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时间:2023-09-15 17:12:13
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【关键词】 兼并重组; 整合; 资产管理
煤炭是我国重要的能源,煤炭工业可持续发展事关国民经济发展和能源安全大局。根据《国务院关于同意在山西省开展煤炭工业可持续发展政策措施试点意见的批复》(国函[2006]52号)等文件精神,山西省下发了《山西省人民政府关于加快推进煤矿企业兼并重组的实施意见》(晋政发[2008]23号),在全省范围内展开了以山西焦煤集团有限责任公司、山西大同煤矿集团有限责任公司、山西阳泉煤业(集团)有限责任公司、山西潞安矿业(集团)有限责任公司、山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司五大省属煤企为主兼并重组整合地方小煤矿的工作,拉开了煤炭资源整合的序幕。这对山西省的五大煤企既是机遇,也是挑战,五大煤企在兼并重组整合中收购方式大多为实物资产收购,而如何做好资源整合和新公司的资产管理,笔者认为是煤炭企业兼并重组能否成功的关键。
一、如何做好资产管理工作概述
(一)资源整合资产的概念
资源整合新公司的资产主要是指五大煤企整合收购回来的实物资产,包括:流动资产――存货、固定资产――房屋建(构)筑物、固定资产――机器设备、固定资产――电子设备、固定资产――井巷工程等。
(二)资源整合资产管理的目标
资源整合新公司资产管理的目标是以企业总资产为管理对象,盘活企业存量资产,对企业资产实施动态管理,使企业资产投资最小化,为企业的投资、融资等重大经济决策提供可靠的基础数据,参与企业的基本运营,减少投资风险,防止国有资产的流失,确保国有资产的保值增值。随着资源兼并重组整合的深入进行,五大煤企应从前期评估审计、中期资产移交、后期制度完善三个方面做好资产管理。
二、要做好资产管理,首先要做好前期评估审计工作
(一)评估审计工作的重要性
资产评估是煤炭资源整合前期工作的重要组成部分。面对被整合煤矿实际情况参差不齐,账务处理不规范、个别存在多次转包,煤矿实际价格与价值出现偏离等状况,兼并企业要做好新公司资产管理,首先要做好前期评估审计工作。
1.资产评估审计能使被整合煤矿情况明了。在资产评估审计的过程中要对被整合煤矿的股东、资产负债、对外抵押或担保、或有负债、资源储量及资源价款缴纳等情况进行清查、核实。这就使五大煤企充分了解了被整合煤矿存在的矛盾和问题、企业资产状况和经营实力,为新公司的资产管理,打下坚实的基础。
2.资产评估审计为兼并重组整合进行提供了重要的价值依据,为交易双方提供公开、公平、公正的价值鉴证服务,从而规范交易行为,保障市场经济的正常运行,也为整合双方日后资产移交提供了重要依据。
3.资产评估可以为资产管理规避风险。资源整合的主体基本是山西五大国有煤企,重组整合地方煤矿,关联到许多利益主体,超出市场价格的收购或重组,将有可能造成国有资产的流失。而通过委托有资质的评估机构对被整合企业资产进行评估,可以避免违规操作,可以为五大煤企在经营、法律和政治上提供一定的风险规避。
(二)如何做好评估审计工作
前期的审计评估工作是关系到资源整合新公司资产管理工作的基础,而要做好前期的审计评估管理工作,需做到以下几点:
1.做好审计评估机构选聘工作。选聘中介机构要做到有资质、有口碑。选聘时可从山西省国资委《关于下发从事省属企业国有资产评估项目评估机构名单的通知》(晋国资产权[2008]142号)中参考选择,进行招标选聘,择优录取。
2.做好审计评估机构的协调工作。资源整合是一项局面复杂、系统混乱的工作,每一个项目都会遇到不同的问题,如协调不好将严重影响审计评估的进程,作为资源整合的兼并方五大煤企要派好协调员,对遇到的不同问题,及时协调与汇报。
3.做好审计评估结果后期的审核工作。审核后的审计评估结果是资产移交、资产管理的重要依据,应按照国务院国资委《关于企业国有资产评估报告审核工作有关事项的通知》(国资产权[2009]941号)要求进行。
三、要做好资产管理,其次要做好中期资产移交工作
当资源整合前期的评估审计工作完成后,接下来要与被整合煤矿进行资产的移交工作。因被整合煤矿涉及到的资产除实物资产外,还有采矿权(资源储量);而被整合煤矿的财务工作大多非常薄弱,会计信息的可靠性和真实性相对较差。因此要想做好资源整合新公司的资产管理,必须使资产移交清清楚楚,明明白白。做好移交工作,可以参照西山煤电集团《关于加强整合地方煤矿资产移交工作的通知》(西山煤电发[2010]406号)从资产移交人员、资产移交范围、资产移交程序几个方面进行。
四、要做好资产管理、要做好后期制度完善工作
资源整合的最终结果是由五大国有煤企控股,由地方或个人参股成立新公司。成立后的新公司一般股东结构复杂,要做好资产管理,五大国有煤企首先要处理好与地方或个人股东的关系。其次笔者认为要从以下几个方面入手将制度完善。
(一)加强思想教育,提高认识
被整合煤矿最初一般属民营性质,以利润最大化作为财务管理的目标,资源整合工作后完成,主要以国有企业控股、民营或地方企业参股形势存在。财务管理目标转变为国有资产保值增值,管理主体、管理模式也发生了改变。资源整合新公司成立后,应建立以法人代表为核心、以专职管理人员为依托、以分级负责为手段,以全员参与为目标的资产管理模式;应定期举办资产管理重要性的培训与教育,使每个参与资源整合人员都明白资产管理不仅是资产管理员或某个人、某个部门的事,而是每个人的责任,自上而下提高理念和意识,提高积极性和主动性,在思想上更加重视资产管理,从而做到尽可能地保护资产的完好,做到物尽其用,延长资产的使用寿命,做到国有资产的保值增值。
(二)分级管理、归口统一核算
资源整合新公司资产应实行“分级管理、归口核算”。财务部门从资产价值形态来反映资产的增加、减少等情况,并与各资产使用部门密切配合,建立资产的总账、分类明细账、使用卡片和其他凭证等,保证账实相符;应按照《山西焦煤集团有限责任公司会计核算办法》等会计制度建立核算制度,与集团核算体系接轨,统一核算方法。对于资源整合新公司首次建账情况,建议以核准后的资产评估报告书中资产原值、净值入账。
(三)完善制度,规范流程
1.规范资产入库登记制度,严把数量、质量关。新公司要对计划购置的设备,在设备的规格、型号、内部配置及其他技术要求方面做细致的验收,必要时聘请专业技术人员协助验收,提高实物资产验收工作质量。
2.规范资产保管清查制度。资源整合新公司成立后机电、计划、财务等部门应联合开展实物资产清查,掌握实物资产盘存和使用的真实、准确信息。根据清查情况,财务部门依照集团会计核算办法,对资产准确入账,同时对清查后的实物资产开设实物资产登记簿,逐个填写实物资产卡片,各部门留存备查簿。备查簿每年清查盘点后及时更新数量、型号等情况,并将备查簿上报所属区域性管理公司备案,接收管理公司各部门的检查与监督,切实做到账账、账卡、账实相符;资产的保管工作应有资产管理员专人负责,资产管理员除了对保管的资产要数量清、规格清、存放有序以外,还应建立资产保管的规范统计、资产的维修登记、报废鉴定登记。在资产的定期盘点中,资产管理员应认真撰写现有资产的存量和结构等情况的报告,对闲置的资产和利用率低的资产提出合理调配计划,使单位领导对资产管理情况有系统的了解,从而提高资产的使用效率。
3.完善资产维护保养制度。资产的维护保养应实行全程管理,责任到人,如何维护和保养一般在各单位的资产管理办法和实施细则中往往只有条款式的规定,对细节描述不清。资产管理员应按资产的类型、技术要求、操作规程等对资产的维护保养作出明确规定。特别是对车辆和专用设备等贵重、精密的资产要加强操作规范,加强定期的维护与保养,保证资产的安全使用;资产管理员要制定资产维修计划,检查并改善资产的使用状况,减少资产的非正常损耗,延长国有资产的使用寿命。
4.规范资产的领用交回制度。完善资产转移手续,新购置的资产出入库时,要让资产使用单位和使用人进行确认,填写固定资产交接证明单,交接证明应标明该资产的名称、编号、金额、使用单位或人员等情况,按需设置份数,并及时交付财务、资产管理等部门。内部调拨的资产达到报废状态时,在移交前,应对照出库单先查验后移交,资产移交的双方在数量、质量和规格等方面进行确认。资产内部调拨以调拨单的形式,资产交回以入库单的形式详细记录资产转移情况。根据各资源整合新公司资产实际需求情况,还应建立健全内部资产租赁制度,与兄弟单位互通有无,才能充分发挥资产的使用效能。
(四)及时建档,完善资料
加强资产档案资料的日常管理,不断完善资产档案,使资产管理的基础性工作更加规范化。资源整合新公司应建立财务管理与实物资产管理相结合的管理手段,依托电算化软件,及时直观地了解资产的相关凭证、资料和使用数据,实现对实物资产的有效监控,随时掌握资产的存量结构和使用状况,为资产信息统计上报、资产处置及资产的动态管理等做好基础性工作。
(五)全程监督,实施奖惩
资源整合新公司应将资产管理纳入考核范围,按照相关工作职权和制度的要求,设立专人对资产进行监督,进行奖惩。如只有使用和维护保养等制度,没有相关的工作考核监督,资产管理工作就会流于形式;应奖惩分明,对责任心不强、管理不善,造成不当损失的按规定进行处理,对工作好的,应给予表彰,并在评先评优等方面给予优先考虑,激发工作热情和责任心。
五大煤企应从集团层面加强对资产管理的制度完善和监督,深入各单位,及时发现问题、分析问题、解决问题,促使单位强化内部管理,完善内控制度,从而不断提高国有资产管理水平,实现国有资产的保值增值。
【参考文献】
[1] 毛程连,程北南.行政事业单位国有资产管理对策分析[J].上海财经大学学报,2006(3).
[2] 山西省人民政府.关于加快推进煤矿企业兼并重组的实施意见[S].2008.
【关键词】 工程监理 项目管理 财务管理
一、工程监理项目中的财务管理概况
1、工程监理项目中的财务管理的特点
工程监理项目中的财务管理是以工程监理的资金运用作为管理主线,以监理项目的批准和概算作为基础,对监理项目进行全面的和整个过程的管理,保证工程监理项目的资金运用能够合理、正确地运用。随着现代化进程的不断深入,对于工程质量建设的监理,由过去的建设单位中内设监理部门,发展到以政府监督、社会的监理和建设企业的自检为主的质量保证体系。而监理公司也成为面向社会的,独立经营的企业化的公司。在机构改革的不断深入下,监理公司的发展也面临着巨大的挑战。因而工程监理项目中的财务管理作为监理公司的基础,具有重要的意义。
2、工程监理项目中的财务管理的要求
随着市场经济的改革和发展深入,国家制定的“工程监理制”的全面贯彻,工程监理企业的市场化经营已经成为监理行业的发展趋势。所以作为监理企业,不仅仅要熟练的掌握工程的监理业务,同时,作为一个独立经营的核算单位,要加强监理公司在项目监理过程中的财产运作,监理项目的成本核算,以及监理过程的经营效益。
工程监理项目中的财务管理要求在工程监理项目中,正确合理地使用项目监理资金,有效进行资金的筹措,在监理的过程中加强对资金流量的控制,以达到企业的最大利润。
3、工程监理项目的费用组成
进行工程监理项目的财务管理,首先要分析监理项目的自身费用开支的组成。监理项目的收入主要是依靠公司所派出的人员劳务费和项目的相关的代收取管理费。其中包括监理人员的费用,如工作人员的基本工资和补助等,项目现场的费用,以及公司的取费和其他的不可预见费用。
二、工程监理项目中的财务管理的重要性
1、有利于监理项目的发展
工程监理项目的财务管理作为监理过程中的基础工作,对监理项目的顺利实施有着十分重要的作用。首先,财务管理要做好项目的资金筹措工作。从有效的途径中在较短的时间内可靠地筹措到项目监理所需的资金,是监理项目能够顺利实施的保证。其次,财务管理在项目监理的过程中,通过合理的资金调配和资金结算,达到资金的合理有效利用,提高监理项目的利润。通过加强财务管理,使工程监理项目获得最大利益,促进工程监理项目的发展。
2、提高监理企业的经济运行质量
工程监理项目中的有效的财务管理,不仅能够促进工程监理项目的发展,而且能够在很大程度上提高监理企业的经济运行质量。工程监理项目中的财务管理要求在工程监理项目中,正确合理地使用项目监理资金,有效地进行资金的筹措,在监理的过程中加强对资金流量的控制,以达到企业的最大利润。工程监理企业的发展,依靠的是合理科学的财务管理。只有进行有效的资金、资产、债务、债券、投资以及风险管理,才能提高监理企业的经济运行质量,保证监理企业的经济运作,提高监理企业在同行业中行业竞争力。
三、工程监理项目中的财务管理的方法
工程监理项目的特点、工程监理企业的经营方式以及监理项目的业务流程,决定了工程监理项目中财务管理的特点和基本内容,因此,财务管理方面要注重监理项目实施过程中的资金管理等。本文就如何在工程监理项目中有效地进行资金的筹借、利用的问题,从以下几方面进行阐述。
1、资金管理
工程监理项目中以财务管理为中心,其中资金管理是财务管理的中心,而不断地提高资金的使用效率,是资金管理工作中的重点。监理项目的资金管理上应加大资金的考核力度,加快资金的运转,进行资金的安全使用。资金流量的畅通,是保证项目正常运行,及监理企业运行质量的重要条件。加强资金管理,首要的是强化工程监理项目中的资金的集中管理,对监理项目的闲置资金进行及时的集中和运用,实现项目和公司本部之间的资金灵活、高效的运转。同时,应注意避免资金在项目和公司的在途时间,节约资金成本,在最大程度上避免资金的分散,能够达到项目和公司之间进行高效的资金控制。同时也应加大项目与各银行间的业务流量,扩展项目的融资空间。
2、资产管理
监理公司的资产是保证监理项目稳定顺利进行的保证。公司资产的安全,关系到公司的稳定和公司资本的增值。有序规范地做好工程监理项目中的资产管理,首先要根据相关的政策和法规,进行项目的固定资产的处理。其次,要正确做好项目资产的评估。在工程监理项目中,要做好资产管理制度的健全,由专人进行专项的负责,能够准确地对工程监理项目的资产进行准确的核实,保证项目资产的安全和有效。
由于监理行业的特殊性,监理公司的资产分布较分散,项目对公司资产的使用率较低,公司的资产动态管理不够好以及资产的处置不规范的问题。因此,在实际的工程监理项目中,要注意根据监理项目的人员编制以及项目的业务需要,对资产进行核定和分配,对办公用房和职工住房、运输设备和实验设备进行合理的调配,实现资产的集中管理。通过对工程监理项目的财务分析,优化项目的资产配置,使资产的使用效率提高,确保工程监理项目的顺利实施。
关键词:资产管理;固定资产;流动资产;对策
一、资产管理中常见的问题分析
在资产管理中,一般都存在或多或少的问题,这些看似影响不大的问题,在潜移默化地影响着企业的运营,增加了企业的潜在风险,下面主要从资金管理和固定资产管理两方面就存在的问题进行阐述。
1.资金管理中的常见问题
(1)原始凭证审核不严
原始凭证审核不严是资金管理中存在的问题,在原始凭证的审核中,不少会计从业人员缺少仔细认真的工作态度,对一些没有加盖公章的报销凭证、没有具体数量与单价的售货单据、没有经手人与验收人签字的原始凭证,都照单全收,这就使得作假情况时有出现,增加了公司财产的损失,同时,也为资产管理埋下了隐患,不利于公司的成本控制和长远发展。
(2)银行账户管理混乱
资金管理通常是指流动资产,在这部分资金管理中,出现的主要问题是银行账户混乱。在核算过程中,资金分散、管理混乱增加了核算的难度,虽然,国家出台相关的政策对此进行规范,但是,在实际操作过程中,由于执行力度不到位和监管不力,众多银行和储蓄机构都存在多户头现象,资金的分散使得资金管理变得繁琐,工作量增加,整体的工作效率降低。
(3)账目记录不规范
不少公司的财务人员在账目记录时非常不规范,并没有注明具体的财务支出情况,相关的记录非常简单,这种记录方式在日后进行查账时,就难以做到账证相对与账账相对,而且,有的财务人员在记录过后,自己都难以与报账凭证进行匹配。如,在由拆借费用时,有的是出差人员提前拆借,有的是员工用于其他事项进行的结款,而财务人员在记录时没有二级明细科目,在进行报销时就常常出现漏报或者误报的情况。
(4)信息化的财务系统发展不到位
由于受企业经营规模的制约,不少企业仍然没有采用现代化的会计核算系统,而是沿用传统落后的记账方式,单纯凭借一张财务报表就来反映企业的运营状况和财务状况,而且,人为操作出现的误差也不能消除,这种模式已经完全被当今快速发展的社会所淘汰,不能为企业提供有价值和参考意义的信息,不能为投资决策者提供决策依据。
2.固定资产管理的常见问题
伴随社会经济的发展,不少企业都进行规模的扩充,办公规模也变大,从而,在固定资产方面的投入力度也不断增加,在这种情况下,加强固定资产的管理就非常重要了。但是,从当今的发展状态看,固定资产管理中存在的问题很多。
(1)资产管理中权责不明晰
在不少企业中存在的明显问题就是缺少明确的资产管理制度,管理权责不清晰。甚至有的企业没有资产管理制度规范,对固定资产不进行定期盘点或清查,导致众多资产流失,而一旦进行盘点,才发现漏洞很大。这种不健全的管理制度,导致不少内部人员监守自盗,从而长期下来,企业大量资产不明去向。
(2)盲目购置固定资产而造成的资产闲置
在进行资产购置时,比较盲目,没有对企业的原有资产进行盘查,也没有结合具体需求进行采购,随意性很大,这种情况下,造成很多固定资产采购后就处于闲置状态,大量资金被占用,增加了企业运营的风险,使资金流动性变差。而且,有些相关人员利用采购固定资产来捞取回扣,侵占公司财产。
二、完善资产管理的有效对策
1.提升会计从业人员的综合素质
会计从业人员的素质直接影响着企业资产管理的效果,提升财务从业者的素质对于完善企业资产管理工作至关重要。在财务人员的规范方面,要实施持证上岗制度,从业人员要具备从业资格证,提升从业人员的硬件配备。企业要定期或者不定期的进行培训,提升从业人员的专业技能与业务能力,并且制定考核办法,从而在客观上督促从业人员不断提升自身能力,满足企业不断增长的需求。
2.加强会计凭证的审核力度
在众多企业中都存在着会计凭证审核不严、记账不规范等情况,这使得会计核算工作在实际操作中问题重重,也加大了资产管理的难度。加强企业的资产管理,首先要加强会计从业人员的管理力度,增加从业人员对于会计工作重要性的认知,端正工作人员的态度,能够认真对待财务工作,仔细认真的进行凭证审核,没有公章或者项目填制不完整的凭证拒绝接受,从而增加工作的规范力度。在进行记录时,要对一级科目和二级明细做好记录,以免出现账证不符的时候,无法追根溯源,增加工作的审核难度。
3.构建系统完善的资产管理制度
在资产管理活动中,缺少有效的行为管理规范,就使得管理工作没有章程可循,影响管理的整体效率。构建完善的资产管理体系,规范资金管理、固定资产管理,从记账到凭证审核等方面,都要严格把控,按照章程进行,规范管理流程与会计操作流程。在制定完善规范的管理流程后,各个部门要按照章程执行,不能使之浮于表面,流于形式,对于违反操作流程与规章制度的人员要进行惩罚,做到责任到人,加强审核,对于情节严重的人员,除了处罚甚至要追究刑事责任,使公司的整体管理流程规划有效,提升在人们的重视力度。
4. 严格控制固定资产的采购环节
固定资产占用了公司的大量资产,在固定资产采购时,要进行层层审批,进行逐级报告,确定有利用价值的资产才能列入采购范围,并且制定可行性分析报告,只有采购计划书通过审批,才能进行固定资产的采购,降低固定资产采购的盲目性与随意性。同时,在进行固定资产采购时,要严格把控,对于中间拿回扣、借助采购固定资产捞取好处的人员进行制裁,如果屡教不改除了追回损失外,可以根据情节而进行调岗或者辞退。只有控制好固定资产的采购环节,才能够降低资产闲置情况,增加公司资产的流动性。
5.加强对闲置资产的合理处置
企业的闲置资产主要指连续一年或者一年以上没有动用的固定资产,或者是技术出现更新,新的采购设备取代旧的使用设备,导致旧设备闲置等情况。这部分闲置资产占用了企业的大量资金,不当的固定资产处理会增加企业资产的流失,给企业带来较大的损失。因此,在进行闲置的固定资产处置时,要进行固定资产评估,可以成立专门的评估小组,根据评估结果进行处置,从固定资产采购到处置,都需要完善的审核制度配合,加强内部监督与调控,降低处置固定资产的随意性,降低企业的资产损失。
在激烈的市场竞争中,企业的压力越来越大,要在市场站稳脚跟,就要降低企业生产成本,提高资金运作效率,加强企业的资产管理就成为重要环节。面临新的发展形势,企业要加强资产管理的内部管制,保证资产管理的安全性与完整性,不断进行资产的优化配置,提高资产利用效率,从而提升企业经营管理水平,增加企业防范风险的能力,保证企业战略目标的最终实现。
参考文献:
[1].文芳.企业财务管理能力及其模式分析[J]. 财会通讯(综合版),2004(10).
[2].韦德洪. 企业全面预算管理中现状分析与问题思考――来自广东企业的问卷调查报告[J].财会通讯,2004(07).
[3].孟凡利, 殷明. 强化行政事业性国有资产管理的基本构想[J].国有资产管理,2005(9).
关键词:资本运营 巴塞尔协议 商业化 金融风险
在国内金融业发展的商业化转型背景下,以金融资产管理公司为代表,众多经济主体纷纷创新发展模式,拓展新业务,通过设立子公司的形式,以控股或全资方式将业务范围延伸至证券、信托、基金、金融租赁甚至银行等部门,此外,对于非金融业务的房地产行业也有所涉猎。与此同时,在金融资产管理公司管理链条不断扩展、股权关系日益复杂以及综合化经营步伐加快的发展现状下,其内部的非系统风险也在不断积累,如何提升风险预防和控制能力是各家公司需要首要考虑的问题。
巴塞尔协议下的国内外金融监管发展新标准
金融危机过后,巴塞尔委员会于2010年底了版本三的新《巴塞尔协议》(见表1、表2),协议拟定进一步提升资本计量标准,并且重新定义和强化了资本概念。在新标准中,协议要求商业银行和金融控股集团继续保持足够的资本水平以防范金融危机的再次发生,充分增强金融业的损失自担能力。为了达到版本三的《巴塞尔协议》要求标准,金融资产管理企业必须在资本管理上加强策略研究,而对于商业化背景下的我国金融资产管理企业,伴随经营业务的多元化、市场化和综合化发展动态,无论是公司层面还是国家层面都需要在公司改制大潮中加强政策和经营机制方面的偏重研究。在“金融资产管理公司并表监管”制度颁布之前,我国资产管理公司均以试行版《银行并表监管指引》作为指导,其次参考财政部出台的《金融类国有控股企业绩效评价暂行办法》以及银监会试行版《商业银行风险监管核心指标》等规章制度。在2011年3月8日之后,金融资产管理公司有了自己正式的管理章程,即银监会出台设立的试行版《金融资产管理公司并表监管指引》,该章程的出台为商业化转型下的资产管理公司优化管理提供了最为全面的参考依据。
我国资产管理公司资本和组织结构特点
(一)资产管理公司的资本结构特点
经测算后的公司合格资本率达到监管部门的指定要求。以长城资产管理有限公司为例,长城资产管理有限公司以《金融资产管理公司并表监管指引(试行)》中的规章标准为指导,经测算后的集团合格资本率符合最低资本数量要求,并且具有可以充当资产安全垫的超额资本准备。在净资产与总资产比例估算体系下,长城资产管理有限公司的合并杠杆比率为28%,与银行业杠杆率5%左右的水平相比具备突出优势,这也构成了目前国内资产管理公司发展的平均指标水平。国内资产管理公司的资本构成相对简单,主要构成为核心资本。以长城、信达、华融以及东方资产管理公司为典型,这四家行业龙头企业普遍具有简化的资本构成,其实收资本、未分配利润、股东权益以及资本公积等指标都归属于核心资本,而附属资本在种类和占据比例上都相对较少。在商业化转型背景下,资产管理公司的长期政策和总体经济红利会使得盈余公积、资本公积及未分类利润继续保持上升势头,且会逐步建立起附属资本的补充渠道,可以预见其管理资本的总体数量会进一步增加。资产管理公司的资本补充工具有限,资本补充渠道相对较少。受到我国资产管理公司的历史业务和公司体制方面的制约,目前国内金融资管行业的资本补充渠道和补充工具均处于捉襟见肘的局面。此外,由于资产管理行业历史发展较短,相关的行业数据积累量较小。因此,一个规范化、科学化和长期化的资产管理系统数据库亟需建立。
(二)我国资产管理公司的组织结构特点
我国资产管理公司组织结构是自上而下的,以董事会为最高权力机构,投资决策委员会和监事会分别对董事会会议负责,风险控制委员会全面负责公司资产风险控制,总裁以下设立资产管理部门、股权投资部门、财经研究所、博士工作站、不动产投资部以及总裁办公室等分支,形成了金字塔式的资本操作组织架构(见图1)。
对于政策性不良资产的处置是风险控制委员会的主要核心任务,商业化经营最初只是投资决策委员会的经营要求,因此,我国最初对资产管理公司的资本运营安全控制建立在金字塔组织形态顶端。即使是目前,在国内资产管理公司商业化运行已初具规模的发展趋势下,这一组织结构仍具有先天稳定性,而金字塔组织结构也使得资产管理公司的资本运营控制工作面临诸多挑战。
总裁以下的资产管理总部可借鉴的成熟资本管理经验较为缺乏。巴塞为委员会在《新资本协议具体考虑》一文中指出“银行等并表管理金融机构内部应设立正式组织,目的是对资本问题进行多方位的指示和引导”。在我国,金融监管部门对企业资本管理和风险控制都有明确的尽职要求,诸如“资本管理政策委员会”等组织的负责人都是由具备专门性知识的高级管理层人员担任,然而,这种专门性资本管理组织机构仅仅在少数几个大型金融集团中才有建立,资产管理公司的下属部门尚未建立健全此类职能,在行业监管条例较新的条件下,不存在成熟的经验模式以供借鉴。
风险控制委员会在现行条件下的风险控制工作基础相对薄弱。在资本管理控制理念尚未建立的背景下,国内资产管理公司依旧缺乏对于资本运营控制的科学和系统构划,部分大型公司的风控委员会虽然已经对于建立资本充足率指标有所尝试,但是这种尝试还远未形成资本硬性约束。此外,我国金融公司发展的现行股权结构和较强的行政参与特性也决定了商业化经营的尴尬地位,规范性的公司风控治理结构亟待建立,资产管理公司的资本运营控制外部条件需要更好的进行完善。
投资决策委员会受到资产管理行业的外部监管趋于严格。经历了全球性的金融危机,各国都意识到了外部监管对于金融体系风险识别的重要性,巴塞尔委员会也进行了对于金融机构微观投资决策监管规则的变革工作,拟定了监管资本的风险覆盖范围,规定了监管的风险捕捉能力,在资本工具质量和监管杠杆率标准、反周期超额资本准备等方面也进行了积极探索。在我国,2011年3月出台的《金融资产管理公司并表监管指引》进一步明确了对于银行和金融资产管理公司等金融部门投资决策的严格化监管要求。
资产管理公司开展资本运用控制的解决方案
银行类金融机构资本净额和加权风险资产测算主要是以年度业务预算和未来业务规划为依据,这种资本控制方法对于金融风险的影响因素估计过于粗略,且不能准确把握违约率、风险敞口等风险作用因子,长期来看,这是对于计划资本充足率目标的扰乱,一旦遇到较大压力值测试就会产生系统性连锁风险,因此,我国资产管理公司的资本控制要防微杜渐,从以下两个方面规划整体资本管理解决方案:
一是综合研读最新版《金融资产管理公司并表监管指引》寻求与资本管理监管要求的吻合一致。《指引》中提及的“资产管理公司资本并表管理以企业商业化转型和定量管理、定性控制作为考虑因素”条款要进行深刻分析,明晰“定性控制”的基础定位是资源配置优化和资本效率提升,“定量管理”的基础定位是杠杆率和最低资本指标。针对《指引》中的指标概念,资产管理公司要因地制宜的设计独立测算架构。
二是设立和补充完善资产管理公司资本管理的整体结构。不同于其他存贷类金融机构,资产管理公司的资本构成和业务体系都具有自身独立性和特殊性,这也决定了公司资本管理水平的提升是长期性和渐近式的,因此,在此渐近式的水平提升过程中要不断补充和完善资产管理公司资本结构调整流程(见图2)。
公司治理机制的完善。资产管理公司的商业化转型首先要树立资本管理观念,其次要不断完善公司治理结构,将业务流程与组织流程进行有机结合,将公司董事会、管理层、员工等对于资本补充及公司发展之间的认识达成一致,从日常经营活动中加强资本约束力建设。资产管理公司要通过对于风险管理和资本规划理念的引入来提升资本精细化控制水平,通过改进管理流程和评估方法来实现总部和分支部门之间的协调与沟通,并根据业务企划和到期执行状况来估计资本充足率,使得资本运营控制得以实现既定的设定目标,并有所优化。建设和依赖经济资本配置评价体系。金融机构资本使用效率和股东价值创造力的重要源泉是经济资本管理,因此,建立以经济增加值EVA、风险调整后资本回报率RAROC以及经济资本占用ECO为核心的经济资本管理量化评估体系是强化资产管理公司资本约束意识和增强长期资本回报能力的重要措施(图2“α”过程)。规范资产管理公司资本计量首先要确保资本缓冲水平,在《金融资产管理公司并表监管指引》以后,资产管理公司应将《指引》对本公司资本状况和经营管理造成的影响进行评估,综合梳理各种资本项目的定义,在符合《指引》对于监管资本最低要求的基础上来稳定资本缓冲水平。技术性支持建设力度的加强。在内部风险计量模型、资本相关系统建设以及压力测试模型之外,资产管理公司还要在会计体系和资金定价转移体系等方面加强投入力度。资本管理技术支持系统的规划统筹对于科学开展资本管理工作意义重大。技术性支持建设体现为经济资本分配下的绩效考核一栏,其余诸如内部模型、内部评级以及高级计量在内的上层技术性工作则可以保证资产管理公司的资金操作安全在轨,这是构成资产管理公司商业化资本控制的重要基础。
参考文献:
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工程监理项目中的财务管理的重要性
1、有利于监理项目的发展工程监理项目的财务管理作为监理过程中的基础工作,对监理项目的顺利实施有着十分重要的作用。首先,财务管理要做好项目的资金筹措工作。从有效的途径中在较短的时间内可靠地筹措到项目监理所需的资金,是监理项目能够顺利实施的保证。其次,财务管理在项目监理的过程中,通过合理的资金调配和资金结算,达到资金的合理有效利用,提高监理项目的利润。通过加强财务管理,使工程监理项目获得最大利益,促进工程监理项目的发展。
2、提高监理企业的经济运行质量工程监理项目中的有效的财务管理,不仅能够促进工程监理项目的发展,而且能够在很大程度上提高监理企业的经济运行质量。工程监理项目中的财务管理要求在工程监理项目中,正确合理地使用项目监理资金,有效地进行资金的筹措,在监理的过程中加强对资金流量的控制,以达到企业的最大利润。工程监理企业的发展,依靠的是合理科学的财务管理。只有进行有效的资金、资产、债务、债券、投资以及风险管理,才能提高监理企业的经济运行质量,保证监理企业的经济运作,提高监理企业在同行业中行业竞争力。
工程监理项目中的财务管理的方法
工程监理项目的特点、工程监理企业的经营方式以及监理项目的业务流程,决定了工程监理项目中财务管理的特点和基本内容,因此,财务管理方面要注重监理项目实施过程中的资金管理等。本文就如何在工程监理项目中有效地进行资金的筹借、利用的问题,从以下几方面进行阐述。
1、资金管理工程监理项目中以财务管理为中心,其中资金管理是财务管理的中心,而不断地提高资金的使用效率,是资金管理工作中的重点。监理项目的资金管理上应加大资金的考核力度,加快资金的运转,进行资金的安全使用。资金流量的畅通,是保证项目正常运行,及监理企业运行质量的重要条件。加强资金管理,首要的是强化工程监理项目中的资金的集中管理,对监理项目的闲置资金进行及时的集中和运用,实现项目和公司本部之间的资金灵活、高效的运转。同时,应注意避免资金在项目和公司的在途时间,节约资金成本,在最大程度上避免资金的分散,能够达到项目和公司之间进行高效的资金控制。同时也应加大项目与各银行间的业务流量,扩展项目的融资空间。
2、资产管理监理公司的资产是保证监理项目稳定顺利进行的保证。公司资产的安全,关系到公司的稳定和公司资本的增值。有序规范地做好工程监理项目中的资产管理,首先要根据相关的政策和法规,进行项目的固定资产的处理。其次,要正确做好项目资产的评估。在工程监理项目中,要做好资产管理制度的健全,由专人进行专项的负责,能够准确地对工程监理项目的资产进行准确的核实,保证项目资产的安全和有效。由于监理行业的特殊性,监理公司的资产分布较分散,项目对公司资产的使用率较低,公司的资产动态管理不够好以及资产的处置不规范的问题。因此,在实际的工程监理项目中,要注意根据监理项目的人员编制以及项目的业务需要,对资产进行核定和分配,对办公用房和职工住房、运输设备和实验设备进行合理的调配,实现资产的集中管理。通过对工程监理项目的财务分析,优化项目的资产配置,使资产的使用效率提高,确保工程监理项目的顺利实施。
3、债权管理工程监理项目在实施的过程中,由于多种原因会造成业主拖欠项目的工程款的现象,形成了项目的债权。因此,工程监理项目应加强项目的债权管理,使公司的债权形成合法合规的管理。工程监理项目的债权的确认应保证手续的完整和债权计算的准确,同时应当不定期地对债权进行金额的核对。随着监理行业竞争的日益激烈,工程监理项目在争取市场的同时应注意债权的管理问题,避免坏账的可能性。加强项目的债券管理是加强工程监理项目财务管理的重要方面,要做到使债券的形成合法,债券的确认要有完备的手续,同时,要定期的对债券金额进行确认,从而加强对债券的管理。目前工程监理的行业竞争较为激烈,一个工程监理项目在发展业务的同时,应当注重债权所带来的财务风险,对欠款的用户做好其资信状况的调查,在债权方面加强管理。
4、风险管理随着市场化和经济一体化的发展,监理企业在面对着发展机遇的同时也面临着更多的挑战和风险,而工程监理项目中的财务管理工作上,也应当注意项目实施过程中的风险管理,以规避监理项目中的风险。风险项目作为企业的财务管理工作的新的方面,在客观上评估企业可能受到的来自外界的风险,并采取相应的措施加以防范。工程监理项目面临的内部风险和外部风险,应从根本上建立完整的风险评估体系,加强监理项目进程中的过程控制,在监理项目实施过程中,在每一处降低监理的运行风险。监理公司应当充分调动项目监理人员的积极性,使监理项目有充分的和稳定的,能够保证监理项目工作所需的资金。风险管理是财务管理的新课题,因此,要在工程监理项目的财务管理中加强风险管理。由于监理项目既面临着内部风险,也面临着外部风险,因此,有必要建立起全面的风险预防和评估体系,抓住风险的源头,加强对过程的控制,并在整个项目的实施过程中降低项目风险,减小项目风险的发生概率。
工程监理项目中的财务管理应注意的方面
1、在工程项目的监理中建立费用考核制度合理的项目监理费用,可以加强和改善项目监理的管理,使监理公司在市场中建立有序的竞争。由于目前监理费用没有具体的计算公式,但根据招标文件等可以对监理费用进行评估,如监理项目的人工费用、设备和物品的费用。然而在实际的工程监理项目中,有很多项目的费用是不容易估测到的,如监理过程中的交通费和日常的维护费用等。因此,在工程监理项目中的财务管理中应当建立起完善的费用考核制度,使监理项目获得更大的利润,提高资金的利用效率,有助于工程监理项目中财务管理的有效进行。
2、建立成本核算制度在工程监理项目的财务管理工作中要注意建立完善的成本核算制度。建立监理项目的成本核算制度,包括资金的成本和监理项目的项目成本。对于监理项目而言,成本核算体系有助于对监理过程中发生的现金流量和损益等进行严格的过程控制,根据成本的核算,可以进行财务效果的计算,有效地进行工程监理项目的财务管理,合理地控制监理项目中资金的流动,提高项目的资金效率,以获得更大的利润。#p#分页标题#e#
【关键词】保险 资产负债 偿付能力
随着我国国民经济的持续、快速发展,保险业也获得了空前的发展机遇,国内金融改革不断深入,保险行业自身也从高速增长进入了一个相对平稳的发展阶段。而在快速的发展壮大下,保险公司经营管理中存在的问题也日趋明显,如保险公司资金使用效率低下、偿付能力不足、利差损严重等,这些问题的根本原因都可以归结为是资产负债管理问题。资产负债管理是现代保险经营管理的核心,是现代金融理论和管理技术的关键。它是一个复杂的系统工程,通过对保险公司所拥有的资产负债的期限结构,风险程度,类型、数量大小来进行控制与选择,从而在两个方面——结构和总量上实现最优化的动态管理,使得企业盈余最大化。
一、资产负债管理面临的挑战
保险公司对资产负债管理的理解不充分。资产负债管理还没有引起保险公司足够的重视,公司对于其概念还存在偏差。例如有的公司认为只要尽力拓宽业务范围,把保费收入做大,一味的看重保费收入就可以实现公司利益最大化,而不关心资产与负债是否匹配,这显然是极其片面的想法,有的公司虽然了解资产负债的理念,但却将其看成一种数学模式,或者技术手段,认为只要交给技术人员算出数据就完成了,这显然也是错误的想法。在资产负债管理中,需要建立包括投资、精算、销售以及财务等各个部门紧密合作的体系结构,并保证各环节的信息沟通顺畅及时。这是一个贯通的体系。然而,我国保险公司目前都主要采用纵向的组织结构形式,资产管理和负债管理彼此分离,各有独立的部门进行控制,没有达到相互交流和融合的关系。
来自外部的挑战。随着保险资金运用市场化改革不断提速,保险机构在资金运方面将具备更大的自主性。与此同时,这也意味着保险机构自身也将更多承担资产负债管理风险的责任。保险公司需要应对来自资本市场大幅波动带来的风险和执行新的会计准则所带来的挑战。众所周知,保险公司的经营易受利率波动的影响,尤其是对于寿险公司,负债期限长。利率的波动会影响到保险公司产品定价的合理性,投资收益能否满足最低保证收益的要求等。而在新的会计准则下,保险公司对资产和负债的计量方式的发生了改变,也增加了报表管理难度。因此,保险公司在进行资产负债管理时,不仅要注重理论的分析,更要根据外部环境的变化做出恰当的反应。
公司实务应用的局限性。资产负债管理的技术与理论一般较为复杂,理论当中还存在很多难点,仍缺乏统一的标准。同时,没有任何一个指标可以反映问题的全貌,每个指标仅能反映资产负债管理的某个方面。从行业的实务情况中也能发现,在常用的利率免疫、现金流匹配、成本收益匹配等方法中对各项指标的计算方法还有不足,例如对久期的计算方法还有待商酌,对收益率的算法不尽相同,没有将资产现金流与负债现金流结合考量,部分算法缺乏理论支持等等。
二、对保险公司的综合性建议
充分考虑公司偿付能力对资产负债管理的约束。我国保险监管部门通过对比保险公司实际偿付能力额度与最低偿付能力额度,来判断一家保险公司的偿付能力是否充足。实际偿付能力与公司认可资产的比例密切相关,因此保险公司可以据此灵活配置资产:在偿付能力充足率高时,可以配置认可比例低的资产,以追求更高的投资收益; 在偿付能力充足率低时,应优配置认可比例高的资产,以尽可能提高公司的实际偿付能力额度,使偿付能力满足监管的要求。
根据业务结构不同合理安排投资品种和期限的原则。保险公司所经营的险种大体包括但不限于两类,一类是出险频率低,每次损失高的,这种资金的流出数量和时间都是不确定的,一类是出险频率高、每次损失金额低的、资金流出稳定的险种,为保证保险公司及时支付赔款,保险公司在资产负债管理过程中应该分别配置投资资产,充分考虑险种类别、业务结构的不同,特别注重对低频率高损失业务所对应的资产的流动性配置,以保证公司资产能满足偿付责任的需要和债务的及时赔付,这样能够有效降低公司的财务风险。
关键词:资产全寿命;重要性;基础管理
中图分类号:F273.4文献标识码: A 文章编号:
一、前言
资产全寿命周期管理是以资产作为研究对象,从系统的整体目标出发,统筹考虑资产的规划、设计、采购、建设、运行、检修、技改、报废的全过程,在满足安全、效能的前提下追求资产全寿命周期成本最优,实现系统优化的科学方法。研究与资产全寿命管理工作相配套的资产全寿命管理标准体系(以下简称LCAM标准体系)。它将为公司资产全寿命周期管理工作的开展提供基础支撑,并指引和促进公司在资产全寿命周期管理各领域的研究成果与实践经验的总结、固化和推广应用。
二、资产全寿命周期管理的重要性
资产全寿命周期管理克服了传统的项目管理中以工程为核心的理念,过去的管理存在视角低、系统性不足等问题,资产全寿命周期管理是对资产各个环节的优化,以资产全过程管理为核心,通过优化流程和信息化管理,实现资产全寿命周期管理的高效率和低成本。
㈠资产全寿命周期管理是优化电网资产成本效益的重要手段
随着发展循环经济和节约型社会理念的深入,电网企业有必要提升其资产的成本效益比,资产的全寿命周期管理在项目的形成开始就将建设和运行的各个阶段进行通盘考虑,在这种考虑中寻求项目全寿命周期的费用最优化,这样可以避免过去割裂前后阶段的通病,实现项目各个阶段的衔接,保证资产在后期的运行维护费用优化,非常显著地降低企业的总成本。
㈡资产全寿命周期管理将有利于可持续发展
这种可持续发展不仅仅是体现在电网企业内部,还有利于社会、环境的可持续发展。由于资产进行了全寿命周期的管理,将有效地减少不必要的重复建设,也减少了浪费现象,这样就有利于企业内部节约资金,实现更多的项目开发,也有利于资金的回收和效益的提升,这样有利于企业内部的可持续发展。同时,由于减少重复建设和浪费,在管理中也充分考虑电网项目在整个寿命周期中与环境的协调,确保了电网项目和环境的协调。
㈢资产的全寿命周期管理也将有利于提升运行的效率和可靠性
在电网行业中,单独的一个元件或者设备的投资都会影响到系统,采用全寿命周期管理有利于研究全网系统的可靠性和故障影响的模型,确定一些关键设备和薄弱环节。资产全寿命周期管理可以有效地提升电网企业的运行效率,在这种管理模式下,资产的要求在前期项目规划中得到了充分的考虑,大大降低了后期资产不稳定的可能性,通过这种全寿命周期管理的方法,加强了系统性管理,提升运行的管理水平。
三、资产全寿命周期管理的基本原则
㈠属地化的基础资料管理原则
基础资料是资产全寿命周期管理中进行技术及经济分析、统计评价工作的基本依据。目前由于很多单位不重视基础资料管理,数据不规范、不完整,造成对资产状况的发展趋势无法预测,存在问题无法具体描述,后期评价缺乏依据,无法进行定量分析等。因此要推进资产全寿命周期管理必须首先加强基础资料管理。
基础资料管理应采用属地化管理模式,即由资产坐落地点的运行维护或使用保管单位进行该资产全寿命期间内相关资料信息管理,以设备台帐或设备履历卡为基础,对设备相关信息进行建档、收集、整理,并负责保存完整。资产使用保管单位发生变更时,及时完整移交。
资产全寿命周期内的相关信息基本上分为静态信息和动态信息,其中静态信息主要包含设备的基本参数、技术条件、性能描述,结构、形式或构成等动态信息主要包含设备运行维护情况、运行现场及故障情况、性能监测、技术监督、状态评价、经济技术分析等。
㈡标准化的技术管理
技术管理主要是正确进行资产的使用保管,进一步发挥资产应有的功效,延长资产使用寿命,分析评价资产是否需要进行维护、修理、更换直至报废鉴定等。技术管理应从资产设备订货开始。
提高设计选型标准,提高资产订货技术标准,狠抓资产人网管理,从源头严格控制资产质量,对资产运行状况和制造商开展动态评价,实行评定选用制度。应加强资产的维护保养及运行监测管理,加强大修改造项目的立项和资金使用管理,确保设备处于良好的运用状态,并有效进行成本费用控制,降低维修费用。能状态检修的不小修,能小修的不大修,能大修的不改造,确保应修必修、修必修好,杜绝年久失修,杜绝以换代修。应加强资产的报废鉴定管理,加强待报废资产设备的检验、试验工作,以具体的试验数据以及趋势分析来论证是否需要报废,提倡定量分析,兼顾定性分析,防止随意报废。切实提升固定资产健康水平,延长固定资产使用寿命,提高资产利用率。
㈢精益化的经济分析
开展资产经济分析,通过对资产全寿命期间的资产原值、折旧、成本增加、修理以上因素不影响资产原值、改造、升级的资产增值,以及设备最终报废后残值回收等环节的资金支出、回收情况的经济分析,反映资产本身运行的稳定性、产品质量、不同设备的性价比等指标,对资产选型、配置、运行维护提出指导意见。
加强资产投资计划管理,加强新增资产决算及人账管理,加强资产的运行成本管理,加强资产大修改造立项及资金使用管理,加强资产保险管理,加强资产报废及变价收人管理是资产经济管理的重要环节和手段。
㈣信息化的实施手段
以ERP为平台,建立资产全寿命周期管理内的信息平台,依据管理权限提供查询、分类统计、对比分析、信息归档等功能,是实现资产全寿命周期管理的必要手段。目前电力系统的资产量不断增加,要实现资产全寿命周期管理,必须建立一个信息平台,依据现代化的手段实现精益管理、信息快速交换。
四、资产全寿命周期的经济分析环节
㈠资产基础管理
全面加强资产管理工作,根据资产采购、施工、工程管理单位提供的决算,按资产管理要求确定资产原值,建立资产卡片,实现“账卡物”一致,并准确计提资产折旧。
㈡寿命周期费用的统计
①成本性费用核算
加强资产设备正常运行过程中成本性支出的费用的统计、分析。加强对成本费用的测算, 当计划维修费用大于其资产的当前净值时,该设备的维修计划应予重新评估当资产维修费用的增加不能导致资产运行价值的同比增加时应考虑进行技术改造的可能性。
②延长使用寿命的技术改造费用
对资产进行修理、改造、升级而发生的费用含保险公司理赔的费用,维修和保障人员、备件、各种测试设备等方面的投人进行统计、分析、测算,如果对资产技术改造后,所增加的技术改造费用、所引起的资产的运行价值不能同比增加时,该资产技术改造方案应予重新评估,或考虑进行资产设备的更换。
③因故障而导致的“损失”
在资产使用过程中,因发生故障进行修理而不能正常使用所造成的损失,也要计人寿命周期费用之中。
④退役和处理费用
资产在退役后发生的回收和处理环节费用等。
㈢资产寿命终止的经济分析
当资产修理、改造所需一次性投入费用或累计发生费用超过资产原来价值,即“修一台还不如买一台”时,可以忍定该资产在价值经济角度不具备延长寿命的可能,可以进行寿命终止鉴定,可进行退出运行或者报废建议。另外对资产进行运行价值分析,如果该资产产出价值小于资产寿命周期内的运行成本,也说明资产部具备运行使用的必要,也可以进行报废建议。
五、结语
资产全寿命周期管理是一项全局性的工作,企业也需要通过这样子的创新加强对资产的管理。在这种管理的创新中,企业需要加强转变经营管理理念,通过使用先进的ERP系统,采用更加合理的成本归集方法和资产归集标准,全面推进电网资产的全寿命周期管理。当然,这种管理也是需要不断的努力和探索,企业需要通过在实践中不断总结前进。
参考文献: