建设工程项目的审计重点精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇建设工程项目的审计重点范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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国内高校建设工程项目具有规模较大且程度复杂、项目内部控制较弱且审计受干涉程度较大等特点。针对这些业务特点,做好审前准备工作,是开展建设工程项目审计的基础。首先,应对建设工程项目决策阶段和准备阶段的重要文件、材料等进行全面了解,做到对所要审计的建设工程项目心中有数。这些重要文件包括立项批准的相关文件、对建设工程项目的基本要求、建设工程项目设计的基本内容、建设工程项目的概算、建设工程项目资金的构成、政策因素对工程项目造价的影响等;其次,审计组应主动联系有关部门,听取有关部门的情况介绍,参与一系列的招投标工作,进驻施工现场,以便对今后建设工程的投资控制、质量控制、进度控制等内部管理进行了解;再次,应对具体的行业规范、部门规章进行了解,如预算编制及编制定额的特别要求。最后,审计组应定期到财政、计划、建委等部门和建设单位了解项目情况,并督促各项目主管部门和建设单位上报、补充建设项目动态情况。审前准备工作做得扎实,才能编制好审计实施方案,才能为实施建设工程项目审计提供前提条件。

2 制定审计工作方案,确定审计的工作重点

审计组应根据前期掌握的建设工程项目的情况,对建设工程项目的有关管理制度、质量控制制度、内部控制制度等进行分析评价,有针对性地制定审计工作方案。同时,审计组应根据每个建设工程项目的施工特点、管理方式着重确定审计工作的重点。一份完善、具体的审计工作方案,将有效地指导建设工程项目审计的有序开展。

3 选择适当的审计方法

根据工程项目的规模大小、复杂程度和施工企业情况以及预决算编制的质量等方面,选择不同的审计方法,将能大大提高审计效率和效果,达到事半功倍的作用。下面介绍几种在建设工程项目管理中常用的审计方法:

(1)全面审计法。是按建设工程项目定额顺序或施工顺序,对各个分项工程细目从头到尾逐项审计的一种方法。其优点是全面、细致、审查质量高、效果好,缺点是工作量大,时间较长,这种方法适合于一些工程量较少、工艺比较简单的工程。

(2)标准化检查法。是对利用标准图纸或通过图纸施工的工程,先集中力量编制标准预结算,以此为标准审查预结算的一种方法。按标准设计图纸或通用图纸施工的工程,一般上部结构和做法相同,只是由于现场施工条件或地质情况不同,而在基础部分做局部改变。对这样的工程,预结算就不需要逐一详细审查,事前可以集中力量编制或全面审查这种标准图纸的预结算,作为标准预结算。凡是用这种标准图纸的工程,其工程量都以标准预结算为准,对照审查,局部修改的部分单独审查即可。这种发放的优点是时间短,效果好,好定案;其缺点是使用范围小,只能对按标准图纸的工程执行。

(3)分组计算审查法。是把预结算中有关项目划分若干组,利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。此方法特点是审查速度快、工作量小。

(4)对比审计法。是用已建成的工程预结算或虽未建成但已审查修正的工程预结算对比审查拟建的同类工程预结算的一种方法。采用这种方法,要求对比的两个工程条件相同,一般有以下几种情况:

①新建工程和拟建工程采用同一个施工图,但是基础部分和现场施工条件不同,则相同部分可采用对比审查法。

②两个工程的设计相同,但是施工面积不同,两个工程的面积之比与两个工程各分部分项工程量之比基本是一致的。可按分项工程量的比例,审查新建工程各分部分项的工程量。

③两个工程面积相同,但设计图纸不完全相同,则对相同的部分,可进行工程量的对照审查,对不能对比的分部分项工程可按图纸计算。

(5)重点审查法。是抓住建设工程项目预结算中的重点进行审核的方法。对建设工程造价金额大的项目进行重点详审,一般是根据建筑物的结构,重点审查相应结构内容。如砖混结构,重点审查砖砌体部分和钢筋混凝土部分,特别是对图形算量的部分应采取手工复核。重点审查法的优点是重点突出,复查时间短,效果好;缺点是可能遗漏某些重要审计事项,增加审计风险。

(6)分析性复核法。是在核算具体的工程量中根据其他相关数据或材料,利用彼此之间的联系和逻辑关系,运用推理或者演绎的方式进行计算,此方法可广泛运用。如个别隐蔽工程事先完工后,由于不清楚具体的现场情况,无法给予直接确认,但可以通过其他数据等进行了解,进行推算。例如在核算一填土工程时,由于事前没有做好填土的数量记录,无法给予确认。这时,我们可以通过对车辆运送的数量、施工天数、每车运量等进行推算,推算出比较接近客观的数据,并给予确认。

在国内高校的建设工程项目的审计中,在工程建设的过程中要采用多种审计方法或者几种审计方法相结合的方式进行审计,才能确保审计工作的有效实施。

4 实施审计

实施审计即收集审计证据、分析评估审计证据并得出审计结论、找出需要改进的地方并初步形成审计建议。三个步骤的划分并不是绝对的,比如在分析证据时发现证据不够充分,就需要再回去补充收集证据,或者在考虑形成审计建议时发现证据不足或分析不当,也需要再回头重做。注重施工现场一手材料的收集和整理,确保所审材料的真实可靠,降低审计风险。这就要求审计组工作人员要了解工程的进展情况,这样就能在施工现场对照图纸,了解设计变更和结算文件,并实施测量、查看,进行比较核对,看图纸与实物是否一致,有无偷工减料、私自减少工序等情况。应主要注意以下几个方面的审查:

(1)变更工程,主要看变更设计原因是否合理,处理方法是否得当,变更处理依据是否符合设计及施工规范,变更的现场签证是否规范、完整等。

(2)隐蔽工程量是否属实,有一些虽然是签字很齐全,但也许是假的,但要找出是否是假的,确实又很难,只能从签认时间、签认地点、施工时的情况等进行逻辑分析外。因此,针对此部分的确认,最好有审计人员现场予以签认。

(3)工程量审核,主要看工程量是否与设计图纸对应及计算工程量是否合理,套定额是否正确、套人、材、机是否合法,所谓合法就是按合同有关条款执行。

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一、建设工程审计中常见问题分析

一般来说，建设工程都是一个非常复杂的工程项目，存在着很多不确定因素，会给建设工程审计工作的开展带来很大困难，同时，建设工程审计中也存在很多问题。审计工作人员只有合理的解决这些问题，才能更好的开展建设工程项目的审计工作。

（一）缺乏健全的建设工程审计管理体制

建设工程的具体实施程序包括决策、设计、招标投标、施工、工程竣工结算和决算以及工程评估，程序规划非常完善。但是，建设工程审计制度并不健全，无法对整个工程建设程序进行系统地监督和管理。由于建设工程实行的是建设单位、施工单位和监理单位“三位一体”的管理体制，在实际管理过程中，往往会出现各个部门各自为政和权责不清等问题发生，导致施工、监理、造价、管理和审计等环节无法有效的联系起来，严重违背了建设工程的内在规律。有些建设工程甚至没有充分的可行性分析研究，有的甚至没有足够的工程建设资金，具有严重的随意性和盲目性。这些现象表明建设工程审计工作存在着严重的制度性缺失。

（二）不规范的招标方式

由于我国建立了与市场经济相适应的建设工程投资机制，有效的避免了建设工程行业中暗箱操作的事情发生，有助于节约建设资金，提高建设工程企业的投资效益。然而，建设工程审计机构通常把建设工程竣工结算审计作为审计工作的重点，并没有对建设工程的整个实施过程进行全面的审计，导致施工企业在整个建设工程实施过程中存在着严重的问题，尤其是在建设工程项目招标过程中，由于招标方式不规范，导致很多违规的现象发生。例如，在投招标过程中经常会出现应招标而未招的现象出现，特别是在招标勘察、设计、监理以及材料采购等相关企业的招标过程中，有时出现招标形式混乱；有的招标企业甚至没有在国家规定的媒体和网站上招标公告或者招标公告内容不够详细；在招标资格预审过程中，招标资格预审制度形同虚设，招标企业并没有按照相关强制性规定对投标单位进行资质审查，导致一些不具备投标资格的施工企业参与建设工程项目的投标；有的招标企业甚至出现标的编制粗糙的现象发生，导致建设工程项目内容不完整，一些建设工程项目的重要数据在招标时没有明确，暂定价工程项目过多，为建设工程完成后的工程决算埋下隐患；在招标过程中甚至会出现内定中标人的现象发生，整个招标过程只是个表面形式。由此可见，建设工程项目的招标方式不规范，会对建设工程审计工作的顺利开展产生极为不利的影响。

（三）缺乏对施工过程的审计管理

建设工程审计机构和审计工作人员在进行建设工程审计工作中由于缺乏对施工过程的审计管理，严重影响了建设工程审计工作的顺利开展。正是因为建设工程审计工作人员缺乏对施工过程的跟踪监督，往往会导致施工企业在施工过程中常常出现违规的现象发生。例如，施工企业在施工过程中没有聘请监理单位或者聘请的监理单位并没有履行职责，默许施工企业擅自更改建设工程内容；施工企业更改工程内容的变更联系单签证不规范，导致签证内容不齐全，签证不及时的现象发生。这些现象的发生对建设工程变更单的真实性和有效性产生了很大影响；用于施工的建筑材料没有出厂合格证或者没有按照相关规定进行送检，隐蔽工程没有进行仔细的记录或者缺少对重要工程环节的验收记录，施工工作情况和监理工作情况记录不够详细，无法保证建设工程的质量及其真实性；对建设工程没有进行及时的计量，造成集中计量、重复计量的现象发生，导致对建设工程的计量不够准确。

（四）建设工程竣工结算存在的问题

建设工程审计在建设工程竣工结算工作方面存在问题，一些需要审计机构与审计人员及时发现，并且处理好建设工程竣工结算的问题。例如，施工企业利用合同缺口多计工程量，进而虚增工程造价。由于有些业主对发包合同不够重视，只是与施工企业在工程进度和工程质量等方面签订合同。到工程竣工结算时才发现发包合同中没有工程价款，无法进行竣工结算，致使发包合同没有起到约束工程竣工结算的作用，导致施工企业利用合同缺口多算；工程量计算的误差产生的竣工结算问题，由于计算单位不一致导致工程量的小数点错位以及对计算规则的不够了解都会造成工程量计算出现误差，导致竣工结算出现问题；套用定额产生的竣工结算问题，忽略对定额的综合解释、高套定额或者重复套用定额都会产生建设工程竣工结算问题；建设工程竣工结算问题还表现在费用计算方面，施工企业不按照合同规定套用费用定额，根据工程类别划分进行费用计算，导致建设工程竣工结算出现问题。由此可见，建设工程审计在工程竣工结算方面存在的问题给建设工程审计工作的顺利开展带来了很大的困难，因此，审计工作人员必须采取有效的措施解决这些复杂的问题。

二、建设工程审计中常见问题的解决途径

通过对建设工程审计中常见问题的分析，审计人员应该探索出有效的解决方法以合理解决建设工程审计中常见的问题，保证建设工程审计工作的顺利开展。

（一）建立建设工程审计监督制度

为了更好的完成建设工程审计工作，建设工程单位应该建立完善的建设工程审计监督制度。例如，建设工程企业可以建立工程监理监督机制、内部审计监督机制以及建立预算和结算审计监督机制等。建设工程企业通过建立完善的建设工程审计监督制度，有助于提高建设工程企业的投资效益。建设工程单位通过建立工程监理监督机制，可以加强监理对建设工程施工的全过程进行严格的监督和检查，充分发挥监理的公正性和专业性职能。由于建设工程项目投资较大，对施工技术要求较高，因此，从建设工程立项开始监理工作人员就要对工程进行监理，包括对建筑工程图纸的汇审、建筑材料的选定、建设工程合同的签订和修改以及对竣工结算的审核等，监理工作人员通过对建设工程的全程监督，不仅能够保证建设工程的建筑质量，而且能够促进建设工程审计工作的顺利开展。建设工程单位通过完善内部审计监督机制，能够加强审计人员对建设工程的监督。审计工作人员在建设工程立项之前会对建设工程项目进行可行性测试，对投标的监理企业和施工企业进行评估，保证工程监理企业和施工企业的资质和诚信度。在施工过程中，审计工作人员还要对施工工程进行检查和监督，保证建设工程的施工质量。由此可见，建设工程单位建立完善的内部审计监督机制，可以提高审计工作人员的工作效率，能够有效的防止不规范的招标方式发生，保证投标的工程监理企业和施工企业的资质和诚信度，提高建设工程的施工质量。建设工程单位通过建立健全预算和核算审计监督机制，能够提高审计工作人员对建设工程的预算和结算工作效果，为建设工程企业提供准确的预算和结算数据，避免建设工程预算和结算问题的发生。由于建设工程单位审计工作人员对建设工程审计工作的经验不足，在进行审计工作过程中要对每个工程项目进行审核和测量，对各种建筑材料都要进行调查核实，不仅工作量大而且审计效果也不佳。因此，建设工程单位应该让各个部门先进行预算和结算的审核，审计工作人员在将各个部门的审核结果进行审计把关，对整个预算和结算过程进行监督，不仅能够保证减轻审计工作人员的工作量而且能够保证预算和结算数据的准确性。

（二）建设工程审计人员应该加强审计调查和取证

建设工程审计工作人员是根据建设工程图纸、建设工程的甲乙双方认可的签证、现行预算和结算定额、现行费用定额以及相关的建设工程政策开展审计工作。在正常的工作环境中，审计工作人员都是通过上述资料开展审计调查和审计取证工作。但是施工企业往往会绘制虚假图纸、过高估计预算和结算以及虚报工程量等，使审计工作人员无法分析出准确的审计数据。因此，建设工程审计工作人员应该加强审计调查和取证，对施工现场进行实地考察，对施工工程进行实地测量，进行市场调查，掌握建筑材料的具体价格，收集准确的审计证据，提高建设工程单位的投资效益，避免资金浪费。

（三）加强对施工合同的审计

建设工程审计工作人员应该加强对施工合同的审计工作，可以明确建设工程双方应该履行的权利和义务，保证建设工程的顺利开展和工程的保质保量的完成。建设工程审计工作人员应该对施工合同的规范性、可靠性、完备性以及适用性进行严格的审查，保证施工合同内容的完整性以及合同内容在语言组织的严谨性。审计工作人员应该对施工合同中说明的各项费用进行认真的审核，防止施工单位变更建筑费用。由此可见，建设工程审计工作人员通过加强对施工合同的审计工作，为建设工程审计工作人员在开展工程竣工结算审计工作中提供重要的法律依据，也可以明确建设工程双方的各自职责，保证建设工程的顺利施工和完工。

（四）建立严格的建设工程项目变更审计程序

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关键词：建设工程；全过程；审计；内控管理；问题；对策

建设工程全过程审计是对从建设项目决策、勘察设计、招投标、施工、竣工结（决）算等全过程的技术经济活动及参与单位的相关经济行为进行真实性、合法性、有效性的监督和评价，并提出审计意见或咨询意见的管理活动。自2007年《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》以来，建设工程全过程审计在各高校中得以快速的发展。[1]而内部控制管理，是指为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。其中控制环境是基础，是内部控制的土壤，是内部控制得以实施的根本条件。风险评估、控制活动、信息沟通是内部控制体系的三个重要环节。监控是使内部控制形成闭环的重要组成部分，是使内部控制制度得以不断优化、提升的手段。如何将内部控制管理理念运用到建设工程全过程审计中，进一步加强建设项目全过程审计的内部控制管理，更有效的发挥监督与评价的作用，本文从内部控制的五个要素入手，剖析建设工程全过程审计中存在的问题以及提出解决这些问题的对策。

一、建设工程全过程审计工作内控管理中存在的问题

1、审计内部控制环境较为薄弱

建设工程全过程审计工作的规章制度不健全影响控制环境。没有规矩不成方圆。管理工作更离不开制度建设，建立健全规章制度有利于明确职责、有章可依、规范管理，提高管理工作质量。[2]建设工程全过程审计是一种全新的审计模式，目前配套的法律法规相对滞后，尚未建立完备的全过程审计的规章制度，也没有系统地上升到审计规范，没有统一的衡量标准，从而影响审计效果和权威性，也给规避审计风险带来了困难。

[3]工程审计人员缺乏与审计人员素质良莠不一也影响着控制环境。建设工程项目存在投资规模大、周期长、技术要求高、控制环节多、专业性强等特点，对这些项目实行全过程跟踪，必然占用大量的审计资源，目前许多学校由于人员编制的限制，工程管理和工程造价专业方面的专业人员不多，加之平常日常结算审计项目较多导致对建设工程项目开展全过程审计有些力不从心。聘请了造价咨询公司来履行全过程审计工作职责，由于中介机构的固定人员少，临时聘用人员多，技术队伍不稳定，审计人员工作责任心也强弱不一，从而也影响了审计工作的环境。

2、审计质量控制评价体系比较缺乏

建设工程全过程审计是一项新型的审计业务类型，相关的质量控制体系比较缺乏，对工程全过程审计项目的评价还是套用财务审计项目的要求。由于建设工程项目的审计流程和方法与财务审计有着较大的差异，用财务审计项目质量评审的评价体系来考评工程项目审计质量，显然是不适宜的。也正是因为缺乏评价体系，使得审计工作定位不准确，对建设工程项目的审计关键点控制不到位，难以评估与防范建设工程全过程审计风险。[4]由于建设工程全过程审计的全程性和实时性，审计人员要参与到建设项目的招投标、设备采购、材料的定价、进度款支付等各个环节，这样使得基建管理部门与审计部门职责不明的现象普遍存在。[5]有时形成了事情都先问审计人员，先让审计人员表态后自己再签署意见的惯例，使原本工程建设各方的正常的权责关系发生了偏离，造成审计人员介入工程管理越来越深，产生审计风险加大、审计越位的现象，这样既加大了审计工作的风险，不利于对工程项目管理，甚至有时还会与其他管理各方产生冲突。

3、审计控制活动不够到位

建设工程全过程审计内容包括广泛，它包含了工程项目前期对可行性研究报告、投资估算和设计概算、设计方案论证，工程招投标、合同审计、工程量清单控制价审计等事项，也包括了工程施工过程中的工程造价控制、工程签证管理、工程进度款支付、材料价格控制、工程验收、工程结决算等一系列的审计工作，这些都是全过程审计工作的内容。但在实际工作中，由于一些观念、惯例、人力等因素的影响，工程审计人员往往对施工过程期间的控制偏为侧重，却往往忽视了对前期的管理的控制，觉得这些工作与造价控制的关系不紧密，不是我们审计的重点。要使审计活动控制到位，还必须把握好工程各个环节的关键控制点，在不同的工程建设时期挖掘关键控制点的最大潜力，以保证建设工程全过程审计活动控制发挥最大的效益。

4、审计沟通协调工作有待加强

建设工程全过程审计工作是一项系统的工程，不是只依靠单方面的力量就能实现的工作。不注意做好与施工、建设各方的相互沟通协调工作，就会导致矛盾重重，工作不配合，不协调的现象。有时甚至会产生各方严重对立，使建设项目全过程委托审计工作难于开展的局面，给工程项目建设管理工作造成严重影响。

5、审计检查监督控制不够扎实

由于建设项目全过程审计多采用委托社会中介机构实施的方式，在实际工作中，由于对委托审计机构和人员的工作缺乏检查和监督，对审计过程不去检查监督，放任自流，对一些关键环节，如合同、材料定价、工程变更、进度款支付、工程索赔等事项缺乏直接控制，或者直接控制不到位，使得审计工作质量大打折扣，起不到监管控制的作用。

二、针对内控管理的问题应采取的对策

1、进一步建立健全规章制度，规范审计工作。

根据国家有关法律法规的要求，结合本单位实际情况，进一步制定和完善本单位建设工程全过程审计制度，对审计的职责、范围、内容和程序等做出明确规定，形成完整、规范、操作性强的审计管理工作程序、流程，细化造价咨询机构选聘的程序和要求，通过建立健全和严格执行制度，实现建设工程全过程审计制度化、规范化，确保审计工作有效实施。

2、选聘优秀的审计机构和高素质的审计人员，确保审计质量。

建设工程全过程审计工作是一个非常专业的、复杂的、科学的系统工程，是集工程、经济、审计、法律和管理学科为一体的综合性工作，要求工程审计人员不仅要具备扎实的基本建设、经济及相关学科的专业知识，而且要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的工作经验。只有选聘优秀的审计机构和高素质的审计人员，工程全过程审计工作的质量才有保障。

3、建立恰当的质量评价标准，防范审计风险。

审计机构要规避和防范审计风险，必须要建立一套国家权威机构层面的、具体的、可以量化的指标对审计机构和审计项目的审计质量进行评价。通过合理设置审计质量评价指标，才有利于审计机构尽早发现建设工程全过程审计质量存在的问题，从而在一定程度上避免重大审计失误的发生，有利于规避审计机构的审计风险。

2012 年我校通过对新校区的全过程审计实践，对审计质量的评价进行了探索和研究，编制了一套建设工程全过程审计质量评价指标，指标设置为三级指标，具体审计内容分为八十四指标，对应每一项具体工作，按百分制的原则对每个具体指标设立分值，形成一套系统的、科学的、完善的、可操作的工程项目审计质量评价指标，适合于建设工程项目全过程审计，能对审计机构和审计项目的审计质量进行全面的评价和考核。

4、把握好工程各个控制环节，确保审计控制到位。

一个项目的每个时期都有其控制的特点。工程前期工作虽不比施工中的控制直接，但对造价的影响也是比较重大的。比如工程的设计环节，设计工作不仅影响工程美观和使用功能，也直接影响工程的造价。在设计时如果不能全面掌握工程项目功能和要求，功能定位模糊，就会导致建设方式改变、装修标准提高等后果，这些都会对造价有重大的影响。[6]实践表明，设计阶段一般决定着工程造价的75%以上。对工程项目的招投标、合同管理等也是一样，审计人员对每个控制点进行提前介入，有效监督，把握好工程的各个控制环节，才能从根本上对工程造价进行控制。

要把握各环节的审计重点，特别是注重做好工程设计论证、清单编制、招投标、合同签订、施工、工程结算等几个重点环节审计，即重点关注对设计概算的正确性、工程设计的适度性、工程量清单的完整性、合法性、准确性， 招标投标工作程序的合法性、公正性，合同条款严谨性、完整性的控制，重点检查合同中定额套用、费用计取、材料供应、质量标准、工期进度、安全施工、结算方式、质保期限、违约责任等主要条款是否明确；审查是否按图纸施工、隐蔽工程、变更签证、索赔、材料设备购置、工程进度款支付等环节。 结算中把好工程量计算关、定额套用关、工程取费关、材料价差关等。只有把握好这些审计关键控制点，才能使审计控制活动真正落到实处。

5、积极做好与建设各方的沟通协调，确保审计工作目标实现。

每个工程都是一个复杂的社会系统工程，要做好一个工程项目的全过程审计，与建设、施工、监理、设计等各方全面沟通协调非常重要。审计机构必须建立规章制度和保障机制，如坚持中介机构审计组长和审计处监管员参加施工现场监理例会和其他建设项目中的各种会议，注意做好审计部门、中介机构与基建、设计、监理 以及施工各方的个别及时沟通协调，增进理解，使跟踪审计工作置于建设工程全过程之中，确保建设项目的全过程审计工作目标的实现。

6、进一步完善检查监督机制，保证内部控制实施力度。

审计机构要经常全面地对委托社会中介机构实施的全过程审计工作进行检查督促，确保全过程审计工作达到预期目标。要建立健全委托审计的检查、监督管理制度，特别要制定好委托审计的交叉复核制度。在制度还要明确各级把关人员的职责和权力，制定重点审计环节工作流程。全过程的检查监督，要特别注重关键环节和关键点的检查监督，如定期对审计过程中的审计人员到位情况、制度执行情况、审计日志、审计周报、阶段总结报告、隐蔽记录、工程签证、影像记录等进行检查监督。我校对建设工程全过程委托审计项目实行三级把关制度，即项目审计小组一级把关，委托单位（审计处）设立的监管员二级把关，委托单位（审计处）三级把关的复核机制，二、三级把关对委托的造价咨询公司的工作进行协调、沟通、检查、监管，对跟踪审计人员进行业务指导，并参与重大审计事项的确认。通过重重把关、重重复核更加保障了审计工作的质量，也进一步加强了内部控制实施的力度。

随着建设工程全过程审计的逐步开展，其在工程管理和造价控制方面已取得良好的效果。通过审计，有效控制并真实反映工程造价，降低工程建设成本，提高投资效益，完善建设工程管理，维护单位的合法权益，促进廉政建设等方面起到了积极的作用，也得到了相关方面上级领导的认可和重视。但如何进一步做好工程项目管理，更有效提高资金的使用效益，对建设工程全过程审计工作提出了更高、更深层次的要求，只有进一步加强对全过程审计的内部控制管理，不断提高全过程审计的质量，避免和防范全过程审计的风险，才能使全过程审计工作适应发展的需求，从而为单位发挥更大的效益。

（本文是湖南省教育科学“十二五”规划2014年度审计研究专项课题―《建设工程项目全过程审计的内控管理研究》（课题编号XJK014BSJ02）的课题发文）

参考文献：

[1]曹杰.浅谈企业工程项目内部控制管理[J]. 商业经济，2013（5）

[2]李飞.浅谈建设项目全过程审计风险及防范[J].建筑经济，2011（10）

[3]吴乃龙.浅谈医院建设工程全过程审计存在的问题和对策[J].齐齐哈尔医学院学报，2013（9）

[4]丁红华.李顺长.建设工程全过程审计质量管理存在的问题及对策[J].金融经济，2013（9）

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关健词：建设项目；工程造价；有效控制

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：

一、前言

工程造价的有效控制是以合理确定为基础，有效控制为核心，它是贯穿于整个建设工程项目全过程的控制。在投资决策阶段、设计阶段、建设工程建设实施阶段，只有把建设工程造价控制在批准的造价限额以内，随时纠正发生的偏差，才能保证管理目标的实现，才能合理使用人力、物力、财力，使建设工程项目取得较好的投资效益和社会效益。

二、工程建设项目实施前工程造价的合理有效控制

1.决策阶段的控制

建设项目工程造价的管理与控制始终贯穿于项目建设全工程投资决策阶段影响工程造价的程度最高。因此，项目决策阶段的内容是决定工程造价的基础，直接影响着决策阶段之后的各个建设阶段工程造价的控制是否科学、合理。

(一)、投资决策阶段应充分做好准备资料。

首先，要做好建设工程项目投资预测需要的资料，如工程所在地的水电力状况、地质情况、主要材料设备的资料、大宗材料的采购地以及现有正建的类似工程的资料。其次，对于做经济评价的建设工程项目还要收集项目建设地的经济发展前景、周边的环境、同行业的经营等更多资料。建设工程造价人员还要对相关资料的准确性、可靠性进行认定分析，保证建设工程项目投资预测经济分析的准确。

（二）、建设工程项目投资决策采用集体决策制度。

在建设工程项目初期为避免盲目性, 企业投资决策应采取集体决策制度，组织工程技术、财务等部门的相关专业人员对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证。分析论证过程要重视新建项目的经济效益的分析,充分重视项目在市场中的领先地位,以减少项目建成后的运营成本和影响企业今后的发展。

2.设计阶段的控制

工程设计是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程,是工程建设的灵魂,是处理技术与经济关系的关键性环节,是控制工程造价的重点阶段。

（一）、提高工程设计质量与优化方案以控制工程造价。

建设工程项目设计质量是否达到国家规定、功能是否满足使用要求,关系到建设项目一次性投资的满足。设计质量的好坏又直接影响着工程的建设质量、投资的回报和销售的业绩。方案优化不仅关系到建设项目一次性投资的多少,而且在工程项目建成交付使用后影响项目的经济效益。建设单位在审查设计单位的设计时,要重视设计方案的优化，以提高设计质量，有效控制工程造价。

（二）、对工程项目实行限额设计以控制工程造价。

1、地基处理方案的选择

目前,建设工程项目逐步走向多层、高层、甚至超高层建筑。对地基的要求越来越高,天然地基已无法满足工程需要,地基处理方案也越来越多。就桩基而言就有好多种,如现浇钢筋砼灌注桩、预制钢筋砼桩、双灰桩、碎石桩、高压喷射水泥桩、粉喷水泥桩、粉喷石灰桩等。事实上,各方案造价往往有较大差距,选择经济好的方案能大大降低造价。

2、钢筋种类的选择

在满足结构设计的前提下,选择造价低的钢筋方案,可以达到降低工程造价的目的。如在一些大跨度无梁板设计中,过去常采用φ10-φ12Ⅰ级钢筋,若采用φ12Ⅱ级钢筋,可减少30%的钢筋用量。冷轧带肋钢筋是以普通低碳钢或低合金钢热扎园盘条为母材,经冷轧减径后在其表面冷轧成具有三面或二面月牙形横肋的钢筋。在现浇板中大多数用φ6-φ12热轧Ⅰ级钢,强度值210Mpa。若用冷轧带肋550级代替,其强度值 340Mpa。用等强代换计算,可节省用钢量(1-210÷340)×100%=38%。且它们与砼的粘结强度相当于光面钢筋的三倍以上。

3、框架结构的非承后墙体种类选择

在目前高层建筑中非承重墙对工程造价有着较高的要求。传统的做法是粘土空心砖；自重大,保温性能也差。现在有许多轻质、隔音、隔热且价格较经济的新型建材可供选用。如加气砼砼空心砌块、水泥玻璃纤维板、石膏条板、膨胀珍珠岩空心条板等。

4、控制层高

在满足建筑功能的前提下,适当降低层高,会使工程造价降低。有资料表明:层高每下降10厘米,工程造价降低1%左右,墙体材料可节约10%左右。

5、楼梯选型

在一些工程中,我们经常看到3米乃至4米宽的楼梯仍有用板式的。实际上,当楼板长大于3米时,就应该设计成梁式楼梯。

6、采用“隔震”技术

“隔震”在多层中可采用,其主导理论思想是将建筑物的基础与主体之间用一种特殊的橡胶垫即所谓的“隔震垫”隔开,使基础和主体之间的刚性连接变成柔性连结。这样一旦发生地震,可大大减轻地震力对上部主体结构的影响。因此,整个结构受力构件的配筋及截面尺寸都可以减小,从而降低工程造价。

7、各专业设计协调配合

在工程项目建设中经常发生凿洞拆墙现象,造成人力财力的浪费。各专业应相互配合,及时协调有关问题,把隐患消灭在建设工程设计中。

工程造价控制应贯穿于建设项目的全过程，但控制重点应转移到工程项目建设的前期，即转移到工程项目决策和设计阶段，而一旦投资决策后，控制的重点就应该放在工程项目的设计阶段。只要加强设计阶段管理，选用可行的方案达到经济适用的目的。设计阶段的投资控制是建设全过程的控制重点。

三、在工程建设项目实施中的工程造价控制措施

（1）业主单位：一是要规范其招标行为和完善招标文件，制定合理的工期，从利益驱动讲，承包商关心工期胜似业主关心工期，工期只求合理，不求提前，非自然因素，不要人为设置工期节点，否则就会陷入泥潭，为工程的监理和管理控制造成麻烦，最终是牺牲工程质量。在选择施工承包单位中，要警惕工程最低报价中标，表面看是有利造价控制，实是麻烦多多，特别是对实力不强，能挣不能赔的企业。挣、赔本是市场正常行为，无可厚非。但面对真正赔的项目承包投标报价，其承包背后没有所图是不可能、也是不存在的，其图的是什么，挣的是什么，业主应理性选择；二是要以监理为中介，以合同为纽带，严格执行招标文件规定，切莫随心所欲的指东划西。避免监理、承包商投其所好，打破合同关系，为造价控制带来后患；三是要对设计变更、合同外内容、审查方案确定造价的原则是：要回归到招标文件精神，投标单位投标文件精神，选择中标单位的原则上来，不能忘记初衷。防止迁就或忘记承诺。

（2） 施工单位：一是要诚实守信；二是要在内部管理上挖潜力；三是要在资源动态管理、降低成本上下功夫；四是要在提高、推广新工艺、新材料、管理创新上做文章，这才是有识之士和有发展前途单位的正确选择。因为市场竞争的结果，必然会产生专和精，只有专业化和精湛技艺才是市场需要的。

四、最后是工程建设交工验收时的造价控制

（1）业主单位：一是要保证参加工程建设管理人员相对稳定和固定，避免人动适成的说不清；二是要统一认识，将认识统一到各方签订的合同精神上来，逐条逐项核对合同规定内容的执行情况、完成过程和完成结果。质量和存在遗留问题，严禁合同签订同最终结算互不制约，两张皮现象；三是要按照有关行业规范、规程审查合同外签证项目，重新界定和落实贵任，重点是查工作内容是否重复计算，工程量计算是否合理合法，造价调整依据是否有效、合法等。

（2）监理单位：根据其同业主的合同关系，提出客观、公正的工程造价，特别是对签证项目，可能受当时种种条件制约，在事后应重新由总监结合甲乙双方合同精神，审定其项目工程量及工程造价的调整是否合法、是否成立，对超出原控制造价数额的原因应向业主提出详细的量化分析报告。

（3）政府职能部门或造价审计部门：首先是政府职能部门，要制定造价咨询部门的各种行为规范，特别要防止通过审计使不法行为或虎高工程造价合法化。审计结果应同当初咨询结果对比分析，从中找出差距。其次是审计部门，一是要提高业务水平；二是要掌握政策；三是要注重职业道德，依法办事。其审计结果或行为，不单是涉及业主投资多少的问题，同时也涉及建筑市场规则的公平、公正性问题，责任重大。

篇(5)

[关键词]电网建设项目；内部审计；跟踪审计

[作者简介]熊志群，桂林供电局经济师、会计师，研究方向：工程审计，广西　桂林，541002

[中图分类号]F239.45

[文献标识码]A

[文章编号]1007-7723(2009)08-0158-0004

当前电网建设如火如荼，建立与当前经济社会发展水平相适应的国家重点建设项目内部控制监管体制，是一项庞大、复杂的系统工程。内部审计本身既是内部控制系统中重要的一个分支组成部分，又是实现内部控制目标的重要手段。因此，为使电网建设投资效益最大化，当前加强对电网建设工程的审计监督，就显得尤为重要。要想全方位、高水平地为电网建设投资把好关，内部审计人员还应从传统工作模式中拓展出新的审计思路，加大推广全过程跟踪审计的力度，确保来之不易的资金用在刀刃上，确保电网建设做到“既要超常规，又要不违规”。本文主要阐述内部审计在电网建设项目管理中实施全过程跟踪审计的作用。

一、内部审计对电网建设项目管理实施全过程跟踪审计的必要性

(一)内部审计对电网建设项目管理全过程跟踪审计是管理的客观需要

建设项目跟踪审计指审计部门自建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督。通过检查和评价工程建设过程中存在的问题，及时提出审计意见和建议，促进建设部门规范管理，有效地控制工程成本和投资规模，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。

加强电网建设工程项目管理，并有效地控制工程造价，就要求管理单位对工程项目的控制与管理贯穿于工程建设的全过程。在投资决策、项目设计、招投标及订立合同以及竣工结算四个主要阶段，相应形成了投资估算、设计概算、施工图预算和竣工决算。这些造价之间存在着前者控制后者、后者补充前者的相互制约关系，而内部审计部门在这四个主要阶段如何发挥作用，都将影响基建投资的使用效能。

(二)建设项目管理内部控制薄弱

1.工程勘察、设计深度不够，引起设计修改项目多，签证工程量大

工程勘察、设计深度不够是普遍存在的问题。特别是电力乙级以下的设计单位，所提供的勘察、设计产品质量不高，设计深度不够，漏项、缺项时有发生。尤其是农网10kV及以下项目是由各县供电公司自行设计，设计漏洞更加明显，导致施工图阶段设计修改项目多、概算缺口多、施工签证工程量大，工程投资增大。

2.工程招投标、合同管理工作不规范增加结算难度

一些城乡电网工程由于时间紧，在工程初步设计阶段就进行了施工招投标，招标文件规定按概算综合单价签订承包合同，而结算时又以施工图设计阶段的资料为依据，这就出现了在承包合同中和在结算中计算工程量依据不一致的问题，往往出现重复或多计列工程量的现象，相应增加了结算审计工作的难度。

有的建设单位对合同条款没有严格审核，条款内容存在矛盾、漏洞、缺口等，对控制工程造价极为不利。

3.监理单位工作不到位，现场签证不规范导致工程造价不实

监理单位对有些现场签证工程量没有进行详细核实就同意施工单位的签证，有的签证工程量与实际不符，签证单价偏高。

4.建设单位管理不到位、工程决(结)算拖延、审核把关不严，“重施工、轻管理”的思想仍然存在。

城农网工程项目大部分由各供电局关联(多经)公司承担施工任务，而供电局与关联(多经)公司存在一定的利益关系，导致部分供电局在一定程度上对审核签证工作把关不严。

在电网工程建设过程中，“重施工、轻管理”的状况仍然存在，对决(结)算工作不够重视。有的单位没有配备足够的工程项目结算人员和审计人员，也没有注重这方面人才的培养和后续教育。由于工程结算审核力量明显不足，部分人员业务水平还比较低，往往存在结算审核工作质量不高、工作效率低、积压工作多、年终搞突击审核走过场等现象，没有真正把好结算关。此外，个别单位对审计结果复核反馈意见的时间过长，影响了审计时效性和审计报告的出具。

没有及时办理资料整理归档工作，不利于核实工程造价。在审计过程中发现，有些工程项目增加了结算价款，但只提供结算书而没有提供相关的设计图纸或签证资料，经查询各相关部门均未找到。可见，建设单位对竣工资料的整理、归档工作重视不够，影响了工程决算和审计工作进度，也不利于控制工程成本。

工程竣工决(结)算不及时。有些工程已竣工使用多年，财务账上仍以暂估计人固定资产，并经常有工程费用发生，工程决(结)算拖延时间较长，影响工程造价的确定。同时，由于部分供电局结算工作审核不够严格，结算金额真实性较差，结算时又已全部支付工程款，多年后才报审，人员变动又大，即使审减施工单位工程款也难以追回，影响审计效果。

二、电网建设项目实施全过程跟踪审计的作用

(一)是做好建设工程项目管理工作的基础和保障

做好建设工程项目管理工作，提高建设项目工程造价审计的质量和效率，就必须坚持和牢牢把握建设项目全过程跟踪审计这个核心。

1.在事前，抓住开工前这个基础，深入进行审计

主要审计的内容是基本建设程序是否合规；手续是否完善；基本建设投资计划及资金来源是否落实；征地、拆迁手续是否办妥；设计、施工和监理单位选定是否合规，是否进行了招投标，招投标程序是否规范；概、预算编制是否规范，有无预算超概算情况，定额套用是否合规；各项合同签订是否合规、合法等。对不合规的事项及时进行纠正，把问题解决在萌芽状态。

2.在事中，抓住建设期间这个关键，适时进行审计

审计的具体内容有四项：(1)建设项目施工组织管理，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理情况。重点关注土建工程和材料采购等有无进行招投标，施工单位有无违规转包和分包行为。(2)建设项目预算执行情况，包括建安投资、设备投资及其他基本建设投资的真实性、合法性。重点关注：是否存在多计虚列、少计工程成本等会计核算不实问题，是否存在计划外工程及超标准、超规模建设等加大投资问题，是否存在管理费超支问题。(3)工程计量和费用支付情况。重点关注：对工程款支付的审核，对施工变更、费用签证、材料价差认定的把关，保证施工的正常进行，并防止各种索赔的发生。(4)建设资金管理情况，包括建设单位内部控制制度建立及执行情况，资金的专款专用和专户存储情况等。重点关注：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题，是否存在违规借款问题，是否存在拖欠工程款和民工工资问题等。建设期间审计主线是建设合同与概预算执行，重点是变更与索赔，关键是资金的使用。做到边施工边审计边纠正，把问题解决在初始状态。

3.在事后，抓住竣工决算审计这个重点，认真全面进行审计

竣工决算审计是整个工程竣工后的审计，这是审计监督的最后一关，需通盘考虑，重点是对工程项目的概算执行情况及超概算与否及其原因。工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况，工程价款结算情况，资产交付使用情况，竣工决算财务报表的真实情况，节余资金的合理及分配情况等进行认真审计。对问题没有得到解决的，不允许进行竣工验收。

提高建设工程项目管理水平，加强建设工程项目审计工作，不仅需要内部审计人员具有较高的政治素质、业务素质，而且更需要具有认真负责、吃苦耐劳的敬业精神。在实际工作中，一方面要加大对基建项目审计的力度，做好全过程的跟踪审计监督，有效遏制基本建设项目造价不实、建设单位超付工程款等问题；另一方面，严格把住基建项目审计的各个关口，特别是严格把住竣工结算审计关。通过以上措施的实施，桂林供电局的内部审计在建设工程项目管理过程中有效杜绝了审计扯皮、造价不实等现象，既提高了工作效率又有效控制了工程造价。近几年，广西电网公司委托中介机构对桂林供电局电网工程竣工决算审计，审减金额由过去的几百万，到现在的几万，甚至没有审减。这一结果，表明全过程跟踪审计能有效控制工程建设成本和保障建设资金安全，促进工程项目管理，提高资金使用效率。

(二)有利于加强领导。不断完善工程管理的内部控制制度

电网建设工程管理中存在的问题，追根究底就是内部控制失效了。省级电力公司作为项目法人。应建立起对项目法人负责的内部控制机制。我国电力企业是一个由省、地区、县(市)多层级组成的组织，每层级由很多部门组成。若要使每一层级、每一个部门都有效地执行内部控制，必须根据每一层级每一部门的利益关系及其特点，分别确定每一层级每一部门的内部控制规定。如广西电网公司在原有制度的基础上，于2009年3月19日，针对管理和各个环节，建立健全工程管理制度，制定了一系列的管理规定：《广西电网公司中央预算资金电网建设项目勘察设计招标规定》、《广西电网公司中央预算资金电网建设项目施工招标规定》、《广西电网公司中央预算资金电网建设项目监理招标规定》、《广西电网公司中央预算资金电网建设项目财务管理暂行办法》、《广西电网公司中央预算资金电网建设项目审计管理规定》等12项管理规定。有了这些内控制度，内部审计在工程项目监督检查中才有章可循。

内部审计在电网工程项目的内部控制中占据重要地位，内部审计本身既是内部控制系统中重要的组成部分，又是实现内部控制目标的重要手段。另外，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。应该说，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，强化内部审计是不可或缺的组成部分，其作用正显得越来越重要。针对扩大投资项目，南方电网公司系统为加强管理、堵塞漏洞，今年初，成立了以单位负责人为组长，计划部、生技部、营销部、财务部、企管部、安检部、工程部、审计部、纪检监察室、农电部等相关部门人员参加的加快城市电网改造和完善农村电网监督检查领导小组，从投资立项开始直至资产移交全过程审计监督检查，强化固定资产投资监督管理，总结有效的管理经验，查找基本建设投资过程中存在的薄弱环节和潜在风险，保障建设资金安全和投资效益实现。审计部门根据工程建设的各个控制环节制定了一套检查方案。2009年4月21日，南方电网公司印发了《中国南方电网有限责任公司2009年固定资产投资审计监督检查工作方案》(审[2009]11号)，由审计部门牵头对电网建设与改造投资进行监管，在电网建设工程项目管理中实施了全过程跟踪审计。这一方案的实施，充分发挥了内部审计的作用，进一步提高公司系统电网建设规范管理水平，有利于更好地发挥投资效果。

电网公司对内部审计监督检查过程中发现的电网工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，要求相关单位和部门整改，并予以通报。通过充分运用审计成果，内部控制制度不断完善。因此，在内部控制规范下，全过程跟踪审计不能消弱，只能加强。

(三)有利于控制工程造价，提高建设投资效益

建设工程全过程跟踪审计一般指自项目立项至竣工结算，为建设单位提供建设项目的全过程，全方位的工程管理监督服务。通过跟踪审计，能动地影响工程决策、设计、预算、招标合同、施工过程、竣工结算等阶段的工程造价，确保投资价款的合理使用，最大限度地发挥建设工程投资效益。

例如“桂林市上海路南巷电缆下地工程”是桂林市重点建设工程项目，桂林市拨款600万元给桂林供电局。为节省有限的建设资金，桂林供电局领导高度重视项目管理工作。该工程自立项后，即组织对该项目进行全过程跟踪审计工作。在招标过程中，严格执行国家《招标、投标法》的规定。在招标文件中加以明确，按综合单价承包，合同价598万元。在施工过程中，签证、变更问题上，监控工作落到实处，必须有审计、监理、项目负责人、施工方四方签字。结果，施工方结算送审时，还是出现了问题。施工方送审金额698万元，结算书按时结算，与合同签订不符。这就出现了在承包合同中和在结算中计算工程量依据不一致的问题，出现重复或多计列工程量的现象；投标报价中漏列子目，在结算中重新计列，导致工程项目结算内容与合同不符，价格虚高。经过审计人员的严格审查，在施工方送审金额698万元的基础上，审减95万元，结算金额603万元。因全过程跟踪审计，造价监控工作得当，避免了按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经多付给施工单位的尴尬局面。

跟踪审计的实质是建设全过程的综合审计，包括经济性审计(比如造价审计)、效率性审计(比如工期和进度审计)和效果性审计(比如管理审计、投资效益审计等)。采取跟踪审计模式，审计人员可以及时发现问题，及时提出改进建议和措施，避免事后审计无效性问题的发生，真正实现投资控制、质量控制和进度控制目标。

(四)有助于从源头上遏制投资领域的腐败行为

跟踪审计工作在重点建设项目开始之时，贯穿于可行性研究、立项、初步设计、招标、施工图设计、概算、施工、监理、竣工决算等建设全过程，有效渗透到项目各个环节，发挥审计监督的“预警”作用，以杜绝“工程上马，干部倒下了”的现象发生。由于审计人员提前介入到项目建设的一些关键环节中，形成了全过程、全方位、经常性的监督制约机制，从而比事后监督更能起到良好的预防腐败作用。

(五)有助于提升投资决策的科学化程度，优化设计方案。实现投资控制目标

设计方案的优劣直接决定投资效果的好坏。据有关资料统计，在施工阶段影响工程造价的可能性为5％～25％，而在投资决策与设计阶段对工程造价的影响程度可能性为30％～75％。对建设项目实行跟踪审计，实行审计关口前移，实现事先控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性，从而在源头上保证建设项目的投资效益。

三、结　语

综上所述，开展电网建设项目全过程跟踪审计，既促进了建设管理人员依法经营的意识，又提高了工作管理水平；既促进了内部控制制度的规范化，又确保各项规章制度的贯彻执行。随着电网建设投资的大幅增加，项目法人对电网建设工程项目管理工作的重视，建设工程实施全过程跟踪审计工作，将为推动建设项目管理水平的提高，发挥其独特的重要作用。

[参考文献]

[1]时现.关于建设项目投资绩效审计的思考[J].审计与经济研究，2003.(6).

[2]汤英海.工程项目审计初探[J].广东审计，2003，(5).

[3]曹慧明.建设项目跟踪审计[M].北京：中国财政经济出版社，2005.

篇(6)

【关键词】：可行性研究 建设工程项目 常见问题 重要性

中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：

前言

随着我国经济建设的飞速发展，各地的建设工程项目也越来越多、越来越大，建设工程项目的可行性研究也受到极大关注。可行性研究是在建设项目的投资前期对拟建项目进行全面、系统的技术经济分析和论证，从而对建设项目进行合理选择的一种方法。其重要性在于综合论证一个工程项目在技术上是否先进、实用和可靠，在经济上是否合理，在财务上是否盈利，为投资决策提供科学的依据。但在实际工作中，有些单位为抢时间，研究的深度不够，结论失实，从而影响了科学决策。为此，只有解决好这些问题，才能真正发挥建设工程项目的可行性研究的作用。

一、建设工程项目可行性研究存在的常见问题

1、可行性研究的深度不够，结论失实，不能满足决策需要。国际上通常的做法是可行性研究应达到能确定方案的程度，而目前我国却做不到。可行性研究报告篇幅长、水分多、实质性内容少，趋同于项目建议书。

2、不注重对敏感性和风险因素的分析。有许多报告对投资项目的敏感性分析不足，或是找不出敏感性因素，对其他风险因素的分析缺失，使一些项目在决策上马后出现的风险或风险因素发生变化而导致效益大幅下降，个别可行性研究结论甚至与论证过程不一致。

3、投资单位对可行性研究报告评估工作忽视经济效益分析评价的现象，往往使项目评估起不到对可行性研究结论真正“把关”的作用。

4、不少受托单位在投入产出计算上的随意性就较大，低估了工程成本，夸大产出效益,致使项目投资收益计算失真，误导投资决策。可行性研究报告的编制缺乏独立性、公正性和客观性。一些受委托单位或咨询机构往往站在自身利益的角度，投审批者所好，掩盖矛盾和风险，为“可行”而研究，报喜不报忧，缺乏公正性和客观性。

5、不重视多方案的论证和比较，方案单一，没有挑选余地。有时虽有几个方案，但也是带有倾向性地侧重论证某一方案，对其他方案研究不深，分析对比简单，常常一带而过，使决策者无法进行最佳选择和比较。

二、有效解决建设工程项目可行性研究存在的问题的措施

1、加强项目可行性研究工作的制度建设

（1）从深化投资体制改革、健全和完善投资项目管理制度入手，严格执行投资责任制和项目管理责任制,强化投资主体的自我约束机制。

（2）建立和完善对可行性研究从业人员进行职业教育培训的制度。

（3）建立结构合理、精干高效的工作小组，配备有专业水平、有一定经验的业务人员,使其各司其职、各尽其能、集思广益、多出成果。

2、切实搞好市场调研与市场预测

（1）扎实搞好项目前期对市场和资源、环境等因素的基础性调研工作。

（2）运用市场调查和预测的科学方法，实现市场调查从定性分析到定量说明的转变。在项目可行性研究及其报告的编制中，要改变重技术轻市场的现象，必须高度重视市场研究及其成果的表达。

三、 规范可行性研究报告的编写

1、构建和完善项目评估指标体系。在进行可行性研究工作时先要明确项目目的,继而确定好评估指标体系，以为准确评估项目效益提供科学决策的依据。根据不同项目的特点及其投资目标有重点地确定各种评估指标，构建起由各类基本参数组成的一个项目的完善评估体系。

2、规范可行性研究报告内容的编写。按照原国家计划委员会颁布的《投资项目可行性研究指南》要求编写可行性研究报告，要做到数据可靠、推算准确、论证严密、行文简练、条理清晰、深度和广度适当。

3、做好项目市场竞争力与敏感性和风险的分析。可行性研究中项目的市场竞争力分析，是将拟建项目的市场竞争力分别与同类项目或其他可替代品的竞争力进行对比，看其建成后在市场竞争中获胜的可能性，以确定项目投产后的营销策略，优化项目的技术经济方案。

4、必须进行项目建设方案与工艺技术方案设计的多方案比选。项目建设方案设计通常包括确定项目建设规模、选址和布局等内容。在项目建设方案与工艺技术方案设计中，工艺技术方案设计主要是根据资源供应状况和项目的实际用量情况来确定其合理位置、配置和系统的布局及主要设备的选型等，对于重要的工艺方案通常要求必须给出至少两个以上方案可供比选，以防被动选择单一方案或无选择余地情况的发生。

5、准确进行财务评价。项目财务评价主要包括对盈利能力、清偿能力、财务可持续能力三大能力的分析和不确定性与风险分析五部分内容。

四、重视项目评估过程,尝试开展拟建项目可行性研究审计

项目评估是对项目可行性研究报告中所涉及内容进行的再评价。作为对项目经济性的重点评定和估算，项目评估是决策前为项目可行与否把的首道关口，是项目前期管理的关键环节，对保障可行性研究成果的科学合理意义重大。为此，对重大项目的可行性研究评估工作，其操作过程必须制度化、规范化，在选好评审人员、搞好评审组织与预审、选准评审工作内容的侧重点等方面找准突破口。对评审中发现的问题应及时制定出具体的整改措施，积极改正，并做好整改记录。只有经修改完善复审合格后的项目可行性研究报告方可做出评估结论，以防可行性研究的评价与决策审批过程流于形式。

不少人以为既然搞过了投资项目可行性研究，又做了项目评估,项目的前期研究工作就算做到家了。实则不然。借鉴国际上的先进经验，还可开展对项目可行性研究的审计。这是前移投资项目审计监督“关口”、实现真正“源头”审计管理的重要步骤，也是项目决策控制的最后一个环节。进行拟建项目可行性研究审计，有助于运用项目评估和可行性研究审计的“双重保障”措施来确保投资决策的科学与规范，是从源头治理投资决策失误的一条极为重要、也十分有效的途径。放弃或忽略这个环节都有可能给拟议中的投资项目带来隐患。因此，在重大投资项目的审批过程中，有必要尽早建立对项目可行性研究进行审计的制度，以不断改进和完善项目前期管理工作。

对投资项目可行性研究结论进行审计，要求站在审计管理的角度对可行性研究的主要内容进行审查监督，主要涉及对可行性研究报告的编制资格和程序、可行性研究依据和基础资料、可行性研究的内容和市场需求、项目建设的物质技术条件、拟建项目的设计方案及其环境保护与安全措施、投资估算和资金筹措方案、投资效益和各项经济指标等方面的审计内容。

结束语

总之，建设工程项目可行性研究，是通过长期的建设实践和对客观事物的必然认识，是建设项目前期工作中不可缺少的重要工作内容之一，在投资决策中发挥了积极的作用。认真搞好可行性研究，已逐步成为全社会的共识。由于认识的局限性，加上建设工程客观因素多变性的特点，往往难免产生一些差错。所以在可行性研究过程中，必须从实际出发，实事求是，尽可能把各种因素考虑到，克服主观片面性，避免人为的影响因素。同时，为了维护可行性研究的严肃性和科学性，不能把可行性研究作为争项目、争投资、争利益的手段。

参考文献：

篇(7)

1、成立机构：各村成立招议标工作小组，由村书记担任组长，村主任、纪律监督委员会（以下简称纪监委）主任担任副组长，村民理财小组组长、村会计为主要成员（成员名单报镇党委备案）。

2、招议标工作小组职责：各村招议标工作小组负责建设项目招议标的有关准备工作，并组织实施公开招议标。凡是由村级集体资金投入的建设工程，其项目施工单位必须经过村招议标工作小组或镇招标办公开招标方可确定。

二、明确项目立项程序

所有建设工程项目必须填写《工程项目确认书》进行立项，并经镇长审批后方可实施，报镇纪委备案。未经立项的工程项目严禁擅自开工建设。

三、明确招议标程序

1、规范建设工程招议标程序。造价5万元以上工程项目必须实行公开招投标；招投标主要工作由各村招议标工作小组负责；镇建管所负责做好各村项目招投标的指导工作，纪监委全程参与招投标并履行纪检监督职能，确保招投标程序的合法性。特殊情况需要议标的项目必须提交村两委班子集体讨论通过后方可执行。招议标工作小组要做好招投标登记，填写《建设工程招投标登记表》（见附表二）并签字确认。

2、规范施工单位的资格资质审核。各村要重点抓好施工单位资格资质审核工作，不具备相应资格资质的施工单位一律不得参与各项工程的施工建设。村书记为第一责任人，村主任为直接责任人，必须严把资格资质审核关，村主任验审后送交招议标工作小组集体复审确认方可实施招议标。

四、明确合同管理程序

所有招议标工程必须规范签订工程施工合同，对工程项目的价格、期限、质量、安全、付款方式等有明确的规定，合同必须由村书记签字，盖村委公章后才能生效。

五、明确工程变更程序

建设工程订立合同，不得随意变更。如确需变更，则必须遵循以下工程变更程序：由施工单位向甲方申报《工程变更书面申请》，由设计单位提供变更设计资料；并由工程项目甲方负责人确认后，提交监理及审计单位，共同确认工程变更方案或清单（预算），再由招议标工作小组成员集体商量后会签，最后由村书记签字确认，作为工程竣工后中介审计机构确定工程量的依据。特殊情况下，经村书记同意，可先变更后补办会签手续。

六、明确审计程序

项目竣工后审计工作由各村纪监委负责牵头实施，按以下程序进行：

1、工程项目甲方负责人在施工结束后应组织招议标工作小组进行竣工验收。

2、工程竣工验收后，由施工单位向工程项目甲方负责人移交施工图纸、签证单、工程变更申请书、工程决算书等所有资料。