项目成本风险控制精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇项目成本风险控制范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

关键词：安置房 项目管理 成本 风险控制

在商业房地产项目中，安置房是属于较为特殊的一种项目，对于安置房项目而言，它的主要风险存在两个方面：第一，政治风险；第二，收益现金流风险。不过，对安置房在开发时有关成本控制的动态因素却不能进行很好的体现，这两个因素包括：第一，施工组织对工程成本所产生的影响；第二，在成本支出时时间节点没有办法进行确定。所以，对于安置房项目资金在哪个阶段进行流入与流出上有必要进行相应的关注，并进行科学的分析。下面通过几个方面进行相应的探讨：

1 腾仓费、财务费与建设周期之间的关系

安置房与其他商品房有所不同，安置房有着其独特的一面，那就是由当地政府或者某一个平台单位来进行定价，并进行收购等，因此，安置房可以看作是已经被销售了的房屋。所以，安置房项目管理中，其开发价值基本上不会有所改变，同时，现金的流入情况也比较稳定。那么，对于安置房的成本来说，引起现金流出的不确定性可以分为以下两点：第一，腾仓费：腾仓费是由拆迁周期与工程周期起着决定作用的，这两个工期的周期越长，所产生的腾仓费也就越高。第二，建造费用、财务费用、专业人员的费用、管理以及融资费用等，以上这些费用同样与拆迁周期和建设工程的周期有着密切关系，这两个周期越长，所产生的财务费用也就随之越高。

2 费用与压缩施工工期的关系

房屋的开发、管理以及工程项目中所产生的其他费用，和压缩的工期成为反比的关系。工程从取得土地使用权之后，到工程的施工，再到工程的竣工，其建设周期大体可以分为4个阶段，也就是准备、招投标、施工、竣工阶段。而在实际操作中，虽然前面两个阶段和后面两个阶段一样都起着至关重要的作用，但在工程项目进行过程中，这两个阶段总是容易被忽视，因此，出现了这样一个现象：在工程的准备或者招投标的这两个阶段，浪费了很多时间，而在工程的施工、竣工这两个阶段，却在赶进度、赶时间，这样不仅会使腾仓费和一些财务费用增加，还会使房屋的开发、管理以及一些费用增大许多。不仅如此，对于有些部门来说，安置房进入委托设计阶段时，他们经常以为这不代表工程的正式开始，而是等到施工阶段奠基仪式开始了，才把它当作是工程项目建设的开始。

在一般情况下，建设项目的施工工期一般是比较固定的，很少出现变动，因此，安置房建设项目在进行时，要判断其所进行的四个阶段对成本造成的影响时，我们可以看到：①安置房建设项目如果周期不会变化，那么，在项目的准备、招投标阶段，如果花费的时间越长，在施工与竣工阶段，所进行的压缩时间也会随之增加；把施工工期压缩得越短，那么，建设项目房屋的开发、管理以及其他一些相关费用也会随之增加。②如果建筑施工工期没有发生变化，而项目的准备、招投标阶段这两个阶段花费的时间越多，那么，建设项目的周期也就越长；如果建设周期变长，其腾仓费及财务费用也就会有所增加。因此，在进行实际操作时，建设项目的准备、招投标这两个阶段没有进行很好的控制，那么，即便在后面对施工工期进行压缩，事实上也是使建设周期延长了，而建设周期延长，其所产生的腾仓费、开发费、财务费、管理费等各个费用也就会相应地增多。因此，有些施工项目在进行的过程中，在前面的准备与招投标阶段上浪费了很多时间，那么，到竣工阶段时，经常会出现相关的资料不齐全的现象，不仅使工程的成本增大，还会使拆迁户受到影响，引起他们的不满，甚至还会激发一系列的群体上访的事件。

3 单项工程、工序的并列和串联

一般来讲，安置房建设均是采用固定单价合同进行发包或者总价合同来进行的。这就要求工程建设的工期能如期完成，这样作为工程项目的负责人就不用顾虑到建设成本的问题。从另一方面来讲，如果工程工期因为受到各方面因素的影响而不能按时完工，这样就要调节好成本、工期以及质量等三方面直接的关系。下面就影响到施工工期的一些因素进行了总结：①基础施工时碰到特别的地质条件；②连续天气情况恶劣；③在开挖时发现历史文物；④建筑材料和设备条件不足；⑤受到政府决策的影响；⑥由于工钱纠纷造成工人罢工；⑦出现重大安全问题；⑧承包商没有遵守合同。以上这些因素都会影响到工程工期，从而也会增加财务费用和腾仓费。那么，遇到这种情况就可以采取以下这些措施进行解决：

3.1 要科学合理地编制工程计划，将工程内容总结和分解为并列和串联的关系，并理顺它们的顺序和关系，按照施工的先后顺序来进行。在此所提到的并列和串联关系并不是对每个单项工程简单的组合，而是针对安置房建设项目的整体来说的。在项目管理上，在控制工程进度上可以坚持两个原则：①如果是在相同的小区，那么它的单体建筑在时间进度上是属于并列关系，施工工期快慢一般是由速度最慢的那幢单体建筑来决定的。②全部的配套工程和速度最慢的那幢单体建筑上的工期进度是属于串联关系，因为速度最慢的这幢会直接影响到其他的配套工程，和施工速度最快的那幢单体建筑都没有关系。由此，从上面的分析中可以得出结论：如果在相同小区内，安置房的建设成本和最慢与最快的这两幢单体建筑完成的实际差是成正比的，这两幢建筑完成的时间差如果越大，那么安置房的建设成本就越高，如果时间差越小，建设成本就越低。

3.2 如果工程计划的工程没有发生变化，就不能破坏和扰乱工程内容的并列和串联之间的关系。因为这会让施工秩序出现混乱，从而影响到施工进度。在实际施工操作过程中，一般是先打破并列关系，才会导致串联关系的解散，从而造成施工工期延长。为了保护好并列关系不受到破坏，可以采取下列两种措施：首先尽量加快速度最慢单体建筑的进度，然后对速度最快的那幢单体建筑的进度进行合理的控制。这两种措施均可以从以下这些方面入手：①对劳动力进行调整；②对设备材料进行合理配套；③可以对工艺进行创新以及采用新材料；④可以按照天气情况来调节施工顺序。

4 两大风险

在安置房项目管理中，如果进度没有得到很好的控制，那将会引起现金流风险与政治风险。对进度没有进行很好的控制，主要是由于工程内容之间的并列、串联两者的关系被破坏。串联关系被破坏，它所造成的风险性我们可以比较直观地进行预见使施工工期延长，导致建设周期的延长，使腾仓费和相关的财务费用增加，如此，使得收益现金流风险也随之增加。而并列关系被破坏所造成的风险则是：如处于同个小区，安置房的建设成本与最快、最慢这两栋工程所竣工的时间差成正比关系，最快与最慢的两栋楼竣工的时间差越大，安置房的建设成本就会越高，相反，则越低。除此之外，并列关系如果遭受破坏，对串联关系也会造成影响，甚至使其被瓦解。这也就是说，当并列关系被打破，同样会使收益现金流风险增大。而不管是工程的并列关系还是串联关系被破坏，其导致的最后结果就是建设项目周期被延长，如此，致使安置房没办法在计划时间内完成并交付，使腾仓期也随之延长，不仅会对老百姓的生活造成影响，甚至使当地政府的信用受到影响，并进一步影响到社会的稳定发展，这也就是我们所说的政治风险。

5 结束语

终上所述，对于安置房建设项目的理解，很多人把造价控制理解为成本控制，这就导致他们忽视了工程建设的四个阶段，对工程四个阶段的时间安排不够合理，使得项目的成本也随之增加，从这一问题出发，对于建设项目的准备与招投标阶段，要严格控制所进行的时间，使得施工阶段有个合理的时间来进行，把工程内容的并列与串联关系处理好，使工程能够如期完成，并且保证工程的施工质量。

参考文献：

[1]董晨鹏.旧城改造中的房源安置和货币补偿的平衡关系分析[J].城市建设与商业网点，2009年28期.

[2]戈飞平.成本管理观念的更新与成本控制新思路[J].上海会计，2009年07期.

篇(2)

关键词：铁路工程项目成本控制风险控制措施

中图分类号：F530文献标识码： A 文章编号：

铁路是国民经济的大动脉，铁路工程项目的建设关系到人民的命财产的安全。铁路工程施工中的成本及风险控制是一个复杂的过程，需要我们从方方面面严格把关，在提高工程施工质量和工程使用功能的同时降低成本，提高企业的市场竞争力。加强我国铁路工程项目成本及风险控制的研究，对促进我国铁路可持续发展具有重要的现实意义。

一、铁路工程项目成本及风险控制的必要性

1.施工总价承包的模式要求必须加强成本管理

目前铁路项目几乎都采用施工总承包或者设计—施工总承包的总价承包合同。对于施工总价承包合同，各发包方又在合同专用条款中设有不同的约束条件，把本应由发包方完成的工作及需要承担的费用转嫁给承包人，极大地限制了承包人的利益，更是加大了承包人合同风险、成本管理风险及其他风险。

2.铁路项目成本压力不断上升

造成铁路项目成本压力增加的原因有多方面，包括政策变化、法律变化、材料上涨等，原本应该由以建设单位为主体实施的征迁工作，转嫁给施工单位来具体实施。材料价格受国际国内市场大环境及通货膨胀的影响，价格波动频繁，项目成本管理风险较大。按照施工总价承包的要求，上述差异在施工单位在总承包风险费用当中列支。但实际业务中，建设单位给施工单位总承包风险费用率提取比例较低，远远不足以抵消施工图量差和材料调差等影响，施工单位需要承受较大的成本压力。

二、铁路工程项目中成本控制的实施

1.投标阶段

1.1与设计院有效沟通

首先应在招标图设计前与设计院进行仔细地沟通，将公司自有的独特的特种大型机械设备告诉设计院，请设计院在设计时针对公司自有的独特的特种大型机械设备进行专项设计工程，使公司在投标中具有先天性的优势。

1.2做好实地勘察

投标之前，公司应派专人去拟投标工程所在地察看施工场地，详细调查各种原材料分布供应情况、运输距离和运输条件，了解当地的机械设备市场租赁价格和工程所在地周边的交通状况。

1.3合理编制报价

根据实地调查结果做好拟投标项目成本的预算和分析，合理编制投标报价，如果中标就要成立专项组，与业主加强沟通签好施工合同。

2.做好项目成本测算

2.1 分析投标预算单价

铁路工程项目中标后，项目部要对整个项目的投标单价和预算进行分析，要搞清楚投标时的整体降多少点和不平衡报价时不平衡调整处。

2.2 测算实际预算单价

项目进场后，项目经理要组织项目总工、合约部和工程部等重要人员对整个工程项目所在地仔细进行踏勘，了解当地的实行情况，按工程项目根据现场实际情况进行单价分析。

2.3 根据实际预算单价，调整、确定发包单价

各工程项目实际预算单价测算完成后，项目部应在适当时间就各工程项目对协力队伍进行招标，选择协力队伍的投标单价与实际预算单价最近的协力队伍中标。如果各协力队伍的投标单价均高于或低于实际预算单价，则需要对实际预算单价进行检查，调整后确定发包单价。要尽量避免发包单价高于投标预算单价，从而保证项目获得效益。

3.施工过程成本控制

3.1 人工费控制

项目部本身管理人员的人工费相对固定，数目也较小，项目部人工费的主要是协力队伍的人工费。现在的大部分项目部的分包结算也在合同里做了“一次包死，不做调整”的规定，但是合同的执行仍然受工作量范围的限制，超出部分仍将进行预算调整。项目部有时也会产生零星用工，这也会加大项目部的成本。降低人工费途径包括选择优秀的协作队伍、合理配置人力资源并杜绝零星用工签认。

3.2材料费控制

项目部要十分材料费用控制，材料费用的支出一般占到工程成本的50%—65%，在工程的效益中起着举足轻重的作用。材料费应从四个方面入手：

3.2.1 控制材料的“量”

材料数量的管理，不仅仅是指用于工程上的材料用量，而且也指库存用量、材料废料的管理，提前依据施工图计算出材料量来指导物资采购，依据施工进度，合理安排材料进场，要基本保持库存零目标，避免库存积压。

3.2.2控制材料的“价”

材料成本控制的关键是材料价格。项目部要建立健全项目部的物资信息网络，实时有效沟通材料价格信息，建立良好的供求关系。在保证工程质量的前提下，合理选择材料，控制材料价格。

3.2.3材料定期核销

工程项目的材料要实行动态管理，施工所用的混凝土原材料、钢筋等要定期核销。项目部本身不设置材料存放场，钢筋进场后直接转给协力队伍，减少了二次倒运的费用。

3.3机械使用费控制

现代施工机械在施工中的作用越来越重要，机械化程度高，带来机械费用加大，在成本范畴中比重越来越大，机械费控制已经成为项目成本控制重要组成部分。必须确保机械设备的完好率，提高机械设备的利用率，防止机械设备闲置。机械配件是机械设备的易损件，更换频繁。机械设备应严格按安全操作规程操作，严禁违规作业，保证其正常使用寿命。

3.4 施工技术和施工组织控制成本

在施工过程中，施工技术方案直接对施工成本的影响很大。施工组织要有条理性、顺序性，机械和资源要配置到位，不能出现重复施工和返工现象，工程项目良好的施工组织可以大大节约成本。

3.5 工程结算控制

劳务分包合同签定时不留变动活口，单价要包死，结算时要抛开中间过程，只按投标预算清单上的工程量作最终结算。对于投标预算清单外增加的工程量，要由现场施工人员签认，报项目总工程师和项目经理审批，计划合同部核实后另行结算，不得与投标预算清单内工程量一同结算。

三、铁路工程项目风险控制

1.综合评价各重大风险对项目的总体影响

对投资大的政策变化、原材料涨价、新技术应用、安全质量和关键部位施工进度等对项目的影响作出综合评价。参考国外的工程预可研中对铁路工程中线路走向进行充分而广泛的调研的经验，我国目前的客运专线存在着投资大，走向可选择性较多的情况，我国铁路工程投资也应加强对前期预可研的重视，加大调研力度，尤其要高度重视沿线居民的观点、态度，做好说明工作，避免由于沿线居民反对而出现的征地拆迁迟滞，项目重大调正的等问题。

2.制定并实施控制风险的计划

制定相应的投资、进度、安全、质量计划。加强对施工组织设计的重视，科学确定技术要求与施工进度以及质量安全的关系，防止出现施工组织设计不符合现场施工情况，在盲目追求施工进度的情况下，大幅度降低施工质量，带来大量的安全隐患的问题。

3.做好应急预案措施

施工方案优化、投资进度、储备物资、合同签订、安全应急处置方案等。目前我国铁路工程项目上马比较密集，已经成为拉动内需，增强经济复苏的有力支撑，但具体到每个铁路项目，要充分考虑资金的保证水平和原材料的供应力度，防止出现由于资金问题和原材料供应困难而造成的停工现象。

结束语

铁路工程项目施工要在确保安全和质量的前提下，充分发挥员工的积极性，以成本控制为主线，合理配置资源，创造条件进行施工，在满足进度要求的情况下，尽量降低工程成本，最终实现项目的赢利和提高经营管理水平。

参考文献：

[1] 陈义志.武广客运专线工程建设风险管理方案[J]. 铁道标准设计. 2010(11)

篇(3)

（一）政治风险是导致对外直接投资失败的主要原因

在投资前，企业没有对东道国的相关政策深入了解，风险控制不到位使得投资失利，东道国的政治制度会使对外直接投资企业产生政治风险。

（二）金融风险是企业对外投资失衡的重要原因

我国自2005年开始实行浮动汇率制，各国的汇率变幻莫测。对外直接投资企业对东道国的金融环境的研究不够，存在风险控制方面的失误。

（三）财务风险是是对外投资成功的关键因素

不合理的资本结构引起的风险对企业的对外投资收益构成很大的威胁。以潍柴动力为例，2012年借款增加的主要原因是受海外项目银行借款增加的影响。可以看出对外直接投资会使企业的资产负债率增高，面临很大的财务危机。

二、山东省对外直接投资企业风险控制存在的问题

（一）政治风险控制存在的问题

首先，东道国的政策可能阻碍对外直接投资活动的开展，从而使企业的财产遭受重大损失，以致不能正常继续经营。中国投资企业在投资之前没对东道国的政治风险进行合理的评估，造成我国企业投资活动损失严重。再次，政局动乱对对外直接投资影响较大。在投资项目的经营过程中，由于东道国发生战争或者遭遇恐怖分子袭击，引起社会环境的动荡，会给企业带来巨大的投资损失。

（二）金融风险控制存在的问题

自2008年金融危机以来，国际市场的汇率变动加剧，国外的货币贬值加重了中国对外直接投资企业的风险，我国对外直接投资的金融资产蒙受了巨大的损失。利率的变化会导致企业的融资成本增加，使企业的成本和收益的预期和实际之间存在差异。

（三）财务风险控制存在的问题

在投资前期，山东省对外直接投资企业在投资前主要面临融资成本问题。各个国家的税率不同，企业根据国家税负不同，选择最低的融资成本的项目。在投资中期，可能会出现资本结构失衡，债务融资负担过重、资金链断裂等现象，给企业造成严重的损失。企业在投资后期，忽视对财务状况的控制，导致企业的资本结构的失控，使投资活动功亏一篑。

三、山东省对外直接投资企业风险控制的对策

（一）政治风险控制的对策

首先，完善立法机制。在对外直接投资活动中，政府应发挥“看的见的手”的积极作用，完善立法机制的构建，为对外直接投资企业的发展提供政策支持，如降低对外直接投资项目的贷款利率。其次，加强国际经济交流，在日常的国际合作中，政府应重视与别国的政治经济交流，保持融洽的合作关系，为我国企业的对外投资活动提供更多的机遇。

（二）金融风险控制的对策

建立科学的外汇风险管理体系。我国企业的外汇相对较多，山东省对外直接投资企业应利用这些优势积极开拓海外市场，利用金融衍生工具来规避外汇造成的投资损失。完善利率制度。在跨国资本流动规模较大的局势下，利率市场的变动对对外投资企业的影响很大。金融机构应该为山东省对外投资企业提供合理的金融渠道，适当扶持对外投资企业，如降低投资企业的贷款利率。

篇(4)

关键词:农业水利工程;项目成本;风险控制

为了使农业水利工程项目的成本风险控制能够真正落实到位，结合农业水利工程项目的特点以及特殊性，对农业水利工程项目成本风险进行识别及分类分析，并制定相应的有效应对措施，期望能够对我国农业水利工程的发展起到一定积极的作用。

1农业水利工程项目特点及成本控制特殊性

农业水利工程项目涉及范围较广，涵盖的专业知识较多，包括水利工程、供水排水工程、抗旱防涝工程和引水工程等。具有工程任务繁重、地质条件复杂、施工难度大、建设成本高和施工工期长等特点。上述特点在一定程度上增加了农业水利工程项目成本管理和风险控制的难度。在许多农业水利工程项目施工中，因为前期规划不到位、准备工作不充分以及设计不合理等问题，造成在农业水利工程项目建设过程中出现设计和现场签证变更的情况，产生不必要的成本，影响了施工进度，不利于成本控制工作的进行［1］。在农业水利工程施工中，通常施工时间较长，技术难度较高，涉及范围广，并且缺乏完善的成本控制体系。工程项目的管理机构一般是临时组建，在专业水平方面还有待提升，施工人员大多由农民工组成，整体素质一般;在项目施工过程中，气候情况和地理条件较差，环境因素复杂;因此，进行成本控制工作的难度大。做好成本控制工作，能够避免出现浪费，有效提高施工项目的经济效益。

2成本风险分析

2.1成本风险的识别。工程项目成本风险识别指的是使用合理的手段，对影响项目成本目标的风险因素进行有效确认，并做好分类工作，对于各个风险因素以及相应的影响程度进行判断。在风险识别的过程中，可以使用保险调查法、财务状况分析法、特尔菲法、分解分析法和缺陷树法等［2］。在项目成本风险识别的过程中，需要进行有效的数据信息搜集工作，然后再通过分析与预测，识别成本风险。通常根据实际情况和具体要求，使用不同的风险识别方法，了解各个施工阶段在不同层次对成本造成影响的风险事件，编制科学合理的成本风险事件的清单［3］。2.2成本风险分类。在工程项目成本控制过程中，进行风险分类工作，其目的是通过进行风险分类，能够使承包人员对影响项目成本的风险事件有一个更加充分的认识;能够帮助承包人员，按照风险所具有的特性，使用相对应的措施，降低成本的风险，减少不必要的损失。在过去进行风险因素分类工作时，没有准确认识风险的性质以及可能造成的影响，也没有进行合理有效的分类，因此，有关单位需要给予重视，根据规范的要求划分风险因素。

3成本风险控制措施

3.1利用组织措施控制成本风险。需要设立相应的项目部门机构，并且做好人员的配备工作，需要建立有效的责任体系，对职权关系进行清晰的划分。明确每个人员自身的权利和责任，使成本控制的目标能够逐一进行分解，并且落实到每一个人员的身上，有效控制成本风险，避免出现费用超支的情况。需要建立项目成本控制的部门，同时要建立奖惩体系，确保人员能够工作积极主动。对一些在成本控制工作中表现良好的人员，需要给予适当的奖励;对一些存在问题的人员，应该追究责任，并进行相应的处罚。3.2利用技术措施控制成本风险。在农业水利工程施工过程中，应该提高技术人员自身的责任意识，使人员按照规范要求施工，确保施工技术能够有效落实，充分发挥其应有的作用，对标书的技术方案需要进行技术经济方面的论证，确保施工方案切实可行，具有一定的经济性，有效降低施工的成本，起到成本风险控制的效果。还有，需要加强对新技术、新材料和新设备的使用，起到节约能源消耗的效果，促进农业水利工程的发展。3.3利用管理措施控制成本风险。要使用有效的管理措施，对人工费用和材料费用的消耗比例进行严格的控制。通常在整体工程费用中，人工费用的比例一般是10%左右［4］。应该根据比例，对费用进行有效控制。材料费用占据整体工程费用60%～70%，因此，做好材料费用的控制起到十分重要的作用。在施工的过程中，需要合理进行机械设备的使用安排，通过合理的施工组织设计工作，充分发挥设备的作用，对废旧的物资设备进行再利用等。此外，还需要做好施工合同的索赔与反索赔工作，落实施工合同管理，避免出现不必要的经济损失。需要严格把握质量关卡，加强施工工序的自检工作，避免出现多次返工的问题，有效节约工程施工的成本［5］。3.4加强工程投标阶段的成本风险控制。在工程投标的阶段，应该按照实际情况对招标文件有一个良好的掌握，并且，有关人员需要到施工现场进行实地调查工作，并且根据实际情况，对项目成本进行相应的预测，给工程投标提供可靠的数据支持。有关单位需要落实全面控制，加强工程投标阶段的管理。3.5加强施工准备阶段的成本风险控制。在农业水利工程施工准备阶段，应该联系图纸设计业务，并且，广泛征求相关部门的意见和建议，根据相应的施工规范要求以及现场的实际情况，进行施工组织的设计工作，并且确保组织设计能够在施工过程中有效落实，通过进行综合全面的分析和比较，选择最合理的、能够满足标准要求的施工方案，使用最少资金，达到预期效果。应该根据工程的具体目标，制定出相应的成本控制计划，并且对整体目标进行分解，在施工的过程中有效完成目标任务，使成本控制目标能够实现。3.6加强施工过程中的成本风险控制。在农业水利工程项目施工过程中，涉及到很多施工技术和施工步骤等。施工过程中的成本风险控制包括:材料的消耗定额、工程预算和工程概算等多项内容，在施工过程中，需要对上述内容进行不定期的抽查，将实际消耗的成本与工程预算相对比，如果存在较大出入，就需要及时进行整治。在施工过程中的成本组成中，直接成本占据相当大的比例，即直接成本就是在施工过程中形成水利工程的费用，比如材料消耗、人工使用和机械使用等，想要控制施工过程中的成本风险，就要从直接成本入手，严格按照工程预算进行消耗。

4结束语

在农业水利工程项目的过程中，需要做好成本控制工作，通过进行项目成本风险控制，提高企业在市场中的竞争能力，使企业在未来能够获得更好的发展，从而促进我国农业水利工程的发展。

作者:符运友 单位:河南省水利第二工程局

参考文献

［1］王卓甫．工程项目风险管理:理论、方法与应用［M］．北京:中国水利电力出版社，2012:67-68．

［2］琳万祥，萄骏．论风险与风险成本管理［M］．北京:中国财政经济出版社，2012:72-75．

［3］周洪明．关于水利工程成本控制的探讨［J］．科技风，2012(10):32-33．

篇(5)

关键词：铁路施工企业；财务风险；预警机制

铁路施工企业的财务风险就是财务的未来发展状况及其结果都是不确定的，人们凭借现有的认知无法准确判定事物的未来发展，这种不确定性既可能是有利因素的，也可能是不利影响。铁路施工企业的财务风险与其财务活动密切相关，贯穿于整个生产经营过程，在筹资、投资以及利润分配方面都可能存在风险。研究铁路施工企业的财务风险控制措施，对于企业获取更大收益具有重要意义。

一、铁路施工企业财务风险成因分析

（一）内部原因分析

铁路施工企业内部财务风险成因主要表现在财务决策缺乏科学性、项目管理缺乏系统性以及资本结构缺乏合理性等方面[1]。我国当前的铁路施工企业在财务决策中，存在一定的经验主义和主观主义，在财务决策方面这两种思维的存在容易出现失误，进而产生严重的财务风险。部分决策者在重大项目的投标决策中，由于对题录建设项目缺乏可行性和成本研究，对业绩、声誉的认知也不到位，在投标过程中容易出现投标价格失误行为，带来一定的财务风险；其次是不合理的资金结构的影响，少数铁路施工企业为了获取项目，对自身经济实力的认知不清，过低估计市场材料价格，为了中标而大量购买机械设备，导致企业出现资不抵债的情况；再者，项目管理也会引发财务风险，项目管理水平制约着铁路施工企业的项目收益和财务风险控制能力。

（二）外部原因分析

施工成本价格上涨与铁路建筑激烈的市场竞争是铁路施工企业可能出现财务风险的外部成因。自2010年以来，我国能源、原材料以及其他修建铁路的必备物资出现了供不应求的状态，各类铁路建设原材料价格也持续上涨，从这个方面来看铁路施工企业的生产成本急剧增加。少数铁路施工企业没能深刻认识到成本波动与企业收益之间的关系，轻视了成本波动对财务风险控制的影响，使得其财务风险进一步加大。再者，在铁路施工实践中，所签订的大部分总承包合同与分包合同，都是以当时的市场价格为准的，其没有考虑到后期各项签订内容条款的价格会发生一定程度的变化。铁路施工企业还需要承担原材料成本上涨压力，这在一定程度上缩小了铁路施工行业的利润空间。

二、铁路施工企业财务风险表现分析

（一）前期阶段的投标风险分析

根据铁路招标的相关要求，只要有意愿进行竞标，这些企业在投标阶段缴纳一定数量的保证金。保证金缴纳的多少主要由铁路管理部门规定，这也就意味着铁路施工企业无论是否中标都需要缴纳一定的款项[2]。依据相关规定，我国的保证金缴纳数量是：投标价格X2%，并且只能用现金。从相关实践来看，对于一些规模比较大的项目，其在投标阶段需要缴纳的保证金高达上百万。所有参与竞标的企业缴纳的保证金不到招标结束之后，是不能拿回来的，因此，从这个方面老来看，若某一企业在同一时间段内连续参加项目竞标活动，其在资金周转方面极容易发生问题。并且加上竞标期间所付出的所有时间和金钱成本以及其他一些劳务成本，极有可能会给参与投标的铁路施工企业带来较大的财务风险。

（二）中期阶段的成本、合同、资金风险分析

合同在铁路施工企业财务风险中占有重要地位，扮演着关键的角色。合同是一把双刃剑，如果用得好其能够降低财务风险，如果使用不恰当，那么将会增加财务风险。随着我国市场经济的向前发展，合同会规定施工企业和承包企业之间的权利义务关系，从这个方面来看，合同适用不当也会增加企业财务风险[3]。从我国铁路建筑行业的发展现状来看，招标是主要的手段，假若在标的执行中出现纰漏，工程出现变更，材料成本大幅度上涨，那么施工企业的财务风险将会大大增加，并通过成本造价的增加而表现出来。在铁路施工阶段，假若其具体执行过程与个同规定内容之间存在差距，也没有制定符合实际的成本控制方案。或者是方案仅仅流于形式，没有落到实处，那么，也有可能会引发铁路施工企业的财务风险。

（三）后期阶段的竣工结算风险分析

铁路施工项目经济收益的全面反映载体是竣工结算，同时，竣工结算也是核定铁路企业资产价值以及办理交付使用的依据。在对铁路进行竣工结算时，需要特别注重其实效性，最好是在竣工后就立即开展验收工作，避免验收不及时而导致其他的财务问题[4]。但在实际工作中，由于铁路施工设计单位经常会存在款项支付拖延问题，部分分包单位也同样存在这一问题，使得竣工结算常常不能及时完成。这表明，施工企业在财务结算方面的行为较为滞后，其付出的相关资金不能被及时收回，这会在一定程度上增加铁路施工企业的资金压力以及项目成本，并增添其财务风险。

三、财务风险控制措施研究

（一）建立风险预警机制并严格财务决策程序

为全面把握铁路施工企业内部的财务状况，在建立风险预警机制前，要求对参与施工建设的企业的各项生产、经营以及财务管理，进行定期或不定期的检查与评估。根据风险预警体机制的相关要求，铁路施工企业需要充分调研市场，及时掌握市场动态，尤其是要及时了解当前环境下的铁路建设投标价格、国家财税政策以及铁路建设行业前景等因素[5]。在控制投标风险时，要立足企业自身实际，客观评估自身经济实力，科学预测市场风险，做好风险成本分析工作，实事求是。严格财务决策程序需要考虑完善铁路施工企业的决策文化和制度以及加强铁路施工企业各部门间的沟通与监督等两方面的因素。在决策过程中，要遵循规定流程，多采用集体决策方案，发挥群体智慧的力量，科学决策相关事务。建立风险预警机制能够从初始阶段防患财务风险，严格财务决策程序能够在一定程度上真正做到防患于未然。

（二）制定风险控制和内部控制制度

铁路施工企业财务风险具有复杂性和多变性等特点，为有效控制其财务风险铁路施工企业必须要制定内部控制制度和风险控制制度。铁路施工企业建立内部控制制度，需要发挥主体人员的作用，以及相关组织机构的作用，做好内部合同、成本以及资金等的评审工作，对合同风险进行合理评估。“五不签”能够在中期阶段有效控制合同签订所带来的财务风险，在签订合同时，与招投标程序不符的、未经审查的、不合法的、低于成本的以及显失公平的合同都不能签订。在控制铁路施工企业的成本风险时，应加大对材料物资的管理力度，在采购时要遵循计划、可持续性以及物美价廉、运输距离短的采购原则，以便最大限度降低成本[6]。健全铁路施工企业的风险控制机制还需要完善风险管理机构，铁路施工企业应加强对财务风险管理人员的培训，尽可能提高工作人员对风险观测的业务能力，培养员工对财务风险的预测、分析及监控等技能，强化他们及时发现并化解所存在的问题的能力。强化资金管理，对铁路建设资金实施动态、全面管理，能够优化资金使用结构，在专款专用的情况下能够确保项目资金的到位和正常流转，降低铁路施工企业的资金风险。建立成本责任中心推行责任成本管理方法并将所有责任落实到个体，能够帮助铁路施工企业控制好项目成本管理格局，降低成本风险。

（三）强化竣工结算管理

当工程竣工后，需要及时组织验收工作，然后进行竣工款项的结算，并依据合同结算规定送审。在铁路施工后期，为降低财务风险，需要加快相关款项的结算速度，并加大管理力度。拖延付款的行为一般与分包方和设计变更相关，对于这种问题，铁路施工企业应组织专门人员及时到现场进行确认，收集好与问题相关的证据并做好记录。在客观分析之后，依照约定程序申请索赔，或者追加相应的工程款，从而加快资金的回笼，尽可能规避铁路施工企业的财务风险。

四、结论

综上所述，铁路行业的竞争随着经济全球化的深入发展必将更加激烈，铁路施工企业的财务风险控制必将更加复杂。强化铁路施工企业财务风险控制能力，严格施工阶段的财务风险管控是铁路施工企业亟待解决的重要问题。

参考文献

[1]王俭.铁路施工企业财务内部控制的强化策略分析[J].财经界，2015，(20)：235-236.

[2]黄喜雪.探讨铁路施工企业的财务风险控制[J].中国外资，2012，(18)：63-64.

[3]韩小俊.铁路施工企业的财务风险控制分析与措施研究[J].经济研究导刊，2012，(09)：86+124.

[4]刘林峰.高铁建设中，铁路施工企业的财务风险及其控制[J].金融经济，2010，(24)：141-143.

[5]徐志勇.铁路施工企业的财务风险控制分析[J].现代经济信息，2010，(03)：68-68.

篇(6)

一、基于风险控制的研发成本控制框架

在全新的企业经营环境下，以低成本战略为主要特征的企业竞争力的培育成为企业内部经营管理的重心，如何树立全新的成本控制理念以适应提升企业竞争力的需要，是成本会计信息服务于管理的重要课题。很多企业研发的中止或失败不仅增加了研发活动中的耗费，还失去了很多潜在的市场机会。其根本原因在于企业没有将研发成本控制和风险控制相结合，以有效地规避研发失败风险，降低研发成本，提高研发资源的利用效率。笔者认为，构建以风险控制为基础的研发成本控制框架，其理论基础如下：第一，风险的客观性。无论研发的产品和技术如何优良，对其效果的预测如何精确，其活动必然存在着风险。正是由于风险的客观存在，产品研发失败成本的出现也成为必然。第二，风险的相对性。企业各业务流程上的风险给研发成本带来的增量有大有小，涉及的各部门要对风险有一个预先的识别和评估，制定出有效的控制措施，从而相对降低研发成本。第三，风险的过程性。风险贯穿于产品生产周期的全过程，这就需要从企业整体出发，对各环节风险进行综合分析和评价，相互协调，在此过程中降低研发成本。

经过多年的激烈竞争，现代企业尤其是高科技企业的研发部门越来越贴近市场，始终围绕着企业总的战略目标展开研发活动。但是在企业竞争日益激烈的今天，除了有明确的导向和战略目标，还必须有对研发活动有力的事前管理和控制。事前管理和控制不仅来自于研发部门内部，还必须要有各个部门有效地参与和协调。笔者认为，研发成本控制的重心应该放在研发的成功率上。一项新产品或新技术提出之后，相关部门必须对其可能带来的与自己有关的风险进行识别、评估并制定出有效的防范和降低风险措施，再将各个部门的风险识别结果进行综合和协调，对产品开发项目的可行性进行分析和评价，以决定项目的取舍。笔者认为，企业的研发成功与否主要与供应部门、财务部门、技术部门、生产部门、人力资源部门、销售部门的风险控制有关。如图l所示：

二、基于风险控制链的研发成本控制机制

企业风险控制链建立在价值链基础上，涉及到风险防范和控制的各个部门。风险控制链的一个重要特征就是协调性。如果把价值链当成一条协作链，那么风险控制链就是一条协调链。开发一个新项目，应该组织相关部门人员共同参与，这样有利于集中精力从全局的角度考虑风险控制问题。研发设计人员往往过于重视表面风险成本而忽略了隐含风险成本。正是有了其他部门的参与，才能防止为降低某项风险成本而引发其他相关风险成本的增加现象。

笔者认为，风险控制链上涉及研发活动的主要风险有：

(1)供应风险。企业业务流程的起点是物资采购，而物资采购过程中面临着质量、存量等多种风险。从某种程度上说，供应风险往往一开始就决定了研发活动的成功与否。质量是研发产品的生命。在物资采购过程中，由于供应商提供的物资质量不符合要求，而导致加工产品的性能达不到质量标准，从而给采购方的生产带来严重损失，并给用户造成经济、技术乃至人身安全等方面损害的可能性，这就是采购质量风险。采购中还须关注存量风险，主要体现在采购量不能及时供应生产的需要，发生生产中断造成缺货损失而引发的风险；由于进货批量过多造成物资积压，甚至造成冷背、残次品，使得大量资金沉淀于库存中，失去资金固有的机会利润，在市场价格波动幅度很大时，甚至还会引起价格风险。

(2)财务风险。财务风险来自两个方面：一是新产品上市后，往往需要一段时间与市场磨合，这就意味着研究开发成本短期可能无法收回，从而造成财务危机的可能性；二是在研发和生产过程中，因资金供应出现问题或新产品研发费用超支而导致研发失败的可能性。研发项目通常对资金的需求量大且难以预测，在新产品开发活动中，可能由于估计不足或项目费用控制不力造成超支，如果此时资金供应链出现断裂，就会迫使研发活动中止，延误市场机会。

(3)技术风险。技术风险是由于新产品开发技术本身的不成熟、不完善或新的替代技术提前出现所带来的风险。由于新产品开发具有探索性和不确定性，可能会因为技术上不成熟、不可行而造成研发项目半途而废，或者虽然能研制开发出来，但达不到预期的技术效果。现代科学技术呈现出加速发展态势，各种新技术层出不穷，使得产品寿命周期和技术寿命周期大大缩短，因而现代企业新产品开发活动的技术风险愈加凸显。

(4)生产风险。新产品即使能在技术上成功研制出来，但在批量生产及规模化方面仍然存在不确定性。企业的配套技术不适应、生产工艺不过关、设备适应性差、生产规模难以迅速提高或工程技术人员及操作人员专业技能无法满足需要等因素都会产生生产风险，导致研发产品质量与性能达不到设计标准、生产能力不足或者生产成本过高而无法满足市场需要。

(5)人力资源风险。人力资源是企业研发活动最重要的资源，核心技术人员的作用更是巨大。人力资源风险主要体现在人才流失风险和道德风险上。在市场竞争就是人才竞争的今天，识别、防范人力资源风险显得尤为重要。

(6)销售风险。销售风险产生于新产品开发的市场化阶段，指由于研发产品不适应市场需求及其变化而导致未被市场有效接受的可能性。销售风险来源于顾客需求不明，不了解目标市场的特点，不懂得顾客的需求重点；市场接受新产品的时间以及市场容量的不确定性；忽略销售渠道，缺乏有效的销售策略。一些企业在还没有确定销售渠道、确定商的情况下急于扩大生产全面上市，这种做法是极其危险的。

综上所述，涉及研发成本控制的风险控制链可由供应风险、财务风险、技术风险、生产风险、人力资源风险、销售风险组成。这条控制链在内容上不易产生重复和交叉，在体系上相辅相成，主线突出，环环相扣；在风险控制上，有利于制定相应对策，并有利于系统综合，使企业考虑风险控制的整体性，降低研发失败成本，增强企业竞争力。建立以市场为导向，企业经营战略为核心，以风险控制链为基础的研发成本控制机制，对企业进行技术创新，提高技术创新效率有着十分重要的意义。

参考文献：

[1]陈起：《现代管理成本会计研究》，知识产权出版社2005年版。

[2]垒锡万：《企业风险控制》，东北财经大学出版社2001年版。

[3]王伟、麦强盛：《企业成本控制实务》，广东经济出版社2003年版。

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【关键词】军工企业；科技管理；风险控制；技术创新

一、引言

军工企业是指承担国家下达的军事装备、产品预研、生产计划任务的企、事业单位。他们所掌握的技术通常是前沿的起着先导和带动作用的国防技术，紧系国家的安全，因此在科技管理中风险控制尤为重要，特别是具有国家核心竞争力的大型军工企业更应该关注风险控制这一环节。

那么，什么是风险控制呢？风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或者减少风险事件发生时造成的损失。

现在军工企业科技管理中主要存在的风险是国防科技成果推广与转化技术创新风险；技术研发高成本投入风险；以科研项目为平台，成长起来的专业人才流失风险。

针对风险，我们应该控制，理论上有四种基本方法――风险回避、损失控制、风险转移和风险保留，但是在科技管理中，这四种方法应该是相辅相成的融入到管理机制中。

二、国防科技成果推广与转化技术创新风险

国防科技成果服务于国家安全利益，科研环节和科技成果的公开会严重危及国家安全利益，因而需要在高度保密的状态下进行，很难服务于社会，转用于民，只能把创新成果提供给部队使用，在实际使用中发现问题，针对性地改进和提高。一项新军用技术不可能在短时期就达到完善，只有不断试验、反复使用以加深对其性能的了解，才能使之日臻成熟。以美英为例，在阿富汗和伊拉克战争中，大量试用了许多尖端武器，不仅根据结果及时改进，而且为研制下一代积累了资料。

因此国防科技成果的开发与利用存在着技术创新风险，风险评估与控制是国防科技成果推广与转化工作的一个重要环节。

技术创新风险产生的主要原因是该技术研究和产品开发存在着技术发展及自身能力等因素的不确定性。

技术创新风险控制的重要策略就是加大信息量的搜集，定期组织行业专家进行可行性分析及论证，努力减少风险，以进行有效的决策，并定期进行评估，预测成果潜在的军事效益和经济效益。最重要的是要建立科技成果转化工作综合评价体系，对各单位国防科技成果转化工作进行阶段和年度评价，把其评价结果纳入绩效考评体系中去，以保证国防科技成果转化工作有效、深入开展。

三、技术研发时高成本投入风险控制

技术研发的风险性主要表现在三个方面：一是技术性风险，如技术开发本身的成熟度不够；二是市场风险，如竞争对手率先推出更具创造性的新产品，或是消费者观念和需求发生变化，或因开拓市场投入过高或产品成本过高造成盈利过低或根本无盈利可言；三是社会风险，如自然风险或政策性风险。为了规避这种风险一定要：

（一）健全技术研发组织机构

为加强技术研发工作的指导，明确科技发展工作目标，组建技术研发决策机构，即成立科技创新工作领导小组和技术工作委员会，其中科技创新工作领导小组负责科技工作重大事项的决策，如推迟或否决技术研发的执行，对于一些风险特别高的项目，可以考虑暂缓转化，待时机成熟或者进行适当的研发等。技术工作委员会负责制定技术研发的发展规划，以及审定技术研发过程中其方向的正确性，并承担技术咨询工作事宜。

（二）做好技术研发的财务管理

技术研发最显著的特点在于其综合性，即它包括了经济效益与社会效益，也还包括了近期效益与远期效益，同时还包括了生态效益与环境效益，所以必须对项目寿命期内所取得的成果与投入进行比较、分析和考核。

财务管理不仅要利用立项时的可行性研究与项目前期评估，而且还结合项目跟踪评价、项目实施效果评价和项目影响评价等资料对财务预算进行必要的调整，从宏观经济角度分析项目对整个国防科技工业所产生的效益及其所吸收的全部成本，以评价科技成果转化以及再续开发、利用，在技术上的先进性和适用性，经济上的盈利性和合理性，宏观上的可能性和可行性。

（三）明确技术研发的主体方向

技术研发一定要立足于自主创新，针对用户需求，围绕本企业重点领域开展研究，防止产生某些关键环节的预先研究与工程应用脱节，研究成果发挥不了应有的效能。尤其要重视基础研究，提高成果的应用推广转化的幅度和科研效益，避免资源浪费，使有限的资源达到最有效的配置。

（四）完善科研项目管理机制

首先，根据中长期技术发展规划以及科研生产中的重大技术难题，制定并年度科研项目指南和技术攻关计划；

第二，通过立项评审的方式确定研制方案和项目负责人，实行项目负责制；

第三，以项目管理模式，定期检查研究工作的进展状况，如出现重大问题时，变更项目负责人或终止项目；

最后，项目完成时，严格验收评审标准，保证完成的研究项目在科研生产中发挥作用。如果科研项目完成后，科研成果只能无限期地束之高阁，无法进行转化，也不算项目成功。

四、人才流失风险控制

以科研项目为平台，成长起来的专业人才流失所带来的损失，已经远远不是更高的招聘和再培训成本那样简单，它甚至已经成为企业失败的原因之一，因为他们所带走的正是企业发展所急需的高科技。

为了挽留人才，首先就要提高他们的满意度。在20世纪90年代之前，企业吸引人才的主要方式，还是以传统的报酬方式为主，但是随着21世纪的到来，科技人员越来越多的关注非传统的福利，包括灵活的工作安排，职业发展、工作环境、认同及赏识等，因此，提高员工的满意度，需要设计一套完整的系统的薪酬和激励体系。

具体应涵盖以下几个方面：

（1）在关键岗位和重点工种中树立岗位技能带头人、首席技术工人或学科带头人，以点带面，让技能精湛、品德高尚、善于创新、乐于奉献的优秀人才带动其他职工共同参与技术创新活动，构筑群众性技术创新的“金字塔”模式，促进科研生产经营目标的全面实现和企业经济效益的显著增长；

（2）进一步完善“长、家、匠”职业发展通道，统筹推进这三支人才队伍建设；

（3）根据企业科技项目实际需要，面向社会招聘高端人才、稀缺人才，解决技术瓶颈，同时采用新的用人模式，通过技术合作、转让等方式来获得外脑，培养一批技艺精湛的行业技能带头人，打造自己的专业技术带头人，加强技能人才队伍建设；

（4）及时给予科技战线上的技术人员立功、评先进、干部选拔、树典型、晋升职称等精神和物质激励。