税务筹划合法性精品(七篇)

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【关键词】企业 税务筹划 管理

一、引言

税务筹划是现代化的市场经济发展中的一个必然的产物，在现代的企业中，财务管理在企业的发展中扮演着越来越重要的作用，已经成为了企业实现财务管理目标的一个最重要的手段。企业现在作为市场发展的主体，在经营以及管理的过程中需要树立正确的筹划意识以及制定合理科学的筹划方案，来借以实现减轻收税负担的目的，并且能够最终为企业的发展做出最大的贡献。

在现代的社会主义市场经济发展的条件下，企业是一种自主经营在经营期间自负盈亏的一个最重要的独立经济体。企业想要在激烈的市场竞争中求得生存，谋求发展，必须高度重视企业的财务管理工作，并且现代的企业的财务管理已经占据了企业的核心管理地位，而税务的筹划问题已经成为了财务管理的一个最重要的方面，并且现在也逐渐成为企业重要的管理方面。

一、企业税务筹划的概念及其主要特征

（一）企业税务筹划的概念

企业的税务筹划，指的是企业在法律规定的范围内，通过一些不违法的手段及其对于经营活动和财务活动的安排，使得其减轻财务税务负担的行为。当然，也不排除在企业的税务筹划的过程中利用了一些税务法律上的漏洞或者是某一些含糊不清楚的地方来进行安排自己的经济活动以减少所承担的纳税数额的方式。但是，由于企业内在的追求利益本身的特征的驱使，也就使得企业本身必须根据政府的税收政策导向，通过一定的经营结构和交易活动的安排对税收的具体方案进行优化选择，特别是在税收法律所允许的范围内存在两种或者是两种以上的纳税方案的时候，纳税人就必须选择对企业本身有利的方案，这样可以有效地减轻纳税的负担，从而取得了正当的税收的利益。所以说，税务筹划的本质是一种市场经济条件下的企业的行为。

企业的税务筹划本身又包含两个层次的含义：

首先，企业的税务筹划受制于企业的税收环境，这主要是针对企业的税收活动产生的影响作用对于企业的内外条件的统称，在一定的程度上，税务筹划受到的税收环境的制约，只能在法律所许可的范围内进行，超越了法律之外的税务负担的筹划是一种典型的违法行为。

其次，企业的税务筹划是一种企业的财务管理的重要组成部分，企业的税务筹划作为企业的一种企业的财务管理的决策，应该紧紧地围绕企业的财务管理目标展开具体的活动，这样就可以有效地实现企业的整体战略目标。统筹安排以及合理选择合适的税收方案，优化企业的配置资源，防治筹划的片面性以及短期性，才能够更好地实现经济效益与社会效益的有效统一。

（二）企业税务筹划的主要特征

企业的税务筹划具体来讲有以下特点：

首先，企业的税务筹划在根本上具有合法性。合法性是企业税务筹划的一个最基本的特点，所谓的合法性就是指企业的税务筹划的过程不能违反国家的法律法规，筹划只能在法律所许可的范围内进行，从另一个层面来讲，指的是企业的税务筹划的过程不但不能够违法，还需要符合国家的立法意图。合法性的特点就要求企业的纳税人对税务法律系统有正当全面的了解，当存在的可选择方案比较多的时候，企业可以在法律所规定的范围内选择有利的方案。国家在企业的经营过程中运用税务的手段进行经济调节，引导纳税人的行为的重要作用也在这方面得出了比较好的体现。

其次，企业的税务筹划有很强的超前性。企业的税务筹划是在特定的经济行为发生之前所进行的统筹安排，按照预先设定好的方案进行行动才能够在最后实现预期的目的。在日常的经营活动之中，企业的纳税义务发生在企业具体的生产经营活动之后才能够进行。相对于纳税的行为来说，企业的税务筹划的行为有很强的超前性。但是企业的税务筹划的工作必须在纳税义务发生之前进行才会有意义，如果经济行为已经发生了再进行筹划的话，那就是法律规定的偷税漏税的行为，这个时候必须在纳税义务规定的范围内进行税务的具体交纳工作，必须按照法律所规定的纳税税额进行税务的缴纳。

第三，企业的税务筹划有很强的目的性。税务的筹划是一项重要的理财活动，也是一种重要的策划活动，但是其目的是为了能够使得纳税人的税收负担能够减轻，获取节省税收的收益。由于各种各样的税收之间存在着一定的关联性，在制定税务筹划方案的时候会难免发生税种之间的此消彼长的现象，所以税务筹划应该将纳税人的收益最大化，并且还要考察税务筹划的长期稳定性。

最后，企业的税务筹划有很强的时效性。对于国家的税收政策来讲，会因不同的国家政治以及经济形式的不同变化而产生不断的变化。所以，纳税人在进行税务的筹划的过程中，必须要随时关注税务的政策变化，适时地做出相对应的政策和方法上的调整，注重税收的政策时效性的问题，这样才能充分地发挥其时效性的特点，并且这就决定了企业的税务筹划的方案需要对具体问题进行具体分析，不能一成不变地分析企业的税务筹划政策。

二、企业税务筹划的主要方式

对于企业的税务筹划的方式来讲，主要的方式有以下三种：

（一）企业的节税筹划

企业的节税筹划指的就是纳税人在法律规定的范围内，充分地利用税务法律中的起征点以及减免税等一系列的税收优惠政策，通过对纳税的筹资活动以及投资活动和经营活动的巧妙的安排，达到交税或者是不交税的目的。节税筹划中具有很强的合法性以及政策的导向性和策划性等特点，这是顺应立法精神和提升节省的行为。节税筹划在一定程度上有助于提高纳税人的纳税意识以及企业的经营水平的提高。从一定程度上来看，节税筹划就是利用国家的税收相关的优惠政策以实现宏观调整的载体。

（二）避税的筹划

避税的筹划主要指的是纳税人在对现行的纳税法律和纳税的相关基础知识以及会计知识充分了解的基础上，在不触犯法律的条件下，对于经济活动中的筹资以及投资和经营等活动作出一定的安排，这样的安排手段在合法与不合法之间，属于一个灰色的地带，达到的是避免或者是减轻税收的目的。避税在逃税与节税之间，不是违法的行为，是在遵守税法以及用户税法的前提下，利用法律的相关规定的缺陷以及漏洞进行的税负减轻以及少纳税的实践活动，监管是纳税人的主观的意图，但是在形式上还是遵守法律的。避税想取得成功的话，就必须要纳税人对于税务的法律有比较好的了解。掌握好合法与非法之间的界限，在总体上确保经营活动以及相关行为的合法性。

（三）转嫁的筹划问题

纳税人为了能够达到减税的最终目的，采取的是最纯粹的经济手段，在一定程度上利用价格的变动和调整，将税务的负担嫁接给他人承担的经济行为。转嫁筹划的方式对国家的总的税务收入没有任何的影响，它只是税收在纳税人之间的一种相互之间的转移，主要的方式就是通过对价格的调整的方式来实现的。

三、税务筹划对现代企业的财务管理的意义

税务筹划在现代的企业的财务管理中正在受到比较多的关注，从根本上来讲，企业进行税务筹划的时候，是由企业的财务的管理目标以及企业的最大化利益来决定的。企业的税务筹划是企业的一项长期的财务战略方式。制定的时候需要兼顾到长期的利益以及当前的利益，在充分考虑到了现实的企业财务环境以及企业的发展目标的基础上，要对企业的各种资源进行有效的配置，最终要获得的是税务利益与财务收益的最大化。

税务筹划就是需要减轻企业的税务负担，追求税后的利润就是能够产生这种效益的一个关键所在。通过一定的合理的税务筹划政策可以更好地实现财务管理的目标，从而达到减轻企业税收负担的目的，这样才有利于实现税后利润的最大化。

同时，企业的税务筹划也是一项比较复杂的系统性的工程，同时，企业的税收法规还具有强制性以及变化性。企业要想达到合理的节税目的，必须依靠加强自身的经营管理以及财务管理等方面的技能。只有这样才能够使得筹划方案顺利的进行，筹划的目标才能够得到最好的实现。

参考文献

[1]李逊玲.浅谈企业集团的财务集中管理和税务筹划[J].福建商业高等专科学校学报，2006（04）.

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关键词：企业 税务筹划 误区 风险 防范措施

一、企业进行税务筹划的四大误区

（一）企业对税务筹划的基本概念模糊不清

税务筹划指的是企业在不违反相关税法等法律法规的前提下，筹划企业的经营活动、筹资活动、投资活动以及兼并整合等，以此来实现企业最低税负，或者迟延纳税的一系列措施方法。税务筹划本质上就是一种事前行为，所以它具有一定程度上的长期性、预见性、合法性等特征，主要目的就是帮助企业有效地减轻税收负担，进而实现企业税后利益的最大化。当前，由于大多数企业对税务筹划的基本概念模糊不清，以致于经常将其与偷税、节税、避税等混淆，其然，它们在本质上是有很大区别的，最大区别就是它更加合法，它更有利于企业的发展。

（二）企业进行税务筹划仅从税种着手

通常情况下，企业进行税务筹划有两种主要思路：一种是围绕企业经营活动所相关的税种，再根据当前税法的规定，通过对各个税种之间的税负差异的利用，对纳税身份、纳税地点、纳税税种等实行税务筹划；另一种则是围绕企业的经营环境、经营方法、经营活动，再结合企业的投资方法实行整体上的税务筹划。其实，第二种税务筹划思路更符合相关的税收政策，而且和企业的理财目标更加统一，但是当前很多企业都更偏好于前者，进而导致企业的税务筹划和企业自身的经营活动不匹配，过分重视某一种税种税负，却忽视了企业的综合收益。

（三）企业过度夸大税务筹划的相关作用

毋容置疑，税务筹划对于企业而言能够起到一定的积极作用，但是很多企业却过度地依赖税务筹划，认为其无所不能，但是不管怎样，它都只是企业理财手段之一，它的作用是相对有限的，而且还受到一定程度的空间制约。企业进行税务筹划时，常常需要和企业的生产经营决策相配合才能发挥其积极作用。与此同时，企业在进行税务筹划时，还要详细了解企业应纳的相关税种、财务核算水平、年应纳税额等具体情况，也受到企业生产管理环境的约束。

二、企业进行税务筹划的三大风险

（一）企业进行税务筹划之主观性风险

一般而言，企业的主观判断会直接影响税务筹划的成功，如果企业进行税务筹划的工作人员的整体素质比较高，能够透彻地了解税收、会计、财务等相关政策和业务，而且掌握的程度也是高水平，那么其进行的税务筹划成功率就比较高。相反，如果相关工作人员的整体素质比较低水准，那么则加大了税收筹划的失败率。然而，当前我国大多数企业进行税务筹划的工作人员的整体素质都不尽如人意，所以，企业的税务筹划往往存在很大程度上的风险。

（二）企业税务行政执法之偏差风险

在实际操作中，企业的税务筹划的“合法性”是必须获得相关税务行政部门的认同，而在此过程中，税务行政执法很有可能出现一定程度上的偏差，进而导致企业有可能承担相关风险。产生这种风险的原因主要有三个：第一，由于当前税收法律法规对税收事项存有弹性空间，再加上税务部门拥有一定的自主裁量权；第二，税务行政部门的相关执法人员的素质参差不齐，有些人员法制观念较低，专业业务也较为生疏；第三，税务部门内部未设置专门的相关管理机构，进而导致税收执法缺乏监督，直接降低了税收执法的透明度。

（三）企业税务筹划之税收政策风险

万变不离其宗，税务筹划说来说去都必须通过国家政策进行合理、合法的节税，在此期间，如果企业不能积极地关注国家相关政策的变化或者对税法不能合理应用，那么必将导致企业的税务筹划将偏离国家政策，脱离企业的预期目标，产生相应的负作用。

三、企业税务筹划误区及风险防范之三大具措施

（一）强化企业进行税务筹划的事前控制

首先，企业应该强化对税务筹划相关的信息管理，在制定税务筹划方案的时候，务必要将信息收集完整，比如企业自身的经营情况，以及国家相关政策等，在此基础上才能进行有效筹划，确保方案的可行性；其次，企业务必要强化相关工作人员的整体素质，加强培训力度，培养企业专门高水准的税务筹划人员，另外企业领导也必须重视对税务筹划的应用，这一点不仅要体现在对税务筹划的执行上，而且更要体现在意识上，只有这样，企业领导才能时刻保持警惕，保证税务筹划能够顺利发挥其积极作用。

（二）强化企业进行税务筹划的事中管理

首先，企业务必要依法进行税务筹划，始终坚持合法性的原则，与此同时，企业进行税务筹划时，必须和企业自身的财务管理目标相匹配，灵活有效地将税务筹划方案融入企业的财务管理当中，结合企业自身的经营情况，评估并审查税务筹划方案，及时更新修改相关内容。其次，企业务必要强化与相关税务机关的交流沟通，达到双方在意见上的一致性，实现企业和税务机关双赢的最大化。最后，企业务必要充分利用税务的专业优势。

（三）强化税务筹划的绩效评估

企业务必要认识到，企业在进行税务筹划的时候，方案的设计、执行乃至评估都属于一个有机整体，是一个完整的系统程序，在这一系列的程序当中，绩效评估不仅能够总结此次方案，还能为下次方案提供有用依据，所以企业在进行方案绩效评估的时候，一定要根据成本收益的原则进行评价。

结语：

本文首先较为详细地探讨了当前大多数企业进行税务筹划时经常陷入的误区，然后分析了企业进行税务筹划时所要承担的风险，最后进一步地探讨了企业进行税务筹划时防范误区以及风险的具体措施，以此希望企业能够充分地发挥税务筹划的积极作用，能够实现企业税后的利益最大化。

参考文献：

[1] 高献洲.税收筹划的误区[J].注册税务师，2011，（3）：36-38.

[2] 任小军.企业税务筹划之误区及对策[J].鸡西大学学报：综合版，2012，12（1）：65-66，69.

[3] 赵国庆，赵薇.从一则商业促销筹划案例看税收筹划的误区[J].财务与会计，2013，（1）：43-44.

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税收筹划在其运行过程中，具有下列基本特点：

1.税收筹划以追求税后利益最大化为目标

税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求税后利益的最大化。换言之，即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，例如，在现实生活中存在的税负逆流转，实际上就是一种以提高税负来促进税后利益最大化为特征的税收筹划。这种利益既可以是近期利益，也可以是长远利益。此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。人们在筹划过程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不违法或者是违法的。这样，筹划的结果便可能出现与立税精神相适应的合法筹划，与立税精神相悖的不违法或违法筹划。例如，避税筹划就是一种与立税精神相悖的不违法筹划；利用税务机关征管漏洞，把应税收入转为灰色收入达到“节税”目的，则为违法筹划。可见，税收筹划所提供的纳税模式本身可能隐含有与立税精神相悖的不违法以及违法的行为。把税收筹划理解为合理节税是不妥当的。对税收筹划理解的偏差，将不利于人们全面把握税收筹划行为可能带来的负面影响，以及对它实施有效的管理。

2.避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段

在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划成本又比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地使用，特别是避税筹划。此外，利用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必须做到“先取证，后决定”，在未能获取确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。在目前许多论及税收筹划的书刊中，也把避税和灰色地带作为实现税负最低的重要方法来介绍，甚至在许多税收筹划的讲座上也侧重传授这些方法。由于舆论的误导和现行税法和征管存在的漏洞，使避逃税成为当前我国税收筹划的重要手段。

  3.税收筹划的专业化程度较高

税收筹划能否实现其税后利益最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。纳税人或者根据自身情况组建专门机构，或者聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行筹划。目前不少中介机构已瞄准了税收筹划市场，认为是拓展业务，获取高额利润的良好机遇。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。

4.税收筹划受税务机关的监督

税收筹划是为特定的人在特定条件下设计的纳税模式，该纳税模式实施的结果表现为一系列的涉税行为。税务机关的主要职能就是对纳税人的有关涉税行为的合法性实施监督与管理，因此，税收筹划者对现行税制的理解和遵循，对税务活动的安排等，只有在获得税务机关认可时，筹划的目标才得以实现。一旦税收筹划含有的与立税精神相悖的避税逃税行为被税务机关发现，并有足够的证据证明该行为成立，则避税者将根据反避税法被追缴税款；逃税者将依据税收征管法等有关法规除被追缴税款、滞纳金外，还要受到行政处罚，构成犯罪的，还要移送司法部门予以刑事处理。为纳税人提供有违立税精神的税收筹划方案者，也要受到法律的追究。可见，只有合法的税收筹划才可获得法律的保护。税收筹划活动必须接受税务机关的监督，而税务机关的征管水平，对现行税制的理解程度，对避逃税的辨别能力，也将对税收筹划的良性发展起着重要的作用。

  二

税收筹划作为一种涉税经济行为，其存在与发展必然对税收征管产生较大的影响。这种影响既有积极的一面，也有消极的一面。既是社会发展的一种进步和纳税人成熟的表现，也是对税收征管提出更高要求和挑战的现实反映。本文将着重从后者进行研究。

1.纳税人的涉税行为更具理性，税收收入相对减少

纳税人涉税行为的理性，表明纳税人不仅要知晓现行税法对其规定的权利义务，还要懂得如何更好地行使和履行这些权利和义务；不仅要研究现行税制中对己有利的各项政策，还要分析现行税收征管状况，以便选择有利的纳税方案；在履行纳税义务过程中，将更加注重长远利益、税后利益，而并不单纯追求眼前的税负最低化。因此，在多数情况下，税收筹划的结果可能引起纳税人综合税负的下降，造成国家税收收入的相对减少，而这些减少既有合理的，也有不合理的。合理的税收筹划所造成的税负下降，由于与立税精神相一致，因此，税负的下降或税后利益的增长，不仅有利于私人经济的发展和税基的拓展，还能促进国家宏观经济目标的实现；而不合理的税收筹划，由于与立税精神相悖，其结果不仅造成国家税收的绝对损失，还会扰乱税收秩序，影响经济的正常运行。由于这种理性化的涉税行为所具有的两重性，也给税收征管造成两种截然不同的后果。

2.纳税人避逃税行为更具隐蔽性，税收征管难度增大

为了达到税后利益最大化，纳税人在实施税收筹划时，除了充分运用现行税制中对己有利的政策外，往往还利用当前税制和征管中存在的漏洞实施避税或逃税。由于税收筹划专业化程度较高，筹划者多通晓税法、征管状况及其纳税人的经营情况，因此，在筹划中所使用的避税或逃税手法更具隐蔽性，税收筹划过程实际上是筹划者与税务机关之间的政策水平、业务水平、涉税知识的较量。税收筹划的存在，无疑在相当程度上增加了税收征管的难度，同时也对税收征管提出了更高的要求。

3.纳税人自我保护意识增强，税收征管易陷入复议与行政诉讼之中

税收筹划并不单纯局限在实体法上，而且还利用程序法设置一系列自我保护的方案。筹划者往往利用当前我国较严厉的税收行政司法监督的有利条件，精心安排各项涉税活动，一旦税务机关违法行政，自我保护方案便被启动，使税务机关陷入复议或行政诉讼之中。例如利用灰色地带实施逃税就是针对税务机关在这一地带取证困难，不能贸然对其逃税行为予以定性和处罚。又如，当税务机关在税务行政时违反法定程序，纳税人可依法采取法律救济措施，以维护自身的合法权益。虽然程序违法最终并不能改变处理的结果，但由于在程序违法的情况下做出的行政决定是不合法的，税务机关以不合法的行政决定约束纳税人的行为也是不合法的，因而构成职务违法。若因职务违法使纳税人合法权益受损，可能还会涉及行政赔偿的问题。可见，税收筹划在增强纳税人自我保护意识的同时，也可能为税收征管设置了一系列的“陷阱”，税务机关的税务行政稍不规范，就很容易陷入其中。

4.对税收筹划方案合法性的认定容易引发征纳矛盾

税收筹划提供的纳税方案，只有在获得税务机关认可时才可获得筹划利益。由于税收筹划方式的多样性，加上现行税制中对合理节税与避税、避税与逃税之间的界线以及确定原则尚存在模糊之处，因此，在对具体的涉税行为的合法性的认定中，征纳双方可能得出不同的结论。对于纳税人而言，通过税收筹划形成的涉税行为都被认为是有理有据的，一旦被税务机关予以否定，则容易引起征纳之间的争议，而征纳之间的行政关系，又决定着纳税人必须先服从税务机关的认定结果，然后才能通过法律救济途径来解决。如果纳税人不能正确对待这种认定结果，或者税务机关不能依法公平、公正、合理地确认纳税方案的合理性，则征纳矛盾必然产生。

  三

在市场经济条件下，税收筹划是客观存在的一种经济现象，它在给纳税人提供税收利益的同时，也给税收征管带来不少的困难。为了更好地防范税收筹划对税收征管可能带来的负面影响，各级税务机关及其有关部门目前应着重抓好下列几项工作：

1.要重视对税收筹划的研究

常言道，知己知彼，百战百胜。税务机关在对税收筹划将给税收征管带来的困难予以高度重视的同时，必须对税收筹划进行深入的研究。要全面掌握税收筹划的基本原理和当前税收筹划的特点与方法；要掌握现行税制中容易形成的避税点及其灰色地带；要针对税收筹划中可能给税收征管造成的负面影响，制定出相应的防范措施和管理办法。要把税收筹划作为影响税收征管的重要因素加以认识和管理，并把其纳入税收征管的范畴来研究。加强对税收筹划这一涉税经济行为的管理，不仅有助于降低税收筹划对税收管理的冲击，也有利于税收筹划的健康发展。

2.要大力推进税务队伍综合素质的提高

只有全面提高税务队伍的综合素质，才能有效地克服税收筹划给税收征管造成的困难，把握征管的主动权。一方面要教育全体税务人员，帮助他们充分认识当前税收征管形势的严峻性和我国税务管理水平相对落后的事实，要彻底消除自以为是，固步自封的思想，结合“三讲”教育，从思想上、业务上全面提高税务队伍的综合素质，增强税收管理的能力。另一方面要继续实行“择优录用与淘汰制相结合”的用人机制，通过择优录用把优秀人才吸收到税务队伍之中；通过淘汰制，把那些不称职者、不合格者淘汰出局。通过不断地吐故纳新，既能有效地保证税务队伍的纯洁性和高效率，也能营造出危机感和竞争环境，并强化自我控制、自我完善、自我优化机制的形成，以推动税务队伍综合素质的提高。

3.完善税收制度，规范税务管理

利用避逃税以实现税收筹划超额利益的现象，在短期内难以消除。然而，避逃税在税收筹划中被使用的广度和深度，又往往与税制的完善程度，与税制和征管的协调程度，与征管水平的高低程度有紧密关系。因此，各级税务机关在加强税收征管的同时，必须十分关注现行税制的运行状况，要充分利用在实际工作中掌握的一手材料，对税制存在的漏洞以及与征管失调的地方，及时提出改进建议。各级税收立法部门也应加强对现行税制的跟踪研究，对那些容易造成规避的条款，与征管不协调造成的征管盲点，要及时予以修改和妥善解决，为有效地防范避逃税提供法律依据。此外，各级税务管理人员还必须十分重视税法的学习，准确把握税法的精神及其执法要领，不断提高对避逃税行为的识别能力。要强化规范管理，严格依法定程序执法，防范“程序陷阱”造成的管理效率损失。

4.要加强税收筹划的法治建设

与其他经济活动一样，税收筹划只有纳入法治轨道，才能充分发挥其积极作用，并使之步入良性循环之中。在税收筹划的法治建设中，必须通过法律法规明确：

(1)税收筹划方案合法性的认定标准。明确界定合法筹划、避税筹划和逃税筹划的性质及其构成要件，并规定税务机关对税收筹划方案合法性的否定要负举证责任。

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摘 要 企业税务筹划是企业管理工作中的重要组成部门。为企业经济利润的扩大提供了基础，使企业在不违反法律法规的前提之下，以节约企业成本、提高企业的经济效益为根本的企业减负手段。而施工企业主要通过承包各种工程，提供建筑、安装劳务来取得收入，实现利润，涉及的最重要、缴纳税额最多的税种就是营业税。外部经济环境的不利因素不易改变，因此，通过合理税务筹划减少税负是企业增加效益提升竞争能力的重要途径。

关键词 施工企业 工程 税务筹划

一、税务筹划的涵义

税务筹划是由Tax Planning意译而来的，也称税收筹划，是指在税法规定的范围内，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，对各种经济活动的事前选择和规划以节约税款支付，使企业的战略、经营与财务、税务相协调，从而达到企业利益最大化的筹划。对于资金和实力并不雄厚的中小施工企业，从源头上、在细节中开展税务筹划，是实现安全、合法的税收“自我减负”重要方式，也是国际上提倡的有利于国家进行宏观调控并使社会整体资源达到最优配置的基本手段。

二、税务筹划的目的

一是领导想减“税负”，以此提高企业盈利水平。在工作中，我们的施工公司要交的税种很多，税负较重，企业的管理层总希望财务部门能想办法降低税负。二是公司业务部门签订的合同没有明确税负的承担方，在履行合同时企业则需要为这部分税款买单，额外增加了成本。三是时展的需要。随着社会的发展，做税收筹划是为了让企业未雨绸缪，是企业更好地发展。四是财务人员自身素质的需要。税收政策经常变化如果财务人员跟不上税务知识的更新，就无从谈起为企业搞好服务。

三、税务筹划的原则

1.合法性。在税务筹划中，首先应该严格遵循合法性原则。施工企业必须严格按照税法规定，充分履行其义务、享有其权利，也就是说只有在遵守合法性原则的前提下，才能考虑少缴税款的各种方式。

2.效益最优化。税务筹划的最主要的目的，归根到底是要使纳税人的可支配利益最大化，即效益最大化，纳税人除了考虑节税外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化。税务筹划应该要尽量使筹划成本最小。纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多，税务筹划中在选择各种节税方案时，选择的方案应该是越容易操作越好，越简单越好。

3.稳健性。一般来说，纳税人的节税利益越大，风险也就越大，各种节减税收的预期方案都有一定的风险，如税制风险，市场风险，利率风险，债务风险等。税务筹划应该在节税利益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。

四、施工企业税务筹划工作要点

1.工程结算收入金额及确认时间的税务筹划。施工企业工程收入结算金额的大小不但影响缴纳营业税、教育费、城建税的金额，而且还影响到其利润总额进而影响所得税的缴纳。税法规定，工程施工企业的收入可以根据完工工作量和工程进度来确认计量，原因是施工项目周期相对较长，因此，施工企业完全可以在不违背税法的前提下将相关工程结算收入进行科学、合理的确认，延迟纳税时间，无息使用税金以达到税务筹划的目的。

2.施工合同签订以及承包方式选择的税务筹划。根据营业税税法的规定，安装工程由总承包方纳税，工程存在分包的，分包单位承担的营业税由总包单位代扣代缴，总包单位按工程总结算额扣除分包额后的余额缴纳营业税。因此能签订总分包合同的应该避免签订承包合同，从而避免总分包双方重复纳税。而签订施工合同时，要注意签订合同的类型不同，征收的税率是不同的。如签订劳务分包合同时按建筑安装税率3%征收，当签订设备租赁合同时按租赁业5%征收（假设其它随征税一样），所以能签订建筑安装合同的应尽量避免签订设备租赁合同。

包工包料和包工不包料是目前施工企业主要的承包方式。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，无论何种承包方式，营业额均按包工包料工程以料工费全额征收营业税。这样看来，施工企业无论采取何种方式都必须交纳全额的税款。然而企业的包料明显有一定的利润空间。因此在承包工程时，企业应尽量承包包工包料的工程，然后通过管理，控制材料开支等办法达到减税和增加利润的目的。

3.会计涉税科目设置的税务筹划。会计涉税科目设置不合理很可能造成列支的费用大于所得税税前扣除的限额，增加企业所得税税负。为避免这一情况的发生，我们不仅仅要节约开支，还应当科学合理设置会计科目来调整费用的归属进而达到避税的目的。如：税法已经对企业会议费做了明确规定，只要施工企业能够提供真实可靠的原始凭证，那么，企业可以在所得税税前将会议费进行全额扣除。

4.资产折旧摊销以及减值准备计提的税务筹划。税法赋予了施工企业折旧方法和折旧年限一定的选择权。因此，施工企业可以选择双倍余额递减法和年数总和法加速折旧，摊销更多的折旧费用。这样，不仅可以加快企业的资金周转，还能够将收回的资金用于扩大再生产，获得资金的时间价值。

《企业会计制度》规定，企业发生资产减值可以提取的减值准备有八项，不得刻意多计提或计提不足，充分体现了谨慎性原则在会计核算中的具体反映和应用，而税法对资产的减值损失采用据实扣除的办法，对各项资产计提减值准备除了坏账准备可以按应收款项总额的0.5%税前扣除外其他一律不得在税前扣除。但同时规定，如果资产发生永久性和实质性减损，在规定的期限内报经税务机关批准，可以确认资产损失，从当年应纳税所得额中扣除，过期不报将不准税前扣除，企业可以在这些方面进行合理的税务筹划以减少税款的支出。

税务筹划逐渐被人们认可，随着国家新税收法规的出台，施工企业的税务筹划空间逐步降低。企业是以盈利为生存的，纳税既是企业应尽的义务，也是企业体现其价值的标尺。每一个企业都希望能够合理的避税，达到以最小的资本投入，赢得最大资本收益。只有掌握了合理避税的统筹和规划才能使为企业实现预期利润目标，提高企业竞争能力，做到健康持续的发展。

参考文献：

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摘要近些年来，随着我国市场经济建设与企业经营的和谐发展，税务筹划也逐渐被更多的企业所接纳。时至今日，不同形式的税收筹划正在不断地兴起。税务筹划能够促进企业经济效益的提升，但是同时也存在着一定的风险。本文尝试对企业税务筹划风险的概念、企业开展税务筹划的必要性、税务筹划风险的种类以及具体应对措施四方面内容进行简要地论述。

关键词企业税务筹划风险必要性

全面到来的全球经济一体化时代，促使我国的社会经济得以快速地发展和壮大。然而由于受到全球性金融危机的消极影响，国内的许多企业也在这场经济寒流中实力严重削弱，甚至是无法挽回的宣告倒闭。由于市场环境风云变幻，企业所面临的各种风险也是与日俱增，其中税务风险是影响企业经营与决策的关键点，税收已经成为现代经济生活中的一个热点，因为不论法人、自然人、穷人、富人，都可能直接或间接地纳税，而作为纳税人都希望减轻自己的负担，所以，企业税收筹划是企业能够获得合法收入的一项基本权利，美国南加州梅格斯博士在与别人合著的《会计学》中写道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在”。他还写道：“在纳税发生之前，有系统地对企业生产经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量地少缴税款，这个过程就是税收筹划”。换言之，纳税筹划就是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非应该”的项目、内容等，对组建、经营、投资、筹划等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。因此我们应对税务筹划保持理性的认识，以科学的态度运用税务筹划，税务筹划就是要我们打好提前量。在其逐步推广并受到认可的同时，我们更要认识到税务筹划对于企业生存与发展的重要性，更要重新审视我们的经营与管理，探求风险与筹划的最佳平衡点。

一、企业税务筹划风险的概念

纳税人利用税法规定的漏洞和差异，通过对自身生产经营活动的有效安排从而实现税负的最小化是企业税务筹划活动的本质。而在筹划的整体过程中，税务筹划风险是无法完全抑制的。近年来随着越来越多的专家、学者对于税务筹划加强了研究，在概念上也出现了许多种不同的理解，有人认为：“税收筹划风险是筹划结果的不确定性。”还有的人认为：“所谓税务筹划的风险，通俗地讲就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。”因此税务筹划风险实质是指企业在税收筹划过程中由于未来法律环境、经济环境、社会环境以及自身生产经营状况等多种不确定性因素的发生，而使得筹划收益出现偏离纳税人预期结果的可能性。

二、企业开展税务筹划的必要性

税务筹划对于企业的可持续发展来说有着重要的意义，我们从宏观角度去分析和总结，可以将企业开展税务筹划的重要性归纳为以下三个方面：

（一）开展税务筹划是促进企业利润提升，增强企业发展实力的需要

在当前的全球市场环境中，竞争永远是企业发展的主旋律，企业在竞争中期望实现的利益最大化的目标始终不会改变，但是利润是一定时期内的经营收益，在数量上等于收入去掉允许抵扣费用后的差额。费用中的一个重要组成部分就是税金，而税务筹划就是节税或降低税金，从而有效地降低费用，提高企业的经营利润。也是由于企业通过节税降低了费用，才有了更多的可用利润投入到产品的生产中，从而不断地增强了企业的综合实力。

（二）开展税务筹划是企业不断提高依法纳税意识的实际需要

深入了解和熟悉税收相关的法律、法规、政策等内容，并能够准确区分合法与非法的界限是顺利地进行税务筹划的基本前提。因为税务筹划可以促使企业为了得到税收收益，而去主动地运用和学习相应的税收法规，久而久之，在潜移默化中，纳税人的纳税意识以及税收法律观念将会得到显著的提高。

（三）开展税务筹划是强化企业经营和会计管理的需要

加强对于自身的经济业务活动全面的监督是税务筹划对企业的基本要求，税务筹划要求企业的决策者和管理者不但要熟悉税收的相关法律政策，深入认识纳税人的涉税风险，同时还要与会计处理进行有机的结合，而不可以脱离会计单独存在。

三、企业税务筹划风险的种类

（一）法律风险

企业在开展税务筹划的过程中，在预期结果方面存在着一定的不确定性，因此，企业有可能会承担偷逃税的法律责任以及补缴税款的相关法律义务。这种责任和义务就是企业在税务筹划实施中潜在的法律风险。首先企业为了争取在税收上的优惠，在当前企业综合条件下要针对个别经营活动进行形式上的某种变通，谨慎选择政策，一旦没有合理地把握这种变通和选择的“度”，如果税务机关不认可，则企业很可能就要承担一些由于税务筹划发生的损失而衍生的成本费用，同时还要承担相应的补缴税款的法律义务；其次，税务部门对企业由于避税范围加大，而致使一定危害或影响发生时，还要对该企业进行一定的限制。在实际操作中的避税和偷逃税非常敏感，有时甚至是一体两面，一旦把握不周，那么避税则很可能就会成为偷逃税，如果这时被税务机关认定企业是打着合法的幌子掩盖偷逃税款的违法行为，则会对该企业实施罚金以及滞纳金的相应处罚，甚至在情形严重的情况下企业还要承担刑事责任。

（二）经济风险

企业在制定和实施税务筹划方案的过程中，由于其预期结果的不确定性，会直接让纳税筹划成本不能有效的收回，也会因此而承担一定的法律义务，加重经济上的损失，这就是企业税务筹划所要承担的经济风险。如果企业的筹划方案未成功，那么那些投入到筹划中的成本支出将会付诸东流，与此同时还要支出滞纳金、追缴税款以及罚金，可以说在制定不当税务筹划所造成的损失是巨大的。

（三）行政执法风险

税务筹划行政执法风险是指企业在实施税务筹划方案的过程中，由于预期结果的不确定性，出现了税务行政执法方面的偏差，企业所要承担的税务筹划失败的风险。一般来说，税务筹划通常是合法的，并能够通过税务机关的认可，然而因为国家在制定税法时，在税收事项内容上保留了一定程度的弹性空间，再加之税收执法人员的综合素质存在差异性，这些不确定因素也会造成税收政策在执行中的偏差。即便是税务筹划是合理合法的，也会因为行政执法的某些偏差而被认定是偷逃税的行为而遭到严厉的处罚，这样一来企业不但不能够达到节税的目的，反而更加重了企业的税收负担。

四、企业应对税务筹划风险的具体措施

（一）重视成本效益

企业在针对某个筹划方案的实施并且取得相应利益的同时，也必然会同时付出一些额外的费用。而要想制定一套具有一定可行性的税务筹划方案，企业所得的利益首先就必须要大于筹划方案的损失和成本，也只有在这种状态下，企业的税务筹划方案才会被接受。所以企业在制定税务筹划方案的过程中，必须要重视企业的成本效益。此外，企业不仅要考虑税收筹划的直接成本，还必须要同时考虑机会成本。

（二）提高税务筹划的风险意识

首先企业要有税务筹划的风险观念，务必要充分认识到企业所要承担的潜在筹划风险，明确税务筹划风险对未来发展的重要影响，要在企业税务筹划的全程中落实税务风险的防范措施，让税务筹划人员在制定税务筹划方案时，能够全方位地综合考虑潜在的风险因素，从而有效地规避税务筹划风险，提高企业的经济效益。

（三）增强筹划人员的综合素质、审慎把握税收政策

要想有效地避免税务筹划风险，首先就必须要全面的把握税收政策，要时刻注意有关法律法规的综合运用，全面系统地对所筹划项目的合理性、合法性以及企业的综合效益进行细致的研究和充分的论证。此外，还要不断提高相关税务筹划人员的专业素养和法律意识。根据企业的实际需要，培养一支专业化的筹划团队，优化筹划队伍的人员构成，从而有效地降低筹划执行过程中的风险。

（四）加强与税收人员以及政府官员的互动

我国的税法在制定时，对相应的税收事项留有一定的弹性空间，税务人员在执法过程中具有“自由裁量权”。加强与税收人员以及政府部门官员的互动能够尽量降低征税纳税双方针对相关税收政策在理解上的出入，从而有效减少税务机关认定风险。因此，企业要运用自身的优势，加强和当地政府的互动联系，从而便于自身的发展。

结论：综上所述，企业税务筹划对于企业的生存和发展来说是至关重要的。通过合法的规划，企业税务筹划能够有效地减轻企业的税务负担，但是在企业增加税收效益的同时也会出现一定的筹划风险，这时则需要我们从多方面入手加强筹划的科学性与合法性，深入研究相关的法律知识，不断提高人员素质，加强对于企业的经营与会计管理，不断优化筹划方案，充分思考税务筹划的合法性经济性，从而让税务筹划能够真正地作用于企业的财务决策。

参考文献：

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关键词：公司体制；税务管理；税收筹划风险

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

中国铁路总公司的成立，使铁路走向市场成为现实，伴随着公司全力推进货运组织改革的同时，我们财务系统也将面临新的挑战，如何适应改革需要，如何适应市场发展，对于我们来讲，都是新的课题。随着我国税务政策的日趋完善，所有企业都希望能在遵守国家税法的前提下，合法地减轻自己的税收，显然加强企业税务管理是达到企业经济效益利润最大化目的的根本途径。同时，世界经济一体化的发展则使更多国外企业进入国内市场，加入原本就相对激烈的市场竞争当中。铁路企业在求生存谋发展的过程中，除了要应对原有的竞争对手，还需要与实力强大的外资企业相抗衡。如此条件下，要解决企业融资困难，提升企业资金的整体活力，税收筹划成为一种有效的选择途径。但作为一种降低企业税负的管理手段，税收筹划是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划风险。何为税收筹划风险？企业税收筹划主要特点有哪些？而铁路企业又该如何针对税收筹划的特点对其进行防范与控制呢？以下主要从这几个方面对企业税收筹划风险的防范与控制问题进行简单分析。

一、加强企业税务管理进行税收筹划的重要性

加强企业税务管理进行合理的税收筹划，可以有利于提高企业财务管理水平，有助于实现企业的各项财务目标，实现企业资源的合理配置。

（一）加强企业税务管理进行税收筹划有利于提高企业财务管理水平

企业在遵守税法和相关会计法规有关规定的基础之上，明确企业的业务流程和财务政策的规定，做好会计核算工作，进一步加强企业税务管理，这样才能有效降低企业的涉税风险。如果企业没能做好税务管理的相关工作的话，一旦被税务机关查到有偷税或漏税现象的话，将会受到严厉的制裁。因此，加强企业税务管理有利于企业财务管理水平的提高。

（二）加强企业税务管理进行税收筹划有助于实现企业的各项财务目标

企业作为市场经济主体，需要在市场环境的公平竞争机制下取得发展，无论是工业企业还是商业企业，其经营的最终目标就是为了盈利，所以企业的各项财务目标的制定也都是围绕如何让企业获得更大的经济效益进行的。而税务管理工作作为一项可以有效降低企业的成本支出、增加企业盈利的方式。因此，加强企业税务管理将有助于企业的各项财务目标的顺利实现。

（三）加强企业税务管理进行合理的税收筹划有助于实现企业资源合理配置

企业在精通和掌握以及正确理解国家的各项税收政策的基础上，通过加强企业税务管理，可以进行合理的投资，通过科学的筹资和先进的技术改造，进而实现企业资源的优化和合理配置，进而提升企业的核心竞争力。因此，加强企业税务管理有助于实现企业资源的合理配置和优化。

二、现代企业税收筹划风险概述

（一）现代企业税收筹划风险

税收筹划风险，就是现代企业税收筹划工作在未来所存在的一种不确定性。主要指纳税人在采用各种方式进行企业税收筹划的过程中可能出现的可能因筹划方案失败、筹划目标落空等而造成的企业现金流出的风险。当然，这种风险所造成的不确定性同时包含正反两面。从风险发生的具体情况来看，现代企业税收筹划风险包含多方面的内容。

1.合规性税收筹划风险。这种风险又称为法律风险，主要指纳税人在进行税收筹划的过程中所面临的因筹划结果的不确定性而使其承担补缴税款或承受偷逃税法律处罚的风险。

2.经营性税收筹划风险。经营性的税收筹划风险是纳税人进行日常税收筹划活动而面临的风险。

3.效益性税收筹划风险。效益性税收筹划风险是因企业筹划成本与收益之间的不对等而引发的风险。

4.操作性税收筹划风险。操作性税收筹划风险是指因企业税收筹划工作在操作上的不规范性而引发的造成税收效益存在不确定性的风险。

5.环境性税收筹划风险。环境性风险则是因企业税收筹划所处的宏观及微观环境的变化而造成的企业税收筹划失效的风险。

（二）现代企业税收筹划风险的主要特点

根据从现代企业税收筹划风险现有的研究成果，结合近几年所发生的各种具体案件可知，我国现代企业税收筹划风险主要具备以下几方面的特点。

1.系统性与综合性。税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合与转化，因而具备系统性与综合性的特点。

2.时效性与可变性。税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的，这些条件既包含企业内部环境，又包含政策及社会环境，当环境发生变化时候，税收筹划效果也发生变化，因而税收筹划风险也存在一定的时效性与可变性。

3.多样性与层次性。所谓多样性与层次性是指因税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广，因而所面临的风险也是层次各异，种类多样。

4.客观性与普遍性。税收筹划风险是一种客观性的存在，是不以人的意识为转移的，而同时，在一定的经济环境下，税收筹划风险也普遍存在于企业的税收筹划活动中。

5.理念性与文化性。税收筹划中，对于风险的计量具有较大难度，与其将税收筹划看做一种衡量的标准或工具，倒不如将其看做是一种税收筹划活动的文化性和理念性的指导。

三、现代企业税收筹划风险的防范与控制

针对以上对税收筹划风险的介绍，结合税收筹划风险的基本特点，现代企业税收筹划份的防范与控制应当从以下几个方面着手进行。

（一）树立对风险的防范意识

思想意识上的重视是保证企业税收筹划工作有序开展的必要条件。对很多企业而言，由于思想意识上的不足，往往使其对税收筹划的普遍性、客观性及危害性了解不足。但作为一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，税收筹划的处理相对复杂，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。因而，企业要合理且有效地对税收筹划这一管理手段进行利用，就必须积极主动且及时地树立起风险意识，以风险防范与控制的理念，对税收筹划的弹性、空间及时间等进行科学性与艺术性的选择。

（二）严守底线，保证税收筹划的合法性

合法性是企业税收筹划的基本准则，也是企业防范税收筹划风险的基本要求。因而，企业在进行税收筹划的过程中，必须严守底线，严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求，保障税筹划活动的合法性；其次，企业应该对国际相关法规以及行业准则的约束进行考虑；另外，企业税收筹划还必须对国家法律环境的变化进行密切的关注。总之，企业税收筹划要避免各种风险的发生，就必须严格遵守法律的基本底线，决不跨越雷池半步，摒弃侥幸的心理，尽量将税收筹划工作与法律靠拢，进而保证企业税收筹划工作的合法性。

（三）提升对筹划环境的变化的敏锐性

基于企业管理系统风险的存在以及信息上的不对称，使其对整个税收环境缺乏必要的敏感性，这很容易使企业陷入环境性税收筹划风险。从宏观上来讲，企业税收筹划所处的宏观环境保护政策环境、经济环境、法律环境、资源环境以及文化环境，所以企业要对税收筹划风险进行有效防范与控制，就必须对税法的变动、宏观经济的走向、行业管理准则的调整、宏观政策的导向等各种与税收筹划工作相关的因素的变动情况进行关注，以较强的敏锐性提高对环境的洞察力。

（四）加强对筹划收益与成本的权衡

要通过税收筹划的方式实现企业经济效益与整体价值的最大化，并体现出税收筹划手段在企业财务管理中的显著性，并对风险进行有效防范与控制，企业税收筹划实务就必须对成本与收益的问题进行全面的权衡，以避免因收益与成本的考虑不全而使企业陷入效益性税收筹划风险。当然，这里所谓的成本同时包含直接成本、机会成本和风险成本；而收益则包含企业税负的降低、管理水平的提升、罚款支出的建设以及企业形象的树立等。

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关键词：企业税务筹划；风险；经济

一、企业的税务筹划存在风险的原因分析

税务筹划，指的是纳税人在符合我国相关法律的前提下。根据税务法的导向来对企业活动进行规划，目的是节约纳税的支出来实现企业的商业利益最大化。下面就从税务筹划和法律环境两个角度来进行原因分析。

1.税务筹划本身的不足之处

(1)筹划方案本身有缺陷。筹划方案本身的缺陷，①表现在其目标性方面。企业的税务筹划的直接目的是要减少支付税款从而降低企业的税务负担，让企业收益最大化。可是如果再设计税务筹划中过度的强调减少税务支出，或将会使税务支出减少而引起企业的总收益也减少。②税务筹划缺乏系统性。为一个企业制定税务筹划是一项系统性工程，在这个过程中要考虑到筹划方案可能会对企业运营成本及收入、利润产生的影响，同时还要考虑到在实施方案的过程中可能会遇到的问题以及风险。只要在考虑了多方面要素，在权衡利弊的基础上综合各种指标来设计出的税务筹划方案才是最为科学化的，这样可以减少税务筹划方案可能会对企业产生的不良影响。③对相关政策的运用不当。税务政策的一个特点就是具有明确的时间和空间范围，在某一时间和地区可以使用的政策在不同的时间、地区，就可能不适用。企业的税务筹划，必须要建立在准确把握该地区该时间段内在实施的或即将实施的税务政策是基础上，如果没有认识清楚，就会因为政策的时效性而对企业利润造成损失，甚至会因为违反法律而遭到追究。

(2)在执行过程中的偏差。首先表现为理解上的偏差，在执行过程中，由于执行人员没有对方案本身有足够的把握，就会对策划人员的意图产生误解，这样就会使最后的执行结果与策划时预定的目标不一致，从而对企业产生风险。

(3)协调性和灵活性的欠缺。税务筹划对企业的经营活动是一种事先的策划，这种策划活动涉及了企业中的多种业务，筹划的有效实施要建立在企业内部各个部门协调及配合的基础之上的，如果这个过程中某一环节出现漏洞或错误，就会使最后的结果跟预先设定出现误差。

灵活性的欠缺，指的是过于死板的按照预先的筹划来安排工作，而没有考虑到时间差而造成的环境的变化，这样就无法根据现实来迅速的作出应对，使得最后的结果尽管是按照筹划得到的，但却因为忽略了现实性而产生风险。

2.外部环境所造成的风险

(1)法律政策环境。目前我国的法律体系中，还没有对企业税务筹划权进行更为详尽的立法，征税与纳税双方在法律地位上是平等的，但在权利和义务上却是不平等的。企业的筹划行为是否合法，需要要税务机构来进行裁定，这样就会增加风险。由于目前我国法律体系尚不完整，会随时进行调整，在调整之后，就会使原本的最佳选择变得不合时宜，这样也会增加风险。

(2)执法环境的影响。执法环境的宽松与否，会对企业的税务活动产生很大影响。不同的执法环境会产生不同的后果。目前我国的执法环境还存在很多问题，一个执法行为并不规范的环境中，企业的税务筹划行为就会面对更大的风险。

二、减少风险的可行措施

1.树立系统性的观念

在进行企业税务筹划设计中，应该坚持系统性的观点，在让企业利益最大化作为设计目标的同时，还要兼顾纳税成本以及运营成本，兼顾眼前和长远利益，正确的处理利益和风险之间的关系，尽可能把风险降到最低。在企业的税务筹划设计中，最佳方案并不意味着税负最轻，而是要综合各种费用来进行选择，这样才可以使综合利益最大化。

2.提高税务筹划者的素质

首先，要在企业内引进具有较高素质的税务筹划人员和风险控制人才，依据应聘者的在税务筹划和风险管理上的综合知识和职业道德，作为综合考核标准；其次，要对包括财务人员在内的与税务筹划有关的人员都进行知识和技能培训，这样可以让他们更好的掌握税收和财务、法律方面及风险管理等的专业知识，同时加强他们的职业道德的提升，这样有助于他们作出正确的筹划方案，又能正确的进行具体的执行，还可以对风险筹划进行有效的管理。

3.处理好与税务部门的关系

在税务筹划中，企业应该积极的和税务部门沟通，处理好与税务部门之间的关系，主动的去适应税务部门的管理方式和原则，并且主动且及时的去争取税务部门的指导机会，努力的在税务部门前树立起良好的企业形象，寻求其帮助和支持。

4.依照法规来进行税务筹划

在进行税务的筹划时注重风险控制，必须要坚持税务筹划的合法性，这是最为基本的一点。如果税务筹划中存在不合法的地方，不管其是否有好的成果，都是无法为企业真正谋得利益。在进行筹划的同时，还要注重将税务筹划和企业的财务有机融合起来，主动的运用税收相关规则来维护企业的权益。