税收筹划的基本方法精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇税收筹划的基本方法范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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关键词:税收筹划 避税 发展 途径

引言

我国随着改革开放程度的不断深入，社会主义市场经济体制的完善，纳税人更应该懂得如何维护自己的合法权益，政府、税务有关部门需要加强完善税务筹划工作，提高税务筹划工作的实行力度，解决好摆在我们面前的现实为题，提高税收筹划回报的效益。我国税收筹划工作相对于西方国家来说，起步较晚，虽然纳税人的税收筹划意识增强，但是税收筹划理论和实务发展相对落后，如概念区分不清、税收政策体制不完善、筹划方法与途径不适应企业发展的环境、缺乏征管部门的支持与指导等，严重制约了我国税收筹划的深入发展。

一、税收筹划三层次简述

(一)税收筹划的定义与特征

目前对税收筹划的定义虽然表述上存在差异，但是表达的内涵基本一致。从微观上说，税收筹划是指纳税人在实行实际纳税义务之前对纳税负担做出的最低选择；从宏观上说，税收筹划指的是经济实体通过合法途径合理筹划经营与财务活动，达到最大限度减轻税收负担的目的行为。

税收筹划具有三个方面的特征：第一，合法性。税收筹划是在税收法律法规允许范围内操作的，这是税收筹划与逃税、偷税的本质区别，是税收政策应鼓励的行为。第二，策划性。税收筹划工作是需要纳税人进行积极的事前策划、恰当安排的活动。纳税人和征税对象的差别，所征缴的税款也不同，纳税人需要对税收筹划进行策划。第三，低风险，高收益性。低风险高收益性，是税收筹划工作得以被人重视的重要原因，它不仅体现了立法机构的征税的意图，也反映出纳税人的现实收益。

(二)税收筹划三层次的构建

税收筹划的传统划分方法主要从行业、税种、主体等人们普遍认识的范围出发，主要强调狭义税收筹划即中级税收筹划层面出发。税收筹划的三层次从广义的角度将税收筹划细分为初级、中级和高级税收筹划阶段。这三个阶段是层层递进的关系。

初级筹划是纳税人认识掌握税收体系的过程，它的投入产出性价比最高，征税机构最赞成推崇。中级筹划是纳税人熟知、理解和运用税收法规的过程，也是纳税人自我调节的一个过程，它的收益最大，是税收筹划的关键一环。高级筹划则要求纳税人不仅仅是作为客体的适应，而是要主动参与到税收改革的活动行列中来，探索适合企业和个人的税收体制，操作性最难，一旦成功，风险性最小，收益最大。这三个过程不仅层层递进，还是同时存在的，并没有先后主次的分别，税收筹划三层次的划分为税收筹划提供了基本思路。

二、税收筹划基本途径探析

(一)税收筹划狭义途径探析

从税收的三个层次来说，中级税收筹划即狭义的税收筹划。因此，税收筹划的狭义途径即中级税收筹划途径，主要有以下三个方面的策略：缩小税基及选用低税率。这两种筹划途径经常一并使用。税基即应缴税额的依据，随计税依据变化而变化，它与产品的生产销售方式密切联系。在税率固定时缩小税基，或税基固定时降低税率，都可实现降低纳税的目的；规避纳税义务及税负转嫁。规避纳税义务是指对纳税义务人、征税对象和征税项目的筹划，具有一定的刚性。纳税人通常使用在不改变原来资产的情况下，将部分资产所有权转为公司的做法，以此降低个人的纳税负担，并增加企业的税后收益。税负转嫁是指纳税人将自己应缴税款，通过相关途径如税负前转、后转，税负消转、碾转等转由他人负担的过程。日常生活中企业通过提高原价转嫁消费税的做法就是典型案例；利用税收优惠政策延迟纳税。税收政策优惠筹划成本小、操作性强、收益大，有国家的法律法规密切相关，可以通过货币政策，税基、税额、税率式减免实现减免税务的目的。另外可充分利用纳税义务实行的时间差，延迟纳税，节省利息资金，积累财富。

(二)税收筹划广义途径探析

广义的税收筹划是从三个层次对整体出发。针对目前存在的税收筹划概念不清、纳税人复杂的纳税环境、各机构部门纳税意识不统一现象，提出三点建议：第一，树立科学正确的税收筹划观念，加强区分税收筹划、避税、逃漏、漏水等概念和行为，提高税务机关依法治税的水平。纳税人也应当提高自身的税收筹划水平，懂得维护自己的合法权益。第二，完善我国税收法制，使纳税人能有章可循、有法可依的开展税收筹划工作。第三，让国家通过政策优惠大力扶持开展税收筹划工作，为更广泛的进行科学的税收筹划工作提供必要的客观环境。

三、结束语

改革开放的深入推进，社会主义和谐社会的发展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得纳税人群体更需要合法有效的途径维护自己的纳税权利与义务，税收筹划作为政府与企业、个人之间沟通的桥梁起着举足轻重的作用。税收筹划三层次理论的发展是我国税收筹划实践历程的印证。从遵守税法、筹划税务行为到改革税制，纳税人、企业、政府都需要树立科学的筹划观念，不断完善税征体制，创造合法支持性强的客观税收筹划大环境，不断开拓与完善税收筹划的有效途径。

参考文献：

[1]白芸.税收筹划的博弈分析[D].厦门大学硕士学位论文.2006

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关键词:税收筹划;分类;步骤

一、税收筹划的含义

税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内,通过对纳税人的经营、筹资、投资、理财、交易、分配等各项活动进行事先策划和安排,来降低税收负担和税收风险的行为。

二、税收筹划的分类

第一,按企业不同的阶段对税收筹划进行分类,可将税收筹划分为企业设立阶段的税收筹划、企业筹资阶段的税收筹划、企业投资阶段的税收筹划、企业采购阶段的税收筹划、企业生产阶段的税收筹划、企业销售阶段的税收筹划、企业分配阶段的税收筹划、企业重组阶段的税收筹划。

第二,按不同的税种对税收筹划进行分类,可将税收筹划分为增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税的税收筹划、个人所得税的税收筹划、关税的税收筹划、资源税的税收筹划、城市维护建设税的税收筹划、土地增值税的税收筹划、城镇土地使用税的税收筹划、车船使用税的税收筹划、车辆购置税的税收筹划、房产税的税收筹划、印花税的税收筹划、契税的税收筹划。

第三,按不同的行业对税收筹划进行分类,可将税收筹划分为农业企业的税收筹划、工业企业的税收筹划、商品流通企业的税收筹划、建筑安装企业的税收筹划、高新技术企业的税收筹划、邮电通信企业的税收筹划、酒店企业的税收筹划、金融保险企业的税收筹划、服务行业的税收筹划、娱乐行业的税收筹划、文化体育行业的税收筹划、交通运输企业的税收筹划、房地产开发企业的税收筹划。

第四,按税收筹划的形式进行分类,可将税收筹划分为节税筹划、避税筹划、税负转嫁筹划和涉税零风险筹划。

第五,按税收筹划的方法进行分类,可将税收筹划分为税基式税收筹划、税率式税收筹划、增加可抵扣税额式税收筹划、推迟纳税时间式税收筹划。

第六,按从事税收筹划的人员是企业内部人员还是外部人员分类,可将税收筹划分为自身税收筹划与外包税收筹划。

第七,按税收筹划期限的长短,可将税收筹划分为短期税收筹划、中期税收筹划与长期税收筹划。

三、税收筹划的步骤

(一)收集税收筹划必需的信息

1、企业涉税情况与需求分析。不同企业的基本情况及纳税要求有所不同,在实施税收筹划活动时,首先要了解企业以下基本情况:企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业的需求和目标等等。其中,筹划主体的意图是税收筹划中最根本的部分,是税收筹划活动的出发点。

2、企业相关税收政策与环境分析。全面了解与企业相关的行业、部门税收政策,理解和掌握国家税收政策及精神,争取税务机关的帮助与合作,这对于成功实施税收筹划尤为重要。有条件的,建立企业税收信息资源库,以备使用。同时,企业必须了解政府的相关涉税行为,就政府对税收筹划方案可能的行为反应做出合理的预期,以增强筹划成功的可能性。

3、确定税收筹划的具体目标。税收筹划其最终目标是企业价值最大化。而对上面已经收集的信息进行分析后,便可以确定税收筹划的各个具体目标,并以此为基准来设计税收筹划方案。税收筹划具体目标主要有:实现税负最小化;实现税后利润最大化;获取资金时间价值最大化;实现纳税风险最小化。

(二)设计备选的税收筹划方案

在掌握相关信息和确立目标之后,税收筹划的决策者可以着手设计税收筹划的具体方案。税收筹划方案的设计一般按以下步骤进行:首先,对涉税问题进行认定,即涉税项目的性质,涉及哪些税种等;其次,对涉税问题进行分析,即涉税项目的发展态势,引发后果,税收筹划空间大小,需解决的关键问题等;最后,设计多种备选方案,即针对涉税问题,设计若干可选方案,包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理确定配套方案。

(三)分析、评价各个备选方案,并选择一个最佳方案

税收筹划方案是多种筹划技术的组合运用,同时需要考虑风险因素。方案列示以后,必须进行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:税收筹划的首要原则是合法性原则,对设计的方案首先要进行合法性分析,规避法律风险;二是可行性分析:税收筹划的实施,需要多方面的条件,企业必须对方案的可行性做出评估,这种评估包括实施时间的选择,人员素质以及未来的趋势预测;三是目标分析:每种设计方案都会产生不同的纳税结果,这种纳税结果是否符合企业既定的目标,是筹划方案选择的基本依据。对多种方案进行分析、比较和评估后,选择一个最佳方案。

(四)实施该税收筹划方案

税收筹划方案选定之后,经管理部门批准,即进入实施阶段。企业应当按照选定的税收筹划方案,对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等做出相应的处理或改变,同时记录筹划方案的收益。

(五)对该税收筹划方案进行监控、评估和改进

在税收筹划方案的实施过程中,应及时监控出现的问题。再运用信息反馈制度,对筹划方案的效果进行评价,考核其经济效益与最终结果是否实现税收筹划目标。在实施过程中,可能因为执行偏差、环境改变或者由于原有方案的设计存在缺陷,从而与预期结果产生差异,这些差异要及时反馈给税收筹划的决策者,并对方案进行改进。

参考文献:

1、冯群英,马娟.税务筹划[M].江苏大学出版社,2008.

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关键词:企业所得税 纳税筹划 制度 风险

随着经济的发展，市场竞争变得越来越激励，企业要想在竞争中脱颖而出，并且能够不断的发展，必须要采用各种各样的方式，比如：提高劳动生产率，进行技术更新，降低生产成本等等。而在经济资源相对有限的情况下，必须要通过税收筹划来降低税收成本，这也是纳税人的必然选择。本文从企业所得税税收筹划的内涵和基本方法出发，分析了现如今企业所得税税收筹划中存在的问题，并针对问题提出了相应的对策。

一、企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法

(一)税收筹划的含义

税收筹划没有明确的定义，通过多方的总结，可以进行如下定义：税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策或可选择性条款，从而获得最大节税利益的一种理财行为。该定义体现了三个含义：在法律许可范围内体现了其合法性，这也是税收筹划的本质特性；通过过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排体现了其计划性；而获得最大节税利益就体现了其目的性。由此可见该定义体现了税收筹划的合法性，计划性和目的性，是比较准确的。

(二)企业所得税税收筹划的基本方法

企业所得税税收筹划的基本方法主要体现在三个方面：包括，第一：环境利用型税收筹划方法，第二：优惠政策利用型税收筹划方法，第三：结构利用型税收筹划方法。

首先来分析一下环境利用型税收筹划方法，该方法是在不改变企业组织结构的大前提下，利用各种途径来不断的扩大成本，通过该方法来达到削减企业应纳税所得额，以此来达到减少所得税税负的目的。该方法主要包括成本调整法和筹资法。其中，成本调整法是合理调整成本来减少利润，最终就是为了能够达到逃避纳税义务的方法。而筹资法是企业进行经营活动的先决条件。通过筹资形式的改变，企业可以减少税负的支出，是企业提高竞争力的好办法。

优惠政策利用型税收筹划方法是纳税人利用国家在不同地区，不同行业之间实施的税收差距进行税收筹划的方法。该方法有三方面的选择，（1）投资时机的选择：投资时机的不同其税收的效果是完全不同的，因此，企业应该审时度势，充分把握时机，在税收优惠的时间段内决定投资取舍，则能达到节税的目的。（2）投资地点的选择：选好投资地点可以减免很多税收，比如老少边远地区，经济特区，经济技术特区，西部19省市等等。（3）投资产业和行业的选择：明智的进行投资产业和行业的选择是纳税筹划的好办法，企业可以利用各种优惠政策，在有优惠政策的地区设立名义企业，这样再通过转移经营收入，将负债高的地区的资金转移到负债低的地区，通过该方法达到纳税筹划的目的。

结构利用型税收筹划方法是依托于企业兼并进行的，其模式为：第一：亏损企业兼并模式：企业通过调查，可以选择亏损严重，亏损时间比较长的企业进行兼并投资，这样兼并相当数量亏损的企业后，可以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。第二：股票交换兼并模式：股票交换兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。

二、企业所得税纳税筹划中存在的问题

由于我国企业所得税纳税筹划工作起步比较晚，因此目前来看存在很多问题，作者通过多年的工作，得出了以下企业所得税纳税筹划中存在的问题：

(一)税收制度不够完善

对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的税收实体法和税收征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。

(二)纳税筹划风险不够细致

从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，纳税筹划具有主观性。其次，纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行不通。

(三)涉税人员水平不高

企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。

三、提高企业所得税纳税筹划的策略

针对以上问题：得出了以下提高企业所得税纳税筹划的策略方法：

(一)强化管理，规范行为

加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。纳税筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。

(二)规避纳税筹划的风险

规避纳税筹划的风险要做到以下几点：第一：研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；第二：充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可；第三：聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。

(三)定期培训税收筹划人才

企业所得税税收筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的首要条件。原因在于：（1）税收筹划人员要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化：（2）税收筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；另外，税收筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。因此，要不断的加强企业所得税纳税筹划人的水平，定期进行培训工作，对于一些筹划方面的新知识能够做到尽快掌握。

另外，要想提高企业所得税筹划，还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规、税务法规学习，走出申报误区，构筑税收筹划稳定平面，加强纳税筹划企业管理，完善纳税筹划的法律环境等。

四、总结

总之，企业所得税税收筹划时为企业带来经济利益的一个重要手段，必须引起企业的高度重视。本文通过对企业所得税纳税筹划内涵和基本方法的研究，并分析了目前存在的问题，最后得出了合理的提高企业所得税税收筹划的策略方法。这为国内的企业走出去开展国际税收筹划奠定了基础。

参考文献：

[1]舒利敏.新企业所得税纳税筹划探讨[J]. 科技创业月刊， 2010，(10)

[2]刘海燕.企业所得税纳税筹划策略[J]. 无锡南洋职业技术学院论丛，2009， (04)

[3]李丰延.关于企业所得税纳税筹划的思考[J]. 新疆电力技术， 2009，(04)

[4]李苒.企业所得税纳税筹划方法的探析[J]. 中国市场， 2010，(44)

[5]徐世华.中小企业所得税纳税筹划[J]. 现代商业， 2010，(05)

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[关键词]企业所得税　现状　税务筹划

一、 我国企业税收筹划的现状及其原因分析

（1）我国企业税收筹划的现状 税收筹划在过去，由于政府的税务机关长期不关注，使得这一片地法律政策比较模糊，并一直不为企业所接受。现代企业管理起源于西方，而作为现代企业管理中的一份子-税收筹划，在西方发展较为完善，形式和内容呈现多样化，机构存在于市场很普遍，为当地人所熟知。我国市场经济起步晚，对于企业的税收筹划制度发展不够健全，在没有政府详细的规章制度下，我国企业的税收筹划正走向一个各自奋斗、相互绞杀的时代，许多企业在利润最大化的驱动下，获得更为直接的经济利益，在企业说手筹划上走了许多弯路和错路。

（2）我国企业税收筹划所出现的问题分析

我国企业发展是一个复杂体，一方面它在市场巨大需求的大环境下，迅速发展壮大起来，成为国家经济发展极为重要的一支力量，另一方面，在传统观念和中国法治不完善的情况下，许多企业为减少成本，减轻税负的压力，纷纷无视国家的相关税收法律，逃税纳税，并采取了一系列有悖于国家法律法规和市场要求的“税收筹划”。从现在情形看，中外合资一般进行税收筹划，国内本土企业较少；大中型企业运用企业税收筹划较多，小型企业运用较少；国内沿海发达地区企业运用多，内陆企业运用少。对此，我将这些问题详细分析总结如下：

1.企业税收筹划观念弱。改革开放以来，市场经济刚刚起步，许多现代制度管理理念还没有建立起来，尤其是公民意识还没有形成，例如作为公民意识的企业纳税，我国就表现的非常不理想，许多企业不是想着为国家做多大贡献，这和发达国家相比有很大的差距。

2.企业税收筹划设置和管理水平低。我国的大中型企业在市场经济竞争的推动下，已逐步完成了财务管理现代化，企业税收筹划设置相对完善和管理水平较高，能够按照国家法规和国际通行标准来进行税收筹划，但对于我国绝大数的中小企业而言，它们的机构设置比较简单，财务管理松散，以至在税收筹划方面实行的非常不理想，又得企业为了减少成本，不进行税收筹划，在中小企业流动性较强的特点下，我国许多中小企业在交易时，往往关注短期的节税效果，没有全盘考虑企业的长期税务筹划，这种只看眼前利益，而不顾长远利益的企业，使得它们本身就不可能实行较为完整和高级的税务筹划。

二、我国企业所得税与其税收筹划的方法

我国企业对税收筹划的方法有许多种，从目前企业所采用最多的方式是通过对减轻税收负担和免除纳税义务所采取的方法进行实践的这包括了：税率式的税收筹划、税额式的税收筹划以及税基式的税收筹划。

（1）税率式的税收筹划

税率式的税收筹划一般是指纳税的企业透过政府所实行的降低税率的政策，来为自身的企业减轻税收的负担。所采用的方法一般有价格转移的相关税收筹划技术以及选择比较低的税率区域进行投资和纳税。低税率的筹划方法是指要求相关纳税人透过一些比较合理合法的方法，针对一些课税项目所采取的有针对性的降低其税率的计税，以此可以达到极大地减轻企业所需要承受的税收负担。

（2）税额式的税收筹划

税额式的税收筹划一般是指纳税人透过一些可以直接减少其应当缴纳税额的方法来减缓企业的税收负担或者相关的纳税义务，税额式的筹划经常要与税收优惠政策中的全部免征以及减半征收的政策互相联系，借此可以达到减税的目的。

（3）税基式的税收筹划

一般企业所得税的税收筹划中的税基式筹划，是指相关纳税人透过自身的优势来逐步缩减所在企业的税基等途径来为企业减免税收负担。计税的依据是我们所说的所得税税基，在采用的税率不发生改变的情况下，其税额基本情况是与税基的基本情况成正比的，对于税收筹划而言，税基式筹划是所得税主要应用方式。

结语

现在是我国企业税收筹划事业开展的最好时期，因此，税收筹划人员以及相关企业，应该努力抓住这次历史发展的难得机遇，在内部逐步提高自己相关的业务能力，与国际间的税务筹划机构以及相关从业人员进行抗衡与互动，推动国内事业的长远发展与进步。

参考文献：

[1]陈国树. 税务筹划及个案应用[J]. 四川职业技术学院学报, 2010,(04).

[2]陈江平. 对中小型企业税务筹划的若干问题探讨[J]. 财经界(学术版), 2010,(04).

[3] 李春妮. 企业所得税税务筹划[J]. 财会通讯(理财版), 2008,(12)

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关键词:税收筹划 重要意义 有效策略

企业有效掌握税收筹划工作的基本原则和实现途径，有助于深化企业的改革，充分发挥企业在经济运筹中的重要作用，以便实现企业效益的最大化，同时推动社会经济的发展。

一、企业加强税收筹划工作的重要意义

税收筹划的内涵是企业在相关法律法规所允许的范围内，通过合理安排企业内部的经营活动，从而达到享受税收优惠、减小企业税负和支出、不断实现企业经济效益的目的。如果企业能够对自身经营的活动有效地分析利益得失，并灵活合理地进行税收筹划的工作，就可以实现企业的可持续发展。

企业加强税收工作具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：

首先强有力的税收筹划策略可以有效增强企业的竞争实力，税收筹划有利于增加企业的收益，提高企业竞争力。企业可以通过利用税收的优惠政策，当企业投资额确定的情况下，可以进一步减轻税负，从而实现税后的最大利润。税收在一定程度上影响着企业投资的决策，特别是出现两个企业有着相似的成本结构和经营管理条件时，加强税收筹划就等于提高了企业竞争能力。

其次强有力的税收筹划策略，可使其企业的日常经营活动当期享受盈亏互抵优惠，而且在纳税期间降低一定量的纳税额度、使企业在资金调度上更具有灵活性和科学性。还有一些集团性企业或有对外投资项目的企业，在税法上允许企业的当期盈亏互抵。

最后合理可行的税收筹划策略还可以科学有效地规范企业的经济行为，使整个企业投资行为合理、合法，企业内部的财务活动健康有序发展，从而更进一步规范和提升企业管理水平。税收法律、法规是规范经营者合法经营管理，依法纳税的法律性条款，也是保证市场经济秩序持续有效发展的有力保障。经营者只有依法投资营，企业才能收到良好的回报。任何违法的经营行为必将受到处罚，企业也就不可能健康发展。

二、企业加强税收筹划工作的有效策略

加强企业的税收筹划工作可以从以下几方面来实施：

一是明确税收筹划的总体目标。实现企业最大的经济价值是进行税收筹划的基本和总体目标。我们要知道企业的税收筹划不是单纯的节税策略，而是在依据国家法律和法规的前提下，利用科学合理的运筹方法，促使企业的成本达到最高效益的过程，所以进行成本核算与规划是企业的财务管理方面的重要内容。税收筹划针对的内容是企业的生产经营管理方面，经营投资等的经济业务和行为的涉税事项都必须要实现企业利益的最大化。因此我们先要实现总目标的战略，具体途径主要是：

首先在作业过程中实施税收筹划，这主要分为采购过程、生产过程、销售过程等，每一过程是相互联系，密不可分的，每一环节都有可能涉到税收工作，所以要采用科学的方法在企业项目作业过程中就制定适宜的策略和进行科学的管理。其次是对企业的财务工作进行有效的税收筹划管理，包括对企业财务的筹资、投资和资金的回收等方面。在财务管理的每一个阶段，由于存在所得税，在一定程度上会影响到财务管理的决策，例如项目投资决策时，可能会因为企业所得税和会计政策对于折旧计算的方式不同或者规定不同，在一定程度上影响企业项目的决策中的现金流量，所以要实施对财务的有效管理。最后是要对企业的组织结构和管理人员进行税收筹划的策略管理。各个企业之间的组织形式不同，同样它们所承担的税负也有着较大的差异。所以要对企业的组织状况进行全面的分析与考量，企业的地点不同，或者所在区域不同，相应的税收筹划工作就会有所不同。

另外要注意的事项是我们要清楚税收筹划是具有一定风险程度的，所以在收益与风险之间进行利益权衡的过程中，要充分论证各种情况的优势和劣势，并做出战略性调整。当今企业所面临的内部和外部的环境处于不断的变化中，特别是外部环境，国家的宏观调控政策，金融政策以及税收的法律法规也处于不断的变化之中，并不断进行着完善状态。所以税收筹划工作也应该适应内外部环境的变化作出适当的调整，以规避税收风险的产生，有效保证企业的利益。

二是我们可以将税收筹划的战略目标分成若干个层次，加强对每一层次的战略化管理，从而有效提高企业税收筹划工作的经济效益。具体看来，可以分为三个层次，第一层是要有效规避和控制税收处罚，具体内容有税收罚款、滞纳金、取消一般纳税人资格等，这是很多企业在开创初期进行税收筹划的主要目标，也是进行税收规划的最基本层次。第二层是有效利用税收优惠政策。在我国的现行税法中，有着很多的优惠政策，这不仅是税法中规定的减免税政策，还有对纳税人有益的税务处理方式，包括对增值税纳税人身份的选择，对折旧方法的选择，对税前扣除方法的选择等等。有些企业是初涉税收筹划项目，利用好税收优惠政策是比较理想的选择。第三层是对税收的全面筹划层，也就是将税收筹划纳入到企业的整体战略运营中来，应该从企业的全局出发，采用最佳的纳税方案，以实现最大的经济效益。所以我们要尽量实现涉税零风险的同时，也要全面维护企业的合法权益。

实现以上三个层次的税收筹划战略目标就要做到以下方面：

首先企业必须要依法纳税，不能存在任何侥幸的心理，这就要求企业的管理者必须提高依法纳税的意识，从思想上认识到偷税、漏税行为给经济和社会带来的不良影响。不断加强相关技术人员对税法知识的学习、应用，使他们牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法规的内容，提高行为的自觉性。同时要建立健全企业内部的财务制度，使企业税收筹划工作有序进行。

其次要充分利用国家规定的税收优惠政策，这就要求纳税企业必须全面了解该企业所能涉及和享受到的优惠政策，仔细分析具体条款，深入了解文件精神，同时要仔细分析本企业在行业或区域中所处的优势和地位。在全面掌握相关信息的基础上，企业要根据实际政策和税收状况及时灵活地调整策略和措施，在享受优惠条件的基础上实现企业的最大效益。如果有的企业不全具备享受优惠的条件，可以通过合法途径运作和筹划，还可以通过设计出不同的纳税方案，对成本和效益进行科学的规划和决策，这样也能逐步加强企业的税收筹划效益。

最后企业必须要实现全面的税收筹划，因为企业的纳税筹划目标与企业的整体目标方向上是一致的。我们不能将降低税收成本作为纳税筹划的终极目标，企业纳税筹划是纳税人在将企业的利益得失进行比较之后的综合决策，并不是所有的税收政策都能降低企业的纳税额，也并非企业通过偷税漏税就能够增加企业效益。企业的效益不断提高才有利于企业利益的最大化，这时的纳税筹划是有效的。我们可以通过以下三个步骤来有效实现：一是依据所收集的多种有利于纳税人的纳税成本减少的筹划方案，来对比计算各种方案下的纳税成本和纳税收益。二是在多种不同方案的组合过程中，我们要选择纳税成本最低且收益最大的一组方式，这就有利于实现企业经济效益的最大化，特别是一些大型的企业和企业联合集团，更要考虑到企业集团的整体利益。企业的规模不同，对企业税收筹划成本就有一定的影响，一般来说，随着企业的规模的不断扩大，企业的税收筹划就逐渐趋于成熟和稳定，在全面的税收筹划阶段，税收筹划方法的科学化和全面化会在一定程度上境地企业的税收筹划成本，如果从企业整体利益上而言，这就实现了企业效益的最大化，同时将负税成本降到最低。通常企业规模越大，纳税的数额越大，所以企业一定要根据自身的情况制定适宜的税收筹划策略，保证企业的经济效益和社会效益的统一。

三、结束语

综上所述，企业加强税收筹划工作对企业的发展具有重要的影响，随着市场经济的不断发展，企业通过税收筹划能够不断降低税收成本，使纳税人充分享受税收的优惠政策，从而提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]王逢宝，雷定安，赵瑜婷．浅谈企业税收筹划风险及其对策[J]．商场现代化，2006

篇(6)

【关键词】独立学院；应用型教学；税法；税务会计；税收筹划

随着税收成本在企业中的成本中占有越来越重要的地位，企业自身逐步认识到税收专业人才在企业管理中的重要性，这使得每年高校具有税法知识的财经类毕业生的都有一定需求，有些独立学院依据人才需求的情况开设了税务会计专业。那么，作为培养毕业生的高校，特别是定位为应用型教学的独立学院，如何在3-4年的时间内培养出符合企业要求的税收专业人才，是我们需要考虑的问题。作为独立学院财经类的教师，笔者将从税法类课程教学的角度去进行思考。

1.税法类课程内容界定

这里的税法类课程主要涉及现在在财经类学校中比较常见的一些课程，包括税法、税务会计、税收筹划等课程。

实际上，在不同的高校，可能对这几门课程所包含的内容的界定并不相同，为了能够进一步研究，我们首先要对这些课程进行清晰的界定。

首先是税法课程。这门课程无疑是所有后续课程的基础课。它主要介绍我国税法体系的构成、基本的税法的原则、实体法中各个税种的具体征纳方法以及一些程序法的知识。

再者是税务会计课程。税务会计主要从会计核算的角度去介绍每个税种在会计账上的体现。实际上它是税法中的征纳方法在会计核算中的应用，当然在核算的同时也要注意会计准则的一些规定。

最后是税收筹划课程。这门课程应该是税法知识的综合应用。它需要深度理解税法及税务会计的内容，主要内容应该包括税收筹划的概念界定、税收筹划的基本方法、以及各个税种的具体筹划方法。

2.税法类课程的关系及设置

通过界定其内容，我们可以看到这三类课程是有一个前后依承关系的，如果财经类专业的学生需要能够拥有比较系统的税收专业知识，那么在学习时应该有一个顺序。

如前所述，税法是整个税法课程的基础，那么在学习过程中应该处于一个先导地位。在课程设置时，应侧重为后续课程打下基础。

而税务会计是在税法的基础上，对已经发生的经济业务进行会计核算，因而其应该在税法的基础上，结合会计准则的要求来安排课程内容。

税收筹划课程的应用性最高。它的目的是运用所学的税法相关知识来解决实际涉税问题。因此不管是教授的要求还是学习的要求都很高。所以这门课程应该属于高级税法类课程，在设置时应该放在其他课程的后面，作为其他课程的延伸和应用。

当然，高校可以根据自己专业的特点有选择的减少或增加教学内容，但无论如何都应该按照一定的逻辑顺序去进行设置。

3.税法类课程的教学方法思考

由于税法类各课程有自己的侧重点和不同的教学内容，因此在教学方法上需要有不同的设计。

税法主要是基础知识的传授，而学生在刚开始接触这门课的时候也没有相应的知识。那么这两个特点就决定了税法这门课在教学时，更多的是教师在课堂上的讲授。其中可以穿插一些简单的小例子来增强学生的理解。这门课并不需要太多学生的互动。教师在讲授时，应该侧重培养学生对税法知识的自我学习能力。因为在大部分高校，如果想系统完整的学完所有的课程，往往课时量是不够的，那么教师在讲授完主要税种之后，学生应该能自己完成小税种的学习。这种自我学习的能力的好处不仅体现在课程学习中，即使在学生毕业参加工作之后，也能够增加其竞争力。因为税法的很多内容是在不断变化之中的，学生不能永远带着老师教授的知识一成不变的去解决问题。

税务会计主要是涉及核算问题。由于会计核算是一些已经发生的经济业务的记录，因此相对来说工作中没有很大的变动性。学生只要在学习过程中了解到怎样去核算某个税种的某种业务，那么在工作中直接运用就可以了。这个特点决定了教师在教授该门课程的时候，可以借鉴一些会计课程的教学方法，比如中级财务会计课程。同会计课程的教学方法一样，某种核算方法可能教授起来很简单，但是要熟练运用还是需要一定的案例题的练习，那么在该门课程的教学时，需要学生参加一定量的练习，这可以通过设置一些习题课来进行。

最后是税收筹划课程。一方面，这门课程对于学生来说，以前知识的积累要求很高；另一方面，对教师的自身素质要求也很高。这门课程除了一些税收筹划的基本概念、原理和一些基本的理念是相对固定的以外，各个税种的筹划基本没有可以遵循的规律来进行。因此，教师在教学时，应该对税收筹划的一些基础知识进行详细而深入的讲解，因为各税种的筹划万变不离其宗。可是在实际教学中的情况却相反。很多教材在编写时就用一种纸上谈兵的方法剖析实际问题，或者自己设计一些在实际中不可能出现的例子来迎合自己所谓的税收筹划方法。而教师在教学时，也就照本宣科，不从实际出发。其结果就是学生在毕业之后，真正从事税收筹划职业时，会发现自己曾经学过的税收筹划案例在工作中根本一无用处。所以说，税收筹划课程可以不设置，如果设置了，那么一定要配备专业素质合格的教师。专业性主要体现在教师是否有实际工作经验上，因为税收筹划是解决实际问题的。在具体教学方法方面，基础知识部分应该侧重教师讲授，可以穿插一些小案例来加强学生的理解，此部分要让学生形成一种税收筹划应有的理念或者态度；在具体税种的筹划中，应该以案例为主，这就需要学生的配合，更需要教师的实际工作经验在教学中的具体应用。

综上所述，在独立学院的应用型教学中，税法类课程的教学应该根据不同税法类课程的具体内容及特点来安排相应的课程时间，同时结合不同的教学方法，实现培养应用型人才的目标。

参考文献

[1]许凤.关于现代企业中税收管理必要性的思考[J].东方企业文化,2010(10).

[2]吴克红.零售企业税务总监[M].北京:清华大学出版社,2007.

作者简介：

篇(7)

摘要：随着社会主义市场经济的发展，企业要在风起云涌的市场竞争中拔得头筹、居高临下，取的行业话语权，就要对企业自身无论从投资筹资、经营管理，还是生产销售，都要进行全方位、多层次的有效管理，在众多问题当中如何做到既不违反税法又能充分利用税收的各种的优惠政策使企业减轻税负，进行合理的税务筹划，对企业生产经营成果有着举足轻重的影响，成为财务管理中面临的紧迫课题。

关键词：税务筹划；财务管理；运用

一、税收筹划基本理论

1、税收筹划的涵义

所谓税收筹划，指在现行的法律法规允许范围内，对投资、经营、理财活动进行事先的安排和筹划，使得最大限度取得“节税”（TAXSAVINGS）的税收利益。

2、税收筹划的特点

税收筹划是以企业为主体，在纳税上的一种精心安排，巧妙计算，通过改变企业经营管理和业务流程等方面，从而达到节税的目的。既然税收筹划的目的是降低纳税风险，节省税款，那么一个成功的纳税筹划需要具备合法性、筹划性、专业性、目的性、筹划过程的多维性特性。

3、税收筹划的原则

（1）合法性原则。古人语：君子爱财，取之有道，企业的任何行为都应该以法律为准绳，税收筹划也是如此，在合法的范围内进行筹划，选择对企业而言税负最轻的纳税方案。

（2）效益性原则。效益性集中体现为减少税金支出和推迟纳税时间，在众多的生产经营方案中，财务负责人要以寻求享受相对优惠的税收政策为目的，分析和比较，选择有利的税率和课税环节。

（3）整体性原则。在税收筹划中，筹划人员必须确立整体观念。

（4）持续性原则。会计的四大假设之一就是持续经营，税收筹划是会计活动中的一种，所以，税收筹划人不仅要了解后期的税收政策和纳税情况也要对前期情况有所掌握。

（5）操作性原则。筹划的具体操作方法应具有较强的技巧性，要开展静态和动态的可行性研究，对企业进行综合全面评估，最后确定被选方案。

（6）服务性原则。对中介机构来说，税收筹划开始成为一项新的服务项目，优质服务是关键。

（7）风险性原则。对于风险不能消极对抗，而应该积极对待，在税收筹划的过程中，要采取合理有效的手段管控风险，将风险降至可接受的低水平，减少不必要的损失。

二、税收筹划与企业财务管理的关系

于企业而言，税收筹划是一项基本权利。纳税人在合理、合法前提条件下，通过税收筹划可以实现税负降低、少缴税款，最终获得企业股东和企业利益的最大化。税收筹划与会计核算和财务管理有着密不可分的关系，因为税收筹划的结果直接决定某一期间税收成本，进而也就影响了当期现金流，它财务管理的根本内容。随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性愈发突出，这就要求我们把税收筹划摆在现代企业财务管理的日程中来。在企业财务管理中，科学进行税收筹划，制定合适的税收计划是实现税收负担最小化的有利途径。

三、 税收筹划在企业财务管理中的运用

作为企业理财管理的一项重要内容，税收筹划在企业管理的全过程中都有明显体现。

（一）筹资环节的税收筹划

1、对筹资渠道的利用

企业要承担最轻的税负，从税务筹划角度看，依靠企业内部财力进行集资和同业间拆借资金筹资都是较为理想的筹资渠道。

2、对债务筹资的利用

在确定资本结构时 ，充分利用债务资本能够税前列支，从而抵税这一特性，寻求企业的最优负债量，合理确定长期债务资本和权益资本的比例，充分利用财务杠杆效应，将税收成本降到最低。

3、对融资租赁的利用

企业通过融资租赁，能够快速的获得资产，而且又可以对租入的固定资产计提折旧，减少了企业当期的净利润，进而降低了税负，同时支付的租金利息还可以按规定在税前扣除，融资租赁抵税效果比较明显。

（二）投资环节的税务收筹划

企业应该利用区域性优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址。无论股份制公司和有限责任公司，子公司和分公司，还是内资企业与外资企业的选择，都会对税负多少产生不同程度的影响。由于不同行业税负征收有差别，要结合自身发展特点，产业定位，尽量选择有优惠税收政策的新型行业进行投资。 同时，要多利用固定资产和无形资产等出资方式，充分利用资金的时间价值，延长投资期限。

（三）生产经营环节的税收筹划

1、收入的税收筹划

在产品销售方式的选择上以现销为佳，少用赊销，以降低税负或延缓纳税为目的，通过对结算方式的选择，控制收入确认的时间，合理地利用资金的时间价值降低企业应税产品的总体税负。

2、成本费用的税收筹划

（1）利息支出的税收筹划

为借款利息支出能够在税前全额扣除，企业应尽量避免向单位和个人借款，多向金融机构融资。

（2）折旧费的税收筹划

由于折旧会关系到企业当期费用的金额，连带就会影响到净利润的大小以及应纳税的多少，所以对折旧方法的选择至关重要，不同的方法计算出的折旧额会有明显差异，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。.

（3）广告费和业务宣传费的税收筹划

为了调节费用，降低净利润，达到节税的目的，企业可将广告费和业务宣传费分别转向其他无限额费用项目支出和广告费支出，留至以后纳税年度抵扣。

（四）利润分配环节的税收筹划

1、利用税前利润弥补以前年度亏损

税法允许企业可以根据自身情况合理选择相适应的会计方法，多列税前项目和金额，在规定的补亏期限前继续造成亏损，延长税前利润补亏的期限。

2、保留在低税地区投资的利润不予分配

当投资方税率高于被投资方时，如果被投资企业保留利润不分配，投资方就不必补缴所得税。所以保留低税率地区被投资企业的税后利润不分配并转为投资资本可以减轻投资方的税收负担。

税务筹划的最终目的是为了降低经营成本，提高经济效益实现股东价值最大化，这就证明了企业税务筹划决不仅仅是一项企业的避税、节税行为，也是企业财务管理活动的一个重要组成部分，所以，进行税务筹划既要服从于财务管理的总体目标，又要服务于财务的决策过程。（作者单位：湘潭大学商学院）

参考文献：