经济责任审计标准精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇经济责任审计标准范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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摘 要：经济责任审计是具有中国特色的国家审计类型，政策性较强，并且由于其涉及范围较广，审计环境相对复杂，加之其审计对象较为特殊，因而导致风险的发生。为保证经济责任审计工作，必须对风险成因进行分析，加强防范，以降低风险的发生率。但造成经济责任审计工作产生风险的因素多种多样，这就给防范工作增加了难度。该文简要分析了经济责任审计工作中风险产生的原因，并有针对性地提出了一些合理建议。

关键词：经济责任审计 风险 成因 措施

中图分类号：F239.47 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）08（a）-0106-02

经济责任审计在防治腐败、整治作风问题的工作中发挥了重大作用，有效推进了廉政建设进程，作为最具中国特色的审计工作类型，经济责任审计在权责明确以及监督管理上具有重要意义，是高层次的经济监督方式。其工作对象主要为领导干部，审计内容主要是审计对象工作期间所有的经济活动，对其经济活动中财政收支是否合理合法进行确定，从而监督领导干部经济职责及工作状况，防治腐败。目前我国经济责任审计还存在诸多漏洞，相关制度体系还不完善，加之该审计工作政策性较强，涉及对象及内容相对复杂，因而工作要求相对较高，工作中风险产生的几率相对较高。如何防范经济责任审计的风险是目前关注的热点，加强对于经济责任审计风险成因以及防范的研究非常必要。

1 风险的成因

（1）客观因素。由于经济责任审计工作内容涉及范围相对较广，因而导致其风险产生的客观因素多种多样。目前我国经济责任审计工作中导致风险出现的客观因素主要有三个。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就导致管理工作受限，由于经济责任审计涉及利益关系复杂，一旦管理工作存在漏洞很容易令决策受到外界因素干扰，影响审计的公平公正，最终导致审计结果真实性受到影响，从而加大了风险的产生几率。经济责任审计需要独立的权力，但是目前我国制定的经济责任审计制度无法保证经济责任审计部门权力的独立性，这对审计工作造成了严重的制约。其次，审计对象较为特殊。经济责任审查的对象主要是领导层，因此增加了审计的难度。最后，审计成本对审计工作造成了限制。由于经济的发展，经济活动的内容越来越复杂、方式越来越多变、范围越来越广，经济活动中涉及的经济关系也更为多元化，但是面对越来越重的工作任务，经济责任审计投入却没有增加，由于资金短缺，致使审计工作中一些调查活动无法有效开展，无形中增加了工作风险。

（2）主观因素。主观因素是导致经济责任审计风险产生的主要因素。对实际工作中的主观因素进行总结主要包括：缺少风险意识、使用了不合理的审计方法、在岗人员专业素质不达标、现有审计标准存在漏洞等。作为国家审计机关，经济责任审计部门依法建立，受法律保护，依法行使审计监督权。但是针对经济责任审计人员应当承担的法律责任，在相关法律中并没有明确表示，一旦审计人员的审计报告以及审计意见存在错误，没有法律予以惩戒，这就造成了审计人员忽略风险防范，对工作要求低，相应的审计风险出现几率便因此提高。另外，我国目前使用的审计方法以及审计手段相对落后，面对越来越复杂的经济问题无法深入调查，例如贿赂问题、假发票问题，方法上的限制也是审计风险发生的因素。审计人员是经济责任审计的行为主体，因此想要确保审计工作质量，降低审计风险，必须要求审计人员具备过硬的专业素质。但是目前我国经济责任审计队伍建设还尚未完善，现有审计人员专业素质也参差不齐，因而增加了风险。经济责任审计制度是保证经济责任审计工作能够顺利进行的基础，但是不完善的经济责任审计制度也是致使审计风险发生的因素之一，由于我国经济责任审计制度的不完善，在评价体系以及评价标准上并未进行明确规定，因而审计人员在工作中常常会出现主观臆断以及超范围评价的失误。

2 风险防范措施

经济责任审计由于其工作性质的特殊，其工作质量要求相对较高，审计人员在工作中必须严格依照审计标准，认真负责地完成审计工作，以确保审计结果准确真实。

（1）建设完善的审计队伍，提高审计人员综合素质。对于审计人员来说，加强专业素质的培养是非常必要的。加强审计人员的道德教育和专业素质教育，增强审计人员的风险意识。审计人员意识到审计工作的重要性，才能更加努力认真地进行工作，从而提高审计工作质量，有效规避审计风险。

（2）依照审计标准和程序规范操作。经济责任审计由于较为特殊，因而对其进行了工作程序以及工作标准的规定。在审计时，经济责任审计人员必须恪守规范化程序、标准进行操作。此外，审计人员的相关报告、意见应当保证真实合理，符合审计规范要求。除此之外，针对不完善的审计制度以及相关管理机制，应当予以完善，从而对审计人员的工作行为予以规范，避免由于机制、制度的不完善而导致的风险，保证审计结果真实准确。

（3）规范审计取证工作。审计人员在工作中必须充分认识到其工作性质，明确其工作结果的影响，对经济责任审计工作予以重视，突出工作重点，尊重客观事实，以保证经济责任审计工作能够真正发挥其应有的作用。因此在审计前，审计人员应当进行详细的调查，认真了解审计涉及的相关材料，保证取证的真实性，并且经济责任审计工作应当建立在客观现实的基础上，公正地做出评价，不夸大问题，不隐瞒弊端，不回避责任，将真实客观的事实呈现出来。另外，由于审计内容的广泛性、特殊性，在审计过程中审计人员应当在规范操作的基础上拓展审计思维，全面综合各类因素，以适应多变的客观情况。

（4）在经济责任审计中引入经济效益审计。采取合适的经济责任审计手段，在经济责任审计中引入经济效益审计是一种比较有效的手段。在经济责任审计中引入经济效益审计，不仅有助于经济管理，提高投资决策水平，还可以有效地推进经济管理的现代化。将经济效益审计引入到经济责任审计中，要注意经济效益审计的基本理念不要和经济责任审计目标相冲突，保证两者协调统一。在进行经济责任审计工作时要将经济效益审计的思维模式和经济责任审计的程序相结合，保证两者之间不要互相矛盾。最后，经济效益审计的基本审计方法和经济责任审计有所不同，要注意和经济责任审计实际操作相对比，提高审计工作质量，降低审计风险。

（5）建立相关性强的审计评价指标体系。由于经济责任审计责任目标和考核标准的模糊不清，建立健全相关性强的审计评价指标体系就是将目标和标准具体化，保证审计评价的准确合理。在建立审计评价指标体系时，要注意相关性原则，保证审计评价不同类型的对象能够相互适应。审计评价指标体系在建立时要注意系统性，注意指标体系设置的系统化和规范化。建立相关性强的审计评价指标体系，可以确保审计结果的准确性和合理性，在一定程度上可以降低经济责任审计所要承担的风险。

3 结语

经济责任审计风险对其审计工作质量会产生不利影响，因而如何防范风险的发生，是经济责任审计工作的重点内容之一，具有重要的意义。作为一门特殊的工作，经济责任审计工作不但维护了弱势群体的合法权益，保护了国有资产，还加强了对领导队伍的监督，遏制腐败。因此，经济责任审计工作在廉政建设中也发挥了重要作用。

参考文献

[1] 梁小琴.内部经济责任导向审计模式下审计风险的防范研究――以高校为例[J].中国集体经济，2012（3）：155-156.

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一、经济责任审计运行机制存在的问题

1.立法层次较低。在我国关于经济责任审计的法律法规，主要有《县以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》、《五部委关于进一步做好经济责任审计工作的意见》、《审计署关于任期经济责任审计的实施细则》等，但这些法律法规的立法层次都不高，在《中华人民共和国审计法》中还没有具体的关于经济责任审计的内容，其他有关经济审计工作程序、审计技术方法、审计报告等的规定也不全面。由于我国的经济责任审计的立法层次不高，因此，我国经济责任审计机制在运行的过程中，很难发挥到最大的功效。

2.独立性严重缺失。在我国，经济责任审计工作是由国家审计机关公务员实行，并将审计结构报告给各级部门，没有独立履行审计工作。这主要是由于审计机关隶属于政府，并不是独立的机构。因此，审计的最终结果多少受到地方的影响，不利于审计结果的准确性和真实性，从而影响经济责任的评价效果。

3.审计标准不规范。在我国各个地方的关于审计的各项法规文件存在不一致，比如审计的概念、目标、对象、方法、程序等存在差异。审计的标准、内容存在差异也就导致审计的结果存在差异，不利于国家对审计信息的掌握。

4.执业人员素质偏低。近年来，我国经济责任审计任务繁重，呈现出审计人员严重不足的现象，主要因为许多的审计人员专业结构、知识结构和管理能力与审计要求不符合。这也严重制约了经济责任审计机制的效果发挥。

5.事后处理难。部分审计部门和审计人员对审计结果不重视，导致审计中不合理的结果处理不及时，致使国家遭受重大损失。

二、经济责任审计运行机制治理举措

1.加快法制化建设进程，建立合理可行的审计规范体系。（1）制定标准化的审计规范体系。主要是对审计目的、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序等制定出标准的、清晰的、科学的定义。比如说，在审计目的方面，明确其是在于评价离任人员受托公共经济责任的效果；审计的内容方面，以单位财务审计为基础，重点在一些重大的经济行为、重大资金流向的监控情况上。

（2）明确经济责任审计的评价重点。审计评价时以客观事实为依据，立足财务审计的经济效益审计，坚持定时定量定性地考核。另外在考核中要抓住重点，从实际出发公正地评判。

（3）建立经济责任交叉和联合审计制度。经济责任审计涉及的面广，审计过程复杂，因此必须理清审计的思路。各部门间实行分工合作，各司其责的同时加强合作交流，遇到问题时应以及时解决问题为第一要务，相互协作。

2.实施人力资源开发战略，培养高素质的审计专门人才。（1）要深化人事制度改革，建立科学规范的用人制度。首先，建立健全审计人员的考核制度，加强人才的选拔力度，增加竞争性；其次，加强日常和年度考核，激励审计人员自主学习，紧跟时代的脚步；另外，结合审计职业化管理的标准，健全各种考核制度。

（2）要大力加强培训工作，提高审计人员的综合素质。首先，要鼓励审计人员提高自身素质；其次，要安排和组织审计人员及时参与培训；另外，对审计人员培训的形式要多样化，提高审计人员的兴趣和积极性。

3.客观和公正使用审计成果，努力提高经济责任审计的功效。（1）严格处理程序，确保审计功效。经济责任审计的结构，决定经济责任审计的效果。经济责任审计结果，要及时向各部门反映，及时作出分析和总结，从而发现问题，及时解决问题，充分发挥审计工作的预防性和警示性作用。

（2）公示审计结果，注重处理效果。加强对审计结果处理的监督，强化审计成果的时效性，深入分析审查结果并且将之公示，才能将审计的作用和功效发挥出来。

（3）强化宣传与教育，重视示范效应。加强关于审计工作的一些宣传，让更多的人明确审计工作的内容、程序等等，另外还要对审计工作的重要性做宣传，这样才能引起审计人员和社会大众对审计工作的重视，为审计工作的开展，营造一个良好的社会氛围。

三、经济责任审计运行机制治理意义

1.有利于客观评价经济责任审计工作的履行情况。建立健全经济责任审计机制，重视审计人员的考核与评价，有利于增强审计人员遵纪守法的自觉性，从而依法办事，保证审计人员按法律法规开展审计工作，保证审计结果的准确性和真实性，从而保证政府及时掌握我国经济的发展状况。

2.有利于完善干部激励与约束机制，正确评价和选聘干部。其一，明确了审计人员的责任和义务，对审计人员的行为有了规范和约束，从而促进审计工作的正常有序地开展；其二，可以了解审计工作开展的状况，对审计工作作出有效性地评价，做到奖惩有度。这对审计人员来说既有了行为的约束，同时又有了做好审计工作的动力。总之，能够为审计人员提供参照的规章制度，可以有序地开展工作。

3.有利于促进干部勤政廉洁，规范干部行为。经济责任审查，是对一些经济利益和财务管理进行审查，这不仅可以发现经济发展过程中存在的问题，还可以发现其间存在的干部的违法乱纪行为。在处理审查结果时，不仅对经济问题进行处理，还要对作风问题进行审查。这样做一定程度上威慑了领导干部，增强了干部的责任心。因此，经济责任审计机制有利于促进干部勤政廉洁和规范干部行为，有利于我国经济健康持续发展。

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一、经济责任审计的性质分析

所谓经济责任审计，顾名思义在责任，是经济责任。责任的主体承担者是人，是负责人，即被审计单位的负责人或领导干部。通过审查领导干部任期内的生产经营管理全过程的“事”，最终对这个“人”进行独立、客观、公正的评价。这个过程是复杂的，审计是要有依据和标准的，定性是要准确的，因为它关乎被审计领导干部的能力素质、业绩水平，甚至政治前途和切身利益，同时也涉及被审计单位的财务状况、经营成果，甚至发展前景和各方利益。

二、目前经济责任审计中存在的主要问题

（1）审计机构体制弊端难以解决，造成经济责任审计时而不严肃，流于形式。由于经济责任审计实质是内部审计，是企业集团下设的内部机构，是一个行政管理部门，在行政上与企业领导有上下级隶属关系，在业务上与各部门之间有业务往来，受同一系统、同一单位各种错综复杂的人际关系和人事关系的干扰和束缚，本身不能完全独立。当审计结论触及相关领导或部门利益时，必然遭到抵制和干扰，妨碍审计独立性的发挥。为了协调好审计与相关领导和部门之间的关系，保证自身工作的正常开展，不得不与其做出一定程度的妥协和让步，结果既损害了审计的权威性，又影响了结论的准确性。由于不能保证审计的独立性和客观公正性，造成经济责任审计走过场、不严肃，流于形式的情况时有发生；造成其审计结论不能全面、客观、真实地反映出该经济责任审计的全貌，实质意义大打折扣。

（2）经济责任审计依据不充分、标准不统一。由于经济责任审计更多的是集团审计，有的企业集团规模庞大，板块较多，数量众多，兼并重组、跨行业、跨所有制甚至跨国经营。其内部的复杂性对整个企业集团的人、财、物管理要求很高，难免出现管理问题。如管理不完善、制度不健全、标准不统一。这样会给经济责任审计带来困惑，在具体审计过程中出现审计缺少审计依据或依据不准确，而得出错误的审计结论，并且也给审计人员自身带来一定的审计风险。

（3）被审计单位提供的相关资料部分缺乏真实性。由于企业集团一般都实行内部严格的各项指标考核制度，而考核的结果又与其自身的经济利益甚至政治利益挂钩，有些企业领导者从自身利益考虑，授意、指使、命令下属有关部门，尤其是财务部门做假账、算假账、报假账时有发生；另外被审计单位部分财务人员业务水平较低，做出的账务处理和提供的财务报表失真；还有被审计单位部分人员态度不端正或配合不积极，这在一定程度上给经济责任审计带来一定的难度，有可能让经济责任审计做出偏差或错误的结论。

（4）经济责任审计方法具有一定局限性。由于被审计单位业务繁杂或业务量较大，会计账簿或凭证较多，审计人员一般采用抽样审计的方法，而没有进行全面彻底的详查，难免会使一些问题疏漏或未引起足够重视，结果造成应该发现的问题而未被发现，甚至可能有重大问题未被审出，造成审计结论与实际情况有偏差甚至差距较大。另外，审计人员主动找被审计单位相关领导和部门人员座谈较少，造成有些在纸面上没有反映出来的问题未被发现。还有，审计过程中没有引入电话、邮箱等举报手段，造成经济责任审计震慑力度不够。这些都影响审计结果。

（5）经济责任审计人员自身存在的问题。一是审计人员专业知识狭窄，工作经验不足，业务能力不强。目前许多内部审计人员从财会工作转到审计工作中来，专业知识仅仅局限于财务会计方面，工作经验也局限于此，业务比较单一，工作思路狭窄，很难胜任当前全面复杂的审计工作。当前的经济责任审计，既包括传统的财务审计，又包括工程审计、物流审计、人事审计、生产经营管理等全方位的审计，但这些审计不可能全部配备具有相应专业的人员进行，除了配备工程各专业的审计人员以外，其他方面就需要经济责任审计人员博学贯通，思路开阔，业务面广，工作经验丰富，勇于实践担当。二是审计人员职业道德、政治素质亟待提高。由于经济责任审计的对象具有特殊性，主要是被审计单位的负责人或领导者，而且有的负责人或领导者职位较高，甚至高于审计部门的领导，在审计过程中难免会受到被审计单位负责人或领导的干扰。另外，有些审计人员职业道德、政治素质不高，有时主动拉关系、送人情，不按原则办事，故意隐瞒违法违纪事实，或轻描淡写、敷衍而过；有时贪赃枉法、收受贿赂，借机谋取个人私利。三是审计人员工作态度消极，工作方法陈旧，工作质量不高。由于审计工作具有一定弹性，具有一定难度，具有一定深度，有些审计人员知难而退。工作方法上仍沿袭传统惯用几十年的套路不放，不专研改进和创新，只注重审计数量，不注重审计质量，造成工作走过场、重形式，结果审计工作却不被最高层领导重视，自己把审计工作的发展前景黯淡了，走向了死胡同。

三、做好经济责任审计应采取的措施

（1）把经济责任审计上升到更高更合理的层次。建议在董事会下设审计委员会甚至受股东会（股东大会）直接授权和管理。从更高的更合理的层次和角度，更加独立、客观、公正地开展经济责任审计。如果是中央直属企业可以尝试由国资委以外派所在单位驻在组的方式直接管理，省属企业也可参照执行，加大经济责任审计力度。

（2）建立和完善内部控制体系。大型企业集团，要完善制度建设，要统一标准规范，使经济责任审计有法可依、有章可循，严格按审计程序、审计原则和审计标准进行审计，使审计过程具有说服力，审计结论具有准确性。

（3）加强指标考核的严肃性。企业集团董事会要从顶层设计和政治层面，对所属被审计单位负责人或领导干部的考核进行严格要求和准确界定。对弄虚作假、粉饰业绩的情况一经查出数倍考核，甚至不再任用的强制规定，或者贪污受贿、违法乱纪一经查出彻底考核，甚至移送司法机关接受刑事处罚。以此来保证其生产经营的真实性、准确性，为经济责任审计对其审计结论进行准确定性，如实评价。

（4）创新经济责任审计机制，采用更为科学实用的审计方法。面向企业集团内部招聘具有以财务会计和工程专业为主的具有多学科、多岗位、多经验的复合型人才充实到审计队伍中来，或者面向社会公开招聘具有上述类型的复合人才，以一种全新的模式和体制，做好内部经济责任审计。聘用高水平的审计人员充实经济责任审计队伍，安排合理充裕的审计时间，尽量开展全面全方位的经济责任审计，力求得到更加全面、公正、准确的审计结论。企业可以尝试实行内外联合的审计制度，即由内部经济责任审计部门与聘用外部中介机构联合进行审计。既解决了内部审计力量的不足，又保证了审计项目的充分开展，还能在一定程度上实现审计结论的客观、公正、独立性和准确性。目前，鞍钢集团公司采用这一方式，效果显著。

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关键词：高校 经济责任绩效审计 策略

简而言之，高校经济责任绩效审计是指高校的审计部门对领导干部、财务收支等经济活动开展的审计工作，同时依据领导干部经济责任实施的状况进行合理评价。近年来，高校经济责任绩效审计工作得到了迅速发展，不仅有效地提高了领导干部承担经济责任的意识、健全了监督管理机制，还加强了防腐败体系的建立。然而，高校在开展经济责任绩效审计过程中，存在一定不足，有待进一步完善。

一、高校经济责任绩效审计存在的问题

（一）未建立起统一的评价标准和健全的评价指标体系

一般而言，绩效评价标准是审计人员在审计的过程中，进行指导，并衡量被审计部门和领导工作绩效的重要依据，同时也是开展工作实务工作的基础。绩效评价标准是不同于一般的财务审计，是根据审计工作人员在审计过程中结合具体点审计对象和目标制定的。通常高校审计的对象是指学院、学校机关部处、投资的企业等，从而就应该根据不同的审计对象制定出相适应的评价指标。当前，很多高校还未制定出严格的评价指标体系，虽然有些高校制定出了一些指标，但是不能有效地与被审计单位进行交流，再加上在实际工作中，未达成统一的评价标准，很大程度上阻碍了经济责任绩效评价工作的开展。

（二）大部分成果需要进行量化，工作量较繁杂

简而言之，绩效评价的过程也是按照一定的标准对整理的被审计单位的数据的效率性、经济性给予的评价。从本质上来讲，高校属于提供服务和公共物品的部门，由于提供的这些是无形产品，使用货币资金是无法衡量的，单纯地凭借财务数据评价，不能够全面体现出绩效状况。因此，审计人员在整理审计证据的时候就会遇到大量非量化信息，并需要对这些信息进行量化，这样就加大了工作量。

（三）内部审计人员的素质不高

将绩效审计融入到经济责任的审计项目中，可以有效地评价领导干部绩效履行状况，从而对审计人员也提出了更高的要求，审计人员不仅要具备较强的业务能力，还应该对被审计单位的经济活动进行评价。由于我国高校的大部分审计人员单纯地从事关于财务收支的工作，知识面较狭隘，已经不能够满足新时期绩效审计工作发展的需求。

（四）审计技术和审计方法有待进一步完善

当前，很多高校在开展审计工作的时候，仍是按照传统的查账的审计方法进行经济责任审计的，通过评价账面来评价各部门经济职责履行状况。然而，近年来我国高校的经济业务不断扩大，仅仅借助账面形式是不能够全面反映信息的，从而就导致了一些不合理的问题存在。所以，很多高校由于审计技术和审计方法都不健全，不能够综合评价审计对象，无法保证审计结果的真实性和准确性，还提高了审计评价工作的风险。

二、高校经济责任绩效审计的意义

（一）是高校受托经济责任的发展的必然结果

一般而言，受托责任是指委托人制定出具体的要求，受托人进行管理并对管理实施的状况进行报告，简单来讲，受托责任体现出了委托人需求，同时受托责任也是内部审计理论的基础。当前很多企业或者组织的内部审计都是依托于受托受托责任为基础的，对于高校的内部审计工作也是如此，在受托责任的基础上产生了相关理论和实践。随着受托责任因素的变化，在一定程度上影响到高校内部审计工作的开展。由于高校属于一个提供公共服务的，高校经费的支出成为了我国财政预算收支中重要的一部分，这主要是因为大部分资金是来源于国有资产的。随着高校办学经费的多元化，资金来源的途径也不断增多，很大程度上提高了高校办学的自，从而也很大程度上改变了受托责任。高校资源利用是否得当、履行社会责任的状况、管理效率的高低都深受社会的关注，因此，充分地利用教育资金对高校内部审计工作具有重要的意义。所以，高校要领导干部绩效的实施状况是高校受托经济责任变化的结果。

（二）有助于科学地掌握新时期经济形势

结合审计署近期制定的规划部署，审计署从整体上推动绩效审计，从2008起到如今，每年所从事的审计项目都进行了绩效审计。已经逐步建立起了适合我国发展的绩效审计体系，有效地推动了我国绩效审计工作的开展。所以，为了更好地适应新时期经济发展需求，在开展经济责任审计项目的同时，促进领导干部绩效责任是很有必要的。

（三）可以提高高校的管理水平，促进学校健康、持续发展

对高校进行科学管理是很有必要的，不仅可以提高高校的教学质量和整体素质，还可以促进高校的健康、持续发展。为了满足高校管理的要求，保证高校资金的使用效率，就需要我们合理地评价领导干部绩效履行的实际情况。针对被审计领导干部绩效责任的实施状况进行科学合理地分析，找出存在的问题并提出合理的措施，从而促使高校资源使用效率的提高，促进高校健康发展。除此以外，加强对领导干部绩效评价，可以有效地降低成本，还可以提高领导干部绩效意识，从而建立起节约型管理模式。

（四）利于加强权利的制约和监督

在我国，对领导干部进行经济责任审计一个重要的原因就是加强对权利的制约和监督，与此同时，还可以充分地发挥高校审计工作监督的工作。通常情况下，领导干部权利的实施有审批权、监督管理权和决策权等。加强对高校领导干部绩效实施状况的分析和评价，就需要学校各部门以及单位的财务资金的使用状况进行审计，并对所发生的因决策失误而产生的不良后果进行监督，并对在资金使用状况上存在的问题制定出切实可行的建议和措施，从而就可以有效地实现权力的制约和监督。

三、加强高校经济责任绩效审计的策略

（一）设计出科学且合理的绩效评价体系

审计是一项较严谨的工作，从而就需要我们具备缜密的思维和准确的定位。将绩效审计融入到经济责任审计中，可以有效地评价领导干部绩效实施状况，因此，建立起科学且合理的绩效评价体系是很有必要的。

首先，在设计绩效评价指标体系时，要严格立足于高校战略目标的基础之上，这样才能够使得绩效的理念得到大家的认可；其次，要善于听取不同部门的建议，促使制定的绩效评价体系具有权威性，阻止审计过程中出现的问题；再次，在设计绩效评价体系时要坚持社会效益优先、数量和质量协调、微观效益和宏观效益相结合的原则。

（二）提高审计队伍人员的综合素质

由于经济责任绩效审计与绩效的评价都属于一项较为复杂的工作，从而对审计工作人员也提出了更高的要求，从事审计工作的人员不仅要具备传统财务审计的相关知识，还应该具备现代审计技术、组织管理等方面的知识。因此，高校要定期加强审计人员的培训，培养出复合型审计人员，这样才能够满足新时代经济审计工作发展的需求。

（三）建立信息管理系统，以便更好地满足绩效评价需求

要在高校当前所实行的信息管理系统前提下，加大不同部门单位绩效数据的考核，同时要有效地将计算机信息技术应用在信息管理系统中，促进审计工作效率的提高。

（四）完善高校内部管理制度，建立起审计结果运用长效机制

如今，受经济条件、社会环境等因素影响，高校在审计结果运用方面还未实现统一模式。要想切实提高高校经济责任审计的运用，就需要从根本上解决这个问题。一、将审计工作公开，健全高校内部管理制度。将高校发生的经济责任的审计结果公开，不但可以提高经济责任审计的影响、保证审计监督职能的发挥，而且很好地将经济责任审计和干部公示制度结合在一起；二、完善高校领导干部任用失察制度。要严格处罚行为的干部，并要求对此行为承担责任；三、建立健全审计整改报告制度。对于审计的建议和决策，要认真履行，同时要完善审计整改报告制度，及时了解相关的信息。

总而言之，高校经济责任绩效审计工作属于一项综合性、系统性工作。一直以来，高校的进行经济责任审计的时候，往往是局限于财政资金的使用是否合理方面，审计人员很少关注审计绩效目标的开展。因此，要得到学校领导的高度重视，同时要有效地调动各部门，开展实施，这样才可以有效地将经济绩效应用在审计中，加强对领导干部绩效责任履行状况的分析和评价，充分地发挥其作用，进一步促进经济责任绩效审计的完善。

参考文献：

[1]王亚荣，冯民柱；高校经济责任审计评价的几个难点问题及对策研究[J].当代经济科学.2011（05）

[2]郝玉贵；审计与政府绩效评估机制研究[J].经济科学出版社.2010（05）

[3]丁鸿利；经济责任审计结果运用探讨[J].会计之友.2011（26）

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高校审计工作常常出现重视财务收支的审计，轻视内部控制、专项、离任等的管理审计。内部控制、专项、离任等的现代管理审计工作开展的时间较短，相应的审计立法和规章制度较落后，没有得到高校审计人员的重视和关注。审计人员的审计方法也是采用传统的查找错误和纠正错误的层面上，缺乏广阔的看待错账、漏帐的角度和眼光，不能站在更高的位置去看待问题，也不能发现潜在于问题下的风险，不能提出建设性的意见和解决问题的措施。另外，在审计工作中事后审计的现象较严重。这种轻事前和事中审计的做法越来越多地暴露了高校审计工作中的缺陷和不足，比如，合同的制定不规范，图纸的设计不完善，材料价格的虚报、虚增，工程建设中的偷工减料等问题。事后审计就像是“亡羊补牢”，等出现经济损失等重大问题时，就“为时已晚”了。

对审计工作的认识欠缺

在高校审计工作中，有些工作人员没有认识到这部分的重要性，对审计的定位也不准确，片面地认为高校就应该以教学和科研为重点，审计工作只是一般的管理活动，只与高校的财务收支是否合法有关，审计部门的日常监督会影响和约束财务部门及其他部门的正常工作，会阻碍高校的长远发展与深化改革，在日常管理和机构设置方面忽视了审计工作的重要性和必要性。而有些高校的审计部门则过于谨慎，任何经费的来去都向行政审批办公室申请，过分注重审计工作，造成职责分工不明确，权限不清楚。此外，在工作中，还认为审计部门的工作主要就是挑毛病、找茬，这些观点都是错误的、不准确的，也正是由于这些观点的存在导致了审计工作不能真正得到发挥。

没有形成有效的审计管理机制

高校审计工作中，常会出现一种不良现象，即查出的问题较多，得到处理的少，个人得到处理的更少。出现这种不良现象的原因是由于审计人员是思维方式较为微观，只把目光放在微观审计和个体审计上，没有形成长期有效的审计监督机制，没有建立起完善的内部控制体系。另外，由于一般高校的审计工作都是由学校领导直接管理的，同时受国家审计的监督和指导，但它不是两者的重点工作，审计部门常被边缘化，出现“实力”不足的现象，审计部门没有足够的专业工作人员，而且还有部分工作人员工作积极性不高，参与管理的热情和力度不够，而且没有发挥有效监督的能力。

完善学校审计工作的措施

(一)开展学校干部经济责任审计工作

在社会主义市场经济条件下，高校领导队伍是学校发展目标和发展规划的设计者与领路者，同时还是党的政策方针和学校各项规章制度的制定者、组织者和实施者。他们大都掌握一定的权力，比如人权、物权和财权，而这些权力能否正确使用，能否为学校的发展做出贡献和服务，都需要学校领导队伍全心全意工作，尽职尽责，发挥表率作用，带领广大教职工为学校的发展奉献自己的力量。实行领导干部的经济责任审计工作，能有力地批评和督促政绩一般人员，肯定和褒扬德才兼备的优秀干部人员，为组织干部正确行使手中的权力提供第一手的资料和榜样，有利于正确选用和全面了解学校领导干部，同时通过发现管理中存在的问题，及时纠正并防止问题的再次出现，促进提高管理水平，提高学校的资金利用率和办学效益。

(二)加强和创新审计基础建设

高校审计工作的推进和发展离不开各项审计基础工作。当前的审计基础工作中还有很多需要我们去加强的地方，需要我们不断创新和完善，加快人、法、技的建设，提高审计工作的质量和水平。首先要收集、整理和保管日常审计法规文件规定的材料，加强高校审计工作的规范化管理。审计工作进行的好坏直接关系到审计的质量，而审计工作的质量又直接与审计控制体系相关。高校审计部门要基本做到有规章制度、有专业人员，还要加强科学管理和引导，使审计工作更加规范。

在材料保管方面，学校要指定专人进行保管，进行科目分类，便于使用时查找，还要为审计人员指明工作的方向。审计标准也要科学合理，在基建审计、内控制度审计、经济效益审计、经济责任审计方面进行一系列的探索，制定符合学校实际情况的审计标准，提高工作效益。规范审计工作的程序，让审计工作充满统一性和条理性，统一项目审计大纲、作业计划、实施规划、审计稿件、审计报告等格式要求，制定各项审计工作的程序和实施办法，加强规范化管理审计工作。

(三)提高审计人员的综合素质

高校需要一支政治素质高、业务能力强、作风硬的审计队伍。高校内部审计部门，是高校行政管理的一个重要组成部分，肩负着培养国家优秀人才的使命，因此，加速培养内部审计人员，提高他们的综合素质，尤其重要。在实际工作当中，要注意增强审计人员的风险意识和责任意识，树立良好的形象，加强对审计人员的培训和再教育，不断总结提炼工作中常用的有效方法和经验，将其上升为理性知识，提高认识问题和解决问题的能力，采取激励褒扬措施，引进优秀审计人员，提高审计队伍的质量和战斗力，讲究审计的效果，节约并充分使用审计人才，提高审计工作的水平和效益。只有这样才能保持审计人员工作的熟练程度，才能满足学校对审计部门不断提出的要求，也才能凸显审计部门在学校的整个发展过程中的重要地位。

(四)审计部门要增加工作灵活性

高校审计部门在实际工作中不仅要坚持原则性，也要适度灵活，因为各项法规、审计程序、财务制度等本身就是集原则性与灵活性于一体。比如，会计准则规定:允许各单位在会计政策、会计处理方法上有多种选择，这就是灵活性的一个表现方面。但一旦选定会计政策和处理方法，在没有特殊原因的情况下，必须要前后一致，这就是原则性。坚持原则性，讲究灵活性应成为学校审计工作的出发点和落脚点，在实际工作中，坚持实事求是，从实际出发，不违反国家的法律法规，但又灵活多变，以利于更好地为学校服务。

结语

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［关键词］公安消防部队；绩效审计；复合人才

［中图分类号］F252［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2011）40-0082-02

近几年,随着经济的发展,广大研究人员和审计工作者开始关注和讨论绩效审计的有关问题。推进绩效审计是公安消防部队审计现代化建设的重要内容,对公安消防部队审计的建设有着至关重要的影响。本文就当前公安消防部队绩效审计存在的主要问题和基本应对策略结合科学发展观理念做了初步的调查和研讨。

绩效审计也称3E审计,是对一个组织利用资源的经济性、效率性和效果性进行的评价。经济性、效率性和效果性是绩效审计的三个要素。其目的是从第三者的角度,向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息,促进资源的管理者或经营者改进工作,更好地履行经济责任。绩效审计应注重从体制、机制和制度层面揭示问题,分析原因,提出建议,促进深化部队后勤改革和规范财务管理。

1 当前公安消防部队绩效审计存在的主要问题

1.1 存在多种对绩效审计发展不利的思想观念

目前,对于公安消防部队开展绩效审计在思想认识上还存在不少障碍,其中两种模糊观念较有代表性。一种观念认为,经济效益只是对于物质资料生产部门而言的,对于非物质资料生产领域的部门和非营利组织机构则不存在经济效益问题,因此,对军事部门与其他非营利机构也就无须进行经济效益方面的评价。这种认识的实质是仍未突破传统观念的束缚。实际上,军事部门和非营利组织机构虽然一般不直接从事生产、流通及其他经营活动,但其开展的工作或从事的事业却都直接或间接地服务于上层建筑、经济基础和人民生活。另一种观念认为,我国目前公安消防部队审计工作的重点是真实性审计,开展绩效审计会影响和妨碍真实性审计。诚然,当前我国财经领域存在一定违法违规现象,这一现实决定了我国短期内确实不能放松真实性审计且必须以之为重点。但必须看到,实施绩效审计并不排斥真实性审计,前者与后者本质上是统一的。评价经济效益的优劣必须以真实性审计确认的事实为基础,实施绩效审计若不对有关的财务数据进行核实,其审计结论便站不住脚。

1.2 统一的绩效审计评价标准难以确定

评价标准是关乎绩效审计能否深入有效进行的最直接的因素,是完整意义上的绩效审计必不可少的技术要件,其功能在于为保证审计人员的专业判断的一致性和客观性提供指南。然而,较之于财务审计而言,评价标准难以确定问题一直是制约绩效审计有效开展的技术因素。对经济性、效率性和效果性“3E”的审计均可归结为成本与效益的分析和比较。由于消防部队的活动范围主要涉及消防监督管理、灭火救援和火灾事故调查与火灾统计,所提供的服务一般是无形的、非营利性的,这就给成本与效益的估算带来了相当大的难度,也给绩效审计的评估造成直接的困难。因此,能否解决评价标准是关系到绩效审计能否规范化开展的关键。

1.3 受现行审计体制的制约,绩效审计的作用难以充分发挥现行军事审计体制形成了本单位首长、本级后勤机关领导和上级审计部门领导“三重领导”关系,而审计部门人员的任免和奖惩以及其他影响审计人员的切身利益的因素都是由单位首长和后勤机关领导决定。从而出现了权、责、利不统一,当利益出现冲突时,对上级审计部门负责和如实汇报工作必然会让位于对本单位首长和本级后勤机关领导负责,审计的独立性很难保证,审计的权威性和威慑力也受到影响。现行公安消防部队审计体制存在的缺陷是制约公安消防部队审计工作向纵深发展的根本因素。

1.4 审计人才结构单一,人员素质尚难以胜任绩效审计要求绩效审计属于难度较高的审计,专业性和综合性都比较强,审计技术与方法更加复杂,审计人员只具备财经、审计方面的知识是不够的,还要求通晓经济管理和工程等多方面的知识。高质量的绩效审计还需要审计人员具有较强的评价消防部队工作绩效的意识,要求审计人员能够深刻地理解消防部队的工作,并有能力运用各种专业知识测定被审单位的业绩,以对其作出深刻而中肯的评价判断。在消防部队,审计人员的配置呈现出知识结构单一、技能素养差距大的非均衡特点,精通财务会计知识的人员占了大多数,而掌握管理学、社会学、技术经济、计算机、法律、心理学、工程学等方面知识的非财经类专业人员则严重缺乏,多元化的审计人员结构是绩效审计得以顺利开展的根本前提之一。这种人员配置状况已成为制约绩效审计发展的关键因素,将不利于对绩效进行全面、客观、公正的分析评价。调查显示,公安消防审计队伍知识结构以会计、审计人才为主体,比重达62.55%,工程技术等专业人才仅占13.13%,复合型人才较为缺乏。

1.5 传统财经审计工作比重过大,在短期内难以改变

目前以经济责任审计和日常财务审计为主的传统财经审计在消防部队审计工作中占有相当大的比重,这是审计部门每年必须要做的工作。这种状况的存在意味着审计部门不得不将大量的人力、物力、财力投入到常规审计工作中去,使得审计部门常常处于力不从心的被动状态,绩效审计工作则因人力、物力、财力的投入不足而不能正常顺利地开展,这无形中大大降低了绩效审计工作的效率,也增加了绩效审计工作的难度。

2 当前公安消防部队绩效审计的现状和应采取的对策目前,消防部队审计的领域尽管仍然主要是传统的财务合法性审计,但是绩效审计也已初见端倪。如最近几年兴起的领导干部经济责任审计。本文认为要更好地推行绩效审计还应做好以下几个方面的工作:

2.1 更新思想观念

公安消防部队开展绩效审计首先要树立“绩效观”。目前,我国审计法和公安消防部队的审计条例虽然对效益审计有要求，但其范围更多地界定在财政、财务收支上,还没有真正从财力、人力、物力、环境以及可持续发展等各类“资源”角度考察绩效。尤其要重视和研究项目实施和改革措施的绩效,树立全方位绩效观,摒弃落后观念。

2.2 革新审计标准

绩效审计标准的制定是开展绩效审计的重要环节,是形成审计内部沟通交流的共同基础。公安消防部队绩效审计并未完全展开,现有的一些审计标准不适应绩效审计的要求,必须进行标准创新。如前所述,公安消防部队绩效审计的军事性、综合性、时效性、统一性是制定公安消防部队绩效审计标准所要考虑的因素。目前,要制定一套完整的标准难度较大,可以先采取“拿来主义”的做法,借鉴国际公认的绩效审计的标准先期开展工作,等到积累一定经验后,再结合部队实际制定自己的标准。

2.3 变革审计体制

公安消防部队审计体制是包括开展绩效审计在内的公安消防部队审计运行机制的根本保证。要想真正完成好公安部赋予公安消防部队审计人员的各项任务,拓宽审计业务,开展绩效审计,必须最大限度地确保公安消防部队审计的独立性,减少行政干预,改革现有的公安消防部队审计体制模式。

2.4 培养复合人才

绩效审计的最终目标是通过对被审计单位实现目标的经济性、效率性及效果性进行评价,并对被审计单位采取必要的修正和控制措施提供建议性意见,以寻求提高被审计单位绩效的途径。因此,在组织绩效审计中,审计人员要检查并确定政策目标以及实施目标的方法所依据的信息的真实性、准确性和完整性。公安消防部队绩效审计的展开,人才因素同样是首位。因此,培养和引进相关复合型人才是公安消防部队开展绩效审计的当务之急。

2.5 推行试点审计

篇(7)

一、当前工程审计现状分析与存在的问题

目前国内对跟踪审计的研究集中在工程项目上，理论界对跟踪审计的界定尚未达成共识。安全是基于事物本身特性和规律，通过消除或减少工艺、设备中存在的危险物质或危险操作的数量，避免危险而非控制危险。根据已有的研究成果，工程项目跟踪审计是对工程项目管理过程和结果所实施的一种全程的、动态的、有效的经济控制机制；它不仅可以主动发挥审计免疫功能，提升工程项目资金监管效率，而且能够优化审计资源配置及有效控制工程项目审计风险。工程项目跟踪审汁控制的主体是具有综合素质的审计人员，主要是指国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。综合素质是指具有财务审计专业知识并精通工程设计、施工等适应跟踪审计的上程技术，这三种主体不同的地位和职能，决定了它们在工程项目跟踪审计中的不同定位和作用。当前，在我国政府审计资源有限，通过选择具有典型意义的政府投资项目或政府专项资金开展绩效审计是我国政府绩效审计走向完善和成熟的必由之路。我国今后仍应该把公共工程和专项资金作为绩效审计的重点。由于多种因素的影响，目前看，相关审计效果不容乐观。

二、相关创新措施与对策

（一）以安全为切入点，监督资产质量的提升

着力加强对资产质量的监督。特别是在开展领导干部经济责任审计时，监督资产总量的完整性。从摸清家底、核清资产、理清资产权属关系入手，针对一些单位存在的账实不符、账账不符的问题，及时帮助被审计单位设计库存盘点表，指导被审计单位盘点资产库存，按类别编制固定资产卡片，登记造册，使资产管理有序进行。

（二）加大对重点工程项目的监督

着力对交通工程、城市环保设施工程、水利专项工程等的审计监督，对工程造价、工程质量、工程财务管理进行全面监督。监督资产存量的合理性。注重强化对资产存量布局状况的监督，通过审计，着力对固定资产与流动资产的比例进行分析，特别是强化对房屋、车辆等固定资产增减变化的监督，确保这两类资产形态的协调性；着力对不同行业资产比例进行分析，通过对行政单位资产、公益性资产和经营性资产的分析，掌握不同行业资产特征和运行规律。及时查找影响各行业资产安全运行的隐患，切实堵塞管理漏洞，保障国有资产存量处在良好、优化、健康的运转状态。

（三）公共工程项目和专项资金是审计的合适切入点

我国政府绩效审计的选择基本上集中在政府公共工程项目或专项资金项目上。形成这样的状况，可能的原因主要是：一是我们刚刚开始尝试这种审计形式，缺乏足够的绩效审计经验，公共工程和专项资金的绩效评价相对比较容易；二是它们有一定的代表性、重要性和影响力。与此同时积极尝试开展单位或部门绩效审计以及财政收支的全面绩效审计。从审计案例看，都是在检查财政财务收支真实性和合法性的基础上，评价项目的经济性、效率性和效果性。从根本上说，这是一种多目标的审计，或者说是从合法性审计延伸到绩效审计，还不是专门的绩效审计，因此，我们应该在此基础上，进一步开展单一目标的绩效审计，以便于绩效审计更加深入的开展。

（四）采用灵活多样的审计标准