税务管理相关论文精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇税务管理相关论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

XX年年，是实施新余地税“十一五”发展规划的关键之年。市地方税务研究会在市民间组织管理局和市社科联的指导下，在各设县、区地税局重视关心和各地研究会配合支持下，在全市地税系统广大干部职工和会员的积极参与下，全市地方税务研究工作取得了一定成绩，各项得到了省局和省地方税务研究会领导的肯定。XX年，全市调研文章质量与数量都取得了历史最好成绩。经省市有关部门组织专家评定，有7篇文章被评为全省地税系统XX年年度优秀科（调）研文章，有2篇在全市社会科学优秀论文评比中获奖。同时，市地方税务研究会被评为全省民间社会团体先进集体，新余市社会科学XX-XX年年度先进集体。尤其可喜的是，我们通过了省社联的“十五”规划项目《我国人民当家作主与依法治税有机统一研究》的课题鉴定，这是我市地税组建以来第一次通过省级规划立项鉴定。可以说，我市XX年年地方税务研究工作无论是在全省地税系统还是在全市社会科学理论系统均已经步入了先进行列。

（一）加强地方税务研究会自身建设

研究会是地税部门联系社会各界热心地方税收学术研究的非营利性群众社团组织，要充分发挥好研究会的职能作用，重在加强自身建设，关键是加强组织和管理。我们进一步加强了领导，思想上重视，工作上支持，人、财、物上给予保障，为研究会工作开展创造了良好工作环境，极大激发和鼓励了广大地税调研工作者和会员的积极性，增强了做好地方税务研究会工作的信心和决心。市局党组书记、局长罗伟华同志经常过问地方税务研究会的工作，及时解决工作中出现的难题，从经费和人员上对地方税务研究会予以保障。目前地方税务研究会按照省地方税务研究会的要求，真正实现了有机构、有固定场所、有专职人员。应该说，地方税务研究会各项工作已经逐步走向规范化道路。

（二）成功举办全省地税系统第三片区研讨会

我们紧紧围绕XX年年全省地税总体工作思路，结合新余地税工作实际，突出地税调研重点。我们按照赣地税发{XX年}29号文件关于做好XX年年全省重点调研课题的要求，认真牵头做好第三片区重点调研课题的各项工作。市局专门召开局长办公会研究课题的安排工作，要求各地必须按照省局工作部署，认真抓好全省第三片区的课题的研究工作。一方面，我们在全市抽调了调研骨干人员，集中精力，重点抓好《发挥地税职能，在新的起点上实现江西崛起新跨越的研究》、《创新地税系统工作管理机机制，提高行政效率研究》、《提高地税系统三个服务水平研究》、《加强地税文化的研究》四个课题具体调研工作，定期召开课题研讨会，认真讨论提纲，确定调研方向。同时积极主动与课题成员单位省局直属分局、南昌市地税局沟通，认真把课题落实到每个成员单位。为增加全市重点课题的领导力和科室参与的广泛度，推进全市调研工作深入开展，我们把省局重点调研课题拟实行市局领导挂点制和机关科室参与制：每个重点课题将由市局领导亲自挂点；每个重点课题实施牵头单位领导负责制，每个牵头单位指定一名局领导具体负责；相关业务科室全程参与相关重点调研课题调，切实做到人员、经费、时间三到位。同时，把全省重点课题的调研情况列入今年绩效管理考核。在第三片区论文推荐会上，与会人员对我局提交的论文高度评价，我局有四篇文章在第三片区荐会上予以推荐。另一方面，精心组织了两次全省第三片区地方税收课题研讨会议，对第三片区地方税收课题进行编印成册。整个组织协调工作得到了省地方税务研究会领导的高度评价。

（三）积极推进调研成果转化

我们十分注重调研成果的转化，特别是各级地税局领导重视提高地税调研质量，在多出精品上下功夫，花力气，从突出地税收入中心和地税实践急待解决的问题入手，潜心研究事关经济与地方税收宏观协调发展的关系与政策理论问题，力求调研成果能为领导决策参谋服务。按照市委、市政府的工作部署，遵循从经济到税收的原则，充分考虑全市国民经济发展趋势以及国家税收政策调整对未来地方税收的影响程度，经实事求是预测分析和判断，完成了《全市XX年年-2010年地税收入预测分析》专题调研，针对全市地税收入连续几年高速增长，地税收入增长已经大大高于全市经济增长速度的现状，明确了提出了今后几年全市地税收入增长会稍慢于我市经济增长速度，地税收入应该建立经济可持续增长的基础之上，从而为我市科学制定经济发展目标提供了有益的参考建议。

（四）不断提高调研文章质量

为了进一步规范全市地税系统税收科（调）研成果评选工作，鼓励全系统干部职工积极投身税收科（调）研活动，繁荣学术研究，大力推进地税科（调）研精品战略，使科（调）研成果更好地围绕地税中心，指导地税实践，促进全市地税事业又好又快发展，我们制定了《新余省地方税收优秀科（调）研成果评选办法》。同时，我们在11月组织了全市地税系统优秀论文评比工作，共有38篇文章参加了此次评比。在评比过程中，我们严格遵循“客观公正、择优公开、逐级负责、严格筛选”的原则，为体现评选工作的独立、公正，规定评审人员原则由评选工作领导小组在市级（含）以上地方税务研究会常务理事中产生，必要时可以邀请地税系统外有关财税理论专家作为评审组成员。本单位评审人员人数不得超过评审人员总人数的三分之一，同时论文作者不得作为评审人员。通过评审，真正把一些反映地方税收工作和对地方经济社会发展有积极指导意义的论文及其他调研性成果推荐上来进行奖励。由于工作机制的创新，全市调研质量有了明显提高。  1  

XX年年，全市地方税务研究工作取得的成绩有目共睹。成绩的取得。是各级领导对地方税务研究工作重视与支持的结果，特别是凝聚了广大地税系统科研人员的辛勤汗水。在成绩面前，我们要高兴，但不能陶醉，跳出新余看新余，在全省地税系统，我市的地方税务研究与赣州等一些起步比较早的地市还有一定的差距，与外省一些税务部门的差距更大。主要体现以下几个方面：

一是全员调研的氛围不行。少数部门对地方税务研究工作重视程度不高，认为地方税务研究是务虚的，甚至认为地方税务研究就是地方税务研究会的事。二是税收理论调研人员无论从数量上还是从素质上都比较薄弱。目前，全市地税干部热爱税收科研工作几乎寥寥无几，一些从事地方税务研究工作理论素质较差，远远不能适应新时期地方税务研究工作的需要。三是经费保障经费严重不足。一些地方对省市局下达的重点调研课题在财力难以得到保障，我们有的课题组成员为了确保课题质量，自行出钱购书，一些地方对课题组所开展的必要的费用不予支持，在地方税收科研经费上舍不得投入，直接影响了地方税务研究工作的开展。四是对地方税务研究工作配合不力。对地方税务研究下达的课题存在互相推诿的现象，一些科室对地方税务研究工作存在抵触现象。针对以上问题，我们将认真研究对策，我们将进一步加强研究，争取市局党组对地方税务研究工作的重视，进一步提高地方税务研究工作能力。

二、2010年全市地方税务研究工作要点

2010年是全面贯彻落实党的十七大作出的战略部署的第一年，是实施“十一五”规划承上启下的一年，做好今年的地方税务研究工作，意义十分重大。今年全市地方税务研究工作的总体要求是：全面贯彻党的十七大精神，深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕“办会政治方向，围绕地税中心，相对前瞻研究，贴近地税实际，立足应用对策调研，促进地税事业发展”的工作宗旨，不断加强研究会组织、思想、作风和制度建设，努力把我市地方税务研究会工作提高到一个新水平，推上一个新台阶，为促进新余地税事业又好又快发展作出新贡献。

（一）围绕“两个中心”，力求在调研上下功夫。要进一步强化地方税务研究服务地方经济发展和地税事业发展“两个中心”，使地方税务研究工作更好地服务经济社会发展，服务于地税事业发展。今年省局提出的全省地税主要工作是深入推进“两项建设”（规范化建设、地税文化建设）着力提升“三个水平”（依法治税水平、税源管理水平、队伍建设水平），推动全省地税事业又好又快发展，在促进江西崛起，全面建设小康社会有更大作为。全市各级地税部门要围绕地税中心开展工作。按照“理论与实际相结合；机关与基层相结合；理论工作者与实际工作者相结合；群众性调研与专项调查相结合”的要求，积极组织开展基层群众性地税学术调研活动。着力抓好专项调研活动，积极谋划开展以实现新余“两个率先，一个努力发展规划目标题的专项地方税收调研活动，为实现全市地税“十一五”发展规划的各项目标提供思想和智力支持。

（二）狠抓成果转化，力求在应用上见成效。调研的目的，全在于应用。要注重理论指导实践的实际效果，强调调研成果的转化应用，充分体现调研成果的价值和生命力，不断提高地税调研成果转化应用水平。根据我市地税工作实际，立足微观政策层面，结合地税基层实际，注重政策操作实务，加大科研成果的转化，力争解决全市地税工作中几个实际问题，切实体现科（调）研工作对地税收实践的理论指导作用。抓住重点课题攻关，多撰写具有理论深度，指导地税实践有价值的调研论文，为全市地税事业新发展多献计献策。

篇(2)

关键词：记账；税务；税收筹划

中图分类号：F812　文献标志码：A

文章编号：1673-291X(2009)33-0015-02

随着中国记账业的不断发展，记账业的业务范围也越来越广阔，税务逐渐成为代RIP-，账的一项重要内容，税务事业日渐兴旺，在记账业的发展中起着举足轻重的作用。

税务是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税收政策的顺利贯彻落实具有积极作用。现在中国税务已处在生存与发展、竞争与整合的关键时期，然而在管理体制上仍存在许多问题，致使执业秩序还比较混乱，严重制约了税务行业的健康发展。本人就目前记账下中国税务存在的问题及对策浅谈了自己的几点看法，敬请读者批评指正。

一、存在问题

1　纳税人纳税意识淡薄、税务定位不清。纳税人是税务的委托者和需求者，纳税人是否选择税务直接影响到税务事业的发展。纳税人的税务需求，除取决于税收法制状况外，还取决于其纳税意识的强弱和对税务的认识程度。中国目前纳税人的纳税意识淡薄，偷、逃、骗、抗税较多，他们认为，税收筹划的目的不是为企业节约开支，而是帮助纳税人偷、逃税款。这也严重制约了税务业务的发展。

2　税务独立性较弱，执业不规范。在中国，会计师事务所、税务师事务所、会计公司等虽已与税务机关基本脱钩，但仍有着千丝万缕的联系，靠关系、靠税务机关的权力获得固定的客户。平时并不是努力提高自身的业务素质，而是想办法巩固和税务机关的依附关系，以此来维护自己在业务上的垄断地位，难于确保其依法和独立，独立性较弱。纳税人也将税务机构视为税务机关的特殊部门，出现问题时往往将交费作为解决办法，税务人则唯利是图，容易受纳税人左右，失去其独立性。这种现象严重影响到税务业务的正常开展，加剧了税务市场秩序的混乱，不仅没有降低税收成本，而且还滋长了腐败行为，增加了市场经济运行的成本，成为中国税务事业发展的障碍。

3　行业竞争不正当，存在违规违法现象。在中国税务市场良好的法治大环境形成之前，税务的需求不可能大规模的释放出来，对已有的有限的税务业务就成了众多税务机构抢夺的羔羊。许多税务事务所不把主要精力放在无限市场的开发上，不是“同等价格比服务，同等服务比价格”，而是热心于不正当竞争，竞争的手段层出不穷，一些机构采取低价收费、高额回扣、互挖墙脚、互相诋毁等商业恶性竞争的惯用伎俩。激烈的行业竞争，严重扰乱了税务的市场秩序，业务操作的不规范或不够规范使得乱象丛生。由于机构与委托人之间存在着密切的经济利益关系，因此工作难免不受其左右，在此前提下所编制和出具的会计报表、纳税资料的真实性也就难以保证，忽视了业务质量、责任风险和社会信誉，出现了违规违法，严重损害了税务行业的发展。

4　执业人员业务素质不高，税务在低水平上运转。税务是一项智能型的中介服务行业，不论是流程型业务还是创新型业务都需要税务员具有过硬的业务素质。但在现实的记账环境下，从事税务的执业人员往往是“半路出家”，他们所能承担和胜任的仅仅是日常的出纳、会计工作，并不是真正具有较强的会计审计能力、通晓国家有关税收法律法规、具有丰富经济领域知识、具有较强办税经验的优秀税务人员。所以，他们只是从事纳税申报、发票领购、小型业户的建账和记账等一些简单的事务性工作，至于如涉税风险诊断、税收筹划高层次的新型税务业务开展很少。这使得中国大部分税务业务主要是包含附加值较低的流程型业务，而包含附加值较高的创新型业务所占份额较低。此外，在实际工作中，税务机关工作人员也很难分辨前来办理涉税事宜的人员是企业内部人员还是人员，很多没有资格的公司和人员利用这个管理上的漏洞，从事非法的税务业务，也使得税务也水平低下。

二、对策分析

1　提高纳税人税务意识。加大对企业尤其是单个纳税人的税务知识的宣传，让他们认知到税务的实质，认知到税收筹划的目的是为给企业节约开支，而不是偷、逃税款。要充分运用媒体包括电视、杂志、网络、巴士传媒的作用，创造一个有利于税务发展的舆论环境，适时举行一些税务知识竞赛、免费咨询活动等，改变纳税人对税务的传统认知和狭隘看法。让纳税人更清楚知道税务的实质、过程、业务范畴和内容、责任分担状况、人的权利义务、收费状况和作用，从而在思想上提高纳税人对税务的认知度和接受度，提高纳税人的税务意愿。同时，加大对纳税人违反税法规定行为的处罚力度，包括物质处罚和精神处罚，从而在反面促使纳税人寻求税务方式。

2　完善相关法律确保税务的独立性。税务机构是一种社会中介服务组织，既不隶属税务机关，也不受控于纳税人，而是独立于征纳双方之外的第三者，依据有关法规，坚持客观公正原则，直接参与市场竞争，为纳税人、扣缴义务人提供优质服务的。我们要确保税务机构的独立地位，确保其不受税务行政机关及纳税者的左右，我们在法律支持方面迫切需要制定适合中国实情的更具权威性的法律依据，制定专门的税务相关法律，确保税务的合法地位、市场准入制度、执业范围、权利义务、责任职责、惩罚规定、资格认证、收费标准、质量监控等，让现行税务行为有法可依，同时结合我市具体情况在国家法律的引导下制定具体的实施细则，用完善、科学的法律来规范和调节税务，彻底消灭现在存在的行政税务、关系税务、强行指定等，使该行业做到公正化、公平化和透明化，早日实现税务的制度化、规范化。

3　提升税务中介机构素质。提升税务机构中介素质，主要是提高执业人员业务能力和职业操守。在记账下，普通会计人员只能担任一般工作，还应聘请部分有税务执业资格的注册税务师、注册会计师、税务顾问等高级人才，为扩大税务业务范围提供人才支持。

提高执业人员的ltPo~lk操守，制定税务人的职业道德标准，税务机构实行质量风险控制，严格监督控制每个业务操作规程。要求每个税务人谨遵职业道德、提高职业操守，对客户资料保密，在法律允许范围内全心全意为纳税人服务，不得私下收受好处，不断加强自身的服务意识，提高服务质量。要以谨慎的态度，充分了解委托单位的基本情况及委托事项，审慎签订协议；全面取得各项基本资料，应按照法律、法规的要求，明确阶段目标，确保按时保质完成。

4　扩大业务范围，提升创新型业务份额。在中国目前税务需求有限的情况下，我们应鼓励税务机构积极扩展税务业务范围。在记账下，我们的税务业务也不应只局限于低水平、低层次的流程型业务上，应加大创新型业务的份额。首先，主动出击扩大业务范围，努力走向市场去积极争取适合自己的涉税业务；其次，优化服务目标，利用自身财务、会计、法律等方面的综合知识为其提供税务咨询、进行税收筹划、税务评估全方位服务；再次，从专业化向税务、会计、经济管理三位一体式综合服务发展，不仅要为纳税人做好一般业务，而且要积极开展税务评估、公证等涉税鉴证服务。

参考文献：

[I]孙中平，完善中国税务制度的研究[D]，济南：山东大学2008届硕士学位论文。

[2]张子芳，对发展中国税务制度的思考――税务管理角色定往的研究[D]，兰州：兰州大学2007届MPA学位论文。

[3]王俏俏，税务成熟度评估模型研究[D]，广州：暨南大学2007届硕士学位论文。

[4]侯绪庆，市场经济体制下税务制度研究[D]，长沙：湖南大学2006届MPA硕士学位论文。

[5]卢敏凯，建构适应市场经济体制的税务制度[D]，厦门：厦门大学2005届MPA4硕士学位论文。

[6]尚慧，日本税务经验启示[J]，合作经济与科技，2007，(4)。

[7]周宁，浅论税务制度[J]，芜湖职业技术学院学报，2007，(1)。

[8]王媛媛，姚林，关于完善中国税务制度的思考叨，贵州商业高等专科学校学报，2006，(12)。

[9]管强，税务业务的发展与创新[J]，中国注册会计师，2005，(5)。

[10]董树奎，统一认识扎实工作促进注册税务师行业健康发展[J]，中国注册税务师，2005，(3)。

篇(3)

关键词：高收入个税征管对策

个人所得税是各类税收的一种，是世界各国财政收入的一项主要来源，在各国的税收收入中占有较大的比例，特别是经济越发达国家，个税所占的比例越高，具不完全统计我国个税收入占整个税收收入的18.1%，就其他税种而言比重较高。当前，我国贫富差距不断扩大，高收入群体作为社会富有的阶层，本来应该在个人所得税缴纳方面成为国家在财富初次分配后调节分配不公、缓解社会不稳定、缩小贫富差距、体现我国社会主义公平性的主要群体。但是由于我国高收入群体的收入结构和种类都具有特殊性，形成大量隐性收入，同时征管手段的不健全，因此，造成高收入群体个人所得税的大量流失[1]。如何做好个税的征收与管理已是当前非常迫切和重要的问题，笔者认为要做好高收入者个税的征管，应从以下几个方面入手。

一、做好税法宣传，提高纳税人纳税意识

税法宣传是税务机关应长期坚持的一项工作，是提高纳税人纳税意识的重要手段，针对各行业各税种不同的特点，应采取不同的有针对性的宣传形式。利用税务内、外网站、办税务大厅大屏显示、“税收宣传月”以及电视、广播、报纸等媒体多种形式宣传、个人所得税政策信息；税务管理员针对重点行业、重点企业、重点人群，要送税法到纳税人手中，面对面进行宣传辅导，从而全面提高纳税人的自觉纳税意识。

二、调查摸底，全面推进全员全额扣缴明细申报管理

各主管税务机关要结合本地区经济总体水平、产业发展趋势，居民收入来源和各行业的特点，重点调查摸清高收入者相对集中的行业、企业、人群，摸清其收入分配规律，建立高收入者所得来源信息库，有针对性地加强个人所得税征管工作。

各级税务机关要认真贯彻落实国家税务总局《关于推进全员全额扣缴明细申报》的部署和要求，将全员全额扣缴明细申报管理纳入税务机关工作考核体系。要督促各扣缴义务人，严格按照《个人所得税法》第八条、《个人所得税法实施条例》第三十七条以及国家税务总局关于《个人所得税法全员全额扣缴申报管理暂行办法》的规定，高质量地实行全员全额扣缴申报[2]。

三、突出重点，强化征管

加强高收入者的管理是堵塞漏洞、增加税收收入的主要手段，根据高收入者不同特点，重点从以下几个方面加强管理。

1、加强财产转让所得的管理

加强股权转让所得的管理，要多与证机构、产权交易中心等单位联系，主动掌握本辖区上市公司、自然人股权变更登记及股权转让的时间和数量等股权转让信息，及时跟踪管理，依法依率征收税款。

2、加强利息、股息、红利所得征收管理

各主管税务机关应对本辖区上市公司、非上市股份公司、集资单位、股份全体制企业单位的分红、派息等情况全面掌握，严格执行现行有关个人所得税的规定，要对企业转增注册资本及投资者个人所得税进行跟踪检查，及时足额征收个人所得税。

3、加强劳务报酬所得和工资、薪金所得的管理

各主管税务机关及时与有关部门沟通协作，及时获取相关劳务报酬支付信息。特别是对一些报酬支付比较高的项目（如演艺、演讲、理财等）的个人所得税的管理，督促扣缴义务人依法履行扣缴义务；对实行年薪制和高收入行业的企业，要汇总全员全额明细申报数据中的工资、薪金所得总额，与企业所得税申报表中工资费用支出总额比对，规范企业中个人所得税的征管[3]。

4、加强各类私人办学个人所得税的管理

加强与教育管理部门的协调配合，及时掌握有关私人办学信息，建立有效的管理机制，加强源泉控管；建立健全双向申报制度，做好支付个人应税收入办学单位的代扣代缴工作，对没有扣缴单位和从两处以上取得收入的个人要加大管理力度，堵塞漏洞，避免税款流失。

5、加强外籍个人所得税的管理

各级税务机关要加强与公安出入境管理部门、劳动部门、商务、外事服务部门的联系，及时了解本辖区外籍人员的基本情况，掌握外籍人员出入境时间及相关信息，加强与文化、体育管理部门的联系，及时了解境外团体、个人来华演出、比赛等情况资料，做好演出场所或经纪人对个人所得税的代扣代缴工作[4]。

四、优化服务，注重实效

各级税务机关在加强高收入者个人所得税征收管理的同时，要切实做好纳税服务工作。要有针对性的对高收入者开展税法宣传和政策辅导，拓展申报方式，实行一站式、一窗式服务，积极了解纳税人的涉税诉求，拓展咨询渠道，提高咨询回复的质量和效率，做好完税证明的开具，并为纳税人信息保密，切实、维护纳税人的合法权益[5]。

参考文献：

[1]傅剑锋.高收入群体个人所得税征管的探析[Z].厦门大学大学硕士学位论文，2008，07

[2]张紫函.石家庄市个人所得税征管中存在的问题及对策研究[Z]. 河北大学硕士学位论文，2010,12

[3]王学娟.我国个人所得税征管问题研究[Z].首都经济贸易大学硕士学位论文，2008，05

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关键词：税务会计；税务筹划；法律

0引言

税务会计，主要是指企业的税务管理工作人员按照国家相关税务法律的规定，通过以货币作为计量标准，按照会计学的相关理论知识以及具体的核算方法，对企业的缴纳税款额进行计算，并对纳税活动进行完善的核算与监督管理的会计活动。税务筹划，则是在国家税务法律规定允许的范围内，依照国家相关的税收政策，对企业的经营管理活动进行相应的调整，从而降低企业纳税额，减轻企业纳税负担的管理活动。税务会计作为企业税务筹划工作的主要实施手段，提高企业的税务筹划效果，必须强化企业的税务会计工作，并以此为基础充分利用国家的相关税收政策，实现企业税负的降低，为企业利润与效益的增长提供支持与保障。

1.税务会计对企业的税务筹划作用分析

（1）税务会计工作是企业税务筹划工作的基础。企业的税务工作是一项系统性、政策性、专业性较强的工作，开展企业的税务筹划工作必须能够熟悉了解并运用各种税收优惠政策，通过设置单独的机构或者岗位开展企业的税务会计工作，可以使其充分了解国家的税法政策以及税务知识，进而制定出切实可行、科学合理的税务筹划方案。

（2）强化税务会计工作可以避免企业税务筹划出现违法违规的现象。随着我国税务法律制度体系建设的不断完善，企业在税务管理上存在的风险也越来越高。部分企业虽然在主观上并没有偷税漏税的意识，但是如果对于复杂的税务法律知识了解不全面，在税务筹划以及节税管理上，也有可能出现违法违规现象。因此，将税务会计与税务筹划相结合，由专业的税务会计工作人员开展税务筹划管理，不近可以有效的规避税务风险问题的发生，同时也可以大幅度提高企业的税务筹划效果。

（3）税务会计可以提高税务筹划工作质量。企业通过成立专门的税务会计工作岗位，与国家税务管理部门进行直接的沟通，可以促使税务管理人员对企业税务筹划方案有着进一步的理解，同时也可以及时发现税务筹划方案中的一些问题，从而提高企业税务筹划的成功率，有效的减轻企业的税务负担。

2.当前企业税务筹划管理问题分析

（1）对于税务筹划管理认识不全面。当前部分企业管理人员对于企业税务筹划工作认识不全面，没有充分认识到税务筹划对于企业经营发展的作用，甚至将税务筹划与偷税漏税等违法违纪行为混淆，造成企业的税务筹划各项管理工作开展困难。

（2）税务筹划未能严格履行国家税务法律规定。符合国家相关税务法律规定是税务筹划工作开展的基本原则，也是税务筹划工作开展的基本前提。但是部分企业为了降低自身的税务负担，在税务筹划方案的制定上，未能严格遵守相关政策以及法律的要求，这不仅影响了国家税务管理工作的正常开展，造成国家利益的损失，而且对于企业的长远发展也是十分不利的。

（3）企业税务筹划方法不完善。现阶段部分企业在税务筹划工作中，税务筹划的方法不完善，因而造成企业税务筹划工作的效果较差，在降低企业税务负担方面的作用不明显，或者是税务筹划工作超出了法律允许的框架，给企业税务工作带来不必要的风险。

3.税务筹划工作中应用税务会计工作策略研究

（1）明确企业的税务会计以及税务法律规定。企业借助于税务会计开展税务筹划工作，首先必须组织税务会计工作人员对企业的税务会计制度以及国家的税务法律进行系统、规范的学习。综合考虑分析企业的财务状况、经营状况、战略发展规划以及外部经营环境的情况，开展企业的税务筹划管理工作，确保企业税务筹划方案的制定在国家法律政策允许的框架内开展，避免各种税务筹划法律风险问题的发生。

（2）利用税务会计优化企业的税务筹划方法。不同的税务会计处理方法，对企业的税务筹划工作效果也会产生不同的影响。首先，由于收入确认会影响企业的所得税以及流转税，因此在收入确认上应该在国家税务法律允许的范围内，适当的推迟应税收入确认，在选择收入确认方法时，也应该结合企业的性质、规模等多种因素综合选择会计方法。其次，由于费用扣除会影响企业的所得税，因此在费用扣除的税务会计处理上，应该按照国家税法的相关规定，采取足限额扣除标准、税收加计扣除项目的方式进行处理。第三，对于企业资产计价的会计处理，由于资产计价会影响到以后的折旧和摊销，并对所得税造成影响，因此在这些内容的处理上应该充分考虑成本以及费用增加的内容，并根据计算选择最佳的税务筹划方案。

（3）完善税务会计管理监督机制的建设。税务会计作为实现企业税务筹划的重要手段，也是提高企业经济利润收益的重要措施。为了避免不当的税务会计处理造成税务筹划风险问题的发生，企业相关主管部门应该在企业内部建立完善的监督检查机制，通过进一步的完善税务会计管理制度规章以及税务会计流程与操作方法，规避税务筹划风险问题的发生，在根本上提高企业税务筹划方案的实效性。

（4）提高税务会计工作人员的工作能力。随着我国税务法律体系的不断完善，税务会计工作与税务筹划管理工作也更加复杂繁琐。要求工作人员必须在会计学、税务理论以及统计学等方面具备较高的知识涵养。因此，为了提高企业税务会计工作水平，必须强化企业税务会计人才队伍的建设，结合企业的实际工作需要以及税务会计工作的实际特点，对企业税务会计工作人员在税务法律法规以及会计学等方面开展系统的教育培训，提高企业税务会计工作队伍的能力水平，确保企业税务筹划工作的顺利开展。

结语

税务会计作为企业税务筹划的重要实现手段，也是确保企业税务筹划工作开展的关键。因此，企业管理部门必须充分认识到税务会计对企业税务筹划的作用，积极革新企业税务筹划方法，减轻企业的税负，实现企业经济效益的提高。（作者单位：山东省烟台市芝罘国家税务局）

参考文献：

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关键词：企业税务管理 营改增 财务核算 税务统筹意识

企业税务筹划工作本质，是在以不触犯法国家律条例为前提，在公司内的筹划包括投资、收益、理财等多方面财务工作，尽量降低企业税费。安排税费支出为企业在激烈的战场竞争中减少资产支出，为企业节约经济成本，提高企业市场竞争力。“营改增”项目作为国家出台的税收管理政策，能够从国家税收结构出发改善目前国内中央政府税收体系，为企业减轻经济负担。企业需要通过“营改增”进一步降低政府税收给企业带来的经济压力。

一、“营改增”政策的意义及作用

目前国内企业经济发展势头正旺，企业中的财政体系也在不断改革，国家税收政策也需要针对企业财务需求进行改进，“营改增”就是为了改善我国原有税收体制不足出台的政府税收政策。“营改增”即是将企业原本缴纳的营业税改为增值税进行税收。

以当前“营改增”为企业和政府带来的效益来看，“营改增”政策必定会贯彻至全国范畴，作为企业需要深入思考如何针对“营改增”政策进行税务统筹工作。在进行统筹工作前需要先了解营业税和增值税之间有哪些不同之处，以方便企业税务统筹工作开展。

（一）税额计算原理方面

营业税体制的弊端主要体现在企业每发生一次资产流转，就需要支付一次营业税款，在企业实际经营中容易产生重复税收情况。而改进后的增值税体系，是在企业进行劳务工作、资本流通、企业产品生产出品等几类企业经济活动中根据实际情况产生税收，这样一来能够有效实现减少重复税收。除为企业减少不必要的税务支出外，“营改增”还能够帮助企业优化内部财务管理体制。

（二）计算税收基础

从税收计算基础角度而言，营业税的计算是以企业营业额为基数进行计算实际税收金额，而增值税与之不同，增值税是以企业实际销售额作为基数，计算税收金额。

在企业缴纳税费金额的计算过程中，营业税的计算内容是由企业营业金额和税收比率决定的，在增值税方式与营业税有所不同，增值税的金额是通过计算销项税金额和进项税金额差值来得出应收税费具体数目。

（三）营业税与增值税率差异

从二者税率角度来讲，营业税税率与增值税相比相对较低，通常在百分之三或百分之五，增值税税率方面，一般分为四个级别，分别为百分之六、百分之十一、百分之十三和百分之十七。

（四）“营改增”政策对企业的实际影响

据有关部门统计，自2012年上海成为“营改增”试点城市以来，市内相关企业在这一年一月到三月税务支出比往年减少了20亿元有余。从数据上可以看出，“营改增”政策能够真正将政府一直反复强调的降低国内企业经济压力工作落到实处。

二、“营改增”政策下企业税务筹划工作改良方向

（一）纳税人筹划工作

目前我国制定的“营改增”纳税政策规定，规模较小的纳税人纳税标准为不超过每年500万元。若纳税人的增值税费超出我国政策对较小规模纳税人的税收标准，则将纳税人定义为一般纳税人。上文关于营改增税收计算方式即是指一般纳税人税率标准，小规模纳税人的税率计算与之不同，目前营改增政策内的小规模纳税人税率为百分之三。基于现阶段营改增税率标准，企业应当从自身利益角度出发，依照企业资产、收入等财务项目实际情况。分析目前企业应该以一般纳税人身份支付税收，还是适当减少企业生产销售量将企业税率控制在小规模纳税人范畴中。完成这项税务战略决策需要考虑的内容有两方面，第一方面，作为处于一般纳税人范畴内的非企业纳税方，或者是不需要频繁发生纳税行为的企业，需要通过税负条件对比等方法来对企业纳税工作筹划进行抉择。第二方面，目前处于小规模纳税人范畴中的企业，若有转向一般纳税人方向发展意图时，要考虑到成为一般纳税人后企业的税收变化情况，是否在公司财政支出的承受范围之内。在决策前要详细核算各方面成本支出，避免出现错误决策。

（二）“营改增”政策下混合经营业务财务核算方式

在实行“营改增”政策后，企业的增值税税率发生了一定改变，在政策后增值税税率增加了百分之六和百分之十一这两个税率选项，至于小规模纳税人方面税率为百分之三。这样一来“营改增”政策下企业税率会被细分为不同标准。因此，企业中多方向经营项目，尤其是中间各类业务利率计算存在差异的经营业务都需要将税率差异分隔开，在税率细分后进行财务相关数据核算，避免出现因为税率较低的经营项目，且没有与高税率经营项目分别计算，造成不必要的税务成本支出。

（三）最大化延迟纳税，实现纳税价值高效利用

延迟纳税的意义在于能够最大化利用税务资金完成企业税务支出，所以企业处于“营改增”政策下，为了保证企业税务支出高效利用，延迟纳税策略也是必须要体现在企业税务筹划工作之中的。延迟纳税这一企业税务战略，在企业具体执行中要着重关注战略与相关法律的平衡，杜绝出现因延迟纳税触犯法律的问题。在税务筹划时要了解相关政策上对缴纳税款时间的具体要求，以便实现通过延迟纳税来最大化利用纳税支出这一战略目标。

（四）最大化利用政府“营改增”中有利政策

企业税务筹划工作者必要深入了解“营改增”政策内容，其中要着重分析政策中有助于为企业节省不必要开支的福利政策，以便最大化利用政策提高企业经济发展效率。比如政府在“营改增”政策中将小规模纳税人的税率统一到百分之三，企业即可通过控制产值来将税率维持在小规模纳税人的范畴之内[3]。此外，在税务筹划工作中，企业还需要根据“营改增”中对企业有利税收政策改变纳税工作流程。

（五）强化企业员工对税务统筹工作意识

在政府全面实行“营改增”政策后，相关企业需要集合员工进行“营改增”政策培训学习，让企业内除税务统筹相关部门以外的其他部门也能意识到“营改增”对于企业和日常工作的重要性，逐步提高全体员工的税务筹划意识。这样方便税务统筹部门工作人员与其他部门衔接工作，也能减少其他部门因为缺乏税务筹划意识造成错误财务操作为企业带来损失。

（六）深入了解增值税特点开展纳税筹划工作

“营改增”政策中增值税有税款独立于征税对象的价格之外的特点，这样的特点使得企业的采购工作能够被视为进项税执行税收[4]。这种情况下，企业可以从合同签署工作方面入手，最大限度将价外的增值税揉入合同金额当中，通过这种方式使企业减少增值税支出，同时企业需要同交易方进行磋商，以免因为对方对此产生误会破坏双方合作氛围。

三、结束语

税务政策不同于其他经济政策，需要根据国家经济发展现状来制定具体条例，很难借鉴其他国家的管理方法。面对这一难题我国将国内企业营业税收项目改为增值税收，创建了新的税收体系，从试点城市测试结果中不难发现，“营改增”体系能够显著提高我国国内企业经济发展水平，这一改革将国内税收体制带到了一个前所未有的高度，为我国日后的财务税收工作发展打下了坚定基础。

参考文献：

[1]赵丹.营改增后化工出口企业税务筹划[J].财经界（学术版）.2015，（3）：17-22

[2]张伟轮.“营改增”政策下深圳移动市场营销应对策略研究―基于财务的视角[D].吉林大学硕士生论文.2014，（4）：42-48

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论文摘要：针对目前税务管理信息系统存在的问题，引入商业智能手段，提出了商业智能架构体系，给出了一个完整的商业智能系统建设方案，建立数据仓库并优化了数据仓库的查询，利用该数据仓库对今后税收情况进行预测。实际应用结果表明，该系统不仅提高了税务部门对现有的信息数据的利用效率，还提高了税务部门决策分析的能力，能够有效地指导税收工作。

税务部门商业智能系统建设的目标就是要为其提供一个统一的分析平台建立OLAP充分利用积累的数据并对其进行深层次的挖掘，从不同的角度分析这些数据并对下阶段的税收数据作出预测.提出税收预测的解决方案以提高税收预测的速度和精度为领导决策提供依据

一、商业智能基本概念

1商业智能

商业智能(B日技术是一种能够帮助企业迅速完成信息采集、分析的先进技术也是包括数据仓库(DataWarehousing)、联机分析处理(On一lineAnalyticalProcessing，OLAP)、数据挖掘(DataMining)在内的用于统计和分析商务数据的先进的信息技术。

2.查询报告

企业在运行过程中需要将各地的数据汇总到总部进行管理以用于建立一个数据仓库这种数据仓库不但保存了历史数据阶段性数据而且还能从时间上对数据进行分析同时数据仓库还提供了装载外部数据的功能用来接受大量的外部数据查询这个查询使管理者能很快地获取相关信息进行决策。

3在线分析处理(OLAP)

在线分析处理是一种高度交互式的过程信息分析专家通过它可以即时反复进行分析迅速获取结果。论文百事通在线分析处理有多维在线分析处理、关系型在线分析处理和混合在线分析处理。分析处理过程一般包括3种可供选择的方案:

(1)预先计算小结数据在使用前进行计算并存储。

(2)即时计算和存储.小结数据在查询时计算然后存储结果。因为消除了相应的运行计算，使随后的查询运行变得更快

(3)随时计算用户在需要时对小结数据进行计算。

4数据挖掘

数据挖掘的功能是从浩如烟海的数据和文档中发现以前未知的、可以理解的信息进行计算或分析。由于数据挖掘的价值在于扫描数据仓库或建立非常复杂的查询。数据和文本挖掘工具必须提供很高的吞吐量.并且拥有并行处理功能支持多种采集。因此数据挖掘工具应该具有良好的扩展功能能够支持将来可能遇到的各种数据或文档和计算环境。

二、商业智能体系结构设计及系统实现

1系统功能设计

税收管理中引入商业智能手段可以解决从基础数据采集到联机分析和数据挖掘各个环节的需求问题能够满足各级领导对业务信息的查询与决策支持的需求，具体功能设计为以下七个部分:

(1)数据采集:提供了基础数据采集工具:

(2)报表查询:对经常使用的固定报表的快速查询;

(3)报表制作:制作并生成用户自定义的报表;

(4)报表分析提供切片、切块、下钻、上卷和旋转等数据分析功能即从不同维度上进行挖掘、清洗、汇总、处理等提取想要的相关数据结果形成报表以图形等展现出来。

(5)即席报表查询查询即席自由组合的报表

(6)图表分析:提供了饼图、线图、直方图等图形分析工具;

(7)与地理信息系统(GIS)的结合:利用数据库的管理、查询、统计和GIS的空间分析、数学分析模型等为各级领导提供信息查询、辅助决策的功能使信息的展现和分析更加直观。

2数据仓库结构设计

数据仓库的设计要符合税务系统的业务需求在数据仓库的设计过程中必须与税收业务人员以及管理人员密切配合摸清可利用的现有的业务数据外部数据.以及真正的决策需求。税务数据仓库应用模型

如图1所示

(1)数据源。税务系统现有的业务系统数据源(包括其历史数据、业务数据和其它数据)其数据特点是分散、难以共享和再次分析利用:

(2)中心数据仓库。由数据仓库及多维数据库组成源数据经过抽取、清洗和转换之后装载到数据仓库中，数据仓库中的数据是集中的、经过了清洗和转换的便于进行分析;存储于多维数据库中的数据是经过了再次加工的为税收分析与决策模型提供了必要的分析基础

(3)应用服务层。负责连接用户对数据仓库、多维数据库的查询访问

(4)信息展示工具负责为用户展示分析后的结果。并可对展示的数据进行再次的分析利用，形成最后的分析报表和报告。

3.数据仓库设计

（1）概念模型设计。在税务信息管理系统中包括税务登记管理、征收管理、税务稽查、法规及复议等各个模块每个处理模块存储着既独立又相互联系的管理数据运用数据仓库的理论和方法对这些管理数据进行综合、提取可产生支持税务管理决策或税务信息访问的信息

(2)逻辑模型设计。①分析主题域概念模型设计确定了税务登记、申报征收、税收计会统、发票管理四个主题域，其中申报征收主题是整个业务流程的中心环节所以选定申报征收主题来实施。②粒度层次划分。对于纳税申报主题数据量巨大将从前端得来的申报数据经过转换作为基础数据，按照时间和征收机关进行综合。③确定数据分割策略。在本系统中，数据分割采用按照时间和征收机关进行。

(3)设计维表及事实表根据税务征管包含的业务范围和决策分析的需要设计征收管理的星形模式星形模式的模型如图2所示。纳税人的纳税情况作为事实表与之关联的有多个维表:纳税时间维表、纳税人维表、征收机关维表，税种维表、行业维表。

(4)物理模型设计。星形模式的建立保证了面向税务征管的数据集市所需要的数据元素。在星形模式视图的基础上可以建立物理数据库。

使用SQLServer2000的EnterpirseManager组件首先建立关系数据库Revenue_mart再进一步分别建立维度表和事实表。

三、税收分析的商业智能实现

1.数据预处理

建立数据仓库系统的物理数据库之后就把税务征管系统中的数据抽取(Extraction)出来进行清洗和转换(Transformation)按照面向主题的数据特征重新进行组织加载(Load)到物理数据库Revenue_mart中。提取和加载数据仓库是一个非常复杂、非常关键的过程直接影响到数据仓库中数据的质量和数据的可用性。

(1)确定数据源。根据数据库Revenue_mart中各种维度表和事实表的数据需求通过对于税务信息管理系统的深人研究确立数据仓库的两部分数据源:存储在数据库服务器中的内部数据源和以其他形式如文本、WORD、EXCEACCESS等存在的外部数据源。

(2)抽取和清洗数据。确立数据仓库的数据源之后为了保证数据仓库的有效性、统一性和完整性应当建立阶段性区域对于数据源的数据进行抽取、验证、清洗之后加载到阶段性区域。

(3)转换和加载数据仓库。OLTP数据迁移到阶段性区域(中间数据库)之后需要作进一步的转换加载到数据仓库中。利用SQLServer2000的数据转换服务完成数据迁移任务。

2.创建OLAP数据库和数据块

利用SQLServer2000的OLAPServices组件建立面向征管的OLAP数据库。图3是利用SQLServer2000建立的入库税款立方体示意图图中是按行业、时间和征收机关组织起来的三维立方体再加上变量“入库税款“就组成了一个多维数组(行业、时间、征收机关、入库税款)。如果扩展一个维就得到一个四维的结构。如在“行业、时间、征收机关“三维立方体中进行切块、切片可得到不同行业、不同征收机关的入库税款。

(1)建立OLAP数据库Revenue_dssoOLAPServices组件提供了一个GUI界面的OLAP管理器，使用OLAP管理器选择OLAP服务器建立OLAP数据库Revenue_dss在OLAP管理器的控制台树中扩展数据库Revenue-dss的Library文件夹建立数据库的数据源设置OLEDBProviderforSQLServer为数据源的数据提供者选用数据库Revenue_mart为数据源通过测试保证数据源的正确设置。

(2)创建OLAP共享维度。为了保证面向税务征管的数据集市的可扩展性建立时间维度.征收机关维度.行业维度.纳税人维度和税种维度等共享维度。

(3)建立数据块Tax_revenue①创建逻辑数据块Tax_revenue在OLAP管理器的控制台树中选择数据库Revenue_dss，利用CUBE向导建立Revenue_dss数据库的逻辑数据块。在CUBE向导中选择数据表collection_fact作为数据块的事实表选择事实表的数值字段Nysk,Sjsk作为数据块的测度(measures)选择时间维度Dim_time、征收机关维度dim_department、行业维度dim_trade纳税人维度dim_taxpaye「和税种维度dim_Category等共享维度(shareddimension)作为数据块的维度而后把数据块命名为丁。x_revenueo②创建物理数据块Tax_revenue。创建OLAP逻辑数据块Tax_revenue之后需要对该数据块进行物理设计。利用OLAP的数据存储向导(StorageDesignWizard)可

以选择数据块的物理存储类型(MOLAP,ROLAP.HOLAP)。对于数据块Tax_revenue选择ROLAP的存储方式在关系数据库中存储事实表和数据聚合表可以节省大量的存储空间。

选择数据块的存储方式后利用OLAP的数据存储设置数据聚合选项。数据聚合就是预先计算数据的集合值加快对于数据块查询的速度。数据聚合有三个选项第一个选项是磁盘空间可以选择数据聚合所需磁盘空间的上限。第二个选项提供用户期望实现的性能提高估测OLAP决定合适的数据聚合以保证性能的满足。第三个选项是由用户任意选择。为了保证对于数据块Tax_revenue的查询性能选择第二个聚合选项设置数据聚合的性能指标应当达到80%。

设置了物理数据块的存储类型和数据聚合选项后使用OLAP的数据存储向导对数据块进行处理。对数据块Tax_revenue的处理就是从事实表。ection_fact中检索信息根据数据聚合选项计算数据的集合值OLAPServices在关系数据库evenue一mart中创建汇总数据表对这些数据聚合进行存储。

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税源监控是一个复杂的系统工程，既涉及到税务机构和人员的设置和配备，又应体现税制结构和税种特征，同时与应用现代科技手段密切相关。根据当前基层地税工作实际，应该从以下五个方面入手，不断推进税源管理的系统化、科学化和精细化，形成严密的税源监控体系。

(一)推行户籍管理，加强源泉控管。要突出两个环节和一个管理手段;一是突出税务登记环节。严格税务登记审批，通过办理税务登记将纳税人纳入户籍管理，特别是对申请注销、停歇业户进行严格核查审批，审批前必须缴清税款、墩销发票。二是突出纳税申报环节。开展以刊报纳税及税负变化情况为主要对象的纳税评估工作，采取事前介入、事中管理、事后防范的办法，深入纳税人生产经营场所详细了解生产成本、利润水平、财务指标的变动情况;对帐制不全的个体工商户，在了解生产经营情况的基础上，合理核定税收定额，督促纳税人依法自觉如实申报纳税，大辐度压低异常申报率，有效解决申报不实和零申报、负申报，以及账外经营、体外循环、选避税款、蚕食税基等问题。三是突出“以票控税”的管理手段。要在巩固和扩大“以票管税”成果的基础上，推广使用税控收款机，对饮食业、交通运输业和建筑安装业实行以票控税，不定期对用票单位进行检查，从源头上堵住税款流失。

(二)管户管事结合，实施动态跟综。新征管模式实施后，税务机关推行了专业化管税制度，在克服了以往专管员管户执法不严、为税不廉、责任不清等弊端的同时，出现了专管员坐等纳税人上门办税这种被动式的静态管理情况，以及税务机关对各类涉税事项进行实地调查、核对、查验等工作的缺位脱岗现象。因此，既要坚持专业化管理方向，也要吸收专管员管户的成功经验。即管事与管户的有机结合，对税源进行动态管理，做到哪里有税源，哪时就有税务人员。

(三)深化机构改革，强化管理基础。随着信息化建设的不断推进和信息处理权的高度集中，上下级之间的中间层次将减少，管理宽度将加大。与此相适应，必须进一步深化征管改革，重组征管业务流程，强化税源管理。应当在坚持属地管理原则下，按经济区划合理设置税源管理机构，最大限度地延伸税务管理“触角”，消灭税源管理的“空白地带”和“交叉地带”。坚持一靠科技、二靠人、三靠岗责清晰和严格考核的工作机制，做到以事设岗，管事到户，责任到人。

(四)健全信息网络，依靠科技进步。在当前加速税收信息化建设的过程中，要重点做好三个方面的工作一是建设“一体化”的税收征管信息系统，在充分考虑到城乡有别、税源集中与分散有别，经济发达地区与经济欠发达地区实际情况的基础上，统一业务需求和应用软件，加快建立覆盖省、市、县的税收广域网，实现广域网上的数据和资料共享。二是国家应将地税机关的信息化建设纳入“金税工程”。实现国税和地税资源共享和信息交流，最大限度地减少以增值税为主的纳税人地方税收的流失。三是加强信息交流和合作，有计划、有步骤地实现税务机关与政府、工商、银行、财政、金库等部门的信息联网，实现信息共享。