经济责任审计的定义精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇经济责任审计的定义范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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1 绩效审计视角下经济责任审计存在的问题

现阶段，经济责任审计的实施仍处在探索与建设的时期。近年来，越来越多的问题在实施经济责任审计的过程中暴露出来，这些问题对经济责任审计的作用及质量产生了严重的不利影响，使得经济责任审计常常无法收到有效的结果。目前，问题主要存在以下几点。

1.1 审计力量不足

目前我国经济责任审计任务繁重，特别是在政府换届期间，各部门的人动较大，在这种情况下，审计人员不得不应对集中下达的众多审计任务，这就很难保证经济责任审计任务能够有效的完成。另外，从审工作人员整体素质无法达到行业性质的需求。被审对象往往是各级党政领导干部，因此从事审计工作要具有很高的要求与政策性，从审人员往往责任重大，需要不断提高其业务能力，培养其综合分析能力，提高其政策水平。我国从审专职工作人员相对较少，能够全面掌握经济责任审计要点、准确界定经济责任、作出客观评价的专职人员更为紧缺，在审计过程中常常会发生审计评价无法切中要害，审计的深度和广度达不到要求，未能提供高水平的审计评价等现象。从事经济责任审计的专职人员的知识层次、实践经验、理论素养、敬业精神均亟待提升。

1.2 缺乏合理的效益性目标界定

从审计的目标来看，经济责任审计主要是为上级部门、监管部门及人事部门考察与任命干部提供科学的评价根据。然而在实施审计工作的过程中，从审人员往往能够很容易地认定干部任期的微观经济效益，对于宏观经济效益的确定却十分困难;能够准确地认定干部任期的经济效益，对于社会效益地却难以作出准确评价;能够全面地认定干部任期的当前经济效益，对于长远经济效益却不易作出客观的评定。无法有效全面地对党政干部工作期间的各类效益进行评估，往往会导致经济责任审计的全面性降低。

1.3 缺乏准确的评价标准

长期以来，我国对财政资金使用中的监督大多集中于总量监督和结构监督两个方面，而忽视对财政资金使用效果的监督。经济责任审计不能对这个问题进行有效的监督，所以应赋予绩效分析和评价的新内容。由于绩效审计的对象往往会有很大差别，对被审对象的效益性等方面进行评价所遵循的标准也会有很大差别，难以实现统一标准。首先，现有的审计体系制度不够全面，存在很多不足之处。现有审计体系仅仅要求从审人员对经济指标、经济决策、财政财务收支、廉洁自律等内容监督，局限于经济责任的内容，然而，对具体的评价方法、评价标准、评价制度未作规定。我国需要建立一个科学的、执行力强的审计理论体系。其次，工作绩效信息往往具有多元性、差异性等特点，使得信息的准确获取具有一定的难度。因此，在对领导干部进行经济责任审计的同时，需要对其所承担的社会管理责任、政治责任、机关效能建设责任等工作绩效进行评价。

1.4 经济责任审计结合绩效审计上还有瑕疵

近年来，经济责任审计越来越多地考虑到绩效审计的一些思路和理念，有一些部门和领域开展的也还不错，但两者在结合上还有瑕疵。绩效审计涉及被审计对象任期所处部门经营管理和经济情况的许多领域，牵扯到的事务繁多，涵盖范围广阔。然而，现有审计体系关于绩效审计的内容仍处于建设过程中。例如，对行政事业单位等非营利性组织的绩效评价范围较小，仅对资金闲置、挤占挪用等问题提出了审计要求，而对决策失误，损失浪费等问题缺乏更深层次的查处，审计揭示和探讨的问题缺乏广度，应涉及单位业绩成效的管理，甚至政府的服务宗旨和服务部门任务的定位等更加有深度的问题。

从审人员应掌握多学科专业知识和技能，才能够应对审计对象的复杂性，克服审计评价标准不一的困难，以实现对审计目标全面、广泛的绩效审计。同时，审计工作组应建立完善的专业人才结构制度，以满足审计项目要求。然而，我国从审人员在绩效审计这一方面存在着很大不足：其一，从审人员缺乏良好的社会科学教育，调查或评价工作经验较少，对被审计政治领域缺乏深入的了解;其二，虽然我国开展审计工作已有二十多年，但审计人员长期从事就账查账工作，很少涉及绩效审计工作，缺少绩效审从审经验，这也是影响开展绩效审计工作进程的一个重要因素。

2 绩效审计的科学性及二者结合的重要意义

绩效审计要求宏观经济调控政策得以有效落实，在节约资源和保护环境的前提下，不断提高经济发展的质量。通过绩效审计，不仅可促进党政领导干部进一步完善社会管理制度，解决民生问题，提高社会服务，且有利于精神文明公平公正建设，使得领导干部更加关注医疗、教育、社保等与人民生活密切相关的问题。有效的绩效审计，有利于促进政府职能转变，改革为服务型政府、责任型政府、法治型政府，可以极大地促进社会主义精神文明建设以及经济的全面协调可持续发展;能够有效地遏制数字出官，官出数字这类不良的社会现象。

审计工作主要是对责任主体部的金融活动和效益的评估，对我们的经济责任进行准确的评价是进行经济责任审计工作的关键问题。绩效审计要按照有关规定和准则，采用审计的程序和方法，监督其财政收支和相关经济行为的效益，通过有效的分析提炼，进一步监督及评估被审单位或项目经济活动的有效性及合理性，给出改进意见，提高效益。

另外，绩效审计的开展是制衡领导干部权力的一个重要手段，因为它是对经济、效率、效果的一个综合评价。经济责任审计中引入绩效审计的目的就是从第三者的角度，向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息，促进资源管理者或经营者改进工作，更好地履行经济责任。

3 绩效审计视角下的经济责任审计改善途径

3.1 加强经济责任审计力量

随着社会的发展，我们要面对的问题越来越多，新常态下，新生事物也是需要更多的人力去解决，加强经济责任审计的理论十分重要。必须要按部就班有计划，有足够的力量进行及时的领导干部审计，避免出现审计调查解决问题的审计工作组力量不足的情况，一些财政金融的收入和支出都少的部门，或者没有金融资源配置和行政审批机关权力的部门，一些质量问题较少的行业，开展专项审计就可以了。领导干部经济责任履行相关的范围之内的授权审核，通过现有的审计可以更清晰地验证，具体授权范围内的具体事务的领导干部和检查、评估、宣传，在任期间可以安排特别审计调查。建立和完善各级经济责任审计制度，重要的是提高经济责任审计人员机构，让熟悉审计政策，有一定级别的干部从事这项工作。为了尽快适应发展需要加强经济责任审计工作，加强经济责任审计力量。

3.2 建立经济责任审计科学规范的评价体系

在拟定和制定评价体系的过程中，审计部门和纪律检查和监督以及组织和人事部门必须在协作工作的过程中进行方案的制定，研究拟定经济责任审计评价标准和法规的定义，来保证实现经济责任审计效率和公正性。经济责任的范围涵盖的范围非常广泛，不同部门之间的财务责任的领导干部是非常不同的。负责定义和评价应坚持定量和定性的标准，在科学分类的基础上，准确把握政府部门的本质差异，企业和机构之间的评估标准来确定领导干部。在实践中，这样做只要根据评价评分量化方法，可以确定本次审计评价更准确，直接使用经济责任审计结果。

此外，需要设置干部经济责任审计评价指标体系和综合使用国有资产和金融资本。

3.3 让经济责任审计结果真正发挥有效作用

进行经济责任审计的目的就是对领导干部有一个制约，这是经济责任审计的本质问题，所以，从一定程度上说，让经济责任审计真正成为监督和制约干部的手段，就要加入绩效这个东西，有了绩效，才能真正让经济责任审计发挥作用，否则，经济责任审计只能是走形式，无法发挥它的全部作用。

各级组织部门要根据新形势发展的要求和干部任用条例的有关规定，坚持先免职、再审计、后任用的措施，在决定干部离任或有调整意向前，先免除其领导职务，再委托审计机关进行审计。审计结果形成之后，领导和组织和人事部门审计结果来参考和评估，决定是否对其继续任用，当然这在现行体制内还是一个假设。但是，组织和人事部门要去思考，如果进行经济责任审计，对经济责任尚不清楚或不研究不作为，没有约束的行为，一律不认可，确保经济责任审计结果运用到干部选拔任用工作中。也可以将经济责任审计实践之前任命干部经济责任审计的内容和干部任命前系统结合。对于在表面背后产生的经济财务收支不平衡和无效率的经济责任问题，应该全面地分析，得出问题的原因，谁的孩子谁抱走，属于主管机关部门负责的，属于所属单位单位负责的，负责前任领导应当负责的，都应该有一笔清楚的账，不可以笼统地归咎于当前一任的领导。

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【关键词】经济 责任审计 绩效审计 比较研究

研究国内相关理论和实务，其经济责任、绩效两种审计间存在紧密性的联系，特别是政府领域内的审计。当前国内很多学者不断学习且研究着国外的绩效审计相关经验，在该过程中极易发现二者有混同不良现象，认为绩效、经济责任两种审计具有雷同性，故极易混淆其审事、评人，直接影响了社会对其经济责任审计正确认知以及落实，制约了绩效审计当前在国内各领域内的发展。为了令绩效审计在国内得到高效的发展，要求社会或工作者能够正确认知两者间的联系和本质性区别。因此，从各视角、各层面研究和比较两种审计间的区别，令其在各领域中更好地发挥自身职能作用。

一、研究概念间的对比

从概念上进行比较，其经济责任审计主要是审计者需从被审计的所在单位开展财务相关活动，安排会计记录相关信息（资产和负债），确保信息具有真实性、合理性，对资产增值的部分予以全方位审计工作，坚持实事求是的工作原则，理清审计单位工作者在本次活动中所应该承担的责任。而绩效审计在概念上到现在尚未有系统性观点，国内审计者借鉴了一些国外与绩效审计相关经验，并有效结合了国内的国情，重新界定了绩效审计概念。在定义上它主要是由独立性审计部门或机构及其工作者对政府开展经济相关活动展开审查，在分析和评价中确保公共资源利用有效效益能够和预期效果保持一致，从而改善其在经济管理方面的工作，提升政府经济活动在绩效上的监督力度。

在基本的定义方面，其绩效审计在原理上和经济责任的审计相一致，皆搜集与被审计相关单位的财政财务实际收支等重要信息或数据。比较其既定标准，在评价上能够与规定相符，且把审计最终结果传回给相应被审计的单位系统之中。但是存在区别的就是绩效审计更加倾向于对项目自身经济性能、整体效率以及最终效果等作出评价，其经济责任审计则倾向于对被审计的单位责任者在任期之内经济职责进行划分。两种审计皆是构建在其财务审计之上，由于仅能在合法且真实原则上对其各项指标作出评价，确保经济责任的评价要有客观性、公平性、精准性，在该过程中两者实现了互补。一方面，其绩效审计很好地指出了被审计机构在工作或相关活动中存在的一些问题，主要是借助经营管理分析问题产生的本质，同时为其经济责任审计有效划分沥青相关部分设计者的职责，并为审计提供确凿证据。但是在另一方面，其经济责任审计把审计结果以报告形式提交给被审计的机构相关负责人，有力督促了该机构实现整改目标，不仅加强了管理力度，还提升了此机构的经济效益，不断推动着绩效审计提升发展的层次以及高度。

二、研究基本要素间的对比

（一）审计职能

从职能上进行比较，其经济责任审计主要包含传统财务的审计职能，审查财务部门收支合理性与真实性，确保国家各项经济的完整和安全，职能重点在于监督经济。其次是经济责任审计，它重点在于审查并评价被审单位相关负责人自身在任职时间内对经济活动应该承担的职责。绩效审计在职能上倾向于评价以及鉴定，其职能实现主要是通过审核被审计的机构相关经济活动，考核其是否具有合理性和环保性，令此机构整合与优化自身资源的有效配置，提升其经济活动的效益。在鉴证职能上延伸了评价重要职能，运用法律效力进行证明，进而为各机构或是相关法人提供精准的决策依据。两者皆有着评价的职能，区别在于对各自职责评价不同，绩效审计体现在经济活动审计整体效率和经济性以及最终效果。但是评价与审计息息相关，评价在内容上局限于部分或是所有事项的决策参与者，其绩效审计在评价内容上主要包含了经济事项整个过程。然而，经济责任审计在职能上倾向于对经济活动进行监督，延伸了财务审计在监督方面的职能，其绩效审计在鉴证职能上延伸了评价职能。从其职能上来看，二者存在优势互补关系，主要表现在审计作用方面。

（二）审计方式

在审计方式上有着明显的区别，首先是其经济责任审计会随时、全方位对专项活动展开审计，分为现场、送达等多种方式。通常情况下，其绩效审计经常以调查方式开展审计工作，较少进行全面性的审计。另外，在时间上会随时不定期对多个项目展开审查与分析，在地点上对现场实施检查和取证以及分析，较少运用电子数据或是书面资料完成送达；其次为经济责任多数审计相关机构内部会计资料，具有较强的微观性，相关事项存在较少宏观性建议或是结论。由于绩效审计不仅在微观上展开审计，还对各类问题展开大范围性审计；而后经济责任重点对事后展开审计，还对事前和事中以及后续等展开诸多审计。经过对审计方式的比较，其绩效审计具有灵活多样的特征，针对于自身有着广阔的领域，较宽的界面和复杂且多变的内容，审计者可自由、灵活的进行选择，相较之下经济责任审计具有很单一的审计方式。书面审计方式可以与电子审计方式实现优势互补，减少审计过程中的数据误差、数据篡改等问题，绩效设计亦可以其多样性和灵活性的审计方式补充责任审计的单一审计方式。

三、总结

通过对两种审计概念、基本要素间的比较，其绩效审计比经济责任审计具有更为广泛的内容，方式也比较灵活，以及较为明显的审计成效。它在未来审计发展中势必会成为主流，但是经济责任审计又由于滋生对经济活动监督的复杂性，故在审计中充当着重要角色。虽然绩效审计、经济责任审计都存在着不同的倾向点，但其之间却存在着互补优势。绩效审计倾向于经济领域的宏观性审计，其经济责任审计更加倾向于经济领域的微观审计，经两者结合应用在审计中，对政府机构充发挥出监督和评价以及鉴定等重要职能。

参考文献：

[1]李利华.论经济责任审计与绩效审计之比较[J].学术交流，2012，（3）.

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【关键词】 指标法 审计 应用

1. 指标法含义及应用的必要性

1.1指标法的定义

指标法是指通过几个最具本质意义、最具象征性，而且便于统计分析的个别指标反映和描述事物特征，亦可指通过一组与审计密切相关指标的分析来发现问题，以达到审计的目的。

1.2经济责任审计的定义

任期经济责任审计，是指对党政领导干部和国有企业经营者任职期间对其所在部门﹑单位财政收支﹑财务收支等有关经济活动应当负有的经济责任所进行审计监督﹑鉴证和评价活动。开展经济责任审计，对于有效制约和监督领导干部手中的权力、加强干部队伍建设，具有十分重要的现实意义。

1.3指标法应用于经济责任审计的必要性

指标法的应用具有一定的必要性：一是在审计之前，我们可以对企业量化和非量化的指标进行分析、对比，了解企业的行业特点以及近年来企业的发展情况，为审计实施阶段打下基础；二是，在审计实施过程中，通过被审计单位几年数据的对比，根据比较结果，能够更快捷地发现企业存在问题的纠结点，确定审计侧重点，提高审计效率和质量；三是在审计评价中，单单通过审计人员的判断来评价一个企业经营结果的真实性等情况很困难且评价依据难以确定，这时指标的定性和定量显示为审计评价提供一个良好的平台，使审计评价更具有科学性和有效性。

2. 指标法在经济责任审计中的应用

2.1指标法在审计准备阶段中的应用

对于被审计单位的基本情况，我们首先需要掌握被审计单位的年度经营业绩考核指标，了解这些考核指标的制定依据，适用的范围，考核的思路，采取的方式和所遵循的原则。了解这些情况后，我们还要对被审计单位的年度经营业绩考核指标进行分类，一般来说，年度经营业绩考核指标分为基础指标和资产收益率指标，基本指标包括年度利润总额和净资产收益率指标。

2.2指标法在审计实施阶段中的应用

在审计实施过程中，选取指标有助于我们进一步确定审计侧重点，找出审计突破口。例如审计人员可将两个年度的基础指标单独进行分析，如审计人员发现被审计单位的收入增加而成本减少，那就应该关注其收入是否有虚增，而成本是否有虚减问题，通过指标比较，审计人员还可将关注点侧重于企业经营成果方面，进一步关注被审计单位收入确认和核算的完整、准确性，成本开支范围和开支标准等问题。如通过被审计单位应收账款周转率数值较低的情况，审计人员应关注总资产中应收账款的比重，是否有较多历史遗留问题，同时重点关注新增拖欠的合理性与可回收性，通过分析和职业判断，得出企业整体债权情况的结论，分清是经营问题还是管理问题。

2.3指标法在审计报告阶段中的应用

在书写审计报告时，审计人员需要对被审计单位的整体情况进行评价，如何科学准确地进行评价是审计人员一直思考的难点问题。其实，在审计评价中审计人员可以充分利用指标法，增加审计评价的科学性和准确性。

通常情况下，审计人员可以将审计评价的内容进行分类，如分为内部控制、会计信息、资产质量、获利能力、偿债能力、发展能力等六方面内容。若在经济责任审计中，审计人员还可以加入重大决策、遵纪守法等两方面内容。针对这些方面的内容，审计人员可以逐项的进行分析、评价。通过对这些指标的比较和分析，审计人员可以更好地分析被审计单位存在的问题，做出更为准确的审计评价。

2.4指标选取的具体应用

2.4.1企业经营成果的真实性。经济责任审计可以有效强化企业的财务行为与财务预算、核算能力，帮助企业不断规范企业管理的规章制度。企业负责人在行使经营管理职权时，如何科学、合理、有效地组织和利用人力、物力、财力等资源，积极开展经营管理活动，努力提高经营效益等方面应承担的经营责任就成为了现代企业负责人经济责任审计最重要的内容之一。

2.4.2经营量指标的审核。在经济责任审计中，工作人员通过对经营量指标的审核，来判定企业的盈亏状况，而经营量指标主要包括企业当期财务状况、业务管理账套、检查会计核算、统计财务报表，抽查会计凭证，通过这些数据的比对，剖析其合理性及形成原因。

2.4.3利润指标的审核。经济责任审计可以通过对企业当期利润、支出费用相应指标的审核，来判定企业是否合格。而在指标审核的过程中，主要是对检查审计期间企业收入、毛利、费用进行确认，同时对账目进行核算和比对，查明有无虚开发票、收据，编造或隐匿收入、费用等问题收入、费用核算是否符合配比原则等。

2.4.4任职期前后对比，找出原因。在企业经营中，可以通过经济责任审计将任职前后的经济总量、人均值进行对比，通过对经营者任职期初和任职期末营销网络运营情况和经营量的分析及数据的统计，来判定经营的成功与否。

3. 指标法在应用中应注意的问题

3.1深入了解行业知识

尽管每个被审计单位的主要工作都比较稳定，但要了解被审计单位的行业知识涵盖了许多方方面面的内容，涉及许多非财务知识，我们可以称其为“背景知识”，而审计人员大都是学财务会计的，要运用其他相关知识从事比较细微的分析存在一定的困难。所以审计人员要在平时的学习中多了解国际国内经济形势，不断的自学，扩充知识面，保障知识的更新，审计中紧密结合被审计单位的具体情况做出专业的判断，有针对性的选取具有代表性的指标进行分析、比较。

3.2深入了解被审计单位情况

审计人员对被审计单位的了解往往是通过审前调查、审中和相关人员交谈了解被审计单位情况，但是也产生信息不对称的问题。所以审计人员要到被审计单位办公场所进行实地查看，观察被审计单位办公场所的情况，如有无闲置租赁，电梯间有无移动传媒广告等情况，因为按照市场运作机制，这些情况都有可能为被审计单位带来额外的收入，尽管有些收入比较少，但是这些都为审计提供了线索，有助于审计人员对被审计单位的了解。

3.3职业判断贯穿审计始终

审计人员不管是在如何确定使用的指标，还是在对指标进行分析等方面都离不开职业判断，即审计人员的职业判断贯穿于指标法应用的始终。我们知道审计人员良好的职业判断是保证指标法充分应用的强大支撑，只有充分运用审计人员的职业判断，才能在审计中灵活应用这些指标，为审计工作更好地服务。在实际工作中，审计人员只能通过长期的审计工作来积累经验，进一步处理好各个指标之间互助或互斥的关系，得出准确的结论。

3.4提高审计人员的自身素质

经济责任审计涉及的内容很广，对审计人员能力要求很高，这就要求审计人员具备宏观经济管理知识，政策法规和审计、会计专业知识，综合分析能力等。如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作质量。所以，要加强审计人员的职业培训和继续教育，提高审计人员的风险意识和风险分析与控制能力，遵守职业道德保持谨慎的职业态度，严格遵守审计程序。

参考文献：

[1] 中天恒会计师事务所.企业经济责任审计精要与案例.北京：中国大百科全书出版社，2005.

[2] 郝黎坤.经济责任审计重点初探.山西：山西煤炭管理干部学院学报，2011年2月.

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1.1审计性质不十分明确内部审计是市场经济条件下,企业基于加强经营管理的内在需要,也是内部审计赖以存在的客观基础。然而,我国现代内部审计的产生却是一个行政命令的产物,片面强调外向及作为国家审计基础(政府审计的延伸)而存在的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊,从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。

1.2审计的范围有限内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。从内部审计的定义不难看出内部审计的两种职能,即“监督职能”和“服务职能”。然而,由于我国内部审计设立的特殊背景,一开始就被错误地视为国家审计职能的延伸,内部审计工作的重心便局限于财务收支的真实性和合规性审计。长期以来内部审计是以“警察”的身份出现,突出了“监督”职能,忽视了“服务”职能,内部审计不关注企业的经济效益和长远发展。

1.3内部审计的作用没有受到足够重视虽然审计工作在财务收支审计的基础上逐步向更广的范围和深层次发展,但认识水平、思想观念的束缚以及管理体制等诸多因素,影响和阻碍着内审作用的有效发挥。

1.3.1内部审计成立多年来,投入大量精力搞的财务收支审计未能解决会计信息失真的问题,而且花样翻新。究其原因,有会计人员知识水平、业务素质的因素,有企业因小团体利益漠视法律、法规、规章、制度的因素,也有监督不力、查处不严的因素。从监督的角度看,一是由于内审人员独立性、权威性不够,碍于情面,特别是一些审计人员还处于被领导的地位,因此,查处问题不深不透,只看表象,点到为止,不去深究。二是一些单位存在家丑不可外扬的观念,总觉得出现问题不是光彩的事,审计信息不公开,碍于情面不愿处罚,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上还助长了违纪违规行为,审计的威慑作用没有有效发挥。

1.3.2中国企业特别是国有企业的管理体制在兼顾中国目前特定的社会环境的同时,逐步向国际先进的管理体制靠拢。纵向看,我国企业的管理体制有了质的飞跃;但横向看,我国与国际先进的管理特别是真正意义上的现代企业制度的要求还有一定差距。这些差距的原因之一是与现代企业制度相配套的领导干部任期经济责任审计的作用未落到实处。

1.3.3随着全球经济一体化的进程不断加快,企业来自国内外的竞争也越来越激烈,企业经营风险不断加大。面对日趋激烈的竞争,各国内部审计领域有了新的拓展,内部审计由控制导向审计向风险导向转变;从微观的查错防弊向宏观的管理审计、效益审计转变;从经营审计向战略审计转变;由防护性的监督、保证职能向预测、咨询的价值增值和服务职能转变。这些先进的理念在我国理论界讨论较多,但在实务界有些企业,特别是基层企业未曾涉及或涉及甚浅,内部审计还处在查处错误阶段,对错误事项停留在调账、纠正错误上,尚不能多角度、深层次分析问题,更谈不上站在企业长远发展的高度分析问题,提出建设性的建议,相比国际先进的审计理念和实务,我国内部审计的作用还有待开发。

1.3.4审计人员对计算机知识缺乏,不适应电算化、信息化的快速发展。计算机的普及和应用给审计提出了新的课题,即对信息系统审计和利用计算机实施辅助审计。信息系统审计包括信息系统内部控制评估、信息系统建设效益评估、信息系统合规性检查等多种形式,需要审计人员既熟悉掌握硬件知识,又要对软件有足够的了解,就目前为止,多数审计人员不具备这样的知识,无法有效地评估信息系统的安全性和效益性。计算机审计软件由于开发标准不一,功能不完整,全面推广计算机辅助审计还有一定难度,审计人员的知识和审计手段滞后于信息化的发展。

2如何促进审计工作的发展

2.1明确审计的性质内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分努力的方向,而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必须的条件。要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果,并能够随时适应外部环境的变化,就必须加强对内部控制的有效监督和客观评价。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分,也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量,因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极作用。

2.2改进审计方法

2.2.1企业内部审计应围绕企业经营目标开展工作,且理当成为企业运行的“监控器”。企业借助内部审计来完善经营管理的“预警系统”,建立健全内部监督“保证体系”。为此,内部审计应突破单纯的事后审计,转移到事前、事中审计上来,从而对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。

2.2.2内部审计的目的是保证组织目标的实现,因此,赋予了审计的监督保证职能。从监督职能看,笔者认为审计目的不是查处人,而是教育人、服务人,是保护干部的有效手段。借鉴国家审计通报的做法,在企业内部实行年度审计通报制度,作为职代会的一项内容,同时实行内部审计结果与各单位考核挂钩的办法。透明是最好的反腐剂,公开是最有力的监督武器。这种警示作用对发挥内审作用,保证企业会计信息的真实性以及领导干部的政治安全性应是一种有效的做法。

2.2.3经济责任审计是选拔任用干部的有效监督形式,因此,应改变目前“先任后审”的局面。在用人制度上实行经济责任审计与人事制度的衔接,按照中央“两办”和“五部委”文件精神,实行“先审后任、先审后升”的经济责任审计和人事任免制度,使经济责任审计真正成为考核干部履行责任的手段,增强干部在岗在职的责任性和约束性。

2.2.4实行审计通报制度是一把双刃剑,既是对被审计单位的有效约束,同时也对审计人员提出了更高的要求,审计不能停留在肤浅的现象上,而应从管理的角度深层次、多角度地分析问题。审计不在数量多,关键是要出精品,最大限度地为组织提供有效的价值服务。

2.3加强审计人员的培训信息系统审计,是信息化发展到一定程度的必然结果。信息化环境下的审计,电子数据、信息系统、系统内部控制必须做到“三位一体”。在审计过程中,这三项不能少,否则就不能全面履行审计职责,这就给审计提出了更高的要求。因此,在专业人才上应尽快引进或培养具有计算机专业背景,且对信息系统审计经过深入的专业学习和钻研的人才。同时要加强现有审计人员信息系统知识的普及和培训,使审计不断适应信息化发展的需要。

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随着社会的快速发展，企业规模的日益庞大，企业管理水平逐渐提高，有效的风险管控成为增强企业竞争能力的前提，在这种新的形势下，内部审计也在寻求改变，主要表现为从查错纠弊为主要内容的财务收支审计到以增值和风险管理为主要内容的增值性变革。在中国内部审计协会新修订的《中国内部审计准则》中得到反映，这是与国际内部审计准则相衔接，进而推动了内部审计在日新月异的企业发展中转型定位。新准则关于内部审计最新的定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。新的定义进一步明确了内部审计的职责和定位，反映了内部审计在理念、内容、职能和目标变化。这一内部审计新的趋势，促进其在实践中必须转型，以发挥增值作用。从南京公交行业来说，公交集团2012年7月31日在原南京市公共交通总公司的基础上按照现代企业制度整合南京地区公交企业而成立，是江苏省城市公共交通行业中规模最大的企业。2013年末，公交集团总资产33.73亿元，公交线路454条，营运车辆6377台，在岗员工21128人。南京公交集团不仅从组织结构上明确定位，而且将审计工作方向定位为从合规导向型审计转向风险导向内部审计，侧重关键风险控制和增值服务。近年来，南京公交集团审计部门成功地实现了三个转变：由传统的财务收支审计向内部控制监督、专项审计转变；由传统的手工记录审计向计算机辅助审计转变；逐步将工作重心从事后反映向过程控制转变。这些转变直接导向于服务企业实现价值增长。

二、围绕管理目标，打造内部审计增值链条

帮助企业加强内部控制管理、防范风险、提高资产使用效益、减少损失浪费、促进廉政建设是内部审计价值所在和内部审计的功能定位。我国内部审计的职业价值主要体现在以下方面：

1、解决企业内部信息不对称问题增加审计价值

内部审计在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的，它是经营管理实行分权制的产物。南京公交集团管理层分为董事会、总经理、部门经理、普通员工等，每个不同的层级都有他们不同的关注目标和职责范围。公交集团要完成上级下达的经营目标时，需要将它分解成无数个小目标，并层层落实。各个小目标由不同部门人员来完成。当上级分管领导需要了解具体的经营管理信息时，如果仅仅通过部门人员向上级领导汇报工作进展情况，人的利己性和潜在的自我保护意识会让部门人员“报喜不报忧”，从而导致上下管理层之间出现明显的信息不一致的现象。由于内部审计部门是不直接参与企业的日常生产经营管理活动，同时具有一定的独立性，通过开展深入细致的审计项目，了解各项生产运营的具体情况，缩小信息不对称的差距，帮助企业建立一种通畅的信息沟通渠道，促进企业目标的实现。

2、完善内部控制增加审计价值

现代企业治理层都认识到有一个全面的管理体系很重要，特别是企业内部控制体系的完善程度。内部审计对于帮助改进单位内控制度的优势在于：可以从企业全局的视角，观察企业内控制度的整体情况。而具体的职能部门仅从自身的业务进行控制，无权问及其他相关部门的内控情况。例：公交集团内审部门2013年开展的安全事故专项审计。审计人员通过对所属运营公司安全事故细致的审计，发现其安全管理薄弱环节，如事故减免制度的严谨性和执行力有待加强，通过审计发现，所属运营公司一次赔款减免折扣时限定义不准确，所属运营公司部分减免未按制度规定执行，随意性较大，违章考核处罚上有未遵守制度的现象存在。同时，审计发现所属运营公司安全事故管理相关部门之间相互控制缺位，不利于安全事故的管理，所属运营公司计财部保险理赔科未将事故的具体信息与安全部及各巴士公司安技科进行充分核对确认，导致了案件办结效率的降低。内部审计部门通过关注这种只能部门之间的衔接，运用审计的专业判断，分析内控制度存在的薄弱环节，提出合理化建议，帮助企业完善内部控制体系。

3、协助企业加强风险管理增加审计价值

内部审计部门并不是企业的风险管理部门，而是要对企业的风险管理策略、流程、有效性进行评价。企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。企业风险是指由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。而风险导向审计，内部审计部门是把单位中存在的一些风险反映给管理层，便于管理层及时采取风险控制措施。例：公交集团2013年开展的所属公司招标管理专项审计，关注招投标实际操作会产生道德风险、制度风险和法律风险等，因此在招投标过程中防范风险是首要任务。通过招标管理审计，发现委托中介公开招标中招标管理存在不同投标单位的投标文件相似度高达93.23%的现象；评标和定标人员均为评标小组人员，而评标小组包括监督组人员，违背“评标、定标、监督三职分离原则”等。我们从内部审计的独特视角，对企业经营中不断变化的风险因素进行识别，反映管理中的问题，及时防范和纠正不当行为，发挥内部审计在管理中的预警作用，提出建设性意见和建议，协助企业加强风险管理，以实现企业的价值增值。

4、降低企业支出成本增加审计价值

组织价值包括经济价值、社会价值和顾客价值等，具体体现为利润增长、成本节约、社会责任和环境保护等。显然成本节约是组织价值增长的重要一项。作为内审部门，我们做审计项目就要努力促进降低企业成本，从而达到增加审计价值的目的。去年我们在开展的车辆保险专项审计，通过对三年保险费用总投入额、保险实际理赔额、事故发生发生频率及费用额等建立数据模型推算，并对保险合同逐条分析的基础上，完善商业险种、投保额度，风险对策、车辆保险采购方式的选择，从而为制定最佳的保险方案，提出意见和建议，促进公交集团车险效益的提高。审计报告中指出：所属运营公司与人保签订的保险条款中有“年度总累计赔偿金额以实缴保险费的90%为限，超过限额保险责任终止”的条款，该条款明显使企业利益受损，事故风险得不到转移，保险的效率降价。我们审计部门在2014年1月跟踪项目结果发现，该公司与人保签订的保险条款已将此项去除，提高了保险效益，为企业一定程度上减少支出，从而增加价值；通过对投保方案的研究分析，得出三责险的保险额度10万元比20万元更经济合理；承运人险方案应以较低的价格让保险公司提供最佳的服务条款。因此开展绩效审计，降低企业成本支出对增加内部审计价值起到了至关重要的作用。

5、开展经济责任增加审计价值

经济责任审计作为内部审计的主要内容之一在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面和健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，取得了成效，发挥了重要的作用。经济责任审计的价值可以从审计的评价目标的转变中得到体现，即由过去以评价管理效果和廉政情况为主向以评价管理效果、管理能力和廉政建设并重转变；审计重点向合法性审计和效益审计、内部控制审计并重方向发展，通过检查和评价单位风险管理、内部控制和公司治理情况，强化对单位经济管理机制及其体现的领导能力的评价。我们在经济经济责任审计中就发现较多的不规范管理，主要为合同越权签署；招投标不规范,过程监管缺位；存货材料存在账实不符等问题。可以说经济责任审计是一项综合性很强的审计，审计的内容涉及责任人履行经济责任绩效的审计、经济决策审计、政策和制度审计、廉政情况审计等，对改进企业的经营管理起到了较好的促进作用，对增加内部审计价值起到了重要的作用。

三、内部审计活动实现增加企业价值的途径

1、将实现企业价值增长作为内部审计人员工作的理念和目标

新准则关于内部审计的新定义表明，为企业增加价值是内部审计的目标，也是内部审计自身存在的需求，因而内部审计的增值功能应成为所有内部审计人员的基本工作理念和最终目标。内部审计人员应加强自身胜任能力，通过不断的学习，提升自身的专业素养。内部审计人员通过开展密切联系企业经营活动的全方面、多角度的审计项目，提出有价值的审计意见和建议，揭示企业内部控制的薄弱环节和管理缺位，改善企业日常管理水平，防范企业管理风险事件的发生，从而提高企业的经济效益，实现内部审计的增值功能。

2、通过提高内部审计独立性促进内部审计增值功能

无论是何种形式的审计，都必须保证审计人员能够不受干涉、客观地进行审计。内部审计在公司治理中发挥作用的好坏，取决于内部审计机构在公司中所处地位的高低；企业负责人对审计的支持度，直接影响审计的效果和积极性。因此要使内部审计能够真正履行应有的职能，首先必须保证内部审计的独立性。公交集团内部审计部门设于董事会之下，审计工作直接向董事长报告，这种部门设置情况提高了内部审计的独立性。

3、充分的协调与沟通将促进内部审计增值功能

迈克尔?波特提出“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。所有这些活动可以用一个价值链来表明。”企业价值链之间的各种行为是互相作用、互相影响的，一个企业要良性运转，各个价值链之间的协调和配合很重要。内部审计作为企业价值链的一个环节，为更好发挥内部审计作用，保证审计项目的顺利开展，在日常工作中做好协调和沟通工作是十分重要的。内部审计协调和沟通工作主要体现在两个方面：一是通过日常与被审计单位和相关人员沟通，让其充分的了解到审计的工作性质、审计的目标等，减弱并消除其对内部审计工作的抵触和敌对的心态，认识到审计是一种提高管理能力、增加效益的手段，从而积极配合内部审计工作；二是审计结果沟通是审计程序的重要环节之一，在内部审计提出意见和建议后，通过积极的沟通协调使其积极纠正完善，为企业提高管理水平，防范管理风险提供支撑，实现内部审计的增值目标。

4、通过加强内部审计力量实现内部审计的增值功能

内部审计想要实现增值功能，为企业提高经济效益服务，内部审计力量可谓不可或缺的首要因素，审计人员的专业素质和技能，直接影响到审计的效率和效果，影响到所提供的增值服务是否切实有效。在公交集团内部审计人员兼职人员大部分来自于单位的财务部门，知识结构单一，提出的审计意见和建议往往不够深入。因此必须花大力气从两个方面创建学习型的高素质审计队伍：一方面在队伍建设上要求力争做到四点：坚持原则，敢于硬碰硬；客观公正，严谨细致；要求真务实，开拓创新；廉洁从业，爱岗敬业。另一方面要优化内部审计人员层次结构，审计人员应具备审计、工程、管理等专业背景，组合后能开展全方面的审计项目，消除审计盲点，同时，已经在内部审计岗位上的人员应持续的学习，保持应有的专业胜任能力，为实现内部审计增值功能提供有力的保障。

5、通过完善内部审计制度促进内部审计增值功能

篇(6)

一、开展多层次的经济责任审计，评价并改善公司治理程序

公司的治理程序是公司管理者所遵循的旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督的程序。内部审计应对治理程序的合法性、完整性、有效性做出评价，揭示公司治理程序中缺失或相对薄弱的环节，促进管理层改善公司的治理程序，帮助公司规避各种风险。通过开展经济责任审计，内部审计既可以对公司董事长和总经理履行责任和义务的情况进行评价，也可以对岗位职责比较独立的、重要岗位的负责人进行评价和监督。

二、开展经常性的风险管理审计，评价并改善公司风险管理

风险管理即识别、确定和度量风险，制定、选择和实施风险处理方案的过程，它包括了风险识别、风险评价、风险应对、实施决策和检查五方面的内容。风险管理是实现公司良好治理的一种手段和途径，即通过妥善处理公司面临的各种风险，取得尽可能大的收益。从这个角度，也可以说风险管理是公司治理的目标，这与内部审计“增加组织价值”的目标是一致的。因此，内部审计应将风险管理审计作为经常性审计项目来开展，根据国家法律法规、宏观经济形势、微观市场状态、公司内部制度等，结合生产经营和管理实际，对公司风险管理过程各环节进行评价，帮助企业识别、分析、评价及处理风险，促进公司完善风险管理体系，提高风险管理水平，增加公司经济效益。

三、广泛开展内部控制独立审计评价，夯实公司治理基础

与内部审计与公司治理的关系一样，内部审计既是内部控制的重要组成部分，同时又负有评价和改进内部控制的职责。《内部审计准则》明确：“内部审计的责任是对内部控制设计和运行的有效性进行审查和评价……促进组织改善内部控制及风险管理。”内部审计的相对独立性特征，决定了它是内部控制体系中一个比较特殊的组成部分，是对内部控制体系中其他控制的“再控制”。如上述，公司治理程序主要是由内部控制构成和实现的，是公司治理的重要基础。因此，内部审计应广泛开展内部控制独立评审工作，及时发现内部控制设计中的缺失环节和内部控制执行中的薄弱环节，提出改进意见和建议，促进内部控制健全有效，从而夯实公司治理基础。开展内部控制独立评审，一般应做到两点：一是保持内部审计对内部控制的持续监督和评价。二是在横向上要有比较广泛的覆盖面。只有达到一定比例，即审计样本具有较强的代表性，才能反映公司整个内部控制系统是否可予依赖。

四、开展多样化的经济效益审计，关注公司治理效果

公司治理的目标是经济效益最大化，关注公司治理效果是内部审计的法定职责。所谓“三性”审计，合规性审计的对象是公司经营管理的过程；真实性审计的对象既指向公司经营管理的过程，也指向公司经营管理的效果；效益性审计的对象则是公司经营管理的结果。因此，内部审计关注公司治理效果主要是对公司经营成果的真实性和效益性进行监督和评价。在现有审计类型中，经济效益审计是“对被审计单位有关经济活动决策、运行、管理的经济性、效率性和效果性所进行的审计监督和分析评价活动”，恰好适合担当这一“角色”。当然，经济效益审计也要关注公司经营管理过程的合规性。

经济效益审计可以是对一个公司整体经济效益的审计，也可以针对公司某一方面的经营管理工作开展“专项审计”，如：固定资产投资效益审计、境外投资审计、产品销售审计、企业重组效果审计等。因此，可以根据公司决策层关注的热点问题，结合现有审计资源状况，灵活设置审计项目。笔者所在公司的实践证明，开展多样化的经济效益审计，是内部审计增加组织价值的重要途径。

篇(7)

    一、找准定位,突出服务职能。

    随着现代企业制度的建立,国有企业通过改制重组,产权制度发生了变化。国家在企业中不再扮演投资者与管理者的双重角色,而完全成为单纯的投资者参与企业的利润分配,企业则拥有独立的经营权。过去,内部审计主要是以国家审计的姿态执行国家审计对企业的监督职能,在这种体制下,传统的审计监督只审查企业经济活动的合规性与合法性。今天国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的运作,它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理的有效性,帮助组织实现目标。”从现代企业制度下内部审计的职能看,它包括监督、鉴证和评价三大主要职能。但现代企业内部审计监督职能的内涵已不是计划经济体制下的那种监督,而是内部审计作为企业管理的一个职能部门,监督目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害,实现企业经济活动最优化、经济效益最大化。因此内部审计定位于企业,服务于企业,是寓服务于监督之中的职能。正如李金华审计长指出的“内部审计机构很重要的一点就是为你所在的部门、单位加强管理,提高效益,建立良好的秩序方面发挥作用,这就是内部审计的主要目标。”由此可见,现代企业制度下的内部审计要找准定位,要在监督企业依法经营的同时,重点是审计和评价企业经营的效益性,根本目的是为了改善企业经营管理,提高经济效益。同时为企业领导者提供咨询服务,切实履行作为参谋的职能。如中铁四局集团建立现代企业制度后,将内部审计定位于突出“三个服务”:为加强企业管理服务,为提高经济效益服务,为领导决策服务。三年来的实践证明,“三个服务”的思路使全集团的审计工作在企业改制后迅速步入正轨,内部审计得到较快发展,连续三年一年上了一个新台阶。

    二、改进方法,不断提高审计质量。现代企业把确保企业依法经营、谋求企业效益最大化和维护股东合法权益作为企业的奋斗目标和努力的方向。企业内部审计必须围绕这一中心,转变工作思路,拓宽审计领域,切实通过加强监督检查、调查研究、综合评价等审计手段,总结和推广企业经营管理过程中的典型和经验,查深查透企业管理中存在的问题和不足,客观有针对性地提出挖潜提效、加强管理的意见和建议,为领导决策提供依据。

    随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动作出全面、科学、及时、准确的评价,因此新的形势要求企业内部审计要做到事前、事中、事后审计相结合。如中铁四局集团在实施工程项目的管理和效益审计时,把三者有机地结合起来。事前审计重点是对投资决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计;事中审计侧重于对项目的管理特别是责任成本管理进行审计,并对项目阶段性效益进行认定;事后审计主要是对整个项目的考核与评价。采取“三结合”的审计方法,能及时发现项目施工管理过程中多个环节可能出现的问题,以便采取有效措施,确保项目效益的最大化。

    在企业进行信息化管理的建设过程中,内审人员还要懂得利用计算机审计,掌握计算机操作技能,熟悉企业所使用的专业软件的设置与使用,包括评价软件系统的内部控制,采取有效的方法获取所需要的数据并进行分析处理,以此提高审计工作质量。

    三、抓住重点,为提高企业效益服务。“全面审计,突出重点”这是多年来审计工作所遵循的原则和方针。企业改制后,内审范围更广,难度更大,加之审计力量和审计任务之间的矛盾也更加突出,因此在实施具体审计项目时,更需要抓住重点,才能取得好的效果。中铁四局集团在改制后的审计过程中,紧紧围绕企业生产经营管理的中心工作,注意选择单位领导重视、员工关心对企业效益影响较大的热点、难点问题进行审计,不断提高审计成果的效用,使内审作用得到更好的发挥。

    近几年突出了三个方面的审计:

    一是工程项目经济效益审计。建筑施工企业经济效益的源泉是工程项目,对项目效益的好坏不仅领导关注,员工也关注。审计部门抓住这一热点问题,对集团公司和各子(分)公司所有的工程项目都实施了期中或期末审计。在审计过程中,不仅对每一个项目进行了客观的评价和效益的认定,而且提出了许多有针对性的旨在加强管理、提高效益的审计建议,绝大部分都被各单位采纳,促进了企业管理水平的加强和经济效益的提高。

    二是经济责任审计。改制后企业在进行经济责任审计时,除了按正常的经济责任审计程序操作外,要注入新的内容,尤其是特别关注企业的资产质量状况,对潜在风险和不良资产要进行披露,切实保障国有资产的安全、完整,确保国有资产保值增值,防止国有资产流失,以此促进企业经济运行质量的提高。

    三是不定期地对司属单位进行财务收支审计。目的是一方面促使这些单位规范经济行为、防止企业资产流失和违法犯罪的现象发生,另一方面是帮助基层单位不断改进和加强企业管理,建立和完善内控制度,提高管理水平和经济效益。

    四、勇于创新,提高内审人员素质。为适应世界经济迅速发展和变化带来的机遇与挑战,国际内部审计师协会已将内部审计目标由原来的“检查与评价”重新定位为“增值与改善”。因此,作为现代企业制度下的内部审计必须更加关注企业自身的经营风险、内部控制和经济效益,树立全新的内部审计理念,及时将职能定位从原来的检查监督为主调整为监督服务并重、并以服务为主,使内部审计更广泛地渗透到企业的各项管理活动之中,不断拓展强化内部审计的评价、咨询、参谋等服务职能。

    面对新的形势和发展趋势,企业内部审计必须加强内审人员队伍的建设,不断提高内审人员的素质。

    首先要改善内审人员的结构。由于内审领域的扩展和审计层次的提升,原来单纯的财会人员结构已不能适应内审工作的需要,需要配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员。