发改委经济责任审计精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇发改委经济责任审计范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

20**年度审计项目计划已经市政府批准，现通知如下：

一、财政收支审计项目（21个）

（一）本级预算执行情况审计（17个）

被审计单位：财政局、地税局

延伸审计单位：建设局、发改委、人口计生委、科技局、行政服务中心、煤炭局、中小企业局、城镇化促进局、陆管局、档案局、移民局、农机局、体育局、供销社、市委党校

完成时间：20**年5月

（二）乡（镇）财政决算审计（4个）

被审计单位：城关镇、庞村镇、**镇、**镇

完成时间：20**年**月

二、财务收支审计项目（14个）

被审计单位：人事劳动和社会保障局、教育局、国土资源局、规划局、公用事业局、总工会、卫生局、畜牧局、公安交警大队、第二实验小学、自来水公司、妇幼保健院、第一面粉厂、**实业公司

完成时间：20**年**月

三、重点建设项目及固定资产投资审计项目（16个）

（一）重点跟踪审计项目（5个）

1.北环路改扩建项目

2.**高速公路**连接线改扩建项目

3.**市区段综合治理项目

4.**故里扩建项目

5.中医院病房楼建设项目

完成时间：20**年**月

（二）决算审计和专项审计项目（11个）

1.20**年农村安全饮水工程专项资金审计

2.**路、**路、**路竣工决算审计

3.20**年度市财政支持现代农业生产发展基金项目决算审计

4.市廉租住房惠民小区一期工程竣工决算审计

5.**五库、**台水库除险加固工程竣工决算审计

6.**、**、**等乡（镇）卫生院改造项目竣工决算审计

7.**、**等乡（镇）垃圾中转站建设项目竣工决算审计

8.城关、**等乡（镇）计生服务站建设项目竣工决算审计

9.**、**、**等乡（镇）综合文化站建设项目竣工决算审计

**.**、**、**、**、**等乡（镇）敬老院建设项目竣工决算审计

11.新区**南路、**南路竣工决算审计

完成时间：20**年**月

四、经济责任审计项目（41个单位、46人）

被审计单位及人员：

（一）原**乡党委书记、乡长

（二）原**乡党委书记、乡长

（三）原**乡党委书记、乡长

（四）原**镇党委书记、镇长

（五）原工业区管委会党委书记、主任

（六）原**镇镇长

（七）原**镇党委书记

（八）原**镇镇长

（九）原**镇镇长

（十）原**镇镇长

（十一）原盐业局局长

（十二）原党史办主任

（十三）原中小企业局局长

（十四）原团市委书记

（十五）原科协主席

（十六）原行政服务中心主任

（十七）原残联主席

（十八）原妇联主席

（十九）原市委党校党委书记、常务副校长

（二十）原水利局局长

（二十一）原发改委主任

（二十二）原农机局局长

（二十三）原人口计生委主任

（二十四）原民政局局长

（二十五）原建设局局长

（二十六）原市场中心主

（二十七）原科技局局长王振民

（二十八）原煤炭局局长

（二十九）原安全生产监督管理局局长

（三十）原二轻局局长

（三十一）原**高中校长

（三十二）原驻京办主任

（三十三）原供销社主任

（三十四）原粮食局副局长

（三十五）原统计局副局长

（三十六）原广播电视局副局长

（三十七）原政法委副书记

（三十八）原房管局副局长

（三十九）原市委宣传部副部长、文明办主任

（四十）原水泵厂厂长新晨

（四十一）原**公司经理

完成时间：20**年6月

五、专项资金审计及调查项目（**个）

（一）地方政府债务情况审计调查（系国家审计署统一组织项目，20**年4—6月完成）

（二）全省中小学校舍安全工程资金跟踪审计（系省审计厅统一组织项目，20**年3—12月完成）

（三）农村劳动力“阳光雨露”培训资金审计（系省审计厅统一组织项目，20**年3—5月完成）

（四）全省城镇职工和居民医疗保险基金审计（系省审计厅统一组织项目，20**年3—5月完成）

（五）质量技术监督系统20**年度财政预算执行审计（系省审计厅统一组织项目，20**年9—11月完成）

（六）农村广播电视村村通工程建设资金专项审计调查（系省审计厅统一组织项目，20**年3—5月完成）

（七）乡（镇）综合文化站建设资金审计调查（系省审计厅统一组织项目，20**年3—5月完成）

（八）进一步加大教育投入政策执行情况审计调查（系省审计厅统一组织项目，20**年3—**月完成）

（九）家电、摩托车下乡实施情况和效果审计调查（系省审计厅统一组织项目，20**年3—5月完成）

篇(2)

多渠道选人用人，逐步优化村干部队伍结构

为了选好配强村干部队伍，我们不断拓宽选人用人渠道，把工作能力强、作风正、有开拓精神的农村优秀人才吸纳到村干部队伍中来,努力建设精干型村干部队伍。

一是科学划分类别，确定干部职数。为适应全县农村经济社会发展新形势，按照和有关法律规定，结合我县的实际，根据行政村规模大小，从严控制了村干部职数。县委明确规定，人口在1000人以上的一类村可配备村干部5名；人口在500人至1000人的二类村可配备村干部4名；人口在500人以下的三类村可配备村干部3名。同时积极推行村党支部书记与村委会主任“一肩挑”、村支两委干部“交叉”任职。在2005年的村级换届选举中，全县村支部书记、村主任一肩挑的有118人，比例达61%，共减少村干部186人。今年4月，我县在泷泊镇城关村的村级换届选举试点工作取得了圆满成功，严格按照县委的要求配备了村干部职数，为全县第七次村级换届选举工作拉开了序幕。

二是拓宽选任渠道，优化队伍结构。积极拓宽村干部的选拔渠道，注重从致富能手、回乡知识青年、复退军人、务工经商人员中选拔村干部，使村级两委班子成员的年龄、文化结构得到不断优化。目前，全县村支两委班子中平均年龄42.1岁，最小的23岁，比上届下降3.4岁；高中文化以上的372人，比上届提高了18.6个百分点；“有经济头脑、致富能力强”的村干部达256人，比上届提高21个百分点。打鼓坪林场西河源村原班子软弱涣散，林场驻村干部了解到该村在外务工的马庚荣同志有经济头脑、善管理、会经营，当时他在上海打工年薪达10余万元。通过林场党委的积极做工作，马庚荣自愿放弃打工赚钱的机会，经选举毅然挑起了村支书的重任。上任后，马庚荣同志一边领着群众立足林区资源优势，大力调整林农产业结构，率先在该林场建起树桩花卉苗木基地，有效地增加了群众的收入；一边拿出自己的积蓄，组织群众集资修通了2.5公里的村级公路，架通了高压电，架起了自来水，较好改变了该村的落后面貌。

三是坚持严格标准，建设后备干部。切实加强村级后备干部队伍建设，及时把一批能力较强且得到村民认可的同志选拔确定为后备干部。目前，我县按照1：1的比例，在全县195个村建立了年龄在30岁左右，具有高中以上文化，素质较好、相对稳定的村级后备干部队伍。同时加强对后备干部的教育和培训，让他们在实践中接受锻炼，实行定期考核，动态管理，对条件成熟的按规定程序提拔使用。2005年来，我县已有120多名后备干部被选拔为村支两委班子成员。在今年的这次村级换届选举中，县委规定村干部的任职年龄为：男不超过60周岁、女不超过55周岁，文化程度初中以上,对男满57周岁、女满52周岁不再提名，为一批优秀年轻的村级后备干部按程序进班子创造了良机。

多途径培训教育，全面提高村干部整体素质

我们把加强村干部队伍建设摆上各级各部门工作的重要议事日程，采取多种有效措施，加强村干部的教育培训，提高了村干部的自身素质和“双带”能力。

一是立足实际，创新培训方式。着眼于新农村建设对村干部知识、能力的要求，按照“请进来教与走出去学”相结合的原则，通过下派科技、农业、畜牧等部门的专业技术人员到农村巡回指导，聘请湖南林学院、永州职院等专家到农村种养基地手把手传授，组织村干部到外地参观学习等灵活多样的形式，有计划、分层次加强农村干部的教育培训。2006年来，先后聘请20多名专家进村指导传授种养技术，下派技术人员1620多人次入户传授实用技术,选派了10多名优秀村干部到华西村等地参加实地培训。同时充分利用农村远程教育站点，组织村干部定期收看网上的种养加等致富节目，提升他们的致富本领和带富能力。泷泊镇江西村村主任罗健利用远程教育所学技术，为自创藠头加工厂更新技术，提供了广阔的发展舞台。目前,该厂发展到年加工500吨藠头的生产规模，年产值达200多万元，安置了100名农村剩余劳动力就业，真正让本村剩余劳动力足不出“户”就能打工赚钱。

二是整合资源，加大资金投入。采取县财政拨一点、移民和扶贫等部门列支一点、县管党费中安排一点和乡镇场财政筹集一点的办法，多层次、多渠道筹集培训经费。近三年来，共筹集投入资金70余万元用于村干部培训，培训村干部1900多人次。2006年县委组织部、县移民局、县民政局、县扶贫办共同筹集资金20多万元，在县委党举办了农村干部经营管理两年制大专学历教育班1个，全县53名村干部、村级后备干部参加了学习深造；去年县委举办了2期村党支部书记、村主任培训班，全县200多名村党支部书记、村主任参加了培训；各乡镇场把村干部培训经费列入了本级财政预算，每年安排1-3万元资金有计划地组织村干部学习培训。2007年茶林乡筹集2万多元资金，组织46名村干部到广西红岩等地学习柿子、红薯等先进种植技术。学习取经后，该乡老院子村在省建整扶贫后盾单位的扶持和工作队的指导帮助下，发展了300亩柿子、600亩红薯的产业基地。

三是健全制度，规范培训管理。建立了村干部农业知识技能培训制度，使全县每个干部掌握了1-2门实用技术，有效地增强了他们带头致富和带领群众致富的能力；同时健全了村干部学习培训档案管理制度，动态地掌握村干部的学习培训情况，把村干部培训情况作为了解、评价、使用村干部的重要依据。

多环节监督管理，有效规范村干部履职行为

我们建立和完善各项监督管理制度，切实加强了对村干部队伍的管理，有效地规范了村干部的行为。

一是建章立制，构建监督体系。对现任村干部、离任村干部和村级后备干部的基本信息和任职情况全部进行了信息采集，做到一人一档，专人保管。全面推行了村干部目标管理考核制度，年初各乡镇场与各村干部签订了目标管理考核责任书，年底按照岗位目标管理考核细则，对村干部的工作进行年终考核，并作出组织评定。组织评定的结果，作为村干部奖惩、绩效报酬发放和调整不胜任干部的依据并归档。

二是突出重点，加大监督力度。坚持把重大村务、财务和村干部施政行为作为监督的重点，组织了群众对村级财务收支情况、重大村务决策、执行情况以及村干部依法行政情况进行监督。同时狠抓了村干部的经济责任审计，一方面抓好村干部任期经济责任审计，另一方面抓好村干部离任经济责任审计。近三年来，共对468名村干部进行了经济责任审计，减少经济损失8.2万元。

三是改进方式，确保监督到位。积极推行村务、党务公开“阳光工程”，把群众关心的热点、难点问题公之于众，主动接受群众监督，坚持和完善了村级事务民主决策制度，凡与农民群众切身利益相关的事项，通过村民会议或全体党员会议进行民主讨论，集体决策，真正确保了村务、党务工作在阳光下运行，提高了透明度。同时推行廉政谈话、民主评议、述勤述廉、村财乡管等制度，形成对村干部事前、事中、事后的全方位监督，减少漏洞，避免缺陷，实行监督规范化。2007年来，群众反映村干部在财务、村务上的案件分别比上年减少了26%和18%。

多层次激励促进，积极解决村干部各项待遇

我们建立健全村级干部激励保障机制，有效解决了村干部的待遇问题，通过经济上保障、政治上激励、生活上关心，激发了村干部的工作积极性。

一是提高经济待遇，使村干部有甜头。完善了村干部误工报酬保障制度，建立了村干部待遇保障财政专户，把省财政转移支付用于补助村级支出的资金、县财政安排的村干部报酬专项资金等足额划入村干部待遇保障财政专户，县财政对各村的工作经费和村干部的误工工资等实行统筹安排,按大、中、小村每年分别为15000元、14000元、13000元的标准，年终一次性拨付到村，保证了在职村干部的基本误工补助按每人每月不少于200元的标准发放到人。

二是提高政治待遇，使村干部有奔头。在解决村干部经济待遇的同时，加大了村干部政治激励力度，建立了在职村干部考录公务员制度，今年县里共招录公务员3名，其中拿出了1个公务员指标，面向本县35岁以下、实绩突出、具有高中以上文化程度的在任村主干招考。4月13日，我县11名符合条件的村主干在永州八中参加了全市统一组织的公务员考试。同时，对连续任职10年以上的离任村党支部书记，由县委统一颁发《荣誉证书》，提高了村干部的政治地位。

篇(3)

实施一体化经营管理工作>的批复》精神，结合我市实际，特制定本方案。?

一、指导思想?

以科学发展观为统领，以发展新型营销方式，完善市场监管体系为重点，充分发挥食盐专营优势，进一步巩固食盐专营成果，不断提高我市盐业行业管理水平和经济效益，不断提高职工收入，打造适合市场经济发展需要的现代盐业企业平台。?

二、基本目标?

通过改革，整合和重组所辖县（市、区）盐业公司（站）机构，理顺管理体制，实行食盐由市公司集中调入、分装配送、网络销售、资金结算、统一核算的一体化经营管理模式。将县（市、区）公司更改为龙盐绥化盐业有限公司分公司，变独立核算为二级报帐制单位，由市垂直管理，实现全市流通现代化和经营管理一体化。?

三、基本原则?

（一）坚持因企施政的原则。按照国家、省、市的相关文件和政策要求，因企制宜，一企一策，成熟一个，改制一个，不搞一刀切。改制过程中要兼顾国家、集体和个人利益，确保稳定，不留后患。?

（二）坚持资产保护原则。保证国有资产保值、增值，防止国有资产流失，维护国有权益。?

（三）坚持以量定编原则。各县（市、区）盐业公司（站）要按照年销量300吨配备一人的标准（含事业编制和内退职工）核定人员编制，在上岗职工中择优选用。?

四、基本条件?

（一）各县（市、区）盐业公司（站）上岗人员需控制在省定标准之内（即按年销量300吨配备一人）。?

（二）除欠省公司盐款外，各县（市、区）盐业企业应没有债务、潜亏等包袱，或资债可以相抵。对符合实施一体化经营管理基本条件的县（市、区）盐业企业，采取合并或兼并等方式先行实施一体化经营管理。对不符合基本条件的，由该企业所在地粮食行政主管部门会同有关部门对所属盐业企业分别采取注销、关停、破产等形式进行改制，分流安置人员和消化债务。通过改制，达到实施一体化经营管理基本条件后，再由龙盐绥化盐业有限公司对其实施一体化经营管理。?

五、管理办法?

（一）由龙盐绥化盐业有限公司（以下简称公司）承担各县（市、区）原盐业企业欠省公司的全部盐款。?

（二）将各县（市、区）盐业公司的食盐批发许可证变更为公司批发许可证。各县（市、区）盐业公司更名为龙盐绥化盐业有限公司分公司（以下简称分公司）。?

（三）实行报帐制，统一核算。公司根据各县（市、区）分公司实际，核定其年销售指标和企业管理指标，定期考核，奖优罚劣。分公司对公司报帐，由公司统一核算、纳税和计算盈亏。?

（四）实行区域执法负责制。执法队伍由市盐务管理局直管，各县（市、区）粮食局协管，并会同当地政府有关部门，共同管理辖区内盐业市场，做好相关工作。?

（五）各县（市、区）公司储存的国家储备盐由公司统一管理。?

六、实施步骤?

（一）进行清产核资、资产评估、土地评估和企业法人代表经济责任审计。清产核资、资产评估须由当地国有资产监管部门委托有资质的中介机构进行，土地评估须经土地管理部门核准备案。?

（二）在清产核资、资产评估的基础上，根据企业的人员、资产、债务和所有者权益等情况确定实施一体化经营管理的改制方式。?

（三）根据各县（市、区）盐业公司（站）的实际，分期分批地组织实施一体化经营管理。对符合实施一体化经营管理基本条件，可采取合并或兼并等方式直接实施一体化经营管理的，于今年年底之前完成。对不符合实施一体化经营管理基本条件的相关盐业企业，要在2011年6月末前完成自身改制，达到实施一体化经营管理基本条件后，再由公司实施一体化经营管理。?

（四）对实施一体化经营管理的企业重新进行工商登记，依法办理产权过户手续，并协调财政、税务等相关部门认定和变更相关事宜。?

七、组织领导?

篇(4)

构建国家财政审计大格局理论的提出,是署党组学习贯彻落实科学发展观的突出成果和创新,是审计免疫系统理论的进一步丰富和发展,是创新深化发展我国财政审计工作的重大举措。国家财政审计大格局的构建对创新国家审计工作具有里程碑和划时代的意义,必将为健全完善公共财政体系,有效防范国家财政风险,维护国家财政安全,发挥国家财政审计的应有作用奠定坚实基础。

二、构建国家财政审计大格局的目标与原则

国家财政审计大格局与财政审计一体化、财政审计大格局等在审计目标、思路、层次、重点上均有着质的区别。前者要求从国家整体经济的层面上来计划与实施审计,来维护国家经济安全、防范国家经济风险和促进保障国家经济的可持续发展;后两者则主要重在从财政部门的资金收支和安全层面上来计划与实施审计。

积极构建国家财政审计大格局,应以审计免疫系统理论为指导,维护国家经济安全、保障国家经济全面协调可持续发展为总目标,切实维护国家财政安全和提高财政收支绩效为主线,按照更高层次“全面审计,突出重点”的原则,紧紧围绕国家经济工作重心和“两个报告”等要求来谋划、经营、实施年度审计工作,以使审计工作更好地从国家经济可持续发展的战略高度来把握热点、关注焦点、突出难点,抓住龙头和产出精品。

三、构建国家财政审计大格局的思路与重点

重点做到计划整合、资源整合、项目整合和信息(报告)整合,在所有审计项目中试行绩效审计和问责审计,具体做到更新一个审计理念,突出四项重点创新,实现四大战略转变,实施六项重点整合统一。

更新一个审计理念:在所有审计项目中推进绩效审计和问责审计的理念,树立国家财政审计大格局的理念,学习掌握国家经济运行规律,全面提高审计干部业务素质能力。

突出四项重点创新:重点创新财政收支总体结构性审计,重点创新财政收支绩效问责审计,重点创新财政收入征管审计,重点创新财政政策制定执行和体制机制性审计。一年若能集中力量深度剖析或健全完善若干条有关国家财政宏观经济方面的政策、机制,若能审计提示若干条国家财政收支总体结构性问题并提出相应审计建议,其所能发挥的国家审计免疫系统功能作用,远比简单审计揭示发现多少挤占挪用、多发福利补贴、滞留滞拨等要大的多。

实现四大战略转变:由以常规部门预算支出为主的部门预算执行审计向以部门预决算分配、收入征管和政策制定执行为主的高层次预算执行审计转变,由以主要反映挤占挪用、多发补贴福利等一般性低层次问题为主向以重点揭示反映财政收支总体结构性情况问题和体制机制性等问题为主的高层次审计监督转变,由数量型低层次全覆盖审计向质量型高层次重点审计转变,由一般常规财政财务收支审计向财政绩效审计和问责审计转变。

实施六项重点整合统一。即实施计划整合统一,资源整合统一,项目整合统一,审计审理整合统一,报告决定整合统一,信息成果整合统一。真正做到审计重点明确突出,计划制定科学,资源项目有效整合,统一组织实施处理,改进创新报告形式和内容,强化审计信息成果整合。真正适应大格局审计目标水平和资源整合的高层次要求,适应大格局审计信息成果利用、分析、提炼的要求,适应大格局审计业务控制和审理的要求,避免在审计条块和项目之间互不搭界各自为战,以使有限的审计资源产生倍增效益,进而提出真正的高层次审计意见建议,为国家经济全面协调可持续发展发挥高层次国家审计监督的应有作用。

四、构建大格局需注重七大重新定位和改革创新

(一)注重对财政审计工作的目标重新定位和创新。由于各种社会经济发展矛盾和风险最终要由国家财政总兜底,都要转化为国家财政问题即转化为整个国家经济问题。对国家财政进行审计,就是对整个国家经济进行审计。由此,国家财政审计大格局应以维护国家财政安全和提高财政收支绩效为近期目标,以维护国家经济安全、保障国家经济全面协调可持续发展为终极目标。

(二)注重对财政审计工作的思路重新定位和创新。一般情况下,常规部门预算收支规模占同级财政收支规模较小,且这部分支出又基本都是保正常运转所需。随着基尼系数的不断下降,常规部门预算收支规模占整个财政收支规模的比例会越来越低。尤其是常规预算执行仅只是整个国家财政收支管理完整链条中的一小部分,随着年初部门预算的细化和国库集中支付的执行到位,各部门单位在预算执行中所能使用的财政分配处置权也将越来越少,即使有也大多是在年初预算时就已埋下的伏笔(如在预算执行中对打捆资金和项目的再细化分配权就都是在年初预算时人为埋下的伏笔)。由此,预算执行审计不应将常规部门预算执行作为审计的重点,国家财政审计大格局不应将宝贵的审计资源消耗在揭示反映常规的、简单的挤占挪用、多发补贴福利等一般性低层次问题上,而应腾出有限的高级审计资源力量来对最能体现财权、最能影响公平公正和制约国家财政经济发展的预决算分配的关键环节和龙头关键部位进行高层次审计监督。

国家财政审计大格局向常规预算执行的两头突破,向部门预算和决算审计突破。即向常规预算执行的两头和龙头部位突破,向部门预决算和政策机制审计突破。具体要做到“抓龙头,调主线,攻重点”。抓龙头:以预决算审计为龙头,向预算决算两头突破。调主线:以预决算级次机制政策审计为主线,重点聚焦机制体制等宏观性全省性问题。攻重点:以专项投资性支出为主线重点,突出关注财政绩效。

(三)注重对财政审计工作的重点内容和方法重新定位和创新。大格局的审计重点内容可逐步以国家财政政策制定实施、预决算分配、重点资金项目为主,突出对财政预决算分配和重点资金项目实施绩效审计和政策绩效性审计。在当前形势下,收入审计有可能比支出审计更重要,政策机制审计与分配管理审计比一般财政财务收支审计更重要(一策可以兴邦也可以废邦),专项支出审计比一般保运转支出审计更重要。而对常规部门预算执行审计可探索建立社会中介审计制度,就像现在国资委要求所有国有企业必须经过中介审计一样。

(四)注重对财政审计工作的计划组织方式重新定位和创新。组建国家财政审计大格局智囊小组,由高级审计专家、经济学专家、财税金融专家等研究提出真正意义上的高层次审计计划,统一调配整合审计资源。先做到审计署、省级审计机关和市县审计机关本级范围内的国家财政审计大格局,逐步过渡到全国上下各级审计机关实行统一的国家财政审计大格局,真正做到全国一盘棋,做到国家财政审计大格局的横向到边和纵向到底,进而对国家经济、国家财政预算决算分配管理和政策制定执行实施质量型高层次全覆盖审计,而不拘泥于在审计资金面、单位面上追求百分之百的数量型低层次全覆盖审计。

(五)注重对财政审计工作报告的框架内容重新定位和创新。国家财政审计大格局下的审计工作报告框架内容可与政府工作报告、财政预决算工作报告、社会经济运行发展工作报告所列目标任务、完成情况等基本对应比较,与年中财政、发改委等所作重大财政经济政策和预决算分配追加调整事项、指标任务等基本对应比较,真正做到实时审计,实时报告,实时促进,实时整改。

(六)注重对财政审计理论重新定位和创新。应以维护国家经济安全、保障国家经济可持续发展为总目标来定位、创新和构建国家财政审计大格局,在国家审计免疫系统理论框架下构建国家财政审计大格局的理论基础和实践指南。重点从国家经济、结构优化和政策调控等战略高度来布局构建国家财政审计大格局理论,重点构建以推动建立国家总预算和国家总会计为目标的国家公共财政体系审计指南,国家财政预决算分配管理审计指南,国家财经政策审计指南,国家财政收支绩效审计指南等。

(七)注重对大格局高层次审计监管问责和审计成果运用重新定位和创新。

大格局审计应注重在所有的审计项目中都追究和问责相关的经济责任,将审计问责贯穿于各类国家审计全过程,而不仅仅在经济责任审计项目中才进行审计问责,以有效解决突破屡查屡犯的老大难问题和死穴,有效创新财政审计大格局成果综合运用层次和水平。

1.逐步探索创新大格局审计监管问责,有效运用“四两拨千斤”。

党的十七大报告明确提出“完善制约和监督机制……要坚持用制度管权、管事、管人,建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。”大格局审计要积极探索对各种内外部监督监管部门单位等的审计再监督,积极创新高层次审计监管问责,以有效解决政府部门广泛存在的“监管权”缺失、缺位或形同虚设等问题,力求走出审计治标不治本、“荒自家田去种人家地”来包打天下又事倍功半的怪圈,力求走出“多龙治水,旱涝无责,屡查屡犯”的怪圈。大格局审计要运用好“四两拨千斤”法则,创新健全“多龙治水,龙龙有责,赏罚分明”的监管机制,有效启动、激活、强化整个国家经济内外部监督监管体系资源,以切实化解现有审计资源与应担负审计任务严重不相适应的矛盾,真正加强对权力运行的制约和监督。

篇(5)

一、以提高素质为重点，切实加强经管队伍建设。

经管工作是一项对工作人员业务水平、思想道德品质要求都很高的工作。经管队伍必须内强素质，外树形象，增强责任感和自信心。为此，__县农经总站加大力气，加大投入对经管员和村助理会计进行培训学习和业务考核。一是举办各种培训班，加强对农经工作人员的政策理论培训，转变其思想观念，使其适应时代的变化与要求，提高他们的理论水平和业务水平；二是通过与财政、审计等相关单位合作，组织服务机构进行服务资质考核，实现全部工作人员持证上岗；三是采用以会代训的形式，加强业务交流，发现新情况、新问题，随时学习、随时纠正；四是加强对村级助理会计的业务考核和实行招聘制度，打破大锅钣，真正实现了能者上，庸者下，能上能下的公平竞争机制。通过培训学习和业务考核，全县经管系统树立了学习之风、调研之风，确保了财会队伍和工作人员素质的稳步提高。

二、以委托制和电算化为重点，切实加强业务指导。

经管工作必须固本求源，抓住了业务指导、监督管理就是抓住了经管工作的生命线。

我们一直把加强业务指导，提高核算水平做为经管工作的重点。从20__年起，__县农经总站就率先开展了电算化工作。20__年彻底甩开了手工记帐，全面实现了电算化。现在，每季只需将发生经济业务的原始凭证一次性录入微机，在机内形成记帐凭证即可。这样不但简化了核算流程，提高了工作效率，而且增强了村级财务的透明度。实施电算化能避免以往村财务管理上的许多漏洞，让群众放心，干部省心。

20__年，我们又针对村财务管理程序不严，制度执行不到位等问题，在村级自愿的基础上，采取四项措施，积极稳妥的推进农村财务委托制。一是严格收入监管，杜绝坐收坐支、私设小金库等问题的发生；二是实行预算审批，对超预算方案的项目或资金都不予批准；三是强化民主监督，预算方案、决算情况均报民主理财小组审议；四是实行分级责任追究制，增强工作人员的责任感。委托制运行两年来，收效良好，促进了农村经济发展和社会稳定。

三、以“减债工程”和“筹资筹劳”为重点，切实减轻农民负担。

从中央到地方，各级政府都十分重视农民负担问题，多年来，我们一直采取许多行之有效的办法确保农民负担的减轻和不反弹。一是精减机构，各种费用限额开支；二是加强对涉及农民负担的收费项目和标准进行审核、监督；三是对农民的各种收费实行公示制，全县十个乡镇都制作了涉农收费价格公示板，在公开场所悬挂；四是加强对农民负担的重点监控，对农民反映强烈的问题督查督办，限期解决。

从20__年开始，我们把减负工作的重点放在了积极化解村级不良债务上。几年来，我们不畏困难，脚踏实地，在村集体经济极端艰难的情况下通过增收、节支、清欠、清地、降息等措施，努力开拓债务化解新渠道。三年共化解村级不良债务5014.1万元，占债务总额的26.8%。

农村税费改革后，如何促使村级公益事业健康发展，成为摆在我们面前的一道难题。于是我们把每年的三月份作为农村“一事一议筹资筹劳议事月”，通过此项工作的开展，增强了农民的法制观念，提高了农民参与新农村建设积极性，确保了农村集体公益事业的有效发展。20__年138个村向230，686人筹资275.6万元（每人12元），申请以奖代补资金137.8万元，极大的改善了农业生产条件。

四、以宣传贯彻《农村土地承包法》为重点，切实抓好，农村稳定工作。

农村税费改革以来，“一免两补”政策的实施使广大农民欢欣鼓舞。与此同时，土地矛盾也成为农村的焦点和重点。为保证《农村土地承包法》正确贯彻实施，__县农经总站举办了两个培训班，一个是针对乡镇干部及乡镇经管员的培训班，一个是针对村干部和村助理会计的培训班。我们通过电视宣传、标语宣传、印发手册等多种形式向广大农民认真宣传《农村土地承包法》，宣传面达到百分之百，实现了家喻户晓。我们还集中人力物力开展了对可能引发土地纠纷案件的排查工作，并出台了《关于妥善解决全县农村土地承包合同纠纷问题的实施意见》，为农村的稳定奠定了基础。

为及时处理案件，维护村集体经济组织的正当权益，确保农民的合法利益不受损害，我们调整分

工由站长主管工作，亲自接待农民。为保证案件及时准确查处，站内工作人员又组成了4个专案小组负责专案审计，全站上下形成了齐抓共管的局面。

五、以集体经济组织财务审计为重点，切实加强村级财务管理。

为维护村集体经济组织利益，保护农民合法权益，推行了乡镇经管站长审计责任制，开展了村干部经济责任审计。 20__年对全县村级206个基本核算单位20__年度至20__年度的财务收支情况进行了审计，并针对三大方面37个问题进行了整改。

在帐前审计工作过程中，我们本着实事求是的态度，坚持原则，坚决堵塞村级财务管理的漏洞。为压缩非生产性支出，全县146个行政村全部签订了管理费使用责任状。审计过程中严把凭证录入关、审核关，加强票据管理，确保财务手续的完善；严格执行财务收支预算制度，确保资金使用符合规定，充分提高资金的使用效率。

六、以发展农民专业协会为重点，切实提高农民在市场竞争中的组织化程度。

农民专业合作经济组织是在家庭承包经营的基础上，组织和引导农民发展生产、参与竞争、增加农民收入的一种有效组织载体。

我们通过学习外地先进经验，经合__县的实际情况，决定以农民专业协会为突破口发展农民专业合作经济组织。我们采取了完善推广、示范引导、企业带动、部门领办等多种方式方法，全县共发展农民专业协会218个。其中夹信子镇的“宝石河”毛葱协会被农业部确定为国家级级试点协会，万金山乡的“三江”生态水稻协会被省农委确定为省级示范协会。他们生产的许多产品已经走出国门，远销泰国、马来西亚、欧盟等地。协会在取得了良好的经济效益，给广大会员带来了实惠的同时，也使广大农民看到了一条新的发展道路。

我们提倡和鼓励发展经纪人队伍，扩大农副产品销路。目前全县1548名经纪人正活跃在广大乡村，在农产品流通领域起到了不可替代的作用。

七、以拓宽工作领域为突破口，强化经管站职能作用。

为了促进农村经济结构调整，提高农民素质，增加农民收入，县站狠抓劳务经济，大力加强农民专业技能培训，提高农民专业技能。积极搭建农村富余劳动力转移平台，拓宽农民增收途径。20__年输出农村富余劳动力419人，20__年输出农村富余劳动力378人，20__年目前输出农村富余劳动力264人。

为了解决农村信息最后一公里问题，县站组织建立村级农业信息服务站已88个，设立信息员145个，配备电脑88台。20__年，县站依托北方农网和黑龙江省农经信息网，实现了资源整合型信息化服务，20__年先后被黑龙江省和国家确认为信息化建设试点单位，20__年正在向国家发改委申请立项。20__年为全县农民代购化肥423吨，20__年为全县农民代购化肥746吨

在新时期，__县农经总站将继续在省市站的指导下，以全心全意服务于“三农”为宗旨，以三大管理、三项指导为基础，紧紧围绕省市站确定的工作重点，继续完善农村土地承包制度，巩固扩大减负成果，进一步完善委托制，加强农村财务管理，加速农村产业化步伐，努力实现重点工作有新突破，基础工作有新拓展，常规工作有新局面，不断提高农经工作的水平。

篇(6)

    一、行政事业性收费。行政事业性收费是行政事业单位业务收入的主要来源，也是审计的重点。对行政事业性收费审计应重点核实以下四方面的情况。一是审核其收费项目是否有国务院、财政部、国家发改委或者省级以上财政、物价部门下发的收费文件，是否办理了收费许可证。二是将收费票据上的收费项目、收费范围及收费标准与收费许可证所载的内容进行核对，看是否一致，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的行为。今年4月我们对某省属执法单位进行财政收支审计时，通过延伸调查有关乡镇场（街道办），成功查出该单位利用职权，在无收费许可证的情况下，使用自制收款收据收取全县各乡镇场（街道办）“某某费”（自行设立的收费名目）50多万元的违纪问题。三是从财政部门取得行政事业单位领用票据信息，并核对其收、发、存数量和号码是否相互吻合、内部控制制度是否健全有效，包括领用和注销情况，重点审阅领票未登记、用票未注销、过期作废票仍然使用等违纪违规现象；审核同一事项票据不同联之间金额是否一致，有无大头小尾现象，审阅票据所记载内容是否完整、清晰，是否合乎逻辑；核对票据收、发、存票据号码是否一致，复算票据金额及合计是否与持有现金、缴存银行数额相符，有无执收个人和单位只领票据不缴款、少缴款、长期占压、挪用挤占行政事业性收费。四是对部分既有收费项目又有执法权的单位，要重点关注其是否存在将罚没款转为行政事业性收费。由于目前县级财政对罚没收入全部实行预算管理，而对行政事业性收费大多仍然实行预算外专户管理，个别单位为了部门利益，采用变通手法将罚没款转作行政事业性收费，如去年我们在对某涉农部门2010年财政收支审计时，通过查阅其执法案卷，并延伸调查有关当事人，查出该单位弄虚作假将29万元罚没款转为行政事业性收费的违纪问题。

    二、专项资金。国家每年安排大量的专项资金促进和扶持地方社会事业的发展。对专项资金的审计也就成为了各级审计机关的一项重要内容。一是要加强专项资金跟踪调查审计，由于各级财政、审计部门对专项资金的检查监督较严，因此项目单位一般不敢明目张胆挤占挪用，而是想方设法通过变通方式套取国家专项资金。如：我们2011年在对某镇党委书记任期经济责任审计中，对中央财政2009、2010年下拨给某镇的某专项资金120万元进行了跟踪调查，某镇将上述专项资金分别拨付到其所辖的两个行政村，审计人员顺着资金的流向，对两个行政村进行了延伸审计，发现该镇以往来资金的名义将下拨的专项资金收回20多万元到镇机关，用于弥补行政经费不足。二是要加强对专项资金支出中管理性费用，尤其是招待费、会议费、培训费的审计，防止项目单位虚列支出、套取资金发放干部职工福利的行为。如我们2010年在对某办2009年财政收支审计时，发现该办行政账上非常干净，除了发放干部职工工资、津贴及差旅费和零星办公费外，几乎没有其他开支，招待费也只有五千多元。但是，根据平时了解该办来往客人很多，招待费应该远远不止这么多，我们认为这很不正常，接着我们又对其项目资金专账进行了审计，结果发现招待费、会议费和培训费特别多，全年达30多万元，而且在两个月时间内分别召开了三次全县有关乡村干部会议和四次培训班，每次会议和培训都有三天以上，我们觉得这里面一定有情况，于是通过外围调查有关乡镇分管领导和相关参加会议和培训的人员，最终查出该办通过编造虚假的会议、培训通知文件，在其定点的酒店开具虚假的餐费、住宿费发票（发票是真的，内容是假的），套取资金8万元用于发放干部职工节日福利和将行政招待费16万元放在项目资金账上报销的违纪问题。

    三、房租收入。一些单位为了逃避监督，达到偷漏税收的目的，通过各种变通方式隐瞒房租收入，这就要求我们审计人员在审计过程中，不能局限于被审计单位的账、证、表就账查账，而应跳出账本拓宽审计视野，通过内查外调掌握被审计单位国有资产和运营的真实状况。如我们今年在对某单位2011年度部门预算执行审计时，通过审前调查发现该单位2010年将办公大楼的部分楼层改造成小宾馆，并对外出租营业。但在单位账上并没有发现有房屋出租收入，于是，审计人员通过内查外调了解到真实租赁情况。在事实面前该单位领导不得不承认，酒店确实对外承包了，签订了5年合同，合同规定，承包人负责购置所有客房内的空调、液晶电视和电脑，设备购置款抵顶5年承包费30万元。这样，通过上述变通手法使设备购置费和房租收入均不在账上反映，造成单位财政收支情况严重账实不符，并导致国家税收流失；其次要对行政事业单位已入账房租收入税金缴交情况进行审计，通过审计发现，绝大多数行政事业单位不会自觉按照相关规定足额申报缴纳房屋租赁收入的有关税金；部分行政事业单位在收取房屋租金时，出具行政事业单位往来收据、普通收据等非租赁专用票据，造成了国家税收的流失。

    四、赞助费收入。赞助费审计的重点是核实其真实性、合理性，要揭开其面纱，还其本来面目。一是要防止部分手中握有行政、司法大权的单位以“赞助费”的名义变相进行乱收费和乱摊派。去年我们对某执法单位2010年财政收支审计时，查出该单位以“赞助费”的名义收取各乡镇场（街道办）和县直有关单位20多万元；二是要防止个别单位为了部门利益将罚没收入以“赞助费”的名义收取，达到截留国家预算收入的目的；三是防止部分单位为了达到偷漏税收入的目的将租赁收入变通为“赞助费”入账，我们在对某局2010年财政收支审计时，发现“其他收入”科目中有一笔12万元的个人赞助费有些可疑：个人怎么会无缘无故给单位赞助这么大的一笔钱，而且没有指明什么特定用途，这有些不合情理。于是我们找到会计详细询问该笔赞助费的具体情况，会计支支吾吾说不是很清楚，要我们去问分管财务的纪检书记。据此，我们更加怀疑该笔赞助款有情况，为了彻底查清该笔赞助款的真实来源，我们通过内查外调，多方打听，最终找到了捐款人，并查明上述所谓的“赞助费”，实际上是单位将老办公楼租给某私人用于开办幼儿园收取的一年房租费。

    五、大额食品费用发票。从近几年审计情况表明，行政事业单位一年购买食品的费用少则几万元，多 则十几万甚至几十万元，此类发票有如下特点：一是单张发票金额大，少则二、三千元，多则上万元，甚至几万元；二是发票上均不注明品名、数量及单价，只是笼统写上“食品”二字；三是往往几张发票连号开具，而且开票时间多集中在春节、端午、中秋等传统节日前后；实际上经过审计人员调查核实，这些大额“食品”发票真正用于购买食品的少之又少，绝大多数是被审计单位以购买食品为名开具虚假内容发票，套取财政资金用于发放干部职工奖金福利、请客送礼和处理一些不能报销的费用。如我们在对某单位2010年财政收支情况审计时发现该单位12月份集中报销了食品费用发票23张，每张金额3000元，合计69 000元，发票全部为某烟酒专卖店开具。而且发票张数与该局在职干部职工人数相同，我们初步判断上述食品费用发票是虚假的。审计人员经过内查外调和对该局领导和财务人员政策攻心，最后该单位领导承认上述食品费用发票全部是虚开的，实际上是该单位组织全体干部职工到西藏拉萨旅游了一次，每人费用3 000元。

    六、大额办公用品发票。对一些单张发票金额达几千元甚至上万元而且未标明品名、数量及单价，只是笼统写上“办公用品”字样的办公用品发票应特别关注，这类发票往往不是真正用于购买办公用品，而是以购买办公用品的名义，套取现金用于发放职工福利、请客送礼等。如我们前年在对某局下属二级单位2009年财务收支审计时，发现该单位只有5名工作人员，但是全年购买办公用品的大额发票较多，而且发票均是同一家个体商店开具的，经统计共有19张发票，合计金额11万元。审计人员通过调查核实，上述办公用品发票都是虚假的，套取的现金全部用于发放职工节日福利和请客送礼。

篇(7)

一、案例背景

2002年沪、深两市大约有60%的上市公司资金被大股东占用，占用资金曾高达千亿元以上。为有效整治上市公司大股东占款，2005年10月国务院批转证监会《关于提高上市公司质量的意见》，提出控股股东和实际控制人必须在2006年底前偿还所占用的上市公司资金。同时加大刑事打击力度，2007年底没有解决的占用资金不到100亿左右。但随着国际经济形式的风云变幻，我国实行从紧货币政策，实施经济宏观调控，与此同时，上市公司大股东占款又有所抬头。内部控制的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程。

2008年德勤对来自上交所及其他资本市场上市公司进行调研，44％受访公司称已建立良好的内部控制机制，91％受访公司称在内部控制机制实施方面遇到困难，缺乏完整的模型和强制执行力。据德勤《2007年上市公司内部控制实施现状调查报告》显示：超过半数的受访公司仍未建立内部控制机制，或者内部控制机制不完善，缺失完整的模型和强制执行力成为我国公司内部控制实施的主要障碍。2008年发生的中捷公司案例具有代表性和典型性。

二、中捷公司案例解读

中捷缝纫机股份有限公司（以下简称中捷股份）始创于1994年，目前拥有总资产16亿元，员工2000余人。拥有浙

江、上海、江苏三大生产基地，形成了集缝纫机铸造、机壳加工、涂装、装配四大工艺全部自动化的现代化股份制企业。2004年7月其在深交所挂牌上市，是中国缝制机械行业第一家上市的民营企业。2006年4月，中捷股份公告，称其股权激励方案已获得证监会备案批复，成为首家获得批准实行股权激励的上市公司。根据当时公告，总经理李瑞元获得75万份股票期权，占14.71%，财务总监唐为斌获得55万份，占10.78%，李瑞元和中捷股份实际控制人蔡开坚为连襟关系。2006年度公司实现净利润同比增长29.58%，2007年度公司净利润再次同比增长了27.50%。高效的业绩，帮助中捷股份的高管们成功获得了整个股权激励方案中的80%股票期权。2007年实现二次增发5000万股，募集资金投入技术创新项目。

注册会计师对中捷股份年报进行审计时，根据银行提供的询证函发现其银行存款实际与账面严重不符。浙江证监局接到事务所通报后，立即会同负责中捷审计的立信会计师事务所进行核查，初步掌握了中捷股份董事长私下挪用上市公司资金且未入账的证据。据证监会调查结果显示，大股东中捷集团2006年、2007年、2008年分别占用中捷股份的资金15117.65万元、25405.46万元、17600万元，涉及金额超5亿。且中捷股份对于上述关联方占用资金的重大事件，未按规定履行临时报告义务。为隐藏中捷集团占用资金的事实，达到账目相符，中捷股份还在2006年中期报告、2006年年度报告、2007年中期报告中分别虚增银行存款7400万元、15117.65万元、29810.94万元。

挪用事件被调查后，中捷股份的股价一路下跌（见图1）。为防止风险进一步扩大，经与深交所沟通，自4月17日起中捷股份停牌。并在4月28日，蔡开坚发表了《关于违规占用上市公司资金的检讨书》，承认违规占用上市公司资金，并且分析了主观原因和客观原因，向投资者公开道歉。

5月15日，深交所纪律处分委员会对于负有主要责任的中捷股份、控股股东中捷集团、实际控制人蔡开坚及中捷股份相关董事、监事、高级管理人员17人予以公开谴责；并予以通报批评；且认定董事长蔡开坚、财务总监唐为斌不适合担任上市公司董事、监事、高级管理人员。原财务总监唐为斌被警告、处以5万元罚款。另在6月30日中国证监会《行政处罚决定书》，对公司给予警告，并处以30万元的罚款；对原公司董事长蔡开坚给予警告，并处以30万元的罚款；对原公司董事、财务总监唐为斌给予警告，并处以5万元的罚款。同时证监会认定：蔡开坚为市场禁入者，自中国证监会宣布决定之日起，5年内不得从事证券业务或担任上市公司董事、监事、高级管理人员职务。

三、中捷公司内部控制中存在的问题及成因分析

以前中国资本市场最大的隐患就是内部控制问题，监管层如果只注重财务信息披露的结果，而不关注过程，很容易造成工作失误。以财务报表为核心的财务信息可以做假，但过程做不了假，过程监管非常重要。投资者把钱投给一些财务信息做得很好而内控问题很多的上市公司，导致投资风险很大。无论是2001年的“银广夏事件”，还是最近的“中捷事件”，都是内控不够造成的。

（一）中捷公司内部控制存在的问题

1．大股东非法挪用上市公司财产，侵害中小投资者利益。

中捷股份第一大股东为中捷集团，第二大股东为蔡开坚。同时蔡开坚是中捷集团董事局主席，也是中捷股份的董事长，即为中捷集团、中捷股份的实际控制人。中捷集团董事长蔡开坚指使原出纳蔡秋红（蔡开坚的侄女）使用“捡来”的对账单，伪造财务信息，直接导致财务信息严重失真，真实的对账单则没有入账。蔡开坚采用各种欺骗手段，避开上市公司管理程序，未经正常审批手续，多次将中捷股份资金转出，由大股东中捷集团使用， 2006年、2007年、2008年分别占用中捷股份的资金15117.65万元、25405.46万元、17600万元，涉及金额超过5亿元，由此可见，上市公司已成为大股东的提款机。蔡开坚称已将挪用的资金主要用于收购中捷环洲钢业股份有限公司和中捷厨卫股份有限公司，集团涉足钢铁和厨卫两大行业，实施多元化战略。

2．信息不真实，披露不及时、不公开。

中捷股份对于关联方占用资金的重大事件，未按规定履行临时报告义务。同时为隐藏中捷集团占用资金的事实，达到账目相符，中捷股份还在2006年中期报告、2006年年度报告、2007年中期报告中分别虚增银行存款7400万元、15117.65万元、29810.94万元。与此同时，内部审计机构、外部审计机构没有对违规行为进行充分揭示，导致审计监控失效。

3．独立董事形同虚设。

由于独立董事多是通过大股东的渠道推荐的，所以独立董事发挥作用先天不足。沪、深交易所分别研究报告认为，部分公司的独立董事未能有效发挥其应有作用，在实践中充当“花瓶董事”角色。在中捷股份中，四名已辞职的董事、独立董事在之前已基本对公司“发挥不了作用”。上市前所有决策都是董事长说了算，上市之后原有运行机制也很难改变。在实际工作中独立董事多表示对公司某些违法行为并不知情来逃避处罚，因此，作为公司的独立董事应该对公司的某些重大事情主动性询问，这也是独立董事的责任和义务，独立董事应主动加强自己的义务。

（二）中捷公司内控失败成因分析

目前，我国面临的经济环境发生了较大变化。长期在低风险下运营的企业管理者逐渐淡漠了风险意识，对于建立一个有效的风险控制体系缺乏足够重视。在缺乏全面风险管理的情况下，我国企业很难适应新的竞争环境。

1．产权观念淡漠，管理弱化。

挪用上市公司的财产就是侵占上市公司的物权，就是一种侵权行为，这种观念上市公司的大股东必须要牢牢地树立起来。大股东或实际控制人挪用、侵占、操控上市公司资产的现象非常严重。在蔡开坚的观念中，“上市公司的钱只是借用一下，反正会还的，没有损害上市公司健康发展。把其他产业培育好后，在适当时机还可装入上市公司。”由此可见，上市公司财产权观念在中捷公司中并没有树立起来，要分清公司财产与股东财产，挪用上市公司财产就是侵权行为。由于证监会及时查处了中捷股份和久发股份两起案件，并对大股东侵占上市公司的资产行为及时采取处罚措施。一方面有利于保证上市公司股东的合法权益，规范上市公司的治理结构，另一方面有利于完善证券的法制化。

2．审计监督失败。

内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，也是内部控制有效性的反馈机制。中捷股份设立审计办专门负责内部审计工作，并制定了完善的《中捷缝纫机股份有限公司内部审计制度》，但没有严格执行和有效落实。立信会计师事务所有限公司系中捷股份2006年年报的审计机构、光大证券股份有限公司系中捷股份2007年10月公开增发股票的保荐机构，在大股东挪用上市公司资金案中也没有发挥应有的作用，我国企业内部控制实施不利的一个重要因素就是内部控制监督不到位。由于监控不到位，导致审计监督失败。

3．多元化战略导致资金紧张。

蔡开坚为了实现战略转型，选择水暖卫浴、钢铁物流作为多元化经营的产业切入点，培育了中捷厨卫股份和环洲钢业股份两个控股子公司。开展多元化经营，以多元化促主业，把中捷股份做成中国乃至世界第一大以缝制设备为主业并兼营其他业务的公司，提高上市公司资产质量和盈利水平，为股东们提供满意的回报。规划很宏伟，但受人民币过快升值、劳动力成本上升及美国次贷危机等综合影响，中捷公司的利润已严重下滑。在产业转移与升级的背景下，国家实施经济宏观调控，采取从紧货币政策，中小民营企业不能顺畅地得到银行贷款支持。多元化发展需要大量的资金投入，为弥补集团层面因多元化战略而导致的巨额资金缺口也需要资金投入，中捷集团与中捷股份之间形成关联方关系，正是在这种大的背景下，蔡开坚非法挪用上市公司资金。

4．企业融资渠道不畅。

据台州市发改委所做的民间融资情况调查表明：60%的被调查企业认为当前向银行、信用社借款的难度有所加大。而在被调查的中小企业中，这一比例更高：有77%的中小企业认为，向银行和信用社贷款相当困难，且贷款不能满足企业的资金需求。在受调查的企业中，公开披露有民间借贷的企业占到30%。故而，可以认为企业融资渠道还亟待拓宽，加强融通。

四、中捷公司加强内部控制应采取的对策

（一）健全公司治理模式，提高公司竞争力

公司治理模式是国家（区域）之间不同法律渊源、政治环境、资本市场发展等因素综合作用的结果。一种完善的公司治理体系要么依赖于完善的外部市场体系和法律体系等治理环境，要么依赖于集中股权结构条件下大股东的监督和治理机制（见图2）。且股东应优化董事会的规模与组成结构，建立以外部董事为主的董事会，外部董事由具有丰富行业经历的专业人士（包括已退休企业高管）担任，形成外部董事、独立董事与内部董事相结合的董事会结构。促进董事会组成年轻化和专业化，董事会成员具有不同的行业背景及行业经验的专家；必须根据企业的规模和实际情况来定夺董事会的规模；改进独立董事的选拔机制、程序及方式。让独立董事更多地了解公司，真正发挥独立董事对公司的决策作用；提倡董事长与总经理分设，从而有利于公司治理结构的完善。

（二）实施全面风险管理，创建诚信内控环境

实行全面风险管理，分析企业面临的风险种类及来源，确定风险的分布、重要性和改进的迫切程度。内控部会搜集信息、建立框架、进行初步判断，确立风险事件，进入风险链，再进行风险分析，分析结果后评价对企业可能产生何种影响。充分考虑宏观经济政策等外部环境蕴涵的风险，公司价值链中可能产生的风险及影响，价值链支持活动中的风险，综合内外经济环境再做出风险分类、排序。风险评估完成后，结果要为管理层提供决策依据和支持。按照财政部《企业内部控制基本规范（征求意见稿）》的要求落实内控制度和体系建设，内部控制框架、内部控制的系统评估、内部合规工作机制。以上三方面工作需要持续规范的运行来保证，持续规范运行的保障首先来自董事会成员。董事会成员是第一责任人，应当承担内控的责任；由内控部提供组织保障，主要做好经济责任审计、管理审计和内控审计，对董事会负责，进行内部控制自我评价。

（三）切实保护中小投资者利益，降低融资成本

公司治理的核心在于保护中小投资者利益，在我国，解决中国上市公司的财务舞弊问题乃至公司治理问题，不仅要完善有关的法律制度，更要加强法律制度运行环境的建设。经研究发现，我国上市公司的股权融资成本与投资者利益保护呈显著的负相关关系。投资者的投资回报、公司的盈利能力及投资者在公司组织中的地位平等与股权融资成本负相关，而投资者对公司的知情权与股权融资成本正相关，但不显著，而上市公司受到证监会及证券交易所处罚与股权融资成本负相关。保护公司投资者的利益不但有利于公司进行外部融资，而且对降低公司的融资成本也具有一定的实际意义。

（四）创新融资模式，畅通融资渠道

企业要根据投资项目确定所需融资方式，可以选择银行融资、企业融资、债券融资、股权融资、股权再融资（增发和配股）等，股权融资不仅是一种筹措资金的方式，更是一种配置资源的有效方式。上市公司股权再融资主要有三种方式：选择配股方式、选择增发方式、依据上市公司具体特征而定。目前，我国应该提倡上市公司选择配股方式进行股权再融资，尽量避免采用增发方式。我国上市公司融资过度地利用了股市筹集资金的功能，却忽视其具有的资源配置功能。

融资外包是一种创新方式。伴随着企业成长，仅仅依靠商业银行渠道是难以满足企业周期性和多样化融资需求的，必须依靠一个多层次的资本市场。应对融资环境进行周密的分析和预测，经济有效地筹措所需资金。选择合适的专业融资外包顾问至关重要。融资外包顾问介入到企业全程融资活动中，为企业整合融资供应链，作为企业与金融市场之间的桥梁和纽带，其作用是协助企业更好地进行融资。

（五）贯彻专业化战略，实现企业规模增长

管理增长是指民营企业要控制超常增长的战略思维和实践。企业规模的增长是必要的，过低的规模增长对企业十分不利。但经营者在追求超常增长的同时，容易忽略财务资源有限性，盲目追求销售收入增长会加大财务风险。超常增长又使企业资源更为紧张，由此往复产生了恶性循环。

企业所以追求超常增长，有两个决定性因素：企业家的心理状态和中国民营企业的商业经营环境。管理层专注扩张计划和销售目标，是过度自信、有限理性、羊群效应等心理的行为反应。中国民营企业的商业环境错综复杂：中央的宏观政策大体走势明朗，但是“经济政策有利于外企，最不利于民企”的基本格局没变；宏观调控中民营企业风险最大；民营企业的冒进很多时候出于地方政府和金融机构的强力推进。政府为了谋求政绩提供土地扶持或其他优惠政策给企业。企业通过土地评估获得银行贷款，规模迅速膨胀。面对特殊的商业环境，民营企业追求超常增长的结果是在“财富神话”和“崩盘悲剧”之间选择。

五、基于中捷股份内部控制失败的启示

中捷公司挪用资金事件是企业内部控制失败的经典之作，它们可以带给我们以下启示：

启示一：遵守国家法律、法规，实现决策程序严谨化，问责机制刚性化，关联交易公允性，执行能力强制性。独立董事构建全面风险管理体系，通过完善内控制度来防范风险，促进其持续、健康、稳定的发展。创建高效、廉洁、法制的企业法人治理机制。中捷股份组织结构和控制制度形式上比较健全，但缺乏强执行力予以保障。

启示二：保持合理、可控的发展速度。多元化战略和超常发展是导致资金短缺的根本原因，不相关多元化更加剧企业资金短缺，集中有限资金，开展创新研究，提高产品科技含量，增加产品附加值，扩大品牌知名度，走专业化发展道路，才能实现规模发展，真正畅销国际市场。提高财务管理水平，积极追求利润而不是销售额，将利润转化为现金流量。

启示三：增加信息透明度，保护中小投资者利益。上市公司要建立、健全信息公示制度，搭建信息平台，畅通沟通渠道。由专门机构或人员负责信息，口径统一。信息采集科学准确，信息披露全面及时，信息质量客观公正。为切实保护中小投资者的合法利益，在上市公司民事责任诉讼中引入“集体诉讼”和“辩方举证”机制是较好的解决办法。