销售业务的风险控制精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇销售业务的风险控制范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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关键词：销售业务 内部控制 控制缺陷 加强内部控制措施

一、销售业务控制的重要性

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。经济全球化的大背景下，国际竞争越来越激烈，中国企业要在这种环境下站稳脚跟，实现其经营战略目标，控制经营风险，必须要加强公司的内部控制。内部控制的目的就是加强经济管理，提高企业的经济效益，可以说，内控就是为此而产生和服务的。纵观内部控制的发展历程，最初的内控还只是对企业资金进行保护、保证会计信息的真实性，将控制的重点放在钱物分管、严格手续、加强复核等方面。而随着市场经济的发展，各企业也做的越来越大，其内部控制就越来越全面和规范了。现在的企业进行内部控制的目的是保障紫金财产安全、财务报表及相关信息的真实和完整，从而提高经营效率，促进企业的可持续发展。

销售业务控制是企业内部控制体系的重要组成部分，销售业务直接和企业的经济效益挂钩，规范了销售业务的行为，明确各部门员工的职责，做到各司其职各管其事。公司要规范各项业务流程，要让每一条生产线和每一个销售过程都符合相关法律法规的规定，有效地防范销售过程中出现的差错、舞弊和欺诈，为公司减少必要的损失，使公司的利益达到最大化。

二、销售业务中通常存在的风险和问题

（一）销售业务中存在的风险

销售策略不当，没有及时的掌握市场的瞬息变化，因此也就不能根据市场的动态来选择合适的销售渠道和方式，这就极有可能导致企业的产品出现销售不畅、库存积压的现象，而这就严重影响了企业的现金流和经营业绩，为企业未来的发展带来了潜在的风险。

销售过程中业务流程不全面、销售政策和策略及相关制度不完善、销售过程中控制环节，如货币流程的结算、信息流程中的记账、实物流程中的审核发货，分别决定着钱、账、物的控制成效，该环节若控制薄弱，可能导致的舞弊行为发生，最终影响企业的经济利益。

（二）销售业务中存在的问题

在销售环节中对客户信用调查了解不到位、客户信息资料掌握不全面，给予客户不合理的销售政策和结算方式，直接影响公司资金流、资金成本，经营利润，增加了经营风险，导致坏账发生。因此针对生产型企业销售业务控制方面，导致坏账风险的发生，主要从以下几个控制环节中：

客户开发与信用管理方面的控制缺陷。企业对客户的基本情况调查不到位，由于缺乏对客户的基本了解，就做不到科学信用的评估，因此，也就无法建立相应的客户信息档案。在对客户的赊销信用管理方面缺乏科学信用额度标准体系和信用额度审批权限控制体系，尚未针对不同信用客户制定不同销售政策，最终直接影响客户应收款的风险和质量。

销售合同签订方面存在审批控制缺陷。在与客户签订销售合同时，一定要严格的审查，这点很重要，只要我们有一点疏忽，那么就可能为企业带来巨大的损失。所以企业一定要健全审批销售合同的一系列制度，要加强对这方面的控制，要保证制度落到实处，真正的做到对销售合同签订的严格审批。

销售发货环节控制要点不明确，缺乏发货审批流程控制。当前，有不少的企业还没有建立发货登记制度，对销售合同协议、销售通知单、运输凭证、客户签收回执等环节缺乏流程控制，管理不规范，影响双方的债权债务的合法性，最终可能会导致双方纠纷不断，这就严重影响公司的经济利益了。

销售收款环节缺乏对赊销款的监控和催收管理控制。销售收款环节作为销售业务中最重要的一环，部分企业销售部门尚未建立赊销管理台帐和应收账款的管理制度，缺乏销售、发货、收款业务的跟踪控制，对赊销款的跟踪和催收不力，最终还有可是使企业发生坏账。

销售发票开具与销售收入确认不严谨，缺乏有效控制。部分企业销售环节开具发票尚未核对销售出库单、发货运输单等记录，存在随意开票、错开、虚开发票现象，销售收入的确认不符合会计准则制度的规定，严重影响企业会计报表的真实性和完整性。

三、加强销售业务内部控制的建议及措施

销售活动是生产型企业最常发生和容易发生经营风险的日常活动之一，也是内部控制关键点之一。目前很多企业在销售业务方面的内控中存在的风险和主要环节存在的控制缺陷及问题，制造企业可以按照销售业务产生的流程和时间节点，针对每个业务环节设置一个关键控制点，采取有效的控制措施，要让内控贯穿于整个销售业务流程。

（一）加强客户开发与信用管理环节的风险控制

在这个市场经济的时代下，企业的安危和市场的形势是紧密相连的，企业一定要注意市场时时刻刻的变化，要根据市场的变化来确定定价机制和信用方式。销售企业的直接销售对象就是客户，客户是企业最重要的合作伙伴，所以企业一定要高度重视客户这个群体，要牢牢的抓住客户的需求，根据客户的信用情况，及时的调整销售策略，灵活的运用各种营销方式，壮大市场的占有率，提高企业知名度。在客户信用档案建立方面，充分合理的利用现代科学的信息化管理技术，建立和完善每一个客户信用档案。

篇(2)

【关键词】 ERP； 销售业务； 内部控制； 设计； 应收账款

内部控制作为自我约束的一种管理手段，是企业为适应自身管理需要，保证其经营目标实现而建立的一整套相互联系、相互制约的控制制度和体系。良好的内部控制是帮助企业走向成功的关键。ERP系统采用信息化管理手段，通过对企业各种资源进行有效整合，能够对业务流程实施动态监管、实时控制，为企业内部控制的建立和实施创造有利条件。销售核算与管理系统集多种功能于一体，是ERP系统的关键构成部分，通过对ERP环境下企业销售业务流程进行内部控制设计，对于加强企业销售业务实时核算与管理，防范资金回收风险，提升销售管理水平和销售业绩具有重大的理论和现实意义。在激烈的市场竞争环境中，企业采用赊销方式销售形成大量应收账款，目前因应收账款不能及时收回而被拖垮的企业屡见不鲜，因此应收账款是销售业务流程的重大风险点，其风险控制的好坏直接关系到企业内部控制的成败。强化销售环节应收账款的事前、事中和事后控制，能够有效降低资金回收过程中存在的巨大风险，保证企业收入和利润的实现。

一、ERP环境下企业销售业务的处理流程

企业要想合理有效设计ERP环境下销售业务的内部控制制度，首先应当全面把握ERP环境下销售业务的处理流程。普通销售业务的处理流程图如图1。

在整个销售流程中，首先，客户向公司提交订购货物申请，根据客户需求销售人员编制销售订单，经销售部门审核批准后与客户签订销售合同，同时在ERP系统中录入销售订单，根据订单安排发货，生成出库单；系统以出库单为触发点，自动发货记账，在期末进行存货出库成本核算。其次，根据出库单生成销售发票，在ERP财务系统中对销售发票分类汇总制单计入应收账款，收到账款时录入收款单核销制单，并及时催收未收回的货款。最后，把所有生成的记账凭证审核记入总账，在财务核算模块中分类汇总，再由财务部门申报纳税。如果发生销售退回则按照上述流程进行红字冲销。

二、ERP环境下企业销售业务各环节的内部控制制度设计

设计内部控制制度应当遵循全面性原则，贯穿决策、执行及监督过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，包括内部控制设计的全面性和实施过程中的全面性。为防范企业销售业务流程的风险，应在ERP系统中销售业务各环节建立起完善的内部控制制度体系，事前防范各种风险，保证企业稳健持续经营，提升企业经济效益。

（一）订货环节的内部控制制度设计

在ERP系统中对订货环节的管理和控制主要是通过销售业务处理流程中的管理功能来完成。销售订单是根据销售合同录入销售管理系统的首张原始单据，后续单据都依据它生成。因此加强销售订单中企业向客户提供货品种类、规格、赊销额度和期限、价格、数量及折让和折扣等各项目的授权管理，是对销售业务进行内部控制最为基础和关键的环节。对其实施有效控制，进行不相容职务分离设计、授权设计、明确规定操作员权限，可以保证销售业务发生的真实性、订单价格的合理性和应收账款的回收性，从而达到提高企业经济效益的目的。

首先，应在系统内设计严格的销售业务授权批准程序，包括常规业务批准程序和特殊业务批准程序权限设置。其次，应当建立详细的客户信用档案，设置完整的信用额度体系和信用额度审批机制，并对客户赊销时间、产品的销售价格进行审批。最后，应在系统中对单据全面性和准确性检查设立严密的内部审核程序，通过ERP系统的集成性，调取购销链和生产制造等相关模块的信息，对商品的种类和数目进行审核；在系统中设定货品错误、数量短缺的提醒机制，审核不合格的单据将被阻止向下一环节传递，从而规避由此给企业带来经济和信誉上的损失。

（二）发货环节的内部控制制度设计

对发货环节进行内控设计，目的是从根本上避免存货管理人员自行发货及货物数量、质量不符合要求的可能性。较为理想的控制程序是企业销售出库单全部根据已经获批的销售订单由系统自动生成，同时设计单据的内部追踪流程。在职责分配上应按照内控制度中不相容职务分离原则设计，货物保管、发货装运审核、开票等职务是不相容的，应设计由不同人员负责。

首先，仓库主管按照根据订单生成的出库单安排供货，要合理考虑库存和供货需求，按照要货的紧急程度安排出库单顺序，检查出库单的生成是否严格遵循货物出库流程，以便反映存货的真实状况。其次，当出库单经过配送主管确认之后，设计销售模块根据系统流转下来的单据自动开具虚拟销售发票，从而避免开具账单过程中出现少开、重开或错开的风险。然后将销售发票序时汇总统计形成报表，便于企业管理人员定时查询分析一定期间内某些客户的销售总金额及每种产品销售总金额等信息。在虚拟销售发票过账时，应由业务分部会计根据每笔销售，核对订单、出库单后将虚拟销售发票逐个做标记过账，以避免遗漏销售业务。最后，为体现记账凭证、销售发票与所依附单据之间的关联关系，系统中应设置关联票据“双向轨迹”联查机制，目的是控制销售记录的真实性和完整性。

（三）应收账款回收环节的内部控制制度设计

销售与收款循环的最后一个环节是清账，在月末或期末由企业会计和业务人员对应收账款进行清查催收，这对于及时收回货款，保证企业收入实现具有重大现实意义。企业应设计如下内部控制制度：首先，对于在信用期限内收回的货款应着重检查货款到账后对应收账款是否同步进行及时核销，同时在客户档案中记录客户信用变动情况，对客户赊销额度实施动态调整。其次，对于分期付款和延期付款的业务，应设置系统实时提醒货款支付情况，当收到货物款项时，财务人员在销售管理模块录入收款单，及时记录客户支付的款项，并设计程序通过销售发票和收款单的编号对应收账款进行自动核销，对于系统未找到对应关系的单据，经审核合格后可以授权人工核销。最后，对于到期仍然没有收回的货款，企业应在客户资信管理中对客户的风险进行进一步评估，并在客户档案中记录，以此为基础及时针对性地修改制定该客户的坏账预计期限和信用政策。

三、ERP环境下企业销售业务流程的重大风险点及应对措施

近年来随着市场竞争的加剧，企业大量采用赊销方式，在扩大销售规模、增加利润的同时也加大了资金回收风险。很多企业在盈利丰厚的情况下，因应收账款管理不善而面临资金链断裂的危机，影响企业持续经营能力。可见销售业务流程中应收账款存在的风险是影响企业发展最重大的风险，因此企业应按照重要性原则，在全面建立完善销售业务内控制度的基础上，对重大风险点应收账款设置重点监控，准确把握应收账款管理中的各种风险，及时采取风险应对措施。

（一）事前制定严格的信用政策防范交易风险

事前控制能够起到防患于未然的作用。企业管理层对市场宏观经济政策的判断和对赊销客户信用水平及还款能力的分析，对企业资金能否及时回收起着重要的作用。制定信用政策就像构建赊销经营这座大厦的基石，上层建筑的稳定程度与基石的牢固情况紧密关联，应收账款回收的效果直接受信用政策制定好坏的影响。目前企业存在的主要问题是信用管理系统缺失，信用信息的搜集、整理和利用不规范，缺乏常设的风险管理机构和信息资源共享的有效途径，使企业无法获取全面、准确、真实的客户资信信息，导致交易风险增大。

企业要增强风险意识，建立健全信用风险管理体制，事前有效防范可能出现的重大风险，为企业发展构筑坚实的根基。首先，在ERP系统中应当设置客户的信用管理和资信管理功能，根据自己调查整理的资料及外部获取其近三年的信用报告，建立完善的包括客户基本资料、商品赊销合同、既往交易情况、信用资料、相关评价等在内的客户档案，风险管理机构依据客户档案和跟踪调查的客户资信状况，建立完备的客户信用信息库，确定合理的客户信用额度，以便于企业与其进行业务合作时进行信用额度授权。同时可制定出不法或危险客户“黑名单”库，把具有不良记录的企业收录其中，防止自身利益遭受损失。其次，在ERP系统启用客户信用管理，将不同客户设置为高、中、低三种风险级别，分别设置客户允许赊销的额度和回款期限的止损点，一旦发现信贷数据超限，系统立即冻结销售订单，关闭发货流程，直至客户缴纳规定数额的货款后才重新打开销售流程，这样可以有效降低赊销风险。为了更好地适应不断变化发展的新情况，企业必须根据客户的往来和市场交易的状况定期对信用额度和止损点进行重新审核修订。

（二）事中设置有效追踪监管体制及时应对货款催收风险

随着市场经济的发展，大型企业之间的竞争愈加激烈，很多企业只重视销售，仅仅将工资报酬与销售任务相挂钩，忽略了产生坏账的可能性。因此，销售人员为了获取较多的个人利益，往往只顾扩大销量，对销售款项何时能收回、是否能够收回漠不关心。事前的盲目销售造成企业应收货款大量沉积，导致回收风险加大，同时带来事后追讨成本的增加。资金不能及时回笼，企业随时都会面临资金链断裂的风险。因此企业对应收账款应设置有效追踪监管体制，经常与客户进行联系沟通，实时关注客户的经营状况，维护企业的根本利益。

企业应采取如下措施：首先，设置部门联查监管机制，实现应收账款全方位有效监管。信用管理部门进行资信调查并确定赊销授信额度，对销售部门实行销收一体化管理，进行应收账款跟踪催收，回款额度与个人、部门效益挂钩。财务部门对应收账款进行分析清查，内部审计发挥其监督作用。其次，为应对坏账风险的冲击，企业应当在ERP系统中设置应收账款坏账准备体系。在内控设计上应充分利用ERP系统的集成性设置程序实施控制，采用账龄分析法和间接调查法，对不同客户经营状况和应收账款的回收情况实时监督，制定提取坏账准备的可行性方案，提高坏账准备提取的合理性和可靠性。对于最终确实无法收回的部分，应提供可靠证据，由有关部门审核批准后再及时对坏账进行注销。为避免因发生巨额坏账导致企业当期利润大幅波动，应当用事先提取的坏账准备金对实际发生的坏账予以冲抵。

（三）事后借助风险转移方式规避资金无法收回的风险

对应收账款实施有效的事前防范、事中控制措施，保证了企业营运资金的持续周转和经济效益的实现，但是有些巨额资金回收的风险仍然防不胜防。资金回收是资金流转过程的最后环节，资金回笼的时间与金额的不确定性导致了发生资产风险的可能性。资金回收风险除了可能与国家的宏观经济政策导致市场疲软、资金链断裂有关外，还取决于企业管理和决策水平的高低。企业应在应收账款收回发生危险时，借助风险转移方式有效地规避、转移信用风险。

首先，可以签订债务担保合同。在企业签订赊销合同时可以选择有较好信誉和名望的大型企业担当客户保证人来转移风险，采用这种方式一旦债务人违约，企业可以向担保人进行索赔，或者通过质押、抵押、留置物受偿等途径，将存在的信用风险转移给其他企业或银行。其次，投保信用保险。企业通过投保信用保险，把不确定的较大额度的坏账损失转变为可确定的保险费开支计入成本费用。还可以通过与信保公司合作，获取一整套从卖方调查、出运着陆到风险监控等服务来转移信用风险，企业一旦遭受损失，能够及时获得经济赔偿。最后，也可采用把应收账款转为应收票据的方式化解风险。应收票据作为有形的纸质凭证握在企业手中，而应收账款没有具体形态掌握在别人手中，持有银行承兑汇票到期后可以保证收款，如果企业急需资金周转还可在票据到期前选择贴现或背书转让，可见应收票据比应收账款具有更强的灵活性和可靠性。企业可以让不能及时归还货款的企业将应收账款转为应收票据，降低坏账损失风险。

【参考文献】

[1] 成善学.ERP环境下企业内部控制研究[J].中国总会计师，2010（3）：77-79.

[2] 林燕飞.企业ERP销售流程规划中的财务管理控制[J].财务与会计，2012（5）：25-26.

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关键词:信用风险;煤炭企业;客户资信;授信管理

信用风险是交易一方不能履行或不能全部履行交收责任而造成的风险。在当前“信用危机”等不良市场环境下,随着煤炭市场竞争的日趋激烈,使煤炭企业面临价格混乱、信用控制不严格、应收账款管理松散、绩效考核不合理,甚至产生大量的呆账、坏账,销售利润被大量侵蚀等现象,这一切源于企业缺乏规范的信用风险控制管理体系。因此加强对客户信用风险的控制管理,改变风险管理控制滞后,对增加企业持续盈利能力、加快资金周转、降低经营风险等具有重要的战略意义。

一、信用风险的成因分析

企业内部经营管理体制的落后,是造成信用风险损失的根本性原因。

(一)信用管理方法和技术落后

在目前销售业务管理和财务管理上,我国大多数企业还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如缺乏客户资信方面的资料;对客户的信用风险缺少评估和预测,交易中往往是凭主观判断做决策,缺少科学的决策依据;在销售业务管理中缺少信用额度控制;在账款回收上缺少专业化的方法。例如,有的企业单纯用销售提成的方法激励业务人员拉到大量订单,而后寄希望于一些缺少专业技能的人员去收账,结果是应收账款居高不下,累积越来越多,呆坏账比例逐步增加。目前许多企业解决拖欠问题多采取“事后”控制的方法,即只有在账款被拖欠了相当长的一段时间后才开始催收,结果出现了“前清后欠”的现象,使企业顾此失彼,包袱越背越重。

(二)客户信用管理问题突出

“企业最大的、最长远的财富是客户,然而企业最大的风险也来自客户”。客户作为企业重要的业务资源,是企业经营管理的基础。许多企业由于客户信息收集和管理方式的落后以及市场环境的限制,造成企业普遍缺乏足够的客户信息或占有过多虚假的客户信息。这种企业和客户信息的不对称性造成了交易双方的不平等,过高的信息风险和客户信用风险导致了交易风险损失。

(三)赊销风险管理不科学

在现代市场环境下,信用方式被越来越多地应用于各类交易结算当中。在许多行业中,赊销已经不是一种选择,而是一种趋势。然而,对于许多企业来说,在赊销业务管理中仍沿用传统销售管理方式,赊销业务授权不合理,对赊销总量上缺少计划和控制;在具体业务受理和审批手续上不合理,缺少统一的信用政策和科学的授信管理制度,因而缺少有效的风险控制。另外,对于应收账款缺乏有效的管理和控制,应收账款是影响净利润和现金流的关键因素之一。随着信用方式的普遍应用,应收账款管理问题成为许多企业发展的瓶颈。我国企业普遍缺少对应收账款合理比重的有效控制。同时,如何控制应收账款的账龄和逾期应收账款的发生率,也是企业普遍面临的一个难题。目前我国企业的应收账款管理重点在事后管理,即对逾期应收账款的管理,所使用的手段无外乎是财务记录和欠款催收。这种将管理重点放在事后的做法具有明显的弊病。企业对逾期应收账款产生的源头缺少有效的控制,前清后欠,在应收账款管理上疲于奔命,始终处于被动地位。

(四)基本风险管理职能缺失

国内一些企业领导者还没有认识到风险管理工作的重要,在观念上不重视客户的信用管理,认识上的不足,管理的不到位,造成了企业风险控制职能的缺失,在我国企业现在的管理职能中,信用风险中的重要一项应收账款的管理基本上是由销售部门和财务部门两个不同的部门承担。然而这两个部门由于管理目标、职能、利益和对市场反应上的差异,都不可能较好地承担起企业信用管理和应收账款的职能。在实践中,这两个部门常常出现职责分工不清、相互推诿,效率低下,甚至出现管理真空等种种问题。可见对企业构成严重威胁的风险,并不一定是每个具体业务决策部门或岗位认识到的风险。另外,一些重要部门或岗位形成的决策风险,并不能由其自身完全得到控制。

(五)缺乏专业的信用管理人员

信用管理是现代企业管理的核心内容。在企业内部管理机制中,信用管理与市场营销、财务管理相互交叉,缺一不可。这就要求信用管理人员不仅要掌握信用管理、信息、财务、管理、法律、统计、计划、审计、生产、营销等多方面的综合知识,同时还需要具备一定的实践能力和较为丰富的工作经历。目前,我国教育系统还缺乏信用管理专业,专业研究人员很少,需求和供给缺口极大。企业在选拔任用信用管理的员工时,缺乏科学、严格的标准,大量缺乏专业知识的人员被配置到了信用管理工作岗位上,致使信用管理人员的总体素质偏低,信用风险管理工作难以切实有效的开展。

二、煤炭企业建立信用风险管理体系的探讨

基于对上述企业信用风险成因的分析,认识到要从根本上解决信用风险管理问题,必须从风险业务的管理机构设置、管理制度完善、业务流程和操作方法等方面引进科学的管理方法和手段。当前,煤炭企业要建立信用风险管理体系,至少需要进行3个方面的管理改革。

(一)完善组织体系,明确风险权限

在企业经营管理体系中,内部信用管理的组织形式及其权责分配关系是一个值得关注的问题。目前大多数的企业在组织机构及其职能设置上不能适应现代市场竞争及信用管理的要求,主要表现在:企业最高管理决策层缺少对信用决策业务的领导和控制;信用管理职能划分不清,大多是支离破碎地分布在销售和财务部门,其结果往往是只重权力不重职能;部门内部管理目标、职责和权力不配套,而且部门间在信用管理上缺少协调和沟通;缺少独立的信用管理职能和专业化分工。

针对上述管理现状及未来企业管理现代化的要求,煤炭企业应该加强、完善以下工作。

1、建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用风险管理部门,从而有效地协调企业的销售目标和财务目标,同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制,防止任何部门或各层管理人员盲目决策所可能产生的信用风险。

2、将信用管理的各项职责在各业务部门之间重新进行合理的分工,销售部门、财务部门、采购部门等各业务部门各自承担不同的信用管理工作,必须按照不同的管理目标和特点进行科学的设计。例如,在传统上销售人员垄断客户信息的问题,必须通过各部门间在信息收集上的密切合作以及信用部门集中统一的管理加以解决。

3、对企业已成立的追账机构(如清欠办)应划归信用风险管理部门统一领导,更加专业化地开展工作。

企业首先应当根据自己管理和业务的特点,在公司内部建立起信用管理和风险控制的科学管理框架,改变不合理的管理授权关系,建立起一个科学的信用管理组织体系,分清管理权责。现代企业管理实践表明,信用管理应作为一项重要的企业管理职能,独立地、专业化地发挥作用。企业一定要建立健全内部信用风险管理职能和制度。并且要特别注重信用政策的制定和实施的科学性和有效性。信用政策是企业开展信用销售业务的基本管理措施,应当从政策的目标、制订原则、方法等方面进行科学的设计。一个合适的信用政策将有效地支持企业营销策略的实施和风险控制方案的执行。

(二)改善客户资信管理方式

客户既是企业最大的财富来源,同时也是风险的最大来源。国有企业的资产流失部分地与客户资信的管理方式落后有关。在业务承包制或销售提成方式下,客户资源通常垄断在个别业务人员手中,公司难以对客户的真实情况做出准确的判断。这种信息和权力的不对称通常是产生决策风险的直接原因。因此,企业需要采取更为专业有效的方法,统一管理和优化客户资源。建立有效的客户资信搜集渠道和管理方式,以获得真实、全面的客户资信并进行集中统一管理是企业掌握客户资源、减少决策失误的先决条件。强化资信管理,企业必须首先做好客户的资信管理工作,尤其是在交易之前对客户信用信息的收集调查和风险评估,具有非常重要的作用,而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。企业需要在5个方面强化客户资信管理:客户信用信息的搜集;客户资信档案的建立与管理;客户信用分析管理;客户资信评级管理;客户群的经常性监督与检查。尤其是要对客户资信信息进行专业化的管理,较大地提高企业经营决策的水平。实行专业化的客户资信评估,客观地了解和评价客户的资信能力和风险是企业有效地进行客户开发、营销策略制订和销售业务决策的保障。企业通过采用成熟的客户资信管理办法,对客户的交易价值、偿付能力、信用风险做出全面的分析判断其中包括:采用标准化的客户信息数据库管理方式、实行规范的客户交易关系准则和标准、客户综合评价和优选模型的应用等。因此,加强对客户资源的科学、规范管理,对于改进企业的经营管理水平具有至关重要的作用。尤其是对客户信用实行专业化的评估,将大大地提高企业经营决策的水平。

(三)强化赊销信用风险管理

赊销是企业的一项经常性业务,然而如果业务管理机制设计不合理,则将会给企业带来过多的管理成本支出和风险损失。赊销业务最大的风险就是应收账款的回收。应收账款表面上是一个财务问题,实际上涉及企业的经营战略、销售管理方式、资金管理、债权管理、客户管理等许多关键领域,因此必须系统地加以解决。关于应收账款管理,许多企业已制订了一些相应的管理制度,但是这些制度往往还远远不能适应当前市场环境和现代企业管理的要求。存在的主要问题是缺少管理的系统性和科学性。对于应收账款的风险管理至少应考虑以下因素:应收账款的总量控制,涉及应收账款的预算与报告制度;赊销管理程序和规范的建立;建立以账龄控制为核心的账款回收监控体系;应当建立由专职人员负责债权管理体系,强化对长期拖欠款的催收和处理。

综上所述,风险管理是企业经营管理的永恒主体,持续改进是企业全面风险管理的灵魂。建立和完善企业的信用风险管理体系,是一个长期而艰巨的任务,需要企业自上而下的全体员工共同参与和努力,需要各部门的通力合作。构建科学完善的企业信用风险管理体才能确保企业的长期、快速、稳健的发展。

参考文献:

1、洪玫.国有企业信用风险控制和防范对策研究[D].企业全面风险管理论文集(2007),2007.

2、柳絮.企业商业信用管理方法与策略研究[M].中国财经出版社,2007.

3、张云起.营销风险预警与防范[M].商务印书馆,2001.

篇(4)

关键词：保险公司；财务风险；防控体系

根据我国目前的市场情况来看，保险行业在不断的发展壮大的同时，风险也随之而来。公司规模壮大不仅体现在公司业务规模上，还体现在保险公司的数量上。在竞争如此激烈的市场环境中保险公司如何才能保持自身长久的竞争优势，更好的生存和发展是一个急需解决的问题。笔者认为，保险公司需要建立实施企业内部的财务风险防控体制，无时无刻不监督着企业，规避企业面临的风险，通过提高保险公司财务系统的管理水平，降低保险公司的财产损失，促进保险公司持久、健康、高效的发展。

一、保险公司所面临的财务风险种类

（一）定价的风险

保险公司的销售业务是公司后续工作的基础，那么，一单保险的定价是如何制定的？定价的多少是如何影响销售业务的呢？保险公司的相关费用是依据保险公司的预算来计算的，在前期的资金投入时，企业如果不具备科学有效的计算方式的话，保险单的相关费用计算不准确，客户的满意度降低，不利于保险公司的后期发展。当费用过高时，客户可能回选择其他的保险公司，造成较低的投保率，而且己参加投保的客户可能会退订；当费用偏低或过低时，虽然公司的销售业务明显提高，但是公司本身的盈利额会减低甚至是会亏损。

（二）利率的风险

众所周知，目前银行内部除了储蓄外也设立了理财服务点，而保险的功能也是理财，那么保险公司的业务水平就会受到银行等金融机构的影响。而且很多个体将投保错误的理解为是储蓄，更加激发了保险公司与银行等机构的竞争，例如，当银行的储蓄利率上浮了几个百分点后，更多的人会选择将钱存入银行以获取更多的利息，而不愿意将钱拿去投保，这就使得保险公司的业务水平降低，影响公司的资金运转，不利于公司规避资金风险。

（三）责任准备金的风险

也许群众参与投保的初衷不尽相同，但是保险最重要的功能就是转移风险，损失分摊。在选择保险公司的时候，我们最看重的也就是保险公司的业务水平和偿还的能力，公司的偿还能力主要看公司的准备金的金额，看是否能够及时的依照合同约定支付客户的损失。如果公司的责任准备金不足时，会降低公司在客户心中的信誉度，影响保险公司的投保率，同时保险公司的资金周转会出现问题，导致公司无法正常的运行，而是忙于责任准备金的筹集。

（四）偿付能力不足的风险

笔者认为，偿还能力不足与责任准备金的不足密切相关。通俗来讲，当投保人在发生灾难等风险时，要向保险公司进行索赔，但保险公司的责任准备金不足，无法履行合同内容，就会使得客户认为该保险公司的偿付能力不足以满足自己的需求，将会导致客户的流失。另外，如果在前期公司制定保险定价的时候就不科学合理，公司资金的运转方式不规范，也会使得保险公司面临偿付能力不足的风险，出现信任危机和财务危机。

（五）资产负债的风险

由保险这一行业的特点所决定，保险公司的经营是一种负债模式，在资金流转的各个环节都需要管理者高度重视，防止出现资金匹配不当而使公司无法如期履行合同内容，没有能力支付索赔金额，导致保险公司面临资产负债的财务风险。

（六）其他类型的财务风险

保险公司的财务风险受到了很多不可控因素的影响，他的主要职能就是转移风险和降低客户损失。当客户投的是农业保险或者是灾后利益损失保险的话，自然灾害就是影响保险公司财务风险出现的因素，这些因素是不可控的，需要在业务销售方面多加斟酌。

二、保险公司风险应对措施及风险控制体系

（一）应对措施

第一，降低融资的风险。在保险公司的运营中中，融资占据重要地位，引起了管理者的重视，如何降低融资风险已经成为了焦点。笔者认为，降低融资风险要做到以下两个方面：一是建立规避融资风险的机制，树立正确的融资风险观念，即要求管理者合理的规划公司融资机构，并最大限度的利用融资机构，但是要注意不能过分的依赖外部资金的流入。二是要有科学规范的预算计算方法，科学的预算方法可以帮助保险公司制定合理的定价以及设计完美的保险产品，使得保险公司的营业利润得以提高，降低融资风险。

第二，降低投资的风险。在这个保险业务多元化的时代，供保险公司选择的投资业务也越来越丰富，一些保险公司会出现不知如何选择的现象。针对这个问题，首先，保险公司应该深度的分析市场行情，选择前景较好的项目，并根据自身条件限制，在业务投入上制定合理的资金分配，合理负债，在保证公司自身的正常业务运行的前提下，将企业资金的效益发挥到最大化。然后，保险公司在选择了合适的投资对象后，假如是证券投资，那么保险公司需要重点关注如何规避证券投资的风险。

第三，降低承保的风险。承保风险的降低主要是通过提高保险公司的定价实力来得以实现的。保险产品定价离不开预算，预算是对企业业务费用包括利润、成本以及费用的浮动范围的一种计算方式，它不仅要满足投保客户的需求，还要为公司提供预期的利润。因此，我们需要加强公司在这方面的能力，结合公司实际情况和市场的需求，制定合理的保险产品，以降低承保风险的发生。

第四，降低理赔的风险。理赔发生在投保人遇到风险之后，保险公司需要根据合同约定，对投保人的经济损失或是人身安全等损失进行偿付。这需要公司具备两种能力：一是保险公司责任准备金的管理能力，它要求保险公司要正确掌管责任准备金，准确核对，避免错账的出现，而且准备金的金额要充足，降低负债状况。二是保险公司对投保人风险案件的审核能力，它包括调查、损失计算、赔偿等环节，在这些核查过程中，秉持严格原则，降低不合理赔偿的出现频率，减少保险公司的经济损失。

第五，降低管理的风险。保险公司利润的亏损在很大程度上都与公司内部财务管理不恰当有关，因此需要我们制定科学的，合理的财务管理制度，并且严格实施，具体包括：提高预算能力，以此为基准适度的调配企业内部资金运转；制定内部控制制度，注重业务过程中出现的细节问题，尽可能的规范工作；内外监督并存，保障保险公司规避可控因素所带来的风险；建立绩效管理，调动公司人员的工作积极性，以此来降低风险的发生。

（二）建立保险公司的财务风险防控体系

第一，构建风险警报系统。警报系统是为保险公司提供危险信号的系统，可以让保险公司及时有效的解决公司面临的危机。这一系统是以先进的信息收集技术以及对危险信息的辨别能力为基础的，为了构建这一系统，保险公司需要拥有多条信息收集渠道，使公司可以及时的获取信息，并且是相对全面的。

第二，建立风险评价系统。根据风险警报系统的警示，由风险评价系统自行选择合适方法评估保险公司面临的财务风险发生的概率以及对保险公司的损失值进行预计算，进而为高层管理者提供具体的指标分析，使高层管理者据此做出正确的决策，化解财务风险危机。

第三，创建风险控制系统。风险控制系统在风险管理中发挥着巨大作用，它主要被用来帮助公司制定风险控制方案，降低公司损失的系统。当保险公司即将面临着某种财务风险时，风险控制系统会及时的反馈，积极制定调控措施，以将保险公司的风险值掌控在很小的范围内。当风险已经发生，风险控制系统会及时给出相应的解决措施和应对方案以确保保险公司的经济损失最小化。

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一、企业销售与收款环节的风险

在各行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，包括了从接受订单到最终收款六个环节。在销售与收款环节中，收款是最后一项工作，是前面各项工作的最终成果。如果前面某一项工作出现舞弊风险，会给企业带来财产损失风险。同时，销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上。从财务角度上看，会计科目应收账款的借方反映了销售额的多少，贷方反映货款的回收情况，余额则反映没有收回的货款。所以，如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。

二、企业销售与收款内控制度存在的问题

（一）控制环境方面

部分高层管理人员身兼几任，在总公司任职的同时还兼任下属单位的管理身份，决策机构直接参与到公司的经营活动管理中，缺乏对高层人员的监督。

企业重销售弱管理，对业绩的过分强调，使得管理层忽视了对员工道德层面的指导。企业多数员工内控意识薄弱，管理层对下属单位的内部控制实施工作也不到位。

（二）风险管理方面

1.缺少风险管理机制和信用管理部门。在很多企业组织机构中发现，并没有建立完善的风险管理机制，同时缺少独立的信用管理部门。没有信用部门，就意味着公司并没有建立完整的客户档案。

2.不相容职务未分离。企业高层管理人员忽视内部控制制度，仅对不相容会计岗位做了分离，在销售部门，一些岗位的设置分配违背了不相容职务相分离原则。如开具销售发票的财务部人员与审核销售发票的人员是同一人；登记应收账款与查核为一人等。这些不相容的职务没有按照规定相分离，对公司来说是尤为严重的内控漏洞，容易造成资金舞弊、做假账等损害公司利益的行为。

3.对发票的开具控制不严格。销售人员往往以经理审批后的发货单向财务要求开具发票，而这个过程中往往没有同产品的销售订单及仓库的出单核对，这样会造成入账的真实性或者发票数额与实际出库数额发生偏差甚至出现重复开具发票。

4.公司应收账款管理的缺失。财务部门仅从银行的账户交易记录和销售人员处获得对账款的回收情况，如果出现现金交易，可能会出现销售人员勾结客户造假，使回收的真实数据被隐瞒，让公司的应收账款记录失真失准。缺少应收账款管理部门，台账没有对接，应收账款在财务部和销售部两个部门管理职责上没有统一，造成公司在管理上的漏缺。

5.企业没有设立相应的监督检查机构人员，财务部缺乏对销售工作的审核。

三、企业销售与收款环节内控制度的再设计

笔者针对在企业销售收款环节中容易被忽视的关键控制点重新做了设计，使企业在实施销售与收款环节的内部控制管理能够更加科学有效。

（一）内控环境的再设计

合理的设置组织机构，可以使部门之间既分工明确又相互合作、牵制，有利于建立良好的销售收款内控环境，提高实施效率。部门机构设置中，审核管理岗位专门应负责监督各下属单位的销售工作并审核其授权行为是否合理，防止个别下属单位权力过大，同时协调各单位之间关联业务的合作。

要注重公司高层及所有下级员工职业道德和价值观的培养，以及内控知识的普及和加强，让所有员工都意识到内部控制是关系到每一个人，这样才有助于公司内控的有效实施。

（二）风险控制的再设计

1.设立独立的信用管理部门。强化企业的信用管理，应当将销售部门对客户进行审批的工作独立给信用管理部门，使之成为一个独立于财务部和销售部的组织机构，并保证直接由公司高管人员负责。如果部分企业出于业务规模及成本控制的考虑，可以独立设置一人岗位，遇到特殊情况可以同公司高管一起审批。

2.建立完整的客户档案。销售人员在开展销售活动中，应该及时收集并提供客户的信用信息和资料，建立客户档案，为信用管理部门评估客户信用等级提供数据参考。

根据对客户的信用调查结果及业务往来过程中的客户的表现，可将客户等级分为A类低风险客户，B类可接受风险客户，C类高风险客户，D类不可接受风险客户，对每类客户采取不同的信用管理制度。并对新老客户采用不同的信用管理制度。

3.权利和责任分配要严格。首先，公司应该要明确各岗位的职责，努力消除员工身兼数职的情况。其次，要重点解决公司不相容职务相分离的问题。对销售部收到订单的人员和负责向客户对账及追款的人员进行分离，将对账工作交由财务部负责，加强对应收账款真实性、准确性的监督；将开具销售发票的财务人员与审核销售发票的人员进行分离，由财务经理对销售发票进行审核等。

（三）业务流程与控制点的完善

接受客户订单启动了公司销售业务的开始，而销售计划的制订则是销售环节控制流程开始。企业应当按照财政部颁发的对销售收款环节内部会计控制的规范完善销售环节业务流程。

（四）收款环节严格把关

1.赊销审批流程。在销售产品时，如果客户利用信用额度进行赊销，对于老客户，信用管理人员应对该客户的赊销信用额度及尚未还清的欠款余额进行核对比较，酌情考虑是否批准。对于新客户，信用管理人员应根据财产信用调查情况决定是否批准该客户的赊销订单。

2.应收账款的监控。公司应当按客户设置应收账款台账，将应收账款进行分类，根据不同应收款项的性质采取相应的的方法和程序。信用管理人员要对应收账款所占分量较大的客户做到及时跟踪，并对所有的应收账款和信用额度的变动及使用情况进行动态评估。

财务部门应建立应收账款账龄分析制度并做好账龄分析工作，随时关注货款的回收情况及变化，并及时调整信用政策，保证货款的回收率，并按逾期长短采取不同催收方式。

已经确定成为坏账的，财务部要调查形成原因并明确责任，进行相应的会计处理。同时还要做好核销的坏账登记工作，为以后的核查提供依据，做到账销案存。如果后期又有充分的条件证实可以收回已核销的坏账，销售部和财务部要及时反应、做好入账工作，防止账外款的形成。

3.销售回款的奖惩及责任追究。为进一步加强对应收账款的管理，加大货款回收、清欠力度，企业需要明确对账款清收的奖罚制度和收款责任，并将责任落实到每个部门和相关人员。将回收货款的金额、时间与销售人员的绩效考核挂钩，防止销售人员不顾回款风险而盲目追求个人销售业绩。

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【关键词】内部会计控制地勘单位问题 对策

地勘单位涉及的行业大致可分为地勘业、矿业、建筑业和多种经营业。不管是哪种地质勘查行业，都突出表现出地勘单位工作具有探索性、风险性、高投入、周期长，加之高度分散流动、工作区域空间跨度大、投入和产出之间没有确切的比例关系等行业特点的影响，决定了地勘单位会计控制过程中的不确定因素更多。按照国务院关于地勘队伍管理体制改革的决定，地勘单位要逐步实现企业化经营，最终成为市场经济中的独立单位。目前我国的地勘单位也是计划经济体制的产物，实行的是事业体制，进入市场后，地勘单位与市场经济中独立经营的企业相比，在占有市场、营销、管理、企业规模等方面存在很大的差距，单位财务状况、经营成果的会计信息和会计内部控制方面的差距就更大。为了使地勘单位的体制改革、企业化经营得以顺利进行，地勘单位必须加强单位内部会计控制，为管理者、投资人、政府提供真实的会计信息资料，使管理者据此统揽全局，引导地勘单位的企业化经营向着健康、持续的方向发展。地勘单位在走向市场的同时也在内部会计控制方面建立了一些制度，也取得了一定成效，但是由于制度建设不健全且抓落实的力度不够，影响了内部会计控制的效果。本人针对地勘单位内部会计控制存在的问题，浅谈若干控制方法。

一、货币资金的内部会计控制

（一）货币资金的内部会计控制存在的问题

在资金管理上，由于会计机构分散、银行账户多，导致地勘单位一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转，另一方面又沉淀了大量资金无法利用。

有的地勘单位资金支付审批程序、权限不明确，手续不完备；有的地勘单位没有严格按照收支两条线的要求，用款手续不健全，存在“坐支”现金现象。

（二）货币资金的内部会计控制对策

1、管住银行开户点，加强资金监管为目的的会计集中统一核算

地勘单位通过建立财务结算中心，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。为保证银行账户管理的有关制度落实到位，开展对银行账户的全面清理检查工作，对不符合要求的账户强制撤销，财务收支实行“集中管理、统一开户、分单位核算”式管理形式，严格财务管理制度，严肃财经纪律，经济业务往来尽量减少现金交易。

2、管住货币资金流入点

单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。我局要求各局属地勘单位主要领导向局党组作出，严禁私设“小金库”和账外账的书面承诺，对仍违纪私设“小金库”和账外账的将依照党纪政纪和责任追究办法严肃处理。

3、把好货币资金支出关，做到四审四看

一审支付申请，看申请是否有理有据。二是审支付审批，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备。三是审支付复核，看复核工作是否到位。四是审支付办理，看货币资金支付是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

4、加强内部审计

地勘单位应充分认识到内部审计与监督在生产经营活动中的地位和作用，应加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，以保证地勘单位各项经营活动都在严格的程序下进行。

二、实物资产的内部会计控制

（一）实物资产的内部会计控制存在的问题

实物资产包括固定资产和存货，主要问题是地勘单位在固定资产验收过程不严格，验收人员因工作时间紧迫等客观原因或工作态度不够认真等有时不到现场验收，而是见领导审批、经办人签字发票就照开验收单；使用过程中，出借、出租、转移没有严格的办理相应的手续，造成资产流失；有的单位购买设备时经办、验收均为同一人，且未见保管人签章等等。

（二）实物资产的内部会计控制对策

1、把好固定资产购置、验收关

单位购置固定资产必须提出计划申请，按照内部职责权限审核、同意后执行。单位一般设备采购要实行比价采购办法，大型设备采购要实行公开招标制度，防止一个人说了算。单位购置的设备等固定资产到达后，应由验收部门检验签章，并由仓储、保管部门办理入库。

2、把好固定资产内部转移、报废处理关

固定资产在单位转移，须由拟使用部门提出申请，并经调出、调入、主管部门、财务部门领导签字同意方可办理调拨手续。单位处理、报废闲置、毁损固定资产，必须经单位资产管理部门申报、主管领导审核、单位负责人批准。对报废固定资产的残值收入、要及时足额入账。要对处置、报废固定资产过程中可能出现的腐败行为予以严密关注。

3、把好固定资产清查关

单位必须对固定资产进行定期清查盘点，保证账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应迅速查明原因。同时，由使用单位做出清查表并报告主管领导或单位负责人。

三、采购与付款业务的内部会计控制

（一）采购与付款业务的内部会计控制存在的问题

有的地勘单位大宗物资采购没有严格的监控, 在采购时拿回扣，以次充好，产生不必要的腐败。

（二）采购与付款业务的内部会计控制对策

1、实行严格、全面的采购预算管理

财务部门和采购部门通力配合，参与年度资金计划的制定，编制季度、月、周资金预算。每月定期申报下月及滚动月度用款计划。

2、实行多环节的审批把关预算

货款结算需要采购部门填写用款申请表，经过发票验证、财务审核、报支、会计审核、付款审核、付款、等多个环节。多个岗位的复合校对，减少资金支付发生错误的机率，降低风险。

四、销售与收款业务的内部会计控制

（一）销售与收款业务的内部会计控制存在的问题

有的单位销售单只有一人制单,无人监督；有的单位未建立与客户的定期对账制度，未建立账龄分析报告和逾期催收制度；未建立坏账损失核销备查及追索制度，或者有建立但未执行，而且没有相应的有效的奖罚制度。

（二）销售与收款业务的内部会计控制对策

1、不相容职务相互分离控制

地勘单位应建立销售与收款业务的岗位责任制，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2、授权批准控制

单位对销售业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。

3、预算控制

单位对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。单位应当将预计销售目标层层分解，落实到人，并建立相应的激励约束机制，保证销售预算的顺利完成。

五、成本费用内部控制

（一）成本费用内部控制存在的问题

由于企业内部控制未真正发挥应有的作用，致使一些企业缺乏必要的成本管理办法。管理混乱、损失浪费和失窃现象严重，产品积压，形成了潜在亏损。

（二）成本费用内部控制对策

1、明确成本费用的构成内容和开支范围

正确核算成本费用，定期进行成本费用分析，通过分析、比较，为单位管理层作出正确经营管理决策提供支持。

2、预算控制

单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

六、对外投资的内部控制

（一）对外投资的内部控制存在的问题

由于走向市场之初不熟悉市场规则和缺乏有效的内部控制，在投资之前，没有进行可进性论证，缺乏市场预测和分析，盲目投资，出现一些不良债权和无效投资，一些对外投资成了影响地勘单位国有资产安全的“定时炸弹”。

（二）对外投资的内部控制对策

1、授权批准控制

投资决策的作出、投资合同的签订、投资资产的处置等必须履行严格的审批手续。单位任何未经授权批准的投资行为，无论该种行为是否造成经济损失，都应当受到调查和追究。为了加强债权债务和对外投资管理，确保地勘单位国有资产安全，地勘单位制定了《地勘单位对外投资、担保、借款管理办法》的规定，对投资、担保、借款的立项、认证、审批、效益跟踪、责任追究等方面作出了详细规定，建立了科学、民主的决策机制。立逐级审批制度，根据项目金额，确定了单位、对外投资审批小组、党委、纪委三级审批制度。所有表决均采用记名方式书面投票，按照少数服从多数的原则，最终确定方案取舍。建立报告制度，规定实施单位对批准实施的项目进展情况及异常事项要定期报告，国资监管部门对项目实施跟踪检查。有了严格的规定，可以避免不必要的损失。

2、风险控制

地勘单位应树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

综上所述，地勘单位内部控制问题是复杂多样的，只有根据单位的不同情况不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使地勘单位的企业化经营向着健康、持续的方向发展。

【参考文献】

1、张瑞云：《地勘单位完善内部会计控制的主要内容》,省略,2005年03月06日。

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关键词：汽车4S店 财务控制 内部控制

一、汽车4S店财务内部控制中存在的问题

（一）内控意识薄弱

我国4S店销售的规模一般都在上亿至十余亿之间， 企业集团为了加强对下属门店的管理和控制，直接委派财务部门人员进行销售的财务管理。这会降低汽车4S店管理者的内部控制意识，使之认为内部控制的主体是财务部门，开展内控工作是财务人员职责所在，从而导致财务内部控制的主动性受到影响。实际上，企业的财务内部控制管理贯穿于全企业的工作之中，离不开每一位领导以及员工的共同努力。

（二）企业员工的职业素养有待提高

在汽车行业飞速发展的影响下，其对员工的需求也也急剧上升。在这种情况下，员工的素质难以保证，在其工作过程中可能会产生一些财务舞弊等谋取私利的行为。员工经手的巨额现金与其工资相比，具有较大的利益诱惑，在心理落差的驱使下，通过职务便利进行贪污挪用的现象便随之产生。比如之前发生的，汽车4S店销售经理私自提高价格，其卖价远远高于公司报价标准，在半年内贪污的资金达百万元之余。加之大部分客户出于省事的心理，倾向于直接将现金或银行委托员工代为办理手续，对发票往往缺乏严谨的审核，而财务部门对销售部门的监管力度有限，这使得业务收入部分流入员工个人账户，不仅会损失企业利益而且对企业名誉也会产生负面影响。

（三）内控控制制度得不到落实 风险管理机制不够完善

内部控制制度作为企业财务控制的保障，其规定是否得到具体落实直接影响着汽车4S店销售管理中财务控制的质量。一些汽车企业集团的管理较为松散，工作责任意识薄弱，关于财务内部控制的规章制度不够规范，难以发挥实质性作用。其次，风险管理对于企业的内部控制具有不可替代的作用。企业缺乏健全的风险管理机制，则会在面临风险时出现混乱，不利于企业的财务内部控制。目前，我国一些汽车4S店销售对风险管理控制不够重视，尚未制定有效的风险管理措施，不利于其及时识别和规避财务风险。

二、提高4S店销售管理财务内部控制的措施

（一）重视财务风险控制 加强风险评估

以财务控制为主的内部控制体系需要根据企业内外部因素的变化而不断自我完善，加强风险评估有利于促进内部控制体系的完善。企业应从以下几个方面定期开展风险评估：首先，要从公司内部出发，并根据内部风险评估的结果及时进行策略调整;其次，风险评估的内容也应包括客户在内，根据客户需求完善内部控制制度;最后，汽车4S店销售要深入学习风险管理理论，鼓励员工将理论知识应用到实际工作中去。总之，针对4S店盈亏的波动性，应定期预测和评估企业发展过程中可能面临的风险因素，提高经营者对其营销的反思能力，根据实际情况不断完善管理策略。

（二）建立健全内控管理体系

汽车4S店应致力于建立健全内部控制制度，促使其在日常管理中切实发挥应用的作用。本文认为4S店内控制度的健全应重点把握以下内容：第一，制度要符合销售业务的具体操作流程，比如规定一车一档结算、款到放车内容以及加强合同管理和财务监督。其次，内控制度要包括汽车销售价格政策，提高销售价格权限审批和余退款结算流程。第三，要加强车辆保险和续保管理，提高操作、结算和政策的规范性。第四，强化超龄库存车管理，以便减小占用资金，最后， 要重视二手车的销售管理。

（三）设立专门的审计机构

根据汽车4S店销售网点分散且规模较大的特点，应设立专门审计中心，并配备相应的专业审计人员。审计内容具体可以体现在日常经营活动中：销售方面包括业务流转的程序是否符合标准、是否存在违规操作和违反合同管理制度的行为以及是否存在违规赊销和违规提供优惠服务的现象;财务支出方面包括工资总额的发放标准、固定资产请购和支付佣金招待费的规范性、企业资金是否违规拆借以及物资采购的必要性。最后，审计内容应包括财务经理的尽责性、应收账款管理的执行是否合乎规定等。对于审计过程发现的问题，根据成本效益原则及时进行补救，并制定相关的监督措施来确保整改的落实。

（四）加强集团结算管理

为了加强汽车集团对4S店销售的管控力度，应成立集团结算中心，并借助于办公网络化的OA系统进行申请和批复的传递，以此规范下属4S店资金流动、费用报销以及固定资产请购等的审核程序，实现资金的动态监控;其次，应针对投融资重大项目设立预警系统，以此确保企业资产资金安全性，有效发挥财务会计信息系统的作用，促进提高汽车销售财务内部控制质量。

（五）定期开展员工培训与考核活动

内部控制需要企业全体员工的共同参与，汽车4S店销售应加强人员素质培训。 培训内容的重点应根据工作岗位的需要而定，引导员工真正形成科学的内部控制的理念。其次，应对员工的工作态度和业绩进行周期性考核，监督其不断自我完善，以此提高员工的综合素质，为企业的财务控制提供人才保障。

三、结束语

总之，汽车4S店销售应加强财务内部控制体系建设，根据实际发展需求不断提高内部财务控制水平，并定期开展风险评估工作，结合财务审计的作用，切实促进汽车4S店销售的长远发展。

参考文献：