公司专项审计精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇公司专项审计范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

根据上级审计机关20**年度审计项目计划安排意见，结合我县实际，本着科学合理、量力而行的原则，对20**年度全县审计项目计划安排提出如下意见：

一、财政收支审计

根据省审计厅要求，我县今年安排12个财政收支审计项目，包括：

1、本级预算执行审计7个，即对县财政局、民政局、人口和计划生育局、法院、检察院、经贸局、局进行预算执行审计。

2、地税系统审计1个，并延伸审计啤酒有限公司、石材有限公司、液压机械有限公司、山水房地产有限公司、旅游开发有限公司、县网通公司、创业集团公司、纺织有限公司、县烟草公司、县信用合作联社、县房地产开发有限公司、县第六建筑公司12户纳税企业。

3、乡镇财政决算审计4个，即对镇、乡、镇进行财政决算审计。

二、经济责任审计

经与县委组织部商定，今年将结合其他专业审计，加大任中审计力度，共安排任中经济责任审计项目11个，即对县交通局、科技局、统计局、招商局、畜牧局、文体局、财办、扶贫开发办、工会、第二实验小学、职教中心的单位主要负责人进行任中经济责任审计。离任经济责任审计根据县委组织部安排随时进行。

三、财务收支审计

全年共安排7个行政、事业单位财务收支审计项目。

1、市局项目2个，对县物价局、水利局进行财务收支审计。

2、县局项目5个，对经济开发区管委会、县供销合作联社、民营办、实验中学、中心卫生医院的XX年度财务收支情况进行审计。

四、资产、负债、损益审计

全年安排资产负债损益审计项目2个，即对县农村信用合作联社、自来水公司进行资产负债损益审计。

五、投资审计

市局全年安排投资审计项目6个，即对三中搬迁跟踪审计、经济适用房决算审计、房地产开发企业行政性收费基金缴纳情况审计、镇中小学标准化建设项目决算审计、农村公路建设及管理养护收支审计和审计调查、已建成污水处理项目效益审计调查。

篇(2)

为深入开展学习实践科学发展观活动，服务市委“保增长、促转型，争创科学发展先行区”工作主线，根据市委的统一部署，制定该专项行动方案。

一、指导思想

切实按照市委“保增长、促转型，争创科学发展先行区”工作主线，紧紧围绕服务我市加快转变经济发展方式、推进经济转型升级、积极应对当前经济形势复杂多变的实际需求，全面树立科学审计理念，认真履行审计监督职责，充分发挥审计保障国家经济健康运行“免疫系统”的功能作用。坚持把开展专项行动与“提升素质、加快转型年”活动、与深化机关作风建设、与完成年度审计工作任务、与长远建设结合起来，实实在在帮助企业和基层解决实际问题和困难

二、具体举措

(一)服务企业，努力推动我市经济平稳较快发展。组织开展全部政府性资金与财政风险专项审计调查，着重开展金融危机对全部政府性资金、地方税收收入及结构、政府负债与土地出让金的影响等方面的专项审计调查；开展国际金融危机对全市中小企业影响情况专项审计调查，重点揭示金融危机对中小企业影响程度及发展趋势，分析反馈中央宏观调控措施的支持效果及落实情况，揭示政府扶持金融机构及担保机构的中小企业贷款风险补偿资金使用绩效；开展新增政府主导性项目实施情况审计调查。主要调查自中央扩大内需促进经济平稳较快增长政策措施以来，我市新增的政府主导性建设项目启动和实施情况，揭示和反映项目建设过程中存在的问题，深入分析原因，从体制、制度层面提出建议，帮助有关单位解决问题，促进政府主导性项目尽早顺利实施。继续组织做好乡镇财政审计，防止和化解乡镇财政风险，积极探索乡镇全部政府性资金审计路子；加强对企业内审工作指导，充分发挥内部审计作用。

(二)关注民生，自觉维护人民群众根本利益。组织开展社保基金五险同步审计，维护基金安全，结合开展企业年金制度实施情况审计调查，促进企业年金制度进一步完善；同时开展金融危机对就业及社保基金影响专项审计调查，了解全球金融危机下就业状况的变动情况，分析就业形势的变化对社保基金的影响，为政府制订有关政策提供依据；开展地方储备粮专项审计调查，促进粮食生产政策的落实，促进完善储备粮制度，维护粮食安全。组织开展中小学校债务情况专项审计调查，摸清学校债务真实情况、分析偿债能力，防范财务风险。

(三)服务基层，积极推进审计工作创新转型。组建“专题服务组”，由章人来同志任组长，到经济开发区、有关企业、小额贷款公司等开展实地调研，做好企业扶持解困工作；成立“困难帮扶组”，由张曼芬同志任组长，深入到联乡挂钩单位了解民情，努力做好帮扶、服务等工作。

三、工作要求

一要深化认识，明确职责。各科室要高度重视这次专项活动，充分认识开展“服务基层、服务企业”活动，是学习实践科学发展观，建设服务型、效能型政府机关的重要内容。各分管领导要高度重视，切实将专项行动落到实处。

篇(3)

1企业无形资产战略审计工作的紧要性

企业的无形资产战略是企业的一项重要资产，是为了企业自身的经济效益而开发和保护、利用的一种整体战略性指导工作。企业无形资产战略审计主要是通过战略管理，首先企业对审计工作的全局控制，对战略审计管理进行监督和咨询等活动。其审计工作的对象有战略准备和实施的程序，以及战略实施效果等，当然，还包括许多无形资产的开发战略和保护战略，无形资产的品牌战略等。这些审计工作主要职责就是进行科学的监督和管理、确认以及提供相关资讯，有关审计单位和工作人员一定要秉承独立客观的原则，对企业的这些无形资产进行审计。企业的无形资产战略审计工作要体现企业的发展思路和发展要求，制定满足企业的总体发展战略的审计工作，同时又体现出企业自身特点，满足自身无形资产的开发和利用。如果企业没有制定清晰的战略审计工作，对无形资产战略专项审计工作不科学，那么就失去了无形资产战略的指导理念和审计意义。无形资产战略的审计工作对企业无形资产的保险系数大幅升高，使企业在发展的过程中减少失误，同时也降低了企业的风险，使企业的发展更加稳定和健康。从这一方向来看，加紧企业的无形资产战略审计工作刻不容缓。

2企业无形资产中开发战略专项审计工作

企业的无形资产战略审计工作中的开发战略，主要是针对企业无形资产而言，并对其进行的总体审计分析和制定策略。无形资产在利用形式上有两方面，分别是内涵型利用和外延型利用。前者是企业利用现实无形资产进行开发和利用。例如，企业利用自身的品牌搞连锁商店开发，利用自身的商标和品牌战略并购其他行业等行为。而后者主要是通过投资更多的人、财、物等，对无形资产进行更多的开发和利用，例如，企业通过购买知名品牌进行销售自己的产品，然后按照一定的互联网规范，进行注册域名和有关服务等，开发线上销售产品等行为。而对这些无形资产的开发战略进行专项的审计工作，其内容主要有：审计无形资产开发战略合法性。审计人员需要对企业的有关无形资产的开发战略进行分析，看其是否符合相关标准，有没有违背无形资产开发的规定和条件。无形资产的开发虽然具有较多的创新性和竞争特点，但是一定要站在合法的基础上开发规划，不可利用非法手段。

3企业无形资产中保护战略专项审计工作

企业的无形资产保护战略主要是从企业开发和保护及使用角度来说，尤其是在不同阶段中的利用，防止自身无形资产受到浪费和损失。企业制定保护策略是为了维护自身企业的无形资产免受损害，是无形资产总体战略中非常重要的内容之一。审计工作人员对其进行无形资产保护战略审计的内容主要是：检查和审计企业无形资产的有关保护制度是否完整，要重点审计企业的内部有没有专业保护机构和人员设置，对于无形资产的保护制度的有关责任是不是清晰，审计企业制定的相关保护措施制定得是否完善，措施有没有落实到位。此外，还要对企业的无形资产的保护措施的效果进行审计，在审计的过程中，一定要注意检查其保护措施中，有没有被侵权现象，有没有存在保护漏洞。如果企业的保护无形资产受到了损失，要审计查明其原因，并采取有效措施及时补救，并对相关责任人进行追责。具体来说，无形资产保护战略措施中应符合健全性的要求，审计人员要对企业的无形资产查证，是否建立健全内部规定制度给予保护，同时审计其保护机构和专门人员有没有发挥实际作用。例如，在审计过程中，查验相关保护制度有没有深入到无形资产战略管理的全过程，在规划当中是如何进行保护的，无形资产的保护措施如何实施，在日常管理中如何进行保护等问题。查看其无形资产的种类是否齐全，有没有覆盖企业的所有无形资产，对企业自身的品牌是如何保护的，其关键技术和人力资源是怎样管理和保护的。另外，对于无形资产保护措施中，有没有规定可以保留的权益和责任，审计人员在实际的审计工作中，应加强检查企业无形资产的投资情况，注意企业无形资产的动态变化。

4企业无形资产中的品牌战略专项审计

企业的无形资产中，品牌战略的作用也很重要，对企业的产品和服务以及宣传起到重要作用。且企业的品牌战略是企业有效提高市场竞争力，增强企业的良好形象，以及开拓市场的关键力量。品牌对企业有着重要价值和象征，一些老品牌都是靠传统的品牌文化占据市场，从而提高自身产品的市场占有率。因此，企业重视无形资产的品牌战略是一项重要决策。而相关审计工作人员对企业的无形资产品牌战略的审计主要是对其品牌战略的合法性进行审查，看其是否符合有关国家法律规定，同时看有无品牌侵权行为。如果审查发现企业有抢注品牌的行为，有关审计人员一定要按照相关法律法规进行查验，并上报上级机关和工商行政管理部门。此外，审计工作应侧重于企业品牌的独创性战略上，审查企业有没有抄袭、照搬别人的行为。例如，对于食品品牌的有关商标，容易出现个别企业进行相似性和误导性的模仿著名商标，使消费者容易上当，审查人员应给予取缔非法盗冒他人商标的行为，对企业品牌不良战略应加以警惕，仔细进行审查。

5结语

篇(4)

当前工程审计信息化建设比较缓慢，计算机辅助审计应用程度不高，同时，审计人员运用信息化技术解决审计难题的能力不强，造成一些投资审计项目耽搁，审计周期拉长，影响建设单位与施工单位工程价款及时结算。如:当前建筑材料市场不规范，价格差异悬殊，同一材料不同品牌价格差异悬殊，而在审计过程中材料实际价格根本无法核实，即使得到原始购货发票，由于建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，成本仍然难以测定，投资审计难度很大。目前，审计机关针对此问题尚未建立简便、快捷、行之有效的审计方法。

2新型城镇化背景下政府投资项目审计的对策

2．1全面审计与重点监督相结合

在新型城镇化背景下，审计机关通常按照“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”的原则，结合当前工程建设领域突出问题专项治理工作，就政府投资项目是否符合政策要求、管理是否到位、招投标是否合规，有无重大损失浪费、工程量是否不实和高估冒算工程造价等问题，对项目决策的经济性、效率性、效果性等进行绩效评价，促进公共资源有效合理配置。在对政府性投资资金全面审计的同时，做到突出重点，才能更加有效地完成项目审计。因此，要根据具体项目特点，不断加强对政府重视，群众关心，社会关注的重大政府投资项目，科学选择全面审计、分组审计、筛选审计和重点抽查审计等不同方法。但政府投资项目审计涉及的资金大、部门广、环节多、人员多，时间跨度大，若凡事不分巨细，平均分配审计力量，难以取得审计实效，突出重点是保证审计质量，出审计“精品”的关键。在新型城镇化背景下，面对上百个政府投资项目，审计机关应加强对关键环节、重要事项进行审计监督，采用重点抽查法，选取工程量较大、造价比重较高的分项工程作为审计重点，可起到事半功倍的效果。如2013年开展监理履职情况调查，发现监理履职不到位的现象比较严重。调查报告引起市领导高度重视，乐清市委书记、市长、常务副市长等先后做出重要批示，住建局据此出台了《关于对监理单位实行量化计分管理的通知》，每季度实行检查打分，市纪委对我市部分重点项目进行了抽查、复查和回头看，专项审计调查成效显著。2014年开展的“五水共治”等项目审计，实现对重大项目建设过程中的决策、规划、设计、招标、施工、监理等环节的全覆盖、全跟踪。具体做法是每年抽审2个环节，力求做深做透，引起重视，一个个整改，求得总体工程管理水平的提高。做好全面审计与重点监督有机结合，一要做好审前调查。了解全市建设工程的总体情况，抓住重点项目，利用E—R图，找出项目关键环节，进而确定重点监督的事项。二是外调审计与传统审计相结合。由于当前工程领域的复杂性，一些手段越来越隐蔽，靠传统的账本审计方法已不适应，因此，开展外调审计，结合传统审计，更能看清背后的深层次事项，尝试外调审计与传统审计相结合，挖掘出一些利益输送线索。三是加强财务审计与工程造价审计结合。加强财务审计与工程业务审计结合，扬长避短，优势互补，对拓宽审计领域，加大审计力度，核减工程造价里已在财务账上进行支付的情况，充分发挥审计作为国家治理机制中“免疫系统”的作用具有重要意义。

2．2国家审计与内部审计、社会审计相结合

面对审计任务重、专业性强、审计力量严重不足等方面挑战，近些年来，审计机关通过不断的探索和实践，逐渐形成了具有投构欠合理这一问题。

1)整合资源上下内外联动，形成国家审计和内部审计共同参与审计的有效机制。国家审计通过对内部审计加强培训，提高其业务素质，成为国家审计在投资审计领域的有效补充。

2)购买社会服务参与国家审计工作。针对投资审计项目多，审计人员少的现状，积极整合审计资源，通过购买服务参与政府投资审计。2013年乐清审计总结往年的经验，整合资源，避免重复审计，联合乐清市财政局、教育局公开招聘协审队伍，这次招标改变了过去“重公司业绩轻人员资历”的理念，注重协审人员的个人业绩和资质，把招协审公司和协审人员结合起来，同时强化后续管理，在招标文件中规定审计局、财政局和教育局将在协审人员实际实施审计项目过程、项目完成质量评价、工作效率、审计纪律、现场管理等审计后续工作配合情况对入围10家协审单位动态考核，对达不到考核条件的协审单位实行淘汰机制。

3)建立投资审计项目“专家库”。根据实际情况，改变传统的投资审计工作模式，建立投资审计“专家库”，将各专业类别素质好的工程造价咨询资质人员，纳入“政府投资审计专家库”，根据实际工作需求，聘请专家库的各专业类别技术人才列入政府投资审计项目审计组，被聘请专家须按审计机关的工作思路和要求开展工作。聘用人员的劳动报酬，实行计时工资和按效付酬的灵活方式，建立“以钱养事”的新机制。如在开展全市绿化项目审计时，可以从“政府投资审计专家库”聘请绿化方面的专家参与全市绿化审计工作，做到任务有效分解，工作合理分工，成效显著提高。

2．3传统审计手段与信息化技术相结合

在当前城镇化不断推进的情况下，投资审计工作面临的任务量更大，范围更广，实施过程也更加复杂，单靠传统审计手段和工作方式已无法满足当前经济社会发展的需要，信息化技术很好地弥补了传统审计方式的不足，实现审计过程和项目建设过程的有效对接，审计人员可以通过数据库查询工程，了解到建设项目的基本信息、施工进展、重要人员(项目经理、总监、专监等)到位情况、安全施工等动态信息，并据此科学实施政府性投资项目审计。首先信息化技术改变审计证据获取途径，现场签证、隐蔽工程记录、设计变更等直接关系项目造价的资料由以往的建设单位集中报送，变为集中报送和审计组通过信息化系统主动获取两种方式，显著提高投资审计的质量和效率，形成了对工程建设领域违法违规行为的有力震慑。其次信息化技术为完成日益增多的审计任务创造了条件，代替审计人员实现了“旁站式”审计，节省了审计人员大量驻现场审计时间，使得一人承担多项审计任务成为可能。因此，创新投资审计技术，推进审计信息化建设，是解决审计人力资源短缺问题的重要途径。

1)开发政府投资项目审计管理信息系统，实现工程项目的基本情况、工程造价、施工进度、工地实时画面、重要班组到岗情况等动态信息，将繁多分散的工程数据资料用软件统一管理，改变了传统的工程资料管理方式，对每个工程项目审计信息分别进行基本数据录入、审计报告生成、报表统计打印、审计结果公示、数据查询汇总、立卷归档等全过程的信息系统化管理，进一步提高审计效率，减少了审计人员繁琐而重复的手工操作，提高了审计质量、降低了审计风险，实现了工程审计信息系统化、科学化管理。

2)编制E—R图(实体—关系图)，较快掌握工程重点。从工程项目E—R图中详细描述从项目立项、工可、初步设计、招投标、施工过程、设计变更等整个流程，迅速掌握工程项目相关业务，明确关键环节，提高了工程审计效率。编写Excel工程量计算模板，开展工程量复核。积极运用CAD、清华斯维尔、神机妙算、KERY工程预算软件等计算机技术进行工程审计。如在对乐清市公安指挥中心大楼审计中，采用了调查法、现场勘测法、询问法、推算法，巧妙借助“清华斯维尔”软件，净核减工程款1060多万元。3)创新工程审计方法，开发工程造价互联网分析系统。为突破工程项目“低中标、高结算”现象的困惑，探索工程投资审计新方法和新技术，提高投资审计效率和质量。2013年，乐清市审计局自主研发了工程造价互联网分析系统，充分利用计算机技术开发网络版的工程造价分析软件，从合同、项目竣工等环节进行控制，网上申报与现有的合同、设计变更及竣工决算等审计工作紧密结合。通过该软件可以详细了解工程项目类别、概算、拖延工期、工程下浮率、合同中暂定项目金额、设计变更、资金支付情况和社会中介已审项目的误差率等，加强了对工程项目结算价超合同价的原因分析，起到了实时监控作用，为确定重点审计项目安排提供一定依据，提高了工程审计监管水平。同时，该软件为建设单位提供了工程项目具体实施过程中的一些隐蔽工程的视频和照片上传功能，为今后结算提供可靠的图文资料，以免以假混真，虚报多算的弊端。

2．4事后监督向事前、事中、事后并重转变

把事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，有效解决了投资审计三个方面的问题。

1)及时发现问题，及时堵塞漏洞，减少损失浪费。如在乐海围垦填方工程专项调查中，我们事中介入开展跟踪审计，提出要按合同约定控制填方高程的审计建议，被采纳后，高程由5．0调整到4．5，最大限度的节约投资建设成本，提高财政资金的使用效益。

2)缩短了竣工决算审计时间。针对项目竣工到工程决算审计时间过长的问题，通过事前、事中审计，及时查错纠弊，根据工程项目进展计量支付、结算等情况，对已完工的分部分项工程及时开展工程结算审计，做到项目结束一部分，结算审计一部分，项目全部结束后及时进行竣工决算审计，大量的竣工决算审计工作已经摊入事前、事中审计过程中，工程项目竣工后，审计机关可以在较短的时间出具审计报告和审计决定。

3)及时开展事中专项审计调查，为今后项目实施提供真实数据，对各专项问题提出建设性的建议，为今后决策提供数据支撑。根据事中专项审计，对发现的突出问题，可以开展某一环节专项审计，如监理不尽责情况开展监理专项审计调查、投标后设计马上变更情况开展设计变更专项审计调查、“三超”现象多和中介机构结算审核造价误差多开展结算情况专项审计调查，对开展中介机构误差率专项审计调查，以点带面，整体推进，来推动政府投资项目的健康发展。

3结语

篇(5)

关键词：企业审计 创新实践 不足 措施

一、我国企业审计工作存在的不足

第一，内部审计机构独立性和客观性较差。以某单位为例，从机构设置形式上，目前单位中内审机构有的设置于财务部门，有的与纪检、监察、法律合署办公，内审机构单独设立的不到50%，导致内部审计部门不能独立地开展工作，影响工作效率与效果。尤其从公司治理角度考虑，内部审计独立性较差，审计监督的职权范围窄，无法对企业整体经营活动进行全过程、多层次的监督和协调，影响价值增值作用发挥。从业务管理归属上目前内审机构既有隶属于董事会的，也有隶属于总经理或者副总经理、总会计师的，还有隶属于会计部门的，甚至有些上市企业的财务部门负责人兼任内部审计部门的领导。这种情况侵害了内部审计的客观性，限制了内部审计的报告层次，在强调内部审计的治理功能和价值增值的趋势下，这样的领导模式会限制内部审计自身发展。

第二，审计规范化体系建设不完善。首先是审计规范化体系应包括职业道德规范、以审计准则为基础的技术规范和质量控制规范。目前单位建立了一些单项的审计工作制度，包括《内部审计工作规定》、《审计档案管理办法》、经济责任审计、后续审计、基建科研审计等方面的专项审计制度，同时为保证组织机构的正常运行，建立如特派组管理办法、考核办法等一系列内部审计的规章制度，但这些组织规章制度与审计工作规定尚未形成技术规范体系，纺织公司尚未建立以技术规范为基础的《审计工作手册》。其次是目前制定了规范审计质量的相关制度，包括审计质量控制办法、审计报告质量评审办法、后续审计制度、审计结果公示制度等，但并未将质量控制机构建设、审计质量标准、质量评价奖惩制度等形成质量控制体系，《审计质量控制手册》尚在初步构建中。

第三，审计缺乏正确的认识，阻碍了审计职能的发挥。财会审计工作的基础理念不足。这首要的表现是缺乏精确的财会审计手法，致使对财会审计的评价没有针对性，也造成了资产的损失。例如，对现金与固定资产的审计不及时，使得账户明细难以无法相互印证；对财产所有权的审计问题，使得公有资产的流失与浪费；对企业虚假报账现象的审计不力，也导致会计信息披露不真实。另外，相关部门的财务权力与职责划分不够明确，更加恶化了财会审计的力度，导致了财会审计缺乏坚实的基础。

二、我国企事业单位转型过程中的审计创新措施

面对自身在审计方面存在的问题，综合采取了多种手法来对审计实践活动进行创新，而这也在实际运用当中取得了十分显著的效果。总体而言，这些有效的创新措施包括着如下几个方面。

第一，建立健全的财务审计制度。我国十分重视完善财会审计的相关规章制度。成熟的制度体系是确保财会审计工作科学合理开展的保障，因此应加强对于制度体系的构建。针对自身的财会审计工作，我国构建了多个方面的制度体系，包括着财务预算制度、会计工作的委托制度、集中会计核算制度、内部审计制度、内部审计执行制度等多个方面，确保制度构建的全面性才能够保障财会审计工作的完备性。另外，对于制度的构建也应注重了自身的特征，并相应的完善财务落实制度，从而最终能够保障所建构的财会审计制度适合自身的特征，并在具体的工作当中发挥出应有的效力。

第二，转变观念，走出对内部审计的认识误区。财会审计工作的重心根据实际情况，适时下移，抓实基础管理，提升效益专项审计水平。审计科也结合当前面临的形势，结合企业领导工作部署，结合企业生产经营状况，进行风险评估，确定专项审计项目，积极开展内部管理效益专项审计。开展事后专项审计，抓实基层基础管理。另外，审计工作重心下移，将制度的执行力落实到一线、落实到基层，进一步堵塞防范管理漏洞。审计过程中，认真核查每一环节，落实每一项工作制度，对被审计部门、基层单位，在执行制度和规范管理上，进行综合评价。强化单位责任，加强自身建设，提高财会审计工作服务水平。企业应深入开展全员参与的审计活动，重点排查思想意识、工作作风、工作管理、工作落实方面的问题，针对查摆存在的突出问题，制定解决途径及措施。修改完善审计管理制度，在审计程序上、细节上进行规范，使之成为干部职工的共同行为准则，确保审计工作的廉洁高效。

第三，转变工作重心和工作方法，实施参与式审计方式。对于财会审计工作重心的转移就必须有目的的强化单位财会审计工作的重点。因此，单位在强化审计工作重点充分落实好了如下几项工作：首先，严把审计事前监督关口，强化重点工程审计。单位按照各项工程实际进度状况，有计划开展现场审计。其次，严把签约审计关口，抓好资质及质量审计。单位在签约前审计过程中，认真执行审计处制定的工程、技术服务、修理、物资采购、租赁、劳务等审计要求，逐项认真审查，严格把关，确保签约主体资格合理、各项资质齐全、项目计划到位。最后，把好基础项目审计关口，确保单位效益不流失。对于技术服务、物资采购、设备修理等基础项目，应做到数量审计精细、质量标准核查精细、市场价格调查精细，确保企业效益不流失。

三、总结

总体而言，我国财会审计工作仍然存在着一系列的问题，而对于这些问题的改进也是保障审计效力更好发挥的基础，因此对财会审计工作有必要进行足够的重视。事实上，企事业单位对于国民经济发展中的推动作用也决定了其必须自身的相关管理方面进行必要的强化与创新，走在科学的前沿，从而发挥出在经济建设中的重要作用。

参考文献：

[1]周丽红.现代企业内部审计职能的探讨[J].科技创新与生产力，2011（10）

篇(6)

关键词：煤炭销售；审计

煤炭销售专项审计是煤炭企业内审部门按照销售程序对煤炭销售工作实施的全过程、全方位监督的一种审计形式，是提高煤炭企业销售工作效率和质量，最大限度地维护企业利益的必要手段和方法。多年来，由于煤炭企业的特殊性，产品产量计量的复杂性，如何对煤炭企业产品的产、销、存进行准确的计量，特别是对煤炭产品产量及库存量进行准确计量，一直是困扰煤炭企业审计及财务管理的一个难题。

一、煤炭产品销售管理中常见的问题

1.销售制度方面的问题。一些单位销售管理制度不健全，甚至有制度不执行，有关部门、岗位和人员的分工不细等。在一家单位，由于内控制度不到位，导致有的购货单位，没办手续就将货物运出，造成不应有的经济损失。2.产品入库产量计量方面的问题。由于煤炭产品生产过程的特殊性，生产条件具有很大的不可预见性，加上煤炭产量计量方式非常复杂，无法对煤炭产品的产量进行精确的计量。常见的计量方法有箕斗计量、矿车皮计量和皮带称计量等，加上井下开采时，无法对产品中含矸石的数量实施很好的控制，所以给产品产量的计量带来很多困难。3.煤炭质量和销售定价政策方面的问题。由于煤炭行业属于采掘行业，地质条件非常复杂，甚至同一层次的煤炭质量都不一样，加上含矸石率、硫分、灰分等指标对煤质的影响，给煤炭产品质量的管理带来很多麻烦，这也给煤炭销售定价带来很多困难。4.库存煤炭管理方面的问题。已经入库的煤炭如果不能及时销售，会给库存管理带来很多困难，由于煤炭产品的特殊性，存放时间长了可能因自燃、风化等消耗，出现煤质下降等。

二、实施煤炭销售专项审计的主要目标

1.审查煤炭运销部门制定的有关为市场服务的标准内容和考核办法及结果。抽要的销售合同原件中的主要条款是否遵循和符合《合同法》的具体要求。2.审计有无明确的销售政策，审查煤炭生产及产品入库的计量程序及方法的准确性，对生产销售过程中产品计量、质量控制，财务部门关于收款政策的制定和实施，企管部门关于销售、过磅、出门等一系列的管理措施。3.调查运销部门的负责人和有关工作人员掌握主要市场政策文件中明确的内控风险点。4.审查有关煤炭销售政策及文件的适应范围和有效时间的界定。

三、如何做好煤炭销售专项审计

1.对销售内控制度进行审计。煤炭销售内部控制主要包括销售机构的设置、人员分工、价格制定的程序及权限、销货合同的签订、财务对销售过程的货币控制手段等。销售环节内控制度评审是进行此项工作的重要环节，通过对销售环节内控制度有效性的测评，对本单位煤炭销售的过程进行总体掌握，有针对性地开展后面的工作，既可以提高工作质量，又能提高审计效率。审计工作主要从以下方面开展：（1）审查煤炭销售部门是否根据业务流程和岗位分工建立内部控制制度，职责是否清晰，责任是否落实，有关制度的制定程序，政策文件最终下发执行需要哪个确定的领导和部门签发等，已建立的内部控制制度是否健全完善，执行是否有效。（2）是否按照经批准的销售计划开具产品发运通知单，录入运销管理网络系统；是否存在超过规定时限未提货或未提完货的问题；月末有无已发煤未开票或已开票未发煤问题，原因是否清楚。（3）销售价格是否符合企业不同时期最低限价规定，遇到企业煤炭销售价格调整是否及时进行相应处理；是否做到客户先交款后开具提货单；赊销是否经过授权批准；收款人所收款是否每日及时交财务入账；开票员是否根据收款收据、发货单等原始资料开具合法的发票。（4）磅房计量时是否有司磅员以外的其他人员进行现场监督；门卫人员是否做到出门证和货物查验相符后放行车辆，并进行出门证序时登记。2.对销售部门的有关工作实施审计。煤炭运销部门是各单位销售煤炭的具体执行部门，产品的质量、种类、市场供需情况、客户的主要市场信息等大量的原始资料由运销部门保管，主要对以下方面进行审计。（1）对销售机构及有关人员的审计。主要审查销售机构是否健全，是否做到人员精干、运作高效、适应市场竞争需要。集团公司内部各运销机构是否存在相互竞争某一特定市场用户，相互压价，出现煤炭营销中不必要的内耗，损害了集团公司整体利益的问题。还要审查新市场开拓、新用户诚信调查等情况。同时要审查人员构成是否合理，营销人员职责划分是否清晰，不相容职务是否有不同的人员承担。收款、定价、签发提煤证、出具发票、磅房检磅、出门证查验、台账登记的销售过程是否起到相互制约的作用。（2）对价格制定程序及权限的审计。主要是审查车运煤是否执行了购销合同价格，重点审查地销煤炭是否执行了集团公司确定的最低限价。主要做法是：对规定的审计期限内的所有发票存根进行全面审查，对提价、降价的次数与幅度绘制成价格变化趋势分析图。每次提价或降价的时间及提价或降价幅度全部用曲线标在分析图上，以此编制审计工作底稿，作为审计结论的依据。在价格的制定上，集团公司实行根据不同煤种、不同质量，在不同时期规定最低限价，对确需突破限价小量销售的客户，坚持矿长一支笔签批制度。在销售审计中，对突破限价部分要进行重点分析，按确需照顾，分为在矿长批准权限之内、矿长超越权限批准、运销部门自行批准三类情况归类统计，对后两种情况追究责任，按集团公司内部审计制度进行审计处理处罚。（3）加强对销售合同的审计。审计过程中，对审计时限内的煤炭销售合同全面审查，审查合同条款的合法合规性。然后按照营销渠道对煤炭消费企业的直接营销渠道、煤炭经销商、中间商或商进行划分，对以上客户再按老客户、新客户进行划分。对时间证明诚信度不高的老客户和全部新客户进行信誉审查并提出审计建议。同时对合同的履行情况进行审查，督促销售部门先兑现合同，再进行地销，以提高诚信度，巩固老客户。（4）对财务部门利用货币手段控制的情况进行审计。主要做法是，对财务部门的预收账款、应收账款与销售部门的台账进行核对，将财务部门的产成品与销售部门的盘点记录进行核对，将财务部门的销售额与销售部门出具的发票进行核对。这看似简单的核对却是大有必要的。在实施的销售审计时，坚持“三个核对”，发现了不少问题，揭示了问题，有的放矢地督促销售部门制定措施，完善制度，加强管理。3.开展销售工作过程审计。（1）强化销售基础工作审计。基础工作是否完善，是否合规，运作是否正常，决定着整个销售管理的水平。基础工作不完善就会产生漏洞，运作不正常，整个销售管理就失衡。基础工作主要包括岗位责任制、业务流程（定价—收款—出具发票—签发提煤证—检磅—出门证检验—台账登记—每日核对），主要做法是，在销售内控制度审计的基础上，从基础工作审起，按照业务流程的顺序，逐笔核对，步步深入。可以发现基础管理工作中的薄弱环节，查找漏洞，查出开票不发煤、发煤不开票等违规问题。（2）加强对煤炭销售价格变动情况的审计。通过对煤炭销售情况的调查，发现有的单位煤价上涨了，效益却没有相应增加。审计时发现主要原因是许多客户采取预先签订供销合同，先交款并签发提煤证，跨期提煤的办法，钻了企业销售管理方面的空子，煤炭市场多次提价，企业却只能执行合同价格，没能达到提价增收的效果。由于没有及时掌握市场供求及价格变动情况，给企业造成很大损失。（3）对应收账款进行审计。在销售审计活动中，把应收账款作为重要审计内容。将全部应收账款按账龄分类，凡挂账超过三个月的全部列为审计范围。同时，对以前与这些客户的交易中的诚信情况审查，进行诚信评估。把诚信度不高的客户作为重点，对这些客户的欠款进行串挂，即将购销合同、交易额、应收账款挂账额、经办人、负责人串在一起。提出建议由经办人、负责人签订责任书并按责任书考核。总之，在审计实施过程中，审计部门紧紧围绕企业增值、保值的整体工作目标，充分评价煤炭销售过程中生产力各要素的利用程度，为改善煤炭销售管理环境，减少销售过程中的各类经营风险，建立完善的销售管理体系服务，通过对煤炭销售工作实施专项审计，及时发现了销售过程中存在的问题。淄矿集团公司有关部门制定并调整了一系列的销售管理制度，为加强煤炭销售管理、规范销售秩序奠定了扎实的基础。

参考文献：

[1]中国内部审计师协会.内部审计在治理、风险和控制中的作用[M].北京：西苑出版社，2011.

篇(7)

县委、县政府的正确领导和上饶市审计局的具体指导下，年。县人大常委会的依法监督下，县审计局认真贯彻落实科学发展观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”工作方针，紧紧围绕县委、县政府工作中心，突出解决经济和社会热点、难点和领导关注、群众关心的问题，扎实履行审计监督职能，全面开展审计业务工作，为促进依法行政，维护财经秩序，推进廉政建设，优化经济发展环境等方面发挥了积极的作用。现将一年来的工作情况总结如下：

一、年审计计划项目完成情况

局认真实施年审计计划项目的审计，今年以来。以县年财政预算执行及其他财政资金审计为突破口，抓好民生项目审计，完成了对新型农村合作医疗基金、新型农村社会养老安全、再就业资金、计划生育社会抚养费征管和使用情况的审计调查；完成了对排污费征管使用情况审计及天佑中学的绩效审计；完成了对县五个国有林场、许村镇、商业公司、供销社等18个任中、离任经济责任审计；完成了以水利维修为重点的新增中央投资项目和政府投资项目的审计；完成了对县地方政府债务专项调查和政府外债总体情况审计。截止12月底，100%完成了年初确定的各项工作目标任务。

二、年重点审计业务工作情况

经过全局干部职工的共同努力，一年来。审计计划全面完成，重大审计项目质量明显提高，主要做法：

1以预算执行为主线。以及部门预算情况的延伸审计。通过审计，查摆了存在问题，制定了整改措施，财政部门的预算更加细化、严谨和科学，各部门主要领导也更加重视预算布置，县人大的重视和关心下，县的财政预算工作已有明显的提高。

2精心组织、周密安排。结合我县目前的经济发展情况，局组织开展了对全县地方性政府债务情况审计调查。目的于摸清债务总体规模，揭示和披露存在主要问题与管理风险，促进规范政府债务管理。为了搞好政府债务审计工作，局精心组织，反复召集人员商讨分析，认真向县领导汇报，得到县主要领导的重视和支持。年5月9日县政府第29次常务会议通过，成立了以常务副县长任组长，有关单位主要领导组成的债务认定工作组和债务审计调查工作组。并且以府办字[2010]57号文件将县地方性政府债务专项审计调查实施方案下发到县直各单位、乡镇政府、县政府有关部门等单位，以利于审计工作顺利开展。审计专项调查组将各单位上报的债务情况进行分类汇总，分为三大局部即县本级、乡镇级、县直单位债务。并深入有关单位财务核实，确保数字准确、全面。经过深入细致的工作，已完成了政府债务专项审计调查，全面摸清了地方性政府债务规模、结构、资金投向、管理现状等情况。

3突出重点。

县政府29次常务会议专题研究，为切实加强全县社会抚养费的征收管理。以府办字（201052号文件印发《关于县年社会抚养费征收、使用和管理情况专项审计调查的实施方案》各乡镇街道、园区自查的基础上，选择6个乡镇进行了重点检查，经过这次专项审计调查，进一步促进了社会抚养费的征缴工作力度，切实加强社会抚养费的财政财务管理，提高专项资金使用效益，促进全县人口和计划生育工作继续协调健康发展。

4统筹兼顾。促进企业的可持续发展，增加政府财政收入，扩大社会就业，依照省厅的统一部署，选择县工业园区内的三个企业进行了专题审计调查，通过审计，基本掌握了全县入园企业的生产经营状况，存在主要问题，为县委、县政府科学决策提供依据。

5以履行职责为重点。审计工作有创新，质量明显提高。如我局根据县委、县政府的布置，对秋口等五个国有林场等单位进行了经济责任审计。通过对五个国有林场的财务审计，充分证明了县委、县政府的决策是正确的撤并五个国有林场的建制，成立县生态林场，这不仅节约了庞大的非生产性支出、防止和控制国有资产的流失。同时，把我县有限的国有资源进行优化整合，为推进我县经济和社会事业各方面的发展提供了良好的平台。

三、省、市、县下达的各项工作任务完成情况。

1积极配合省、市审计机关完成审计项目任务。今年我局在自身审计人力十分缺乏情况下。

2多方努力。从6月份开始我局多次与县工业园区等单位同志一并外出招商，通过不懈的努力，11月底已胜利把螺旋藻科学开发项目引进。目前已征用好建厂土地，明年上半年开工建设，下半年正式投产。

四、年工作的重点

坚持科学发展观，年我局以党的十七大精神为指针。认真履行宪法和法律赋予的职责，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”工作方针，以真实性和合法性为基础，加大对重点领域、重点部门和重点资金审计力度的同时，积极探索效益审计路子，加强专项资金审计调查，强化国有资产投资审计，逐步推进和规范审计结果公告制度，进一步提高依法审计能力和审计工作质量，为推进依法治国、依法行政、加强宏观调控，为经济社会协调和可继续发展发挥更大作用。

（一）继续深化财政预算执行审计。全力规范预算执行，促进公共财政建设。对重点部门、重点项目、重点资金实行重点审计，确保财政性资金投入的平安和效益发挥。

（二）积极发明条件。

（三）规范审计整改。跟踪监督整改落实情况，真正发挥审计的免疫作用。