纳税筹划特征精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇纳税筹划特征范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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一、纳税筹划系统的界定与特征

（一）纳税筹划系统的界定

纳税筹划是指纳税人在税法规定的范围内，利用税收优惠政策或可选择性条款，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”利益的过程。从系统论的观点来看，企业纳税筹划活动可以形成一个复杂的系统。企业纳税筹划系统由若干要素构成，各要素之间又是相互依存、相互制约的。因此，企业纳税筹划系统具有整体性和相关性的特点，纳税筹划系统本身及其构成要素不是孤立的、单一的、静止的，而是以一定的系统而存在。

（二）纳税筹划系统的特征

一是结构性，即组成系统的诸要素的相互结合的方式。二是开放性，即系统与周围环境的关系。三是整体性，即系统和要素的关系，整体性是系统最显著的特征。

二、纳税筹划系统的构建

（一）纳税筹划系统构成要素

在管理的职能中，决策系统通常是由五个要素构成的，分别是决策者、决策对象、决策信息、决策理论和方法、决策结果及评价，纳税筹划系统作为一个决策系统也不例外，也是由五个要素构成。

1、纳税筹划者，即决策的主体

纳税筹划者可以是一个人，也可以是一个集团中的决策机构，纳税筹划作为财务活动的重要组成部分同样需要确定决策者。纳税筹划决策隶属于企业财务管理决策，所以其决策者应该是企业中的高层管理者，然后把任务分配给财务主管或者纳税筹划专员。由于纳税筹划决策的专业性、多元性、多学科交叉性的特点，要求决策者即高层管理者应对纳税筹划具有正确的认识，并能对该项工作提出符合企业发展需要的目标和要求，同时也要求相关财务人员要能熟练的运用税收、法律的相关规定，以及财务管理等相关学科的知识，并能选择最佳方案。

2、筹划对象，即决策的客体，即决策想要解决的问题

所说的筹划对象，应该是能为筹划者加以选择或影响的，若是筹划者主观不能选择或改变的对象则不能成为筹划对象。纳税筹划的特征之一就是贯穿财务活动的始终，因此，纳税筹划决策也就贯穿于筹资活动、投资活动、分配活动中，其对象就应该是选择最佳筹资结构、投资方向、分配方式，促进资金有效获得和使用等，同时由于这些财务活动会涉及到税收，所以纳税筹划的对象也包括这些财务活动所涉及的税种。

3、筹划信息

信息包括企业内部的信息，也包括企业外部的信息。在进行纳税筹划决策时，确保所持有信息的真实性和准确性是至关重要的，因为在实际工作中，大部分的错误决策都是与信息失真有关联的。因而，在进行纳税筹划时，企业内外的各方面经济信息都是设计、选择最佳方案不可或缺的，如企业内部的产品盈利状况、国家税收法规的调整，国家调控政策的变动、企业会计准则的实施、修订等。只有在充分收集和分析不同的涉税信息，并对其进行加工、处理后，才能形成最佳的纳税筹划决策。

4、筹划的理论和方法

包括决策的一般模式、预测方法、定量分析和定性分析技术、决策方法论、数学和计算机应用等。正确的信息只是科学决策的前提，决策者还需要科学的理论指导，并运用恰当的方法来分析、判断，才能找出好的方案。进行纳税筹划活动同样离不开这些理论和方法。

5、筹划结果

是指通过决策过程形成的，指导组织的行动方案。纳税筹划决策的结果同样是从一系列的备选计划中选择一个最佳纳税方案来指导企业的纳税行为。通常而言，纳税筹划决策的结果一般是通过数据、图表等直观的方式来予以表达。

（二）纳税筹划系统要素关系分析

1、静态分析

从系统论的基本观念出发，整个纳税筹划系统是一个立体系统，有一套相互联系、彼此影响的要素构件，它们之间的逻辑关系、分工与合作互为因果。

在纳税筹划系统中，纳税筹划者、筹划对象、筹划信息、筹划方法、筹划结果五个要素相互联系、相互作用，它们之间存在以下关系：

筹划者与筹划对象的关系。在纳税筹划系统中，筹划者要进行纳税筹划就必须要明确筹划对象，才能做到有的放矢，以实现筹划目标；前文提到企业纳税筹划者具有多层次性，因而不同的筹划对象又反过来决定了筹划者的选择。

筹划者与筹划信息的关系。 筹划信息由筹划者收集，不同的筹划者收集到的信息是不相同的；反之，不同的信息又会影响和制约筹划者的筹划活动。

筹划者与筹划方法的关系。筹划方法有多种，不同的决策者所选择的方法会有所不同；反之，筹划方法又会制约筹划者的筹划效果。

筹划者与筹划结果的关系。筹划结果是筹划者实施筹划行为的最终成果，筹划者决定了筹划结果的形成；筹划结果形成后，又将指导筹划者执行筹划方案。

筹划对象与筹划信息的关系。筹划对象决定了筹划信息的收集范围，不同的筹划对象，需要收集的信息是不同的；收集信息的难易程度又反过来影响筹划对象的确定，若是相关信息无法收集，则有可能放弃对该对象的筹划。

筹划信息与筹划方法的关系。信息是运用筹划方法不可或缺的因素，信息的质量直接影响筹划方法的使用；筹划方法又影响信息的收集，不同的筹划方法需要的信息会不同等等。

2、动态分析

根据系统论原理，系统并不是诸要素的机械组合或简单相加，必须转变系统设计思路和路径，通过系统内部诸要素的优化整合赋予系统新的特质，各要素构件统一、协调在系统整体之中，从而系统充分发挥其作用。对于纳税筹划系统而言，其构成要素也不是简单的组合，是筹划者针对筹划对象，收集相关的纳税信息，使用科学的决策理论和方法，并最终形成决策结果的过程，是五个要素相互联系、相互作用所构成的系统。

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随着社会主义市场经济的快速发展，市场竞争环境日趋激烈，这在一定程度上影响了企业的发展。企业要想在激烈的市场竞争中处于优势地位，降低自身的税收负担，必须要做好纳税筹划工作，有效预防纳税筹划风险，从而增加自身的收益，实现自身的长远发展。就现阶段而言，我国在纳税筹划方面的研究还相对不足，难以形成规范化和系统化的理论，其风险研究缺乏应用性和针对性。本文就对纳税筹划的主要风险进行深入分析和探讨，并试探性提出有效的规避措施，以便相关人士借鉴和参考。

【关键词】

纳税筹划；主要风险；规避措施

我国国民经济的迅速发展有效推动了企业的发展，在一定程度上促进了企业管理水平的提升。但是企业在实际发展过程中也面临着严峻的考验，因此企业应对自身的发展战略加以重视，关注纳税筹划工作，促进自身应纳税款的降低，强化市场竞争实力，实现自身的最大化利益[1]。当然，高利润伴随着高风险，纳税筹划虽然能够产生节税利益，但是其也存在一定的风险，如政策风险，经营风险等，因此企业在进行纳税筹划工作时应综合考虑各方面的影响因素，有效预防风险，促进自身的可持续发展。

一、纳税筹划概述

（一）含义

纳税筹划也称之为税务筹划或税收筹划，其主要指的是纳税人以政府税收政策以及法律法规为指导，事先筹划自身的经营活动，并科学合理选择纳税方案，从而充分行使和享受自身的合法权利，降低税收负担，实现自身最大化价值。一般而言，纳税筹划随着市场经济的变化而变化，伴随着公民依法纳税意识和市场经济体制的法治化与规范化的提升而出现，能够有效促进纳税人税收负担的降低，因此其也称为“节税”，纳税筹划的发展前景将会更为广阔。

（二）特征

对于纳税筹划而言，其特征主要表现在三个方面：一是事先筹划性。就纳税筹划行为来看，纳税人需事先调整与安排生产经营活动，并对行为和结果加以重视，保证纳税人的筹划行为。如果纳税人在实际生产经营过程中，对税收负担问题没有进行充分考虑和合理安排，即便最后能够促进税收负担的减轻，仍然不属于纳税筹划。二是合法性。纳税筹划应在法律法规许可的范围内进行，保证其行为的合法性；而违法行为应结合法律加以惩处，即便其没有收到法律的处罚，也不属于纳税筹划行为[2]。三是税负减轻的目的性。纳税筹划的最终目的就是为了促进税收负担的减轻，达到最低税收负担，从而保证纳税筹划行为的成功。纳税筹划具有明确的目的性，纳税时间的推迟以及减少应纳税额等都是税收负担减轻的具体表现。

二、纳税筹划的主要风险

纳税筹划风险主要是指纳税筹划活动受不同因素影响而出现失败的可能性。一般纳税筹划风险主要包括竞争风险、经济风险、经营风险、意识形态风险以及政策风险等。

（一）竞争风险

竞争风险主要是指纳税人没有全面认识到纳税筹划的作用，导致自身利益和竞争实力的降低，从而产生竞争不利风险。纳税筹划作为财务管理中的重要内容，企业能够利用筹划减轻税负，增加利润和整体效益，强化自身的市场竞争实力，实现最大化价值。如果企业认为纳税人进行纳税筹划难以减轻自身税收负担，因此出现少缴税款或偷税行为，这样不仅会降低既得利益，也会影响自身的竞争实力，不利于参与竞争活动。如尤丽华公司的两家姐妹公司，分别设在荷兰和美国，并在我国设有多家子公司，涉及到快速食品、化妆品以及香皂等领域。由于不同的国家具有不同的税制，该公司在进行纳税筹划活动时聘请了多名高级专家，一年即便只节税一项，就能增加数百万美元收益，有效促进了自身综合竞争实力的提高。

（二）经济风险

经济风险主要是指纳税人因纳税筹划成本难以收回，承担法律责任而多支付和多交款项，从而产生的经济损失。一般纳税筹划成本包括公共协调费用支出、企业职工福利支出、工资、方案筹划费以及其他费用支出等。如果纳税人被税务机关认定为偷漏税，其需要承担法律责任与义务，必须要交罚金和滞纳金，并接受税务机关频繁和严密的稽查，这样会降低自身的信誉和销售，减少客户，导致经济损失的增加。

（三）经营风险

企业在实际发展过程中，由于技术、市场和管理等方面的变化，导致其生产与销售面临着一定的风险，一般经营风险主要表现在财务风险和经营失败这两个方面，其对方案具有根本性和重大性影响[3]。对于纳税筹划方案而言，其主要是合理预测企业的经济活动，如果其基础出现较大变化，将会影响纳税筹划。例如在对利息费用进行纳税筹划时，如果采用财务杠杆效益，一旦企业资金或利率出现变化，企业将会面临严重的财务负担，影响利润的提高。

（四）意识形态风险

对于意识形态风险而言，其主要是指征纳双方在纳税筹划效果和目标等方面存在的认知，从而产生风险。由于纳税人生产经营行为具有一定的特殊性，在其实际经营过程中往往会自己确定筹划方案及其实施，税务机关不参与其中，而方案的合法性与合理性主要取决于税务机关对其认可度。如果纳税人和税务机关对税法精神的理解难以形成一致，税务机关将可能会认为该方案与税法精神不相符合，影响方案的具体实施。同时纳税筹划是对边缘效益的追求行为，其不合理行为将会被税务机关认为是偷税和逃税等行为，影响纳税人的经济效益。此外，纳税筹划应具备合法性，但是部分企业在实际经营过程中对其具有较高期望，难以全面理解纳税筹划的概念，将其与欠税、漏税和偷税等行为混为一谈，导致方案的税务机会成本过高。

（五）政策风险

税收政策的变化主要指的是国家税收法规具有不确定时效时，往往会导致纳税筹划行为存在一定的风险性。随着市场经济环境的不断发展与变化，受经济结构以及产业政策调整的影响，税收政策也不断变化，从而适应经济的发展[4]。纳税筹划作为一种事前筹划行为，其多是以现有的税收政策为依据来设计方案，如果税收政策出现变化，将会导致纳税筹划方案缺乏合理性与合法性，产生纳税筹划风险。如在2006年之前房地产企业可采取一方出资联合建设项目，另一方出资土地，并且出地一方不需土地转让所得营业税以及土地增值税等税种加以缴纳，但是随着《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》等文件的下达，该方式已经无法适应社会的发展。

三、纳税筹划风险产生的原因

（一）客观原因

由于税收存在无偿性特征，其会对纳税人的经济利益造成不利影响，导致纳税人难以实现利益的最大化。因此纳税人在实际生产经营过程中，应对政府立法精神和税收政策进行认真把握，并从自身的实际发展情况出发，采取有效的纳税筹划，促进自身税收负担的减轻。同时，我国相关税法不够健全和完善，虽然税法具有一定的针对性、稳定性以及原则性，但是其难以及时修订，导致纳税筹划风险产生，影响纳税人的经济效益。

（二）主观原因

税收主要是国家为了满足社会公众对社会产品的需求，从而进行相对规定、无偿以及强制的分配，纳税人不需付出代价以及直接偿还，这使得纳税人开始采取措施来促进自身税收负担的减轻[5]。随着市场竞争的日趋激烈，企业要想实现自身的生存与发展，必须要扩大自身生产经营的规模，选择新工艺和新技术改造固定资产，降低生产成本和资源消耗，促进劳动生产率的提高，增加自身的收益。一般情况下，如果生产力水平较为稳定，经济资源有限，且生产成本降低和收入增长存在限度时，纳税人只有降低税收成本，有效采用纳税筹划方案，才能实现自身的可持续发展。

（三）税收政策原因

我国社会经济在实际发展过程中，由于不合理的产业结构、不平衡的区域发展等因素的影响，导致经济发展受阻，因此调整产品与产业的结构，保证区域经济发展的平衡性，已经成为我国经济发展的重要目标。为了实现这一目标，我国应将收税的经济作用加以充分发挥，制定行业、产业、产品以及区域的税收优惠政策，从而为纳税筹划提供可操作的空间[6]。此外，由于国与国之间存在不同的经济政治制度以及国情，因此税收制度也不尽相同，税基和税率存在一定的差异性，这使纳税人的选择机会变多，便于纳税筹划的操作。

（四）纳税筹划人因素

纳税人在开展纳税筹划工作时，如果难以全面理解和熟悉税收与财会业务，对纳税筹划风险存在片面性和主观性了解，存在判断失误现象，将会影响该工作的顺利实施。一般因纳税人产生的风险主要体现为三点：一是信用丧失的风险；二是无法有效运用与执行相关税收政策的风险；三是难以全面准确理解税收政策的风险。

四、纳税筹划风险的主要规避措施

（一）提高纳税筹划风险的意识

由于市场环境存在复杂性、多变性以及不确定性，导致纳税筹划风险时刻存在，因此纳税人应对这些风险加以正视，并在实际生产经营过程中对其保持警惕性。同时纳税人可有效利用信息技术和网络设备，创建快捷合理的纳税筹划预警系统，并对相关信息进行及时收集与整理，综合分析影响纳税筹划的风险因素，便于纳税人做好预防风险的工作，保证纳税筹划工作的顺利进行，提高经济效益。此外，在实际纳税筹划过程中，纳税人应对其风险进行充分考虑，并在此基础上作出正确合理的决策，制定科学的纳税筹划预警系统，使其具备风险控制、危机预知和信息收集等相关功能。这样一旦出现潜在风险，筹划人员则能够利用其对风险产生的根源进行详细分析，做到有的放矢，预防风险的出现，提高纳税筹划工作的质量和效率。

（二）强化风险管理

首先应对纳税筹划方案进行综合衡量。成功的方案应具备合法性与合理性，能够有效实现预期的效果。当然在方案实施过程中往往会导致纳税人管理成本的增加，因此必须要重视其对税负产生的影响，综合考虑税收环境变化以及战略规划等对其的影响，从而保证纳税筹划活动的顺利实施，减轻税负，增加收益。其次应对税收政策动态进行及时全面把握。国家对经济进行宏观调控的重要手段就是税收政策，在其基本稳定条件下，以经济运行状况为基础适度调整政策，如调整利息税税率等。纳税筹划会受企业经营活动、国家政策以及经济环境等因素影响，存在一定风险，这要求纳税人应对税收政策情况进行及时了解，系统学习税收制度和法律法规，对税法细节变化进行全面掌握，建立相关信息数据库[7]。同时纳税人应对税法精神进行科学把握，对税收政策的变动情况进行合理预测，重点掌握市场经济的动态，从而保证纳税筹划方案的准确性、预见性、合理性以及合法性。最后应对利益与风险关系进行合理把握。纳税筹划方案的优劣直接影响着节税效果，因此必须要全方位监控风险情况，对成本效益进行准确比较。如果方案实施成本高于收益，存在一定的风险成本，应以经济运行的实际情况为依据，放弃或优化纳税筹划方案，保证方案的可行性与可操作性。

（三）健全内部管理制度

纳税人享有的权利是纳税筹划，则依法纳税是其应尽的责任与义务。对于企业而言，其会计核算资料是其纳税基础，因此在实际经营过程中应严格按照国家的税收政策以及财会制度的标准，依照法律要求对会计凭证和账册加以设立和规范，并相税务机关及时报送财务报表，保证纳税筹划活动的顺利进行。同时企业应对内部管理加以强化，健全和完善相关的内部管理制度，建立有效的规章制度，从而达到纳税筹划风险的有效预防。

（四）强化纳税筹划的合理性和规范性

纳税筹划具有较强的技术性和较强的综合性，纳税人在进行筹划活动时应对会计和税法的相关内容加以全面掌握，并了解物流、贸易、金融以及投资等方面的专业知识，从而提高自身的专业素质[8]。企业在实际发展过程中缺乏专业人才，要想保证自身的经济效益，可聘请注册税务师等专业人士进行纳税筹划业务，从而保证纳税筹划的合理性与规范性，促进纳税筹划风险的降低。

五、结语

综上所述，企业在开展纳税筹划工作时，由于主客观因素、自身原因以及税收政策等方面的影响，导致纳税筹划存在竞争风险、经济风险、经营风险、意识形态风险以及政策风险等，影响自身的经济利益和市场竞争力，无法实现自身的长远发展。在这种情况下，企业应对纳税筹划进行正确认识，提高提高纳税筹划风险的意识，强化风险管理，健全内部管理制度，强化纳税筹划的合理性和规范性，从而保证纳税筹划活动的顺利开展，减轻税负，实现自身的可持续发展。

【参考文献】

[1]李剑云.纳税筹划风险应对策略探讨[J].才智,2011(01):7-8.

[2]靳占宁.浅谈企业纳税筹划[J].中国集体经济,2011(19):95-96.

[3]郭文.企业税务筹划中的风险与规避问题探讨[J].市场研究,2011(07):57-59.

[4]伍冬凤.大型商业连锁集团企业纳税筹划方法及其风险分析[J].湖南税务高等专科学校学报,2014(06):24-26.

[5]伍冬凤.商业连锁企业纳税筹划风险检测及策略分析[J].中国管理信息化,2012(22):64-65.

[6]陈磊.新增值税法下纳税筹划探讨[J].中国集体经济,2010(21):89-90.

[7]李静荣.试析企业纳税筹划中如何做好风险管理[J].东方企业文化,2014(12):256.

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关键词：解析;财务管理;纳税筹划;方法

随着我国经济的发展，纳税筹划作为现代企业财务管理中必不可少的重要组成部分;伴着企业的经营发展，纳税筹划作为指导企业财务管理的重要标志，贯穿于整个企业及经营活动。但在发展中，纳税筹划仍然存在很多问题，需要不断地探索和完善。本文主要结合纳税筹划的特征，通过描述企业财务管理中纳税筹划的应用方法，就如何更好地发挥纳税筹划的重要作用给予一定的解析。

一、纳税筹划的概念和特征

纳税筹划就是企业针对经营状况，对所设计的税收业务进行系统归纳总结，以最大化节约纳税金额为目的的活动。也就是说，纳税筹划旨在通过合理的纳税规划达到减轻纳税负担的效果，实现企业的经济利益的最大化。纳税筹划主要有合法性、导向性、目的性和专业性等特征。随着市场经济的不断发展，企业实行纳税筹划已经成为企业日常管理中的必备部分，应该根据企业自身经济发展的现状以及国家税收政策的调整，对纳税进行系统筹划，实现企业财务管理的现代化管理。

二、纳税筹划在财务管理中的应用方法

1.纳税筹划在筹资过程中的应用方法

筹资是决定企业资金结构是否合理的重要条件，可以帮助企业进行一系列的企业经营活动，提供足够的资金支持。也就是说不同的筹资方式的选择会对企业的经营活动带来不同的筹资风险，所以应该谨慎选择筹资方式。一般来说，按照预期受益的不同将企业筹资划分为负债筹资和权益筹资两种方式。从节约税款的角度考虑，负债筹资更适合，因为其具有成本投资小风险大的特点，相对而言，权益筹资具有成本高风险低的特点。所以说，在企业筹资过程中应该将纳税筹划引入，使企业在筹资活动确定筹资成本时，找到最适合的方式，从而有效减少纳税负担。

2.纳税筹划在投资过程中的应用方法

国家在经济发展过程中，为了鼓励部分地区先发展起来，会对内陆地区、经济特区和保税区以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目给予相应的税收优惠政策。所以企业应该及时观察政策的导向，在选择投资地及投资行业时，联系到国家对地区、行业的税收优惠政策。同时要结合企业自身发展的实际情况，将地区、行业优势充分利用起来，减轻企业的纳税负担。

3.纳税筹划在经营过程中的应用方法

在企业的经营过程中，必须要提到的是折旧方法。一般来说，不同的折旧方法对成本的影响力度不同，不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，为企业带来最大节税效果。经营活动中，计价方式的选择也是至关重要的。例如材料价格上涨的时候，就需要采用后进先出法来进行计价。这样做的好处是本期销货成本得以提高，期末存货成本降低，最终提高了税后的利润;相反，材料价格一直很低时，则应该采用先进先出法进行计价。

4.税收筹划在利润分配中的应用方法

我国《企业所得税暂行条例》规定，实行独立经济核算，并按规定向税务机关报送所得税纳税申报表，会计报表和其他资料的纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。所以企业应该尽量在期限范围内弥补亏损，达到节税的效果。企业在分配利润是要根据企业经营发展的实际进行合理的纳税筹划，追求企业经济利益的最大化。又如现金股利和股票股利是企业进行利润分配的两种方式。国家税法明文规定，企业要想取得现金股利需要交税，然而股票股利是免税的。所以企业应该尽可能的采用股票股利，不仅可以合理进行企业资金的正常运转，而且对股东来说可以减轻一部分的税务负担。并且企业采用股票回购取代现金股利的方式，只有当股票实际卖出获得利润时股东才需要交税，一定程度上更受到股东的欢迎，对企业来说可以优化股权资本结构。

5.资产重组中纳税筹划的应用方法

所谓的企业合并，是指两个或两个以上由于资金原因按照法律程序组合成一个企业的经济行为。合并企业是最常见的形式，可采取现金支付或证券支付的方式对被合并公司进行相应的补偿。采用现金支付和股票支付的区别在于现金支付时，被合并公司需要立即纳税，而采取股票支付时，被合并公司可以等股票出售时才计算盈利和损失。纳税筹划在进行企业清算时，应该按照国家的税法规定，选择合理的清算期，以此来减轻企业的财政压力，达到为企业减轻税负的效果。

三、结束语

综上所述，随着我国经济的飞速发展，企业要想在如此激烈的市场竞争中脱颖而出，要提高风险意识，准确理解和遵循税法，对企业财务管理制定好纳税筹划工作，以帮助企业减轻纳税负担。有效的财务管理，可以为企业的经营活动提供更好的资金支持，促进企业在以后的经营中达到创收的目标。

参考文献：

[1]李晓佳.现代企业财务管理中纳税筹划的应用[J].经济师，2011，02：158～159.

[2]李红蓓.企业财务管理中纳税筹划的作用分析[J].才智，2011，31：2.

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【关键词】 纳税筹划 纳税筹划风险 风险管理

随着我国市场经济的发展，社会各界人士普遍认同企业纳税筹划。但同时也应注意到，在纳税筹划过程中与其相伴随的风险。也就是说，一些不确定性因素的存在使得纳税筹划在为企业带来节税性质的利益同时，也让企业面临不可避免的风险。如果忽视这些风险，将使企业在浪费资源的同时损害其形象，影响企业长远发展。

一、纳税筹划风险及其分类

纳税筹划风险是指企业在进行纳税筹划活动时，由于各种难以预料或控制的因素产生的使企业通过纳税筹划活动得到的实际收益与预期收益出现偏差，从而导致纳税筹划收益的不确定性。纳税筹划风险是伴随着纳税筹划产生的，而纳税筹划的前瞻性、主观性、条件性等特性，决定了其具有如下风险。

1、政策风险。纳税筹划必须是在国家政策允许的情况下，进行合理合法的节税。因此，纳税筹划必须具有非违法性，而遵守法律法规就是进行纳税筹划的前提，否则就会产生政策风险；另外，税收政策并不是一成不变的，对于法律政策的把握和理解的局限也可能使企业遭受政策风险，这部分风险称为政策变化风险。

2、经营风险。纳税筹划是一种符合法律政策的预先谋划，具有较强的事先性、计划性、及时性。一方面，纳税筹划是对企业未来所处环境的一种预测，如果这种预测和未来实际环境不相符，便会容易导致纳税筹划活动的不成功。另一方面，纳税筹划是对不相同的税收政策进行选择和灵活运用的一个活动。

纳税筹划一经选定某项税收法律和政策，企业以后的生产经营活动只有符合所选税收法律政策的要求，才能够享受该项税收法律政策的优惠待遇。一旦经营活动本身发生改变，就很可能会失去享受优惠待遇必备的特征，因而可能无法达到预期的纳税筹划目标，而且还有可能加重税收负担，最终导致纳税筹划的失败。

3、执法风险。执法风险一般包括以下几个方面：一是税收法律法规及政策的不完善可能会引起税务执法部门税收政策的执行偏差。这是由于很大部分税收政策都只对于其基本层面做出了相关规定，具体的税收条款和设置却不完善，税务机关和企业对同一税收政策可能存在理解上的差异。二是一般情况下税法对具体的税收事项会留有一定的可变范围，在这个范围内，税务执法机关则拥有了裁量权，这也为税务执法的偏差提供了可能。三是一些税务执法人员对企业纳税活动有抵制心理，对纳税筹划在认识上存在偏见。四是原本被政府默认的避税方式突然被查处和抵制，致使企业纳税筹划的失败。

4、制定和执行不当风险。制定和执行不当风险指纳税筹划在具体制定和执行环节所产生的风险。主要包括：一是纳税筹划方案本身存在一定问题，导致相应执行结果只能是失败；二是在纳税筹划方案执行的过程中，有些部门和人员合作工作不协调也会产生纳税筹划风险；三是纳税筹划方案在执行过程中的半途而废或不彻底，及执行手段不合理，都会导致纳税筹划活动失败。

二、我国企业纳税筹划风险管理的现状分析

1、企业风险管理和防范意识较低。目前，我国很多企业对纳税筹划没有正确的理解，认为降低税负负担就是降低所纳税款的绝对数额，而没有考虑其他的成本，于是铤而走险，偷税漏税，而忽视了企业的经营状况和经营业绩，使企业面临较大的经营风险。因为，偷税漏税等违法行为一旦被查出，企业就会面临严厉的处罚和财务风险，结果适得其反。同时，企业也缺乏相关管理人员在纳税筹划风险管理方面的支持与引导。

2、纳税筹划人员及其风险管理人员的总体素质不高。纳税筹划是一项综合性和科学性极强的工作，纳税筹划的成功与否与筹划人员的素质息息相关。有效合理进行纳税筹划要求筹划人员要具备和综合运用相关知识，纳税筹划人员既要具备纳税筹划本身的技能，包括税收、管理、财务、会计和法律等相关知识，同时也要熟悉企业的经营管理知识和技能，即要有丰富的实践经验，能够把握和精通纳税筹划过程中的风险管理，合理高效节税，使企业获得最大收益。

目前，纳税筹划在我国还处在起步阶段，纳税人员对纳税筹划本身的业务掌握程度还不高，懂得相关筹划理论知识的人，又缺乏相关的判断和管理能力，因此从事纳税筹划及其风险管理人员的综合素质并不高，再加上企业对纳税筹划人员的培训不到位、不及时都使得企业由于缺乏纳税筹划的人才环境而面临较大的风险。

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一、简析煤炭企业纳税筹划的现状及特征

1.现状

纵观煤炭企业税收情况可知，增值税所占比例很大，企业实际税收负担相对较重。就目前的情况来看，我国针对煤炭产品所执行的为消费型增值税制度，然而众多煤炭企业产品多数为初级产品，因此不可进行进项数额的合理抵消，进而催生巨大税收负担。参考我国现行税法相关规定可知，能够抵扣直接进行生产的设备进项税额，不能抵扣购置车辆以及为实现不动产建设所购进材料相应的进项税。然而，煤炭企业井下建设不动产的支出是十分巨大的，造成企业建设材料成本难以实现合理降低，导致其减少新设备投资，机械应用落后，自身长效发展受到消极制约，产业结构升级难以优化。一些税改政策的实施导致煤炭企业负担急剧增加，其纳税税额大幅增涨，伴随着资源补偿费用的增设，企业负担更为加重，此外，煤炭企业需缴纳教育附加费及征收土地增值税等费用，其面临着更高税负情况，企业资金开支大大增加。

2.特征

近些年来，我国煤炭资源消耗使用量是非常巨大的，将近百分之五十的煤炭需要由外国进口，分析我国工业产业结构可知，煤炭资源仍然是关键支柱，其重要性不容忽视。伴随着经济增长方式的变革，煤炭资源用途积极拓展，为此必须关注煤炭资源的可持续优化发展。煤炭行业的稳定可靠发展应倚靠积极稳定的税收，目前我国该行业税收制度仍然欠缺完善，税负公平不甚明显。参考上述特征，由于煤炭行业征税标准欠缺一定科学性，导致各地方区域跟企业之间税负存在有不公平现状，扣除企业所得税行为存在有较大争议问题，跟煤炭资源保护、行业可持续发展以及企业改制相关的优惠政策尚未显现。

二、煤炭企业纳税筹划的重要意义

1.实现企业税负的有效降低

在企业投资以及筹资等重要决策中需积极引入纳税筹划，通过其的影响，尽可能实现企业效益的最大化获取，在实际的企业运营进程中，针对具体税种、产品、税收政策实施纳税筹划，可有效降低企业税负。对于煤炭企业而言，实施正确的纳税筹划，基于各项优惠政策，大大降低企业税负，增强企业综合竞争实例，全面维护企业权益，合理促进企业获得最多经济利益。

2.促进企业依法纳税意识的努力增强

我国早期开展纳税筹划工作的纳税人多为外商投资企业或者是国有企业，其中不乏先进纳税单位，此类型企业配备相对较为健全完善的会计核算体系，企业纳税行为十分规范，基于此，实施纳税筹划工作本身就是拥有较强依法纳税意识的体现。与此同时，纳税人及其相关人员在具体的纳税筹划进程中能够更为深刻地理解我国税法及税收政策，并积极领会，实现有效运用，进而完善相应的会计核算制度。

3.推动企业经营水平的显著提升

通常而言，企业经营管理及财务管理涉及的三方面要素包括资金及成本、利润，实施税收筹划的主要目的在于优化组合资金及成本、利润，使其三者关系达到最佳状态。因此，在企业经营管理中，纳税筹划同样是不可或缺的关键内容。部分企业进行高级财务管理人员的选择时，一般会将应聘人员的税收筹划能力及知识当作是主要的录取标准，参考纳税筹划的发张程度，纳税筹划可作为是针对企业经营管理及实际财务管理水平进行衡量的关键指标。

三、煤炭企业纳税筹划的应用构建

1.应用于企业组织结构中

企业运用中，实施对外投资的时候，煤炭企业通常存在进行子公司以及办事处等分支机构设立的情况。为此，煤炭企业设立分支机构的同时必须综合考虑，完成合理性较强纳税筹划方案的有效制定，最大限度地实现各项优惠政策的充分合理利用。在实际操作进程当中，即使设立完成分支机构含有公司两字，然而其并不是真实意义上的公司，该类型分支机构不具备有法人资格，相应的法律地位不独立，且不具备独立承担民事责任。

2.应用于企业筹资进程当中

权益筹资跟债务筹资为两种主要的煤炭企业筹资活动。具体来说，权益筹资活动涉及的资金成本相对较低，然而实际操作步骤稍微繁琐，且针对企业财务及企业生产、企业负债等所提出的指标要求很高，容易形成较大的控制权风险问题；债务筹资活动涉及资金成本虽然较大，并且存在有隐性的偿付风险，但是其操作流程十分简单，且作业速度较快，具备有较强的可操作性。结合此类背景，就煤炭企业来说，在开始筹资工作之前应该把财务管理跟纳税筹划有机结合起来，综合统筹考量资金筹措金额、方式及具体期限，实现企业筹资成本的最大程度降低，确保企业管理层所拥有的话语权，维持企业正常运营，促进企业可持续发展。

3.应用企业经营进程当中

第一，营业税及增值税。结合不同的企业销售模式所选择应用的纳税方式各不相同。对于煤炭企业而言，其无论选择何种收税均必须进行大量税费的交付。基于此种现状，建议煤炭其企业选用混合销售模式，使其在涉及增值税的同时又关系到营业税，煤炭企业自身拥有较大的纳税筹划空间，为此需结合企业实况合理规划选择最为适用的纳税方式，旨在充分降低企业应叫缴纳的税费。

第二，所得税。煤炭企业在生产经营过程中尽量按照法律规定的条款进行经营活动，促使企业符合所得税优惠的条件，进而将低煤炭所要支付的所得税。煤炭企业在利用所得税的税收优惠政策来筹划所得税纳税过程中，需要在三个方面加强注意，其一是严格按照《企业所得税法》进行生产经营活动；其二是合理、合法的手段转移企业生产经营中所获得利润；其三是正确确定设备投入资金和使用期限，不得有任何掺假的成分。

第三，资源税。资源税是煤炭企业应纳的―个重要税种。煤炭企业在对资源税进行纳税筹划的重点是分清企业所开采的煤炭资源是否为需要交付资源税；企业所开采的煤炭是否为资源税所征收的对象；煤炭企业开采的煤炭是否为需要同时交付资源税和增值税的情况。煤炭企业合理的、有效的就这三方面进行筹划，能够大大降低企业需要交付资源税的税费。

四、煤炭企业纳税筹划对策分析

1.企业应当保证会计资料的真实性、完整性

这是进行纳税筹划的前提。会计资料提供信息虚假，则以此为依据的纳税筹划则更加脱离企业的实际情况，这样的纳税筹划并非真正的纳税筹划，而有逃税的嫌疑。因此，要重视会计资料的真实、完整。

2.企业应提高财务会计人员的专业素质

纳税筹划是一种高层次的理财活动，没有相当的专业技能就难以胜任该项工作。成功的纳税筹划不仅要求筹划人员以正确的理论作指导，还要具备统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的纳税筹划愿望，其结果可能是从期望节税开始而遭遇更大的利益损失结束。

3.企业应注重对自身纳税意识的培养和增强

依法纳税是义务，是企业对社会发展应尽的责任，企业无法摆脱，那么就应该正视它，而不是逃避它。但同时，法律也赋予企业一定的税收权利。纳税筹划就是企业应享有的一项权利。企业可以大胆地利用这种权利，减少税收成本。只有从根本上培养和增强企业的纳税意识，让企业真正了解自己的权利与义务，才能保证国家税收征管工作的顺利进行和企业的长远发展。

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关键词：企业纳税筹划 误区 对策

随着市场经济的快速发展，企业在变化迅速的市场中竞争越来越激烈，在当今时代，企业不仅拥有更多的发展机遇，同时也会面临越来越多的挑战。为了使企业在市场中站稳脚跟并获得长远发展，我国企业必须不断地寻求收益增加的方法并努力缩减成本开支。纳税义务是企业必须承担的法律义务，其中纳税负担成为企业成本中的重要组成部分，为了控制企业的纳税成本，企业管理者就必须要重视纳税筹划的问题，正确认识纳税筹划理论知识，避免进入纳税筹划误区，从而为企业节省更多的成本开支，实现企业的持续健康成长。

一、企业纳税筹划的误区

（一）纳税筹划与偷逃税行为概念混淆

纳税筹划与偷逃税行为之间存在本质上的差别，不能混为一谈。纳税筹划的概念没有统一的定义，其大意是纳税人在法律允许的范围内对纳税行为开展的事先的安排，最后纳税方案的选择符合企业利益的最大化原则。因此，纳税筹划是一种合法合理的避税行为。纳税筹划行为属于企业的权利，其行为受到法律和社会的认可和保护。总之，合理避税的纳税筹划行为是在法律允许的情况下，用合法的方式达到少缴税款的目的，其不仅满足税收立法的规定，又契合税收立法意图。而偷逃税行为是指纳税人违法欠缴应纳税款，采取非法手段藏匿财产的行为，以至于造成国家资产的流失。由此可见，二者本质的区别在于是否具有违法性。

（二）纳税筹划的目的是尽可能的少纳税

企业财务管理的目标是实现企业价值最大化，而税负最小化并不等于企业价值最大化。仅仅追求税负最小化的纳税筹划方案会使得企业只顾眼前利益，忽略了长远发展战略。因此，纳税筹划的目标不是缴税最少，而是为了实现企业价值最大化。比如以企业选择何种筹资方式的纳税筹划来分析，选择发行股票或发行债券。在发行股票的情况下，企业支付的股息支出不能在计算所得税前扣除，进而提高了企业的纳税负担。而在发行债券的情况下，企业支付的债券利息支出，可以在所得税前扣除，大大降低了企业的税收负担。

（三）纳税筹划工作归属认识不清

很多企业员工认为纳税筹划属于会计人员的工作，企业的财务或者会计部门是处理一切涉税问题的主体，纳税筹划工作与其他部门无关，这是对纳税筹划主体的认识误区。财务人员记录经济业务产生的整个过程，其基本工作体现了事后反映。企业税收缴纳产生于生产经营过程中的各个环节，企业在经营活动中选择的纳税筹划方式不同，则会产生不同的纳税结果，因此，纳税筹划体现了事前的设置。当企业的经济业务或往来发生后，已成为事实的交易产生的纳税结果则已经确定，财务部门对税务问题再重新调整则不现实。使用事后的调整，不仅不能从根本上解决纳税方面的问题，反而会增加纳税筹划的法律风险。比如很多企业的销售部门只是凭着以往的经验去签订合同，不清楚合同条款内容的不同会产生不同的税收负担。若依靠企业聘请的法律顾问设计合同，则法律顾问不清楚税收减免和优惠政策，只能从法律风险防范的角度制定销售合同，不能融入纳税筹划的概念。

（四）忽略纳税筹划隐性成本

企业开展纳税筹划工作必然产生纳税筹划成本，主要包括显性成本和隐性成本。纳税筹划的显性成本是纳税主体在选择和实行税收筹划方案时所发生的直接费用，如培训费、咨询费等，这些成本费用的支出能够直接辨别。纳税筹划的隐性成本是指纳税主体由于选用了合理的纳税筹划方案而放弃的潜在利益或机会成本给企业造成的损失。隐性成本中的机会成本难于衡量，不能精确计算，所以在纳税筹划管理中遭到忽视。

（五）纳税筹划方案考虑不全面

很多企业的纳税筹划方案只考虑收入增加而不考虑税负的增加。一般情况下，收人增加与税负增加是成正比例增长关系。但在特殊情况下虽然收入增加，税负可能涨幅更多，这时候合理选择纳税筹划显得非常重要。很多缴纳增值税的企业都希望能够获得一般纳税人资格，这不仅体现了企业实力，还会因为增值税发票的因素而开发更多的客户，促进销售收入的增加。但是，根据实际情况并不是所有的企业成为增值税一般纳税人对企业发展有利，即有些企业随着收入的增加，税负可能增加更多。比如某新型高科技技术生产企业，其企业产品技术含量高，成本却很低。当销售额增涨很快，满足了增值税一般纳税人的认定标准，转变为一般纳税人。但成为一般纳税人后发现，该企业外购原料少，以至于增值税进项发票较少，而销售额却很大，以至于企业增值税税负达到了10%的水平。

二、化解纳税筹划误区的对策

（一）正确理解纳税筹划行为

企业管理者应当认识到纳税筹划行为与偷逃税行为之间的差别，纳税筹划行为是合法的，并且受到法律保护。企业管理者应当坚持在符合法律规定的情况下，开展纳税筹划工作，避免违法行为的发生。从企业角度分析，企业实际缴纳的税负直接影响企业的留存收益和利润分配。因此，企业开展纳税筹划能够提升企业的利润空间，进而壮大企业的实力和规模，在企业内部开展纳税筹划已经成为控制企业成本的必然趋势。

（二）正确理解纳税筹划的目的

企业实行纳税筹划的行为不能只满足减轻纳税负担、控制成本、提升企业的利润空间，企业纳税筹划的行为应当综合考虑企业价值和长远发展规划，在满足企业价值最大化和战略目标的情况下，采取合法的措施开展纳税筹划，从而进一步减轻企业的纳税负担，控制纳税成本，实行纳税筹划管理，进一步推动企业内部管理水平的提高。在具有正确的纳税筹划目的的情况下，企业才能制定合理的纳税筹划方案，才能最大化的为企业的长远发展提供动力，否则不恰当的纳税筹划方案不仅不能为企业造福，甚至会损害企业长远的经济利益。

（三）纳税筹划需要各个部门参与

从上文企业纳税筹划的误区中可以发现，纳税筹划不仅仅需要财务部门的参与，还需要各个部门的相互协调与沟通，使得纳税筹划方案既合法，又具有实践减轻税收负担的效果。比如关于企业销售合同的制定应当综合考虑法律风险和税收政策。税法中规定：兼营不同税率的货物或应税劳务的企业在取得收入后，企业要分别如实记账，并按所适用的不同税率各自计算应纳税额。如果不分别核算的，企业应当从高适用税率。因此，在销售合同制定中，企业应当对不同税率的货物进行详细的划分，分别制定销售合同，从而实现降低税负的目的。所以，纳税筹划不仅仅是财务人员的工作，更需要企业其他部门的积极参与和指导。企业的各个部门应当加强沟通和协调，要把纳税筹划的理念传达到基层员工，以便于得到员工的配合与支持，从基础上为纳税筹划营造良好的环境。

（四）重视纳税筹划的隐性成本

纳税筹划不仅会产生显性成本也会产生隐性成本，如果不把隐性成本纳入考虑范围，则制定或选择的纳税筹划方案则不具有科学性和合理性。比如近年来，很多企业尝试通过转移定价的方式进行纳税筹划，从而实现少缴税款的目的。但是，为了防止财务舞弊案件的发生，税务机关加强了对关联方交易的监督与检查。企业为了应对税务监管而付出的成本属于隐性成本，如果不考虑隐性成本，则直接采用关联方交易的转移定价控制税负，将会使得企业造成更大的经济损失，甚至面临持续经营风险。

（五）考虑综合因素设计纳税筹划方案

由上文分析发现，当纳税筹划方案的设计考虑不全面时，将会为企业带来较大的纳税负担。企业应当根据自身企业的业务特征，综合多种因素设计纳税筹划方案，比如案例当中的高新技术生产企业应当事前测算两种纳税人身份对企业实际税负的影响，不能一味的追求一般纳税人资格，以至于多缴税款和浪费资源。总之，企业纳税筹划方案应当符合企业的税收现状，满足企业最大化价值目的，进而推进税收管理水平的提高。

三、结束语

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【关键词】 纳税筹划风险； 政策风险； 市场风险

一、筹资方面的纳税筹划风险管理策略

（一）增加负债比例的风险防范

分析企业的资产负债率，如果企业的负债维持在较低水平，说明该企业的财务风险很低，同时也意味着企业的借款成本较低。从财务的角度看，该企业的负债能力还有潜力可挖，财务杠杆的作用远远没有发挥出来。

从纳税筹划的角度看，因为借款利息可以在企业所得税计算前扣除，所以借款筹资是最好的选择，而且用借款利息放大净资产收益，变相少缴纳企业所得税的做法，完全符合税法规定，是一个非常有价值的决策。因此综合财务风险和纳税筹划风险来考虑，此时该企业应该提高负债在资产结构中的比例。

（二）减少非金融机构借款的风险控制

非金融机构贷款利率远远高于金融机构的借款利率，而根据我国税法规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出应参照金融机构同类、同期贷款利率计算的标准来进行税前扣除。这就意味着有相当一部分的利息，无法在所得税前扣除。如果企业或明或暗地将这部分负债税前扣除，是冒着违法的危险的。

如果企业的非金融机构借款比重较大，笔者的建议是，若企业资质优良，规模巨大，潜力无限，完全可以和银行做好沟通，在资金流和信息流的交互方面加强联络，这样，向大型金融机构贷款已经不存在制约因素。最关键的是，采取这样的做法，纳税筹划风险大大减小，企业完全可以在税法范围内合理避税，而企业的最终利润一点都没有减少反而增加。用“收益与风险对比法”评价：当纳税筹划实际收益大于0时，这样做是非常值得的。

（三）商业信用的纳税筹划风险防范

如果企业集团内的某机构所在区域税负较其他机构低，可以考虑在法律许可的范围内加大企业利润向该分支机构的流入，减少该分支机构成本和费用的损耗，进而增加该企业的盈利，顺利实现企业集团利润向低税率地区的流动，从而使得企业集团的整体税负降低。举例来说，假如A机构税率较低，其他机构组织向A分支机构销售的产品和服务，可以通过签订大宗的、长期性合作合同，为向A机构提供一定程度的现金折扣、数量折扣、季节折扣给予合理合法的依据。按照这种方法，A分支机构的成本和费用可以得到一定程度的削减，而且因为企业之间这种行为有合理合法的合同作为保障，该行为的纳税筹划风险已经被降到了完全可以控制的范围内，故而该纳税筹划收益远远大于纳税筹划风险。

这个纳税筹划方案的关键是内部利益输送把握一个度，避免过分出格。合同设计时，既充分考虑企业的纳税负担，又使之合理合法。这样，纳税筹划的风险就可以限制在一个可控的范围之内了。

二、投资方面的纳税筹划风险管理策略

从纳税筹划风险的角度看，投资方面的纳税筹划几乎没有政策风险，较大多数方案安全得多。主要的风险是政策风险，但是企业可以通过采取一定的措施来减弱甚至消除，例如给分公司独立经营权等。纳税筹划的相关费用，一般都可以量化，是一个可以弱化考虑的项目。综合来讲，高税率地区分支机构设置为分公司的方案，是在投资方面公司进行纳税筹划风险最小、见效最快的筹划手段。

如果某分支机构在集团企业中税负相比较高，可以考虑在法律许可的范围内将该分支机构的利润转移到低税率地区的企业，成功减少高税率地区企业的纳税，从而使得集团整体税负降低。进行所有权转移时要重点考虑保证其经营和管理不受影响，不能本末倒置、为了节税而节税，而是为了更好地经营而节税。在保证纳税筹划不影响正常经营的前提下，纳税筹划的风险主要是筹划的相关费用支出，包括注册费、变更费、印花税等税费支出。纳税筹划前后收益差大致可以根据企业的经营状况、发展目标、历史发展等估算出来。如果纳税筹划风险小于纳税筹划收益，则该方案可行。

如果需要采用对外收购进行投资的方式，可以在股票上市的基础上，减少资金直接投资，而是以股份置换形式，充分利用高溢价的优势进行兼并。另外，还可以发挥公司研发实力强、知识产权质量高的优势，以知识产权入股方式进行投资。这样的选择，为公司进行更深层次的纳税筹划提供了便利。

三、资金运营方面的纳税筹划风险防控

（一）货款回收的纳税筹划风险控制

公司在销售货物时，被动地进行会计核算，如果销售行为实际发生却不申报纳税，一旦税务机关过来查账，偷税事实存在，企业将承受很大的惩罚和损失。集团公司在进行货物销售时适当进行筹划，可以与购货方签订合同订立某些条款，纳税筹划的违法风险就会被大大降低甚至消除。具体做法是，在合同中设置分期付款和委托代销的条款，这样，企业有了合法的依据，就可以在会计上延迟计入收入，从而推延纳税义务。

这种做法，企业额外增加的成本几乎为零，但是纳税筹划风险却被大大降低甚至消除。因此，综合来看，这是一项可行的纳税筹划方案。

（二）存货计价方法选择的风险控制

根据我国现行税制的规定，纳税人存货的计算方法，可以在个别计价法、加权平均法、先进先出法等方法中任选一种，而且一旦选中，就不得随意更改。如果确需变更，应在会计年度终了之后，报税务主管部门审批，方可更改。

加权平均法计算量大，但是在会计电算化得到广泛推广和运用的集团公司，这一劣势已经不再重要。加权平均法能基本反映物价的上涨水平，体现在会计上的成本高于采用先进先出法的成本，这样，企业虚增的利润被有效平抑，延缓了一部分税款的缴纳时间，成功赢得了这部分资金的无偿使用价值。

采用加权平均法，从纳税筹划的角度看，同样没有政策风险、市场风险等风险，是一种低风险的纳税筹划方式。