经济责任审计特点精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇经济责任审计特点范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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一、了解行政事业单位内部管理机制

作为一名审计人员首先要了解被审计单位内部管理机制，一个内部控制完善，组织机构设置合理的行政事业单位，涉及到的内部管理机制一般包括：干部选拔任用、科学民主决策程序、工作分配、重要工作审核把关、工作情况监督检查、工作业绩考核评价以及行政问责制度执行、奖惩激励措施等几方面。

二、明确行政事业单位内部经济责任审计相关要素

1、审计主体

包括提出审计主体（审计的授权人或委托人）和实施的审计主体（实际执行的审计机构和审计人员）。

2、审计客体和审计对象

审计客体是指接受审计的经济责任承担者和履行者，即行政事业单位内部管理的领导干部。

审计对象是指审计客体的经济责任，包括审计客体承担和履行经济责任而发生的经济活动的真实性、合法性和效益性。

3、审计范围

一般包括被审计领导干部担任被审计职务的整个任期或某段任职期间。

4、组织方式

领导干部任职经济责任审计应当按计划进行，每年年底，组织人事部门应根据干部管理监督工作需要，以书面形式向内部审计部门提出审计委托书，提出下一年度领导干部任期经济责任审计的委托建议。

三、具体事项审计实施范围内容及方法和步骤

（一）贯彻执行有关经济法律法规、方针政策和决策部署情况审计

范围内容

包括贯彻执行党和国家有关经济法规方针政策；贯彻执行系统内上级单位的重要决策和领导批示；执行部门有关经济规章制度和决策部署情况审计。

方法和步骤

1、收集关于被审计领导干部的工作职责以及职责履行情况的相关文件和资料，对被审计单位的工作内容、工作重点和被审计领导干部的中心工作做到充分了解。

2、了解被审计单位及其行业的情况，被审计单位适用的相关经济法规，被审计干部任职期间党和国家对该行业系统的具体方针政策适用会计制度。

3、了解领导干部任职期间的总体工作思路，调阅领导干部任职间的事业发展规划、经济规章制度、被审计单位年度工作计划、工作思路、工作总结、年度业务统计资料、个人述职述廉报告，党组（党支部）会议纪要、办公会议纪要，检查领导干部任职期间被审计单位贯彻执行党和国家有关经济法律、法规和方针政策情况。

4、了解被审计领导干部任职期间机构设置及运转情况。约请被审计单位党委（党支部）、办公室、人事等重要机构负责人，可采取座谈、个别访谈等方法。

5、走访或咨询有关部门。

（二）重要经济决策制定和执行情况审计

范围内容

包括决策调研、咨询论证、征求意见、决策合法性、会议决定、决策纠错以及决策责任追究机制。

方法和步骤

1、检查决策机制的建立健全情况。

2、检要经济决策依据的合法合规性。

3、检要经济决策程序的规范性。

一般包括重要预算分配管理决策执行情况审计、重要基本建设项目决策执行情况的审计、重要对外投资项目决策执行情况审计、重要国有资产处置决策执行情况审计。

（三）预算执行和其他财政收支真实性、合法性审计

方法和步骤

1、检查预算编制与批复

2、检查预算执行

具体检查包括基本支出必须严格按照批准的预算控制，涉及政府采购范畴的事项必须履行政府采购程序，涉及资产管理必须由资产管理部门实施相应的管理和控制。项目支出预算管理应遵循科学论证、合理排序的原则，申报的项目应当进行充分的可行性论证和严格审核，分轻重缓急排序后，视当年财力状况择优进行安排。

3、检查非税收入管理

具体检查包括立项审批、收费许可证和票据管理、收入征缴。

4、国有资产管理

具体检查包括固定资产管理、流动资产管理、对外投资管理、无形资产管理，涉及国有资产处置是否履行报批、公开拍卖等相关法律规定程序。

5、政府采购

具体审计包括以下内容：

（1）预算编报

审查部门政府采购预算是否按照预算法和部门预算编制要求编制；审查是否存在已列入支出预算的货物、工程和服务未按规定编报政府采购预算；审查有无在年中因追加预算、政府采购目录及标准调整等原因需要补报政府采购项目。

（2）计划编制

与政府采购预算相比较审查是否存在未按照规定编制政府采购计划，未及时将采购计划报送政府集中采购机构等问题；审查是否存在随意变更采购计划和计划外私自采购的行为。

（3）组织实施

审查是否存在将应由政府集中采购机构进行的采购化整为零，或以各种非正当理由转为部门集中采购或部门分散采购的问题；对于单位自行采购的项目，是否符合自行采购标准，采购程序是否符合相关规定，审查采购方式的确定是否合规，有无将应公开招标采购的项目化整为零，审查招标程序的适当性。

（4）合同的签订与履行

（四）预算执行和其他财政收支效益性审计

1、基本支出效益性审计

（1）人员支出的绩效审计

根据部门核定的人员编制情况，审查部门的定员定额标准是否合理，有无超编、空编和人头费膨胀的现象；审查被审计单位人员与机构职能是否配比，是否存在超员、冗员、人浮于事的现象；审查被审计单位关于工资、人员配备等的规定，职业准则、技术规范是否恰当。

（2）公用支出的绩效审计

关注被审计单位是否最经济地利用资源，包括是否遵循了有关财政法律法规，是否采用适当的管理程序，是否建立适当的激励和约束机制，办公用品的采购是否货比三家有无追求高标准和铺张浪费现象。

（3）项目支出效益性审计

项目立项背景和过程的检查

审查项目立项是否经过科学的决策程序，是否经过充分的论证，是否与国家方针政策、预算资金支持的范围和方向相符合等。

项目申报和批复程序的检查

审查项目实施单位是否按规定程序和要求报送项目申报书，可行性研究报告、支出预算等；是否对立项依据的充分性、项目目标的合理性、组织实施能力与条件、预期经济效益和社会效益、项目风险等事项进行评审。

项目的实施情况检查

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关键词：高等院校 经济责任 审计工作 现状 措施

高等院校部门领导干部经济责任审计对于高校工作的开展以及未来发展就具有非常重要的意义。高校内部审计人员从经济责任、行政责任等多个方面对于高校领导干部进行业绩工作的考核，并对高校各部门管理工作的开展提出更富有针对性的建议，进而提升高校各部门的工作水平，推动高校工作的顺利开展，但是目前部分高校经济责任审计工作在实践过程中还存在着不少的不问，需要我们进一步的解决。

一、高校经济责任审计工作中存在不足

（一）对于经济责任审计工作认识不到位

作为高校内部审计工作一部分，高校部门领导干部经济责任审计与其他专项审计工作来说，本身就是具备例行性和常规性的特征，主要是指学校部门领导离职、调岗时都应该接受高校内部审计部门对其任期时的经济责任审计。但是目前部分高校审计人员认为内部审计工作中经济责任审计只是高校领导干部职业工作中的例行检查，并只是在其离职时会对其进行任期内的经济责任审计。这样就是的部分高校对于经济责任审计工作的关注度不高，开展经济责任审计工作都只是走个形式，没有什么实质性的内容。

（二）没有建立统一的审计评价指标体系

有效统一的审计评价指标体系对于高校经济责任审计工作的开展至关重要，而缺失或者没有统一的审计评价指标体系，很容易造成审计人员无法把握违规违纪和重大损失上的有效指导，使得高校审计结果中受认为因素影响较大。伴随着人们对于审计评价指标体系更深层次的认识，不少学者也在不断进行审计评价指标体系的构建，也制定出了一个比较完善和科学的指标体系，但是由于每所高校自身特点的不同，管理制度的差异，也就是统一的审计评价指标并适用于每所学校。另外就是现有的审计评价指标体系中，定性指标较多，定量指标较少，人为因素较多，客观因素较少。这样的审计指标体系，便很难对高校领导干部做出科学公正的经济责任审计评价，进一步降低和影响了经济责任审计工作的评价质量和利用价值。

（三）经济责任审计结果没有得到有效的运用

目前我国高校经济责任审计工作还需要是对于高校领导干部的经济责任、行政责任、内部控制等进行审计评价工作，利用规范和合理的审计程度对于高校领导干部进行审计，确实能够查出很多方面的问题，包括一些违法违纪的问题。但是从整体来看，目前我国高校审计结果在运用上还有所欠缺，很多高校都没有将审计结果进行充分的运用，更没有运用到领导干部的考核工作中去，对于高校中被审计人员职业生涯产生了很大不利影响。

（四）高校内部审计队伍建设存在问题

当前，部分高校内部审计部门中存在审计人员配备不全，审计人员专业知识较低，更有是很多审计工作人员和被审计人员之间是非常熟悉的同事关系，这样对于审计工作的开展十分不利。另外就是伴随着党风廉政建设工作的开展，高校也都加快了领导干部的轮换速度，审计人员都面临着繁重的任务，从而造成审计评价工作的准确性降低。因此，强化高校审计队伍建议，已经成为了高校审计工作的重中之重。

二、完善高校经济责任审计工作的对策

（一）构建完善经济责任审计制度

完善高校审计工作首先应该从高校制度建设入手，构建完善和相应的约束机制，从而保证高校各级行政领导干部和高校负责人的经济责任审计工作能够得到全面有效的落实。构建高校经济责任审计制度需要高校人事管理部门建立完善干部监督管理机制，确保经济责任审计工作成为高校考核干部的必要程度，这样在进行干部调整工作能够有效避免大批量的进行，将“先审计后离任”这一制度真正的落实到位。

（二）建立统一的审计评价指标体系

做好高校经济责任审计工作另一方面就是建立一个统一的审计评价指标体系，这需要高校主管部分结合现行的教育审计规范，将经济责任审计评价工作作为教育审计规范中一部分，进而建立起一套系统、完整和科学的经济责任审计评价指标体系，实现定量指标和定性指标的集合，同时对于被审计人员在经济管理方面的情况作出公正和客观的评价。建立统一的审计评价指标体系，还能够进一步规范经济责任审计评价的范围和经济责任的界定。

（三）制定科学合理的高校经济责任审计计划

高校经济责任审计工作的顺利开展，就必须坚持“全面审计，突出重点”的方针。全面审计就是对于那些尚未离职，但是长期没有接受审计单位的领导干部进行审计，充分和全面的履行审计监督制度。突出重点就是指对于高校中那些管理财务的重要部门的领导干部进行重点审计，并将高校审计的重心放在领导关注、群众关心的问题上。

（四）强化高校审计队伍建设

强化高校审计队伍建设是确保高校经济责任审计工作的开展的关键，由于高校领导干部经济责任审计工作具有较强的专业性和政策性，审计风险较高。因此，提升高校经济审计人员的整体素质，全面熟悉被审计单位的工作特点，做好审计工作中的风险防范工作，从而保证高校经济责任审计工作的有效开展，适应新形势下对于高校内部审计工作的新要求。

参考文献：

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关键词：公路工程；经济责任审计；干部任用

一、公路系统经济责任审计现状

依据2006年6月1日开始执行的《审计法》，审计部门开始对单位主要负责人进行任期经济责任审计，但是专门针对公路项目负责人的经济责任审计一直未能推行。笔者认为原因有四：其一，公路工程建设主要由交通系统自上而下的“条条”方式进行管理，而任期经济责任审计主要用于地方组织部门的干部考核管理；其二，公路建设项目审计已经有项目竣工决算审计和跟踪审计，经济责任审计好像是重复劳动，没有必要；其三，任期经济责任审计目前主要针对单位主要负责人，而公路工程项目的负责人一般由单位副职兼任，甚至由级别更低的负责人分管；其四，项目负责人的经济责任审计更多的是内部审计，其可信度和约束力会大打折扣。

二、开展公路工程建设项目经济责任审计的必要性

1　项目负责人经济责任审计是社会环境的必然要求。由于公路工程建设项目耗资巨大，且牵动各方经济利益。项目负责人能否承受得住各种经济利益的诱惑和外来的压力，及其自身的工作作风、职业道德、工作能力等，往往会成为社会各界关注的焦点。项目负责人在外来压力的干扰下，能否在工程建设的决策过程中做出基本正确的选择，这对保证工程的质量、工期和最大可能的减少诉讼案件，起决定性作用工程建设过程中，项目负责人不仅在技术上起决定性作用，更要面对招标过程的各种关系和人情，这需要项目负责人具备过硬的职业道德素质。总之，面对日益复杂的社会环境，项目负责人必须对工程管理活动的科学性、真实性、合法性、有效性全面负责。

2　工程项目负责人经济责任审计是公路系统干部任免管理活动的内在要求。由于以公路工程建设、养护为主的建设管理活动是其主要的业务工作，有工程技术背景的领导干部占较大比例，因此对工程管理岗位的领导干部的考评、任免，应该紧密结合其专业背景和专业经历进行考评，才能作出较全面的评价。经济责任审计能较好的对项目负责人的专业和管理能力作出评价。

3　经济责任审计是对项目跟踪审计、竣工决算审计的必要补充。无论是跟踪审计还是竣工决算审计，都是外部审计，而审计对象是法人单位或项目指挥部，而非具体的“自然人”，因此，在工程建设管理过程中出现的许多人为因素造成的失误和损失，往往要由单位承担，作为项目负责人的责任却得不到体现。工程项目负责人的经济责任审计主要是内部审计，属于内部控制的必要环节，而且审计评价的对象是项目负责人，审计结果要有项目负责人来承担。这一点对工程项目负责人具有较强的约束力。

三、经济责任审计在公路工程建设项目中的应用

公路工程项目经济责任审计作为内部控制的重要环节可以充分利用项目跟踪审计、竣工决算审计的审计成果，这样可以避免重复的审计查证工作。但是由于经济责任审计与跟踪审计、竣工决算审计的侧重点不同，在具体的应用上，审计委托人、审计目标、审计评价对象等与常规审计也是有差别的。

1　公路工程经济责任审计委托人

由于公路工程经济责任审计属于内部审计，针对的是工程管理岗位上的技术干部，所以，审计委托人应该是单位内部的组织部门。

2　公路工程经济责任审计的目标

经济责任审计必须要有明确的审计目标。笔者认为，公路工程经济责任审计的基本目标是：以检查评价公路工程建设项目负责人对工程管理、决策等经济职责履行情况为中心，进一步促进项目负责人工程管理、决策活动的科学性、真实性、合法性、有效性。经济责任审计的具体目标，要依据各个不同建设项目的特点及负责人因个人决策、管理能力和工作方式不同而导致工作着力点的差异有所变化。因此，具体的审计目标要根据工程建设的类型、规模、负责人的管理特点等具体情况各有侧重。

3　公路工程经济责任审计评价对象

项目经济责任审计与常规审计有着共同的审计查证对象和监督对象，不同的是审计评价对象。常规审计评价是针对法人单位或工程项目指挥部的责任，评价对象是组织、机构；而经济责任审计评价的对象是“自然人”。同时，笔者认为还应该区别经济责任是否属于项目负责人应承担的责任，这是因为项目负责人的行政级别一般要低于法人单位的主要负责人，有些关键性的决策活动并非由项目负责人作出决定，而是由行政级别更高的负责人进行决策。因此，各项经济管理活动所对应的经济职责有谁来承担必须要有清晰地界限，以避免责任不清造成的审计失败的案例。

4　审计成果的利用

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关键词：经济责任；风险导向；高校审计

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

一、经济责任审计的发展

从历史上看，经济责任审计在早期发展过程中都有一种共性：以官员经济责任审计为核心的审计体系始终是统治者考察各级官员的一种主要手段，也是巩固其统治地位的一种重要措施。在古希腊，官员经济责任审计带有非常强烈的政治色彩，它是被作为监督官员、遏制贪赃枉法、加强民主建设的一种有力但非绝对有效的手段。当时官吏的责任观念已深入人心，渗透到整个希腊政府。在我国，周王朝时期就已经将官员经济责任审计结果作为考核、任免官员的主要依据。在现阶段，经济责任审计已逐渐成为加强干部管理和监督、打击和遏制腐败的重要手段之一，其在反腐败方面的重要作用不断显现。随着我国经济的不断发展，国家对于经济责任审计的不断重视，我国领导干部经济责任审计进入了又一个深化发展的时期。

二、高校经济责任审计的发展现状和存在的问题

（一）高校经济责任审计的发展现状

2000年9月，教育部下发《关于切实做好经济责任审计工作的通知》（教财[2000]21号），对教育系统做好经济责任审计工作提出了明确要求。通知要求各部门、各单位要把经济责任审计工作列入重要议事日程，根据中办发[2000]16号文件精神，结合本部门、本单位实际，制定任期经济责任审计制度，使经济责任审计工作制度化、规范化。2007年《教育部关于进一步加强省属高校领导干部经济责任审计工作的意见》（教财[2007]13号）指出，各省级教育行政部门对所属普通高等学校和成人高等学校的校级领导干部在任职期满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，都应进行经济责任审计；并建立高校领导干部经济责任审计报告交接制度，将审计报告列为省属高校领导干部工作交接的内容。2011年《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》（教财[2011]2号）要求不断深化经济责任审计，明确经济责任，加大审计力度。并肯定了近年来经济责任审计在领导干部正确履行经济责任、加强党风廉政建设方面发挥的积极作用。

近几年，高校经济责任审计工作受到各级领导的高度重视，取得了进展。根据国家教育部的规定，所有部属高等学校都不同程度地开展了经济责任审计。各校为使经济责任审计制度化和规范化，都结合实际，建立了经济责任审计制度，并制定了经济责任审计办法或规定。有的以学校文件的形式颁布，有的以内部规定的形式颁布，并能健全有关经济责任的配套制度，规范运作。审计覆盖面不断扩大，审计对象的职级逐步提高，审计力度明显增强，已逐步成为高校内部审计工作重点。

（二）存在的问题

1.高校审计工作主动性不强

在高校的经济责任审计流程中，多数是以根据组织部门或人事部门委托，审计部门成立审计组进行审计，可以看出审计部门被动地服从组织、人事部门的安排。委托多少，审计组就审计多少，难以突破固有的审计模式。真正意义上的经济责任审计应以注重预防为原则，预防重点环节和重大方面出问题，从源头上控制问题的发生，从源头上防止腐败。所以只有先提高自身的主观能动性，才能从意识发展到实践，用科学的计划指导实践，科学地开展审计工作。

2.高校审计缺乏客观公正性

目前“审计”这一概念在高校中认识模糊，行动力欠缺，发展的历史短。作为辅助高校工作的一个“新兴”部门，通常是在高校负责人的领导下开展工作，审计人员根据单位情况和利益关系进行内部审计，缺乏独立审计的可能性，无法做到真正的客观公正。高校内部审计人员要树立以客观公正性为中心原则，严格按照审计流程和规章制度办事，做到审计工作的相对公正。特别是在涉及学校领导违纪等情况时，本着为学校长远发展的角度，应合理恰当地反映问题，不能纵容事态的发展。

3.高校审计内容缺乏全面性

在高校经济责任审计迅速发展的情况下，大多数高校根据自身情况制定了内部审计实施办法。但是大多数高校在审计内容中都存在一定问题，主要有两方面的问题，一是审计对象分类不明确，概念模糊，没有突出审计重点，二是未能跳出财务收支审计的模式，鉴于这种情况，必须拓宽审计领域，有针对性的选择项目，进行专项审计，例如基本建设工程、物资采购、科研经费等等。同时应注重经济责任审计和日常审计工作相结合，对被审计单位的财政责任、管理责任、法律责任进行全面地审计，建立健全的经济责任审计制度。

4.高校审计缺乏科学的评价指标体系

审计人员在进行一系列的取证和审查之后需要得出具有科学性和权威性的审计评价，对高校干部就以后如何更好地履行职责具有重要意义。但是，我国目前高校经济责任审计评价还未形成统一的指标体系，审计评价自成一派，层次不齐。对于审计结果如何定性和定量没有具体的规定，就审计结果如何对责任人和领导干部如何处理没有具体的操作标准，使审计人员难于对被审领导干部履行经济责任的情况做出正确的评价，影响了经济责任审计评价的准确性。

三、加强高校经济责任审计的思路与对策

针对以上问题，我们提出将风险导向审计理论应用于经济责任审计，解决高校经济责任审计规范难，评价难，结果运用难等诸多问题，并在此基础上建立高校经济责任审计风险评价体系和完善的经济责任审计制度。

（一）风险导向审计在经济责任审计中的应用

现代风险导向审计模式的应用现代风险导向审计模式是一种全新的审计技术，是指以重大错报风险的识别、评估和应对为核心，旨在降低审计风险，提高审计效率和审计效果的一种审计模式。风险导向审计的核心思想就在于：审计小组将其努力集中在具有较高风险的领域。审计人员通过对被审计单位宏观和微观背景的综合评估，准确判断重大风险点和风险区域，将其作为下一步审计测试的重点，而审计小组也以此为基础设计并执行进一步的审计程序和其他审计程序，从而达到合理配置审计资源，降低审计成本，防范审计风险，提高审计的效率与效果的目的。

将风险导向审计理论应用于高校经济责任审计，不仅有利于提高审计的效率，而且有利于降低审计风险，提高审计工作质量。一方面，在经济责任审计中运用风险导向审计，对被审计领导干部所在单位的内、外部环境、业务现状及矛盾进行分析，在整体风险评估的基础上，确定高低不同的风险领域和风险点。另一方面，实施风险导向审计，可以使内部审计关注到对组织产生威胁的各类风险，通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平，为所在组织进行全面风险管理，达成组织目标，提供更切实可行的建议，提高审计工作质量。更重要的是能够加强被审计领导干部及其所在单位的风险防范意识，提高他们的主观能动性，从而提高风险管理水平。

随着教育体制改革的不断深化以及国家对高校不断加大投入，各高校的办学自越来越大，各种经费的来源渠道及对教育资源的配置也体现出更大的灵活性，这就对资源使用的规范性和效益性提出了更高的要求，从而使得高校内部审计工作呈现出了审计目标多样化，审计范围广泛化，审计风险复杂化等特点，这就要求高校内部审计机构和人员在找准审计定位的前提下，努力在各项审计任务中开展风险导向审计，积极主动地适应新形势，真正体现出高校内部审计的价值增值功能。根据实践调查不同高校的情况，我们提出在经济责任审计中采用风险导向审计模式，实施风险导向经济责任审计的主要程序和重点步骤包括：

1.经济责任审计实施方案的编制

风险导向审计理论要在具体审计业务实践中发挥其指导作用，关键之一就在于审计实施方案的编制。为此，审计组在每次经济责任审计之前，需要采用各种方式进行审前调查，根据审前调查的结果，进行风险评估，确定风险应对的总体审计策略和具体审计程序，从而完成审计实施方案的编制。主要采取以下三个步骤：一是初步明确被审计领导干部的目标责任和风险因素；二是积极收集与审计事项有关的信息；三是编写经济责任审计实施方案。

2.经济责任审计的实施与督导

经济责任审计实施方案的制定，只是风险导向审计的起始关键点，要想使风险导向审计取得效果，审计程序的实施也是一个重要的环节，因此，在审计实施过程中，需要审计人员经常进行风险评估，并根据这些评估结果适时调整审计重点。对应审计人员根据风险评估结果编写的工作底稿，有序地进行经济责任审计。在审计过程中，要突出相互监督相互复核的思想，审计组组长根据审计组成员的知识与技能等实际情况，有重点地进行现场审计的督导工作，对于那些审计经验不太丰富的审计人员，审计组组长指导他们严格执行常规审计程序，对于那些经验较为丰富的审计人员，审计组组长指导他们大胆运用分析性复核。对于不存在重大风险和问题的风险点，审计组组长可以授权审计人员在审计过程中转入下一项风险点的审计。对于高风险点和重要风险点的审计结果，对审计证据是否充分，审计结论是否合理，职业判断是否恰当进行层层复核，确保审计结果谨慎准确。

3.经济责任审计报告的编制

经济责任审计报告是对于领导干部任期内工作能力与效果的衡量标准之一，经济责任审计评价是审计报告中最重要的部分，是风险导向审计的重中之重。编写经济责任审计报告要以审计风险点为中心，全面评估各阶段风险点、内部控制评价及实质性测试的结果，评价时应该做到实践与理论相结合，充分运用现代风险导向审计理论指导高校经济责任审计，及时发现问题，分析问题，反映问题，提出审计意见和建议。在编写审计报告时，经济责任审计评价是一个重要环节，关系到审计的优与劣。我们应该围绕审计流程制定科学的评价标准和责任界定依据，建立科学的审计评价体系，运用定量与定性的方法，把被审计对象具体化，尽可能用数字说明问题，不可盲目评价。

（二）高校经济责任审计结果的利用方法

经济责任审计结果运用，是指高校相关职能部门以审计结果为依据，提请并予以表彰，或依法依纪做出处分、处理等决定的行为；被审计领导干部及其所在单位根据审计结果做出的整改、执行决定、加强管理和制度建设的行为。作为组织人事部门应在干部管理过程中充分利用经济责任审计结果，将其与干部教育培养、选拔任用和考核等工作相结合。将经济责任审计结果作为考核评价、选拔任用、教育奖惩领导干部的重要依据。作为审计部门审计处应依据经济责任审计结果，分析研究普遍性、倾向性问题，提出建议等。作为财务处应充分利用经济责任审计结果，将其作为加强财务、资产管理的重要参考依据。作为纪检监察部门应充分利用经济责任审计结果，积极开展党风廉政建设和反腐败工作。在风险导向模式下的高校经济责任审计，可以规避传统意义上的经济审计模式的局限性，为高校经济责任审计开创一个新的局面。

参考文献：

[1]王翠芬.对高校领导干部任期经济责任审计的思考[J].中国农业会计，2010.

[2]罗霞.适应形势需要推动经济责任审计的深入发展[J].管理学家，2010.

[3]陈莉.经济责任审计之管见[J].经济师，2006.

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关键词：经济责任审计；内部控制评价

1.内部控制评价和经济责任审计的定义和关系分析

1.1 内部控制评价及经济责任审计定义概述

所谓内部控制评价，这是审计机关构建，以及实施有效内部控制的重要内容，包括相关的审查、测试、调查以及报告的动态过程，关系到组织的三大目标的具体实现情况。

所谓的经济责任审计，则是在国家相关的法律法规的规定下，相关的内部设计机构和人员对于审计对象的任期经济责任履行情况进行的评价和监督行为。

1.2 内部控制评价和经济责任审计关系分析

（1）内部控制方法能够在经济责任设计中进行有效的借鉴，而经济责任设计的重要内容就是内部控制评价活动，这两者存在相互促进和相互统一的关系。

经济责任审计有力的工具就是相关的内部控制评价。对于内部控制评价范围来说，主要包括内控制度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，内部控制评价方法包括文件检查、询问、问卷调查和观察等方面。内部控制评价的缺陷判断标准具有一定的科学性和客观性；对于内部控制评价的方式来说，主要包括重点强调事前、事中以及事后的全过程控制。所以在相关的经济责任设计过程中，可以在分析上述的基础上，充分参考内部控制的优势，进行相关审前、审中以及审后的相似探讨，利用好这种内部控制评价的有力工具，使得经济责任设计的力度和深度能够得以进一步加强。

（2） 经济责任审计的重要内容就是内部控制评价活动，其中，经济责任审计的七个主要内容就包括企业内部控制制度的建立和完善，以及相关的执行情况。另外，在相关的规定的要求下，经济责任审计中相关的绩效评价的重要内容就是内部风险控制问题。在进行经济责任审计过程中，内部控制评价结果能够起到重要的参考作用。

2.基于内部控制评价基础上的经济责任审计实务探索

机关内部审计部门已经着手尝试基于内部控制评价基础上的经济责任审计的探索，为了更好地使审计工作的集约效应得以发挥，有机结合内部控制评价和经济责任审计工作，力求能够达到相互促进的目的。

2.1经济责任审计前的内部控制

在这过程中，主要集中在相关的风险收集、识别以及相关的制定审计方案的活动。在收集相关的内控评价结果的基础上，对于重点的审计环节进行有效设计，并且制定相关具体的审计计划，以及包括相关的分派审计资源和相关的实施措施等。具体包括建立年度机关内外部的风险库；收集相关的日常财务以及业务等内控相关信息；通过相关的内部控制调查问卷的发放活动，初步测试内部控制的总体情况，在全面了解的基础上，确立好相关的审计重点问题。

2.2经济责任审计过程中的内部控制问题

在此过程中，主要强调内部控制的健全性、有效性和效益性测试与评价等问题。这个过程则是把内控评价对于具体的审计实施进行相互衔接的过程，为了更好地对经济责任设计提供相关的参考，可以从内部控制评价的效益性、有效性和健全性进行逐步的深入评测。只有在内部审计人员充分了解所负责的审计事项相关的流程以后，才能进行深入调查，以及对于细节问题的关注。

2.3经济责任审计工作后期

在此过程中，应该结合内部控制评价结果以及相关的经济责任审计工作。一是，充分利用好内部控制评价结果本身。内部控制情况则是经济责任设计的一项重要内容，是审计报告中不可或缺的一项内容。机关应该坚持在进行经济责任审计的同时，应该对于内部控制评价中存在的缺陷问题进行整改跟踪，以及相关的更为深层次的评价，使得被审单位的内控薄弱环节得以关注；在经济责任审计报告中纳入所有的评价结果以及建议。二是，对于经济责任审计结果评价来说，可以有效借鉴内部控制评价结果的定性和定量的方法，能够有效利用内部控制评价中相关对于缺陷的判断，进行相关的定性和定量方法的处理。

3.下一步深化经济责任审计的内部控制评价探讨

第一，对于经济责任审计以及相关的内部评价进行统一考虑，处理好其整体与局部的关系。对于内控评价来说，这不是领导干部经济责任审计的全部内容，其是经济责任审计的重要组成部分，可以看做是经济责任审计的有力工具。在具体实践中，我们应该清楚了解这种辩证关系，尽量使得重复审计得以避免，合理分配审计内容；利用合理的评价方法，进行客观定论。

第二，对于经济责任审计中相关的内部控制评价体系进行研究，能够更加体现出科学性和成熟性。今后应该在建立内部控制评价体系的先进性上努力，进一步健全评价体系。可以从以下方两个方面思考：一是，不断提高内控自身评价体系水平，积极从信息、沟通和监督、风险评估、环境控制以及控制活动去探索，进一步评价好被审单位的内部控制系统运行质量，把其作为经济责任审计的一个重要组成部分；二是，在评价体系建立方面，应该多多考虑相关的内部控制子系统的适应性评审、控制制衡机制评价、内部控制执行情况以及核心控制职能评价等多个方面。

参考文献：

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摘要：本文主要阐述了经济责任审计的概念和内容，分析了现阶段我国镇域领导干部经济责任审计中存在的问题，并提出镇域经济责任审计长效机制的建立途径。

关键词 ：镇域；领导干部；经济责任审计；长效机制

伴随着我国政治经济制度改革的发展和完善，经济责任审计已在党和政府加强领导干部的监督和任职管理，预防和惩治腐败中充分发挥了积极作用，有效推进了民主法制的建设和完善，促进了科学决策、民主决策、依法决策。然而，镇域领导经济责任审计尚处于发展阶段，还存在诸多问题，这就为镇域领导经济责任审计工作的进一步深化和提升提出了更高的要求。

一、镇域领导干部经济责任审计的概念和内容1.经济责任审计的概念

我国的经济责任审计是一种经济监督形式，它是在一定历史条件和历史背景下产生的，因此具有一定的特点。经济责任审计具体来说是指审计机构以国家相关法律法规为依据，对领导干部及其所在单位、部门的财政财务收支的真实性、合法性以及有效性进行监督、审计、评价等活动。随着我国经济、政治体制的变革，经济责任审计的概念和内容也不断完善、发展，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理、促进廉政建设方面，都取得了显著成效，发挥了重要作用。

2.镇域领导干部经济责任审计的内容

审计工作发展到现在已经逐渐完善，经济责任审计的内容也不断得到拓展，目前镇域领导干部经济责任审计内容主要包括以下几个方面：执行有关经济政策和法律法规情况；重大经济和社会发展决策情况；本级财政财务收支的真实、合法和效益情况；政府重大投资项目的管理和建设情况；主要负责人遵守廉政规定情况等。由此可见，镇域领导干部经济责任审计的内容包括领导干部履行经济责任的方方面面，经济责任审计就是通过对领导干部履行经济责任情况的审计，对领导干部应该负担的经济责任进行界定和核实，分清领导干部任职期间在本部门、本单位经济活动中应负有的责任，为组织及其他有关部门考核使用干部提供参考和依据。

二、现阶段我国镇域领导干部经济责任审计存在的问题分析

1.镇域领导干部经济责任审计质量不高

我国地方经济责任审计特别是镇域领导干部经济责任存在的普遍问题是审计质量不高，分析其原因一是镇域领导干部的经济责任审计对审计人员要求较高。镇域领导干部的经济责任审计政策性强、涉及面广、审计风险大，这就对审计人员的素质、技能以及知识结构等提出了更高的要求，不仅要求其具有审计、会计、财务管理等专业知识，同时还要求其具有较好的表达能力、沟通能力以及对问题的综合分析能力。二是地方审计部门任务重、审计力量严重不足。目前我国审计部门审计任务现状是越到基层审计任务越重，除了经济责任审计外，还有预算执行审计、政府投资项目审计、专项审计等等，由于地方审计机关人员较少，审计人员被要求成为“全能型”人才，这极大的影响了经济责任审计的实际效果。

2.镇域领导干部经济责任审计评价标准不统一

经济责任审计中，审计是基础，评价是关键。由于目前经济责任审计缺乏统一的评价标准，再加上镇域领导干部经济责任涉及面广、审计人员业务能力参差不齐等多方面原因，导致审计评价工作随意性大、审计评价表述五花八门，这对经济责任审计的顺利开展产生了不利影响。

3.镇域领导干部经济责任审计结果运用不充分

由于缺乏对审计结果运用的正确认识以及地方审计机关面临审计任务重、压力大等原因，目前镇域领导干部经济责任审计结果运用方面存在着项目计划管理薄弱、审计项目质量不高、未建立相应的审计结果公示制度等诸多问题，造成了“审”和“用”脱轨，导致了相关部门不能准确、快速的对经济责任审计结果进行运用和处理。

三、镇域经济责任审计长效机制的建立途径分析

1.提高审计人员的综合素质，确保镇域经济责任审计的顺利实施

要想提高审计质量，首先要进行的就是加强审计人才队伍建设，因此，我们应对审计人才的管理模式以及绩效管理系统进行建立和完善，通过绩效评估机制的引入，客观、正确的评估审计人员的工作水平、工作业绩、个人品德以及管理能力等，综合分析判断其是否有被提升的潜力；其次，应引进绩效考核机制，对审计人员的德、廉、勤、绩等进行考核，并建立与审计机关相符合的任务要求，这对于激发审计人员的工作积极性具有重要意义；另外，还应引入竞争激励机制，对审计人员的主动性和自觉性进行调动，使每一位审计人员都能够充分发挥自己的潜能，增强审计人员的忧患意识，促进他们自觉提高自身的综合素质，进而促使经济责任审计工作健康持续发展。

2.确定镇域领导干部经济责任审计评价标准，使其具有全面性和可比性

镇域领导干部经济责任审计评价指标的选取应与其履行的经济责任有密切的关系，在指标的选择中应全面包括可能会对其评价产生影响的所有直接或者间接因素，使其具有全面性，并且还要便于从横向和纵向的角度对领导干部任职期间的基本情况以及任职前后的基本情况进行分析，使其具有可比性，采用“以责定评”的原则，对领导干部的经济责任进行客观、公正的评价。

3.完善镇域领导干部经济责任审计结果的运用机制，加强对领导干部的监督管理

在镇域经济责任审计长效机制的建立中，要想合理运用经济责任审计的结果，就必须要使其结果运行机制具有运作规范、评价科学以及管理严密的特点，审计机关应根据自身具体情况的差异，制定适合本地区的审计结果运用机制，严格规范审计结果的运用原则，并对其领导下的责任和范围进行明确，并通过规定各个部门的结果运用方式以及责任保障机制等，建立一套规范的操作流程和管理体系，对其各个环节都要进行完善。只有这样才能确保审计结果运用落到了实处，并将审计监管和组织监督有机的结合起来，使其更好的为干部监督管理提供服务，实现干部的合理调

四、结语

镇域领导干部经济责任审计是在我国社会主义经济体制改革中发展起来的，其主要任务就是对镇域领导干部的经济责任进行正确的评价，为党和政府加强对其的监督和管理提供参考和依据，这对于促进党和政府的廉政建设和保障我国国有资产的保值和增值具有重要意义。现阶段，加强镇域领导干部的管理对维护财政经济秩序和促进党风廉政建设都有着积极作用，因此建立镇域经济责任审计长效机制，对领导干部的经济责任进行全面、客观、公正、准确的评价，无论是对领导干部本人还是对党和政府都具有深远的意义。

参考文献：

[1]戚秋虹.企业领导干部经济责任审计问题初析[J]. 市场周刊(理论研究)，2009(03).

[2]尚伟伟.经济责任审计中存在问题及对策的探讨[J]. 济源职业技术学院学报，2009(03).

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关键词：事业单位；经济责任审计；成果应用

一、事业单位经济责任审计成果应用现状

当前事业单位经济责任审计成果应用效果不佳是一个不争的事实，而造成这一问题的原因是多方面的。首先是审计对象思想意识方面的偏差，对审计工作配合不足，整改意见不愿积极落实。其次，先离后审的传统思路也大大阻碍了审计成果有效应用。再次，审计人员在工作过程中也存在着法律意识不足、工作能力跟不上以及职业道德教育缺失等问题，进而影响整个审计工作和整改意见执行及监督。最后，在具体应用方面也存在着诸如各监督部门权责划分不明、工作内容不清，审计成果档案管理力度不足，缺乏公众有效监督等影响整改意见有效贯彻的问题。

（一）审计人员意识不足、专业素质不高

由于事业单位内各领导对经济责任审计工作的不重视，单位内部的财务部门以及纪检部门形同虚设，财务报表不受重视，长年累月，致使审计人员工作缺乏积极性和约束性，态度随便，“形式主义”泛滥。而这种现象也直接导致了经济责任审计内容错漏频出，事业单位无法利用审计成果进行规划和反思，不能充分发挥经济责任审计成果的作用。且现阶段，我国事业单位内部的工作人员素质并不高，大多为财务基础员工，对于审计工作的诸多方面仍存在盲点误区，这也间接导致了事业单位无法充分合理地利用经济责任审计成果，给企业发展带来了阻碍。

（二）监督部门分工不明、工作内容不清

事业单位内部审计发展不平衡，经济责任审计制度不完善，监督部门之间分工存在交叉、缺漏等情况，进而导致工作不知谁来做、大家都不做的情况，严重降低了经济责任审计的效率。目前许多事业单位内部的监督部门，尚不能明确自己的工作范围和工作内容，在实际工作中仍旧凭感觉做事，罔顾公司的章程制度，监督部门不发挥作用或是作用微小，经济责任审计内容无效或是部分无效。事业单位无法从经济责任审计成果中获得有效信息，进而忽视经济责任审计成果，造成恶性循环，这严重影响了事业单位的干部选拔。

（三）“先离后审”现象泛滥

“先离后审”现象泛滥，造成经济责任审计滞后效应，经济责任审计成果难以被充分利用。在实际工作过程中，“先审后离”的原则未能得到充分贯彻，这给事业单位的经济责任审计带来了许多负面影响。经济责任审计需要当事人的积极配合，若干部先离职，大部分不愿再反映在职时的众多问题，致使单位部分账簿问题无法得到合理解释。且“先离后审”这种“马后炮”式的做法造成形式主义泛滥。这些问题的存在，大大加大了经济责任审计工作难度，也导致经济责任审计成果的不完整性，致使积极责任审计无法发挥其原本的作用。

（四）信息不透明，缺乏群众监督

由于事业单位内部审计信息的滞后性，且自身制度不完善导致信息的不完整，都使得群众无法及时得到有效的相关信息，无法合理行使监督权。而事业单位经济责任审计缺少群众这个强有力的监督群体，工作效率相对降低，这也直接导致经济责任审计工作不严谨，无法发挥原本作用。

二、强化经济责任审计应用的思考

前文提到当前经济责任审计工作在开展过程中的工作质量相较前些年有了明显提升，但是从审计成果应用方面来说仍然存在着许多问题，成果应用不足、应用不够及时等问题直接导致审计工作多数情况下沦为无用功，不仅大大影响了审计工作人员的工作积极性与主动性，同时也对经济责任审计工作的质量提升造成严重阻碍。笔者认为，想要切实加强事业单位经济责任审计工作成果应用，应该重视几个方面的问题。

（一）端正意识

这里所说的端正意识主要是要端正事业单位被审计人员在面对经济责任审计工作时的意识，过去我们面对经济责任审计往往将其看做找麻烦、找事儿，认为是在给自己的工作出难题，所以在情绪上消极抵触、在工作方面也不愿意积极配合，甚至还让其他人员配合自己给审计工作人员的审计工作使绊子。这种意识是非常错误的，我们应该端正自身态度，明白经济责任审计不仅是对自己工作的正确评价，同时也是对今后工作的一个正确指导。端正态度不仅仅是要从思想上重视和正确看待，更要从学习方面加强，要深入学习经济责任审计的相关理论，要学习相关案例，要学习如何进行积极配合，从而实现经济责任审计工作不仅在审计过程中能够更加顺利高效，在审计成果应用及整改工作中也能够达到预期效果。

（二）严格贯彻“先审后离”

过去很长一段时间内，在事业单位经济责任审计工作开展过程中都依循惯例施行的“先离后审”，虽然这样也能够让审计工作处于一个相对理想的环境，但是因为审计对象工作交接及未尽事宜而产生诸多影响，让经济责任审计成果的应用受到直接影响，如结果难以及时下达、整改意见无法得到有效贯彻等，都是因为审计对象已离开审计职务而无法进行有效约束所致。所以，我们应该坚决贯彻“先审后离”的原则，让审计对象对审计工作足够重视、积极配合，确保审计成果能够得到有效应用。

（三）强化审计人员教育

事业单位经济责任审计工作不仅关系着事业单位的自身建设及发展，同时由于事业单位在社会公共服务履行重要作用，对其工作人员进行经济责任审计就更关系着整个社会的全面建设及大众利益。因此，对于直接进行经济责任审计工作操作的审计人员来说，因为存在着工作过程中的诸多消极现象，所以加强对其的全面教育就显得非常必要。加强审计人员教育应该从依法、技能及道德三方面进行，从而不仅提升审计工作开展质量，同时也大大强化审计成果应用质量。

1.加强审计人员法制教育

当今社会是法治社会，依法治国是有效执行各项国家政策的基本和原则。对于事业单位经济责任审计及成果应用来说，都必须建立在依法、守法、懂法的前提之下。所以加强经济责任审计工作人员的法制教育刻不容缓。强化法制教育不仅要组织工作人员进行基本法律法规的学习，同时要加强经济责任审计相关规章及细则的学习，要结合事业单位经济责任审计自身特点实现相关法规法律的有效应用，学习先进的审计工作经验，从而避免审计工作过程中及成果应用过程中的违法问题发生，确保经济责任审计始终沿着科学而正确的道路前进。

2.加强审计人员知识教育

事业单位经济责任审计与一般生产经营性企业的经济责任审计存在着许多相同之处，但也存在着许多不同，而这些不同都是由于事业单位自身工作与职能的特殊性决定的。想要做好经济责任审计及成果应用就必须契合事业单位的自身特点，所以加强审计人员在审计工作具体知识方面的教育提升也是非常重要的。审计人员要学习事业单位的职能及工作具体方法，找到经济审计的关键点与切入口，从而对症下药的开展工作，这样也能够更好的实现审计结果应用，有的放矢的提出整改意见，同时也能够在成果应用过程中实现督促工作的事半功倍。

3.加强审计人员职业道德教育

事业单位经济责任审计的审计成果应用一直无法取得实质性突破的一个很重要的原因就是审计人员在整改监督方面的不力，而监督不力的原因有很多，上级领导施压、自身工作重视不足、工作消极应对等等。这都与职业道德教育开展不足之间有着很大程度的联系。所以必须加强审计人员的职业道德教育，要帮助他们树立经济责任审计的使命感、责任心，促进他们在审计成果应用监督方面的主动性与积极性，摆脱意识束缚，发挥审计人员工作独立性，提升审计成果应用的具体质量。

（四）改革审计成果应用具体办法

1.确立成果应用有效制度

首先，要从各部门具体工作入手进行制度确立，将组织部门、监察部门、审计部门各自应履行的审计成果应用责任纳入统一规范的考核评价体系之中，督促其工作的自觉性与主动性。通知细化各部门的具体工作内容，同时还要对各部门及环节在审计结果应用方面坚决问责，如监察部门要强化审计结果处理意见的给出，内容要清晰、条款要分明。审计部门要对审计成果应用的处理处罚决定进行明确规定，并对如何执行具体整改进行细致规划。在职权部门的整改意见执行活动中要坚决执行，对于执行不力的要进行严肃处理，避免走过场。

2.规范审计结果档案的管理

审计结果应用不力，不仅有人为意识方面的原因和制度不力方面的问题，同时还是由于审计结果档案管理不力而造成的无章可循、无法可依，从而让审计结果应用难以开展。所以我们应该积极加强和规范审计结果档案的管理工作力度。首先，要改变单一化的审计单位进行档案管理的模式，加强审计单位、组织部门、纪检单位多组织部门联动的档案管理体系建设，提高审计结果档案的应用效率，加强各单位在履行自身职责方面的目的性与科学性，加强审计成果应用监督工作合力。在审计结果档案管理具体程序方面也要进一步实现规范与科学，从结果报告的归档、登记、调阅、传递等各个环节设置专岗专人管理，同时对结果应用的实际效果进行跟踪并记入档案之中，从而不仅实现成果应用的流程跟进，同时也能够有效规范各环节监督单位的自身行为。此外，我们还应该推行纸质档案与电子档案双渠道管理，当前在审计成果档案管理中往往比较重视信息化档案管理，许多档案已经取消了纸质档案入库管理而直接进入中心数据库，这样虽然能够提高工作效率和档案调阅速度，但是也存在着网络管理安全隐患等诸多问题，所以推行纸质档案与电子档案双渠道管理不仅能够确保档案利用效率，同时也能够降低网络管理的安全隐患发生几率，实现最大化的管理作用发挥。

3.创新及细化审计结果分析流程

审计结果分析直接关系着审计整改意见的提出及后续执行，结果分析如果不够正确，那么整改意见的提出就可能出现偏颇与错误，这样不仅会影响审计成果的应用，甚至会影响到事业单位正常运作秩序。审计结果分析质量提升首先要从形式上加以改良，应该贯彻从过去的分析审计结果—总结整改意见的两步走模式转为分析审计过程—分析审计结果—总结整改意见—预测执行结果—复查审计结果及整改意见的多步模式，这样才能够真正确定正确的整改意见，避免因为工作疏漏而造成的整改意见错误和无法有效执行，从而实现整改意见执行的质量提升。

4.实现审计成果最大化公开

审计成果应用力度不够，其中还存在着审计成果没有实现最大化公开而让审计成果应用失去社会监督的原因，所以通过审计成果公示制度的推行最大程度让公众知晓审计结果并发挥社会舆论监督权，督促整改意见执行也是提升成果应用质量的一大重要手段。

参考文献：

[1]邹生.事业单位经济责任审计现状分析及对策研究[J].中国审计，2014（12）.

[2]王国华.如何实现经济责任审计成果有效应用[J].会计师，2014（09）.

[3]徐福存.浅析领导干部任期经济责任审计存在的问题及对策，2013（11）.