财务管理内部审计精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇财务管理内部审计范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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【关键词】内部审计；财务管理；作用

内部审计是伴随社会经济发展而产生的单位内部管理控制手段，是单位企业管理机制改革调整、实现经济效益提高的重要管理措施。纵观现代企业管理，内部审计已成为财务管理的重要内容，在整个企业单位管理中有着重要的地位，并逐步衍化成企业强化财务管理、深化内部管控、查找财务管理漏洞的一种内部制约机制。各级医院要充分认识内部审计在财务管理中的作用，进一步增强内部审计创新方法，有机结合审计与医院财务管理特性，借助审计力量不断完善医院财务管理工作，推动医院建设管理更加顺畅，实现医院经济社会效益与财务管理水平的双重进步。

一、内部审计的职能特点

内部审计是由单位内部专门设置的机构或人员，在企业内部独立开展的监督评价活动，其采用规范化和系统化的方法，通过审查、评价医院的经营活动以及单位内部控制的合法性、适当性、有效性，针对内部控制的失控点和薄弱点，查找财务管理中的漏洞，提出改善措施，为医院增收节支、完善财务管理、保证经营稳定提供有力支撑，确保管理目标的实现。内部审计作为加强医院经营财务管理的重要环节，其具有显著的监督职能、经济评价与鉴证职能、控制职能、服务职能特征。

医院作为新时期提供公共服务产品的单位，其不仅要体现出医院的公益性，还需要医院能够融入市场竞争当中，经济活动正常保持，这就促使医院在增强业务能力、完善设施建设的同时，还必须做好内部控制监督与强化财务管理。内部审计作为健全财务管理控制的有效手段，在医院管理决策、提高效益、健全监督机制等方面提供了多重有益支持。

二、内部审计在财务管理中的重要性

1.内部审计有利于增强信息可靠性

在医院组织内部的各个层面都与财务信息有着接触，通过内部审计可以有效避免财务信息出现失真，能够有效推进企业按照会计准则，提升财务信息质量，保障医院财务信息的真实性与完整性。对于医院来讲，审计可以让管理者对医院经营状况有着更及时、全面的了解，使作出的管理决策更加准确。

在当前市场竞争形势下，成本费用水平也是医院参与市场竞争，提高财务管理效能的一个重要条件，内部审计在保证医院经营状况真实性，在客观反映医院成本费用使用情况上提供很大的帮助。在产品成本控制上，开展内部审计有利于更好控制医院各环节、科室服务的成本费用，防止财务信息存在失真，保证医院财务管理质量。在材料成本考核上，医院通过内部审计，可以完善物资材料采购制度，健全药品采购渠道，规范药品采购管理，实现成本管理加强，产品成本降低。

2.内部审计有益于优化内部财务控制

内部审计作为一种约束机制，对企业财务控制、财务管理漏洞堵塞起到强化作用，其通过在事前、事中、事后对医院财务行业的全程监督与服务，对促使医院严格遵照国家相关政策规定组织经济行为非常有帮助。内部审计可以对医院各部门、科室、人员在财务上形成监督约束，将尚处在萌芽状态的不良或违法违纪行为予以消灭，营造出良好的医疗财务管理氛围，构建优良的医疗秩序。审计能够在、检查医院内部财务管理制度的建设执行情况、财务管理机构的责权利状况、财务收支与经济活动，测试财务内部控制系统的符合性与实质性，有益于发现经营管理中的薄弱地方，优化内部财务控制，推动财务管理体系化建设，打造相互制约、权责分明的财务管控机制，使医院经营活动更加有序高效。内部审计在财务管理控制优化上作用明显。

3.内部审计有助于提高财务管理水平

在分析内部审计的成长轨迹中，其是从查错防弊逐步向风险评估、内部管理咨询、企业战略参与等更高层次发展迈进。从所在医院内部审计的职能来看，内部审计已经开始对医院的经营决策、财务管理、投入改造、资金投向、项目评估等方面进行监督，在医院生产要素科学配置、医院财务决策、财务管理结构上表现出明显的能动效应。一是在医院资产的保值增值上。推动资产的最大化是财务管理的重要内容，内部审计是各医院财产安全保护、财务目标实现的重要工具，其可以对各部门在日常管理中存在违反财务管理制度的行为及时发现，对不合规财经行为及时纠正，在时效上可以迅速采取相关措施，避免医院资产流失，维护医院合法权益、财产完整。二是在医院财务风险管理上。通过内部审计，可以对医院的财务管理进行强化，有效借助成本费用开支这一抓手，以财务管理制度为标准，在采购、销售、医务、后勤等各个科室领域查找管理问题，分析管理漏洞，可以帮助医院领导更加客观的识别风险。内部审计还可以深入到经营管理的各个层面，核实会计信息的准确性，核对项目运作的真实性，能够有效提升财务风险预警、监控制度有效完整，深度增强医院抗风险能力。

三、结束语

在现代化医院建设中，各单位、部门要进一步加强观念更新，创新工作理念，高度重视内部审计在财务管理中的重要性，认真关注内部审计工作开展，珍惜内部审计成果，为内部审计职能发挥创造有力条件，使内部审计与财务管理实现真正融合，实质上提高财务管理水平。

参考文献：

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由于我国经济发展起步稍晚，多种制度规范不够全面，尤其是审计制度还处于发展阶段，医院内审机构也在从无到有的过渡阶段，加上医院财务管理人员往往由医院领导等责任人员担任，这就使得医院财务管理人员的管理思维依然停留在传统模式上，没有引起对内部审计的重视。一些医院根本没有成立内审机构，而一些医院迫于上级压力虽成立有内审机构，但形同于无，内审工作没有发挥其实质的作用；同时，内部审计是一项高技术含量、高专业性的工作，需要审计人员具备较高的专业技术水平和职业素养。而目前内审队伍在这方面远远没有达到要求。比如从年龄上看，大多数审计人员为中老年者，从审计人员的知识结构看，绝大部分审计人员为财会出身，在经营管理、计算机、工程技术等方面的知识均比较缺乏；最后，我国在医院内审的管理制度上比较缺乏，现行的只有一部卫生部颁布的《卫生系统内部审计工作规定》，且这项规范缺乏医院内部审计的特殊性的实施细节和具体准则，使得法规具有很大的滞后性。

二、加强医院内部审计的措施

首先是提高对医院内部审计的重视，并建立健全独立的内审机构。医院领导及财务管理人员应该认识到，内审的发展不是个人主观意识，而是完全是内在的需要，必须按照内部审计的管理规定并结合医院实际情况建立健全独立的内审机构。医院领导负责牵头，充分协调财务、监察、纪检部门分别设立，以确保内部审计机构的独立性的威性，以发挥内审的实际作用；同时要大力聘用高素质、高专业水平的人才，建立一支内审队伍精英，要从人才聘用、日常管理上着手，全面从人员的业务能力、知识范围、职业素养、专业知识等方面综合考虑，并在日常中通过严格考核机制、组织外出学习等方式加强内审人员的二次再教育，以保障内审工作高效的开展；再次是通过审计问责制确保内审工作的规范开展，应让内部审计参与到医院管理改进、实现目标、控制潜在风险等工作中，提升内审的地位的同时发挥互相监督的作用，及时纠正审计发现的问题；最后是完善内审法制，应依据现行的《卫生系统内部审计工作规定》、《审计法》等规定并结合医院实际建立完善的《内部审计工作制度》、《内部审计职业道德规范》、《审计人员岗位职责》等制度保障审计工作的顺利开展。

三、加强医院内部审计对促进财务管理的意义

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[关键词]医院；内部审计；财务管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.007

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）06-00-02

医院的财务管理工作是医院管理工作中的一个重要环节，对医院经济效益以及正常运转都有重要的影响。但是医院的财务管理工作又区别于公司的财务管理工作，公司的财务管理人员一般是由公司的专业会计担任，是为了取得更大的经济利益，而医院的财务管理基本是由医院的院领导分管，未由会计师等具备专业财务会计知识的人员担任，其不只是为了获得经济效益，还要对医院的医疗资源进行合理分配，配合各部门一起完成对医院的管理工作。但是由于医院院领导多是医学专家，又身兼数职，缺乏对医院内部审计工作的关注，容易导致医院内部审计工作出现漏洞，从而严重影响医院财务管理工作的正常进行。而通过加强对医院内部审计工作的改革，医院内部审计工作中的不足之处可以得到有效的改善，医院内部审计工作能更加有序、规范，进而可以提高财务管理水平。由此可见，加强医院内部审计工作对促进医院财务管理工作的有序进行具有重要意义，所以改善医院内部审计工作现状迫在眉睫。

1 医院内部审计工作存在的问题

1.1 缺乏对内部审计工作的认识

随着时代的进步，医院内部审计工作也在不断进步，且在医院的财务管理工作中也发挥着越来越重要的作用。但是在我国的医院内部审计中还存在许多问题，缺乏对审计工作的正确认识，没有真正了解内部审计工作的重要性。有的医院虽然设立了内部审计机构，但都不是出于真正的需要，而是为了应付医院的管理要求；有的医院虽然设立了内部审计机构，但是没有配备专门的审计人员，还有一些医院虽配备了专门的审计人员，但是没有设立专门的内部审计机构，而是与财务部门合并为一个部门，致使医院内部审计工作无法有效开展。此外，内部审计工作人员也没有真正认识到内部审计工作的重要性，没有把内部审计工作当成自己的责任，使医院内部审计工作无法w现其自身的存在价值和意义。

1.2 医院内部审计工作人员素质不高

内部审计工作是一项专业性和技术性要求较强的工作，对内部审计工作人员的专业素质要求也较高，其不仅需要具备专业的审计以及财务知识，还需要具备其他法律知识、管理学知识、市场学知识等。但在当代的大多数医院中，内部审计人员的素质却难以达到内部审计工作的需求，多数审计人员是由财务人员兼职，缺乏专业的审计知识，并且在数量上也明显不足，不能满足工作的需求。随着现代社会信息化的发展，对审计人员的专业素养有了更高的要求，进一步加剧了审计人员素质与工作要求间的矛盾。

1.3 医院内部审计工作内容单调，无法适应时代要求

现在，还有许多医院只是单纯地对医院财务收支以及医院的收费价格等方面进行审计，少数医院内部审计还只是代行财务部门复核职能，很少关注医院的经济效益、资源分配以及医院内部评价等方面的审计。但随着时代的进步，医疗服务行业的竞争也日益激烈，对医院内部审计的要求也随之提高。但是由于现代医院内部审计工作的内容过于单调，已经不能适应时代进步的要求以及医院财务管理的要求。

1.4 医院内部审计工作制度不完善

由于医院内部审计工作相关制度的不完善以及相关部门法律法规的缺失，无法对医院内部审计人员的行为规范进行有效约束，导致内部审计工作混乱，甚至出现违法乱纪行为，严重影响了医院管理工作的有效进行。

2 改善医院内部审计工作的措施

2.1 转变对医院内部审计工作的认识，建立独立机构

随着医疗改革的深入与发展，医院内部审计的作用越来越重要，所以需尽快对医院内部审计工作进行改革。首先，要转变对内审工作的认识，建立独立的内部审计机构。医院管理人员要意识到建立内部审计机构不是随意而为的，而是要结合内部审计管理的法律法规、医院的具体需求而设立的独立内部审计机构。保持内部审计部门的独立性与客观性，需要与财务、纪检等部门分离，厘清与财务、纪检等部门之间的职能分工，还要配备专业的工作人员，充分发挥内部审计机构的审计职能。

2.2 加强对内部审计员工的素质教育

医院想要做好内部审计工作，就要提高内部审计工作人员的专业素养，在选拔审计工作人员时，一定要挑选政治素质好、思想作风过硬、具有良好职业道德以及专业素质、技能等方面都比较强的人，并对其进行入职培训。还要对在职人员进行不定时的专业培训，及时更新培训课程，以便提升工作人员的专业技能。工作人员自身也需要与时俱进，主动学习新知识，扩展自己的视野。

2.3 完善医院内部审计工作法制建设

法律法规是评判审计人员行为规范的准则，建立完善的内部审计法律机制，需要依据我国现有的内部审计法律法规，结合医院的实际情况，制定合理的内部审计制度，使内部审计工作有章可循、有法可依，同时还要制定内部审计职业准则和职业考核制度，规范内部人员的行为，从而保证医院内部审计工作有序进行。审计工作是财务管理的核心工作，只有把审计工作做好，才能掌握医院的经济命脉，保障医院健康发展。虽然，现在有很多医院内部审计工作的法制建设还不完善，但是只要工作人员在实际工作中严格遵守法律法规，就一定会提升医院内部审计工作的效率，降低违法犯罪的概率。

3 内部审计对医院财务管理的意义

随着社会的发展，我国的医疗水平也在不断提升，医院的规模也在逐渐扩大，医院的收益也随之不断增长，每年都可能会有百万、千万或上亿元的营业额，医院的财务管理工作日益繁重，随之而来的问题层出不穷。由于财务工作人员的专业素质水平低下、职业道德素养不高以及法律法规缺失等原因，医院财务管理工作难免出现许多问题，导致医院的财务管理工作无法有效进行。

而通过加强医院的内部审计工作可以有效改善这样的状况。因为内部审计工作是医院财务管理工作的核心工作之一，是财务管理工作正常运行的基本保障，内部审计工作与医院的财务管理工作之间是相互联系的，两者相辅相成。而建立严谨的内部审计制度，把医院管理纳入到审计工作中来，尤其是加强对医院财务管理的审计，能够有效地提升医院资金的利用效率，避免违法使用资金行为的出现，确保医院财务管理工作有序进行，如果医院缺少了内部审计，会直接影响到医院的财务管理工作。财务管理主要负责医院的资金利用，直接关系到医院的经济效益和总收入，所以说内部审计工作是非常重要的，如果内部审计工作出现了问题，那么将会直接影响医院的正常运转。

4 结 语

加强医院内部审计对促进医院财务管理有重要的意义，医院内部审计工作对医院的长期发展有着非常重要的作用。但是由于现在医院内部审计以及财务管理工作中还存在一些不足之处，阻碍了医院的进步与发展。所以在以后的发展过程中，只有不断改善对内部审计工作的认识，提高内审工作人员的素质，建立健全医院内审的法律法规，才能保证医院内部审计工作的正常运行，进一步提升医院财务管理的水平，为医院在未来的发展奠定基础。

主要参考文献

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1 医院内部审计工作存在的问题

1.1 缺乏对内部审计工作的认识

随着时代的进步，医院内部审计工作也在不断进步，且在医院的财务管理工作中也发挥着越来越重要的作用。但是在我国的医院内部审计中还存在许多问题，缺乏对审计工作的正确认识，没有真正了解内部审计工作的重要性。有的医院虽然设立了内部审计机构，但都不是出于真正的需要，而是为了应付医院的管理要求;有的医院虽然设立了内部审计机构，但是没有配备专门的审计人员，还有一些医院虽配备了专门的审计人员，但是没有设立专门的内部审计机构，而是与财务部门合并为一个部门，致使医院内部审计工作无法有效开展。此外，内部审计工作人员也没有真正认识到内部审计工作的重要性，没有把内部审计工作当成自己的责任，使医院内部审计工作无法体现其自身的存在价值和意义。

1.2 医院内部审计工作人员素质不高

内部审计工作是一项专业性和技术性要求较强的工作，对内部审计工作人员的专业素质要求也较高，其不仅需要具备专业的审计以及财务知识，还需要具备其他法律知识、管理学知识、市场学知识等。但在当代的大多数医院中，内部审计人员的素质却难以达到内部审计工作的需求，多数审计人员是由财务人员兼职，缺乏专业的审计知识，并且在数量上也明显不足，不能满足工作的需求。随着现代社会信息化的发展，对审计人员的专业素养有了更高的要求，进一步加剧了审计人员素质与工作要求间的矛盾。

1.3 医院内部审计工作内容单调，无法适应时代要求

现在，还有许多医院只是单纯地对医院财务收支以及医院的收费价格等方面进行审计，少数医院内部审计还只是代行财务部门复核职能，很少关注医院的经济效益、资源分配以及医院内部评价等方面的审计。但随着时代的进步，医疗服务行业的竞争也日益激烈，对医院内部审计的要求也随之提高。但是由于现代医院内部审计工作的内容过于单调，已经不能适应时代进步的要求以及医院财务管理的要求。

1.4 医院内部审计工作制度不完善

由于医院内部审计工作相关制度的不完善以及相关部门法律法规的缺失，无法对医院内部审计人员的行为规范进行有效约束，导致内部审计工作混乱，甚至出现违法乱纪行为，严重影响了医院管理工作的有效进行。

2 改善医院内部审计工作的措施

2.1 转变对医院内部审计工作的认识，建立独立机构

随着医疗改革的深入与发展，医院内部审计的作用越来越重要，所以需尽快对医院内部审计工作进行改革。首先，要转变对内审工作的认识，建立独立的内部审计机构。医院管理人员要意识到建立内部审计机构不是随意而为的，而是要结合内部审计管理的法律法规、医院的具体需求而设立的独立内部审计机构。保持内部审计部门的独立性与客观性，需要与财务、纪检等部门分离，厘清与财务、纪检等部门之间的职能分工，还要配备专业的工作人员，充分发挥内部审计机构的审计职能。

2.2 加强对内部审计员工的素质教育

医院想要做好内部审计工作，就要提高内部审计工作人员的专业素养，在选拔审计工作人员时，一定要挑选政治素质好、思想作风过硬、具有良好职业道德以及专业素质、技能等方面都比较强的人，并对其进行入职培训。还要对在职人员进行不定时的专业培训，及时更新培训课程，以便提升工作人员的专业技能。工作人员自身也需要与时俱进，主动学习新知识，扩展自己的视野。

2.3 完善医院内部审计工作法制建设

法律法规是评判审计人员行为规范的准则，建立完善的内部审计法律机制，需要依据我国现有的内部审计法律法规，结合医院的实际情况，制定合理的内部审计制度，使内部审计工作有章可循、有法可依，同时还要制定内部审计职业准则和职业考核制度，规范内部人员的行为，从而保证医院内部审计工作有序进行。审计工作是财务管理的核心工作，只有把审计工作做好，才能掌握医院的经济命脉，保障医院健康发展。虽然，现在有很多医院内部审计工作的法制建设还不完善，但是只要工作人员在实际工作中严格遵守法律法规，就一定会提升医院内部审计工作的效率，降低违法犯罪的概率。

3 内部审计对医院财务管理的意义

随着社会的发展，我国的医疗水平也在不断提升，医院的规模也在逐渐扩大，医院的收益也随之不断增长，每年都可能会有百万、千万或上亿元的营业额，医院的财务管理工作日益繁重，随之而来的问题层出不穷。由于财务工作人员的专业素质水平低下、职业道德素养不高以及法律法规缺失等原因，医院财务管理工作难免出现许多问题，导致医院的财务管理工作无法有效进行。

而通过加强医院的内部审计工作可以有效改善这样的状况。因为内部审计工作是医院财务管理工作的核心工作之一，是财务管理工作正常运行的基本保障，内部审计工作与医院的财务管理工作之间是相互联系的，两者相辅相成。而建立严谨的内部审计制度，把医院管理纳入到审计工作中来，尤其是加强对医院财务管理的审计，能够有效地提升医院资金的利用效率，避免违法使用资金行为的出现，确保医院财务管理工作有序进行，如果医院缺少了内部审计，会直接影响到医院的财务管理工作。财务管理主要负责医院的资金利用，直接关系到医院的经济效益和总收入，所以说内部审计工作是非常重要的，如果内部审计工作出现了问题，那么将会直接影响医院的正常运转。

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关键词：医院；内部审计；问题；对策

一、前言

医院内部审计是指医院内部审计机构和审计人员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实性、合法性进行独立监督审核的行为[1]。医院内部审计的目的是为了强化内部管理、维护财经法纪、促进廉政建设、提高资金使用效率。强化医院内部审计工作，可使医院财务管理过程中产生的缺失得到有效弥补，从而改善当今医院内财务管理状况，促使医院在高效、稳定且科学规范的管理态势下逐渐提升综合竞争实力，以傲人姿态更好的应对市场经济的激烈竞争，顺应国家对医院综合改革的趋势。因此，有必要分析医院内部审计问题，并根据问题提出相应对策，从而达到推动医院改革发展的目的。

二、医院内部审计工作内容

医院内部审计人员在院长领导下，依据国家法律、法规、政策，医院的规章制度以及本规定开展审计工作，直接对院长负责，同时接受国家审计机关和上级主管审计机构的指导和监督。医院内设机构负责医院内部审计工作，配备合格的专职或兼职审计人员，建立健全内部审计制度，依法按程序独立开展审计工作[2]。医院内部审计的工作内容如下：（一）监督内部控制。主要分为医院的业务收入，一般包括医疗收入、其他收入等的业务收入对其执行国家政策法律法规的评价。其次对业务支出的评价：医疗支出、其他支出等情况医院支出是否遵守国家相关法律法规的所规定《医院财务制度》及《医院会计制度》的范围当中列支。还有医院的医疗服务项目收费标准、药品及卫生材料等招标采购是否遵守发改委和卫计委所发文件规定的收费标准和相关审批程序。再有，医院决策和业务活动的落实情况。（二）检查财务信息和业务活动信息。内部审计对财务信息和业务活动信息的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法，以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些交易和账户余额进行详细测试，监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性等。（三）评价业务活动的效率和效果。效率强调收入与支出比，效果强调达成什么样的结果。内部审计对业务活动效率效果的评价包括对被审计部门非财务的控制活动，妥善保管资产的措施等的评价。（四）评价对法律法规等外部要求及管理层政策等内部要求的遵守情况。内部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况作出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、发改委和卫计委政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等。

三、医院内部审计工作存在问题与不足

（一）医院内部审计制度不够完善。健全的工作制度是提升工作质量的坚实基础，只有依照医院现实发展需求合理制定工作制度，使得医院内部审计工作可有效落实到医院发展的各个环节，才可以达到提升医院管理质量的目的。为了使工作制度具有约束力与执行意义，医院管理者与内部审计专业人员应深入研习我国有关法律法规对医院内部审计工作的要求，并结合医院发展需求与国家要求合理制定工作制度，使得医院内部审计工作混乱现象得以消减，彻底解决当今工作制度不够完善的现实问题。此外，当今医院缺乏合理高效的绩效考核制度，也是其制度不完善的表现之一，致使工作人员无法意识到审计工作的重要性，并无法有效落实内部审计工作内容，导致审计工作制度不完善的问题日益突出[5]。（二）当今医院内部审计工作无法适应时展。时代在发展，社会在进步，医院内部审计工作内容早已远超医院收费价格审计与医院财务收支审计这两大方面，然而当今大多数医院却仍然存在内部审计工作仅围绕这两个方面落实工作的现象，致使医院发展无法适应时展下对医院财务管理的新需求。在陈旧审计理念影响下，有些基层医院对财务部门审核，监督职能仅由内部审计代行，并不对医院资源分配、医院内部控制评价以及医院经营决策等其他方面进行审计管理，使得医院内部审计工作无法体现价值，而无法适应时展潮流的医院终将在落后的内部审计理念影响下，逐渐脱离社会发展需求，丧失医疗市场综合竞争实力，久而久之消失在竞争的洪流中。此外，当代医院内部审计工作较为单调的工作内容，与财务管理发展需求无法有效统一，使得医院改革发展受到严重影响[1]。（三）医院内部审计工作人员素质不高。由于内部审计工作对从业人员技术性与专业性均有较高要求。然而，在社会飞速发展的背景下，专业审计人才供不应求，导致医院并无法及时补充专业审计工作人员，使得医院财务管理人员不得不身兼数职担负内部审计工作内容，而医院内部审计不仅需要从业人员具备专业的财务知识，还需要具备管理知识、市场学知识以及审计法律知识等综合运用能力，加之医院管理工作在发展与完善过程中，致使财务管理者压力与日激增，逐渐产生分身乏术的消极现象，并无法有效兼顾内部审计工作，至此内部审计工作落实效力无法得到有效保障，严重制约医院财务管理的有效落实。此外，在信息技术的飞速发展态势下，当今医院为了提升医院管理质量，逐步融入信息化管理理念，这无形中加大了对内部审计人员工作素养的需求，而审计人员观念落后、技术守旧等现实问题则与医院长远发展产生极大矛盾。由此可见，当今医院若想通过内部审计工作的高效落实，达到提升财务管理质量水平的目的，必须提升内部审计工作人员综合素质，从而为提高内部审计工作工作质量提供前提条件[2]。（四）医院内部审计工作存在认识不高的问题。随着时代的发展，医院越发认识到财务管理工作中内部审计工作的重要性，但是在医院内部审计工作实际落实过程中，却仍然存在影响财务管理工作效率的现实问题，这主要是由于医院对内部审计工作重要性认识不高，无法将医院内部审计工作落到实处，甚至出现内部审计机构形同虚设的消极现象，而有些设有专业审计机构的医院却并无审计工作人员，进而出现审计部门与使财务部门合并的现象，导致医院内部审计功能无法有效落实。同时，审计人员素质不高且缺乏工作实践专业性，并无法将内部审计工作视为职责，致使医院内部审计工作无法与医院财务管理相呼应并体现其存在价值[3]。

四、完善医院内部审计工作的建议

首先，健全医院内部审计的法制建设工作。我国作为法治大国任何事物的发展不可背离法律法规约束，也只有符合国家现行法律法规规定的工作制度与工作内容，才具有推动医院发展的现实意义[6]。在建设法制工作制度的同时，医院管理者与内部审计人员应认真学习法律法规，并结合医院发展需求与财务状况科学规划审计制度[7]。其次，医院应依照国家规定设计职业考核制度与从业准则，促使内部审计人员工作得到有效约束，使得医院内部审计工作可有效落实，降低医院出现职业犯罪的几率[5]；此外，提升医院内部审计工作人员综合素质。医院内部审计工作人员专业素养应在选拔之初针对审计人员从业资格、思想作风以及职业道德等方面进行综合考量，而后对考量合格人选进行上岗培训，在培训内部审核岗位内工作内容的同时，还要对工作人员进行医院发展理念与战略规划的培训，从而使内部审计人员综合素质与医院发展保持同步，在提升内部审计人员工作效率的同时，可有效保障内部审计人员思想素养与职业道德符合医院发展需求；最后，迎合时代需求转变医院审计工作认知。医院综合改革是迎合时展的必然产物，在变革医院管理的同时，内部审计工作作为有效提高医院财务管理工作质量的核心内容，医院管理者应顺应时展与医院管理需求，从而设立独立内部审计机构，使得内部审计工作得到有效落实，此外审计机构还需要避免与纪委部门、财务部门职权出现交叉，使得审计职能得到有效落实[8]。

五、结束语

医院需要顺应国家改革发展要求与市场对医院新需求，不断完善医院内部审计工作内容，使得医院内部审计质量得到有效提高，而提高医院管理质量的核心在于提升医院内部审计工作效率，在健全的医院内部审计工作法制基础上，使得固有审计制度得到充实，而提升医院内部审计人员综合素质，则是使良好的审计工作得到有效落实的前提条件，加之迎合时展需求的工作新认知，将使内部审计工作成为有效提升医院管理质量的工作内容，并推动医院良性发展，促使医院在为患者提供高效服务的同时，达到提升医院市场竞争力的目的。

参考文献：

[1]贺红,刘明秀,葛轶敏等.加强医院内部审计对促进医院财务管理的意义的探讨[J].财经界,2015(9):237-237.

[2]秦亚峰.医院财务管理中常见问题及对策探讨[J].企业改革与管理,2014(13):101-102.

[3]王勇强.加强医院内部审计对促进医院财务管理的意义探讨[J].财经界,2016(12):319.

[4]张艳.探索医院财务管理风险控制的相关措施[J].新经济,2014(14):113.

[5]杨秀芬.医院财务管理和内部审计的关系探讨[J].经营者,2015,29(10):151-152.

[6]胡澜.加强医院内部审计对于促进医院财务管理的意义[J].中国管理信息化,2017,20(6):16-17.

[7]余燕.浅议强化内部审计对完善医院财务管理的作用[J].行政事业资产与财务,2015(23):78,74.

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现阶段,国家或有关部门拨发的专门指定用途资金仍是高校资金的重要来源。而一系列挪用、贪污科研、基建等专项资金事件的曝光,让社会对高校专项资金管理的关注日益提高,专项资金往来情况审计已成为民间审计的重点,审计中暴露的问题也日益显现:第一,高校专项资金缺乏健全的管理体制。很多高校责权划分不清,甚至存在滥用权力、做假帐、虚报资产、欺上瞒下等现象,导致资金缩水、价值与价格分离;第二,高校专项资金浪费及在职消费现象严重。现行制度下领导层及相关人员通过办公费、差旅费、业务招待费、通讯费和培训费等项目报销私人支出,造成专项资金流失;

二、经营性资产产权不清,国有资产隐性流失现象严重

近年来高校以出租、投资等形式投入校办产业和其他经济体的经营性资产大幅增加,但却缺乏相关的管理制度和使用规范。注册会计师在审计中常常发现相关账务处理混乱,哪些是校办产业、哪些是由其他单位承包模糊不清。这导致学校的投入得不到应有的回报、资产保值增值率低下;甚至很多经济体无偿占有学校的国有资产,造成大量国有资产的隐性流失,严重损害了高校的经济效益与社会效益。

三、增强高校财务管理能力的对策

(一)转变财务管理观念,改革高校财务管理体制

第一,高校会计要向管理型会计转化,要做好财务管理基础工作,树立正确的财务管理目标,即实现高校财务成本的最小化,创造最大的经济效益和社会效益;第二,贯彻落实“统一领导、分级管理、财务集中、财权下放”的财务管理体制,同时健全财务工作责任制,明确高校内每一个岗位、每一个层级的责任与权力,加大经济责任考核力度,推动高校财务工作的健康发展和不断进步。

(二)加强高校内部审计制度建设,提高高校内部审计效率

第一,健全高校内部审计人员选拔机制,提高内审人员素质。严格制定审计人员录用标准,确保审计人员具备良好的综合素质;加强业务培训,提高审计专业技能。第二,保证内部审计部门的独立性,做好内部审计对高校财务的监督工作。领导层加强对内部审计的重视,为内审工作的开展提供组织保障:一、保障内部审计经费;二、建立奖惩制度,对有贡献的内审人员给予物质与精神奖励,对出具虚假内审报告者追究责任,积极开展内部审计人员的绩效考核,提高内审效率;三、督促审计部门科学制定内部审计计划,并将审计计划上报适当校领导,加强内部审计部门与管理层的沟通,提高内部审计部门工作质量;第三,完善内部控制制度,具体措施包括:完善各项规章制度,规范高校日常财务管理;加强成本费用管理及预算控制;加强不相容职务分离控制,形成不同岗位间内部牵制的工作机制;提高财务监督力度,重点监管货币资金流向;完善绩效考评体系等。

(三)充分发挥民间审计指导、规范高校财务管理的作用

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关键词：财务管理模式；财务监督机制；内部审计

前 言：

按企业财务管理体制的权限，企业财务管理可以分为集权式财务管理模式、分权式财务管理模式以及集权分权相结合的财务管理模式。集分结合的财务管理模式由于既满足了企业统筹安排资金的需要，又充分考虑了分支机构灵活运用资金的要求，因而深受企业的欢迎。从内部控制的角度来看，分权决策提高了企业决策对外部环境变化的反应速度，提高了企业的决策效率，降低了企业的决策风险；但与此同时，如果不能有效地降低成本，分权决策就可能会增加企业的舞弊与差错风险、同时由于决策权的分散，更可能诱发拥有决策权的经营者利用信息优势牟取个人利益，从而增加企业分权决策的总成本。

一、集分结合财务管理模式的基本框架

企业的财务管理模式是指在一定社会环境下，对企业的财务关系和财务管理活动的各种要素按照一定逻辑进行综合描述，反映各种要素基本特征及其内在联系与结构形式的有机整体。财务管理作为组织、控制和协调资金运动以保证企业目标得以实现的一项企业管理工作，其内容因企业组织形式的不同而存在着差别。单一企业的财务管理是企业管理当局对本企业财务工作和财务人员等进行组织管理；而企业的财务管理则包括了对企业内部各成员企业、各成员企业之间以及企业的财务活动和财务关系的管理。

1.企业财务管理模式的组成要素。

财务管理模式的要素具体指财务管理模式的组成元素。一般而言，财务管理模式的组成要素应当符合以下条件；一是符合财务管理模式的逻辑要求，有助于构成财务管理模式的整体框架；二是能够独立表现财务管理活动某一方面的特征，并且可以自成体系，建立相对独立的子模式。因此，财务管理模式的要素应包括以下内容：

企业财务管理模式的框架。按照前述财务管理模式组成要素应具备的两个条件衡量，我们认为企业财务管理模式的基本框架应由财务管理目标、财务机构设置、财务人员管理、财务业务管理、财务监督管理等5 个子模式构成，它们之间的关系如下：①财务管理目标模式是决定财务管理模式基本框架的关键，处于财务管理模式系统的最顶层，对其他子模式起着直接或间接的制约作用。②财务机构设置模式受制于财务管理目标模式，它对其他子模式具有制约或影响的作用。财务人员管理模式的建立必然受财务机构设置模式的制约，财务业务管理模式的选择应满足财务机构设置模式等。③财务人员管理模式受财务管理目标模式和财务机构模式的影响或决定，同时又决定财务业务管理模式和财务监督管理模式。④财务业务管理模式决定财务管理监督模式，是财务监督管理模式的对象。⑤财务监督管理模式的建立与运作受到其上层的各财务管理子模式的影响，反过来又会促进财务管理模式的优化及各子模式的不断完善。

2.建立集分结合的企业财务管理模式的原则。

集分结合的企业财务管理模式一般把握好以下原则：①集权、分权适度原则。企业财务总部集权过多，会影响子公司的理财积极性；但分权过度，也容易出现失控现象。通常的选择是首先保证企业财务总部集中必要的财务管理权限，特别是重大财务决策权，并在此基础上实行适度的分权；②权责利均衡原则。分权能否达到目的与权责利关系处理密切相关。给予子公司、分公司的权限大但承担的责任小，就容易产生滥用权力的现象；反之，给予的权限小但承担的责任大，则不利于调动子公司、分公司的积极性，因此权责应是对称的、均衡的。同样道理，责任与利益之间的关系也应是对称的、均衡的；③机构的设置要与集权、分权的程度相适应原则。企业内各成员企业及其下属单位的财务管理机构设置哪些职能部门，应与享有的财务管理职权和承担的责任相适应，这也是财务部门履行好职责的重要保证。

二、财务监督机制的形成

财务监督机制具有对构成企业财务系统内部各要素及其相互联系、相互作用的结构实施控制的功能。它有两个方面的内在规定性：一方面，财务监督机制服从于企业资源配置的需要，是以价值为线索合理配置资源的机制；另一方面，财务监督机制是平衡协调各财务利益主体的冲突和矛盾，实现财务目标的协调机制。企业财务运行过程及其效果，既取决于财务管理主体所选择的财务管理模式，又取决于企业财务监督机制的效率。

1.企业财务监督机制的四要素。建立财务监督机制的目的在于规范财务行为，实现财务目标。合理有序的财务监督必须具备运行所需要的动力保障、协调系统、制衡形式和信息支持。所以，财务监督机制的要素可以概括为动力机制、协调机制、制衡机制和信息机制四个方面。动力机制是财务监督机制最基础，也是最重要的要素；协调机制和制衡机制以动力机制为依托，通过审计方案的制订和实施来满足财务管理目标的要求，从而反过来巩固和完善动力机制；财务信息机制的功能作用决定于动力机制，服从于协调机制和制衡机制的需要。

2.财务监督机制反作用于财务管理模式。财务管理模式是财务监督机制赖以存在的基础，我们在承认财务管理模式决定作用的同时，要看到财务监督机制的反作用。从积极层面看，财务监督的动力机制、协调机制、制衡机制与信息机制的良性运行，可以降低监督成本，提高监督效率，从而有助于企业的管理。从消极层面看，财务监督机制的任何构成要件出现故障，都会威胁到企业财务管理的安全。

3.财务管理模式与财务监督机制的关系。从财务管理模式与财务监督机制关系的分析中可以得出以下结论：其一，财务管理环境是构建财务管理模式的基础，不同的财务管理环境表现为不同的财务关系。由此，形成不同的财务管理模式。其二，财务管理模式是财务监督机制的前提，财务管理模式的要素决定财务监督机制的要素及功能，构建财务监督机制不是脱离财务管理模式“移植”的，而是“根植”于财务管理模式“土壤”而成长的。其三，财务监督机制对财务管理模式具有反作用，财务监督机制的成本与效率关系到企业财务的安全与效率性，企业财务管理模式的创新必须构建高效安全的财务监督机制。并且，企业财务管理模式最终只有通过企业的财务监督机制的有效运行才能发挥作用。

三、集分结合财务管理模式下内部审计机构的设置

企业内部组织机构较为复杂，管理层次较多，管理的幅度和难度也较大，一般建立由股东会、监事会和董事会等组成的法人治理结构。企业内部审计是实现财务监督机制的执行部门。在集分结合财务管理模式下，内部审计机构的设置必须遵循以下原则：（ l ）独立原则。这是设立内部审计机构最重要原则。在这个原则指导下，内部审计在组织人事、工作宋排和经费预算等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人的干涉，以体现审计的客观性、公正性和有效性；（ 2 ）权威性原则。内部审计的地位和层次越高，权威性越大，内部审计机构的作用发挥越充分。这就要求对于每一级分权的内部审计必须高于同级分权的其他机构；（ 3 ）精炼高效原则。内部审计的机构在岗位、人员配置等方面以完成财务监督任务为主要目的，简化、精干、高效；（ 4 ）业务系统化管理原则。内部审计是一个开放的大系统，各级分权的内部审计应该服从上级的内部审计要求，各级分权的内部审计之间需要相互配合协调。