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序论:写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隐藏在内心深处的真相,好投稿为您带来了七篇财政审计与财务审计范文,愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂,助力您的创作。
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2017.07.002
[中图分类号]F239.4[文献标识码]A[文章编号]1673-0194(2017)07-0006-02
前言
随着我国社会的进步与发展,财务财政审计工作对象也在改变,正从以往的单一对象的各级政府向各阶层进行渗透。但是国的财政财务审计工作在现实中的运行还是存在着很多不足,同时也表现出我国财务财政审计人才的稀少情况比较严重。本文将通过对财务审计工作的运行进行分析,探讨一下财务审计工作存在的问题。
1财政财务工作的重要性
1.1防止职务犯罪的作用
对于一些单位和公司来说,只有经过审计机构对其财务运行情况进行严格的审查才能继续进行工作。这样可以对财务工作人员进行合理的约束,进而提醒财务工作人员以及上级领导加强对财务工作的重视。对于出现违纪违法以及财务造假等行为的公司或是单位,审计机关都要根据法律给予一定的惩罚。在这种形式的压力下,各公司与单位为了避免触犯法律,也会提高财务制度管理的严格性,从而加强对我国公共财产的保护。
1.2审查监督的作用
审查机关主要是对公司或单位的财务收支情况、资金的使用情况以及会计资料等进行严格的审查,看其是否根据法律进行运行和管理的。还有就是对公司或单位的会计相关工作情况、缴纳的利润税、财产的真实情况等进行严格的审查,然后进行严格公正的评判。审计机构通过这些工作提出财务工作中出现的问题,并给予合理的解决办法。
1.3促进制度改善的作用
在一些公司或单位,对于会计体系的建立存在一些不合理的现象,而且很多工作人员的工作能力并不是很高,对于财务制度的监督也不是很严格。由于这些问题的出现,导致公司的经济收益不是很高,造成严重的经济损失,出现一些财务漏洞等情况,这些都会阻碍公司以及单位的发展。而审计机构通过对公司或是单位进行财务审查,然后给予建设性的意见,进而促进公司以及单位的进一步发展。
2财政财务工作的现状
2.1审计工作的不完善
审计机关对于财政方面的审查涉及范围较小,这样会导致一些财政资金的使用被忽略到审查工作之外。目前很多审计机构都只是注重预算审计方面,对于地方财政的运行以及中央资金转移情况的审查都不够完善,还有就是对政府相关的非税收入、地方政府财务、社保预算、国企经营状况等方面的资金流动情况的监管较少。对于这些关乎民生财政资金的问题都没有在审计机构监管范围内,而且由于财政审计工作的监管范围的有限性,造成审计工作不全面性,进而出现了工作上的各种问题。
2.2目标定位和技术手段有待提高
对于财政审计工作没有进行更深层次的改进和关注,造成很多审计工作都只是停留在表面上,对于审计工作中出现的问题并没有进行合理的改进,进而对财政财务工作也提不出合理的建议。还有就是财政审计工作对建设信息化不够重视,造成审计工作的信息化程度较低。而且审计工作的评价标准不够科学,同样造成财政审计工作质量不够、效率也不高的情况。
3完善财政财务工作
3.1完善内部会计制度
对于企业内部的运作管理应建立科学的内部会计控制制度。目的主要是为了保护公司财产的安全性,还有就是为了避免会计工作中出现错误、模糊以及�假的现象。完善会计控制制度,能够提高工作人员对自身的责任和义务的认知,并且能够将工作进行分散管理,这样能够促进工作人员相互监督的作用。
3.2提高工作人员的素质
对于各阶层出现相关财政财务专业人才短缺现象,要加强培养财政财务审计人才,并且注意审计人才队伍的建设问题。首先,是要建立科学的审计人才编制,在选择审计人才的时候要有严格的挑选条件和程序;其次,就是要建设适应现代化发展的财政财务审计工作设备配置制度,对于较为落后的审计办公方式要及时进行改进;最后,就是要对财政财务人员实施定期培训的工作,以提高审计工作人员的素质为目的,进而使每一个财务审计人员都具有爱岗敬业的精神,能够熟练的掌握财务审计的工作,同时还能够做到严格遵守企业相关制度和规章。在培养人才的同时,还须让各级工作人员加强对财政财务审计工作的了解和认识,如果财政审计工作人员对财政没有较为深刻的认识,那么就会严重影响审计工作的合理性。对财务管理进行严格的审查,不仅可以提出财务工作的问题,而且还能够很好的对财务工作人员进行有效的监督,避免职务犯罪行为的出现。
3.3建立科学的财政管理制度
首先要建立和完善财务审计工作的相关制度。那么就要建立审计工作目标的管理制度,提高审计工作技术的创新。对财务相关工作和日常的审计任务进行有效的结合,既可以对财务方面的工作进行监督,而且还实现了监督各个阶层的工作状况。其次,就是将内部审计工作和外部审计工作进行有效的结合,同时还要建立各审计部门之间相互监督的体制,这样能够落实财政财务的工作。最后,就要加强各企业在债务、资金以及财政方面的管理制度,这样可以加强审计工作的科学性和合理性,实现财政预决算和总决算的合理衔接性,从而提高财务工作的科学性。
关键词:财政财务;审计;行政事业机关;关键性
1行政事业机关财务工作方面财务审计的关键性
1.1有助于预防措施
在行政事业机关财务工作方面融入财务审计,在很大程度上具备预防职务犯罪的作用。伴随信息技术水平的提高,信息技术开始渗透到财务中,财务工作者的法律思想也不断提升,充分突出了在行政事业机关财务工作方面财务审计的关键性。将财务审计融入财务工作中,有助于提升财务工作者的法律思想,有效防止滥用权力、等职务犯罪行为的出现。
1.2有助于健全各单位规章机制
我国面向财务审计提出了一些法律法规,其是让财务审计业务在各单位有效开展的关键基础。行政事业机关经济项目中,均需要通过规范的财政财务审查,唯有如此,才能够开展生产运营。财务审计用于财务工作中,积极协助行政事业机关发现自身管理方面存在的问题与不足,由此探究出能够弥补其管理问题的对策,进而健全行政事业机关各种规章机制。
1.3有助于推进行政事业机关财务运行
行政事业机关发展阶段,具有财务与会计制度不科学的情况,而且,财务工作者的业务能力和业务素养参差不齐,有些单位并无法贯彻执行财务监管中心的规定。财务审计用于财务工作中,既有助于全面执行财务监管中心的规定,也有助于健全行政事业机关财务与会计制度,进而推动单位财务运行,由此保证单位长远稳定发展。
2财务审计过程常见的问题分析
2.1制度体系不健全
当前,许多行政事业单位针对财务审计并未制定科学规范的运行制度,导致在实际的审计过程,财务审计无法满足预期要求,而且还会造成有审计行为没有审计结果状况的产生,最终降低监管会计数据能力,如果产生问题,将给行政事业机关带来大量损失。因为制度体系不健全,将严重影响财政审计过程的审计范围和审计领域,无法达到全面审计目标,造成财政经费流向不明的状况产生,使得审计者疏忽而不对其实施审查。相对于受关注的预算审查,很多部门针对财政收支审查和中央转移支出的资金审查的关注度尚不够。因此健全财务审计业务的制度体系是今后的重点内容之一。
2.2审计意识淡薄
财务审计者的专业素质和职业道德品质影响审计质量,在现有的财务工作体制中,审计业务的发展比较缓慢,审计者的工作能力尚不能满足审计要求,在具体工作中审计者经常因为缺少科学的审计意识与审计观念而造成审计效果不好。对此,若想持续推动财政财务审查业务的发展,就要求财政财务审查者具有很高的审计意识,可以对行政事业机关的预算执行状况、财务决算、财务收支状况等内容展开审查,逐渐优化单位规章机制;可以充分体现审查监督作用,对单位资产负债以及损益状况展开专项审查,保证单位稳定发展。
2.3审计专业人才稀少
行政事业机关财政业务中的审计工作目的在于分析财务工作开展的可行性、科学性以及合法性,探究其是否满足国家法律法规,是否产生违规操作行为。在具体工作中,职工素养将直接影响审计工作实施。当前,审计工作中职工素养不同,造成审计过程产生各种问题,影响整个审计效果。另外,财政工作包含许多内容,要求员工具有较高的素养及水平,唯有如此方可推动事业开展,优化行政事业机关内部财务工作。但是,在财政财务审查该过程,因为缺少审计专业人才,最终影响整个工作的开展。
2.4财务审查监督职能没有充分展现
首先,从审计业务的独立性角度分析。基于行政级别方面来说,行政事业机关和审计部门行政级别几乎是相同的,而且部分被审查的行政事业机关是审计部门的上级机构或领导机构,如此就导致审计部门和被审计者二者在行政级别方面存在不平衡性,审计部门在组织各种财务审查工作就会遇到很大压力,进而影响财务审查的独立性以及审查结果[1]。其次,从审计者专业性角度分析。通常财务审计对审计者的专业性、独立性标准都较高,但是由于内审者长时间从事审计业务,通常会受到审计思维和视角的束缚,本身对各种财政财务控制、法律等内容缺少深刻认识,由此存在明显的局限性。
3行政事业机关财务工作中运用财务审计的有效途径
3.1健全行政事业机关财务体系
行政事业机关财务管理过程,要制定健全的内控机制,以保障单位财政安全为主,促使设计工作实施。经制定内控机制,能够防止产生财务工作弊端,如虚假数据、错误数据、经济犯罪等情况,提升工作质量的基础上,保障行政事业机关正常发展。规范的管理制度能够提升员工的服务态度和热情,突出审计工作的作用。由此,在具体工作中,要根据行政事业机关性质,根据其发展要求,建立规范的财务管理体系,为审查业务发展带来理论依据,为单位经济效益的增加打好基础。
3.2制定财政财务审查管理体系
财务管理过程,优化财务与会计体系,并注重后期落实工作,给财务工作顺利实施打好基础。采取这种方法,提升财政数据的高效性和安全性。根据实际情况,建立针对性管理策略,加强数据管理,防止由于数据泄露阻碍单位发展。另外,通过制定规章制度,确定审计目标和意义,完善审计流程,防止产生经济犯罪行为,阻碍单位发展[2]。国内市场经济发展非常快速,优化财政财务数据的建立,能够把国家政策执行到具体问题中,就单位发展和进步来说具有显著作用。行政事业单位能够基于审计机制,监管财务中心工作状况,找出问题并处理问题,为行政事业机关经济水平的提高创造一个良好的条件和平台,由此推动行政事业机关财务发展。行政事业机关财政管理者要认识到财政财务审查管理体系制定的必要性,清楚工作目的,提出有针对性的管理策略,促使财务工作和审查工作相融合,基于二者的合作,达到相互监督、彼此管理的目的,为单位发展提供保障。另外,促使内部审查和外部审查相融合,防止产生工作遗漏现象,能够增进审查各部门间的关联,有助于财政工作实施[3]。同时,审计部门要严格监管行政事业机关的债务、经费、运营等状况,及时找出问题,并制定化解方法,由此保障财务工作的效果和高效性。财政机关在实际工作中要贯彻执行各项方针政策及规定,由此完善工作内容,提升工作水平。
3.3提升财务审计者专业素养
财务审计专业人才是审计业务展开的基础,还是核心构成部分。行政事业机关内,员工的专业素养和综合水平角度,影响到财务审计的顺利实施。为提升财务审计质量,必须注重培养职工素养,提高其专业技能,使之工作能力和专业素养符合审计标准,由此推动业务开展。一方面,强化审计人员编制。财政机关挑选审计人员时,要提升入职标准和要求,给审计专业人才团队的组建提供平台,由此提升员工素养。另一方面,建立针对性管理策略,改进工作模式,为后期业务开展打好基础。最后,开展培训活动。定时开展审计者素质培训工作,把先进的工作思想和工作内容教给员工,使之清楚自身工作中常见问题,掌握先进政策和业务内容,提升能力和素养。基于规范化培训,掌握审计业务,增强思想认识,把握多种技能和方法,由此推动审计业务开展。
3.4合理使用信息化技术
合理使用信息化技术能够对财务审计信息展开查询、采集、对比与转换。在财务审计过程使用信息化技术,各财务审计者能够借助电子审计系统来筹资,将各种信息导进电子审计系统。电子审计系统规范整理与整合这些资料及信息,且将之转变成对应的审计数据,供设计者应用。财务审计者要坚持如下标准:审计方案能够处理电子审计系统的信息,由此得到精准的审计证据。
4结语
简而言之,在行政事业机关财务管理过程,要注重财务审计功能,按照工作中出现的问题,确定应对措施,提出处理文化的方法,由此健全行政事业机关财务业务,为行政事业机关的发展打好基础。经采取多种措施,提升财务业务质量,促使行政事业机关得到长远发展。
参考文献
[1]韦宜.行政事业单位财务工作中对财务审计的有效应用[J].今日财富,2016(18):100-100.
一、按照大财政审计理念,以“四个结合”深化财政预算执行审计。一是财政预算执行审计与专项资金审计相结合,突出审计重点,根据资金流向,延伸审计和调查相关部门、单位和项目,强化对财政专项资金管理、使用情况的监督,促进财政资金管理规范和使用效益的提高;二是财政预算执行审计与政府投资审计相结合,保证财政资金安全、节约使用,防止财政资金流失;三是财政预算执行审计与收入征管审计相结合,促进征管部门认真履行征管职责,强化征收管理,保证财政各项收入应收尽收;四是财政预算执行审计与部门、单位预算执行审计相结合,促进财政预算编制完整、细化和部门、单位预算收支核算、反映规范。
二、对年度计划审计单位进行分类,分别实行就地审计和报送审计。通过审前调查和相关资料分析,对年初计划安排的审计单位进行分类,根据各单位收支规模大小,经济业务繁简,分别采取就地审计或报送审计。对收支规模小,经济业务比较单一的单位实行报送审计,下达审计通知,要求被审计单位按规定时间将单位会计凭证、账簿、报表等相关资料送审计机关审计,减少到被审计单位的往返时间,节约审计费用。同时在报送审计中,为了确保审计质量,防范审计风险,对仅通过账面资料审查难以做出审计判断的审计事项及时进行审计调查,确保审计结果客观、正确。
三、按照资源共享,避免重复审计的要求,将财政财务收支审计与经济责任审计有机结合。乡镇、部门单位领导干部经济责任审计具有任务集中、审计内容更广,时间要求较紧特点。为了搞好领导干部经济责任审计,及时、全面、客观,准确地反映乡镇、部门单位领导干部经济责任履行情况,为党委选用干部提供审计依据,在工作中我们注意把乡镇、部门单位财政财务收支审计与领导干部经济责任审计有效结合。一是对当年计划已安排财政财务收支审计的单位,按组织部门要求,其单位领导干部属经济责任审计对象的,我们及时调整审计项目计划的实施时间,将单位财政财务收支审计与单位领导干部经济责任审计结合进行,避免审计重复,浪费审计人力时间。二是对上年已实施财政财务收支审计而当年计划未安排审计的单位,其领导干部按组织部门要求需进行经济责任审计的,具体实施经济责任审计时,要求审计组充在分利用以前年度单位财政财务收支审计情况的基础上,按照领导干部经济责任审计要求,抓住重点进行审计,使财政财务收支审计与领导干部经济责任审计能有效结合,实现审计成果共享,提高审计工作效率。
关键词:周礼;大宰九式;战国;财政法规
DOI: 10.16758/ki.1004-9371.2016.02.005
大宰九式指的是《周礼》一书中记载的以大宰的名义制定、颁布和实施的九类规范国家财政支出的法规。《周礼・天官・大宰》载:“以九式均节财用:一曰祭祀之式,二曰宾客之式,三曰丧荒之式,四曰羞服之式,五曰工事之式,六曰币帛之式,七曰刍秣之式,八曰匪颁之式,九曰好用之式。”郑玄注:“式谓用财之节度。”1这九类规范国家财政支出的法规,称为“大宰九式”,被作为国家财政审计的主要法律依据。《周礼》中的审计制度在中国经济制度史上具有很重要的历史地位,受到经济史研究者们的高度评价。2但“大宰九式”作为这种审计制度最主要的法律依据,却没有受到足够的关注。同时,近年来出土文献中出现的秦汉时期与审计制度相关的法律,如睡虎地秦简《效律》和张家山汉简《效律》等,与《周礼》大宰九式的指导思想非常相似,其间无疑存在着继承发展的关系。因此对大宰九式进行探讨,不但对于研究周代财政,尤其是战国时期的财政管理思想很有必要,而且对于战国秦汉时期经济立法的发展演变也是有意义的。
另一方面,大宰九式的“式”作为一种法律形式也值得关注。目前学术界关于“式”的研究,可分为两类。一类是作为文书规范程式的研究。随着秦汉简牍的不断发现,特别是睡虎地秦简《封诊式》的发现,不少学者们对“式”开始有所关注,由于秦汉简牍中所见的“式”以各种文书规范程式为大宗,学者们的关注点也就在这个方面。3另一类是作为法律制度的“式”的研究。《史记・秦始皇本纪》记载秦始皇为自己歌功颂德时,屡次提到“治道运行,诸产得宜,皆有法式”,“欢欣奉教,尽知法式”,“初平法式,审别职任,以立恒常”等等,“法式”合称,秦时已成习语。《周礼》中关于“式”、“式法”的记载也很丰富。然而学者们的关注却不多,这或许是因为沈家本《历代刑法考》没有把它们收录进去,而是从西魏时期《大统式》开始收录,1程树德《九朝律考》则从隋朝的《大业式》开始收录,2所以学术界利用传世文献对“式”这种法律形式的研究一般从西魏开始。3但从《周礼》这部书中关于“式”这种法律形式的广泛运用来看,“式”应该是一种比较成熟的法律形式了。就此进行探讨,对于研究“式”这种法律形式的早期形态也是具有学术意义的。
鉴于以上两方面的原因,笔者就《周礼》大宰九式的研究,谈几点不成熟的想法,敬请专家批评指正。
一
“大宰九式”作为各级政府部门执行本部门财务进度的法律依据,年终财务审计也依据这些法规来进行。《周礼・天官・职岁》:“掌邦之赋出,以贰官府都鄙之财出赐之数,以待会计而考之。凡官府都鄙群吏之出财用,受式法于职岁。凡上之赐予,以叙与职币授之。及会,以式法赞逆会。”郑玄注:“百官之公用式法多少,职岁掌出之旧用事存焉。”4孙诒让曰:“凡百官府及都鄙群吏出财用,皆须依放九式之法,为多少之节度。以其为职岁常所秉以用事,故即就之受出财旧法式,以颁授之也。”5这就是说,政府各级部门进行财政支出的时候,要按照职岁所颁发的式法操作。年终财务审计的时候,职岁则根据式法配合司会进行审计。
大府是主管国家财政的最重要的府库,也是国库的最高管理部门,以九式为依据,直接负责国家的财政支出。6《周礼・天官・大府》:“凡颁财,以式法授之。关市之赋以待王之膳服,邦中之赋以待宾客,四郊之赋以待稍秣,家削之赋以待匪颁,邦甸之赋以待工事,邦县之赋以待币帛,邦都之赋以待祭祀,山泽之赋以待丧纪,币余之赋以待赐予。”孙诒让曰:“当颁财时,各考案法式为书,并授其人,使依法式用之,所用与式必相应也。”7关市之赋给王之膳服,依据的是大宰九式中的膳羞之式;邦中之赋给宾客,依据的是宾客之式;四郊之赋给刍秣,依据的是刍秣之式;家削之赋给匪颁,依据的是匪颁之式;邦甸之赋给工事,依据的是工事之式;邦县之赋给币帛,依据的是币帛之式;邦都之式给祭祀,依据的是祭祀之式;山泽之赋给丧纪,依据的是丧荒之式;币余之赋给赐予,依据的是好用之式。这种分配方法只是根据每项收入的大致数额与类似数额支出事项的一种大致对应,并不是绝对的某项收入对某项支出。这点江永、金榜等学者已经明确指出。8
九式之法在小宰那里也要保存一份。《周礼・天官・小宰》:“执邦之九贡、九赋、九式之贰,以均财节邦用。”这里“九贡、九赋”指征收贡赋的法规,是财政收入之法,九式则是财政支出之法。孙诒让曰:“此亦治法之副贰。大宰修其正本,小宰执其副本,与司会、司书为官联也。”9司会是国家财务审计的主管机关,年终地方部门上报到王朝中央的财务报告都要由司会直接负责审计,司书是国家的档案管理机关,国家的各种行政统计数据都保存在那里,所以这两个机关也都保存有大宰九式的法律文本。
外府是主管金属货币的国库,也根据大宰九式进行支出。《周礼・天官・外府》:“掌邦布之入出,以共百物而待邦之用,凡有法者。”郑玄注:“有法,百官之公用也。”10孙诒让曰:“谓官府之公用,著于大宰九式之法者。”1凡有法者,就是合法的支出。这个法就是大宰九式之法。
二
大宰九式涵盖了国家财政支出的主要领域,涉及内政外交的主要方面。其中虽然没有明确把军事开支作为专项列出,但“工事之式”、“刍秣之式”、“匪颁之式”关于手工业制造、粮草储备、廪食颁发等方面的内容无不与军事相关。下面对《周礼》大宰九式进行逐条分析。
一曰祭祀之式,也就是祭祀用财之法。贾公彦曰:“谓若大祭、次祭用大牢,小祭用特牲之类。”2《周礼》一书很重视祭祀活动的记载,祭祀支出是国家财政支出的一个大宗,牺牲则是其中最主要的一项。
三
大宰九式作为规范国家财政支出的主要法规,是年终财务审计的主要法律依据。司会是直属于大宰的国家审计机构,“以九式之法均节邦之财用”。胡寄窗指出:“研究古代会计问题,必须首先明确两点:第一,古代会计常指政府财政事务方面的会计,故与国家财政有不可分割的联系;第二,会计职能与审计职能常混杂在一起,而更多的时候是体现为审计的职能。”1司会作为会计之长,就具有这方面的特点。《大府》:“凡邦之赋用,取具焉。岁终,则以货贿之入出会之。”贾公彦疏:“言出者,大府以货贿分置于众府,及给九式之用,亦是至岁终总会计之。”2《职币》:“岁终,则会其出。凡邦之会事,以式法赞之。”贾公彦疏:“以其职币主出,故岁终与司会会之。下赞之,亦谓赞司会会之事也。”3职币的财政收入来自其他部门的财政结余。因此,职币以式法赞邦之会事,与其本身职能密切相关。
每年年终,以司会为首的国家审计机构都要根据式法对各部门的财政进行审计。典丝、典、掌皮、掌裘、酒正这些手工业生产部门,年终要把其一年来生产的投入、产出以及产品的分配等分门别类编成簿籍上报。以《典丝》为例,“岁终,则各以其物会之。”郑玄注:“种别为计。”孙诒让曰:“谓凡丝物,每一种类别为计簿。”4又如《人》:“凡赍财与其出入,皆在人,以待会计而考之,亡者阙之。”人负责弓弩制作,“赍财”指的是其成本投入,“其出入”则指的是弓弩产品的入库与出库,这些情况都要分别记录在册,接受审核。宫正、内宰、舍人等则每年年终对所发放出去的廪食账目进行汇总上报,接受审核。《宫正》:“月终则会其稍食,岁终则会其行事。”《内宰》:“岁终,则会内人之稍食,稽其功事。”《舍人》:“岁终,则会计其政。”睡虎地秦简中有官吏按月发放月食的制度,与《宫正》之稍食相近。每月底及年终对稍食的发放进行统计审核,属于匪颁之式的内容。王、后及世子本身的饮食费用不在审计之列,但他们用于其他场合的饮食费用则被纳入年终审计之列。故《膳夫》曰:“岁终则会,唯王及后、世子之膳不会。”《庖人》:“岁终则会,唯王及后之膳禽不会。”审计制度中多处提到对王、后及世子在某些领域中财务支出的免审,反映出等级制度影响下王权至上的思想。
根据会议安排,我就全县审计工作开展情况和审计工作任务做简要汇报。
一、工作回顾
,我县审计工作在县委、县政府的正确领导下,在上级审计部门的关心支持下,紧紧围绕全县工作大局,坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针,认真践行科学发展观,狠抓审计基础建设、能力建设、队伍建设、制度建设,依法履行审计职责,圆满完成了全年各项审计工作任务。共审计单位和项目49个,占计划108.9%;查出违规行为金额414万元,已收缴财政资金324万元;审计核减固定资产投资额294万元;向县委、政府和上级审计机关提交综合报告和信息53份,向被审计单位或有关单位提出审计建议70条,已被采纳审计建议49条。《麟游县财政预算执行情况审计》和《麟游县城市生活垃圾处理厂建设工程决算审计》两个项目被评为全市优秀审计项目。
二、工作任务。全年审计计划涉及6个方面,共55个项目。其中:财政审计14个、行政事业单位财务审计8个、社保资金审计4个、农业和资源环保资金审计3个、固定资产投资审计16个、领导干部经济责任审计约10个。
1、全力抓好财政预算执行审计。一是集中力量协助市审计局搞好地方政府性债务审计;二是抓好对县财政局、地税局等10个预算单位的审计;三是结合乡镇机构改革对部分乡镇财政进行审计。
2、继续抓好行政事业单位审计。一是对县卫生局、县住建局等7个县级部门财政财务收支进行审计,重点关注贯彻落实国家宏观调控政策和惠民政策、执行财经法规情况;二是按照省审计厅要求,对—全县义务教育政府投入及教育附加征收、使用情况进行专项审计调查。
3、重点抓好农业与资源环保审计。一是坚持以“三农”审计为重点,通过涉农资金和项目审计,促进国家惠农强农政策落实;二是资源环保审计重点突出关注资源环保、节能减排专项资金管理、绩效和政策落实情况;三是积极配合省、市审计机关,做好渭河流域治理专项资金审计、土地整理资金审计和土地出让金使用情况审计。
4、着力抓好社保资金审计。强化对民生资金流转过程及使用效果的审计监督,重点抓好城镇职工医疗保险基金、养老基金、就业和再就业专项资金及廉租房建设资金的审计调查。
5、突出抓好重点项目审计。对政府投入较多的中小学校舍安全工程、集中供水工程、卫生院建设工程、县中心敬老院建设工程等重点项目开展审计;同时,积极配合县纪委、监察局做好工程建设领域突出问题专项治理工作;继续开展5.12地震灾后恢复重建项目审计和跟踪审计。
6、切实抓好经济责任审计。加强对重点部门、重点单位主要领导干部的经济责任审计,逐步建立和推行领导干部任中审计和任期内轮审制度。经济责任审计重点关注领导干部贯彻执行国家重要经济政策和决策情况,关注其决策权、执行权的运用情况,关注其有关的管理、决策等活动的经济和社会效益情况,依法规范审计评价。同时,切实抓好乡(镇)党委书记、乡(镇)长同步审计试点工作。
三、主要工作措施
(一)创新审计理念,提升审计监督能力。一是坚持依法审计。坚决贯彻执行审计法规,切实行使审计监督权,维护国家财政经济秩序,促进廉政建设,提供真实的审计信息;二是坚持科学审计。不断改进审计组织方式和技术方法,进一步提高审计工作效能;三是坚持文明审计。贯彻实事求是、客观真实、公平公正的审计工作原则,促进文明审计、和谐审计;四是坚持廉洁审计。建立廉洁审计的长效机制,认真落实审计工作纪律,健全完善各项廉政制度。
(二)强化审计服务,增强审计监督成效。一是通过查错纠弊,为党委、政府决策发挥建设性作用。加强对县委、县政府有关政策贯彻落实情况的审计,注重加强综 合分析和调查研究,为党政领导决策提供有力参考;二是创新审计方式方法,为和谐社会建设发挥积极的促进作用。通过有效配置审计资源,进一步加强审计监督,健全完善各项管理制度,保障各类资金安全,以审计监督促社会和谐;三是正确处理监督与服务的关系,为规范财政财务管理发挥前瞻性作用。把服务理念贯穿于审计工作的全过程,坚持从微观入手,从宏观着眼,注重从深化改革、加强管理、完善制度的层面揭示问题,规范管理行为,促进财政财务管理水平不断提高。
(三)提升审计质量,增强审计公信力和执行力。一是着力打造“精品项目”。加大工作力度,大力培植“优秀项目”,力争今年有3个审计项目入选全市、全省优秀审计项目;二是进一步加强审计质量管理工作。认真抓好新颁布的审计实施条例和审计准则的学习贯彻,积极探索审计质量复核、审计现场管理方式,确保对审计项目实施全面有效的质量控制。
关键词:审计学;财经类专业建设;思考
本文为2016年度辽宁省普通高等教育本科教学改革研究项目:“基于创新创业能力培养的财经类专业实践教学体系研究”阶段性成果
中图分类号:G64 文献标识码:A
收录日期:2016年11月4日
一、高校审计学专业发展现状
近年来,全国培养本科审计学专业人才高校数量不断增加,由2008年的39所扩大到2016年的93所,而开设会计专业的高校达467所,相比来看,审计学专业开设的学校数量太少。其在整个管理学科中所占的比重仍然偏低,每年连1%都不到,可见审计学专业招生人数仍然太少。比如大连财经学院,从2012年审计专业单独招生以来,2012年招生人数约130人左右,到了2016年只招收了50人。
而随着经济的发展,社会对鉴证和咨询的服务会越来越多,这种招生人数的缩减与社会需求是有矛盾的。中国注册会计师行业管理信息系统显示,截至2015年12月31日,全国共有会计师事务所8,374家,其中总所7,373家,分所1,001家,主要分布在广州(含深圳)、北京和山东;中注协共有注册会计师101,376人,北京数量最多,有12,762人,占全国总数的12.73%,排名第二的是广东,有9,028人,第三名是四川,有6,356人。审计学作为一个专门的复合型学科,除了需要审计人员掌握会计基本理论之外,还需要掌握审计处理程序与方法,以及审计技术,既要求专业性,又需要复合的知识结构。然而,审计学专业在我国高校虽有30年的历史,但学科规律尚不成熟,人才培养还存在诸多问题,专业建设还有待完善。
二、审计学的专业建设
审计学专业建设应侧重于教学,以提高教学质量为中心,出发点和归宿都是人才培养。专业建设的主要内容包括专业人才培养目标的制定、教学计划调整、课程开发、教材建设、实验室建设、实习基地建设、师资队伍建设、教学方法手段的革新等,其中课程建设、师资队伍建设、教学条件建设是重点。
审计学专业作为财经类高校的一个成长专业,当前面临的主要困惑是:对专业建设指导思想的把握仍不够准确,专业口径还不够宽;学科建设与专业建设的融合还不到位;专业主干课程体系设计指导思想不明确,缺乏科学依据,专业主干课程设置比较随意,不够稳定、明确,未能体现专业主干课的基础性地位,在一定程度上影响了学生扎实专业基础知识的奠定等。因此,当前专业建设的主要任务是:
(一)以“宽口径、厚基础”为指导思想,设计人才培养方案。“宽口径、厚基础”也是审计社会需求的必然要求。过去我国审计队伍是一支以财会人员为主的“查账大军”,审计人员主要来源于会计队伍,会计人员的知识结构主要是会计核算与财务管理,核心能力是账簿检查和财会资料分析。但随着审计事业的快速发展,目前社会对审计需求不断增加,审计功能和对象都发生了变化,审计对象已从单一财务角度的检查转变为多角度、多层次、全方位的分析评价,功能也从原有的经济控制与财务监督扩大到内部审计、内部控制、经济鉴证、认证服务和公共绩效审计功能。因此,审计学是社会学、管理学、政治学、法学等多学科的复合,这就要求学校在设计人才培养方案时,必须坚持“宽口径、厚基础”原则,强化学生的经济学、管理学、会计学、统计学、管理信息系统等学科基础知识,在宽厚的基础上建设好审计学专业课程,培养适应社会需要的复合型审计人才。
(二)以学科为导向,突出专业主干课程质量,完善课程体系。专业主干课程是实现学科专业培养目标,构建学生完备专业知识结构最基础、最核心的部分。在专业主干课程建设上,目前多数高校的审计专业是按审计三大主体来建设专业主干课程,即国家审计、内部审计和社会审计,对相关的审计基础理论,如财务审计、效益审计等内容均按三大主体进行分割、整合,并有所侧重。这种设置方式对学科基础和学科系统性考虑较少,课程内容存在重叠现象,课程设置口径较窄对学生的适应性和灵活性有一定的影响。所以,应探索新的课程设置方式,比如以最能体现审计学核心基础理论的专业主干课程应包括审计学原理(审计学)、审计方法研究、财务审计和绩效审计四门课程来设置专业核心课程。
财务审计课程应在审计学原理基础上全面阐述财务报表审计的技术方法和审计流程,包含被审计单位的销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金五大部分的审计,以及审计调整和审计报告的撰写;同时,应阐述验资审计、预测性财务信息审核及一些特殊目的审计项目。
绩效审计应在阐述绩效审计的一般理论和方法的基础上,从企业管理审计、经营性项目审计和政府绩效审计等多角度予以论述。对上述四门课程,必须加以重点建设,以达到较高的质量水平,为学生打下坚实的专业理论基础。
三、审计学的课程建设
目前,审计学课程建设的任务仍相当艰巨,除《审计学原理》较为成熟外,《审计方法研究》、《财务审计》、《绩效审计》、《审计学》等基础性课程建设水平急需提高;交叉、复合型课程尚有开发空间;案例教学法有更广泛的运用空间。因此,审计学课程建设面临的主要任务是:
(一)努力将专业主干课程建设成精品课程。根据学科建设方向的重新定位,审计学专业主干课程应包括审计学原理、审计方法研究、财务审计、绩效审计等四门课程。首先,《审计学》课程建设还有发展空间。审计学作为财经类高校非审计专业的一门课程,涉及学生较多,应努力将审计课程建设成院级精品课程;其次,财务审计、绩效审计课程建设滞后明显,应加大建设力度,使之尽快成为精品课程。
(二)革新教学方法,强化案例教学。审计学的技术性及实践性极强,冠上案例教学可以向学生提供其在学校不可能接触到的实际问题,使之了解各类审计案件的审计技巧,提高认知及感悟水平,同时也可以加深学生对审计理论的理解,进一步弄清审计理论与实践的关系,提高学生用所学理论指导实践的能力。但因受师资、教材等多重因素影响,案例教学实施起来并不容易。
审计案例教材多数为审计过程及结果的叙述,考虑教学要求和教学规律不够,案例构成缺乏系统性,有些案例取材于国外,脱离中国的审计环境,不能满足审计案例教学的需要。加之教师参与审计实践的意识不强、机会不多、案例教学经验不足等,使得审计案例教学的推广受到限制。因此,在今后审计案例教学完善中,必须注意广泛收集、精心编写和选择审计教学案例,使审计案例典型、综合、有难度,与审计理论相关,不断更新,同时要进一步提高教师的实践能力和研究水平,鼓励其积极参与审计案例的收集和编写工作。
(三)加强应用、交叉型审计课程建设。当代审计事业需要的是知识宽厚、视野宽阔的复合型审计人才,这就必须大力加强应用、交叉型审计课程的建设。在应用交叉课程的探索中,根据现有办学条件和师资结构,进一步加强包括内部控制学、固定资产投资审计、审计风险控制与管理模型、经济效益审计、财政审计、金融审计、环境审计、信息系统审计、审计经济分析、中国审计史等在内的应用、交叉课程群的建设和开发。为鼓励新型应用、交叉课程的发展,通过设立课程开发中心,为新课程的顺利设计、实施提供组织机构保障。
总之,在专业建设过程中,即要充分考虑专业、课程建设二者的侧重和内涵特点,因地制宜,根据学院的发展规划和要求,重点突破。
主要参考文献:
紧紧围绕县委、县政府的目标要求,根据县审计局年度工作安排,坚持把握大局、突出重点,致力于防范风险、促进发展,充分发挥内部审计职能作用,提升内部审计服务于科学发展的能力与水平,扩大内部审计工作效益,制定了《__市内部审计协会__分会2015年工作要点》,明确各阶段工作任务与要点,保证年度内[:请记住我站域名/]审工作有计划、有步骤顺利开展。
1. 多渠道多方式争取支持。结合各种会议培训及工作汇报,如全县审计工作会议、财政同级审工作汇报、经济责任审计工作联席会议、年度审计工作情况汇报等等,及时反映我县内部审计工作现状,呼吁县人大、县政府、县组织部门加强对内审工作的重视,加大对内审工作的支持。
2.结合县局实施项目审计,对乡镇落实《__县关于落实内部审计工作实施意见》情况进行督查,将内审机构(人员)是否建立健全等内容列入审计实施方案。在审计报告中建议被审计单位建立健全内部审计机构、完善内部审计制度,提升内部审计工作水平,促使内部审计在财务管理和内部监督等方面发挥应有的作用。
1.加强业务培训,内审人员的工作能力不断提高。建立业务学习制度,坚持每季组织1次内审人员业务学习,学习《__省人民政府关于进一步加强内部审计工作的意见》等文件精神,使内审工作不断规范。
2.加强廉政教育,促进内审人员廉洁意识增强。在培训内容上不仅注重业务培训,同时增加廉政教育内容,组织内审人员观看反腐教育警示片、腐败分子犯罪事例教育展等,使内审人员的思想觉悟有了新的提高。在工作中敢于坚持原则,秉公办事,恪守审计人员的职业道德,做到依法审计,廉政审计。
3.组织内审交流,内审人员整体素质不断提升。一是县内审分会组织会员单位交流。分别召集县教育局、县农业局、县卫生局等19个内审会员单位开展交流,进一步了解内审工作的开展情况,重点关注内部审计功能作用与目前存在的突出问题,通过积极献言献策以促进各会员单位内审工作,推广审计工作的新经验、新方法,促进内部审计工作水平不断提升。
4.加强业务指导。一是结合“三公经费”审计,适时指导县教育局、县卫生局等单位开展公务、经费支出自查与交叉审计;二是指导农经工作审计,加强村财务机构监督,加强村集体经济组织负责人经济责任审计,查处违规违纪问题。
5.在理论研究与优秀项目上寻求突破。通过发动审计机关业务人员和分会单位积极撰写课题论文以及打造精品项目等方式,以提高我县内审工作业务质量与理论研究水平。2015年共有2个审计项目获奖。
一年来,我县内审分会在市内审协会的指导下,在全体分会成员单位支持与有力配合下,内审工作较之去年又有新提高。但与上级内审工作要求还有很大差距。我们将继续查找原因,解决问题,学习先进,力争在2016年取得更大突破。
(一)在服务指导上下功夫。积极组织内审人员后续教育培训和岗位资格证书考试,进一步加强内审人员和内审工作交流,促使我县内审会员单位的内审项目质量和内审工作水平地不断提高。
(二)在内审理论或实务研究上下功夫。努力突破空白,积极组织内审单位及相关人员进行内审理论或实务研究,并争取按要求向上级内审协会推荐科研成果。