税务筹划对企业的影响精品(七篇)

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篇(1)

关键词：税务筹划；企业价值；所得税

一、税务筹划的内涵

税务筹划为纳税人在税法规定下，对企业所进行的投资、经营等的活动提前进行筹划，利用优惠的税收政策，以达到节税后的最大利润，而且税务筹划也是一种理想的理财行为。

二、税务筹划的原则

（一）合法性。

在税务筹划的过程中，必须要遵循合法性，而合法性也是对偷税与筹划本质的区分。筹划的合法性必须以尊重法律而不违反下才能进行筹划。在此筹划下，如果出现多种纳税的方案可供选择时，纳税人可以利用熟练的税法专业知识进行选择税负方案，充分使企业的利润实现最大化，使企业发挥最大的价值。

（二）计划性。

税务筹划的过程中，计划性是最为显著的特点。计划就是结合公司的实际情况对所要进行的事情提前安排，并提出筹划的方案。其确立纳税义务前并对所经营、投资、理财的事情进行安排，这样的安排是具有一定的预期性。纳税是企业在经济活动中基本的义务，也具有一定的强制性。如企业在发生过交易后，具有纳税义务，并缴纳流转税；实现收益或资金分配后，才会缴纳所得税；取得财产后，也会进行缴纳税务，所缴纳的是财产税，等等，从这些表明纳税义务是具有滞后性。在这些客观的因素上表明，在执行纳税时，可以对所那的税务进行计划，而提前计划的可能性就是计划性。

（三）择优性。

择优性为税务筹划独特的特点。企业在发展的过程中会进行多方面的发展活动，例如投资、理财等，在这些活动中可以体现税务规定的针对性，对于不同的对象，其税收也会不同，这就使企业进行筹划，拟定几种合法的方案，在这些筹划方案中选择经济收益大，税负低的方案。

（四）目的性。

目的性是指纳税人要取得税务筹划的税收利益。其意思分为：①低税负，其税收成本比较低，如果低税负那就证明企业资本会有较高的回报。②纳税时间的滞延。推延纳税的行为，可以使税收负担减轻，也可以在一定程度上为资金获得时间，使资本成本降低。不论选择哪个方式，都会在税款的支付上进行节约，税收的成本也会降低，其目的要达到总体收益的最大化。

三、税务筹划的运用

（一）筹资方式对企业价值的影响.

一般来说，企业筹资的方式有两种：一种是自有资本即所有者权益，另一种是负债筹资。自有资本是企业长期自身积累的结果，是企业实力的真正力体现。当企业没有负债时，企业价值完全取决于企业的所有者权益。

负债按其形成可区分为借款性负债和自发性负债。企业一方面可以免费使用自发性负债，另一方面又可以获得借款性负债带来的抵税收益。因此，如何有效的进行负债筹资是企业需要考虑的重要问题。在同等条件下，有负债企业的企业价值要大于无负债企业的价值，其差额为负债抵税的收益。

（二）投资决策对企业价值的影响

1、利用投资内容不同进行税务筹划

企业直接对外投资，可使用货币资金，也可用固定资产及无形资产等方式进行外投资。在选择投资的方式中，企业大多选择的是固定资产与无形资产的投资，而这两种资产在使用期内，可以进行计提折旧或者摊销，不论是固定资产的折旧费，还是无形资产摊销费用，而这两种资产都可以是税前的扣除项目，也可以在一定程度上对企业的税基进行减少。而在我国用货币资金投资技改项目时，国产设备需投入40%资金，其设备购置可以与前年的新增所得税抵消。

2、利用投资期限进行税务筹划

在投资期限税务的筹划中，首选分期投资的方式，对于一次性投资的方式是不提倡的。我国公司法中明确规定，所有者在投入资本金时，可以进行一次缴清费用或者是分期缴费。分期缴清费用的时间按照法律规定是在营业执照签发当日后的两年内全部缴清。第一次缴纳费用要从签发营业执照当日三个月内缴清。因此，企业如果采取分期缴纳的方式进行注册，资金使用就不会太过拘谨，如果资金上出现了缺口，可以通过正规机构（银行或其他机构）货款，来解决问题。若企业在生产期间，使用货款，那么所要缴纳的利息可以进行扣除，从而缩小税基，以达到节税目的。

3、利用股权投资核算方法进行税务筹划

按现行制度规定，如要确定长期股权投资损益，可分为，一成本法，二权益法。在采用方法进行核实，主要以持股比例为依据，而这个可以人为的进行控制，所以在税务筹划进行时要认真对待。从多方面分析成本法与权益法，其投资企业在实现投资收益时，其收益为分回之前，投资收益的账户不反映，即为成本法；相反权益法则会在而账户上都会反映出来投资收益。企业可以选择成本法，因为在一定的时间上，投资收益停留在账户上，用来积累企业资本，同事可避免企业投资者补缴所得税。即便企业的投资者无心避税，但投资的收益一般都是在实现股利收益后进行发放，企业收到实际股利后，才缴纳税务，而税款应在实现收益后缴纳，这样就形成税款滞纳。不管企业选择成本法还是权益法，其税收缴纳都会在一定程度上使企业受益。

（三）经营管理对企业价值的影响

篇(2)

关键词:纳税理性;偷逃税;税务筹划

“理性经济人”是经济学的一个基本假设,企业作为市场经营的利益主体,其目标是追求企业经济利益的最大化。因此,企业自然希望能少纳税甚至不纳税,总是想方设法减轻自己的税收负担。在法制不完善的税收环境下,这种动机往往演变为违法的偷逃税行为。随着我国税收法制建设的进一步完善和税收征管水平的提高,偷逃税行为在一定程度上得到了遏制,纳税人开始转向运用科学的税务筹划手段合法减轻自己的税收负担。作为不同的利益主体,企业纳税人追求的是税后利润的最大化,而税务机关则尽可能保证国家税款的应收尽收和及时征缴入库。因此,企业纳税人与税务机关税收征纳的博弈客观存在,只是在不同税收环境下两者之间的策略选择存在一定的差别。

一、企业偷逃税与税务机关的博弈分析

假定企业纳税人欲通过偷逃税手段减轻税负,模型中只考虑税务机关行为对企业偷逃税行为的影响,此时的博弈双方是企业和税务机关。博弈模型的建立:局中人(1)企业,局中人(2)税务机关。博弈双方的策略:企业为偷逃税或不偷逃税也不筹划,税务机关为税务查获或未查获。这里仍作如下假设:偷逃税款额为T,被税务机关查获的概率为P,查获后应补缴税款为T,加收滞纳金并处罚金为C32,查获后用于寻租以减轻处罚的支出为F,因此影响预期收益的因素有T、P、C32、F(为研究上的方便,这里不考虑企业开展偷逃税行为的额外成本支出,如设置两套账成本、心理成本等)。根据假设条件分析得出企业纳税人的得益矩阵,如图1所示[1]:

从可以分析得出,纳税人的预期收益为:

U=T×(1-P)+(-C32)×P

=T(1-P)-C32×P=T(1-P)-λT×P

=T[1-(1+λ)P]

其中税收处罚率λ=C32/T,当T[1-(1+λ)P]>0,即(1+λ)P<1的情况下,纳税人将获取偷逃税收益U>0,此时企业就有了偷逃税的经济激励;但企业并不一定选择偷逃税行为,其具体行为的选择取决于纳税人的依法纳税意识和税法遵从度[1]。

当T[1-(1+λ)P]<0,即(1+λ)P>1的情况下,纳税人偷逃税收益U<0,此时企业偷逃税行为是不经济的,但企业不一定选择不偷逃税。这里需要考虑一个特殊因素——税务寻租,当不存在税务寻租途径时,由于偷逃税的预期收益小于零,企业不会选择完全不经济的偷逃税行为;当存在税务寻租途径,企业的具体行为选择取决于寻租支出F和逃税支出T+C32之间的关系。若F>T+C32,则企业纳税人不会选择偷逃税行为,若F具体来说,在税收处罚率λ既定的情况下,当查获概率P<1/(1+λ)时,企业的理性纳税行为是偷逃税行为;当查获概率P>1/(1+λ)时,企业的理性纳税行为是纳税遵从,但在存在税务寻租的特殊情况下企业的纳税遵从也有可能转化为偷逃税行为。在企业偷逃税行为被查获的概率P既定的情况下,当税收处罚率λ<(1-P)/P时,企业倾向于偷逃税的理性纳税行为;当税收处罚率λ>(1-P)/P时,企业倾向于依法纳税。因此,为有效遏制纳税人的偷逃税行为,税务部门应从两个方面着手:一是加大税收稽查力度,二是加大税收处罚力度,提高违法行为的查获概率和税收处罚率,从而促使纳税人依法纳税。

二、企业税务筹划与税务机关的博弈分析

严格意义上讲,税务筹划是符合国家立法意图的一种合法行为,但这种“合法性”客观上还需要税务行政执法部门的“确认”,而在这一确认过程中客观存在着税务行政执法的偏差,使得企业税务筹划的成功与否存在很大程度的不确定性。对企业和税务机关来说,二者之间的信息不对称主要表现在企业无法准确预测税务机关对企业税务筹划行为的认定态度,税务机关也不可能完全掌握企业所有真实的纳税信息[2]。因此,企业纳税主体与税务机关成为非完全信息博弈下的双方主体。

假定企业所处的环境是一个稳定的经济环境,则企业优先选择开展税务筹划,模型中只考虑税务机关行为对企业税务筹划的影响,此时的博弈双方是企业和税务机关[3]。博弈模型的建立:局中人(1)企业,局中人(2)税务机关。博弈双方的策略:企业为筹划或不筹划,税务机关为税务稽查或不稽查。这里仍作如下假设:企业开展税务筹划的直接成本为C1,机会成本为C2,税务筹划被税务机关认定为违法行为的风险成本即加收滞纳金和税收处罚的金额为C32;企业税务筹划的节税利益为T;税务机关进行税务稽查的稽查成本为C。

当企业选择了开展税务筹划,税务机关具有进行税务稽查或不进行税务稽查这两个选择。当税务机关不进行税务稽查时,企业的收益函数为U=T-C1-C2;当税务机关进行税务稽查时,如果认为企业的税务筹划是合法的,此时企业的收益函数为U=T-C1-C2;如果认为企业的税务筹划是违法的,此时企业的收益函数为U=-C1-C2-C32[4]。

由于受税收征管力量和水平的影响,税务机关客观上并不对每个企业开展税务稽查。假设企业估计税务机关开展税务稽查的概率为P1,不开展税务稽查的概率为1-P1;税务机关开展税务稽查的情况下,对企业税务筹划“合法性”的认定概率为P2,对企业税务筹划“非合法性”的认定概率为1-P2,则企业开展税务筹划的期望收益为:

U=(T-C1-C2)×(1-P1)+(T-C1-C2)×P1×P2+(-C1-C2-C32)×P1×(1-P2),企业不开展税务筹划的期望收益为:U=0。

(一)税务机关的策略选择

尽管税务机关开展税务稽查的目的在于严格税收征管,监督企业依法纳税,现实中并不一定遵循成本收益原则,但为了研究上的方便,这里假定税务机关也是理性经济人,在选择税务稽查时遵循成本收益原则。当企业开展税务筹划时,税务机关开展税务稽查的期望收益为:U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2);税务机关不开展税务稽查的期望收益为:U=0。当企业不开展税务筹划时,税务机关开展税务稽查的期望收益为:U=-C;不开展税务稽查的期望收益为:U=0。从以上分析可以看出,当企业开展税务筹划时,只有当税务机关的期望收益U=-C×P2+(T+C32-C)×(1-P2)>0,即P2<(T+C32-C)/(T+C32)时,税务机关应选择税务稽查策略;当企业不开展税务筹划时,税务机关应采取不稽查策略。

(二)企业税务筹划的一般策略选择

当税务机关开展税务稽查时,若企业估计税务机关对企业的税务筹划认定为合法时,企业将选择筹划策略以取得税收收益,此时企业税务筹划的期望收益为:U=T-C1-C2,且U>0;若企业估计被认定为违法行为时,企业将选择不筹划策略,此时企业税务筹划的期望收益为:U=-C1-C2-C32<0。即当税务机关开展税务稽查情况下,企业的收益函数:

P2>(C1+C2+C32)/(T+C32),

此时企业应选择开展税务筹划策略;当税务机关不开展税务稽查时,因为T-C1-C2>0,企业应选择税务筹划策略。只有当企业开展税务筹划的期望收益:

P1×(1-P2)<(T-C1-C2)/(T+C32),

此时企业选择税务筹划策略。

结合前面对税务机关与企业税务筹划的策略选择分析,只有当(C1+C2+C32)/(T+C32)

三、企业特殊策略选择的经济博弈分析

这里的特殊策略选择是指企业纳税人在一定的外部环境下,为减轻税收负担所选择的合法筹划或非法筹划,即选择合法的税务筹划行为还是违法的偷逃税行为[5]。假定在相对稳定的税收环境下,企业欲通过一定手段减轻自身税负,模型中只考虑税务机关行为对企业行为选择的影响,此时的博弈双方是企业和税务机关。博弈模型的建立:局中人(1)企业,局中人(2)税务机关。博弈双方的策略:企业为偷逃税或税务筹划,税务机关为税务稽查或不稽查。

这里仍作如下假设:节税额为T,税务机关的稽查概率为P3,并假定企业的偷逃税行为一旦稽查即被查出,而企业的税务筹划行为被认定为合法;偷逃税被查获后应补缴税款为T,加收滞纳金并处罚金为C32,企业开展税务筹划的直接成本为C1,机会成本为C2。因此影响偷逃税行为预期收益的因素有T、P3、C32,影响税务筹划行为预期收益的因素有T、C1、C2(这里不考虑企业开展偷逃税行为的额外成本支出,也不考虑现实中可能存在的税务寻租成本)。为研究上的方便,现引入三个相对率指标反映这些不同的影响因素:一是税收处罚率λ,即λ=C32/T;二是税务筹划节税成本率δ,即δ=(C1+C2)/T,三是税务稽查概率P3。可以分析得出纳税人偷逃税的预期收益为:

U1=T×(1-P3)+(-C32)×P1

=T(1-P3)-C32×P3

纳税人税务筹划的预期收益为:

若U2=(T-C1-C2)×(1-P3)+(T-C1-C2)×P3=(T-C1-C2);

则U1-U2=(C1+C2)-(T+C32)×P3。

当U1=U2,即:

(C1+C2)-(T+C32)×P3=0时,企业采取偷逃税行为与开展税务筹划行为取得的预期收益是一致的。对该式进行调整分析,两边均除以T,则得出δ-(1+λ)P3=0。在λ和P3既定的条件下,当U1-U2>0,即税务筹划节税成本率δ>(1+λ)P3时,企业偷逃税行为的预期收益大于开展税务筹划的预期收益,此时企业的最佳选择是偷逃税行为;当U1-U2<0,即税务筹划节税成本率δ<(1+λ)P3时,企业开展税务筹划的预期收益大于偷逃税行为的预期收益,此时企业的最佳策略选择是开展税务筹划。因此,企业应尽可能降低税务筹划节税成本率,以提高税务筹划行为的经济效益。

在δ和P3既定的条件下,当U1-U2>0,即税收处罚率λ<(δ-P3)/P3时,企业偷逃税行为的预期收益大于开展税务筹划的预期收益,此时企业的最佳选择是偷逃税行为;当U1-U2<0,即税收处罚率λ>(δ-P3)/P3时,企业开展税务筹划的预期收益大于偷逃税行为的预期收益,此时企业的最佳策略选择是开展税务筹划。因此,税务机关应加大税收处罚力度,遏制纳税人的偷逃税行为,促进企业开展合法的税务筹划行为。

在δ和λ既定的条件下,当U1-U2>0,即税务稽查概率P3<δ/(1+λ)时,企业偷逃税行为的预期收益大于开展税务筹划的预期收益,此时企业的最佳选择是偷逃税行为;当U1-U2<0,即税务稽查概率P3>δ/(1+λ)时,企业开展税务筹划的预期收益大于偷逃税行为的预期收益,此时企业的最佳策略选择是开展税务筹划。因此,税务机关应加大税务稽查力度,引导企业减轻税收负担的方式由违法的偷逃税行为转向合法的税务筹划行为。

四、结语

经济激励是影响企业理性纳税行为的根本诱因。偷逃税作为一种违法行为,其可能的预期收益客观上受税务机关查获概率、税收处罚力度等因素的影响。企业税务筹划作为一项合法的理财行为,其预期收益客观上受税务筹划节税成本率、税务机关对税务筹划的合法性认定等因素的影响。因此,为了有效遏制或减少纳税人的偷逃税行为,引导和促进企业开展合法的税务筹划行为,税务机关应加大税务稽查力度,加大对偷逃税等违法行为的税收处罚力度,减少纳税人偷逃税的收益预期,有效降低纳税人偷逃税行为的内在经济激励。同时,加强税务机关人员的职业道德与业务素质教育,从根本上堵住纳税人税务寻租的源头,科学认定纳税人的税务筹划行为,从而切实体现税收执法的严肃性和公正性。对于企业纳税人来说,应在依法纳税的基础上运用科学的税务筹划手段减轻自身税收负担,尽可能减少税务筹划成本支出,降低税务筹划节税成本率,以取得较好的税务筹划效果。在此基础上,纳税人依法开展税务筹划、依法纳税,税务机关依法征税,这样才能真正体现和谐的税收征纳关系,实现“税企双赢”的最佳效果。

参考文献:

[1]张斌.博弈论在税收筹划中的运用[J].商业经济,2004(12):56-58.

[2]张晓美.企业税收筹划研究——基于风险控制、效应的探讨[D].重庆:重庆大学硕士学位论文,2005.

[3]王晓芳,肖琳玲.税收筹划博弈分析[J].合作经济与科技,2007(2):56-57.

篇(3)

关键词：税务 筹划 思考

税务筹划是指在纳税前，企业依据当前的税务环境，遵守税法的前提下，经过事前准备、谋划，达到为企业可以进行合理规避涉税风险，控制或减少税负的间接增效的活动。目前，各大型公司都成立专门研究和操作具体纳税项目的部门，来负责本单位的涉税事项，他们都在依照税法的框架内，规范企业的纳税行为，科学合理地降低税负成本，有效防范纳税风险，实现企业价值最大化。

一、影响和制约企业税务筹划的因素

1、税务制度的影响，由于我国正处于转型发展的新时期，经济的发展呈现多样性，经济新问题的出现，促使原有的税收规定出现漏洞和不足。而税法是法定的形式出现的，无法作出修改。还有，由于认识和理解能力的限制，税制也不可避免地存在一些纰漏，这就为企业的经营行为提供了税收选择的空间。

2、税务执法的影响，由于我国国大人多，经济情况复杂，税务征管人员多，业务素质掺杂不齐，造成了税务政策法规执行的差别。具体表现在以下：（1）、自由量裁权的差异。我国税法对具体税务事项常留有一定的弹性范围，例如，税款的征收方式方法繁多，有定期定额、查账征收、查定征收、查验征收等。这都会税务筹划产生影响（2）、征管的水平差异。由于税务人员素质掺杂不齐，在税务政策执行上会存在主观和客观的偏差。

3、筹划方案调整的影响，首先，税务筹划是预先的税务安排，经济发展的情况的多变性，筹划人员能否及时跟踪事务的发展，可否迅速调整筹划方案，为了规避筹划方案的失败，就要依靠广大全体员工的信息灵敏。其次，如果筹划方案得不到广大员工的肯定，没有相应的配套措施，就会影响整个方案的贯彻执行，导致税务筹划失败。

二、企业进行税务筹划的必要性

1、税务筹划已成为企业财务决策的重要内容。每种决策都会产生各种不同税负，而税负又取决于税务筹划的是否成功。

2、税务筹划是企业实现财务管理目标的有效途径。企业只有选择最佳的纳税方案降低税负，节约现金流量的支出，达到企业价值最大化。

3、税务筹划可提高企业财务管理水平。开展税务筹划，可以规范经营行为和防范税务风险，获得良好的税务评价和信誉，维护企业形象。

三、企业税务筹划遵循的原则

1、合法性和合理性原则，由于企业对一个国家或地方的政策或法规的理解与税务机关的认识的偏差，企业认为是合法的税务筹划，实际上，在操作中，会受到相关的限制或打击，因此，税务筹划人员必须把握好尺度。这样，企业要充分熟悉税法知识，对税务政策的理解要严格按照税法条文的字面含义去理解，要仔细琢磨和推敲，同时需要注意立法机关、行政机关作出的相关阐释。还有，为了适应不同发展时期的需要，以前的政策必须不断地被修正，因此一些政府政策具有相对较短的有效性，税务筹划人员只能在税法和政策变化没有超出预估的范围内，进行操作。所以，税务筹划人员必须认真坚持合法、合理的原则。

2、成本效益原则，任何事情都有其两面性，税务筹划也是，一方面是税收利益的取得，一方面是筹划成本费用的支出。只有当筹划方案的收益大于支出时，该项税务筹划才是成功的筹划。但在现实中，税务筹划人员在制定税务筹划方案时，由于预期结果的不可预见性，很可能使发生的税务筹划成本亏损。另外，企业在税务筹划过程中可能考虑不周全，顾此失彼。有些税务筹划方案看似会使企业某些税种的税负减轻，但从整体上来看，又可能会因为影响其他税种的税负而使整体税负增加；有些税务筹划方案，虽然可减轻不少税款，但在实际操作中，却有增加了许多非税成本和费用，从而使企业整体利益受损。所以，企业在税务筹划时，要确定符合生产经营的客观要求，预测各种潜在风险，做到筹划收益大于成本。

3、规避风险原则，企业的税务筹划又是会在法规的边缘上进行操作，这里蕴含着很大的操作风险。若不看重这些风险，盲目地进行税务筹划，往往事与愿违，得不偿失。例如，纳税人的税务筹划行为不被税务机关认可，就有可能被税务机关确定为有问题或不讲诚信的单位，会导致税务机关对其更加严格和频繁的稽查、增加更加严厉的纳税申报条件和程序，企业可能为这些增加条件增加不必要的成本，厉害的还会影响其生产经营活动及市场份额，从而给企业的股票造成价格不稳定甚至降低，对企业的社会形象带来负面影响。因此，企业要搞好税企关系，加强税企联系，使税务筹划活动适应主管税务机关的要求和管理特点，筹划方案得到税务部门的肯定，就会规避税务筹划风险。

四、加强税务筹划的建议

1、正确理解税收筹划的涵义，“避税”与“税务筹划”相比较，主要的区别是：前者虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；后者是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。而且对这两种行为执法部门对待他们的态度也是不同的。目前绝大多数人都把税收负担最低化即节税作为税收筹划的目的，实际上，税务筹划属于企业财务成本管理的范畴，财务成本管理的目标是实现企业的价值最大化，因此，税收筹划必须以企业价值最大化为目标，节税并不是真正的目的。

2、加强税务筹划专业人才队伍的培养，由于税种的多样性、客观条件的复杂性，都要求税务筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。，在高校开设税收筹划专业，对在职的会计人员、专职筹划人员进行培训，提高相关人员的业务素质。税务筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力及与各部门合作配合的协作能力，否则就难以胜任该项工作。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的发展，另一方面也有赖于筹划人员素质的提高。

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[关键词]中小企业 税务筹划 问题探讨

一、税收筹划对企业运营的意义

1.1通过税收筹划,把税务负担降低到最小

税收筹划的意义在于纳税人通过分析国家税收政策和法规,找出对企业发展有益的方面,全面统筹本企业的税务上缴计划,把税务带来的压力降到最小,并从中获益。

1.1.1纳税人要重视税收风险,减轻不必要的麻烦

在中小企业中,纳税人由于缺乏对税收政策制度全面了解,在操作过程中,难免会由于主观判断失误做出一些触及税法的行为,从而给企业造成现实或潜在的风险。这种风险轻则损害企业当前的经济利益,给财务核算、分析带来困扰,造成某种程度上的管理混乱。重则严重违反法律法规,误导企业发展方向。不但给企业的经济利益带来严重损失,而且会在市场中给企业形象抹黑,从而影响企业发展大方向的错误,导致破产。

1.1.2 两种减轻企业税务的方法

一是企业应纳税款的直接减免。这一点对任何中小企业来说都是公平的,只要操作过程不发生问题,就可轻松获得税收利益。二是通过对税收政策的全面了解,分析本企业实际情况,找出突破口,以企业利润为目的,做出筹划,以便长期获益。

1.1.3 怎样最有效的在缴纳税收中获益

首先,我们可以在法律允许的范围内,利用税务筹划人员的智慧,分析公司的市场运作状况,找出能达到纳税额最少的办法。其次,为了有效利用资金,使资金更多地在本企业经营内流动,创造更多效益,税收筹划人员就应该在不违反法规的原则下,找到税收缴纳的契机,使企业尽量在最后期限缴税,使企业间接获益。

1.2通过税收筹划,使企业获得最高的社会利益

上面一点我们谈到通过税收筹划企业能获得一定的经济利益。现在我们将讨论一下它是怎样让企业获得社会效益的。我们都知道企业在市场上树立良好的形象和企业诚信及品牌效应是分不开的。如果企业能够依据税法,及时缴纳税款,遵守税务制度,必然会在行业间树立起诚信、有实力的形象,也就在不知不觉间获得社会利益,从而间接地获得经济效益。

如果说获得经济上的效益是税务筹划最直接的任务,那么获得社会效益将会使税收筹划的目的显得更完整和更有效。因为经济利益是根本,它会对社会效益起到决定作用。而社会效益又反过来推动经济效益的获得。当然这就对税收筹划人员个人素质,提出更高要求。

二、企业和税务机关要协调合作

2.1 我国中小企业与现有税收制度

由于我国现有税收制度不是完全依照中小企业实际状况来定的,所以有很多地方不利于中小企业的发展。甚至会给中小企业的发展带来消极影响。中小企业目前的征收方式有:查账征收、定期定额征收、带率附征等。

某些税收征管部门不顾企业核算中的盈亏状况,死板教条,盲目按照定期定额征收的条例去征收。在很多情况下,企业为了薄利多销,压低了价格,这就造成营业额和利润之间的矛盾。而这时如果用定期定额征收方式去征收就会给企业带来极大地损失,同时税务筹划的任务就是要能实时的解决这种矛盾,给企业发展铺路。

2.2 加强企业和税务机关的沟通交流

由于税收征管部门在征税过程中有很大的自由决定权,这就给企业的税收筹划带来困难。为了解决这困难,就要求税收筹划者能及时的和税务机关取得联系,让其了解实情,获得他们的理解和帮助。

特别是那些模糊性条款,更需要税收筹划者去和征管部门沟通,一起分析情况,以便调整税收筹划方案,使之更易于企业获益。由此看来加强企业和税务机关的沟通交流对企业更好的筹划税收和税务筹划实施方面起到很重要的作用。

三、把企业发展和税收筹划紧密结合起来

3.1 税收筹划的本质

如何让税收筹划为企业经营发展服务是筹划者必须重视的问题。税收筹划虽然只是影响企业利润最大化的许多因素之一,但是一旦忽视它,可能对企业长远发展造成严重影响。

因为经营者往往会考虑眼前的一些税务负担的减轻,而实际上经营者如果能遵守税收法律法规,按照税务的规章制度及时按章纳税并获得税务收益的话,对企业获得经济收益和社会收益都有长远意义。这样税收筹划的实施也更完善更全面。

3.2 企业发展和税收筹划的关系

由于我国的税务制度尚在摸索改革阶段,有许多地方不够完善。再者,信息技术的发展,尤其是计算机技术和网络的普及,使税务工作的操作发生很大变化。这就对企业财务人员的业务素质提出更高要求。

而中小企业由于自身规模较小的弱点,无法聘请对财务,税务都精通的高级管理人才。但由于操作需求,不得不求助于一些税务筹划的机构。机构人员毕竟复杂,又对企业发展过程不是太了解,难免会在该企业的税务筹划中做的不尽如人意。这种情况必然会约束企业的长远发展。

由此可见,税收筹划和企业发展是密不可分,相互影响的。我们只有照章办事,充分提高管理人员素质,才会使企业有光明的未来。

四、正确对待税收征管环境和税收筹划的关系

在我国目前的税收优惠政策中,倾向于中小企业的优惠政策很少。相关的法规也常常会有理解上的模糊性和制度不合理之处。如增值税税制中对一般纳税人的定义将中小企业排除在外了。

而且不能以17%的税率开具增值税专用发票。使得中小企业无法和一般企业进行正常的业务交往,成为企业发展的绊脚石。另外,中小企业运用的是简易征税方法,不能获得进项税额抵扣,这就在税务上和大企业拉开了距离,在竞争中无法与之相抗衡。还有,在所有企业中,中小企业占很大份额。使增值税制度无法规范化管理,这甚至影响到国家税法政策的制定和落实。

税收政策是由国家立法机构根据我国实情制定的,用来管理企业经营中的税务分配问题,使企业在税务活动中获得一定的经济或社会效益。而税收筹划指的是企业根据自身特点,在不违反国家税收法规的基础上,合理利用国家政策优惠条件,制定出有益与自身发展的税收方案,帮助企业在税收活动中受益。

税收政策的好坏直接影响到税收筹划的质量,它是企业做出最有效税收筹划的依据。而税收筹划又反过来对国家政策的制定起到影响作用,它将影响国家税法制定人员对此的关注。可见,创造一个优良的税收征管环境对维护税收征管秩序非常重要。

在发达国家,税收制度比较健全,对偷漏税现象处罚比较严厉。所以税收筹划的市场就比较发达,很多企业为了很好的遵守税收制度,享受税收优惠,就会依赖专业的税收筹划机构,以提高本企业在税收方面的获益能力。

而我国由于制度不完善,对偷漏税现象处罚力度不够,甚至置之不理。这就给税收征管工作带来障碍,影响税法的实施。所以我们从中分析:当企业偷漏税获益大于企业税收筹划成本时,企业会选择继续偷漏税;而通过税收筹划使企业认识到偷漏税造成的潜在危害远远大于偷漏税获益时,中小企业税收征管秩序自然就得到维护。

五、税务筹划工作的规范化管理

税务筹划工作的完善和制度化对于提高纳税人纳税意识和企业纳税经济和社会效益、杜绝偷漏税现象具有十分重要的作用。它不但缓解了企业纳税人和税收征管部门的紧张关系,而且在无形中提升了企业的社会效益,对经济社会秩序起到调节作用。由此可见税务筹划工作的法制化和制度化已迫在眉急。

这些年,税务筹划工作已经取得了很大进步,但是税务筹划工作在企业运营中的作用、地位、操作方法都还很不规范,有许多要改进的地方。如税务筹划的工作人员业务素质和道德素质不高;中小企业自身对税务筹划工作认识不足;技术条件不够;税务制度对税务筹划的条款不到位;透漏税现象很严重等。这都给税务筹划工作造成阻碍。

因此,税务筹划工作对税务征管部门来说起到了调节、支持的作用。而税务征管部门要对税务筹划工作进行引导扶持、分清职责,进一步加强监督、规范运作,推进税务筹划工作向深度、广度发展。

通过对税务筹划工作的规范化,制度化,可以使企业在税务筹划时能够做到规范化,条理化操作,以树立企业品牌形象,获得市场的全面承认,信赖。它的具体工作有:纳税辅导、纳税申报、税收审计等大量的纳税程序系统。并能在这些工作中有效地降低税收成本,规划企业未来经济发展战略,从而在竞争中获得不败之地。

税务筹划工作在操作过程中,要坚持依法办事,对客户讲诚信。

税务筹划工作也是一种服务性行业,所以要求执业者把质量放在第一位。对企业筹划工作要务实讲诚信,严格按照法律程序做事,提高效率。在相关收费方面要合理,不能只顾经济收入乱收费,而破坏了整个税务筹划市场的健康运行。

税务筹划工作也要按照优胜劣汰市场竞争机制,参与市场竞争,在竞无争中提高业务水平。而且作为一个行业必须做到制度程序公开化,把所以客户资料归档处理。并在税务机关的相关网站上公布该部门所以信息,以便纳税人做出选择和判断。同时要对违规操作者以严厉打击,并根据法律有关条例进行处罚。

六、结束语

税务筹划工作协调了纳税人和税务征管机关的关系,对社会经济发展起到推动和促进作用。它是独立于税务筹划和纳税人之外的机构。通过它的协调,使税务征管和纳税人相互制约,相互促进。在沟通中降低纳税风险,维护了自身权益,也协调了社会的秩序的健康发展。

参考文献:

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关键词：税务筹划；风险；避税

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

一、税务筹划的本质特征

税务筹划在符合国家法律及税收法规的前提下，应用现有行的税收政策导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为，具有合法性、筹划性、目的性、符合政策导向性。

二、把握好税务筹划与偷税、避税行为的本质区别

税务筹划是一种合法行为，是在企业纳税义务发生前事先通过筹划安排规避部份纳税义务，无实际上的纳税义务。而偷税是纳税义务实际已发生，通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列或者不列、少列收入等违法行为实现不缴或少缴税款的违法行为。税务筹划实现减少税收成本的活动是合法有效的，不属于违法行为。

认识税务筹划与避税的区别。税务筹划与“合理避税”容易被人们相混淆，甚至等同一起来，但两者有着本质的区别，税务筹划与避税都以减轻税负为目的，但税务筹划的过程与税法的内在要求是一致的，它主要是通过应用税法规定的一些税收政策导向性的优惠、减免政策等实现少缴税款的目的，它不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，千方百计钻税法的空子，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，它是与税收立法精神背道而驰的，并且随着国家税收体制的不断完善，将使企业面临较大的税务风险。

进行税务筹划，要能把握好税务筹划与偷税、避税的本质区别，防止将合法税务筹划与违法偷税行为、避税行为相混淆。

三、正确认识税务筹划的局限性

税务筹划有其固有的局限性，不是所有企业纳税义务行为均可进行税务筹划。

一是税务筹划受税收法律、法规的约束，税务筹划活动应符合国家税法的规定，进行税务筹划只能在法律、法规允许的范畴内，通过应用法律、法规规定的对纳税人的基本条件、优惠税率、税项的扣除、税收的减免等条件进行税务筹划。否则，税务筹划就可能变为偷税、避税的行为。

二是筹划人员业务技能的制约。税务筹划是一项专业技术性较强的活动，对税务筹划人员的专业知识要求较高，税务筹划人员应精通税法，熟悉财会知识和相关法律法规知识，企业经营管理知识，并全面了解、熟悉企业整个筹资、投资、经营的活动过程，综合应用这些知识，才能结合企业情况进行事前的筹划，制定出适合本企业的税务筹划方案。并且因税务筹划涉及企业经营的各个方面，需要企业管理层的高度重视和支持，协调处理好关键业务环节，并取得其他相关人员的配合，方能使税务筹划工作顺利天展和实施。

三是企业发展战略的约束。税务筹划不能脱离企业的战略目标，要站在战略的高度进行系统考虑，以企业的发展战略为指导，不能为了局部的税收利益而在整体上损失了企业整体利益。

四、充分考虑税务筹划的风险

税务筹划是经济业务发生前的一项事前设计筹划活动，具有长期性和预测性的特点，由于政策法规变化、市场环境等变化的不确定性，使税务筹划和其他经营活动一样存在着风险的问题，风险的存在可能会抵减税务筹划给企业带来的收益。税务筹划的风险主要表现在两个方面：一是企业外部风险。主要是国家政策、税收法规变动所带来的风险，由于国家调整税收法规，原来的税收优惠政策调整或失效，使得企业进行的税务筹划失去法律的依据。其次是市场风险，由于市场环境、商品的市场价格的不确定性给企业的税务筹划带来了一定的困难，会影响税务筹划的效果。二是企业内部风险。主要是过渡考虑税务筹划的，使企业投资偏离了原定方向，带来投资扭曲的风险。在没有考虑税收的情况下，纳税人可能准备投资于他所认为效果最优的经济项目，但政府对这种经济行为或结果进行征税时，该纳税人往往被迫放“最优”而将资金投向次优的经济项目。由于课税而使企业放弃“最优”而选择“次优”这种扭曲的投资活动必然给企业带来某种机会损失的风险。

由于上述的税收筹划的本质特征及其固有的局限性和风险，我们在进行税务筹划时，要充分做好分析平衡，熟悉各种相关的法律条文，深刻理解税法的精神，使税务筹划合法有效。同时，企业的经营是一个系统的过程，进行税务筹划应从全局去考虑问题，站在企业战略的高度以求得企业整体效益的最大化，并充分考虑此税务筹划活动对其他财务活动的影响，避免与其他财务活动的目标冲突，要着眼于降低企业整体的税负，而非仅仅减少某一环节的、某一税种的税负。其次，进行税务筹划时还应进行成本―收益的分析，只有收益大于成本时，其经济上才是可行的税务筹划活动。由于企业的经营环境是不断发展变化的，国家宏观的经济环境、税收政策、企业的自身条件都在变化，所以在进行税务筹划时在考虑收益的同时应充分考虑风险因素，采取适当的措施，趋利避害，争取最大的企业收益。

参考文献：

[1]高金平.税收筹划谋略百篇.北京:中国财政经济出版社.

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一、基于利益博弈角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理的关系

1.利益抗衡

企业在利益抗衡等级当中和利益有关人员的利益博弈是最激烈的，不只是经济方面存在较大的支出或者是收益，并且还会造成十分严重的后果。企业税务筹划活动，可以给企业获得税收收益，但是也存在着些许风险，在利益抗衡级别当中，企业税务筹划活动重点博弈对象是由税务部门作为代表的政府部门，在利益受到损害的时候，金融机构种类的债权人有权展厅继续提供款项，并且可以提前将贷款项收回，而因为业务往来产生的在劝人通常进行再无重组，尽可能的减低自己的损失。企业财务管理活动重点就是筹集和使用资金还有利益分配这些，在利益抗衡级别当中重点的博弈对象就是外面的被收购和兼并以及合并的这类企业。

2.利益联系

利益联系指的是一方利益的增加和减少变化造成另一方利益随之减少或者增加的改变，但是通常不会造成除了经济方面以外的后果，企业税务筹划活动一般牵连到交易企业税务收入和支出的情况，在筹划的过程中会对交易企业抵扣利益造成十分严重的影响。

3.利益影响

所谓的利益影响指的就是其中一方利益变化对于另一方变化造成影响，并不完全是反方向的改变。企业的税务筹划和会计处理以及财务管理在这方面一致性较强。税务筹划活动利益博弈重点对象包括企业的所有者和股东以及雇员还有业务往来的企业，而企业会计处理与财务管理活动重点对象包括企业的所有者和固定以及雇员。由此可见，仅在利益博弈程度最浅的利益影响级别上面三者表现的更加一致，而利益博弈程度较深的利益影响级别以上三者表现的不是特别一致，存在着较大的差异。

二、管理思维角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

流程管理英文称作是process management，流程管理属于一种将标准化的构造端到端的卓越业务流程当作核心，将持续的提升组织业务绩效当作目标的系统化的方式，分成识别需要和设计程序以及执行与优化，还有再造这4个时期。会计出纳仅是对业务流程的体现和对经济结果的归纳，属于整个税务筹划活动当中的一个步骤。税收政策和筹划是在在流程当中得到了实际的应用，会计处理既能够展现出税务筹划的结果。

可以将税务筹划的流程分成预计实现目标和业务性质决定、采用方案交易的对象、经济业务发生（这里经济业务包含包括谈判、合同的订立等）财务处理，还有纳税申报等过程。而财务管理的主要内容包含资金筹备和使用以及回收和配置管理这些。在财务管理当中，企业的资金运动属于主要的对象，对于经营活动价值抽象。拆屋管理关系不到税务筹划活动当中的谈判和合同签订以及档案管理这些工作，站在这个角度去看，把税务筹划全部归纳到拆屋管理将会减慢税务筹划的程序，导致不注重别的重要筹划步骤，让税务筹划离开业务程序，进而加强其筹划的色彩。

三、相关法律规定角度分析税务筹划和会计处理以及财务管理之间的关系

税务筹划和会计处理二者受到法律方面较大的约束，和财务管理相关，其合理性要求较高。税收方面的法律以及会计法和会计专责这些对于税务筹划以及会计处理将会造成交叉性的影响。但是财务管理主要是受到企业财务通则的约束，因此说税务筹划和会计处理在受到相关法律规定影响这方面的一致性比财务管理受到法律规定的影响要高很多。这个方面阐述了产物筹划和会计处理二者之间的紧密关系，还有就是也代表把税务筹划单纯的归纳到财务管理将会减弱符合规定性标准在纳税人意识方面的体现。

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【关键词】企业税务筹划；筹划管理；筹划误区；误区避让

税收是一种调节国家财务的手段，是价值分配手段之一。与此类似，税务筹划也是一种手段，这种手段是为了保护纳税主体在税务上的利益，通过该手段，纳税企业可以在一定程度上降低税收政策对该公司经营的影响，规避一些风险，在合法的前提下获取更高的既得利益。税务筹划是普遍发生在与税收相关的法律法规中所界定下的边沿性地操作，这就造成了税务筹划的危险性和高级属性，因为一旦操作不慎，就有可能违反法律，造成严重后果。现实中也常常容易踏入某些误区，在税务筹划的过程中要正确的认识到常规性的误区，并以有力措施实现税务筹划误区的避让。

一、企业税务筹划内容概述

（一）企业税务筹划概念

《国际税收词汇》对于企业税务筹划的概念分析是这样的：税务筹划指的是经营或私人事务能够在遵照法律法规的基础上，最大限度的为纳税主体降低税务，减少税收安排，同时，其还指出，这里所说的纳税主体可以指自然人，也可以是指企业法人或者是其他的组织。我们可以按照目前的情况，将税务筹划这样理解：企业或者其他纳税主体，在中华人民共和国相关的税收法律法规所允许的范围内，对该企业或者个人在生产经营活动中出现的各项有关于金融投资、金融财务管理等行为，进行开展税收统筹规划等相关工作，该项工作要以纳税方案的合理优化作为基本准则，以降低纳税人的税收成本作为工作目标，以纳税主体能够在纳税之后获取最大的利益为标准来进行，最终为实现纳税主体效益最大化而做出贡献。

从本质上来说，税务筹划是一种规避风险、获取最大效益的手段，这种手段是为了保护纳税主体在税务上的利益，依据相关的法律法规、在遵守和践行国际税收方面的惯例且尊重并遵守我国的税法的基础上，寻求企业经营中的整体税负的最小化和经营价值最大化。

（二）企业税务筹划特点

税务筹划是在相关税法的约束之下进行的活动，首先具有合法性的特点，这主要是指税务筹划必须要以遵守国家现行的税收法律法规为基础，逾越税收法律法规界限的税务筹划将被界定为税收违法行为。

税务筹划是一种事前规划，目的是为企业带来与在没有开展税务筹划之前相比更为可观的效益。不合理且带有盲目性和随意性的企业税务筹划，极有可能因为不符合企业的发展需求，非但不会给企业带来税收方面的利益，还会影响企业的健康发展。

企业的税务筹划作为一种事前的统一规划和设计，是纳税企业在对本企业内部的相关事宜进行了探究之后，结合税务缴纳相关事宜重新进行的一项规划工作，来实现企业财务收益的整体最大化。这就要求企业事务要具备严密的筹划性，着眼于企业经营管理中长远性及整体性赋税的降低，而非单个税种或个别税种的短期降低筹划，并在税务筹划活动的开展中，依据当前社会环境、经济形势、企业发展需求及发展现状等，对税收筹划方案作出及时必要的调整。

二、企业税务筹划中的误区

前文提到，企业税务筹划工作是发生在与税收相关的法律法规所界定下的边沿性的操作，具有较高的危险性和技术属性。此外还要注意的是，我国的税务筹划发展时间很短，无论是税务筹划的普及程度还是税务筹划工作的成熟程度，都还有很大的提升空间，仍需要较长时间的实践及较多的研究等才使将其不断完善，近几年各大企业所开展的税务筹划工作表现出的误区有如下几个方面：

（一）税务筹划观念上的误区

我国的税务筹划发展时间很短，与发达国家相比在整体水平上相差很大，这就造成了我国的纳税主体对税务筹划的认知偏差，在很多人心目中，税务筹划甚至与偷税、逃税、避税等违法行为画上了等号，这无疑是错误的，税务筹划的最大特点之一就是它是在国家税收相关法律法规的允许下进行的，与偷逃国家税款不同，后者是通过隐瞒企业的营业收入及利润等，来获取营业税、增值税、所得税的少缴纳机会，该种行为虽然可以降低企业税收支出，但却并不隶属于税务筹划，而是违法行为。

在税务筹划的认识上存在对成本的忽略。税务筹划在能够给企业带来税收负担的降低及税收经济利益的过程中，还需要企业为此承担必要的成本及费用，企业为获取更为优化的税收缴纳方案，为开展税收法律法规及政策的研究所付出的人员培训方面的费用、费用等，均属于税务筹划中的成本，要将该部分成本计入税务筹划中，如税务筹划成本高于税后经济利益，筹划方案依然是失败不可取的。

（二）税务筹划目标上的误区

部分企业存在着将减少短时期内的税额负担作为税务筹划目标的现象。在企业开展税务筹划的过程中，过于侧重短时期或当前的税后利益，并没有综合考量企业长期的经营效益，而缺乏长期经营下的税负规划极有可能给企业的长期经营效益带来负面影响。

企业税务筹划以纳税方案的合理优化作为基本准则，以降低纳税人的税收成本作为工作目标，以纳税主体能够在纳税之后获取最大的利益为标准来进行，最终为实现纳税主体效益最大化而做出贡献。很多人以为税务筹划与税负降低是划等号的，这是一种片面的想法。如果想降低企业的税务支出，就可采用分期收款的方式来进行税务筹划工作，在缴纳税款延缓期间获得该部分资金对应的时间价值，最终完成减小税务支出的目的。从企业长期发展的战略性目标来说，采用分期收款可使客户较长时间占用资金，所以，这种税务筹划方式应该考虑一个问题：企业资金成本的损失与税金延缓缴纳期间中得到的补偿是否能够达到平衡状态。

（三）税务筹划风险上的损失

税务筹划多是在税收法律法规所规定的边沿进行的边缘性活动，在很大程度上税务筹划与其他的获取经济利益的行为相同，存在着某种程度的风险性，但目前企业在开展税务筹划活动的过程中缺乏必要的风险意识，为实现税务负担的降低而忽视税务筹划有可能带来的潜在性危险，极有可能给企业造成更大的经济损失、丧失获取更大利润的机会。如果无法对税务筹划过程中的风险进行彻底的排除或规避，那企业就需要进行利弊的权衡以制定最佳的税务筹划方案。此外，税务筹划人员要面临岗位及筹划理财目标等各个方面的压力，心理负担及精神压力相对较大，在该种状态之下，极易造成税务筹划风险的增大，对该现象的忽视是税务筹划中的一大误区。

（四）税务筹划信息上的误区

企业的税务筹划是一种事前的统一规划和设计，它是一项系统性和复杂性都较强的工作，不合理的企业税务筹划极有可能因为不符合企业的发展需求，非但不会给企业带来税收方面的利益，还会影响企业的健康发展。对经济活动开展必要且合理的预控分析，在对未发生的活动进行控制时需要以以往的统计资料作为预测及策划的依据及基础，然后组建相应的财务模型等，如果这期间存在任何环节上的统计资料不完备、数据信息不准确或者对企业内外部环境相关的信息获取不及时，就会造成企业税务筹划工作开展过程中的信息缺失问题。

三、企业税务筹划的误区避让

（一）正确认识企业税务筹划理念

正确认识税务筹划与偷税、漏税及逃税等违法行为的本质区别，明确合法合理的税务筹划是法律赋予的可降低企业税务负担的正当行为。以不违反税收方面的法律法规为基础，对投资经营、运行管理及理财活动等进行事前的合理安排，以降低企业税务负担，使企业的纳税缴税行为更加的科学化、规范化，从而实现税收负担的降低及经济效益最大化。

企业要有针对性的提高自身在税务筹划工作中的成本意识。从纳税主体的角度出发，个体及企业所缴纳的税款带有很大程度上的无偿性，多是个人或者是企业资产中的净流出，但并没有可以与之相对应的收入来源，这就要求企业在税务筹划活动中，要强化提升筹划人员的成本意识，以便于税务筹划更加合法合理的开展。

（二）科学订立企业税务筹划目标

在订立企业税务筹划目标的时候，要将企业所要支付的税款在不触犯法律的前提下进行压缩，尽量减少支出。税务筹划活动的最终目的是降低企业税负负担，但在开展企业税务筹划相关活动中，追求税务负担的片面降低并非是开展税务筹划的根本目的，如果税务负担的降低引起企业经济价值随之降低（下转第103页）（上接第101页）等问题，那就说明税务筹划失去了原有的意义，这时，企业税务筹划的工作人员要同时综合考量企业的眼前利益和长远利益，在对国家税收政策、市场经济以及企业自身进行深入分析的基础上，吸取以前的经验，多多加强相关优秀案例的学习培训，本着降低企业成本的原则，以增加企业利益为前提，进行筹划工作，为实现最优目标而奋斗。

（三）加强税务筹划风险意识

在税务筹划的过程中要正确地认识到常规性的误区，加强税务筹划风险意识，并以有力措施等实现税务筹划误区的避让。这就要求相关筹划人员首先要保证做一个守法的好公民，在进行税务筹划的时候，要在遵守法律法规的基础上开展，税务筹划人员要深入的学习了解税法相关的法律法规，在熟悉各项法令制度的基础上构筑企业内部的安全税务筹划环境；其次要真正实行事前筹划原则，对税务的筹划要先于企业纳税行为发生之前进行；再次要将税务筹划放置在企业整体性经营决策中进行综合考量，并立足于企业生产经营的具体环境，将税务筹划确立为企业获取最大经济价值的手段和方法，而非最终目的。针对纳税人的地域、经济状况、履行义务的实际情况等，采取不同的法律依据、处理流程及方法等，做到具体问题具体分析。

（四）系统获取企业税务筹划信息

税务筹划多发生在纳税人真正践行纳税职责之前，是对未来的纳税事项采取的事前规划、安排及设计等，这就要求税务筹划要贯穿在企业生产经营的全过程中。企业要在涉税行为发生之前，就业务和生产活动中涉及到的各种税项、优惠政策、法律法规等有较为清楚的认识，就税务编制中需要的历史数据、文献资料等进行科学全面的收集汇总，确保各类支持及依循数据的准确性，就已经发生的应税行为进行客观公正的评定，从而确立起对税务筹划的正确认识，保障税务筹划工作切实实现企业经济价值的最大化。

四、总结

企业应当选用低赋税且总体经济效益最大化的税务筹划方案，也可在税法的允许范围内采用延迟缴纳税款的方式，以便获取延迟期间的税金所对应的无息贷款。但无论采用何种税务筹划方案，均需要避让税务筹划中的误区，以达到降低企业税务负担、进一步提升企业经济价值的目的。

参考文献：

[1]李长熙.金融危机背景下企业税务筹划问题探讨[J].管理观察，2011（34）.

[2]宋东国.浅析税务筹划在企业经营管理中的应用[J].企业导报，2012（06）.

[3]王汉英，申明江，金姝楠.浅析企业税务筹划中的风险及其防范[J].价值工程，2012（31）.

[4]陈玲.基于企业生命周期理论的中小企业税务筹划研究[J].财会通讯（综合版），2011（10）.