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序论:写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隐藏在内心深处的真相,好投稿为您带来了七篇审计基本要求范文,愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂,助力您的创作。
【关键词】安全等级;四级;TDCS;接入安全
1 TDCS与《信息安全等级保护管理办法》中四级基本要求的差距
1.1 四级基本要求介绍
《信息安全等级保护管理办法》中四级的基本要求有2大方面即管理要求与技术要求。
1.1.1 管理要求
该部分分为5个方面:安全管理制度、安全管理机构、人员安全管理、系统建设管理、系统运维管理。
1.1.2 技术要求
要求分为5个方面:物理安全、网络安全、主机安全、应用安全、数据安全及备份恢复。下面就这5个方面进行简单介绍。
1)物理安全
规定了系统设备的物理环境,避免常见自然或人为灾害的影响。
2)网络安全
结构安全:规定了结构上要保证冗余并根据职能和重要性进行网段划分,通道上要保证访问路径的安全和带宽,边界上保证与其它网络的可靠隔离。
访问控制:边界上要部署访问流量的控制设备,进行访问控制;内部严禁开通远程拨号功能。
安全审计:集中审计运行情况、流量、用户行为,便于分析问题以及数据恢复。
入侵防范:监测网络边界的攻击行为,并定位记录和即时报警。
恶意代码防范:在内部及时更新防范的代码库,在边界要做到检测和清除恶意代码。
3)主机安全
规定了身份鉴别、安全标记、访问控制、可信路径、安全审计、信息保护、入侵防范、恶意代码防范及资源控制。
4)应用安全
规定了身份鉴别、安全标记、访问控制、可信路径、安全审计、信息保护、通信的完整性和保密性、软件容错、资源控制、抗抵赖。
5)数据安全及备份恢复
规定了数据的完整性和保密性,以及备份数据的恢复。
1.2 TDCS现状与四级差距
目前TDCS网络安全建设相对于《国家信息安全等级保护管理办法》中4 级《信息系统安全等级保护基本要求》还存在着巨大的差距,其中如接入安全控制系统、指纹认证系统、网络安全审计和IT资源集中安全管理等重要网络安全子系统目前仍是空白,具体防护差距请见表1。
2 几种网络安全技术介绍
2.1 接入安全控制系统
接入安全控制系统是内网安全管理的重要组成部分,部署在企业的内部网络中,可以保护内部计算机免受外来终端的危害,可禁止重要信息通过外设和USB 等端口泄漏,防范非法设备接入内网等。
2.1.1 外设与接口管理
外设与接口管理主要对内网终端计算机上的各种外设和接口进行管理。可以对内网终端计算机上的各种外设和接口设置禁用,防止用户非法使用。
2)本表严格依据国家《信息安全等级保护管理办法》中4 级《信息系统安全等级保护基本要求》起草,表中8.x.x.x 编号为《基本要求》文件中实际编号.
1)存储设备禁用
除了网络外,另一个最可能带来病毒入侵的方式就是存储设备了。内网安全控制系统可以禁止如下存储设备的使用:软驱、光驱、存储设备、移动硬盘等。
2)设置移动存储设备只读
内网安全控制系统可以设置将移动存储设备置于只读状态,不允许用户修改或者写入。
2.1.2 安全接入管理
1)在线主机监测可以通过监听和主动探测等方式检测网络中所有在线的主机,并判别在线主机是否是经过内网安全控制系统授权认证的信任主机。
2)主机授权认证
很多的计算机被病毒入侵,主要原因是自身的健壮性与否造成的。根据这种情况,内网安全控制系统提供了网络授权认证功能。内网安全控制系统可以通过识别在线主机是否安装客户端程序,并结合客户端报告的主机补丁安装情况,反病毒程序安装和工作情况等信息,进行网络的授权认证,只允许通过授权认证的主机使用网络资源。
3)非法主机网络阻断
对于探测到的非法主机,内网安全控制系统可以主动阻止其访问任何网络资源,从而保证非法主机不对网络产生影响。
3 结束语
可以想像,未来的TDCS系统,应该具备这样几个特点:第一,网络是安全的,体现在网络应该具有精确识别人员身份,可以阻止内部和外部攻击,可以阻止各种内网安全控制系统未授权的非法主机接入和访问。第二,网络是稳定的,体现在网络应该具有冗余性和自愈性及良好的通道。第三,网络管理是高效地,体现在将有统一的管理设备可以将网络管理功能覆盖。
【参考文献】
【关键词】煤矿;安全生产;责任;审计
为落实安全生产责任制、完善安全生产管理的体制,将安全生产管理落到实处,必要引入安全生产责任审计机制,定期对煤炭企业各种制度措施的落实情况进行规范的审计,以发现和彻底消除安全管理工作中的漏洞和问题,保障煤矿生产的安全运行。
安全生产责任审计是为查明安全生产的状况,与规定标准之间的一致程度,而客观收集和评价相关证据,并把其结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。煤矿引入安全生产责任审计机制,可以及时发现安全管理中的薄弱环节、遗漏或忽视之处,及时堵塞漏洞,防患于未然,在安全管理中具有预防性、前瞻性的特点,体现了“安全第一,预防为主”的安全生产方针。
一、开展安全生产责任审计
(1)有利于安全法律法规、规章制度的贯彻落实。规范煤炭企业的安全管理,使煤矿安全管理工作有法可依,发现煤矿安全生产中存在堵塞漏洞,促进企业安全生产工作。
(2)有利于安全投入的及时到位和有效实施。为促进企业加大安全投入,可以通过安全生产责任审计,督查企业是否按照国家有关规定,足额提取安全费用;督查安全费用是否真正用于安全投入,是否挪作他用;通过审计,评估安全投入的实效性;通过安全审计,可以统一安全投入统计口径,避免安全投入统计的随意性,保证安全投入的真实性。
(3)有利于激发煤矿企业加强基层安全管理的积极性。通过安全生产责任审计,增强煤矿企业依法办矿、依法治矿的意识;有利于规范煤矿企业安全生产行为;有利于贯彻落实国家安全生产方针。
二、煤矿安全生产责任审计的基本要求
安全生产责任审计是一个新课题,还没有一个标准的模式以及规定的内容,还在实践中探讨。主要有以下几方面的基本要求:
(1)煤矿安全生产责任审计工作的主要内容。要依据《中华人民共和国安全生产法》、《矿山安全法》中关于企业主要负责人必须履行的职责开展审计,如各级管理人员和各岗位的安全生产责任制的制定及贯彻落实情况;安全生产规章制度的建立和实施情况以及实施效果;安全资金是否按国家有关规定足额提取,专款专用;安全配套项目、设施是否按规定计划得到有效落实。
(2)审计的组织实施。煤矿安全生产责任审计要由政府审计机关、安全监督部门和企业内部审计部门负责组织实施。每年组织审计一至两次。
(3)审计结果的分类、管理和奖惩。把被审矿井划分为A、B、C、D4个类别,A类为安全矿井,B类为基本安全矿井,C类为安全较差的矿井,D类为安全不合格的矿井。煤矿安全监察机构按照煤矿安全生产审计报告审定煤矿安全程度的类别,并开展安全监察工作,对存在的问题督促煤矿整改。同时,要对煤矿安全生产责任审计类别实施动态管理。发现煤矿安全生产隐患严重,达不到审计评定类别标准或发生重大事故的,由煤矿安全监察机构予以降级处理。
按照安全生产责任审计结果,国家要制定相应的奖惩政策,设计专项资金,对煤矿企业实施奖惩。通过审计,被评定为A类矿井的建议由地区煤矿安全监察机构,对煤矿及责任者予以重奖;被评定为D类矿井的予以重罚,并责令其停产整顿。
三、煤矿安全生产责任审计工作经常遇到的问题与解决对策措施
(1)煤矿安全生产责任审计,目前还没有统一的标准和规定,操作困难,无章可循。应通过试点,探讨行之有效的办法。安全责任审计具体标准和办法要由国家安全监察机构组织统一制定,安全责任审计应从经济责任审计中脱离出来,形成有独立地位的安全审计部门,保证这项工作具有强制性和可操作性。
(2)在实施中容易发生部分煤炭企业、安全监察人员和审计机构对煤矿安全生产责任审计工作的重要性缺乏认识。一些煤矿对安全生产责任审计工作可能出现不同程度的抵触情绪。所以,要加大对煤炭安全生产责任审计工作重要意义的宣传,各相关部门要从思想上重视安全生产责任审计。对在审计工作中发现的事故隐患和违法违规行为,必须及时下达执法文书。对拒绝接受安全审计的煤矿,必须依法查处。
(3)审计标准把握不严,审计结果失真,就会失去了审计工作的指导作用。因此,必须要严格审计标准,确保煤矿安全生产责任审计的质量。这项工作具有较复杂的技术性和较强的政策性,参加审计的工作人员,一定要以严肃的科学态度,认真负责的精神,强烈的责任感,把握审计工作的权威性、科学性、公正性和针对性;按照审计标准,确保审计质量,对企业及其主要负责人履行安全生产责任的情况做出客观、公正的评价。
开展煤矿安全生产责任审计工作要建立煤炭企业自律机制,合理设置安全生产责任审计的组织机构,正确运用安全生产责任审计的程序和方法,提高安全责任审计人员的素质,建立安全责任审计质量考评机制,确保煤炭企业经济效益的提高,推进企业可持续发展。
参考文献
[1]赵铁锤.建立煤矿安全程度评估制度推进煤矿安全监察工作创新.中国煤炭,2003年
[2]康钟琦.现代审计学原理.上海:立信会计出版社,2004.8
[3]管锦康.现代审计学原理.上海:立信会计出版社,1994.5
关键词:计量;质量管理体系;内部审核;基本要求
中图分类号:TB90 文献标识码:A
1审核和内部审计的基本概念
审核是澄清的程度,为了满足审核准则而进行的,是基于客观评估的基础上,对审核证据的一个记录的、系统的、独立的过程。内审实际上是一个有效的管理办法,由相关检查流程和活动来开展审核管理,其结果是制定措施的重要依据。确定质量管理体系文件的遵守程度是内审的主要目的。内部审核对象是机构所进行的活动,评估目的确保其符合性。
按照审计准则进行审核通常被看作是审核标准,实际上一系列的要求、政策和程序ISO/IEC17025质量管理体系要求的基础就称为质量管理体系审核标准,内部审核的进行就是按照此原则ISO/IEC17025发展的相关文件,这些文件被宣布成为该组织的质量管理规范性文件的要求,主要是基于组织内部基准的重要标准,对建立、完善和实施的质量管理体系,给予具体指导操作,并发出强制性指令,当然,该指令也应该包括审核质量的方针、政策和目标的承诺,因为他们通常都是反映在具体的质量管理体系文件中。
2内部审计的基本要求
2.1审核程序
内部审核需建立和保持书面程序。主要的内部审核程序:基本审核要求,审核计划,范围,定义,目标,参照标准,审核组织,后续审核,审核分析和记录基本审核方法,要求和程序,审核人员确定和职责,审核报告处理,因此组织内部审核要求和指导是主要的内部审核程序,包括服务、流程、系统、工作质量回顾等,可以提供其他具体细节,对其操作来完成。
2.2审核计划
年度内部审核计划主要依据被审核对象的实际情况,以及程序上的要求和标准,必须由最高管理层批准。年度内部审核计划的发展的重要性有必要在管理或遇到重大质量问题时,可以暂时组织相关的额外审核。实验室活动应进行定期内部审核,审核主要根据预定的计划或时间表,以验证其运作符合内部的所有元素被纳入管理体系要求的管理系统中,需要确定审核计划,活动应该包括校准和测试活动,审核周期一般是一年。
2.3内部对焦
应着眼于执行审核,以确定质量管理体系审核的有效??性,验证质量活动以确定是否符合相关的结果,发展的质量改进措施、审计目标与预期的符合程度。
2.4审核资源
为实现审核目标,组织经理人需要提供所有必要的内部资源,这些资源包括时间、人员、资金、技能、图标、设备等。
2.5审核人员
由受过培训的,合格的内审员进行审核工作的执行,管理人员给予审核人员授权,内部审核人员需要保持相对的公正性和独立性,应该是独立于被审核的活动,在条件允许的情况下,审核人员的数量和质量要满足内部需求。
2.6审核结果
针对质量审核的总体过程和结果进行整体的总结和整理,并一次形成书面报告,还要要充分利用审核结果。
3审核程序
3.1内部审核计划
通常在每年年初由审核人员提交年度审核计划,然后由最高管理层批准后形成早期计划,根据初步计划征集负责内部审核工作的质量管理人员的要求的质量管理体系来开展审核计划。
3.2实施内部审核
3.2.1第一次会议
实施内部审核的第一次会议,一般由被审核方代表、被审核方的随行人员、所有内部审核人员、实验室质量管理人员、部门负责人、管理人员出席。审核组组长明确审核的目的和范围,按照标准,采用相应的审核方法和程序,公布审核计划,内部审核由审核的随行人员等各部门分工。在第一次会议上,质量经理或审核组长应强调,审核是通过抽样调查进行的,所以也有一定的风险,为了有效地开展内部审核工作,内部审核部门和审核必须是群体之间的相互配合,评估必须是客观的,公正的,不符合要求的报告需要确认签字时,实验部门要给出建议,相关负责部门要尝试提出纠正措施,以纠正他们,以确保内部审核工作的顺利进行。第一次会议应签字,记录和存档。
3.2.2现场审核
现场审核应注意以下问题:(1)审核组组长来控制审核过程中,包括主审核计划,时间表和进度等。(2)审核必须坚持客观、公正和恰当。(3)相信样本中,内部审核组全面收集客观证据,但绝不只发现它不符合,如果有客观证据,并且是一致的,那么结果是一致的,客观证据不相符,那么结果是不符合,强调审核的客观性。(4)随机抽样时,应注意代表性。(5)内部审核人员应严格遵守纪律,所有数据,用事实说话,避免主观臆断,真正做到客观,公正,部门负责人一起认定的事实,应该尝试保持礼貌的态度。
3.3审核报告的编制
内部质量体系审核报告审核结果的正式文件包括:(1)审核目的和范围;(2)审核部门负责人;(3)日期审核,审核组成员;(4)审核标准;(5)审核部门主要参与者;(6)对第一次会议和最后会议进行记录;(7)不符合该项目的汇总结果;(8)审核审查和审核结论;(9)完成所需纠正措施的时间限制;(10)审核报告分布范围;(11)审核组长签名和日期。
3.4内部审报告的
主管审核报告的质量审核,管理高层批准,根据审核报告公布分配的范围。
3.5文件修订
有时,常伴纠正措施需要修改的文件,然后可以执行“文件更改控制程序”的有关文件进行修改。
3.6记录
整个文件,记录,整改措施,包括报告的内容,内部审核活动的结果以及由此产生的文件修订实施的有效性应被记录和存档。内部审核报告和纠正行动,应提交给高层管理人员,并管理评估所需要的重要信息。
结语
实验室质量体系内部审核的核心目的是为了促进实验室的内部改进。因此,开展内部审核活动不仅是建立质量管理体系,以确定是否符合实施的重要手段,在实验室网络维护和申请认可的标准和有效性评估前,进一步保证了质量体系和标准符合性和执行的有效性。
参考文献
关键词:公理化方法;会计;应用
公理化方法是数学的基本方法,这一方法就是从尽可能少的原始概念和一组不证自明的命题(称为公理)出发,利用纯逻辑推理的法则,推导出一门学科的所有命题。由于这一方法简单、明了、严谨,已逐步成为各门数学的基本方法,也逐步成为其他的基本方法。牛顿力学所有的命题都用牛顿三定律推导出来,所有的低速力学都可以用三定律及其推导去解,所以牛顿力学就是一个公理化体系。公理化方法也被应用到科学,学术界普遍认为,17世纪英国家洛克的就是公理化的,洛克是偏爱数学的。社会科学中也往往是先提出一些概念和基本原理,再进行推理论证。
本文要作的尝试,就是探讨公理化方法在会计学中的应用,这是从某些会计制度得到的启发,我们先看一个例子。
采购与付款内部会计控制制度的基本要求有:⑴
(一)不相容岗位相互分离、制约和监督
采购与付款业务不相容岗位至少应包括:
1、请购与审批
2、询价与确定供应商
3、采购合同的订立与审计
4、采购与验收
5、采购、验收与相关会计记录
6、付款审批与付款执行
(二)严格的授权批准制度
(三)完整的采购登记制度
我们可以看出,这些基本要求带有公理化的性质。首先,这些要求是从实践出来的,是“不证自明”的,因而具有公理的性质。然而,作为一个公理体系,必须符合三条要求,一是无矛盾性,即公理之间互不矛盾;二是独立性,即公理与公理之间不能互相推出;三是完备性,就是从一个公理体系能推出该学科的全部命题。⑵我们把三条要求移植到一个制度的要求上,这就要求:一、制度各条款之间互不矛盾;二、制度各条款之间互不重复,一条款不包含另一条款的;三、任何一次行为(例如采购与付款)都只需要应用条款中的若干项(这里要求所有项)即可完成,也就是说没有一个行为的环节在条款中找不到根据,这就是规章制度的无矛盾性,独立性和完备性。拿这三条去对照采购与付款内部会计制度的基本要求,可以看出:
一、各条款间无矛盾,不会执行一条就违反了另一条;
二、第(一)大条中讲的“不相容岗位”,实际上是指“独立岗位,即不重复的岗位。很明显,如果请购与审批这样的岗位合而为一,就不存在监督了,所以这种岗位要相互分离,也就是独立性要求,整个第(一)大条都是讲独立性;
三、第(二)大条,即严格的授权批准制度,实际上是为了保障第(一)大条的独立性,例如一个环节上的业务超过权限,另一个环节上的人可以拒绝办理;
四、第(三)大条体现了完备性要求,即一次采购行为应能表为一个完整的环节链,具体说来就是请购、审批、询价、确定供应商、订采购合同、审计、采购、验收、采购验收的会计记录、付款审批、付款这一程序。完成这一程序,采购行为就完成了,不会因缺什么而完不成。
所以,我们认为,以上的采购付款制度体现了公理化思想,也就是说有其科学性。自然,我们说是体现了公理化思想,并不是说就是一个数学意义下的公理化体系。借用这一思想,我们还可以去观察或建立其他的规章制度。我们再考虑销售与收款内部会计控制制度的基本要求:⑴
(一)不相容岗位互相分离、制约与监督
不相容岗位有:
1、接受客户订单与负责最后核准付款条件
2、发货通知单的编制与货款收回、商品的包装和托运
3、填制销售发票与销售发票的复核
4、退货实物验收与退货账务记录
5、应收账款的记录与应收账款的核实
(二)严格的授权批准制度
(三)完善的信任政策
(四)充分的凭证和记录
(五)定期寄送账单
我们可以看出,这和采购与付款的内部控制制度相类似,前三条完全一致,第四条,按照原文说明是检查完整性的重要措施,即可归入完备性,第五条,按照原文说明,是为了保证独立性。
为什么两项内部控制制度如此相似,应该理解为同出于公理化思想,公理化思想的普遍意义可见一斑。
如果我们自觉地运用公理化思想,可将以上的系统作改写,如将采购与付款内部控制制度改写为:
1、采购与付款业务分为请购、审批、询价、确定供应商、采购合同的订立与审计、采购、验收、采购与验收的记录、付款、审批与付款执行、付款等程序环节,各个环节应严格审批独立操作;
2、各个环节应协调一致,不产生冲突,例如,采购要按审批的数量进行,验收应对采购的所有物品进行,付款要待验收合格后进行;
3、按以上程序应能完成任何一次采购业务,并有相应的登记。
这三条分别体现了独立性、相容性和完备性,相对原制度要更明了一些。是否可作这样的修改,当然是一个值得探讨,需要认定的事情。我们在建立新制度的时候也可以参照公理化的思想。
“数学素质是公民所必须具备的一种基本素质。”⑶澳门大学张国祥副教授说:“数学化寻求不同活动的途径去体现数学的特征,例如普遍性、确定性和简洁性。”⑷本文的粗浅工作,就是在财会制度中体现数学的特征,以使财会制度有一个普适的框架,并具有确定性和简洁性。
:
[1] 《会计人员继续专题讲座》编委会2003年会计人员继续教育专题讲座[M]人民大学出版社:2003.82、93
[2] 徐利治.数学论选讲[M]华中理工大学出版社:1988.53
众所周知,会计师是专业性强、入行门槛高的职业,要想进入“四大”,更需要经历笔试、面试好几轮考验,不亚于打一场攻坚战,而英语正是这场“战争”的决胜要素之一。
“四人”,乃国际最知名的四人会计师事务所――普华水道、毕马威、安永和德勤的简称。在2004年成功加入“四大”的新人中,有那么几个“异类”,他们的专业背景与会计毫不相干,学英语的、学物理的,现在却都从事着审计和会计工作。他们凭什么受到“四大”青睐?我们在走访过程中发现,他们具备一个共同的素质,那就是英语都很棒。
正当我们要得出“想进‘四大’英语是关键”的结论时,达几位受访者又向我们传达了英语之外的更多信息:原来,任“四大”中生存,仅靠英语很棒还是远远不够的。
沟通能力比英语更重要
Elaine,英语专业本科,毫无审计和会计专业背景,成功进入著名的毕马威会计师事务所从事审计工作。
“回首应聘经历,感觉运气帮了自己,但更多的是得益于自己的沟通能力,所学的英语专业在这方面给了我很大的帮助。
我当时特别希望外国manager面试我,好趁机展示自己仅有的语言优势,可偏偏每轮都是中文沟通,至今都没有想清楚是不是面试官故意安排的,但是作为没有经济专业背景的人来说,语言肯定还是我的优势。在这个行业发展,良好的沟通能力是最基本的要求,因为审计行业都是团队作战,如果沟通能力差,势必会影响工作效率,而且大多数时间人们天马行空,游走于各个城市,面对不同的企业,经常还没回过神儿来,就要进入另一个陌生的环境,适应性差,肯定不能胜任工作。”
英语是基本要求 体力面临更大考验
Dannie,某知名高校会计专业毕业,普华永道审计部职员。
“在这里工作的人几乎都是CET-6以上,因为我们要和无数大公司合作,要面对外国上司,要天天提交大批报告和表格,如果有潜力,也许会被送到国外分所工作,也许……在这个环境里,英语不是最重要的要求,但是水平不够能行吗?这是个基本要求!
当然,这里还有其他的考验。我第一天上班,就是晚上10点才下班,我累得说不出话,但是有人告诉我说这已经算很早了;第二天,凌晨1点才到家;第三天,凌晨4点,所有人都为了一个项目整夜没合眼……我顿时明白了前辈们的告诫:吃不了苦干脆别来。”
英语可以自己练学习能力必不可少
Snowy,某知名高校金融专业毕业,毕马威审计部职员。
“在进入毕马威的面试过程中,对我帮助最大的并不是英语水平,我想应该是我的综合能力。面试的最后一天,我看见面试官抱了一大叠关于我的资料,包括我在学校做了什么和以前面试时的评价,非常惊讶也非常感动。面试官最终回复我的时候说,你的英语口语水平不高没关系,你可以练好,我们最看重的是你的综合素质,你在整个面试过程中的表现和你在学校时的记录,征服了我们。
在‘四大’工作,如果想进一步发展,必须不断地学习。刚刚进入的时候每一个人都要考CPA,然后某一天你要考ACCA。对我来说,英语口语还是个问题,那么我就找一切机会去练习,在‘四大’,没人关心你的英语是否过关,人们关心的是你能不能开口就说,那么我必须自己努力。有很多人说,在此行业工作,两年是一道坎儿,这个时候人们由于种种原因放弃了或者止步不前,其实任何人的坎儿都是不同的,只有自己面对才行。每一个人都有自身的优势和特点,在你找到自己的位置之后,做好一切准备,把最出色的一面展现出来是最重要的。
1、要坚持重要性原则进行效益评价
由于我国目前缺乏科学、系统的效益评价体系,在实践中审计人员只能通过加强与被审计单位的沟通,依据审计事实来判断和评价,审计效益评价较为困难,审计结论容易引起争议,存在潜在的风险。为了便于审查判断,要坚持重要性原则,尽量选取利用现有法规、行业标准、运用分析论证手段可以判断的内容以及人力资源管理、财务成本管理和组织管理等管理学知识,积极探索,逐步建立行政事业单位效益审计的评价方法和标准。首先,要将效益审计目标依据资金的性质和项目功能定位,分类选择相关考核评价指标,确定指标评价方法,建立适宜的效益审计指标评价体系。该评价体系应从资金到位率、使用率、支出效果、项目采购方式和财务制度执行等方面来确定基本财务指标、国家通行指标、公众关注指标等;其次,要从不同的侧面选择有代表性的指标来反映、从项目的实施对社会产生最大的宏观效益和项目实施后所产生的直接经济效益来确定具体的评价指标。
2、要注重效益审计和经济责任审计有机结合
行政事业单位效益审计是效益审计的主要组成部分,以效益为导向,提高财政、财务资金的使用效益是当前行政事业单位效益审计工作的一个基本要求,也是行政事业单位效益审计工作的一个重要方面。新的财政支出管理体制施行的最终目标,就是要提高财政资金的使用效益。行政事业单位大多都是一级预算的党政部门单位,所以要把效益审计和经济责任审计有机结合起来。首先,应当注重抓住党政主管领导的“一支笔”。只要抓住了“一支笔”就等于抓住了效益审计的主要方面,就能通过“一支笔”促进部门单位增强预算管理的自觉性和规范性,看其预算安排的是否合理,防止国有资产的损失和浪费,从而提高财政资金的经济性。其次,应当抓住重大资金、重大投资项目的决策程序,看其项目立项的科学性,项目资金是否专款专用,逐步探索项目资金使用的效率性。最后,通过对重大资金、重大投资项目决策程序的审计,检查国有资产保值增值和损失浪费情况,看其是否促进经济和社会和谐发展,判断其所蕴含事业发展的潜在效益等。
第一,作为保险制度安排,必须符合保险运作的基本要求,即投保标的应当符合基本的安全要求,以防止“带病投保”所导致的逆选择行为。例如,我国通过立法形式建立的机动车辆道路交通事故责任强制保险制度,要求投保车辆必须通过年检并且符合国家规定的质量要求。从汶川地震到玉树、卢山和鲁甸地震,导致伤亡的主要原因均为房屋遭遇地震而引起的坍塌。根据有关部门的评估,无论是已经发生地震的地区和其他经济落后地区,许多居民住房不符合国家有关房屋建筑抗震等级和相关的建筑质量标准,这些不达标的建筑物遭遇地震很容易坍塌,房屋坍塌后预制板的重压和掩埋成为地震灾区人员伤亡的主因。
因此,目前的当务之急是加强对于我国经济落后地区居民住房建筑质量和抗震等级的检查与评估,对于不符合建筑标准的建筑物进行加固或重建,减少重大自然灾害的人员伤亡率。只有在我国城乡居民住房基本达到国家建筑质量标准和抗震、防洪等级的条件下,才能建立完善可持续发展的巨灾保险制度。
第二,建立科学和可持续发展的巨灾保险制度,必须用市场化的观念解决和处理巨灾方式之后的救灾与重建工作。根据国家审计署对于汶川地震灾后恢复重建跟踪审计披露的信息,截至2009年底,有58.19亿元重建资金被违规用于规划外项目、日常经费支出和归还欠款等;一些地方通过重复申报、重复统计人数等方式多申领重建资金2.41亿元,部分已用于项目建设或发放给个人。同时,从审计结果看,汶川灾区部分单位违规超标建设办公楼的现象非常明显。
在我国,灾后过度重建的情况比较普遍。既然国家和社会能够包揽灾后重建费用,甚至要超过灾前的居住标准,还有谁愿意通过个人付费投保巨灾保险的方式解决灾后重建费用?