财务会计基础精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇财务会计基础范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

归结起来，现行财务会计基本要素结构模式的确立存在的主要问题有：①由于对“收益（利润）”要素的认识不同，人们往往只注重“资产＝负债＋所有者权益（业益）”结构模式的理解与运用，而忽略了“收入”和“费用”要素及其关系。比如，国际会计准则不单独认可“利润”要素，但美国财务会计准则不仅单独设立了“全面收益”要素，而且细分了“收入”和“利得”、“费用”和“损失”等要素。②无法解释资产、负债、业益等要素与收入和费用要素之间的内在联系。对于资金运动静态表现内容要素之间的关系，人们的理解几乎是一致的，但对于动态与静态内容要素之间关系的看法却相去甚远（因而多数著作干脆避而不谈）。

上述问题之所以存在，其根源在于：①财务会计要素建立在企业经济活动及其资金运动基础上，从这个基础入手建立财务会计要素体系才能逻辑性地得出关于财务会计要素的若干正确观点。而现行做法，却是将会计实务中财务报表的具体内容加以归并而“确立”所需的“财务报表要素”。②财务会计要素是按照财务会计目标的要求，对财务会计对象内容进行的合理划分，财务会计要素及其变化规律体现着财务会计对象内在的规律性，体现着企业经济活动及其资金运动的固有特征。认识和把握财务会计要素，不能割裂企业经济活动及其资金运动本身所具有的必然联系。而现行的观点，却未能作到这点。③财务会计要素体系所具有的“系统”、“环境”、“等级秩序”、“结构”等特征，决定了不同财务会计要素之间相关关系的必然性及其“有序性”。而现行的观点，却忽略了这点。

财务会计基本要素结构模式的目的在于揭示企业经济活动及其资金运动的基本规律，其直接作为账户、复式记账等会计特有方法的理论基础，因此，它是最基本、最重要的要素结构模式。

确立基本要素结构模式，应该从企业资金运动及其经济业务本身的固有规律入手。企业的经济业务，主要包括资（本）金的进入（如吸收投资和借款等筹资）与退出（如分派和偿债等）和内部营运使用。资（本）金进入与退出企业，导致企业的资产、负债和所有者权益（业益）要素发生变化，资金在企业内部的营运使用实质上就是一个不断投入资金（发生费用）和不断收回新资金（取得收入）的过程，因而其在会计上表现为费用和收入的变化。费用发生与收入取得过程，同时也是消耗旧资产、产生新资产的过程，而且，费用的发生与收入的形成，始于资产又归于资产，因此，收入与费用对比的结果（损益）仅仅表明资产的增减量。

财务会计基本要素结构模式对基本要素及其关系的揭示与表达，应该包括以下方面：

a.企业的经济活动始于会计期初已有的资产、负债和所有者权益。因此，会计期内收入与费用发生前（即会计期初）的基本要素及其关系为：

资产＝负债＋所有者权益…………静态结构模式

b.期内经济业务的发生，就其对财务会计基本要素的影响看，包括两类：涉及收入与费用的经济业务和不涉及收入与费用的经济业务。在内容上，涉及收入与费用的经济业务主要是：消耗资产（或产生债务）而形成费用，取得收入而增加资产（或偿付债务）；而不涉及收入与费用的经济业务主要是：企业发生筹资、偿债及分派事项。会计期内基本要素的变化关系为：

资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入…………动态结构模式

动态结构模式是对企业经济活动“动态过程”的完整描述。由于“运动是绝对的，而静止是相对的”，因此，动态结构模式是揭示财务会计基本要素关系的典型模式。换言之，其重要性要远远高于静态结构模式。在动态结构模式中，“资产”、“负债”、“所有者权益”等要素，均以“变动”的身份出现。如，资产要素是指“资产的变动”，“负债要素”是指“负债的变动”等，而不是所谓的“期初数”。收入、费用要素本身属动态要素，意味着资金的“运动形式”。正因为各个要素以“动态”出现，因此，资产与负债、资产与所有者权益、资产与费用、资产与收入等要素之间在资金运动过程中的相互依存关系，一目了然。

c.企业特定期间的经济活动又止于会计期末已经形成的新的资产、负债和所有者权益。会计期末根据收入与费用相配比原则确定利润。由于该利润实质上是“报告期内除业主投入和业主派得外的一切权益上的变化”，因此，收入与费用配比后的“差额”表现为“所有者权益（业益）”的一部分。此部分数额，正好等于期内企业经营活动中因收入和费用变动而导致的资产净增（减）额。期末确认企业期内经济活动而导致的“所有者权益”变动之后，财务会计基本要素的关系复归为以下形式（但数量已经发生变化）：

资产＝负债＋所有者权益…………静态结构模式

由于企业资金运动是其动态表现与静态表现的内在结合，因此，揭示资金运动规律的要素结构模式也必然地分为动态结构模式和静态结构模式。静态结构模式揭示企业资金运动在相对静止状态下的存在规律，而动态结构模式揭示企业资金运动在绝对运动过程中的变化规律。

由于资金运动存在的“动态”特征，财务会计基本要素结构模式也表现为一种变动的“模式群”。在“时间观念”上，基本要素结构模式群涵盖了期初、期内、期末紧密衔接的全过程的资金运动；在“空间观念”上，基本要素结构模式群包容资金运动的静态和动态内容。在期初，静态结构模式表现资金运动的初始状态，其揭示的要素数量关系均是“期初数”，要素结构模式实际上就是“期初资产＝期初负债＋期初所有者权益”。在期内，动态结构模式表现资金运动的变动状态，其揭示的要素数量关系均是“变动数”，要素结构模式实际上就是“资产变动＋费用发生＝负债变动＋所有者权益变动＋收入取得”。在期末，新的静态结构模式所表现的经济意义与期初的结构模式相同，但说明的是新的数量关系。

2现行财务会计基本要素结构模式的分析

揭示资产、负债、所有者权益、收入和费用之间关系的模式是最基本的要素结构模式。然而，国内、外有关论著或教材，对财务会计基本要素结构模式的界定和理解尚存在不小差别，有的甚至是误解。例如，美、英国等国的大学会计教材中，均以“资产＝权益”或“资产＝负债＋业益”作为“会计方程式（TheAccountingEquation）”。而我国则将“资产＝负债＋所有者权益”和“收入-费用＝利润”都作为“会计方程式”。有的学者进一步认为，“由于收入是取得利润的基础，是利润的增加因素；费用（成本）是利润的减少因素，利润又是企业资金来源增加的一种渠道。因此，资产＝负债＋权益会计方程式与收入-费用＝利润会计方程式，可以综合为下列会计方程式：资产＋费用＝负债＋权益＋收入”。

美、英等国均以“资产＝负债＋业益”结构模式为基础，来阐述财务会计程序中各种方法的建立与运用，但却未将“全面收益＝（收入-费用）＋利得-损失”等作为“会计方程式”。经分析得出的主要原因可能是：①以“资产＝负债＋业益”为依据阐述复式记账等方法的理论基础，已经可以得出合理而完整的解释，加入其它“会计方程式”也许会“多此一举”。②“全面收益＝（收入-费用）＋利得-损失”结构模式只能说明收益（利润）与收入、费用等的量化关系，而并不能揭示其在经济内容上的内在联系。

在如何完整揭示财务会计对象所具有的内在规律方面，我国会计学者的研究成就明显地超过了西方学者。这不仅与我国学者的研究方法、研究角度有关，也与我国学者的价值观念相关。但遗憾的是，我国会计学者却未能全面揭示两个“会计方程式”之间的固有关系，也无法提供“综合会计方程式”成立的充分理由。不少学者将“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”理解为“期末资产＋费用＝负债＋期初所有者权益＋收入”，实际上是一种误解。

篇(2)

根据工作方案，公司对本次专项活动作出如下组织部署：成立规范财务会计基础工作专项活动工作领导小组和办会室，由办公室负责具体项目实施，x月31日以前，由财务部组织召开动员会议，向各区域财务部和各子公司财务部传达深证局发[20xx]109号文《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改报告:财务基础工作自查报告。

二、自查阶段

本阶段的工作内容是公司全体财务人员先通过学习了解财务会计基础工作的相关规章制度，认识财务会计基础工作规范的重要性和必要性，掌握财务会计基础工作规范的要求;有了认识之后，根据《关于填报〈深圳辖区上市公司财务会计基础工作调查问卷〉的通知》以及《关于深圳辖区上市公司会计基础工作常见问题的通报》中的内容逐条进行自查，发现问题并确定整改计划。

三、整改提高阶段

本阶段的主要工作是落实整改措施，提升公司的财务会计基础工作水平，提高会计信息质量。

四、自查内容、发现问题及整改措施

依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相关规定，公司逐项对照《调查问卷》和《常见问题通报》进行了认真、全面地自查。自查情况：

1、财务人员和机构设置基本情况

1.1主管会计工作负责人及会计机构负责人情况

主管会计工作负责人由总经理提名，董事会决议聘任。主管会计工作负责人及会计机构负责人未在其它单位兼职，不存在人事关系在其他单位情况，未发现不规范事项。

1.2会计人员岗位设置情况

会计岗位设置合理，符合内部牵制要求。制定了岗位轮换制度，并按要求执行。尽管公司有回避制度，但未制定专门的财务人员任用回避制度。

整改措施：在财务人员管理制度中，增加关健岗位财务人员任用回避制度。

责任人：财务部

整改期限：10月15号以前

1.3会计人员专业制度培训情况

公司有安排会计人员定期或不定期参加企业内外部各种专题培训，包括参加新会计准则、税务、会计人员继续教育等内部和外部的相关培训和讲座。公司制定了《员工外出培训管理规范》，财务部会计人员遵照执行，未发现不规范事项。

2、会计核算基础工作规范性情况

2.1会计凭证编制及管理情况

篇(3)

【关键词】 农业银行 会计基础工作 经济案件 财务会计

在农业银行内部，其会计基础工作包括会计人员和会计机构，以及会计管理、会计监督和会计核算等方面的内容。会计工作的基本环节是会计基础工作，也是银行内部管理的重要基础。近年来，农业银行高度重视会计基础工作，制定一系列管理制度约束会计基础工作，强化会计从业人员职业道德和技能培训。但是，在农业银行的会计基础中，仍然存在着一些问题需要加以完善。

1 农业银行会计基础工作现状及对策

目前，我国农业银行会计基础工作虽然已经得到发展和完善，但是仍然存在着以下几个方面的问题。

1.1 农业银行的部分领导对于会计基础工作的重视程度不够

近年来，随着各个商业银行之间以及同一个同样不同支行之间的竞争更加激烈，银行的各项业务经营难度在不断加大，各种考核指标标准在不断提高。大部分银行领导都十分重视经营，轻视管理，将绝大部分精力都用于完成各项指标上，认为会计基础工作无关紧要，只要在任期间没有出现经济案件就可以对此不管不问了。在银行内部会计财务部门，将大部分时间和精力都用于应付日常工作和扭亏为盈，对于会计基础工作没有给予足够重视，直接造成银行内部会计基础工作被不同程度削弱。

1.2 银行会计人员配备不足

根据银行财务会计工作要求，县市支行的会计部门必须要按照辖属范围内的5-7个营业机构中，配有专职监管员一人，其内勤坐班主任必须要切实履行监管员的职责。省市地区的管理行必须要配有一名到两名专门的财务监管人员，并且要配备多名兼职监管人员。对于那些日均会计出纳业务量在50笔以上的基层营业所，按照要求都要配有专职的内勤主任，而那些业务量虽小但是却必须的基层单位，在条件具备的情况下，也需要配有专职的内勤主任。虽然条件和要求十分明确，但是在效益和业绩的考量下，农业银行内部许多支行都未足额配置有关人员，甚至个别支行所配备的财务监管人员根本不具备任何从事财务监管的条件和资格。

1.3 部分会计人员素质有待于提升

在农业银行会计基础工作中，人员素质不高、技能较差，是制约着工作的一个重要因素。近年来，农业银行通过高校招聘和社会招聘，选拔了大批高素质人才充实到各级工作岗位上。但是，以前在对人员招聘过程中，标准较差、手续不全、把关不严，造成招聘进入人员的素质和能力难以适应形势和业务发展需要。仅从农业银行当前会计人员实际素质和能力来看，许多会计人员在上岗之前，没有接受过系统的、正规的、专业的技能培训，不仅缺少普通高等院校财会、金融知识教育，而且还缺少必要的财务会计工作知识，对于会计方面的新思想、新知识和新要求掌握甚少，难以及时更新和补充新知识。甚至有的会计人员没有接受相应的从业职业道德教育，导致以前在农业银行内部出现一些经济案件。

1.4 对于会计核算基本制度落实不到位

在农业银行的会计基础工作中，会计核算基本制度是必须要遵循的基本准则。虽然从总行到省分行，再到各个支行，都颁布和实施了许多关于会计基础工作方面的各种制度和要求，在具体工作中也会制定具体的实施细则和办法。但是，百密总有一疏，极个别会计人员在业务办理过程中，有章不循、有据不依，严重违反会计工作操作规程，给一些犯罪行为提供可乘之机。

2 农业银行会计基础工作提升完善对策

2.1 要提高对农业银行内部会计基础工作的重视程度

要充分认识到会计基础工作的是一项严肃性、准确性、政策性都很强的工作，是整个银行中各项业务的基础。银行各级领导都要把会计基础工作列入领导的重要日事议程，要充分认识到会计基础工作的重要性，要当做重点工作来抓，要一手抓业务，一手抓管理，要对于银行内部的会计部门人力、物力和财力等方面，都给予重点保障，要对于会计部门所开展的相关基础工作都给予支持，要能够确保会计部门在进行财务管理过程中能够依法行使职权，要对于相关经济案件给予严厉惩处，确保相关财经会计制度得以落实。

2.2 要加强对财务会计人员的培训

在人员上岗之前，要对财务会计人员进行岗前培训，重点学习财务会计基本制度和相关法律法规，提高他们的法制观念和制度意识。农业银行各个营业网点要固定学习时间，坐班主任要充分利用学习时间，组织所有人员认真学习财务会计相关制度，掌握新规定、新形势、新要求，使财务会计人员更好胜任本职工作。要定期对各个基层营业网点人员开展职业道德守则学习和教育，加强在职培训，提高会计管理实践操作技能。要及时发现典型，树立先进，快速发现问题，及时查处，做到赏罚分明。

2.3 要建立和完善银行财务会计人员有效监管机制

（1）要做好银行内部监管人员队伍建设，严格按照要求，足额配置监管员，特别是要把那些勇于承担、敢于负责、坚持原则、善于担责的人员，及时充实到银行的监督管理队伍中去，并且要在实际监督管理者，赋予他们在职责范围内的监督权、调查权、处罚权、管理权。（2）要善于发现会计基础工作管理中的风险点，特别是对于重要环节和重要岗位，风险大问题多的单位，都要加大监管的力度，要能够及时将隐患消除，把疏漏之处堵塞。（3）对于那些违反了财务会计管理要求的人员，必须要依照《中国农业工作人员违反财务会计规章制度的处理办法》给予严厉处理，绝不留情。但是，对于那些会计基础工作搞得好的单位，也可以进行必要的通报表彰奖励，调动工作积极性，扎扎实实推动会计基础工作发展。

2.4 要建立完善银行内部的会计管理制度

（1）要能够严格按照农行总行“三铁”标准要求，着力建立健全银行内部会计管理制度，重点是要加强对现金库存、密押、空白凭证、有价单证、业务印章管理，要严格实行坐班主任坐班制度，要明确银行内部会计出纳的岗位责任制。（2）要高度重视核对账务工作，必定要彻底清理核对会计内部账务不符和营业网点，真正做到内外帐、账实、账款、账账、帐据、帐表完全相符，完成“三铁”目标任务。

参考文献：

篇(4)

自查报告是一个单位或部门在一定的时间段内对执行某项工作中存在的问题的一种自我检查方式的报告文体。下面就让小编带你去看看财务会计工作自查总结报告范文5篇，希望能帮助到大家!

财务会计工作自查报告1观云村辖6个村民小组，1589户，共5109人左右，两委班子成员共12名。

根据来宾镇政府的安排，观云村村财务经组织村两委自纠自查，现将结果报告如下：

一、个人方面

作为一名村会计，我始终严格要求自己，不断学习，提高思想认识，认真领会党在农村的各项政策及措施，始终保持清醒的头脑。我还主动学习其他多种知识及技能。目的是为了提高自己的业务专业知识，以便更好的干好本职工作。在工作中，自己按照发展要有新思路，改革要有新突破，开放要有新局面，各项工作要有新举措的要求，在工作中能够坚持原则、秉公办事、顾全大局，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责。

二、财务状况：

(一)严格按财务审批程序执行。村委员会严格执行财务审批制度，对于农民关心的土地补偿费的发放，工程项目的开支等根据规定都召开了相关的会议，进行民主决策。在清查过程中未发现除会计外的其他人代收款现象，集体资金管理趋于规范化、制度化。

(二)建立日常财务收支管理制度。重视日常财务收支管理，为了加强这一管理，我们建立健全了各项财务制度，这样财务日常工作就能做到有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。

(三)建立民主理财监督管理制度。以民主日活动为载体，切实加强村务、政务公开工作。村民对财务收支进行监督，由财务人员对发生的收支情况进行通报，解答群众提出的疑问，并将结果按时上墙公布，切实加强了村务、财务公开工作，做到了政务公开一事一公开，财务公开一票一公开。使两公开的内容完整，程序规范，格式明了清晰。

(四)做好村级财务结报工作。我能够立足岗位，认真完成好本职工作。村财务总是村民关注的焦点，我对村务公开一直很重视，每次民主理财结束后，我都将各项收支整理好，让村民监督。

三、存在的问题及应对措施

近年来，镇政府推出了村级会计任职及工作的种种制度，使我村财务工作取得了一定的发展。同时，也应该看到，我村财务管理还存在一定的问题和不足，主要表现在：报账不及时。由于各方面原因，我村财务支出项目、款额，与镇政府对接不够及时。经此次自纠自查我村两委会还应在以下几个方面多下功夫：

第一、加强村级资产管理，努力控制非生产性支出;

第二，及时报账，做到与镇政府财政所及时、有效对接;

第三，积极做好富余劳动力转移工作，为农民增加收入，维护我村稳定。

在今后的工作中，我将更加努力勤奋工作，巩固已经取得的成绩，发扬我村制度建设等方面的优势，克服缺点和不足，以勤奋务实、开拓进取的工作态度，为我村的建设和发展贡献自己的力量。

财务会计工作自查报告2根据镇政府的安排，卢沟村财务经村两委自查，现将自查结果报告如下：

一、基本情况：

卢沟村共8个生产小组，510户，共2100人左右，两委班子成员共8名。村里无村办集体企业。

二、财务状况：

根据镇政府具体安排，结合我村实际情况，村两委主要从以下几个方面着手进行了财务检查：

1、在财务审批程序方面，村委员会都能严格执行财务审批制度，对于农民关心的土地补偿费的发放，工程项目的开支等根据规定都召开了相关的会议，按照4+2+1工作法进行决策。

在清查过程中未发现除会计外的其他人代收款现象，集体资金管理趋于规范化、制度化。

2、民主理财监督管理情况：以民主日活动为载体，切实加强村务、政务公开工作，民主理财小组发挥了监督作用。

村理财小组成员由3人组成，不定期召开民主理财会，对财务收支进行监督，由财务人员对发生的收支情况进行通报，解答群众提出的疑问，并将结果按时上墙公布，切实加强了村务、财务公开工作，做到了政务公开一事一公开，财务公开一票一公开。使两公开的内容完整，程序规范，格式明了清晰。

3、各项收入、支出清查结果：就村委员会2011年的收入、支出进行统计清查。

集体的主要资金来源财是镇政府补贴村级转移支付资金。我村支出大于收入，主要的支出项目是生产性开支和非生产性开支。

三、存在的问题：

近年来，镇政府推出了村级会计委托制、民主理财制、村级两委交叉任职等措施，取得了明显的成效。但是，我村财务管理还存在一定的问题和不足，主要表现在：报账不及时。由于各方面原因，我村财务支出项目、款额，与镇政府对接不够及时。

四、对策：

通过这次清理工作，村两委对财务管理都很重视，在审批权限、审批程序上都能坚持执行财务审批制度，在财务决策上发挥了民主监督作用，但是我们所做的与镇党委政府要求的还很远，经此次自查我村两委会还应在以下几个方面多下功夫：

1、加强村级资产管理，努力控制非生产性支出。

2、及时报账，做到与镇政府财政所及时、有效对接。

3、建立征用地台帐，及时登记耕地变动情况，理顺往来关系。

4、积极做好富余劳动力转移工作，为农民增加收入，维护我村稳定。

财务会计工作自查报告3一、工作组织部署阶段

根据工作方案，公司对本次专项活动作出以下组织部署：成立规范财务会计基础工作专项活开工作领导小组和办会室，由办公室负责具体项目实施，7月31日之前，由财务部组织召开动员会议，向各区域财务部和各子公司财务部传达深证局发[2010]109号文《关于在深圳辖区上市公司全面深进展开规范财务会计基础工作专项活动的通知》中的文件精神，和公司的工作要求，范文之整改报告:财务基础工作自查报告。

二、自查阶段

本阶段的工作内容是公司全体财务职员先通过学习了解财务会计基础工作的相干规章制度，熟悉财务会计基础工作规范的重要性和必要性，把握财务会计基础工作规范的要求;有了熟悉以后，根据《关于填报〈深圳辖区上市公司财务会计基础工作调查问卷〉的通知》和《关于深圳辖区上市公司会计基础工作常见题目的通报》中的内容逐条进行自查，发现题目并确定整改计划。

三、整改进步阶段

本阶段的主要工作是落实整改措施，提升公司的财务会计基础工作水平，进步会计信息质量。

四、自查内容、发现题目及整改措施

根据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相干规定，公司逐项对比《调查问卷》和《常见题目通报》进行了认真、全面地自查。自查情况：

1、财务职员和机构设置基本情况

1.1主管会计工作负责人及会计机构负责人情况

主管会计工作负责人由总经理提名，董事会决议聘任。主管会计工作负责人及会计机构负责人未在其它单位兼职，不存在人事关系在其他单位情况，未发现不规范事项。

1.2

会计职员岗位设置情况

会计岗位设置公道，符合内部牵制要求。制定了岗位轮换制度，并按要求执行。虽然公司有躲避制度，但未制定专门的财务职员任用躲避制度。

整改措施：在财务职员管理制度中，增加关健岗位财务职员任用躲避制度。

责任人：财务部

整改期限：10月15号之前

1.3

会计职员专业制度培训情况

公司有安排会计职员定期或不定期参加企业内外部各种专题培训，包括参加新会计准则、税务、会计职员继续教育等内部和外部的相干培训和讲座。公司制定了《员工外出培训管理规范》，财务部会计职员遵照执行，未发现不规范事项。

2、会计核算基础工作规范性情况

2.1会计凭证编制及管理情况

会计凭证由专人保管。有部份原始单据未附在记账凭证后单独装订寄存的情况(主要是银联签购单、售卡申请表等)，主要是出于便于查询及管理保存的角度斟酌。自查中发现，存在少许自制原始凭证保管不完全、部份凭证或账簿打印装订不够及时的情况。

整改措施：总部财务部制定记账凭证附件要求，规范自制原始凭证格式。未及时完成凭证装订的账簿打印的分店在10月15日之前全部整改终了。各公司财务部严格依照公司制度的规定执行，财务部不定期进行抽查。一旦发现凭证原始单据不齐全或凭证、账簿未及时装订的，将作为会计工作质量题目进行通报批评。

财务会计工作自查报告4根据____证监局《关于开展规范上市公司财务会计基础工作专项活动的通知》(厦证监发〔20____〕18号)(以下简称“通知”)精神和要求，为切实加强新华都购物广场股份有限公司(以下简称“公司”)财务会计基础工作，提升财务会计核算水平、提高财务信息披露质量，公司制订了《关于开展规范财务会计基础工作专项活动的工作方案》(以下简称“《工作方案》”)，并成立专项活动领导小组。根据上述文件规定和工作方案的安排，本次专项活动时间为20____年4月至10月，分为三个阶段，4月至6月为公司自查自纠阶段、7月至9月为实施专项检查阶段、10月为整改提高阶段。

截至本自查报告日，公司完成了自查自纠的阶段性工作，形成了《新华都购物广场股份有限公司关于开展规范财务会计基础工作专项活动的自查报告》(以下简称“《自查报告》”)，并经公司董事会审计委员会和第三届董事会第三次会议审议通过。现将本次专项活动的组织开展情况、自查内容和发现问题以及拟订的整改措施等报告如下：

一、专项活动组织与开展情况

(一)专项活动的组织

1、公司根据《通知》精神，成立了以周文贵董事长为组长的专项活动领导小组。

2、按照“统一领导、分级管理”的原则，实行公司总部与子公司的分级管理：公司总部负责实施方案的制定、布署、组织检查及制度完善工作;

各子公司负责本单位规范化的具体实施。

3、由财务部、审计部对公司财务会计基础工作进行对照检查。

公司其他部门人员配合、协助本次专项活动的开展。

4、董事会审计委员会对自查工作进行监督与指导。

(二)专项活动的开展

1、各独立核算单位依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》及其应用指引、《会计基础工作规范》等规定，对《____上市公司规范财务会计基础工作专项活动调查表》所列的自查事项进行逐条对照，全面、深入地查找存在的问题，分析原因;

在自查自纠过程中，边查边改，对可以马上解决的，立即整改;对一时难以解决的问题报告总部，经确认后统一整改。

2、自查自纠期间，审计委员会指派内部审计部门采取审阅资料、现场走访、约谈相关人员，对公司自查进行指导、督促、形成工作记录。

3、各独立核算单位自查结束后，公司抽调骨干力量组成小组进行抽查。

4、制度梳理：根据最新指引文件，结合公司实际情况对公司现有制度进行修订、完善，对公司缺少的制度，加以制定。

使公司的规范财务会计基础工作更有成效。

二、自查工作的内容

依据《中华人民共和国会计法》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》等相关规定，公司逐项对照《调查问卷》进行了认真、全面的自查。公司在财务管理组织架构和人员配置、会计核算基础工作规范性、资金管理和控制、财务管理和会计核算制度建设和执行、财务信息系统使用和控制、母公司对子公司财务管理和控制等方面的财务会计基础工作较为规范，同时按相关文件的要求也存在一定不足之处需进一步加以完善，公司为此提出整改措施、整改期限和整改责任人，认真加以落实。

三、自查结果及整改措施

(一)财务人员和机构设置基本情况

1、公司依据《中华人民共和国会计法》的规定，设置会计机构及财务人员。

2、公司按照国家《会计基础工作规范》要求和公司章程的规定，选聘主管会计工作负责人和会计机构负责人。

公司主管会计工作负责人和会计机构负责人在财务管理方面具有丰富的管理经验，有较强的沟通协调能力。

3、公司对主管会计工作负责人和会计机构负责人有明确的岗位职责和考核制度。

主管会计工作负责人、会计机构负责人为公司经营班子成员。

4、主管会计工作负责人和会计机构负责人人事关系均在本公司，未在本公司以外的其他单位领取薪酬。

主管会计工作负责人，会计机构负责人与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、不存在亲属关系，未在其他单位(上市公司母公司、子公司以及参股公司以外的主体)兼职。

5、公司依据《会计基础工作规范》要求，根据会计业务需要设置会计工作岗位，配备会计人员。

岗位职责和考核制度明确，岗位设置符合内部牵制要求。现有财务会计人员均具备相关专业知识和专业技能，具备会计从业资格。

6、公司《财务管理制度》依据《会计基础工作规范》要求，对会计人员的离职交接做了规定，会计人员离职交接严格按制度中的规定办理。

7、会计人员的工作岗位实行有计划地进行轮换，但尚未形成书面制度。

整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计人员的工作岗位实行有计划地轮换作出明确规定。

整改期限：20____年7月10日前

整改责任人：主管会计工作负责人。

8、公司重视会计人员的专业培训，鼓励会计人员自行参加各类会计职称及执业资格考试。

公司按照国家《会计基础工作规范》要求，每年组织会计人员参加财政部门组织的会计人员继续教育培训，最低不少于24课时;并不定期多次以外派人员参加培训、向外聘请专家学者到公司讲座、以及公司内部的培训等多形式对员工进行培训，提升会计人员的专业素质。

9、会计人员任用实际采取了回避，但尚未形成书面制度。

整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计人员任用回避原则作出明确规定。

整改期限：20____年7月10日前

整改责任人：主管会计工作负责人。

(二)会计核算基础工作的规范性

1、公司根据《会计基础工作规范》及公司财务管理制度的要求，记帐凭证所附的原始凭证合法有效单据齐全，部分由母公司开具的发票清单因量较大另行装订与每月的凭证一起存放。

2、采购业务记账凭证后通常附有增值税发票、应税劳务销货清单、商品验收单、进价变更单、用款申请单、付款银行回单。

原始单据齐全。.

3、记账凭证的编制：在凭证的编号上，采用按照发生经济业务的`先后顺序编号，对一笔经济业务涉及两张以上记账凭证时，采取分数编号;

“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明;将经济业务中所涉及的全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏;凭证分别由有关人员签章，明确经济责任。

4、凭证的审核：为了保证会计信息的质量，在记账前由财务经理(或审核人员)对记账凭证进行严格审核，主要审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，审核其项目是否填写齐全;

审核科目是否正确;凭证金额是否正确。

5、公司各科目的明细账由记账凭证自动过入系统。

6、公司使用用友NC财务系统，记帐凭证每日打印每月装订成册，总账、明细账按年打印并订装。

7、公司单体财务报表是由系统自动生成，在编制单体财务报表前都与集团内有关企业先进行对账。

8、公司每月编制合并报表，合并范围内各主体对于同一经济事项的具体核算原则一致，母公司系通过对公司各项业务制作账务处理范例而达成。

9、公司会计估计变更实际履行董事会审批程序，但尚未形成书面制度。

整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计估计变更须履行董事会审批程序作出明确规定。

整改期限：20____年7月10日前

整改责任人：主管会计工作负责人。

10、对公司会计政策变更需履行哪些审批程序尚未形成书面制度。

整改措施：修订公司《财务管理制度》，对会计政策变更须履行的审批程序

出明确规定。

整改期限：20____年7月10日前

整改责任人：主管会计工作负责人。

(三)资金管理和控制情况

1、公司制定了资金管理的相关制度，货币资金日常管理由财务部负责，财务总监负责公司资金的统筹、融资及预付款的审批。

对外投资、对外担保、技改基建、风险投资等审批权限分别集中于股东大会及董事会。

2、资金管理严格按照制度执行，审批人在授权范围内进行审批，不超越权限审批。

3、公司资金管理业务的负责人与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、高级管理人员不构成亲属关系;

出纳人员与控股股东、实际控制人和上市公司董事、监事、高级管理人员不构成亲属关系，与上市公司主管会计工作负责人、会计机构负责人不构成亲属关系。

4、公司按照《支付结算办法》和《银行账户管理办法》开设和管理银行账户，不存在以个人名义开设账户，财务由专人编制银行余额调节表，公司开通了网上银行支付功能，支付、审核权限符合《支付结算办法》、《银行账户管理办法》和内部控制要求。

资金的支付审批、复核与执行岗位分离;资金的保管、记录与盘点清查岗位分离;出纳人员未兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

5、收付原始单据由出纳人员加盖现金付讫或转账付讫字样。

银行收支凭证由专门会计人员进行账务处理，出纳人员均有核对收付款凭证。

6、公司禁止开据加盖银行预留印鉴的空白票据。

7、公司财务印鉴有财务专用章、法人代表章、发票专用章分人管理，避免印鉴保管风险。

8、公司日常票据主要有支票和银行承兑汇票。

银行承兑汇票设置票据登记簿管理。支票领用人在支票存根签名，

9、个别子公司作废票据能及时注明作废字样，但仍由出纳保管备查，4月起改由会计保管备查。

(四)财务管理制度建设及执行情况

1、公司根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》、《会计档案管理办法》、《企业内部控制基本规范》等相关规定制订《财务管理制度》。

公司的财务管理制度下设十三个章节，包括总则、财务会计工作、财务管理的基础工作、流动资产管理、非流动资产管理、负债管理、成本费用管理、财务报告与财务分析、会计电算化、股利政策、内部审计、事务管理等内容。同时制订了有关费用、收入、固定资产等十二项的内控制度。公司财务管理制度能有效地保障公司及全体股东的合法利益，保证公司的资产安全。

2、公司财务管理制度实行由公司财务部门负责制定及修改，由总经理审定，董事会批准的分级审核制度。

3、公司统一制定下属子公司的财务管理制度，统一制定下属子公司的会计政策，并督促其按财务管理制度、会计政策执行。

4、公司对重大会计差错更正需履行的审批程序未作出相关规定。

整改措施：修订公司《财务管理制度》，对重大会计差错更正须履行的审批程序作出明确规定。

整改计划：在20____年7月10日前

整改责任人：主管会计工作负责人。

(五)财务信息系统使用和控制情况

1、公司使用用友NC版财务软件，模块运行正常，基本能满足公司目前的运营需要。

2、公司财务信息软件系统日常的管理和维护由系统管理员负责，数据库每周备份一次;

系统服务器由信息部专人负责维护，技术问题由用友公司负责处理，公司购买软件系统的合同条款里明确规定了专业机构的维护人员不得泄漏公司财务信息。

3、公司对用友NC软件系统访问及操作权限根据不同的职责与岗位进行了设置。

不属于财务部门的人员无法访问及获取财务信息。

4、公司财务信息系统在结账后进行“反结账”操作时需要履行向总部财务总监申请及审批程序。

(六)母公司对子公司财务管理和控制情况

1、母公司对子公司财务人员的管理情况

子公司财务经理为子公司财务负责人，子公司的财务负责人由母公司任命，其对母公司负责;子公司财务负责人的考核由子公司进行初评，母公司财务总监进行复评，最终由母公司总裁确认。

子公司其余财务人员的招聘、任免均由母公司负责。母公司对子公司一般财务人员的任职资格要求与母公司一致，须持有会计从业资格证。母公司不定期组织对子公司财务人员的专业培训。

2、母公司对子公司的资金管理情况

子公司每日下班前须向母公司财务总监报送《资金日报表》，每周一报送《周资金收支预算及执行情况表》;每月、每年均需报送月资金预算及执行情况表、年资金预算及执行情况表，便于母公司了解子公司的资金管理及运营情况;由母公司负责统筹安排资金需求。

母公司不允许下属子公司之间发生日常经营业务以外的资金往来，子公司对外拆借资金、对外担保和大额对外投资等须经母公司批准;母公司对子公司实行全面预算管理。

子公司开立银行账户须经母公司审批。

四、自查总结

通过此次专项活动的开展与自查，公司董事、高级管理人员和财务部门对公司存在的问题进行了总结并认真进行分析和反思，提出了整改方案及措施，规范了公司的运作水平，增强了公司财务人员对会计基础工作的认识，提高了财务人员的业务水平和整体素质。公司将以此为契机进一步规范财务会计基础工作运行体制，形成促进财务会计基础工作规范开展的长效机制，提高公司规范运作意识和治理水平。

财务会计工作自查报告5为了进一步加强和规范会计基础工作，堵塞资金安全管理的漏洞，根据区财政局《关于开展全区会计基础工作规范化检查的通知》的精神，结合2011年5月区审计局关于审计区环保局2009年和2010年预算执行状况的审计处理意见，切实加强财务会计基础工作，提升财务会计核算水平，我局开展了规范财务会计基础工作的检查，现将检查的组织开展状况、自查状况、以及整改状况汇报如下:

一、组织开展状况

为使我局会计基础规范检查工作落到实处，确保会计工作信息质量的真实、完整和国家财产的安全。我局成立了以局长彭平为组长，副局长胡铭祥为副组长，各部门负责人为成员的领导小组。确定了检查的主要目标，并要求各部门要以高度的职责心，紧紧围绕会计基础规范检查的目标任务，加强统筹规范，全面安排部署，采取有力措施，自查面要到达100%，确保会计基础规范检查工作目标的实现。

二、自查状况

1、严格按照《会计法》和《会计基础工作规范》的要求，依法建帐。

2、原始凭证的格式、资料、填制方法、贴合会计制度的要求，并严格按照财政国库集中收付的报账要求，明确了财务收支审批程序、记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，业务金额无论大小，务必由经手人填制，科室负责人证明，经单位负责人和分管财务的领导审核无误后方可报支。

因此充分地明确了职责，做到了相互制约，公开透明。使各项业务事项得以有序进行。

3、记账凭证资料、填制方法、所附原始凭证等贴合会计制度的'要求，字迹清楚，装订整齐。

4、加强了单位财务印签的管理。

财务专用章与法人代表私章分开放置，做到既相互配合，又相互制约。

5、会计凭证、会计账簿、会计报表等按照规定定期整理归档，妥善保管，业务往来单位需调阅有关资料时，务必经单位负责人同意后，并办理相关登记手续方可调阅。

6、不存在账外设账行为。

7、对两个下属单位财务内部管理每年坚持内审。

篇(5)

关键词：会计基础工作；重要性；规范性

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-01

会计工作的基本环节就是会计基础工作，在经济管理工作中，会计基础工作是重要的基础，在企业单位的经济活动中是量化的主体，会计工作无法离开会计基础工作。随着社会主义市场经济的飞度发展，会计基础工作的重要性不断的被显示出来，企业单位进行经营管理，必须要建立适应现代社会的发展，建立现代化的企业制度，与会计基础工作相结合，施加有效的措施，使会计基础工作得到改善，充分发挥其作用为企业单位的经营管理提供帮助。

会计基础工作主要包括会计核算工作、会计管理服务工作，另外会计资料的整理、会计电算化、对会计机构人员进行配备和管理、对会计工作流程进行监督、对会计档案进行管理等工作都属于会计基础工作。

我认为确保会计资料的真实性是做好会计基础工作最关键的一个环节，也是建设诚信社会的需要。国家制定了统一的会计制度，会计资料则需要符合其规定，在进行会计核算的时候，对这个过程进行记录的资料和对实际情况进行反映的资料都属于会计资料，在会计核算过程中会计资料质量起着至关重要的作用。

会计凭证、财务会计报告、账簿等都属于会计资料。会计凭证是指对经济业务的发生情况和完成情况进行记录的凭证，还有对经济责任进行明确的书面证明也属于会计凭证，会计凭证的填制和审核是进行会计核算的重要内容。财务会计报告是书面文件，是企业单位将经济经营成果和财务相关状况向国家报告的形式，编制财务会计报告的时候要根据相关法定要求进行，它是会计核算的重要环节。会计凭证是会计账簿的依据，是由账页形成的，账页有一定的格式，并且相互关联，对企业单位的经济活动能够全面的进行分类，并进行登记，能够将经济活动反映出来，使会计资料主要的载体，是会计核算的重要组成部分。其它会计资料包括会计人员岗位制度、财产清查制度、稽核制度、内部牵制制度、财务报销制度等，这些制度在会计资料中也是非常重要的。

会计资料中记录的信息是重要的社会资源，它必须以实际发生的经济业务事项为依据，从而保证会计资料的质量。如果以不真实，甚至虚假的经济业务为依据的话，使会计信息没有可信度，对使用者产生误导，损害相关人员的利益，使社会经济的秩序的遭到破坏。

随着经济的发展，很多企业单位对会计基础工作的建设越来越重视，制定相关的制度和规章，使会计基础工作得到规范，但是，会计基础工作还存在着很多薄弱环节，使得会计基础工作不规范，主要原因有：1.社会经济环境的清洁力度不够，存在着严重的 “诚信”缺失现象；2.是相关财政法规制度不完善，处罚措施和力度均不到位；3.会计教育体制落后，会计从业人员素质不高，没有进行合理的培训。有的企业单位聘用非会计专业的人员从事会计基础工作，这些人员并不十分了解会计工作，只是按照以前的会计人员工作方式进行工作，对会计基础工作不够重视。主要表现在：一些单位因为内部管理松弛，会计人员变动频繁，随意调整、无证上岗、持证离岗的情况时有发生。会计工作整体质量下降，服务意识不够而削弱了会计基础工作；单位会计人员素质不高，记账随意性大，会计信息失真；会计人员对基础工作的重要性认识不到位责任心不强，对原始单据的审核把关不严，将不合法、不规范，甚至手续不全的原始单据作了报销，导致成本核算不准确；经济业务发生后不能及时入账，反映财务情况不真实、不完整；单位内部的管理混乱导致固定资产管理失控，很少进行固定资产盘点，造成实物与账面不符，从而导致国有资产流失严重；新的财务会计制度实施后，多数单位未按规定要求建立健全同步财务管理制度；会计电算化不够普及等。这些问题的存在会对会计基础工作起到削弱作用，使会计工作的正常运行受到影响，无法发挥出会计基础工作的职能作用，还会对社会经济秩序造成影响，不利于企业单位进行管理，对企业单位的经营造成不好的影响。

会计基础工作质量好坏直接影响着一个单位的管理与经济运行的结果，因此，我们要加强会计基础工作的建设。会计基础工作加强建设，首选要将宣传的力度加大，让会计各个领域都渗透会计基础工作，让企业单位的负责人重视会计基础工作。从会计的基础工作开始做起，不断的规范会计工作；对会计工作的监督力度要不断加大，对各违纪违规的行为要加大检查力度，在监督中融入服务概念，对单位的会计基础工作加大检查，制定相关的制度，使得会计基础工作能够遵循相关规范科学的发展。最后还需要对相关会计工作人员进行培训，培训的方式要科学合理，采用培训与自学相结合的方式有很大的作用，能够使会计从业人员不断提高自身的专业素质和综合素质，能够全面的理解会计基础工作，使会计基础工作实现现代化。对会计工作人员进行培训，还需要注意对其职业道德进行教育，对其业务能力进行培训，真正做到爱岗敬业、诚实守信。提高会计从业人员和治理者的素质，加强职业道德建设，不断提高自身觉悟和修养，防止在工作中出现不必要的误差，从根源上提高跨积基础工作的质量。

篇(6)

关键词：高等院校；会计基础；问题

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）36-0178-02

引言

高等院校是中国的非盈利组织，国家提出要大力发展政府及非盈利组织会计改革，提高科学文化水平。以目前情况来看，中国高等院校的会计基础工作逐步完善并得以规范，但由于人们的观念以及体制机制等方面因素的影响，一些高等院校在人员的素质程度、会计的核算与监督、内部控制方面等方面仍然存在一系列问题。为了进一步促进高等院校的健康发展，应该正视会计基础工作中存在的问题，采取有效的完善措施。

一、高等院校会计基础存在的问题

（一）凭证的填制审核不规范

在一些会计基础工作中，凭证是一个重要的组成部分。原始凭证分为自制凭证和外来凭证，会计人员应该在日常的核算中对原始凭证的合法性进行审核，但在目前情况下这种审核经常草草了事；一些记账凭证上面的摘要记录得也不太清楚，以至于不知道资金的具体用途和流向，另外，会计科目有时候选择得也不太准确，处理的账务程序也很随意，这就导致了错账时有发生；最后，在编制财务报表时，由于财务人员的专业知识和经验不足，判断能力差，在很多情况下会造成会计报表不真实的情况。

（二）监管机制不健全，资产的所有者资格缺失

1.现如今，中国政府的财政部门是中国高等院校资金的主要供应者，国家对高等院校的投资并不从中分享利益，而是给以高等院校充分的自主使用权，充分下放了资金的使用权与管理权，并且不参与高等院校的财务管理工作。其实目前中国高等院校在充分争取国家投入资金的同时，却没有提高国家投入资金的使用效率，所以在一些管理体制，特别是资金的使用管理方面远远缺乏有效的控制和监督，这在一定程度上也导致了一些现象的发生。另外，在固定资产的核算方面，由于高等院校固定资产的计价方式、折旧的计提，核算方法还不健全，存在一些固定资产账实不符的现象。

2.财务部门的一些干部对于会计基础工作没有尽到相应的责任，在资产的核算过程中，对于一系列的账务审核只是走走过场，会计基础规范并不受到重视，很多日常会计工作中出现的问题不能够及时解决。总而言之，会计监督体系很不健全。

（三）管理人员重视程度不高，人员素质不高

1.会计人员职业素养不高。高等院校财务部门业务烦琐，加之人员数量有限，所以在繁重的工作任务下集中学习的时间比较少，这就造成了财务人员的职业素质低下，职业、法律意识淡薄，纪律懈怠，对会计基础工作的重要性认识度不高，从而导致了会计基础工作的不规范。

2.会计继续教育培训不足。高等院校的会计人员继续教育常常流于形式，除了应对专业技术资格考试外，就没有受到其他相应的专业培训和进修，特别是对于一些新出台的会计制度、会计法规根本不了解，高等院校会计继续教育的缺失对于整个会计工作的展开起着很大的阻碍作用。

（四）财务会计部门内部控制体系薄弱

目前，高等院校并未对内部控制予以高度重视，内部控制是财务管理工作的一项重要工作，部分高等院校即使根据相关规定做出了相应较为健全的内部控制管理制度，但在执行力方面存在执行不力、监督不到位的问题。高校规模的扩大导致高校资金流量增大，再加上院校财务收支业务和管理任务加重，学校财务会计行为失控现象与日俱增，很多高校的内部会计控制体制形同虚设，内部控制制度缺失和执行不力不强，这在一定程度上给学校造成不好声誉和经济上的损失。高等院校往往只重视固定资产采购，在验收、使用监管和报废清缴等环节管理不严，同时还存在科研经费报销审核不严格的问题。

二、高等院校会计基础完善措施

（一）建立绩效考评机制，规范会计基础工作

1.高等院校的领导必须意识到绩效考评是会计基础工作中一个重要组成部分。设置考评小组，每个岗位设立自己的工作职责和标准，比如说凭证的填制、审核分开进行，此外，还可根据员工平时的工作态度、出勤率，利用评分标准机制设置考核指标。

2.健全财务部门组织结构，明确各岗位责任制。高等学校一个健全的财务组织结构是会计基础工作的保障。随着高等院校的急速发展，基础会计工作也不断出现新的难题、所以对会计工作的展开需要提出新的要求，同时也要应对新的业务，各个院校可以依据每个学校的业务性质和业务量的大小的不同设置二级科室，确定各个科室的不同职能岗位的具体分工，具体到每个人的权限，具体明确细化各岗位的工作职责，另外需要特别注意的是在确定岗位分工时要坚持不相容岗位相分离的原则。

（二）加强会计基础工作，确定资产的所有者地位

1.加强会计基础工作，一方面应严格遵循财务会计原则，根据内部和外部管理部门的需要，定期以各种报表等形式相互传递相关信息，加强会计凭证的审核机制，在一些基础会计方面要更加谨慎地去执行相应的措施；另一方面建立健全资金集中管理、对于会计基础资料和初始数据真实、有用、可靠的判断而言，建立成本核算的内部控制体系是十分必要的。同时，国家作为高等院校的重要投资者也应该加强对高校的财务资金管理，明确财产的所有者地位，加大对高等院校会计基础工作的监管程度。

2.在高等院校固定资产管理过程中，要不断学习国家关于固定资产的新会计制度，应把固定资产的价值扣除其预计净残值的余值，在预计可使用年限内，选择科学合理的方法进行计提折旧，并且将各个月的折旧金额计入相关的支出或成本中，并且要在相应的收入中得到补偿，实现账实相符，进而加强高等院校固定资产的管理。

（三）提高人员职业素养

1.人才是一个企业能够持续发展的源泉，加强财务队伍的自身职业素养的提高，做好财务工作的宣传，不断地发挥良好的会计监督与职业服务职能。作为财务工作者，首先应该具备的就是良好的职业道德素养，进而再去加强会计专业知识的学习。由于目前财务人员专业技术职称普遍偏低，大部分只是停留在会计从业资格方面，具有会计师职称的不多，并且高级会计师职称更是少之又少。工作压力的繁重，还有全国会计职称考试的难度较大，在工作的时候很难集中精力去准备考试，所以很多财务人员都选择放弃，导致了会计人员整体职称比较低下，这同样也是财务人员报酬偏低的一个映射。

2.针对于高等院校而言，应该加大对财务专业的人员进行积极向上的引导，建立良好的学习氛围，不断加强自身的职业素养学习，利用业余时间积极参加全国会计专业职称考试，多掌握会计专业知识，加强货币资金的内部控制意识，一定要加强这种意识，尽量避免贪污现象发生，加强对银行对账单的学习、稽核和管理，并时刻关注银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符，如不相符，应当尽快查明原因，还有一些权限问题，在及时处理实行货币资金业务办理过程中，相关人员要相互监督，建立不相容岗位相分离制度。同时，还应健全费用支出的审批制度、会计凭证审核制度，会计人员要严格履行有关凭证审核、复核的职责，在做一些账务处理时，要依据事实、合法的原始凭证办理会计核算，尽量去避免出现会计不规范的问题。财务人员在在基础工作的执行过程中要以身作则，养成良好的财会人员应有的职业道德和严谨的工作态度，尽量能够引领他人共同提升。同时在遵循财务会计规章制度原则的前提下，要根据实际情况出发，真正掌握国家出台的相关政策并灵活运用这些相关政策法规，促使高等院校的会计基础工作不断前进和发展，进一步地去创新。此外，财务高等院校财务部门还应通过相关的部门网站、学院办公系统等宣传平台让教职员工、学生了解会计法规，学院的财务制度，报销的相关规定、报销流程、财务部门的工作动态等。

（四）建立健全的内控制度

1.高等院校应不断完善会计内部控制制度，制定会计凭证、会计账簿和会计报表的一系列处理程序，实行财务会计人员岗位责任制，建立和完善会计工作交接办法和会计档案保管工作，有效的控制会计凭证、会计账簿和会计报告的使用情况。同时应健全高校会计监督体系，完善收支预算制度，坚持事前、事中、事后监督的合理运用，建立财务清查制度和内部沟通协调机制。

2.强化高校内部会计审计监督，财政部门、审计部门应加强对高校会计基础工作的指导和检查，会计基础工作进行检查还应通过各高等院校定期或不定期相互抽查的方式进行，会计核算和经济业务处理过程中的不合规、不真实的情况要及时发现并处理、纠正。这不仅有利于会计基础工作规范化，保障高等院校资产的安全，而且还能有效的预防经济贪污与腐败的行为发生。要加强高等院校内部审计，由于高等院校审计部门是内部经济监督的核心，所以高等院校内部审计的基础会计核算和监督管理工作中存在的问题，定期地进行改正，还应给予相应的处罚，力求把问题解决在萌芽状态。

结论

高等院校会计基础工作是一个很重要的部分，完善高等院校的会计基础工作，这不仅有利于提高会计工作信息质量，提高会计工作效率，还能规范会计基础工作，加强会计工作管理，这对高等学校财务管理水平的提高起着至关重要的作用。完善的会计基础工作为高等院校的健康持续稳定发展提供良好的支撑和服务。

参考文献：

[1] 范亚东，高姝红，王迪.高等院校会计管理问题探析[J].对外经贸，2013，（1）.

篇(7)

关键词:企业 财务会计 内部控制 对策

随着我国经济的高速发展，各大企业在政策扶持、自主创新、完善管理等方面均有很大进步和发展，财务会计内部控制体系的建立，已成为企业管理的一个重要部分。但是，当前很多企业还轻视这个问题，并没有认识到财务会计内部控制对企业生存及发展的重要性，导致企业财务会计工作得不到顺利开展。因此，如何采取方法和手段加强企业财务会计内部控制就成为当务之急。

一、财务会计视角下企业内部控制的作用

(一)对保护企业资产安全有积极作用

企业可以通过内部控制制度对企业资金及资产的各项活动进行有效的控制。例如，企业可以制定适当的内部控制制度，以此来监督审查企业的资本收入和支出，对企业物资的各个环节，从采购、测量、存储，到检查核实，再到后期的记录保存流程，进行全面地控制，从而为保证企业财产的完整安全提供保障。可以说，财务会计内部控制可以帮助企业加强企业资产的保护工作。

(二)对降低企业经营成本，提高资金利用率有重要作用

除了上述作用外，财务会计内部控制制度的另一个重要作用是帮助企业降低运营成本，提高资金利用率，从而提高经济效益。例如，通过财务会计内部控制制度，可以促进一个更精确的计算，企业财务人员及时检查库存数量，对库存供应和需求的情况进行更详细的科学分析，并与市场需求相结合，发展更准确的采购计划。这可以减少库存占用的资金数额，提高资金周转率，从而提高资金利用率，为企业创造更大的经济效益。

此外，在实际工作中，往往会由于一些人为的主观原因造成会计信息的失真。而财务会计的内部控制则能通过制定会计稽核、复核的内部控制制度，对各个环节进行有效的控制和监督，有效的消除人为造成会计信息失真的问题。由此，企业财务会计内部控制对保证会计信息的真实和准确也有促进作用。

综合上述，企业财务会计内部控制可以说对企业可持续发展有着重要作用。但在实际工作中，企业财务会计内部控制仍暴露出许多不足之处，主要存在企业管理层重视程度低导致工作得不到顺利开展、内部控制制度不健全导致执行力不强、会计基础工作薄弱导致监管不力等一系列问题，严重影响着企业财务会计工作的顺利开展。为此，必须全面分析这些问题并采取有效措施加以改进。

二、财务会计视角下企业内部控制存在的主要问题

(一)对内部控制重要性认识不足，导致工作得不到顺利开展

在实践中，许多企业当前对于财务会计内部控制的认识还不到位，这可以说是当前企业财务会计内部控制中存在的一个重要问题。具体来说，企业财务会计内部控制在以下几个方面体现出对此普遍认识不足：首先，一些企业认为，财务会计内部控制是可有可无的，或财务会计制度可以取代内部控制制度的作用，这种想法导致在现实中各项工作不能全面开展。其次，有的企业财务会计内部控制制度形同虚设，并没有把制度落到实处，没有实现企业预期计划目标，因而发挥不了内部控制应有的重要作用。总体而言，我们对财务会计内部控制还缺乏认识，重视程度不够，并不能很好地保证内部控制制度有效运行。

(二)内部控制制度不健全，导致执行力不强

虽说我国多数企业建立了财务会计内部控制制度，但是制度不够健全、不够合理规范，导致财务会计工作得不到有效的执行。首先，有的企业完全忽略了事前防范的重要性，对于财务会计工作中的问题，并不能做到事前预防、不能在合理的时间内加以解决，使得各相关工作得不到有效执行下去。其次，即使一些财务会计的内部控制制度比较合理，也没有长期有效地实施。我们可以说，没有一个健全的内部控制制度作为实施保障，员工不仅会缺乏约束力，也不能对执行情况进行有效监测，更失去了贯彻执行的动力。

(三)会计基础工作薄弱，导致内部控制的监督作用不力

在实践中，有的企业的会计基础工作还十分薄弱，主要是在会计机构设置不规范、会计凭证和会计核算工作填补比较随意、会计人员缺乏敬业精神和业务素养、人员配备不合理等方面存在许多不足，这是当前财务会计内部控制工作中存在的关键问题。同时，会计监督职能没有很好的发挥。例如，一些员工为了不违背上级的意思或者由于不敢违背他们的意思，而在违反财务会计准则和企业财务会计制度等相关规定的条件下开展工作，这完全影响和制约了会计职能的充分发挥。

三、财务会计视角下企业内部控制对策

针对上述种种问题，笔者认为要有效改善这个现状，全面加强财务会计视角下企业内部控制，有效保证财务会计工作顺利地开展，需从以下几方面着手：

(一)提高认识，有效强化企业财务会计内部控制意识

对于企业财务会计的内部控制，全面强化意识并提高重视程度，对实现企业利益最大化和持续发展是非常重要和必要的。企业应该大力宣传并严格贯彻落实财务会计内部控制制度的重要性。对于企业的管理人员，应该让他们认识到财务会计内部控制工作对于财务管理工作及企业发展的重要作用和影响。对于企业的员工，可以开展培训课程等来加强员工的内部控制意识，让所有员工了解公司的财务会计内部控制不只是管理人员的责任，而是每个财务会计部门与全体员工的共同责任。

(二)健全制度，不断加大企业财务会计内部控制的执行力度

可以说，要有效提高企业财务会计内部控制质量，一个重要的且行之有效的对策就是建立健全财务会计内部控制制度。健全的财务会计内部控制制度包含了各方面内容，其中尤为关键的就是做好事前防范工作，即需要建立完善的财务会计内部控制制度，使所有部门达到相互制约、相互影响，确保各部门是相互促进、环环相扣的。其次，需要做好财务会计工作事中和事后的监督和控制，对于财务会计部门工作程序的各个环节、各个相关人员应当进行严密的监督。通过对会计部门的监察，充分发挥企业财务会计内部控制的监察作用。

(三)强化会计基础工作，充分发挥企业财务会计内部控制的监督职能

为了充分发挥会计监督职能作用，就必须不断提高会计基础工作的整体质量。首先，企业应该提高财务会计的内部控制制度的合理化和规范化，科学设置会计机构，促进会计人员的合理分配，从而确保财务会计工作全面有序地进行。其次，企业要加强财务会计人员的培训教育，提高财务会计人员的业务能力，促使他们严格按照制度把工作落到实处。再次，企业应制定明确的奖罚制度，对于在实际工作中表现突出的工作人员要给予一定的奖励和鼓励，促使他们在工作上发挥更大的潜能；反之，对于没有按规范要求执行工作甚至是对企业造成严重损害的员工必须给予一定的处罚，特别是对于为了迎合上级而违规操作的员工要给予严厉惩罚，以此来不断加大执行力度，强化财务会计内部控制的监督职能。

(四)加强教育，全面提高企业财务会计人员的整体素质

财务会计内部控制工作，可以说是以财务会计人员为主体的内部控制，所以财务会计人员的整体素质至关重要，应发挥其应有的作用。首先，企业应充分调动财务会计人员的积极性性和动力，加强财务会计人员的培训及教育，以此来配合工作的开展。其次，企业应注意以财务会计人员的职业道德和专业素养为核心，端正财务会计人员的工作作风，严厉打击诸如贪污舞弊等一系列的违法现象，为财务会计内部控制工作提高法律依据和保障。最后，企业应注重财务会计人员的再教育，促使他们不断完善自己、突破自己、创新自己。通过以上措施，财务会计人员将更有效地开展工作，更有效地避免工作失误，从而将财务会计内部控制工作做得更好。

四、结束语

总之，企业财务会计工作的内部控制，它能够有效地保证财务会计工作顺利开展，也关系到企业的生存和发展。我们相信，通过提高企业管理层及员工的认识、健全财务会计内部控制制度、强化会计基础工作，并加强财务会计人员的教育，提高整体素质，我国企业的财务状况将得到实质性改善，企业效益将会大大提高，从而促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]刘克强.内部控制与财务管理[J].中国农业会计,2008