企业财务税收筹划精品(七篇)

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关键词：税收筹划 财务管理 应用

一、前言

税收收入是国家财政收入重要来源，依法纳税是企业应尽的义务，但企业也拥有在法律允许范围内不必缴纳多余税款的权利。在没有违背法律前提下，对税收进行筹划，是企业在财务管理中降低经营成本、追求股东权益最大化的重要途径之一。近年来，我国税收征管法则和税收法规在不断完善，但企业税收筹划理论研究，税收筹划在企业财务管理中的实践都相对较少。在这种背景下，探讨税收筹划与企业财务管理之间的关系，寻求合法、合理的税收筹划道的重要性就显得格外突出。

二、税收筹划概念

（一）税收筹划概念

关于税收筹划概念，国内外各个专家、学者的论述不一，但总结而言主要是指：纳税人在国家法律、税收法规允许范围内，通过对不同纳税方案的比较，选择最优纳税方案，尽可能减少或避免税负、降低企业经营成本、维护股东最大利益的企业筹划行为。笔者认为税收筹划主要包括以下几个方面：第一，税收筹划的主体是包括有纳税义务的个人和单位。第二，企业、个人进行税收筹划的前提是，符合国家法律及税法法规、政策，不能将税收筹划的概念与偷税、漏税混为一谈。第三，税收筹划是事前筹划，并且贯穿于企业经营管理全过程，企业在融资活动之前、投资活动之前以及营销之前，企业生产、经营的各个环节进行之前都可以选择最优的税收筹划方案，根据国家税法政策导向，降低纳税支出。第三，税收筹划的最终目标是实现企业减免税负，实现企业税后利益最大化，从而降低经营成本。

（二）税收筹划基本原则

税收筹划是企业在国家法律、法规、政策范围内选择最优纳税方案，是一项专业性极强的工作。企业要发挥税收筹划在企业财务管理中的作用，发挥其在企业税后利益最大化的作用，企业在进行税收筹划中，要遵循以下几点原则。

第一，合法性原则。所谓合法性原则是指企业要遵循税收法规、政策，通过合法途径选择税收筹划方案。纳税是企业应尽的义务，作为纳税义务人的企业，必须按照法律规定依法纳税，但同时可以根据法律、政策的导向，优化税收筹划方案。企业不得将税费筹划与偷税、漏税等逃避税收的违法行为混为一谈。作为企业财务管理者，应该高度关注国家对税法作出的调整和补充，切实采取有效的税收筹划方案。

第二，兼顾企业长期利益原则。其主要指企业在做税收筹划方案时，不仅要符合法律规定减少纳税总额的同时，也要从企业长期发展的角度选择筹划方案。

企业在对各种税费进行筹划时，一定要兼顾我国“多税种”、“多层次”的复税制体系，对单项税种进行税费筹划要考虑与之相关的其他税种。总而言之，企业在进行税收筹划时，不能片面追求企业税负最轻，谋求节税的目的，必须站在实现企业的整体财务管理目标的高度，着眼于实现企业总体利益最大的目标。

第三，风险控制与控制原则。首先，税收筹划在给企业带来税后利益最大化的同时，在其筹划过程中也存在着一定的风险。这是因为，国家税收法律、法规虽然基本稳定，但随着经济快速发展，国家会根据经济环境变化对税法进行相应的调整和补充，这些都可以给企业税收筹划方案带来影响。因此，企业要加大企业财务人员风险业务培训，增强员工风险防范意识，及时对税收筹划方案作出调整。其次，税收筹划方案本身就是在税法法规、政策边缘“游走”，方案本身可能就存在风险。因此，企业要完善企业风险控制机制，全面评估税收风险，有效降低税收风险的发生几率。

三、企业财务管理中税收筹划的重要性

（一）财务管理概念

所谓财务管理，是指按照财经法律规定，依据财务管理的规则，在企业的未来目标中，对于企业的投入、资本的融通、现金的运营流转和利润的分配进行管理的一项经济活动。[2]财务管理是现代企业获得最大经济效益的重要经济手段，贯穿于企业发展的各个领域，是现代企业管理体系中极为重要的经济管理工作。

（二）税收筹划在企业财务管理中的重要性

税收对企业财务管理决策起着至关重要的作用，企业税收筹划与财务管理存在着天然的紧密联系。因此，研究两者之间的关系，明确认识到税收筹划对企业财务管理的重要性，具有非常重要的意义。税收筹划在企业财务管理中的重要作用主要体现在以下几点。

第一，税收筹划直接影响财务管理工作质量。财务管理的三大主要内容包括筹资、投资和财务成果分配。以投资为例，投资者在进行项目投资时，税后收益最大化是投资者选择项目时一项重要考核内容。因此，企业财务管理能否做好税后筹划方案，减少投资商税费支出、实现税后利益最大化，成为了企业吸引投资商的一块重要砝码。所以，企业财务人员要通过财务管理作出合法、优化的税收筹划，在为企业“节税”的同时，兼顾企业长期发展目标，才符合企业财务管理的工作要求。税收筹划是否合法、优化直接影响财务管理工作的质量。

第二，税收筹划影响现代企业的财务管理决策。[3]筹划决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策是企业财务管理四大决策内容。根据国家税收法规，这四项决策都直接影响企业的税负。以筹资决策为例，相同数额的筹资，但因为筹资渠道、筹资方式、成本列支方法都直接影响企业税负。因此，税收筹划直接影响着企业各个环节资金有效筹集、利益最大化。因此，税收筹划直接影响着现代企业的财务管理决策。

第三，税务筹划有利于提高财务管理水平。财务管理的最终目的是实现企业整体利益最大化，税收筹划作为企业经济管理的重要手段之一，与财务管理的目标一致。再加之，税务筹划贯穿财务管理活动的始终，且极具专业性，这就需要企业利用税收政策对企业财务进行合理规划，从而直接提高了企业财务管理水平、提高企业的经济效益。

四、税收筹划在企业财务管理中的应用

税收筹划在企业财务管理过程中具有重要作用，且贯穿企业财务管理始终，如何在企业财务管理过程中做好税收筹划，笔者有以下几点建议。

第一，企业要重视税收筹划工作。长期以来，我国企业都忽视了税收筹划的重要性，将税收筹划与偷税、漏水混淆概念。但根据上文分析，企业财务管理全过程，都可以通过税收筹划降低税收成本，提高企业的经济效益。因此，企业应该重视税收筹划在财务管理中的作用，根据企业财务管理的各个环节设计的税目制定不同的税收筹划方案。

第二，企业内部设立相应机制。企业可以针对财务人员开设税收筹划相应培训，提高财务人员税收筹划意识，提高税收筹划决策者的业务操作水平。其次，建立相应的风险评估体系，对企业税收筹划进行风险评估，提高税收筹划实施的有效性。再次，财务人员在税收筹划中重视成本效益原则。财务人员在进行税收筹划时将筹划成本、收益进行比对，判断税收筹划的可行性。

第三，在企业筹资、投资、利润分配等财务管理过程中分别做好税收筹划。税收筹划贯穿企业财务管理的始终，财务人员要根据企业不同生产环节，制定切实可行的税收筹划方案。首先，在筹资环节。筹资是企业进行生产的先决条件。企业筹资渠道主要包括：向金融机构贷款、向非金融机构或企业借款、内部集资以及发行股票、债券等方式。企业要根据自身情况，分析不同筹资方式形成的不同的税后筹资资金。其次，在投资环节。投资带来的税后收益是投资者举措的主要依据。企业在进行投资时应该根据企业的组织形式、地区、方式、行业等方面进行筹划，做出最优化选择。在此，针对投资地区和投资方式的税收筹划应用做出分析。再次，在利润分配环节。利润分配方式影响着企业的税收成本，我国现行企业所得税法中规定：纳税人从其他企业分回的己缴纳所得税的利润，其己缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。

五、结语

财务管理和企业税收筹划的目标都是实现企业利益最大化，并且税收筹划贯穿企业财务管理的始终，两者关系密不可分。所以，作为企业应该认真对待税收筹划在企业财务管理中的作用，采取切实可行的措施，推进税收筹划进行的同时，提高企业财务管理水平。

参考文献：

[1]聂艳萍.财务管理活动中的税收筹划研究[D].河北科技大学硕士论文，2009，5

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企业的管理工作中，财务管理是重要的内容，不仅关乎到企业的经营效益，也关乎到企业的生存发展。市场竞争日益激烈，就需要企业做好财务管理工作，强化税收筹划，使得企业可以运营的资本不断扩张，企业的经济效益有所提高，对企业更好地发展起到了促进作用。

一、税收筹划的基本界定

税收筹划，是在法律允许的范围内，按照有关的税收政策，对企业的经营以及资金的投入合理规划，减少纳税额，这也是实现企业利润最大化有效途径。企业在具体的税收筹划中，要将税收优惠政策充分利用起来，做到纳税合理化。比如，对消费税的税收筹划中，就需要对当前的税收环境详细分析，将筹划的措施制定出来，还要制度化管理，对流动的资金合理安排，由此提高企业管理水平，促进企业更好地发展。消费税的税收筹划具体见图1。（图1：消费税的税收筹划）

二、企业财务管理中税收筹划所发挥的重要作用

（一）税收筹划对企业的财务管理决策具有一定的影响企业财务管理工作中需要在四个方面做出决策，分别为企业的筹划决策、资金投入决策、生产经营决策、利润分配决策，这些对企业的税负都会产生不同程度的影响。比如，在筹划决策中，融资为同样数量，但是融资渠道不同、融资采取的方式不同，企业的税负就会有所不同。所以，税收筹划对于企业的有效融资起到了至关重要的作用，不仅会对企业的利润有一定的影响，还要影响到财务管理决策。（二）税收筹划促使企业的偿债能力有所提升税收筹划水平会影响企业的偿债能力。企业纳税是具有强制性的，没有选择性，必须要纳税，这是企业的义务。企业就要保证税收筹划的合理性，减少企业税收负担，减少现金支出，提高资金的利用率。随着企业有更多的资金用于生产经营，现金流量就会逐渐增加，企业偿付能力也会提升。

三、企业财务管理中税收筹划的有效应用

（一）企业财务管理中要对税收筹划工作予以高度重视企业财务管理中展开税收筹划工作，要严格按照财务工作的实施要求展开。财务管理工作不是鼓励存在的，而是与其他的管理工作之间存在关联性的，这就可以证明财务管理工作的重要性。企业要更好地发展，要对财务管理工作明确，认识到税收筹划的重要性，不仅税收数额能够降低，企业的利润也会相应地提高，从而认识到税收筹划对企业生存发展的重要性。企业的财务管理工作中，不同的工作环节都要将相应的税务款项制定出来，还要按照规定的流程制定税收筹划方案，做到财务管理工作与税收筹划工作全面吻合。税收筹划的流程具体见图2。（图2：税收筹划的流程）

（二）企业财务管理中要在企业内部设立税收筹划机制企业财务管理中要在企业内部设立税收筹划机制，需要做好财务人员的培训工作，重点的培训内容是纳税筹划方面的知识，提高财务人员的纳税筹划意识，提高其业务水平。企业要在税收筹划工作中发挥实效性，将风险评估体系建立起来是非常必要的，以面对风险风险问题的时候及时采取措施应对，避免风险造成的危害。财务人员在进行税收筹划的过程中，要本着成本效益的原则展开工作，财务人员要将税收筹划的成本与所获得的收益之间进行比较，对纳税筹划的可行性做出准确的判断。

（三）企业财务管理中要做好税收筹划工作企业的财务管理的整个过程中，都要将税收筹划渗入其中，实现过程化的管理。财务管理人员针对企业的各个生产经营环节都要制定税收筹划方案。具体需要做到以下几点。其一，企业税收筹划中要做好筹资方面的工作。企业的运行中，筹集资金是重要的环节。企业要多方面开发筹集资金的渠道，除了向金融机构贷款之外，还要向非金融机构贷款，也可以向企业贷款，还可以内部融资，以发行股票、债券的方式募集资金。企业要从自身的具体情况出发选择筹集资金的方式，还要对税后融资的方式深入研究。其二，企业税收筹划中，落实到投资环节，就要很好地发挥税后投资收益的作用，因为这是吸投资者主动投资的重要依据。企业在投资方面实现优化，还要将组织形式作为重要的依据，还要考虑到地域环境特点、行业特点以及企业的运营方式等等，对投资领域中的税收筹划方面问题进行分析。其三，企业税收筹划中，涉及到利润分配的问题，就关乎到企业税收的成本。按照企业所得税法的有关内容，纳税人对企业所得税进行计算的过程中，要求纳税人要调整好缴纳的所得税额，做好利润合理分配。

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【关键词】：企业 财务管理 税收筹划

1、税收筹划的概念及特点

税收筹划是当前中小企业财务管理中的一个重要课题。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

税收筹划的主要特点是：

1）合法性。所有税收筹划的财务手段必须是在国家法律法规框架内进行，符合现行的财经及税收政策法规，是一种合法的财务管理行为。企业应当在不违背国家税收法律的前提下开展税收筹划，如果背离税法就是偷税、漏税。

2）前瞻性。税收筹划是通过对当前帐务和税务进行分析，从减税的角度出发，对将来企业财务管理和投资经营等行为作出前瞻性的筹划。

3）专业性。税务筹划是一项专业性很强的财务管理行为，不仅要精通各项财务专业知识，还要掌握各种税收政策。

4）灵活性。税收筹划的方案应当具有灵活性。税收筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。

5、风险性。企业税收筹划方案存在着一定的风险。在进行税收筹划时，应该充分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。

6、效益性。合理避税、降低税负是企业税收筹划的目的，最终目的是实现企业价值最大化，企业价值最大化的体现是其经济和社会效益，社会效益对企业的发展影响也比较大，所以，企业开展税收筹划时，不能只顾经济效益，还应当考虑社会效益。

2．税收筹划的重要性

1）企业在生产经营及财务管理中注重税收筹划，是提高企业的经济效益的切实需要。我国的税制已经进行了全面、整体和结构性的改革，新的税制体系已经建立，目前企业的税收负担加重，因此，企业要想降低税负就需要重视国家的税收政策，对各种征税对象、税目、税率、计税依据以及减免税等相关优惠政策要进行认真的研究，在财务管理和经营中开展税收筹划以提高企业经济效益的新的增长点。

2）企业在财务管理中进行税收筹划，是实现国家利益与企业利益双赢的需要。进行税收筹划后，企业可以按较低的税率纳税，短期来看减少了应纳税额，但是长远来看，虽减少了应纳税额，但是随着企业税基（收入和利润等）的不断增加，税收收入总量会增加。

3）企业在财务管理中注重税收筹划，是优化企业产业结构和投资方向的要求。企业一般是利用税基和税率的差别降低税负来进行税收筹划的。然而国家调整国民经济结构和生产力布局，利用税收杠杆来引导企业的投资也是通过税率与税基的差别来完成的。企业税收筹划尽管目的是降低企业税负，但是在国家税收宏观调控中却促进了税收杠杆的引导作用，优化了企业的产业结构和投资方向。

4）企业在财务管理中注重税收筹划，是提升企业经营管理水平和财务管理水平的需要。资金、成本和利润是企业经营管理和财务管理的三大要素。财务管理开展税收筹划也正是为了使企业的资金、成本及利润达到良好的效果。由此可见，税收筹划的理论是企业经营管理和财务管理理论的一个重要部分。国外许多企业在招聘高级财务管理人员时，比较重视财务人员的税收筹划方面的技能。

5）企业进行税收筹划是强化企业法律意识，促进税法建设的内在要求。不违背税法和拥护税法是财务管理税收筹划的前提条件，税收筹划是在深刻认识和透彻理解税法及税收政策的基础上进行的，这样就有助于企业加强法律意识。

3．企业税收筹划过程中存在的问题

1）税收筹划人才匮乏。税收管理是企业财务管理的一个重要部分，合理开展税收筹划是企业领导重视的问题之一，企业的税收筹划不仅仅是财务部门的事情，同时需要在十分熟悉税法及国家税收政策人员的指导下，由相关人员参与完成。目前，我国许多企业恰恰缺少这类人才，因此企业高标准、系统的税收筹划工作不尽人意。

2）缺乏真正意义上的税收筹划。顾名思义，策划性是税收筹划的主要特征，企业要有计划的在纳税活动发生之前或之中进行合理筹划来减少税收环节降低税负。

3）以偷税、逃税等违法行为曲解税收筹划。偷税、漏税不是税收筹划，税收筹划需要对每项计划和实施过程进行详细的部署和周密的安排。眼下仍有许多企业混淆税收筹划的概念，采用偷税和漏税进行“税收筹划”，这是不符合税法规定的，企业不仅达不到税收筹划的目的，还会被罚款的风险损坏企业效益和声誉，不利于企业的健康发展。

4）缺乏风险意识。税收筹划在财务管理过程中无处不在，如果企业在设立或者对外投资的时候，没有吸纳税收筹划人员参与设立或投资，那么很容易会导致企业在设立时就不能享受国家相关的税收优惠政策，给企业带来不必要的税收损失。

4．企业财务管理中税收筹划的对策

1）财务管理筹资过程中的税收筹划。第一，资金结构的选择。企业需合理确定长期债务资金和权益资金构成比例。权益资金在使用中具有长期性，没有负担固定的股息，使用中相对比较安全；而债务资金到期需要归还本金和利息，如果企业到期无法归还本息可能导致被甚至破产的风险。第二，筹资利息的处理。税法规定企业在筹建期间因筹资发生的利息支出应当计入开办费，从企业投产经营开始在不少于 5 年的时间内分期摊销；企业经营期间发生的利息计入当期财务费用；如果和企业构建无形资产和固定资产有关的应当将利息资本化，计入相应资产的价值。

2）企业经营过程中的税收筹划。第一，销售的筹划。企业自由的选择销售模式为企业利用销售模式差异进行税收筹划创造了条件。企业不同的销售模式常常使用不一样的税收政策。在实际运用中，销售模式的选择应当和销售收入的实现时间相结合，企业纳税义务发生时间和销售收入确认时间是相关的，这样不同的纳税义务发生时间为税收筹划来降低税负提供了条件。企业在销售模式筹划中应遵循以下几个原则：一是尽可能的避免采取委托收款和托收承付的销售模式，避免税款垫付；二是在分期收款或者赊销结算方式下避免垫付税款；三是销售商品时多采用支票、银行本票以及汇兑等结算方式；四是少用销售折扣，常用折扣销售来刺激市场等等。第二，内部核算的税收筹划。首先是合理选择固定资产折旧方法，企业正常的经营活动离不开对固定资产的投资，应当慎重考虑固定资产购置后的折旧问题，固定资产购置后企业可采取一定的固定资产折旧方法在资产使用寿命内进行摊销。由于税法允许企业采用不同的折旧方法，这就为企业财务管理中的税收筹划提供了可能性。

总之，税务筹划是一项具有前瞻性的高级财务管理活动，是对经济业务的事前谋划与安排，税务筹划人员除应具备财务会计人员的基本素质，还应具备这样的职业素养：对经济、税收、相关法律、法规及其变化趋势的把握能力。因此，企业应当加快税务筹划专业人才队伍建设，持续提高企业的税务管理水平，进而在财务管理中降低企业税负，增加企业效益。

参考文献：

[1]陈拥军．国有企业税务筹划探析[J]．科学之友（B 版）．2007（12）

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1税收筹划概念与特点

第一，税收筹划简单的说就是财务管理行为。正是由于税收筹划的介入，使得财务管理内涵更加的深入。我国企业早期阶段，财务管理的重点内容是现金流收入，通常都是在税后测量之后，在进行企业投资效益的计算。财务管理人员通过项目开发阶段，就对税收政策进行关注，以此在合法的范围内，能够有效的减少税收指支出，以此提高企业现金流，使得项目更具收益。现阶段，企业经验活动中，需要缴纳各种税款，其中非常重要的就是企业所得税。企业通过有效的税收筹划之后，能够适当的减少企业所得税的缴纳。第二，税收筹划，从另一个角度来说，是明显的规划行为。我国社会经济发展过程中，各政府借助税收对市场经济进行宏观调控。不同的对象、不同的行业都会制定出不同的税收政策，这样不仅能够有效的优化市场资源，同时也能够对现有的产业结构进行最大程度的优化。因为市场调控下，每个行业的投资情况差异性非常大，管理水平也不一，而且其纳税人的性质也有很大的差别，因此每个企业所选择的税收筹划方式也有一定的差异，企业会按照自己的实际情况，制定相应的税收政策。

2财务管理中的筹划原则

2.1遵循成本效益最大化原则

企业经营发展过程中之所以会进行税收筹划，主要是为了提高自身的经营效益，因此财务管理中进行的税收筹划，必须要遵循企业成本效益最大化的原则。虽然，税收筹划正式实施的初始阶段，国家制定的某些税收政策，对企业非常有利，但是随着税收筹划的正式应用，企业需要对额外费用进行税收的缴纳，此时企业的经营成本必然会增加，因此财务管理人员需要站在全局来制定税收筹划方案，使得企业成本效益能够真正的实现最大化。税收筹划方案要想满足企业成本效益最大化的要求，应该具备几点：第一，企业税收的降低应该是整体性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度来进行税收筹划的制定；第二，税收筹划方案的制定，还应该考虑到资金周转的时间，以及企业经营过程中，有可能存在的税收负担；第三，纳税之前，企业应该对评估方案进行全面的审理，同时要遵循财务管理的相应原则，切忌只顾眼前利益。

2.2合法性原则

税收筹划虽然是为了让企业能够减少税收缴纳，但是一切都在合法的前提下，不能不顾国家法律进行非法的税收筹划，否则一样要接受国家法律的制裁。比如企业在进行财务税收筹划时，也能够按照税法来进行。企业税收筹划不能违背国家和地方相关的法律法规。严格在法律的允许下进行税收筹划。财务管理相关人员要时刻注意国家相关法律的修改，根据最新的法律要求进行税收筹划，不能墨守成规，要跟上时代的步伐，使税收筹划符合新的法律法规。

2.3与财务管理目标相适应的原则

税收筹划的目的是使企业实现财务管理的目标，使企业的税后利润最大化。首先，是降低税收成本，提高资本回收率。其次，充分利用免息贷款进行投资，实现利益最大化。最后，税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标。以减轻企业的税收负担为主要筹划目的。最后，正确认识，减轻税收负担并不一定会降低整体成本。一些时候，减免税收的过程就在一定程度上增加了企业的成本，所以在制定税收筹划方案时，不可一味的以减少税收为目的，要充分考虑企业的运营现状，与企业的财务管理目标相适应，制定合理的税收筹划方案。

3财务管理运用税收筹划应注意的事项

3.1企业在进行税收筹划时，要坚持经济原则。

企业进行税收筹划的目的是为了实现合法节税，使企业价值最大化，但在进行税收筹划过程中，必然会发生各种筹划成本，因此企业必须对预期获得的收入和发生的成本进行对比，只有税收筹划所带来的预期收入大于其成本时，税收筹划才可行，否则需放弃。

3.2企业在进行税收筹划时，应以守法为前提。

税收筹划是利用税收优惠的规定，熟练掌握纳税方法，适应控制收支等途径获得节税利益，它是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或见证，否则，税收筹划的结果就可能大打折扣或无效。

3.3企业在进行税收筹划时，要以企业整体利益为出发点。

由于税收筹划是以实现企业价值最大化为目标，因此，企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业自身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。

3.4税收筹划是一种综合性较强的理财活动，它要求筹划人员不仅要熟悉各种财务活动，而且还要熟悉税法和相关的法律法规。因此，企业要注意培养和招聘高素质、全方位的税收筹划人才。

4结束语

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一、企业税收筹划的目标

企业税收筹划的目标就是减轻税收负担，争取税后利润最大化，其外在表现就是纳税最少，纳税最晚，即实现“经济纳税”。

（一）恰当履行纳税义务

恰当履行纳税义务是税收筹划的基础目标，旨在规避纳税风险、规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生。为此，纳税人应做到纳税遵从，即依法纳税，实现涉税零风险。因为税收具有强制性，任何人必须遵守税法，依法纳税，否则就要受到法律的制裁。如果偏离了纳税遵从，企业将面临涉税风险。税收制度又具有复杂性、多变性，这就意味着纳税义务不能自动履行，即纳税人必须不断学习，及时、正确掌握现行税法，并随之进行相应的筹划，才能恰当履行纳税义务。

（二）纳税成本最低化

纳税人为履行纳税义务，必然会发生相应的纳税成本。纳税成本最低化是税收筹划的基本目标。纳税成本包括直接纳税成本和间接纳税成本。前者是纳税人为履行纳税义务而付出的人力、物力、财力，后者是纳税人在履行纳税义务过程中所承受的精神负担、心理压力等。直接纳税成本考虑的是经济付出，容易确认和计量，间接纳税成本不能直接衡量和计算，则需要估算或测算。税收制度越公平，纳税人的心理就越平衡；税收负担若在纳税人的承受能力之内，其心理压力就小；税收征管越透明、越公正，纳税人对税收的恐惧感便越小，纳税成本就越低。纳税成本的降低，会使企业利润增加，从而增加应税所得额，这对税务机关来说，则可增加税收收入，降低其征管成本，是一种双赢结果。

（三）税收负担最低化

税收负担最低化是税收筹划的最高目标。是一种积极的、进攻型的税收筹划目标。现代税收筹划应该服从、服务于现代企业的财务目标。企业财务目标从税收筹划的角度看，税收负担最低化是实现税后利润最大化的基础和前提。

世界经济一体化导致国际贸易日趋频繁，跨国经营企业越来越多、规模越来越大，但各国税制都具有复杂性、差异性和多变性。企业在国内、国际经营中如何实现税负最低，利润最大，是一项复杂的系统工程，需要对企业的涉税事项进行总体运筹和安排，在法律的规定、国际惯例、道德规范和经营管理需要之间寻求平衡，争取在涉税零风险下企业利润的最大化。因此，税收筹划应以企业整体和长远利益作为判断标准。税收负担最低化更多的是从经济观点而非税收角度来谋划和安排，税收筹划的焦点是企业现金流量、资源的充分利用，纳税人所得的最大化。

二、企业税收筹划的风险分析

在市场经济条件下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，都需要一定的成本费用支出，企业纳税以及税收筹划也不例外，它可能会给企业带来相应的风险。

一是投资扭曲风险。建立现代税收制度的一项主要原则应是税收的中性原则。该原则的基本内涵是，国家征税除了使纳税人因纳税而发生负担以外，最好不要再使纳税人承受其他额外负担或经济上的损失。纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上并非如此，由于纳税会使市场中各种相对价格发生变化，原来有效率的资源配置状态变形，税收的额外负担随之产生，纳税人会因税收因素而放弃最优的甲投资方案而改为次优的乙投资方案，这种因征税而使纳税人被迫改变投资行为而给企业带来的机会损失的可能性，就是投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中性，税收的非中性越强，投资扭曲风险程度越大，相应的扭曲成本也就越高。

二是经营损益的风险。政府征税（尤其是所得税）体现为企业既得利益的分享，而并未承诺承担相应比例经营损失风险的责任，尽管税法规定企业一定期限内可以用以后年度实现的利润（税前利润）弥补前期发生的经营亏损。即企业盈利，政府通过征税获得一部分，企业亏损政府因允许企业延期弥补亏损而相应承担了部分风险。但这种“风险分担”是以企业在以后限定期限内拥有充分获利能力为假定条件的，如果企业在以后限定的期限内没有获利，一切风险将完全由企业自己承担。如果企业在以后限定的期限内拥有充分获利，由于抵补亏损的资金来源并非来自企业以前年度盈利时已缴纳的税款返还,而是企业以后年度实现的利润，这说明国家税收的立法在总体上是向政府倾斜的。因为已纳的税款不能返还，意味着企业的税收负担相对加重了，弥补前期亏损的结果，企业承担了大部分损失（按现行33%的企业所得税率，企业承担的是67%）。

三是税款支付的风险。纳税作为企业对政府负债的偿还,具有单向、强制、货币支付的刚性约束。它不同于企业一般性债务的偿还，其他债务的偿还具有非货币支出的特点，有时可不动用现金即可结清所欠债务，如双方互为债权债务、新旧债务调换、债务重组等。而企业所负的税收债务，不可能采取与政府间债权债务互抵的途径予以结清，企业必须无条件履行纳税义务，按期申报，缴纳税款，非经税务机关批准，不得延期缴纳税款。在批准延期纳税的情况下，如果纳税人最长超过3个月的期限仍未纳税，同样属于违法行为。企业一旦资金不足而又未批准延期纳税或批准延期纳税而又超过延期期限的，不但要受到税务机关的经济惩罚，而且要承受因企业信誉的降低而可能导致其市场价值潜在的有形、无形损失，这种损失比前者可能更大。

三、税收筹划在财务管理中的应用

研究税收筹划在企业财务管理中的应用，特别是在存货的计价方法、固定资产折旧的计算方法、亏损弥补方法等方面谋求税收筹划的策略，具有非常重要的现实意义。

（一）利用存货计价方法进行税收筹划

存货是企业在生产经营中，为销售或耗用目的而储存的有形资产。包括原材料、在产品、产成品、商品等。依据我国《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人的各种存货应以取得的实际成本计价。各种存货的发出或领用的成本计价方法，可以采取先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任意一种。纳税人可以根据实际情况，灵活利用存货计价方法进行税收筹划。但是我国税法规定，纳税人的存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准，否则，对应纳所得税额造成影响的，税务机关有权进行调整。

存货的计价方法与所得税的税收筹划有很大关系。存货计价方法的不同，对纳税人的应税所得和应纳税额有直接的影响，因此，采用何种计价方法是企业税收筹划的重要内容，企业可以根据不同的情况，选择一种最佳成本计算方法，达到节约税收成本的目的。

当材料价格不断上涨时，后进的材料先出去，计入成本的费用就高，而先进先出法必然使得计入成本的费用较低。如果企业正处于所得税的免税期，也就意味着企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业就可以选择先进先出法计算存货成本，以减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润，达到少缴所得税的目的；相反，如果企业正处于征税期，其实现的利润越多，则缴纳的所得税就越多，这时企业就可以选择后进先出法，将当期的存货费用尽量扩大，以达到减少当期利润，推迟纳税期的目的。如果价格平稳或价格波动不大，则宜使用加权平均法。尤其在不同年份企业所得税税率有差异时，企业对存货计价方法的选择，可以将高额的利润保留在免税或低税年度，从而节约税款，提高企业的经济效益。

（二）利用固定资产折旧计算方法进行税收筹划

为了使固定资产由于损耗而减少的价值得到补偿，应按期间收入和费用配比的原则，将折旧费用分期计入产品成本和费用，否则会影响利润和应纳税额。选择最佳的折旧方法，可以为企业带来实惠。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、产量法和加速折旧法。纳税人折旧方法一经确定，不得随意变更。

税法对固定资产的折旧方法进行了严格的限制。《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，原则上采取直线折旧法。根据国家税务总局国税发[2003]113号文件规定，对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸碱等强烈腐蚀状态的机器设备；证券公司电子类设备；集成电路生产企业的生产性设备；外购达到固定资产标准或构成无形资产的软件，企业可在申报纳税时自主选择采用加速折旧的方法，同时报当地主管税务机关备案。对符合上述加速折旧条件的固定资产，应采用双倍余额递减法或年数总和法折旧。

从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，而快速折旧法较差。这是因为直线摊销法使企业摊入成本的年折旧额基本相等，能有效地遏制某一年内利润过于集中，适用税率较高，而别的年份利润又骤减的现象，从而使纳税金额较小，税负较轻。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少、纳税少；后期利润多，纳税多，从而起到延期纳税的作用。企业推迟缴纳所得税，可以视为政府提供的无息贷款，这对企业是有利的。运用加速折旧法计算折旧时，开始的年份提取了更多的折旧，冲减了税基，使得应纳税所得额减少，企业的利润向后顺延；同时可使企业加速对设备的更新，促进技术进步，增强企业发展的后劲。可见，企业可以通过选择加速折旧法，达到节约税款，较好的实现税收筹划的效果。

（三）亏损弥补方法的税收筹划

根据我国税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。五年内不论纳税人是盈利还是亏损，都应该连续计算弥补的年度。

1.用税前利润弥补亏损的税收筹划

企业可以利用资产计价和摊销方法以及费用列支范围和标准的可选择性，在税法允许的范围内，在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前，继续造成企业亏损，从而延长税前利润补亏的期限。尤其是外商投资企业，充分利用这一优惠政策，可以推迟企业的开始获利年度，达到减轻企业税负的目的。因为税法规定，经营期在10年以上的生产型外商投资企业，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。开始获利年度是指企业开始生产经营后第一个获得利润的年度，如果开办初期有亏损，可以逐年结转弥补，以弥补后有利润的纳税年度为开始获利年度。如果企业更加合理地安排资金投入，在税法允许的范围内选择恰当的会计政策和会计处理方法，充分利用税前利润补亏这一优惠政策，推迟企业开始获利年度，就可为企业减轻税负创造条件。

2.用投资分回利润弥补亏损的税收筹划

根据我国税法规定，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按照规定补缴企业所得税。为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益（包括股息、红利、联营分利等）允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按规定计算补税。如果投资方企业所得税税率低于被投资方，则无需补税；如果投资方企业所得税税率高于被投资方，应按规定补缴所得税。补缴税款的计算公式为：

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一、企业财务管理中税收筹划的应用价值和两者的关系

1.企业财务管理中税收筹划的应用价值分析

企业的财务管理是保障企业在市场中生存发展的基础，在财务管理中的税收筹划的应用，就有着鲜明的价值体现。能在税收筹划管理的应用下对企业盈利能力，以及偿债能力得到有效提高。企业的发展其自身的发展水平主要是通过盈利能力进行衡量的，所以企业盈利大小就和税后利润大小有着紧密联系。企业要想在税后利润最大化的呈现，就要能够充分的注重税收筹划的工作科学有效的实施，在这一方面的工作得到了完善化，就能将企业的整体盈利能力和偿债能力得到加强。

再者，企业的财务管理工作中对税收筹划的应用价值，还体现在对经营管理水平的提升，以及会计管理水平提升层面。企业的实际经营发展过程中，其中比较重要的要素就是资金以及利润和成本。而在企业经营中税收筹划的实施，就能够将这几者进行综合。这就能够将整体的经营管理水平得到有效提升，在实施税收筹划的实施过程中，在对财务工作人员方面的要求也有着相应的提升，从而就能将会计管理水平得以有效提升。

另外，企业财务管理过程中对税收筹划的应用，能有效防止企业陷入到税收法额陷阱当中。在这一方面的应用加强，就能充分保障企业在市场经济发展中的竞争优势加强。

2.企业财务管理与税收筹划关系分析

企业的财务管理是企业生存发展的基础，而和税收筹划之间也有着紧密的联系。在实际的财务管理过程中，对和企业的每项工作都有着紧密的联系。税收筹划是财务管理中的重要要素，对加强企业的财务管理有着重要意义。在税收筹划的工作开展过程中，主要是围绕着企业财务管理活动进行开展的，在应用的目标上都是为了企业的利润最大化。所以在税收筹划的工作实施收益方面，也会对企业的获利能力有着直接的影响。而在企业的财务管理的工作方面，其主要就是起到财务决策的作用，能为企业的领导者在决策中提供真实准确的数据信息，才能帮助企业获得利润。两者对企业的利润获得的目的都是相同的。而税收筹划作为是财务管理中的重要组成，两者也是相互影响的，如果财务管理的质量得不到提高，也会影响到税收筹划的进一步发展。

二、企业财务管理的税收筹划的特征以及类型分析

1.企业财务管理的税收筹划的主要特征体现分析

从企业的财务管理中的税收筹划的特征来看，主要体现在多个层面，其中在合法性特征上是比较基础的特征。也就是企业的财务管理过程中的税收筹划要能够和法律的先关规范相符合，不能与其相抵触。而在税收筹划的目的性特征层面，就体现出了税收筹划作为理财活动和筹划活动，就要能为实现一定意图和目标来加以实施，所以在目的性的目标上体现的就比较突出。

再者，财务管理的税收筹划在预期性的特征上也比较突出，在对税收筹划的实际应用过程中，主要就是对未来经济事项作出的预测。因为在纳税义务的滞后性性质的基础上，企业只有在交易之后才能进行纳税。在这一客观实施的情况下，就能够在财务管理过程中税收筹划的相关工作得以实施，也能将税收筹划的预期性特征得以鲜明呈现。

另外，企业的财务管理税收筹划的专业性特征以及风险性特征层面也有着呈现。从其专业性特征层面来看，主要就是在进行税收筹划中是按照国家的标准要求进行执行的，所以在专业性上就比较强。而风险性的特征则主要是体现在，这一筹划活动是有着预见性的，所以在筹划过程中就会有着一定的风险。

2.企业财务管理的税收筹划的主要类型分析

从当前我国的企业财务管理而对税收筹划类型来看，根据不同的标准就能够将税收筹划分成不同的类型。其中的节税筹划类型就是比较常见的，也是合法方式下的税收筹划类型。在这一类型的税收筹划，主要是通过对税法当中的起征点以及减免税等优惠应用，在投资以及筹资的活动中进行科学化的安排，就能够达到少缴税以及不交税的目的。在这一类型的税收筹划方面主要就是对国家的一些优惠政策的应用。

再者，企业财务管理中税收筹划的类型中避税筹划也是比较重要的。这会非违法方式的税收筹划的方法，主要就是在对当前的税法充分了解以及对相关的财会知识掌握情况下，对税法的一些规范没有违背，从而在企业的财务管理中的投融资等方面，结合实际进行科学化的安排。这样也能起到避税的目的。

除此之外，对于企业的财务管理过程中税收筹划的类型中的税负转嫁筹划类型也比较只能够。在这一类型中的税收筹划，主要是通过对经济手段的应用，然后对价格实施相应的调整以及变动等，将税负进行转嫁其它人进行承担。通过这样的方式也能起到税负转嫁的作用，对企业的财务管理的压力也能得到有效减轻。

三、企业财务管理中税收筹划应用的可行性及存在的问题分析

1.企业财务管理中税收筹划应用的可行性分析

企业的财务管理过程中，税收筹划在其中应用有着其可行性。由于税收差别待遇，能够为企业在这一工作中开拓发展的空间。企业在对税收筹划的应用过程中，主要是对企业的投资以及经营等活动进行的科学合理化的安排。通过对税收筹划得以明确化以及进行规范化，就使得企业在税收筹划的发展空间上得到了拓展，有利于其作用的良好发挥。同时在财务管理过程中对税收筹划加以应用，也能制度上能提供相应保障，这就比较有利于企业的财务管理的质量水平提升。在税收筹划的实际应用中，也能够为财务管理的内容进行增加，丰富了财务管理的功能，在这一方面的工作效率也能有效提升。

2.企业财务管理中税收筹划应用存在的问题分析

从当前我国的企业财务管理中的税收筹划应用现状来看，还有诸多方面存在着问题有待解决。这些问题主要体现在，一些企业对税收筹划的了解没有全面化。企业的财务管理中对税收筹划的引入，在我国的发展时间相对比较短，一些企业在这一概念的理解就不是很深入。一些企业的财务管理人员对税收筹划有着错误性的理解，认为直接的偷税漏税以及逃税，要比复杂化的税收筹划来的方便，对税收筹划的科学正确应用没有得到正视。还有是企业的税收筹划中在风险意识上还没有充分体现，在企业的财务管理过程中，对税收筹划的风险没有注重，这就对财务管理的水平提升有着很大的阻碍。

再者，企业的财务管理中对税收筹划的成本意识方面相对比较缺乏，以及在相关的人才方面还比较缺乏。一些工作人员对税收筹划的了解只停留在表面。这些层面的问题就对我国的企业财务管理的进一步发展有着很大的影响。对这些问题就要能及时的解决，针对性的应对，这样才能有助于企业的财务管理中税收筹划的科学有效应用。

四、企业财务管理中税收筹划应用的优化策略探究

为能够将税收筹划在企业财务管理中科学应用，就要注重措施的科学实施，笔者结合实际对企业财务管理中税收筹划的应用策略进行了探究，在这些策略实施下，就能对企业财务管理的质量水平得以提升。

第一，将税收筹划在企业财务管理中的应用，要能严格遵循相应原则。只有在这些原则遵循下，才能有助于企业财务管理。其中在合法性原则方面要得以重视，对税收筹划的应用要在法律框架下加以应用，不能对国家财务会计的相关法规等进行违背。对税收筹划的应用要和时展相结合，根据最新的法律规范来进行遵循。还要能在实施中和财务管理的总目标相统一。财务管理和税收筹划的目标都是相同的，都是为企业的利润最大化而实施的，所以两者目标要能相统一。除此之外，企业财务管理税收筹划的应用也要能将成本效益原则，以及服务于财务决策过程原则相遵循。只有在这些原则的遵循下，才能有利于税收筹划的应用价值最大发挥。

第二，将税收筹划在企业财务管理中的应用，能在不同的阶段得以发挥作用。将税收筹划在企业财务管理中筹资决策中的应用中，就要能充分的了解筹资方式的多样化。企业会有着不同税负以及成本列支方式等，通过将税收筹资在企业财务管理中加以应用，就能将筹资的成本得以有效降低。在具体的应用中就要能加以选择，对金融机构融资以及非金融机构借款等都能加以结合实际选择。

第三，企业的财务管理过程中，要能充分注重税收筹资的应用。对于缺乏税收筹资观念的问题要能及时性的转变。在我国的税收制度的进一步优化发展背景下，在税务体制管理的层次性要进一步的深化。政府方面就要在税务活动的开展上加大力度，在这些基础知识的宣传工作方面进行加强，并要能积极的引导企业对税收筹划的行为规范性实施，认识到税收筹划应用重要性以及科学性等。

第四，企业财务管理的税收筹划的应用，要以企业利润最大化为目标。财务工作人员要能够结合企业的经营情况进行综合分析，将税收筹划在财务管理中的应用利弊要能得以有效的权衡，进行实施科学性的筹划。企业的税收筹划的实施中，要严格和税法的时效性相遵循，对风险的防范要能加强。在当前的经济环境多变的情况下，税法也会相应的变化，企业在对税收筹划的实际应用过程中，就要能够和税法的相关规定紧密结合。

第五，企业的财务管理中对税收筹划的应用，还要能够对税收筹划的管理实施机制建设工作得以完善化。这就需要对一些专家进行聘请，结合企业的实际发展情况，来进行制定相适应的税收筹划的科学机制。要能确保独立进行税收筹划方案的设计，将机制和相关法律规范进行紧密结合，只有在这些方面得到了完善加强，才能有助于税收筹划的应用价值充分体现。

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一、现代企业财务管理中税收筹划的价值

（一）提升管理企业内部管控能力

企业竞争力的有效提升，离不开企业内部管控能力的增强。企业在进行财务决策时，需要对自身的税收筹划进行科学合理的规范，并针对企业当前的运营现状制定相关计划决策，以保障企业的运营行为和投资行为合法合理，企业运营及财务运营能遵循制定的目标来进行，提升效率。同时吗，税收筹划也能让企业更加节约成本，提升资金的有效利用率，使企业的财务管理实效性得到改善，形成资金的良性循环。不仅如此，企业在进行运营的过程中，相关领域的法律法规具有一定的时效性、规范性和严密性，这就需要企业对自身的经营行为和财务行为进行更加高效的管理和约束，使筹划方案能够充分的落实。可见，企业的税收筹划能帮助企业规范企业财务核算行为，加强企业内部的成本管控和财务管理。

（二）实现企业财务管理目标

企业的运营以利润的最大化为终极目的，而为实现这一总体目标，企业可以选择两种方式，一种是对经济效益的提升，第二种就是减轻税负。企业投资通常是有限的，而税收筹划则是在此状况下为企业的更好发展而诞生的。税收筹划能为企业带来税负上的减轻，并在税后进行利润的最大化。通过这样的税收筹划，能保障企业因“节税”而获得更加良好的收益，并让企业实现行而有效的内部财务管控，对企业内部进行各个部门环节的充分联动，对整个企业结构进行优化重组，使企业更加规模化、专业化，从而实现利益的最大获得。另外，这种企业内部的财务管控能对资金资源进行更加高效的调度和调整，不仅使资金得到更加有效的运用，也能缓解企业资金上的缺憾，灵活的资金调度能让企业具有更大发展动力。

二、现代企业财务管理中税收筹划存在的问题

（一）企业税收筹划中法律意识欠缺

众所周知，税收筹划工作必须要在法律的约束下进行，而当前我国企业在税收筹划工作中仍存在以自身利益最大化为目标而触碰甚至愉悦法律底线的现状发生。这种现象不仅使企业的税收筹划工作与自身发展方向之间有所偏离，更违背了相关法律法规的约束与管制，主要表现为偷税漏税，一旦发现必将受到法律的制裁，为企业带来不可弥补的严重损失。

（二）企业税收筹划的适应性低

由于税收筹划在企业财务管理中具有十分重要的地位，因此在一定程度上也代表了企业的财务管理能力。税收筹划工作与企业财务现状、纳税现状之间的契合度就显得尤为重要。当前我国企业管理中，由于税收筹划制度有所欠缺，在很多事项上并不能与企业现状完美契合，无法跟上企业财务管理的步伐，同时，在企业实行的税收筹划方案具有一定的时限性，而相关法律条款是随着我国大环境进行不断变化的，企业税收筹划方案当前对法律法规的适应性较差。不仅不能严格遵守相关规定，甚至可能出现背离法律的不当操作，影响企业发展。

（三）企业税收筹划综合性差

税收是关系到企业各个环节整体发展的重要环节，但我国企业当前仅仅把税收筹划作为对企业税收负担的单线解决方案进行利用，并没有重视到税收筹划对企业资金、财务管理的意义，使企业对税收筹划工作的认识停留在短期目标上并为之努力，并没有将其与企业的长期发展趋势进行衔接，缺乏长远的发展性目光。

（四）企业税收筹划单纯注重成本方面

税收并非单纯的对企业成本的管控。尽管税收成本直接影响着企业的经营和财务管理效率，但这并不是其中唯一的影响因素。在一定程度上，税收筹划能帮助企业进行更加灵活的资金运用，但并不能直接管控企业的整体经济收益。因此不能仅仅把税收筹划当做降低成本的有效手段，更应注重税收筹划在企业其他管理方面的融合。

三、现代企业财务管理中发展税收筹划的方法

（一）对企业税收筹划的法律效力进行充分保障

在企业进行税收筹划过程中，法律发展的遵守是最基本的认识。企业管理者应有意识的纠正传统管理模式下对税收筹划的本质误解。法律法规的不断变化和相关政策的推行，不仅对税收大环境有所影响，在企业内部也应进行相关调整，而这种调整必须充分保障法律法规的效力，让企业的税收筹划严格限制于法律法规之内，避免偷税漏税等现象的产生。

（二）协调发展企业总目标与税收筹划

企业发展的总目标具有一定的指导意义，而企业的税收筹划应在这个总目标的充分知道下进行，企业在进行税收筹划的过程中，必须将企业当前的经营管理理念贯穿始终，让企业的项目筹划、决策、实行到总结都具有税收筹划的作用，将税收筹划作为财务管理中把控全局，调整细节的重要手段进行企业举步到整体的协调发展，统筹兼顾企业的每一个组成部分。

（三）培养更加专业化的税收筹划人才

人才是企业发展的内生动力。作为一项技术型较强、系统性较强的财务管理工作，税收筹划对人才的素质具有更高要求，这些人才不仅应具备基础的财务核算能力和管理能力，更应具备与税收筹划相关的综合管理知识与能力。这就需要企业充分注重人才的培养，不仅应多多鼓励员工进行自我提升，更应在企业内部合理分配时间进行内部培训，对现有员工进行税收筹划知识的传播，构建更加高素质、高实践能力的税收筹划队伍。

（四）坚持经济原则进行税收筹划

节税增收是企业实行税收筹划的最终目的，以提升企业经济效益。但在企业进行税收筹划并时间的过程中，会额外产生成本，这就要求企业进行预期收益成本上的对比，选择更加适宜的筹划方案投入使用。在此过程中，对成本管控方面当然应该注重，但也不能忽视其他的纳税环节的税负情况，应注重企业整体税负的权衡。