划人员专业素质越强，筹划方案越合理，纳税筹划人员应对税务、会计、法律等内容有一定的了解，具备专业素养。在纳税筹划之前，应主动与各部门人员交流，根据各部门实际情况，编制具体的纳税筹划方案，保证方案既满足企业发展要求，又符合国家法律标准。

（四）合理使用各种优惠政策首先，采取各种避税方法。在企业经营过程中，管理人员可以采取各种方式，将节税作为纳税筹划的主要目标，在各种规避方法下，实现企业合理避税，减少企业税负。一般情况下，在避税方式选择时，可以选择两种形式，一个是小规模企业政策扶持，另一个是根据国家税法要求，使用各种优惠政策，实现企业节税减税。其次，降低企业税率。在开展纳税筹划活动过程中，要想缓解企业税负，应结合税法要求，采取各种减税方法，在合理纳税的同时，提高企业经济效益。现阶段，我国的最新税收政策，对于部分税法内容进行明确要求，为了享有更多优惠政策，减少税率，企业应结合实际情况，科学筹划，减少企业税务支出，维护企业税后效益［6］。最后，灵活使用各种优惠政策。国家在对税务政策深入改革的同时，也各种优惠政策，帮助企业减少纳税。在实际纳税筹划中，需要从地域、投资方向等方面，灵活使用国家的优惠政策，保证企业投资的合理性和可行性。企业纳税人应做好成本核算工作，控制企业成本支出，营造良好的经营环境，引导企业健康发展。除此之外，在当前税收政策中，优惠政策作为缓解企业税负的重要部分，是帮助企业合理纳税，减少税务支出的主要方式。为了实现企业合理纳税，为企业创造更多的效益，在开展纳税筹划工作之前，应合理使用各种优惠政策，在某种程度上提高企业纳税筹划水平，减少税务风险出现。在实际中，企业管理人员应对国家的税收政策有一定的认识，严格按照国家税法要求，编制纳税筹划方案，采取有效避税措施，完成企业纳税目标，协助企业健康发展。在企业经营过程中，纳税筹划作为一项重要工作，是每个企业都要承担的职责。通过采取各种方式，可以控制企业税务支出，帮助企业合理纳税，完成合法避税目标。

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关键词： 税务筹划；税务筹划风险；风险防范

中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

税收的本质是对价值的分配，税务筹划是企业减少税收对自身价值分配的有力手段。所谓税务筹划是指在不违反税收法规的前提下，企业（纳税人）通过对其筹资、投资、生产经营及其他活动事先做出合理筹划与安排，以税收负担最小化为目的的经营活动。税务筹划是一种事前行为，具有长期性与预先性的特点，根本目的是实现企业价值最大化。税务筹划经常在税收法规的规定性的边缘操作，因此，税务筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样，存在一定的风险。如果在税务筹划的过程中忽视了对风险的分析与评估，最终不但不能实现税务筹划的目标，而且还可能给企业带来损失。因此，有必要分析税收筹划中存在的风险，寻找应对之策。

1税务筹划风险分析

充分有效的风险分析是风险防范的前提，税务筹划中主要面临以下风险：

1.1 企业管理层重视不够的风险有效的税务筹划涉及企业组织形式、企业战略、投融资方式、企业定价等许多重大问题，这些重大问题决策一经决定，直接决定税务筹划成效，而这些方面的决策远非企业财务部门能够作出，若企业管理层有较强的税务筹划意识，具备良好的税务筹划环境，能够听从财务部门的建议，决策时各管理者较易取得共识，便能作出有利于税务筹划的决策，做到事前规划，起到事半功倍的效果，从而在较高的层面建立了较大的筹划空间。实务中比如在企业组织形式选择上，选择分公司或是控股形式子公司将影响所得税、增值税适用税率；又如在投融资方式选择上，是股权式或是债务式，较高的债务影响企业发展，可享受较高的税收优惠，过低的债务将可能导致企业多交企业所得税。如此这些选择将决定企业实际享受税收优惠幅度大小，影响企业实际税负变化，因此企业管理层对税务筹划的重视程度是税务筹划的重要风险源，决定税务筹划的成败。

1.2 系统观缺乏的风险税务筹划是一个系统的工程，涉及纳税人经营活动的方方面面，某项筹划活动给企业带来收益的同时，可能导致其他方面成本增加，如果纳税人对自身的情况没有全面的比较和分析，可能导致筹划

总成本大于筹划总收益；或者筹划方向与企业总目标不一致，即使从表面上看是有收益的，实际上却使企业整体得不到实惠。比如企业生产地的选择，企业需要综合考虑投资地税收优惠政策、原料来源、运输成本、员工招用、人才引进、产业配套等各种问题，若仅仅为了税收优惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他税种的成本，由此导致筹划失败的风险。

1.3 税务筹划人员专业胜任能力不足的风险税务筹划是融税务、法律、会计、财务等各方面专业知识为一体的组织策划活动，税务筹划人员不仅应具备丰富扎实的专业知识，还应具备经济预测能力、较强的统筹谋划能力、与内外各部门沟通协调能力，否则不仅难以胜任税务筹划工作，甚至可能因工作不当给企业带来违法的风险。

1.4 税务筹划越界的风险税务筹划是在法律框架内利用税收在不同地域、不同企业组织形式之间的税率差异，结合利用各种优惠措施而采取的综合纳税安排，虽常常游走于税法的边缘地带，但其是一种合法行为，严重区别于偷漏税行为。因税务筹划游走在税法边缘地带，随时有越界的风险，一越界便由合法变为非法，企业的损失随之而来。随着国家税收法律法规的逐步完善，这种越界的风险越来越大，因此保持对税收边界的清醒认识，是保证税务筹划持续进行的前提。

1.5 税收政策运用不当风险在进行税务筹划时，一定要按税法规定的政策条件使用，如果对有关税收政策的运用与执行不当，导致这项筹划工作成本大于收益，不符合税务筹划成本效益原则，偏离了税务筹划初衷。这类问题在各种税收优惠上变现尤为突出，几乎每种税收优惠都有限定条件，为达到税法规定的条件，可能使企业成本增加，工作效率降低等问题，比如科技创新投入税收优惠、招用残疾人优惠等。因此税收政策运用是税务筹划重要风险源。

1.6 税务筹划滞后风险税务筹划是在一定时空环境和政策环境下作出计划，随着国家经济形势的变化，国家税务政策会相应作出调整，由此将导致原筹划方案不适宜，甚至直接违反税法。因此，税务筹划存在滞后于税法变化的风险。

2防范税务筹划风险措施

有效规避税务筹划过程中的风险，企业可从以下几方面做起：

2.1 创造良好税务筹划工作氛围，提高对税务筹划的认知程度税务筹划不是简单的节税，也不仅仅是税务筹划部门或者财务部门的事，而是要与企业的整体的战略目标相一致，在制定税务筹划目标时，要时时刻刻保持其与企业整体目标的一致性。企业的管理层要学习税法，了解税务筹划知识，形成自觉自愿支持税务筹划工作氛围，身体力行推动筹划方案执行。

2.2 建立系统有效的风险监控反馈体系税务筹划过程是方案实施过程也是风险暴露过程，系统有效的风险监控体系，可以有效规避实施中的风险。企业既有的风险监控体系不应让税务筹划游离于体系之外。定期报告是风险监控的一种手段，筹划方案实施部门应定期报告方案实施情况。企业内部审计部门应定期或不定期开展税务筹划专项审计，查其是否合法、合规、合理。各种反馈信息帮助企业决策者进行税务筹划方案的比较和改进，从而持续不断地优化税务筹划方案。

2.3 树立全局观，坚持成本收益原则所谓全局观，也就是要求企业在税务筹划时不仅要考虑企业总体层面增加的收益，而且要考虑税务筹划总成本。这种成本，不仅包括各种直接成本，如从事这项筹划活动本身增加的人、财、物的消耗等各种直接成本，而且还要考虑因从事税务筹划而产生的机会成本，如在投资决策时选择次优方案而没有选择最优方案而带来的收益损失，部门单项筹划产生的收益能否抵消其他部门产生的损失，企业各税种之间如何平衡，所得税地域之间如何平衡等，这些问题只有站在企业全局的高度，看清事务的全貌，捋清思路，才能按成本效益原则选择出实现企业价值最大化的方案。

2.4 加强与当地税务机关的联系，取得他们的支持，及时取得最新的税收政策信息税收是国家收入的主要来源，企业税务筹划的目的是节税，即减少向国家纳税的数额，这与政府增加国家收入的目的是相矛盾的。因此，企业要想进行税务筹划，必须取得当地税务机关的支持，以确保合法性。同时，由于企业税务筹划活动多是在法律的边界上运作的，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就是很模糊的，比如税务筹划与避税的区别等。企业通过当地税务机关，及时取得最新的税收政策信息，可以对经营策略、税务筹划等进行适当的调整，以确保企业经营和税务筹划的正确运行，最大限度地增加经营收益，降低经营损失。

2.5 加强财务人员素质培养，持续提高筹划人员专业胜任能力税务筹划方案多由财务人员制定并实施，长期财务工作可能使财务人员囿于部门工作，怠于学习，经验不足，不能从全局考虑问题，从而使制定的方案变得不合时宜，因此企业应注重对财务人员的培养，这种培养不仅应培养财务专业知识、丰富生产、管理等知识，由专才向通才发展，而且应多向中介机构学习，注重借鉴成功案例，只有这样筹划人员才能胜任工作，企业只有具备这样的人才，才能有效规避税务筹划的风险。

3结束语

税务筹划是在一定时空环境下从事的一项谋利行为，从较长时期看，是一个动态实施并完善的过程。随着税收法规的逐步完善，征管力度的加大，税务筹划面临的风险将不仅限于以上分析和应对之策，重要的是企业在进行税务筹划时应具备具体问题具体分析的机制，针对具体的风险制定切合实宜的风险防范措施，为税务筹划的成功实施未雨绸缪。

参考文献：

[1]盖地．税务会计与税务筹划[M]．大连：东北财经大学出版社，2001.

[2]李晓永．纳税筹划的风险与收益分析．财会月刊（综合）[J].2007,(11).

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1.企业税务筹划中存在的目标风险 

税务筹划所要达到的目标：最小化的税负、最大化的税后利润和最大化的企业价值。如果企业把最小化的税负作为税务筹划的目标，就有可能造成片面性的企业税务决策。因为很多情况下企业税务筹划制定的方案是针对特定的经营项目，当同时存在若干个方案可供选择时，如果仅以最小化的税负为标准，造成的结果是：企业投入的成本的上升或者获得的利润减少。最主要的是各种筹划方案的风险在这种税务筹划目标并没有得到考虑，而当前企业竞争激烈的形势下，风险的控制是企业经营首要要考虑的因素。因此，最小化的税负目标在税务筹划中可能会给企业带来一些风险。 

2.企业税务筹划方案中存在的风险 

随着经济的发展各国都在频繁的调整宏观经济的税收政策和制度，同时企业的外部经营环境也在发生着很大的改变。如果企业在制定税务筹划的方案时缺乏一定的灵活性，当企业的投资、经营和筹资活动不适应新的政策和制度时，企业原先的税务筹划方案就会给企业带来风险。因为税务筹划方案就是根据政策的特殊性而制定的，无论是特定的经活动发生了变化还是这些特殊性的政策发生了变化，这都会导致税务筹划方案的预期结果和最终结果产生一定的偏差，就会导致筹划失败的风险。 

3.企业激进扩张中存在的风险 

国家每年都会出台一些政策是为了我国经济的发展和转型，进而给我国企业的发展和转型提供良好的条件。但有一些企业在扩张中过于盲目，造成了许多的税务筹划风险，主要表现在以下几点：第一，由税务战略的缺乏而遭受的风险。当企业对异地环境不了解的情况下进行扩张，不熟悉异地的税收政策和税收制度，进而就不能够制定出比较合理的税务筹划战略计划，因此，这样的扩张企业不能形成良好的整体效益，可能加大企业扩张失败的风险。第二，由异地法律税收政策差异造成的风险。当企业在异地进行扩张时，异地的税收政策和制度、法律和本地区的税收政策和制度、法律存在一定的差异，若税收筹划人员对异地的税收政策、法律不了解或着错误的理解或着任然按照本地区的税收政策进行筹划，就会导致筹划方案无法再异地实施进而造成各种各样的损失，极有可能承担法律责任的风险。 

4.企业税务筹划系统性风险 

由于企业的不断发展和转型，部分业务将被放弃，同时会对原有的一些业务进行重组或者会新增一些业务。此时，企业的税务筹划人员在进行税务筹划时就需要从整体上对各个业务进行仔细的考虑，以期获得最大的经济效益。如果税务筹划人员没有从企业的整体上考虑，而只是对个别业务进行适当的筹划，这种税务筹划在局部上可能是最优的但在整体上达不到最优的效果，还会对其他业务可能产生不利影响。如果企业的某两种业务在同一税收筹划政策上存在一定的冲突，此时只考虑其中一种业务就有可能对另一种业务的税收就会产生不利影响。因此，只考虑单个业务税务筹划很可能会对企业的整体优势造成不良的影响。 

二、减少企业税务筹划风险防控的一些对策 

1.制定良好的税务筹划战略 

企业对总体发展目标的谋划的方法是企业战略，它一定程度上决定企业的未来发展方向和兴衰。把税务筹划作为一个分战略纳入到企业的发展战略中，就可以使企业的财务目标和企业的发展战略目标保持一致，并在一定程度上服从于企业发展战略。这样做的好处就是我们就可以站在企业的整体高度来制定税务筹划战略，将各项业务纳入到统筹范围内，从而就很好的避免了由于仅仅考虑局部业务而损害企业的整体效益。 

2.树立正确的税务筹划目标 

企业目标应包括以下几点：最小化的纳税成本、资本的时间价值和维护利益相关者的利益。企业最小化的纳税成本是相对的，而不是绝对的。有的情况我们完全可以牺牲一定额度的短期纳税成本来维护企业的长期利益。其次，企业在制定税务筹划时应尽可能的将纳税的时间向后推移，根据货币时间价值改变，之后的同等的货币价值是小于现在货币价值，其差额随着时间的延长而加大，这样做的优点就是可将企业现在的投资作为无偿融资，进而在危机时段帮助企业顺利度过难关。最后，我们从契约方面来看，利益相关者中的一个集合就是企业，如果企业在制定税务筹划时能够考虑利益相关者的利益，那么就很容易实现纳税共赢，从而为企业的发展壮大创造一个良好的环境和条件，同时企业的价值也在无形中得到一定的增加，企业在不断的发展和转型中得到很大的帮助。 

3.增加税务筹划灵活性 

税务筹划的灵活性就是要求税务筹划方案在具体的实施过程中随着外部环境的变化而做适当的调整。增加税务筹划的灵活性首先应做到企业应国家的宏观经济政策来制定税务筹划方案，不同时期国家可能有不同的宏观经济政策，企业的税务筹划者只有顺应国家的宏观经济政策，才能最大化的获得税务筹划的效益。 

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关键词：税收；纳税人；税务筹划；风险；规避；

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2015）-01-00-02

一、中小型企业进行税务筹划的重要性

税收是我们生活中的一部分。它具有普遍性、无偿性、强制性这三个特性。它的普遍性决定了所有只要发生纳税行为的人，就要依法纳税，否则就是违法行为；它的无偿性的又决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，无论纳税多么正当合理，都是经济利益的一种丧失；它的强制性则决定了如果我们想要逃税、抗税、骗税就一定会受到法律的制裁。现代企业进行税务筹划有利于最大限度的实现其财务目标，在不违法的前提下，减少负税，降低税务成本。因此，树立正确税务筹划的观念对企业来说，不仅需要将税务筹划贯穿于企业的经营活动、投资活动、筹资活动之中，更要依赖于企业较强的经营管理水平、扎实的财务核算工作和高质量的财务管理能力。它的存在和发展使纳税人远离税收欺诈行为成为可能的可能性，也避免了因不了解税法而触犯的法律的后果，逐步提高其依法纳税的自觉性，有利于促进诚信纳税的良好社会风气形成。对国家来说，纳税人自觉依法及时纳税，保证了国家税收的收缴，有利于构建和谐发展的税收环境。而对于税务征管工作来说，税务筹划将降低了依法征税的工作难度，并有利于提高税务部门工作人员的执业水平，加强税收征管，及时堵塞征管漏洞，促进税收法规的完善。

二、税务筹划的意义

（一） 有助于提高纳税人的纳税意识

税务筹划与纳税意识的增强具有一致性和同步性。它是企业纳税意识提高到一定阶段的具体表现。如果对偷税、逃税、抗税等违法行为没有严厉的惩处手段，无疑会助长这种不好的风气。在这种情况下，企业的纳税意识淡薄，不用进行税务筹划就能取得较大税收利益。企业的纳税意识也与税务筹划具有相同的要求，大多数企业进行税务筹划的初衷的确是为了减少税收或者缓缴税收，但是企业的这种安排采取必须的是合法的。同时，企业对经营、投资等活动进行税务筹划也是国家在税收调控上取得成果的一种体现。

（二）有助于提高企业经营管理和会计管理的水平

资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税务筹划通俗的来说就是为了使资金、成本、利润达到的最优，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税务筹划也离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则等相关制度，也同样要熟悉现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，正确的进行纳税调整、计税、编制财务报告，并进行纳税申报，从而提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。

（三）有助于优化产业结构和资源合理配置

纳税人根据税法中税基与税率的差别、税收的各项优惠、鼓励政策，做出投资、筹资等决策。尽管它在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税收经济的调整作用下，逐步在向优化产业结构和生产力合理布局靠拢。

（四）增加国家税收收入总量

从长远和整体角度看，税务筹划有利于国家的宏观调控政策的实施，实现国民经济的健康、有序、稳步发展。企业在进行税务筹划时，虽然减少了税收的缴纳，但是随着产业布局的合理发展，生产得到进一步的发展。企业规模得到提高，收入和利润增加了，国家的税收收入也将增加。

由此可见，税务筹划对于一个企业来讲是多么的重要。但是，利润往往会成为税务筹划从合理合法走向边缘化的诱导因素，所以在涉及税务筹划处理时必须审慎视之。

三、中小型企业税务筹划的风险

（一）风险产生的原因

1、税收政策的变化

税收政策是指在一定的经济理论和税收理论的指导下，根据国家一定时期的政治经济形势要求制定的。他是国家为了实现一定历史任务，选择和确立税收分配活动的指导思想和原则。每一项纳税筹划从最初的项目选择到最终的获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的纳税筹划方案，由合法变成不合法，或者由合理变成不合理，从而导致纳税筹划的风险。

2、筹划收益低于筹划成本

通俗的来讲，企业要想收益必须要有成本的投入。然而，企业的收益小于成本企业还会做吗？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的结果。所以有一定的风险。

3、纳税筹划人员的主观、片面性

每个人的想法都不一样，所以每个人对政策的理解也不一样，这就导致了可能对政策的理解错误或片面。或对有关的优惠政策运用不到位。又或者筹划人员已经丧失了信用。所以这也成为了一大风险。

（二）规避风险的重要性

税务筹划的积极作用我们不能小看，但他所带来的风险也绝不能忽视。所以我认为在充分发挥税务筹划积极作用的同时，也要使税务筹划的风险降到最低。

（三）规避风险的方法

1、及时、全面地掌握税收政策及其变动

税收政策在不同的经济发展时期总是处于不同的变化之中，这不仅增加了企业进行税务筹划的难度，甚至使企业税务筹划的目的失败。从某个角度上讲，税务筹划就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，并使利益最大化。因此，税务机构在进行税务筹划时就要不断研究经济发展，时刻关注学习税收政策，全面准确掌握税收政策及其变动，从而避免和减少因税收政策把握不准而造成的筹划风险。

2、加强税务筹划理论和方法的研究

如今税务筹划的发展空间将越来越大，面临的难题也就越来越多。税务筹划在我国还只是一个开始，没有形成适应中国特色的市场经济理论。今后会有更多的跨国公司和会计师等事务所涌入中国，它们不仅会直接扩大税务筹划的需求，而且还会带来全新的税务筹划理念和技术，促进我国对税务筹划的深入研究和从业水平的提高。因此，我们要加强税务筹划的理论和方法研究，尽快建立一套符合我国的税务筹划理论体系。

3、加强税务机构的管理和自律

规范税务机构内部运行机制。税务机构要健全内部治理结构，强化内部管理。税务机构要独立面向市场，参与公平竞争，提高水平，完善劳动人事、分配制度，形成有效的激励和约束机制，对不符合要求的从业人员要及时调整或清理，调动员工的积极性并且要树立质量意识，坚持独立、客观、公正的原则，抵制各种违规违纪的行为，树立良好的职业形象，提高业信誉。也可以借鉴国外的经验，实施同业复核制度，充分发挥行业自律的力量。

4、树立规划风险意识，立足事先防范

我们应该把风险意识融入到企业的管理文化中，使有关人员在他们的头脑中树立良好的风险意识。使其在税务筹划方案制定的过程中不但发挥税务筹划的积极作用，而且还注意对风险的控制。

除了以上方法外，借助“外力”，提高筹划的规范性和合理性、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化、规范会计核算工作，完善内部管理制度等 。这些都是来规避风险的好方法。

参考文献：

[1]褚作红，龚秀芳.企业税务筹划的风险及其防范[J].当代经济，2011（16）

[2]徐明华.关于财务管理中对税务筹划的应用分析探讨[J].财经界，2011（05）

[3]张h.对企业所得税的税务筹划探讨[J].财会研究，2011（14）

[4]尹淑平.有效控制税务筹划风险[J].会计之友，2010（04）

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[关键词]：中小企业 税务筹划 风险

中小企业税务筹划风险是指中小企业在进行税务筹划过程中，筹划方案由于受到或者未考虑到一些内在或外在的原因而失效，进而给企业带来经济利益的流出等的可能性，也就是指由于事先无法预估的各种因素的存在，使企业制定的税务筹划方案产生纰漏，无法达到预期的结果，致使企业产生经济损失的可能性。

一、中小企业税务筹划风险成因分析

（一）中小企业对税务筹划风险的认识存在欠缺

税务筹划风险管理在我国中小企业中的应用时间还很短。到现在为止，很多中小企业对税务筹划风险缺乏深刻的认识，企业将会因此遭受巨大的损失。虽然目前部分中小企业已经慢慢了解到税务风险对于企业的深刻影响，但是这种认识还是太过片面。税务风险贯穿于企业的各个环节，由于认识的局限性，专业知识的缺乏很容易导致企业混淆一些概念，使得企业无法在生产经营的过程中做好风险的防范和控制，无法全面而又协调地进行税务筹划，从而使从根本上增加了税务筹划方案的风险。

（二）中小企业缺乏专业税务筹划人员

由于中小企业受规模的限制，再加之现在独立的税务筹划部门在中国并没有普及，大部分税务筹划部门都附带于财务部门之中，因此与税务方面有关的问题一般都是由出纳人员或会计来办理的。一项有效的税务筹划对筹划人员具有较高的业务素质要求，意识到税务筹划风险更是需要筹划人员具有敏锐的觉察力。然而会计或出纳人员一般缺乏系统的税法及相关法规知识的培训，限制了其自身职业素质的发展，所以不能精确衡量有关税收法规的精神，不能及时有效的解决面临的税务风险。在实际情况中，企业税务风险相比其他比较特殊，税务业务办理通常与企业的基本业务流程和交易办法有关，因此办税人员应对企业的整体业务种类和交易方法了解十分准确，又要懂得会计、税法、财务管理，又要懂得法律法规的这种高端的复合型人才。中小企业由于成本、规模的限制，企业的财务人员往往在税务筹划专业基础这方面比较薄弱，致使税务筹划风险这个概念缺乏认识。再者，由于企业内部税务筹划意识相对淡薄，经常容易导致财务人员在思想上忽视税务筹划，再加上在工作中分工不明确，权责没有具体落实，往往使财务人员觉得税务筹划应该是企业领导层决定的事项，从而导致税务筹划无法顺利地展开。

（三）税务机关执行认识上存在偏差

从当前的税务发展角度上来看，我国的税务机关既不会将税务政策宣传给中小企业，也不会指导相关政策在企业内部中的具体运用。对于一些刚出台的税收政策，税务机关自身可能还未对其进行了解，更别说引导督促企业去关注，因此，从某种层面上来讲，在税务机构执行任务的过程中很容易引起税务执法认识上的偏差。就拿税种这方面来阐述，任何一种税种的制定，税法肯定会为其保留一定的弹性空间，即并未做明确的规定，这时就需要税收执法人员自身的经验进行判断是否合理合法，加之税务执法人员专业水平不同和其他因素的影响。从一个客观的角度上来看，在实施过程中，税务机关一定会存在人为的意识偏差，将一些合理合法的税务筹划给予否定和处罚；而本就不合理合法的税务筹划却给予有关肯定，行政执法认识上的偏差，会给企业错误的纳税方向，在将来会引起纳税企业更大的税务风险。

二、中小企业应对税务筹划风险的对策

（一）树立税务筹划风险意识

想要规避中小企业税务筹划风险，应从根本上树立税务筹划风险的意识，对于税务筹划风险有一个系统的概念，知道其为什么会产生的原因。首先，我们应该明确的是与税务筹划有关的所有工作的前提都是遵守税收法律制度。如果一个企业没有树立正确的法制观念，也没有选择合理合法的税法制度，那么他的税收筹划必然是失败的。在税务筹划实际操作过程中，有些企业对利益太过看中，急于得到回报，没有好好地去理解税法相关知识，不加思考地引用别的企业的税务筹划方案，还有一些企业，虽然借助了税务事务所等一些相关的机构帮助进行税务筹划，但是那些税务机构毕竟与企业自身没有联系，总得还是为自己谋利益，再加上同行业间竞争，很容易帮企业钻法律空档，这样反而给企业带来了税务风险。在企业经营和管理的过程中会面对很多风险，需要明确的一点是必须加强税务筹划风险意识。企业应该从两方面着手，首先应该在税务政策的允许条件下，根据企业自身的经营模式制定符合其切实需要的筹划方案，再者一定要对税收政策的变动进行时时跟进，这样才能确保税务筹划方案既合理合法又为企业降低税收负担带来经济利益。总得来说，税务筹划的风险是不可避免的，所以首先要从思想上加强对税务筹划的科学认识。

（二）建立正确的纳税观

现阶段我国中小企业甚至包括税务执法机关对税务筹划方面的知识都不够了解，税务筹划的意识淡薄，在理解方面也存在很多误区，缺乏正确的认识，这就需要有关专家权威和政府相关部门通力合作，向社会大众传导有关税务筹划方面的基本概念以及宣传税务筹划的益处，纠正纳税人及税务机关之前对税务筹划方面的错误认识，树立正确的纳税观。

（三）立和健全税收风险管理的内部制度

税务筹划风险的产生，很大程度上是因为现阶段我国中小企业的内部控制制度还在发展中，所以需要我们建立健全税收风险管理制度。首先企业一定要重视税务筹划风险，建立健全企业内部关于税务筹划税收控制制度，对有关事项进行按期检查和做出相关的评价。现阶段很多企业都是被动地接受税务机关的检查或者将自身的税务方案外包给外面的税务中介机构，这样在税务筹划的问题上就缺乏了主动性，同时还具有一定的外包风险，因为外部的税务机构的利益并未与企业紧密联合在一起，也很难完整地了解企业自身的事情情况，把无法将筹划落实在实处。

参考文献：

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].广东：暨南大学，2012.12-19.

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关键词：企业 税务筹划 风险 防范对策

Abstract: after the reform and opening up, China's economic development. With the continuous development of economy, the number of enterprises of our country also showed increasing trend, the favorable economic environment, enterprise obtained the development, improve the economic efficiency of enterprises, but at the same time, enterprise tax increases, increasing the burden, have an adverse effect on its development. Therefore, enterprises should face the risks existing in the tax payment, preventive measures are taken right. In this paper, risk and Countermeasures of enterprise tax planning is facing.

Keywords: enterprise tax planning risk prevention measures

中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：2095-2104(2013)

改革开放以后，我国经济取得了跨越式的发展，在国内有利的经济环境中，企业数量激增并得到了一定的发展，但与此同时要面临的问题也出现了，随着企业受益的增加，伴随而来的是税收的增加，给企业的发展带来了负担。减轻企业税收负担是提高企业竞争力的一个重要手段。

近几年来，税务筹划活动越来越受到我国企业的关注与重视，但企业却忽略了一点，那就是其中存在的风险，会造成一些活动收益甚微甚至失败。本文是浅析企业税务筹划中面临的风险与防范对策。

一.新时期企业税务筹划的重要意义

1.企业税务筹划

税收筹划是一种事前行为，如果筹划的方法不当，风险就会增加。何为税收筹划？税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案达到减少税收的目的，从而减轻负担，提高企业效益。因此，税收筹划就成为企业的不二之选。近几年来，税收筹划在我国所受到的重视度逐年增加，呈现出了一个快速发展的态势。

2企业税务筹划的重要意义

随着我国对外开放的深入，社会主义市场经济的迅速发展，企业税务筹划更为受到企业的关注，对于企业具有重要意义。

（1）有利于更好地实施和完善税收法规

企业税务筹划有利于更好地实施和完善税收法规。纳税筹划人会从最大利益的角度出发，对最新的相关的税收政策的出台随时密切的关注，从而趋利避害。这在客观上，纳税筹划起到了更好的贯彻税收法律法规的作用。令一方面，企业税收筹划能够及时发现税收政策中不成熟的地方，能弥补其不足，对税收法规的健全有着促进作用。

（2）是国家长远利益实现的保证

企业纳税筹划，是通过研究税法达到合法纳税，不缴“冤枉税”的目的，是对税法的顺从。因此，企业纳税筹划的进行，不但不会损害国家利益，反而会在全社会下引起人们重视，逐步树立法律权威，调高人们的法律意识，从而推动社会的进步，是国家长远利益实现的保证。

（3）有利于保证纳税人的利益

企业纳税筹划的进行，可以使企业通过对税法的研究，合理合法纳税，最大程度上的减少税收支出，从而维护企业的经济利益。

（4）节约税收成本

企业纳税筹划的进行，可以为企业节约税收成本，为企业发展创造有利条件。纳税筹划在法律上具有合法性，同时也得到了舆论支持，在其进行中，为企业节约了成本，维护了企业利益，从而推动我国经济的发展。

二．企业税务筹划面临的风险

企业税务筹划虽然具有重要的意义，但其仍存在着不小的风险。

1.税收政策变动的风险

税务筹划的依据是现有的法律文献，这时其实施的基础。但由于国家对税收政策进行改革，因此其具有不确定性。当相关的政策放生变化时，就可能会导致原有筹划方案的失败，这就是所谓的税收政策变动的风险。在市场经济下，国家为了发展经济，会不断完善税收政策，使税收政策随着经济形势的发展不断适应经济社会的需要，因此变动不定，存在税收政策变动的风险。

2.忽视税务筹划成本风险

企业进行税务筹划的目的就是为了减少税收支出，最大程度上维护自身的利益。在进行税务筹划时，若不考虑投入的多少，就会形成税务筹划成本风险，得不偿失。

这个风险是企业比较常见，但也是最容易忽视的。税务筹划在给纳税人带来收益的同时，也需要企业对其成本的投入。成本是由直接成本，风险成本，机会成本三部分组成。企业在进行税务筹划时要正确计算成本，将成本规范在合理范围内，不可忽视税务筹划成本风险。

3.片面性风险

片面性风险存在的原因是企业在进行税务筹划时没有从全局进行综合的考量。片面孤立的对待税务筹划，会引起企业的理解误差，造成企业违法的缴税行为。我国的税收政策具有较强的时效性，若企业在进行税务筹划时片面的掌握其中的法律知识，片面看待问题，就会增加企业税务筹划失败的可能性。

4.税务筹划方案不严谨，基础不稳的风险

企业内部的相关管理决策的人员的对税务筹划方案的认知度，管理水平，综合能力等影响着税务筹划方案的基础和严谨度。当前，税务筹划方案存在基础不稳，筹划方案不严谨的风险，是因为企业在进行税务筹划时对某些方面所下的工作力度不够，导致相关环节出现问题，存在风险，不利于企业税务筹划的成功实施。

5.税务行政执法偏差风险

在企业税务筹划中存在着税务行政执法偏差的风险。由于一些执法机关和纳税人在对税务筹划有着不同的理解和解读，所以导致两者在观念上和行为上产生冲突，不利于税务筹划的进行，形成了障碍，增加了其失败的可能性。

三．企业税务筹划中的防范对策

在明确企业税务筹划中的种种风险后，当务之急就是做出正确的决策，以下就是企业税务筹划中的防范对策。

1.密切关注税收政策的变化

在市场经济下，税收政策会随着时代的发展而不断变化，从而顺应时展。因此应密切关注税收政策的变化，为税务筹划提供及时有效的法律依据，促进税务筹划的进行。

2.合理规划成本

在进行企业税务筹划时，应合理规划成本，贯彻成本效益原则，实现企业整体效益的最大化。

3.提高企业相关工作人员整体素质

在进行企业税务策划时，相关的企业工作人员的能力素质对其有着不小的影响。因此应提高相关工作人员的整体素质，业绩水平。

4.减少税务行政执法的偏差

在企业税务筹划时，应增加纳税人与相关执法部门的沟通与交流，达成共识，减少对税务筹划在观念上和理解上的偏差，从而减少税务行政执法的偏差。

5.打牢税务筹划基础，严谨方案

“基础不牢，地动山摇”。税务筹划的基础不牢，谈何以后的方案的实施？，因此应打牢基础，并对方案严加把关，使其更加规范化严谨化。

总结：

随着我国经济的不断发展，企业数量的激增，企业所得税成为了国家财政收入的重要来源。因此企业近几年来多加关注税务筹划，正确对待其风险并采取有效防范措施应对，做到合理缴税，最大程度保障了自身利益，促进企业自身实现可持续经济发展的同时，也推动了国家社会的进步。

参考文献：

[1]企业税收筹划风险探讨[J]乔为刚,合作经济与科技2009（02）

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一、企业税务筹划风险及其产生的原因分析

税务筹划可以给企业带来节税利益,但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划,其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险,是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看,税务筹划主要包括以下风险:

1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看,政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。

第一,政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规,但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点,因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。

第二,政策变化风险。国家政策不仅具有时空性,且随着经济环境的变化,其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险,如果政策变化没有超出预测的范围和程度,税务筹划还是完全可以达到预期目标的。

2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说,政府为促进经济增长,会施行积极的财税政策,制定减免税或退税等税收优惠政策,鼓励企业生产和投资,这时,企业的税赋相对较轻或稳定;反之,企业的税赋可能加重或不稳定。另外,政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区,运用税收杠杆在内的宏观经济政策,针对不同产品或行业实行差别性税收政策,使得税收政策常处于变化之中,从这个意义上讲,政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性,这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划(特别是中长期筹划)带来较大的风险,所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。

3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长,国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关,都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强,否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉,往往会导致税务风险的增大。

4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强,税务筹划的目的明确,那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划,风险一般不高。

5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成果。有的企业为了增加自己的利润,减少成本,会要求筹划人员做出违背职业道德的行为,如伪造、变造、隐匿记账凭证等;在账簿上多列支出或者不列、少列收入等,这些都会给企业带来税务上的风险。

6.财务管理和会计核算风险。企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度,既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性,也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的,就很可能产生失误,风险极大。

二、企业税务筹划风险的防范

企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素,根据风险的产生动因,从源头抑制风险,增强抗风险的能力。具体来说,企业主要应从以下方面进行风险防范:

1.加强税收政策学习,提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响,综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。

2.提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施,利用多种渠道,帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习,了解、更新和掌握税务新知识,提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力,为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。

3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。

4.评估税收筹划风险,定期进行纳税健康检查。评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人,这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中,企业要理清自己有哪些具体经营行为,哪些经营行为涉及纳税问题,这些岗位的相关责任人是谁,谁将对控制措施的实施负责等。还应定期进行纳税健康检查,目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险,发现问题,立即纠正。

5.坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的,使企业获得一定的收益。但是,无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划,还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员,都要耗费一定的人力、物力和财力,而这些可能完全是出于税收方面的考虑,而非正常的生产经营需要。所以,纳税筹划与其他管理决策一样,必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时,该项税务筹划才是正确的、成功的。