税务财务管理风险精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇税务财务管理风险范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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关键词：税务风险；企业；财务管理；对策

企业税务风险涉及到国家税务机关、国家法律法规、企业税务管理部门，对企业税务风险的掌握可以帮助企业合理把握正确的税务风险控制时间，能够减少税务法律法规变动中带来的风险。改革开放以来，我国的经济方式在发展变化中要求企业的经济发展方式也要有相应的转变，国家税务机关和企业必须在税务管理工作中有新作为才能保证企业健康有序发展。因此，如何减少、避免企业税务风险，提高企业服务质量，目前在国家税务工作中和企业发展过程中是非常重要的一部分。

一、企业税务风险概述

企业税务风险是企业在运行过程当中由于对税务法律法规没有依法实行或者对税务法律法规的变动没有及时掌握导致的企业利益风险，主要包括企业的纳税行为违反了税务法律法规和企业没有准确运用税法导致额外的税务成本负担。

二、企业税务风险的特点

（一）主观性

企业税务风险关系到在国家税务单位和企业税务管理工作者，其中国家税务机关的税务政策和企业税务工作者对政策的认识、实践，企业自身的税务风险意识和企业税务工作者的素质，这些主观性因素增加了企业的税务风险。

（二）必然性

在我国国家税务机关对企业进行税收是按照国家法律法规进行的，具有强制性特征。企业生产运营的目的是创造最大经济利益，往往要减少、降低一切生产成本，导致在企业运营过程当中有逃税、漏税等不规范纳税行为出现。因此，二者之间存在着必然矛盾。

（三）预先性

企业中的财务管理部门符合国家标准的，与企业的税务管理工作有直接的联系，在财务审核工作者就已经产生了税务风险意识。因此，企业的税务管理工作是有预先性的。

三、企业税务风险原因

企业税务风险的原因一般从内部原因和外部原因两方面分析：外部原因是指国家税务部门缺少相关的税务法律法规或者国家税务部门较低的服务效率，造成企业的税务风险。内部原因是企业的税务防范不全面或者企业的税务意识不强造成的企业税务负担。

（一）企业税务人员素质较弱

企业运营过程中，企业的税务管理人员因为自身的税务管理知识、财务知识有所欠缺，以及过国家的税务法律法规没有掌握，或许本身并没有偷税漏税的想法，但是造成的结果就是企业在运营过程中有了偷税漏税行为，给企业增加了没必要的企业税务风险。

（二）企业对税务风险认识不足

由于在企业处理税务工作中会产生很多的人力、物力和时间成本，会加大企业的经济负担，尤其是中小企业的税务管理体系不完善，导致企业对企业税务风险认识不深刻，或者企业运营过程中对税务管理工作的态度松懈，产生了一系列的企业税务风险问题。

（三）信息情报工作不到位

数据信息情报在国家税务管理工作中的作用已经得到广泛认可，企业可以通过很多渠道得到税务信息，但是，事实表明，企业对获取的信息并没有足够重视和应用，导致国家税务机关的税务信息没有实际有效运用。

四、企业对税务风险防范对策

（一）加强企业税务人员的素质

企业税务人员的税务风险防范意识和防范水平关系着企业面临的税务风险。企业的税务人员可以通过企业讲座、企业培训提升自身的综合税务素质，保证自身可以在具备充足税务法律法规基本知识的前提下帮助企业减少税务风险。

（二）强化企业风险应对意识

企业的税务风险意识要逐步加强，一定遵从税务管理单位。一旦企业的税务管理遵从度减弱，不仅增加企业自身的税务风险意识，也给国家税务单位带来税收风险和税收困难。在企业运营过程中税务风险的预防工作也会出现疏漏，因此，企业应该按照周围的环境对企业税务风险进行检查、纠正，促进企业的正常的发展。虽然在解决企业税务风险问题时给企业增加成本负担，但是能够给企业带来更大的效益。

（三）进行企业纳税检查

企业应该定期进行财务数据审核、税务检查，对企业财务的各个环节清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范税负风险。在发现税务风险问题时要与专业的税务工作人员解决，及时解决。如果发现企业在运营过程中有税务风险问题存在，企业要受到处罚并且需要对企业的税务管理工作进行检查、修正，以免出现更大的税务风险。

（四）提高数据信息情报质量

必须要在专业的税务管理、实际中服从税务风险应对工作者，对于其更新的数据信息、数据需求准确、按时获取。税务风险应对工作者也应该在县城的新机具初上做好整合运用，加强财务在企业税务风险应对中的作用，切实了解企业的真实生产能力，进行企业各个环节的财务数据深刻，能够及时有效地解决企业的隐性的税务风险。

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关键词：税务风险成本；税务风险成本控制；重要性建议

一、前言

近几年来，我国不仅加入了世界贸易组织，而且经济发展模式也发生了转变。这些都促使我国的企业向着集团化和信息化的道路迈进。因此，为了促使企业健康快速地发展，促使税务资源得到有效地利用，企业必须严把税务风险关；使企业的税务风险得到有效地控制，减少税务风险的成本；同时还可以推动经济的发展和国家价值的提升。

二、企业财务管理中的税务风险

（一）企业财务管理中税务风险之纳税人员素质风险

在企业日常财务管理过程中，有专门的财务管理人员对税收业务进行处理。税务对税收处理人员有较高的素质和知识要求。如果税收处理人员不能准确地掌握有关税收的法律法规以及相关制度，或虽能掌握却不能与时俱进，这样将会违背他们不想偷税的愿望，即未能按照有关税收法律法规的规定去做；从而就会导致企业偷税，触犯税法，承担税务风险。

（二）企业财务管理中税务风险之重视程度风险

由于我国企业财务管理中的税务风险制度还不完善，导致有些企业不能正确地处理税务风险，甚至忽略税务风险对企业的严重影响。由于企业在进行财务管理中对税务风险的重视程度不够，导致企业加大了以后处理税务风险的成本，减少了企业的盈利水平，降低了企业在市场经济中的竞争水平，更加不利于国家税收的管理。因为市场经济对企业的税务水平没有统一的要求，所以不同企业之间财务管理的税务风险水平也没有可比性，无法对企业进行评判，不利于市场经济的发展和进步。因此，提高企业财务管理中税务风险的重视程度，显得极为重要。

（三）企业财务管理中税务风险之信息驱动风险

近几年来，随着信息技术的发展和大数据的普及，数据信息情报在很大程度上驱动着税务风险的管理工作。但是根据往年实际情况来看，企业中的相关税务风险处理人员并没有对获取的数据信息情报进行分析处理，只是单纯地进行风险业务处理。由于风险处理等需要的信息不能批量和稳定地获取，更是由于数据信息情报应用的范围不全面；企业财务管理中税务风险处理所需的信息无处可得，从而导致税务风险成本很难得到控制，加大了税务风险控制成本。

三、企业财务管理中税务风险成本控制的重要性

随着企业现代化制度的完善，企业财务管理水平更需要提高，尤其是风险应对能力。企业经营的最终目标是实现企业价值的最大化，简单来说就是盈利。为了推动企业的发展，最根本的就是要求企业对财务的有效管理，其中最重要的一部分是要学会控制风险应对成本。

（一）税务风险成本控制重要性之盈利

建立并运营企业的最终目标是实现企业价值最大化即盈利。而盈利，也就是利润是由成本费用和收入决定的。在企业收入变动不大的情况下，做好税务风险成本控制，可以提高企业的盈利水平。风险成本控制是成本控制的一种。如果企业成本太高，企业将会面临严重的亏损危机以及竞争压力。对于所有企业而言只有严格对成本进行把关，尤其是风险应对成本，才能使企业更好地在中国这个大市场中生存。在如今市场经济中，价格已经演变成企业可以在市场中生存的重要因素之一。为了使企业在市场中存在竞争力，不仅要保证产品质量，更要控制产品成品。由于产品投入成本变化不大，所以要严格把握税务风险应对成本。

（二）税务风险成本控制重要性之股东财富价值

目前，我国公司最常见的有两种形式：有限责任公司和股份有限责任公司，并且股东这一角色在其中是非常重要的。公司的建立、运营都与股东有着密不可分的关系。股东在公司中的财富价值决定着股东的决策能力以及行为。所以在现在市场经济条件下，企业只有控制好成本，尤其是税务风险成本，才能获得令人惊喜的效益，这样也能使得股东获得较好的财富回报。

（三）税务风险成本控制重要性之其他

企业财务管理中税务风险成本控制不仅会影响企业的盈利水平，提高企业的市场地位；还会影响企业股东的财富价值，提高股东的投入回报水平，使股东更好地为企业谋福利；更会影响着其他各个方面。企业各个单位、部门之间的工作不是孤立的，是紧密联系在一起的，例如财务管理目标、销售部门的销售业绩、生产部门的成本、管理层的目标等等都与税务风险成本控制分不开的。因为税务风险成本控制是从源头上减少企业的投入，所以可以达到较高的利润水平，提高企业在行业中的竞争水平，为企业实现价值最大化提供机会。

四、企业财务管理中税务风险成本控制的建议

（一）税务风险成本控制建议之提高工作人员的素质

为了有效控制企业财务管理中的税务风险成本，企业必须提高有关涉税工作人员的业务素质和能力。所以，为了使工作人员的素质水平得到改善，企业必须实行一系列的举措。例如不定期举办有关税收法律法规和政策能力的讲座和开展相关的能力培训，提高涉税工作人员对税收法律法规和政策的掌握水平以及税收业务处理能力水平，降低税务成本控制风险；同时也要加强税收工作人员对公司基本情况和生产经营状况的了解，使他们成为企业不可摧毁的一道屏障。

（二）税务风险成本控制建议之提高风险应对的重要程度

随着税收管理体制的不断完善，企业也在逐渐完善自己的税务风险处理体制，提高企业在财务管理中税务风险的重视程度。只有提高对税务风险的重视程度，才能减少企业在财务管理中的税务风险成本，提高企业的盈利水平，提高企业在市场经济中的竞争地位。同时还能促进国家税收，促进市场经济的迅速发展。因此，提高企业财务管理中的税务风险的重视程度对企业的发展是非常关键的。

（三）税务风险成本控制建议之定期进行纳税检查为了有效控制企业财务管理中税务风险成本水平，保障国家的税收，企业必须定期组织相关组织和人员对企业的税务处理和对执行相关税收政策情况进行检查，因此，企业自身要不定期

地对税务工作进行检查，一旦发现问题，就要立即改正，并聘请专业审计师对税务工作进行审计，使企业的税务风险被消除。另外企业要聘请相关人员对税务风险成本处理和控制的体系和相关制度进行检查，并提出相关建议，使企业在财务管理中的税务风险成本控制水平越来越高。

(四)税务风险成本控制建议之提高信息情报质量

为了使税务风险处理人员更加积极地开展业务处理工作，企业中的相关税务风险处理人员必须从自身出发，搜集在税务发生中出现的各种信息。为了使搜集到的信息价值得到最大程度地呈现，工作人员必须学会整合数据信息，从中挖掘出最有价值的信息，从而对税务风险业务进行正确的处理，有效地避免税务风险，降低税务风险控制成本。

参考文献：

[1]王新平.精细化管理对提升企业管理能力的重要性[J].现代经济信息,2013(11).

[2]陆赟.精细化管理是提升企业管理效率的制胜之道[J].江苏科技信息(学术研究),2010(4).

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［关键词］中小企业;税务风险;管控策略

随着社会的快速发展，市场竞争日益激烈，国家结合当前情况出台各类税务政策及法律，特别是出台针对中小企业税收优惠扶持中小企业发展，以保证市场的良性发展。中小企业对政策进行深入研究，进而认识到税务风险管控对自身管理及发展的重要作用，但因为大多数中小企业税务管理力量薄弱，税务管理工作及信息来源较为滞后，使得公司后续发展受到局限。不少中小企业因没有遵循税法而遭受法律制裁、财务损失或声誉损害等。因此，转变税务管理观念，积极运用管控策略能够保障中小企业的合法权益，为后续发展奠定良好基础。

1中小企业税务风险管控工作中存在的问题

(1)中小企业管理者缺乏税务风险管控意识。税务风险管控不仅能够提高财务管理效率、降低生产运营成本，还能够推动相关工作的开展，而多数管理者却没有认识到其对于自身未来发展有着何等重要的作用，多以简单的会计处理代替税务风险管控工作。不少经营管理者认为只要达到减税、避税的目的即是有效的税务风险管控工作，完全没有从公司后续发展的角度思考，也缺乏对税务风险管控重要性的准确认知［1］。部分经营管理者认为，税务风险管控脱离财务成本经济效益的基础原则，即使投入大量的资源与时间，也无法得到理想的效果，进而导致多数经营管理者对税务风险管控工作不够重视，没有过多的热情，甚至寄望借助人情关系减少税收项目等。

(2)税务风险管控人员专业能力较低。税务风险管控因其工作内容的特殊性，是一项专业性极强且层次较高的财务会计管理工作。这项工作对其操作人员的专业能力、业务经验、职业素养有着十分严格的要求，税务风险管控人员应当具备专业的财务管理知识及财务工作经验外，还要精通税法及管理实践等各项内容。中小企业受其经营成本与规模的限制，常要求财务管理人员兼顾税务风险管控工作，导致其专业能力与实际工作内容不匹配。对于税法及政策不能熟练掌握和应用，造成虽然在主观上没有违法愿望，但不能合规操作或不能利用税收优惠政策实现企业合理降低税负。

(3)中小企业税务风险管控目标难以确定。税务风险管控工作作为财务管理中具有较大风险的内容，其从宏观经济角度而言，与工作者及规划者的专业经验及规划习惯有着十分密切的关系，与中小企业税务风险管控内容目标的确定也有着较为直接的关系。不少中小企业在进行税务风险管控时常要求工作人员将其税负最大程度降低，而此类公司只为追求最小化税负而放弃理想的投资机会，使其公司在发展过程中过于短视。还有部分公司将其税务风险管控目标定为最大化税后利润，它仅仅作为对最小化税负目标的优化与修正。

2中小企业税务风险管控的有效策略

(1)做好税务风险分析及管控事前准备。税务风险管控的首要任务即是对有效信息的收集，特别是国家现行法律及其相关政策。中小企业在经营环境中只有通过对各个事项的综合性分析，才能找到更为科学、合理的方式对税务风险进行分析与管控，为后续的税务工作保驾护航。做好税务风险分析及管控事前准备，不断加强税务风险分析与管控管理工作的强度，能够有效避免中小企业在税务风险管控过程中的损失及不必要的资源浪费。

(2)定期组织员工进行税务风险管控培训。税务风险分析及管控工作离不开专业的税务管理人员，中小企业内部税务管理人员应当拥有较为清晰的专业认知，且对公司及各个部门的情况较为了解。从公司战略发展角度而言，公司应当有意识的培养内部税务风险分析管控人员的专业能力及综合素质，并通过外聘优秀税务人才对公司现有工作人员进行教育培训，为税务风险分析及管控工作奠定扎实的基础［2］。在具体执行的过程对自身税务工作人员的专业能力及综合素养进行培养，通过不断加强自身专业能力从而对税务风险进行有效管控。

(3)制定科学的税务风险管控目标。有效的方式能够实现税务筹划及公司财务管理目标的统一性，依法防范是税务风险分析及管控工作的前提，将合法性原则放在税务风险分析及管控的第一位，因为任何违反国家法律法规的税务防范工作，无论得到怎样的结果对公司的发展和经营都会造成较大的负面影响。在税务防范控制过程中，中小企业税务分析及管控目标的充分结合是有效工作的基础，只有将其充分融入到公司日常财务管理工作中才能实现税务服务风险防范的有效性。当前相关税法规范不断优化与完善，在形式多样的税务风险防范方案中，不同等级的防范方案会对中小企业生产经营造成较大的影响，对公司经济效益也有着较为直接的关系。多数公司的投资经营与偿还债务能力会受到波及。

(4)加强与税务部门沟通。就某种程度而言，税务风险分析及管控工作在一定程度上受税务部门的影响，进而容易产生一系列操作性规范问题。中小企业在税务风险分析及管控过程中应当通过税企平台、12366等，积极与当地方税务机关进行联系。只有中小企业遵从财务管理原则对税务风险管控工作进行综合评估，对防范方案进行较为完整的设计，实现评估与实践相统一，做好税务风险管控工作的绩效评估，使税务管理部门及人员与税务部门沟通时能充分发挥积极主动性，最大程度规避中小企业税务风险。

(5)借助中介机构或专家力量。税务师事务所等涉税中介机构从业人员素质高，对税收政策掌握全面准确。中介机构可指导中小企业实现减少纳税错误，用足、用活税收优惠政策，做好税收筹划，税务师中介机构从业人员等还可以协调税收征纳双方的分歧和矛盾，依法提出意见进行调解，增加中小企业税务风险管控方式。另外聘请专家进行专题讲座、税务管理内控设计及评估，提高中小企业税务管理人员素质，完善税务风险管控内控制度，规避税务风险。

(6)提高经营管理者税务风险管控意识，管理工作贯彻经济效益原则。税务风险分析与管控工作在某种程度上而言，能够促进公司重大经济决策的实施，降低公司成本经营负担。但此项工作仅作为公司日常财务管理工作中的一小环节，而不能将其作为公司现阶段整体的盈利空间。值得中小企业重视的是，不应当完全将希望寄托税务风险分析及管控工作中，科学及有效的税务风险管控工作，需要建立在公司正常生产经营的前提下［3］。众多税收管控方案的实行应当以公司预期经济效益的运行为基础，进而执行具体工作。中小企业应当根据我国现行税法条例在公司内部设立与其相符的财务核算管理体系，通过对体系的完善，优化财务管理工作。中小企业通过会计账务核算及处理，对票据、凭证等相关信息的整理，为后续纳税核查工作提供良好的依据。中小企业在生产运营中应当及时转变运营观念，树立正确的生产经营行为规范，通过会计管理原则的贯彻与落实经济效益原则，使其财务内部管理机制得到优化与完善，从而实现中小企业更为长远的发展和进步。

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改革开放以来，我国全面推广现代企业制度，广泛采用现代企业财务管理模式经营企业。现代企业财务管理包含的内容广泛，包括预算管理、风险控制、成本核算、税务筹划等，其中税务筹划是财务管理的重要环节。税务筹划贯穿于企业投资、经营、利润和筹资等经济活动中。本文就目前我国企业税收筹划出现的问题进行分析，并找出相关解决措施。

随着我国经济发展水平的提高，经济发展进入新常态阶段，产业结构亟待优化升级。企业为了适应新的经济发展形势，要从财务管理中的税务筹划入手，紧跟国家税务政策，结合企业的实际情况，做出相应调整，使新时期的税务筹划工作能给企业带来优质服务，减轻企业税务压力。

一、税收筹划存在的问题

1.没有正确对待税收筹划工作。目前，税务筹划在我国现代企业的财务管理中还是一个比较新的概念。很多企业，尤其是一些缺乏科学管理概念的中小企业，还没有认识到税收筹划对企业的重要性，这些企业对税收筹划认识存在偏颇，认为税收筹划就是在逃避纳税或利用纳税漏洞进行逃税。就目前而言，税收筹划是现代企业管理体制中不可缺少的一项工作，它与逃税、漏税有着本质的区别。税务筹划是在国家政策允许的范围内，通过一系列措施，帮助企业制定的最优纳税方案。当然，也有部分不良企业，利用管理体制的不完善，披着税收筹划的外衣，进行偷税、偷税，严重影响了我国税务工作的秩序，需严厉打击这种违法行为。

2.税务筹划风险管控意识不足。税务筹划工作存在一定的风险，比如纳税方式选择失误，或者筹划工作脱离中央纳税政策等，可能会增加纳税企业的纳税压力，严重的话，还可能带来一定的法律危险。但是，很多企业对税务筹划的风险缺乏清醒的意识，导致税务筹划工作效率低下，没有充分发挥税务筹划的应有作用。企业应当树立税务筹划管理的全局观念，重视税务筹划的方式方法，管控税务筹划风险。

3.缺乏优秀的税收筹划人才。税务筹划是一项专业性较强的工作，需要专业的技术人才支持。但是，我国税务筹划工作起步晚，水平低，还没有全面推广，因此，人才存在一定时期的断层。税务筹划实质是一种高层次、高质量型的财务活动，经济活动一旦发生风险，很难及时补救。

二、企业实行税收筹划的要求和原则

1.与企业决策相连接。企业实施税收筹划的目的是节税，税收筹划方法要符合企业的长远发展规划。在进行财务决策时，往往会涉及到很多有关税收方面的问题。因此，企业在进行税收筹划工作时，要依据企业决策制定具体方案，使企业整体利益达到最优，实现企业税收筹划的意义。

2.服务于财务管理的总目标。企业在制定税务筹划方案时，要考虑企业财务管理的总体目标和要求。如果只是一味的追求节税，而不从整体上考虑发展目标，就会严重影响企业的发展前景。税收筹划是财务管理的一个环节，筹划工作如果做得好，能够帮助企业减轻税负；反之，可能会给企业日常经营管理带来很多问题。因此，税收筹划必须要遵从企业财务管理的总目标。

三、提高税收筹划水平的措施

1.树立正确的税收筹划观念。税收筹划是企业财务管理的一项内容，它应当服务于企业财务管理的目标，即利润最大化、价值最大化。企业管理者一定要正确认识税收筹划，不能将税务筹划等同于偷税、漏税、逃税、避税，要认识到税收筹划是减轻企业税收压力的有效措施。企业在进行税收筹划过程中，要充分了解税法的相关规定，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性。

2.建立完善的税收筹划机制，防范税收筹划风险。完善的税务筹划机制包括两方面的内容，即税务筹划的方式与税务筹划的风险控制。企业应当将税务筹划机制与企业的内部控制制度融为一体。在制定税务筹划风险管控机制时，要从工作流程入手，做好风险防范机制。企业的税务筹划风险管控机制，首先要能够保证企业的税务筹划机制是合理合法，并能及时有效地施行。同时，企业要明确税务筹划风险管控机制中各个岗位的职能，做到权责统一，有责可循。

3.引进、培养税收筹划人才。税收筹划对工作人员的要求非常高，所以企业在招手税务筹划人才时，要相应提高招聘要求，尽可能吸纳高水平的工作人员。另外，企业在培养税务筹划工作人员时，要使工作人员了解税法知识和企业管理相关知识，使其既能制定正确的税收筹划方案，又能正确地加以执行，还能有效地进行管理。同时，企业还可以引进高素质的税收筹划及风险管理人才，将应聘人员的税收筹划及其风险管理知识与能力的考核成绩作为人员录取标准之一。

四、结语

税务筹划是保障企业与政府政策能够协调发展的有效结合方式，它不仅从根本上解决了企业纳税的难题，而且使纳税系统符合社会发展要求。企业在进行税务筹划时，要内外结合，努力完善筹划机制，这样才能在激烈的竞争中占据优势，实现长远稳定发展。

参考文献：

[1]赵善庆.纳税筹划目标及评价模型[J].财会月刊,2012(3).

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关键词：税务审计；企业税收；风险管理

随着社会经济的快速发展，国家财政收入也在不断增加，在税收管理方面也出现了较大压力，其中税收风险性增加。我国部分地方税务机关也认识到改善税务征管质量、提升纳税人税法遵从度的方式之一就是管理税收风险。本文首先阐述了企业税务风险管理的基本内容与要素，其次明确基于审计角度上的企业税收风险管理的问题，最后提出基于审计角度上的企业税收风险管理措施。

一、企业税收风险管理与税务审计

（一）企业税务风险管理基本内容与相关要素

企业税务风险管理可以理解为，企业将税务风险特征与自身经营的状况进行考虑，防止税务风险带来不必要的损失而构建的税务风险管理制度，其中囊括了税务风险管理的组织机构、管理目标、风险识别机制、风险评估与应对机制以及风险信息沟通与改进机制等。

企业税务风险管理需要遵循一定原则，包括纳税遵从原则、系统化原则与制度化原则。纳税遵从原则，企业根据相关税收法律计算和缴纳税收，并遵从税务机关的合理管理。企业税务风险管理需要结合税务学习制度，收集税务信息，熟悉和掌握税收程序法与实体法，将企业所有的税务事务规范在国家税收法律中。系统化原则包括了两个层面，系统规划层面与系统控制层面。前者是企业税务风险管理工作的前提条件，需要从企业整体角度出发，降低税务，规划与企业战略相符的方案，实现企业持续经营。后者是在系统规划基础上，执行各种现实冲突问题与偏差，做到有效的系统控制，及时校正偏差。制度化原则中包括了企业涉税事项管理制度化和处理流程制度化，健全制度体系和程序体系来管理企业的涉税事务。

（二）税务审计

税务审计指的是税务机关依法稽查和处理扣税义务、纳税人、扣缴义务、纳税义务等情况的总称。在税务审计角度下，可以对企业的税务账目进行全方位的合法性审计，差错防漏，提出税务补救措施，防止用户或者企业被承担刑事责任或处以税务处罚的风险。

二、企业税收风险分析

企业在生产经营过程中出现了税收风险，其原因包括企业内部控制不到位、相关管理制度不完善、企业的税务风险防范意识不够。其中税务法风险意识不够具体体现在筹资、生产、订立合同与营销等环节中。企业内控制度及内部控制工作的不到位也会造成各种经营性风险，如税务风险、财务风险等。

（一）企业税务风险意识不够

在企业中普遍存在一个误区，即企业税款产生于时间是财务部门核算过程，这忽视了其他业务部门的管理。在生产经营环节中，其他业务部门若也欠缺税务风险意识，造成税务及税务风险的管理控制混乱，影响着公司的长远发展。实际上，企业纳税义务在业务经营过程中就已经产生，因此企业的经营活动、经营决策管理都会影响企业税负的产生，见图1.

企业资金的来源有两种，债权人借入与股东资本投入。企业利用债权人借入的渠道相对较少，有较大的融资难度，尤其是中小型企业。因此，多数企业更加倾向股东资本投入。股东资本投入又有两种不同形式，资本公积与资本金投入资本投入形式不同，其税收待遇也不同，对企业税负会产生不同的影响。部分小型企业主要是自有资金经营为主，所以根本没有认识到资金流入形式会影响税收，因此增加了企业税收负担。

（二）企业内部管理制度不完善

我国部分企业的财务管理制度有待完善，尤其是财务核算制度。真实可靠的会计信息才能确保财务信息的价值。部分企业中，尤其是中小型企业在财务核算上存在较大的随意性，没有完善的财务核算机制，也没有进行账证核对与账实核对等基本程序。部分企业中的财经纪律强制性与严肃性不够，导致财经信息不准确。信息不能反映出企业当前存在的税务问题与财务问题，既影响企业的发展，也会影响员工的工作激情。

（三）税务管理被财务管理代替

财务管理是对理财事务的管理，而企业理财事务又不能缺少税务管理。作为财政收入的重要来源，税务管理也是财政管理的组成部分。企业在筹资、投资与经营环节中都离不开财务核算，也会涉及到税收问题，但税收问题往往被忽略或者被财务管理代替。税务管理被财务管理代替会给企业经营信息的反馈造成阻碍。如财务管理不当增加了企业税负，财务部门会想方设法掩盖问题，那么企业面临的税务风险更大。

三、基于税务审计视角的企业税收风险管理措施

（一）提高内部职员的综合素质

在运营管理过程中，企业必须意识到加强税收风险管理的重要性，要以税务审计为切入点，从不同角度入手，定期对内部职员进行全面、系统化培训，对其进行再教育学习，学习相关的审计知识，特别是税审知识，学习法律知识、计算机基础知识等，使其具备扎实的理论知识，逐渐他们的审计能力、税审能力等，提高他们的综合素质，有效规避税收风险，提高企业运营效益。

（二）构建信息沟通机制，避免信息不对称

企业税务风险管理过程中，建立信息沟通机制，内容包括企业管理层如监事会与董事会的沟通形式、涉税信息的反馈与收集、税务风险信息系统的建立等，通过利用网络技术、计算机系统等实现税务申报、数据管理、信息收集的自动控制工作。按照COSO-ERM框架识别信息控制目标，反馈控制效果。通过该框架建构税务风险信息控制体系，主要包括以下几种措施。第一，内部信息反馈制。企业各部门根据自己日常工作与销售、损失等的情况进行定期反馈，管理层收集与统计好信息，报送给企业财务部。税务管理组织进行信息汇总分析，按照批准意见实施税务处理。第二，外部信息征询制。生产经营部分按照业务情况和供应商客户沟通，做好信息汇总后上交给企业管理人员。第三，信息汇总制。企业各个部门的意见征询与反馈需要税务组织的审核，再传递给企业管理部门，管理部门的决策与意见也需要税务管理审核后才能转发实施。企业的涉税业务均要经过税务组织的管控，才能掌握企业税务风险，针对性的采取措施降低风险。第四，信息处理制。根据税务管理部门反映的内外部税务信息处理的建议，管理层及时拟定处理意见，并下达组织实施执行。

（三）建立健全监督机制与改进机制

多数企业的风险管理制度、内控制度等均浮于表面，实际上并没有按照制度实施执行，这也是缺乏审计监督的结果。企业为保证税务风险管理制度能够健康运行，需要制定一套行之有效的税务风险监督改进机制。坚持以成本效益、风险导向为基本原则，设置监督岗位进行促专项监督，及时发现及改进风险管理体系中的缺陷，保证企业税务管理体系的正常运行，实现税务审计角度下的风险控制目标。

（四）建构税务风险预警机制

站在税务风险角度评估企业内部的税务风险，构建一套税务风险的预警机制是非常必要的。在运营过程中，企业要结合自身运营情况，采用先进的技术，借助信息化手段，优化利用互联网技术、大数据技术，构建全新的税收风险预警机制，要明确税收风险相关的预警指标，比如，资产管理、税务情况、偿债能力，合理设置权重分析，动态监督各个方面，准确判断企业的税务风险程度，促使企业及时发现税务风险，合理分析与评估存在的税务风险，有效解决存在的税务风险。

四、结束语

国家财政收入在不断增加的同时，企业的税收负担以及税务风险也在不断增加，影响着企业尤其是中小型企业的健康可持续发展。在税收审计角度下，企业的税收风险管理需要建立税务风险预警机制、风险监督与改进机制、部门沟通机制等，以应对税收风险给企业带来的发展障碍。

参考文献：

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].导师：刘昆.暨南大学，2012.

[2]吴登华.四川省大企业税收风险管理的实践与探索[D].导师：申晓梅.西南财经大学，2014.

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关键词：企业财务 集中核算模式 税务风险 应对措施

企业经营运行中采取财务集中核算模式，可采取有效的集约化管理，有利于提高企业会计基础管理水平，增强财务核算运作效率。目前，我国企业在采取财务集中核算模式时，未有效控制和管理税务风险。为了减少企业财务集中核算中税务风险，需全面分析企业财务集中核算模式下税务风险，并提出相应的应对措施。

1、企业财务集中核算模式的税务风险

1.1、现代企业涉税业务的范围逐渐扩大，增加了税务风险的复杂性。随着经济全球化，各型企业涉及市场各个方面，而税务部门在对企业税务进行检查时，需要对企业年度涉税业务进行全面专项性检查，在出现问题时需贯彻企业税务各个方面，并不断向问题前后延伸检查。企业在实施财务集中核算时，就存在了税务风险，并不能够进行有效的合并以及抵消。同时也扩大了涉税业务范围，增加了涉税业务类型。因此，也增多了企业税务风险点，提高了税务风险的复杂化。

1.2、企业实施集中核算模式后，办税人员得到精简，税务管理逐渐向粗放化方向发展。通常在实施财务集中核算模式后，大多数企业只有一个财务核算主体。比如我国地级市供电局通常只有一个财务核算主体，而税务管理人员需要面对多个纳税主体。另外，一些地区只有一个税务管理岗，通常会限制岗位人数，减少一部分税务人员。随着企业不断扩大的核算范围和业务范围，使税务人员每天需要进行众多的核算工作，偏重于核算工作，而税务检查、审计及管理工作并没有得到精细化处理。

1.3、部分工作人员需身兼多职，降低了税务管理效果。企业实施集中核算模式后，部分工作人员需要身兼多职，如出纳、预算、财务管理等，这些都会对税务管理造成严重影响。尤其是一些工作人员并没有接触专业培训，并不可以专业性的处理税务工作，导致部分工作人员只是进行简单的税务工作，降低了税务管理效果。

1.4、缺乏税务风险意识，未有效控制税务风险过程。部分企业认为在实施财务集中核算后，缺少财务部和财务人员无需对税务进行严格管理，逐渐放松了税务管理。并且认为税务工作在出现问题后只是财务部的事情，是税务人员的责任。另外，部分企业没有重视税务风险控制过程，当发生问题后才重视，造成无法挽回的损失。

1.5、缩小了纳税筹划范围。企业在实施财务集中控制后，大都是由领导层下达战略决策，而下级单位被动执行。比如企业领导层统一决定个人所得税、年金、商业保险等项目，并且员工工资总额也是企业统一控制，并根据预算情况分月分发。此时财务税务管理人员无法根据员工实际情况合理筹划工作项目，只有发放员工薪酬时，才合理安排工作项目，以此缩小了企业纳税筹划范围。

1.6、复杂的纳税环境，带给税务管理工作面临诸多挑战。首先税务政策无法满足企业经济的快速发展，当企业开展新业务后给企业带来税务风险。比如我国电力企业，由于税务政策不透明导致存在偷税、漏税及税务稽查补缴的现象。企业在执行新业务时，并没有明确税法是否存在合理性，造成企业存在不可忽视的税务隐患，而财务集中核算会扩大风险范围。其次企业需面临着多样化的税务执法环境。企业在实施财务集中核算模式后，各个子公司都会在财务集中核算的范围中，出现一个会计核算主体，多个纳税主体。不完善的税法使税务管理机关会随意运用权力，使各个部门面临同一税务问题时，有不同的税务处理观点，提高了税务管理的风险性。

2、企业财务集中核算模式下税务风险预防措施

2.1、强税风险管控能力

企业在实施财务集中核算模式后，可以根据国家制定的税务风险管理指引，根据企业自身的实际情况建立相应的税务风险管理制度。企业组织结构较为复杂时，可以建设相应的税务管理部门。建设财务管理部门可以有效防范税务风险，并可以为企业节约税务增加利润。同时要配备专业的税务管理人员对税务过程进行控制，控制过程中可能潜在的风险，获取经济利益。

2.2、加大人才培训力度，提高税务管理人员的专业水平和综合素质

随着现代企业快速发展，当代企业的发展是靠人才竞争，要想使自身处于不败之地，必须要加大人才核心竞争力。税务管理人员在可以准确计算税额的同时，也能够熟知企业发展特性，了解企业生产经营状况，需要掌握多方面知识，如会计、财务、工程、审计及法律等管理工作，可熟练运用各项计算方式；掌握先进的计算机技术。因此，企业必须要加大税务管理人员的培训工作，加强管理人员的培训工作，提高管理人员的综合素质和专业技术水平。

2.3、实施监控税务风险

企业可以根据国家制定的税务法律建立企业税务风险监测系统，合理应用纳税评估方法，积极开展自我风险监控，并对各风险项目进行有效分析。比如分析各项目税负率、税负变动率、成本变动率、固定资产变动率等。企业根据各项指标，建立科学有效的税务风险指标分析库，并定期进行评估，对异常指标进行关注，及时反馈风险信息。

2.4、税务管理人员可以参与决策，开展税务筹划工作

在开展税务筹划工作时，在不触碰法律法规前提下可以灵活运用各种税收政策，科学有效的安排经济业务，从而降低纳税成本，提高税收利益。因此，各企业需要让纳税管理人员可更多的参与到生产经营活动当中，具有一定决策权力，同时也加强与各部门交流沟通，实现企业的税务筹划工作。

3、总结

企业在实施财务集中核算模式后，要主动承担社会责任，特别是国有企业，需要主动承担责任，树立良好的社会形象，积极纳税。在面对着税务风险时，可积极采取有效的处理对策，并加强预防管理，促进企业健康稳定运行。

参考文献：

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一、建筑施工企业财务管理的主要内容和特点分析

(一)建筑施工企业财务管理的主要内容

1、财务预算

财务预算编制过程中，为实现财务目标的综合平衡，将目标细化之后分解到不同部门、不同责任人，然后通过财务预算来对企业的财务行为进行有效的约束和控制，确保企业的各项计划能够有序完成，这其中包括收入、成本和费用等财务预算和单项工程成本预算。

全面预算管理从企业的战略目标出发，涵盖建筑施工企业所有部门全部业务，合理确定业务项目内容及实施方案对策，从而产生相应的财务预算，测算所有业务活动最终产生的经营效果。

2、资金管理

主要包括资金支出和收回的时间，实现资金的合理分配，确保流动和固定资金的最佳配比。最大限度的提升资金的使用率，让资金的运用会有最好的效果，能够创造出更大的收益。

3、资产管理

主要是建立健全财产物资管理相关的内部控制机制，在物品的采购、领用和销售等方面确认好相关的操作程序，尽可能减少漏洞情况的出现，确保安全。资产管理和记录工作要分开，这样才能在实际的工作中相互牵制，并且做好检查和资产的盘点工作，严格监督管理人员的管理工作，并且要求相关的记录人员加强责任意识。

4、税务管理

随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，企业应注重加强税务管理，减轻税收负担。加强企业税务管理的过程，实际就是税法的学习和运用过程，有助于提高纳税意识。特别是营改增之后，建筑施工企业更是需要梳理经济活动中与增值税相关的业务环节，规范关键业务点的增值税管理，降低增值税税负，防范企业涉税风险。重视开票和收票两个环节，一方面，企业开出的增值税专用发票要有如现金般的高规格管理，另一方面，企业要及时获取合规发票进行抵扣，以降低企业的税负。

(二)建筑施工企业财务管理工作的特点分析

从某个方面来看，建筑施工企业的财务管理工作有一定的超前性，为了能够保证施工企业的经济利益，在财务管理的工作中一定要确保企业能够获得一定的经济效益，这也是后期工作的前提保证，该项工作要实现超前的动态管理。在施工企业的财务管理的工作中，相关的工作人员要通过不同部门的广泛协作来实现管理工作，这样才能确保最后的效果能够得到各部门的认可和接受。

二、建筑施工企业出现财务风险的因素分析

(一)管理机制不健全

在当今激烈的市场竞争的条件下，为了确保企业的利益，尊重市场的经济准则，要进一步提升建筑企业经营管理机制。从目前的发展来看，不遵守市场的经济制度以及盲目、恶性竞争时有发生，很多业主也正是抓住了管理机制不完善的地方作出了很多不规范的行为，建筑企业不能胜任工作却盲目的参与竞争，导致后面难以支付工人工资等，会给建筑带来很大的财务风险，甚至会造成整个建筑企业的亏损。

(二)预算管理薄弱

建筑施工企业资金管理的规范程度和预算推行力度直接影响到企业对资金的控制力。如果，建筑施工企业的预算管理缺乏严肃性、客观性和权威性，预算指标起不了约束作用;以及单项工程成本预算不准确，随着施工的开始，当工、机、料各项成本增加时，就可能会导致资金不再充裕，进而造成工程无以为继，所以建筑施工企业在项目建立时需要进行科学的预算、充裕的资金分配。

(三)应收账款回收不及时

建筑施工企业在资金管理方面存在的风险主要表现在应收账款回收不及时。有些工程项目前期需要垫资投入人工、材料、机械成本，待监理确认进度后才有一定的进度款可收回，在完工之后要和业主进行验收和资金的清算工作，但是在最后的这个环节往往存在不稳定性，这主要表现在业主会长期拖欠资金，并且随便压价，企业很难正常的收回成本，导致了收款的风险，也给企业增加了风险，影响了建筑企业财务工作的正常开展。

(四)涉税风险防范不够

造成建筑施工企业涉税风险的事项很多，企业稍有疏忽就很容易发生涉税风险，譬如：一些企业因沙、石、土等部分原材料购入时无法取得发票，而以虚列成本或用其他发票来弥补，就会造成企业的涉税风险，还有农民工的工资处理方式，很多企业在发工资的时候往往因为没有和农民工签订劳务合同而采用现金发放的方式，就会造成一些个人所得税方面的问题。因此，建筑施工企业必须健全工程核算，规范成本票据，进行有效的纳税管理，才能减少涉税隐患，降低涉税风险。

三、降低建筑施工企业财务风险的要点分析

(一)建立企业财务风险管理制度

建筑施工企业的财务管理工作不是一项简单的任务，其中涉及的内容比较多，如果没有一个完善的规章制度，很容易发生管理上的混乱，尤其是建筑施工企业的财务风险管理这块，更是需要建立健全财务管理制度保证各项工作的稳定安全进行。建立起事前、事中、事后全方位财务管理监督体系，及时了解企业内部财务资金的情况，及时做出防范。建立和执行施工成本支出的相关风险管理制度，这也是建筑施工企业降低财务风险的重要内容。

(二)提高财务管理人员的素质

建筑施工企业财务管理人员的专业素质直接关系着财务风险管理工作的质量，因此，加强财务管理人员素质的培养具有非常重要的现实意义。财务管理人员的素质培养不仅表现在专业知识的素质，更加重要的是敬业素质。即使财务管理人员拥有最完备的知识储备，但是缺乏工作的责任心和认真负责的态度，一样没有办法将企业的财务风险管理工作做到位。因此，企业在进行财务管理人员的选拔时，需要从综合素质方面加以考虑。

(三)严格管理企业资金，降低财务风险

建筑施工企业在项目进行的阶段需要大量的成本投入，难免出现损失和浪费的现象。此时，需要加强企业的资金支出管理，将这种风险降到最低，以实现企业利益的最大化。首先，需要根据工程项目的造价为工程项目准备好合理的资金。其次，对施工过程中需要的资金，都应该进行严格的审核，并清楚记录每笔资金的去向。最后，需要协调好企业资金的周转，不能够造成资金短缺的现象，合理的将每项项目需要的资金进行妥善安排。

(四)重视税务管理工作

企业的稳定发展需要符合国家的法律条例，不能够出现违法的行为。建筑施工企业需要做好税务管理工作，避免因为税务问题为企业和个人带来风险。建筑施工企业由于工程项目比较多，而且分工比较复杂，使得税务风险承担比较大，企业应该重视税务管理工作。认真学习国家相关税收法规和政策，结合建筑施工企业工程承包业务的特点，从经营管理、物资管理、资金管理、财务核算、发票管理及信息管理系统等方面进行总结和梳理，制定相关管理制度，以资金支付为抓手，严格规范税务管理。同时，将税务管理工作前置，对各项经营业务进行税务筹划，理顺业务流程以规避涉税风险，在合法合规的前提下降低企业整体税负。