风险管理重点精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇风险管理重点范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

【关键词】输变电项目;220千伏;风险管理

在进行220千伏输变电工程项目管理的时候，对其造成的影响因素和环节是比较多的，若是某个环节或者因素在处理的时候不够到位，便很容易给整个工程造成比较严重的风险，对整个项目更好的进行和项目质量的提高是非常不利的，所以，在进行对220千伏输变电工程项目进行风险管理的时候，必须仔细认真，并根据其影响因素，招待应对的措施，真正的提高输变电工程项目管理的水平，做好其风险管理。

一、220千伏输变电项目建设的时候面临的主要风险

在输变电项目中，其风险因素指的是会倒是损失损害增加或者减少的因素，主要包含了出发条件以及转换条件。进行输变电项目管理是要贯彻到项目全过程中去的，其影响因素主要包含下面几个方面。

1.质量风险方面的因素

在项目建设中，质量是非常重要的，并且也是项目检验的位移标准。设备、设计、材料以及施工情况，都会对220千伏输变电项目造成严重的影响。若是在220千伏输变电项目建设中，把关不够严格，很容易导致各种质量事故的产生。并且，工程不合格不仅仅会导致返工情况的出现，无法在规定的工期内完成项目，增加建设的成本，还会给整个工程将来的使用埋下一定的隐患，所以必须重视质量管理。

2.社会风险方面的因素

在进行220千伏输变电项目规划的时候，首先应该保证其规划是和城市的土地利用规划以及发展规划是一致的，若是出现冲突，那么很容易导致项目费用大量增加，或者是项目征地无法完成的情况;其次，在确定好用地之后，还应该做好居民拆迁等方面的工作;最后，220千伏输变电项目战线是比较长的，并且范围以及跨度也比较的大，所以必须做好临时施工用地以及拆迁方面的工作，若是这方面工作不够到位，那么在工程建设中很容易遭受一些阻拦因素，这对施工顺利的进行是非常不利的。此外，在进行输变电项目建设的时候，施工的机械、设备材料本身的价值便比较的高，所以必须做好防盗方面的工作。

3.经济方面存在风险因素

经济方面的风险因素主要包含了下面三点，首先施工承包商以及设备制造商本身的融资以及财务会给项目造成一定的风险;其次，利率水平是在不断变化的，这会给投资成本增加造成一定的影响，利率风险也会增加，并且利率的变化也会给电力设备制造的厂家带来一定的风险;最后随着有色金属价格不断的上涨，这也给设备制造商和项目带来了一定的风险。

4.环境因素也会导致风险的出现

220千伏变电项目建设的周期是比较长的，并且施工战线也比较的长，所以洪水、地震、雨雪、泥石流以及沙尘暴等气候因素以及河流、沼泽、大山等自然因素很容易对其造成影响，提高是施工的难度，从而给工程本身和施工人员带来很严重的威胁。

5.安全风险方面的因素

在线路和变电站施工的时候，特殊作业是比较多的，比如说高空作业、交叉作业、焊接、临时用电以及大件搬运等等，这些特殊作业本身的危险是比较多的，若是遇到大风或者雨雪天气，很容易导致事故的出现。

二、对220千伏输变电项目进行风险管理的措施

在工程建设中，风险管理是非常重要的，在工程建设的过程中，风险是始终存在的，所以必须对风险进行管理。对项目而言，项目风险是非常重要的一个影响因素，所以必须做好项目风险管理。

1.将成本降低作为一个重要前提，选择最合适的途径进行风险管理

在项目施工之前，必须对安全防范以及安全技术进行交底，在管理的时候也必须根据相关的管理制度进行，尽量避免事故的出现。在进行路径选择的时候，首先应该考虑到的时候路径本身的可行性，在运行安全以及施工安全的基础上，尽量选择那些路程比较短，并且水文条件和地质条件都比较好的路径。此外，还应该尽量避开森林、公园和房屋。

2.真正做到以人为本，做好安全管理工作

220千伏输变电项目建设的时候，应该根据需要进行安全管理制度的制定，并采取一系列的措施做好安全管理方面的工作，根据可能出现的情况，进行应急预案的制定，并做好培训和安全教育方面的工作;做好巡视工作，对于存在的指挥违章和作业违章的情况，必须马上制止，遇到恶劣的天气，必须停止作业，确保施工人员的安全。

3.重视技术的作用，保证工程质量的提升

在进行工程管理的时候，输变电公司应该根据人才和科技，对管理思路进行优化，根据需要成立技术专家组，将一些新的技术和工艺运用到施工中去，提高工程质量的同时，努力的缩短其工期。比如说在建设的时候可以将吊车组塔和机械开挖运用进去，这样不但能够保证工程的进度，还能够提高工程的质量。

三、结语

进行220千伏输变电工程的风险管理是比较复杂的，在进行风险管理的时候必须将工程项目管理放在中心的位置，根据实际的需要进行项目风险的规避，在保证进度的同时，保证工程本身的质量，提高工程经济方面的效益。输变电公司应该根据实际的需要不断的采取措施提高工程本身的质量，降低成本，帮助企业在市场经济条件下，更好的生存和发展。

参考文献

[1]周筱君，蒋红立.输变电工程项目风险管理[J].山西建筑，2010（10）.

[2]李黎阳，刘向兵.输变电工程项目风险管理研究[J].中国高新技术企业，2008（11）.

[3]李伟，许向吉.关于输变电工程项目风险管理分析[J].今日科苑，2013（11）.

[4]乌云娜，王玉敏，王维兵.保障性安居工程带动下电网输变电项目风险因素分析[J].项目管理技术，2009（02）.

篇(2)

（一）学校风险管理

我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”

根据以上定义，结合学校的特点，学校风险管理是为实现培养德、智、体等全面发展的社会主义人力资源，发展科学技术文化的总体目标提供合理保证，具体包括对运营的效率和效果、财务的可靠性及法律法规的遵循性提供合理保证。

（二）学校财务风险

不论学校规模大小，财务风险是学校风险中的重要风险，风险管理必须以财务风险为重点。学校财务风险的含义应该是广义的，是指导致学校发生资产损失、财务困境等不利财务事件的可能性。资产损失指资产被盗、贪污挪用、意外事故导致损失等，财务困境是指一个学校处于经常性现金流量不足以抵偿现有到期债务（例如银行借款本息、商业信用等），导致正常运转受到影响，而被迫采取改正行动的境况。财务困境可以通过若干方法解决，比如，（1）出售主要资产；（2）减少资本支出及研究与开发费用；（3）与银行和其他债权人谈判进行债务重组。学校财务风险主要体现在筹资、投资、资产管理、资金使用等方面。

（三）学校风险管理在防范财务风险中的作用

实施风险管理有助于识别学校战略规划、业务运营中的各种财务风险，认识财务风险的性质和特征，为财务风险评估、财务风险应对奠定基础；实施风险管理对学校财务风险采取定性、定量或定性与定量相结合的方法进行评估，可以合理判断财务风险发生可能性的大小及发生后影响程度的大小；实施风险管理，针对学校财务风险的特征及影响，采取科学的方法进行深入分析，能够提出回避、接受、降低、分担财务风险的具体措施，有效防范财务风险。

二、风险管理审计定义及其在防范学校财务风险中的作用

（一）风险管理审计定义

王晓霞在《企业风险审计》一书中，给出企业风险审计定义为：“企业内部审计部门采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试企业风险管理信息系统（RMIS）、各业务循环及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列审计活动，对机构的风险管理、控制、及监督过程进行评价进而提高过程效率，帮助机构实现目标。”我国内部审计协会2005年的内部审计具体准则第16号——《风险管理审计》指出：“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一。”“内部审计机构和人员应当充分了解组织的风险管理过程，审查和评价其适当性和有效性，并提出改进建议。”“风险管理包括组织整体及职能部门两个层面。内部审计人员既可对组织整体风险管理进行审查与评价，也可对职能部门风险管理进行审查与评价。”综合以上观点，在内部审计中风险管理审计可定义为：风险管理审计是内部审计人员站在独立、客观的角度，围绕组织风险，采用系统化、规范化的方法，从组织整体层次到职能层次，对组织风险管理机制的健全性、有效性，风险管理过程的适当性、有效性进行鉴定和评价，提出改进建议，帮助组织实现其目标。

（二）风险管理审计在防范学校财务风险中的作用

1.实施风险管理审计可以协助学校建立健全风险管理机制和风险管理过程，能够从机制、制度方面强化对学校财务风险的管理。目前学校还没有建立有效的风险管理机制和风险管理过程，没有实施风险管理审计，内部审计人员对学校风险管理机制的建立可以起到前瞻性作用，能够提出建立风险管理机制的合理建议，使最高管理层认识到风险管理的意义和重要性，促使其建立科学有效的风险管理机制和风险管理过程，对学校财务风险实施规范管理。当学校已经建立风险管理机制和管理过程时，实施风险管理审计，对风险管理过程的有效性和充分性进行监控、检查、评估、报告、提出建议，能够协助风险管理机制的健全，促进风险管理过程的完善，有利于财务风险管理。

2.实施风险管理审计，内部审计人员可以从学校整体出发，从全局考虑，从独立、客观的角度对风险进行识别，及时建议学校管理层采取措施防范和控制财务风险；内部审计人员能以独特的身份调控学校的风险策略，防范宏观决策带来的财务风险。

3.实施风险管理审计，内部审计人员采取独特的技术手段，检查、评估风险管理过程的充分性和有效性。内部审计人员可以采取调查、取证、分析等手段评价主要财务风险因素，测定关键风险点、风险度，以判断学校财务风险监控报告制度是否适当、监控报告是否充分有效，财务风险分析是否全面、防范措施是否完善；对管理层自我评估进行测试，检查其依据是否准确；评估与财务风险有关的薄弱环节并与有关管理层进行沟通；评价财务风险管理方式与学校活动性质是否适当。

4.实施风险管理审计，内部审计人员提供客观的风险管理建议直接报告给学校最高决策层，能够引起高层对财务风险管理的重视。

5.实施风险管理审计，内部审计人员能够对学校预算管理进行评估，促进学校严格执行预算，按预算使用资金，提高资金使用效率和效益。

三、加强风险管理审计，防范学校财务风险的对策

（一）强化内部审计机构独立性，完善内部审计组织机制，使内部审计人员能够独立、客观、公正地实施风险管理审计，独立客观的监督学校财务风险管理，帮助学校实现财务目标，进而实现学校的终极目标。规模较大的学校可以以校为单位成立学校理事会，小规模学校（特别是公立中小学校）可以以乡（镇）为单位成立学校理事会，理事会下设立审计委员会，内部审计机构受审计委员会领导。对公立中小学校也可以由县级教育行政部门的内审机构向学校（大规模）或乡镇（小规模学校）下派专职或兼职内部审计人员履行内审职责，实行对下进行监督评价，对上进行职能报告的内部审计机制，这种方式必须进一步提升县级教育行政部门内审机构的地位，确保独立性。

（二）提高内审人员素质，确保实施风险管理审计的专业胜任能力。内审人员是否具有较高的专业胜任能力，专业水平高低，是保障内审工作质量的必要条件。学校高层管理者、内部审计机构要重视内审人员的后续教育，为内审人员学习内审领域先进的审计理念、技术、方法提供各种保障，不断促进内审人员专业胜任能力提高。只有永远保持专业水平的先进性，才能有效实施风险管理审计，才能不断改进完善学校财务风险管理，合理防范财务风险。（三）使用先进的审计技术，保证风险管理审计的有效性。先进的审计技术已经得到实践证明是合理的、有效的、科学的，能够从内审角度对风险识别、分析、评估、应对进行评价，并提出改进建议。可以使用的技术有：（1）风险控制自我评估（CSA）。CSA是一种预防性审计工具，即针对硬性控制也针对柔性控制，是针对内部控制进行的咨询业务，可以评估旨在减缓风险的各项控制以及有关政策和规程的全面遵循情况，可以采取协调性小组讨论会（专题研讨班）、问卷调查、管理人员分析三种方法。专题研讨班可以采取：“目标-风险-控制-剩余风险-评估”的形式，强调列举阻止实现目标的的壁垒、障碍、威胁和风险，接着对控制进行检查，以确定控制过程是否足以对关键风险进行管理，其目的是确定严重的剩余风险；（2）头脑风暴法。针对问题，把能想到的一切主意集中起来，通过一群人的交流，来激发新思想产生；（3）德尔菲法。采用函调方式，分别向有关专家提出问题，之后将专家的意见整理、归纳，并反馈给有关专家，再次征求意见，然后再次综合反馈，这样多次重复，得到比较一致的意见；（4）抽样技术；（5）共同研讨法；（6）系统分析法。

（四）确定财务风险重点领域，揭示风险暴露，加强风险预警

学校的财务风险重点体现在以下几个方面：筹资、投资、固定资产管理、资金管理及使用。

1.筹资。学校应重点关注债务风险。吉林大学陷入30亿元债务困境，说明加强债务风险管理举足轻重。学校债务须经最高层批准，内部审计人员可以分析学校的资产负债率、还本能力、还息能力，揭示债务风险是否达到警戒状态。对资产负债率的分析既要看比率的大小，又要分析预期资产负债率的变化；对于还本、还息能力分析应重点分析预期所有者（各级政府等投资者）是否不断增加偿还债务本息的投入；可以分析利息保障倍数（预计不含利息费后的结余/利息），利息保障倍数至少为1，越高还息风险越小。

2.投资。应重点关注校办产业、工程建设、闲置资金的投资，应注重投资效益分析，如新建学生宿舍是否有效改善了学生住宿状况，筹办产业企业的未来收益如何。闲置资金应投资于国债等收益稳定、风险较小的项目，不要投资于股票等高风险投资，天津大学发生违规挪用资金炒股，造成巨额损失3750万元就是巨大教训。高校依托先进技术筹办产业企业，内审人员必须对其风险评估进行审查评价，可以采取贴现现金流量等技术。工程建设项目是否有充分的数据支持项目申请，是否进行招投标，是否纳入资本预算，在建工程支出控制是否完善。

3.固定资产管理。应重点关注固定资产的采购、保管和使用。内审人员应重点审查评价资产采购的控制制度是否完善，采购是否进行竞价选择；资产保管制度是否健全，记录是否规范；哪些资产经常使用，哪些资产不需用，各类资产的年使用次数及使用效率。确定对固定资产的实物控制、固定资产处理的控制是否恰当，以判断其是否足以防范固定资产管理及使用方面的财务风险。

4．资金管理及使用。应注意资金（现金、银行存款等）实物接触控制不当、盗用及错误处理资金、潜在舞弊和违规、支出未经授权或审批、未按规定用途使用资金等财务风险及暴露。如两免一补、中职、高教的助学金专款专用，内部审计人员应审查、评价风险管理控制是否健全有效，是否按国家规定的用途使用，效益如何。

5.树立预防为主的理念，对重点风险领域进行实时跟踪审计。学校高层应授权内部审计机构参加重大财务事项的预测、规划等重要会议，使内审人员以独立的视野分析各种财务风险，提供合理建议。对重点风险领域应进行实时跟踪审计，对各种财务风险进行及时防范，避免学校可能遭受经济损失。

［摘要］本文介绍了学校风险管理、学校财务风险的含义及学校风险管理在防范学校财务风险中的作用，阐述了风险管理审计的定义及其在防范学校财务风险中的作用，对加强风险管理审计，防范学校财务风险的对策进行了探讨。

［关键词］学校风险管理学校财务风险风险管理审计

2006年11月，天津大学违规挪用资金炒股，造成巨额损失3750万元；2007年2月，南开大学校办企业允公集团总裁杨育麟贪污1.1亿，另外，因杨担任总裁期间管理失误导致3亿元债务；2007年3月，吉林大学财务处贴出通知，详细介绍了吉大目前负债30亿元，每年支付的银行利息高达1.5亿至1.7亿元，资金入不敷出的情况日趋严峻。这三大财务事件暴露了高等学校内部治理机制不完善，内部控制效益低下，未能有效防范学校财务风险，导致发生巨额经济损失和陷入财务困境。本文结合实际，提出学校应当建立健全风险管理机制，实施风险管理，分析了内部审计在防范学校财务风险中的作用，强调学校应当实施风险管理审计，评价、改进学校风险管理机制的健全性、有效性及风险管理过程的适当性、有效性，有效防范学校财务风险，促进学校目标实现。

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参考文献：

[1]王晓霞.企业风险审计.北京:中国时代经济出版社，2007.

[2]卓继民.现代企业风险管理审计.北京:中国财政经济出版社，2005.

[3]［美］S.拉奥.瓦莱布哈内尼.刘霄仑，朱军霞，李旭红译.CIA考试指南.内部审计在治理、风险和控制中的作用（理论卷）.北京:电子工业出版社，2007.[3]［美］S.拉奥.瓦莱布哈内尼.李海风,李媛媛译.CIA考试指南.实施内部审计业务（理论卷）.北京:电子工业出版社，2006.

[4]中国内部审计协会.内部审计理论与实务.北京:中国石化出版社，2004.

[5]沈征.内部审计禁忌120例.北京:电子工业出版社，2006.

[6]教育部.教育系统内部审计工作规定.中内协网，2004.

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关键词：基层央行；风险管理审计；ERM框架

中图分类号：F830 文献标识码：B 文章编号：1674-2265（2013）09-0044-04

一、引言

近年来，国内内部审计部门顺应国际潮流，推进内部审计的转型与发展，其重点由以真实性、合规性为主的财务审计转向以内部控制、风险管理为主的管理审计。人民银行的内部审计部门也在开展内审转型，转型的总体目标是由传统的财务、业务合规性审计向内部控制审计、风险管理审计和绩效审计模式转变，风险管理审计是内审转型的重点之一。风险管理审计是对组织风险管理状况进行审计和评价的一种审计类型，其主要目标是通过分析组织运行中存在的内外风险，评价具体风险管理措施的充分性、合理性和有效性，帮助管理层完善风险管理机制，保证组织目标的实现，增加组织价值。

二、基层央行开展风险管理审计的必要性

人民银行内部审计部门在履职过程中，承担了向管理层提供本行风险管理信息、改善本行风险管理的责任，因此开展风险管理审计十分必要。

（一）开展风险管理审计有利于促使基层央行组织目标的完成

风险管理审计将审计视野扩展到基层央行全局，对影响基层央行内外部环境的因素进行统筹考虑、综合分析。传统的审计指导思想可以理解为“无利害关系假设”，即假设基层央行的业务运行不存在利害冲突，仅需查找出确实违规的事实即算达成审计目标。而风险管理审计的指导思想是建立在“合理的职业怀疑假设”之上的，审计时不仅仅依赖于上级行的制度规定及基层央行自身设计和执行的各项制度，而且对制度的合理性和风险控制措施的有效性保持合理的职业怀疑。风险管理审计关注基层央行战略目标的实现程度，把审计的重点放在了识别影响目标实现的风险上，从而促进央行组织目标的实现。

（二）风险管理审计有利于风险管理理念的落实

人民银行所承担的诸多重要职能决定着人民银行的业务处理具有较高的风险性，风险管理的重要性不言而喻。内部审计所特有的监督检查职能使其成为推行风险管理理念的重要部门之一。通过对某一单位、部门的风险管理审计，一方面使其完善风险管理机制，落实风险管理措施；另一方面也使其认识到风险管理的重要性，提高风险意识。

（三）风险管理审计有利于增加组织价值

传统的合规性审计主要目标是查错纠弊，保护资产安全，审计结果往往是事后的，所发现的问题往往具有滞后性。而风险管理审计以风险为基点，改变以往的事后评价体制，转变为及时主动地开展事前、事中、事后动态评价。风险管理审计不仅关注内部控制的合规性，而且着眼于评估具体控制对风险管理的效果，从而可以更合理地提出控制风险和规避、转移风险的建议，使风险管理更加有效。传统的合规性审计关注是否符合制度，有时重点不够突出，“眉毛胡子一把抓”。而风险管理审计更加关注重要的风险管理和控制，重点更加突出，审计针对性更强。因此开展风险管理审计能够更好地发挥内部审计增加组织价值的作用。

三、基层央行风险管理审计主要框架

（一）风险管理主要理论

2004年10月，美国COSO委员会（the Committee of Sponsoring Organization）了《企业风险管理——整体框架》（Enterprise Risk Management Framework，以下简称ERM框架）。该框架得到了风险管理理论界和实务界的认可，很多大型跨国公司和大部分西方中央银行均是按照ERM框架开展风险管理。

ERM框架由内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通、监控等8个相互关联的要素构成。ERM框架要求组织首先制定切合实际的目标，从全方位的角度统筹考虑组织面临的各种事项，区分风险和机会。其次，对识别出的各种风险进行评估，将风险进行高、中、低等级划分。再次，根据不同等级的风险，结合组织的风险偏好，确定风险应对策略。最后，将风险应对策略落实为具体的控制措施，严格执行控制措施，以将风险降低到可以接受的范围之内。如图1所示，ERM框架8个要素中，事项识别、风险评估、风险应对、控制活动围绕着组织目标，形成了全面的、动态的和持续的风险管理过程；内部环境、信息与沟通、监控在整个过程管理中起辅助配套作用。

（二）基层央行风险管理审计流程

ERM框架揭示了风险管理所应考虑的8个要素。开展风险管理审计可将内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等8个要素作为审计的主要内容，评价被审计单位在这8个方面的情况，找出不足，提出改进措施，从而提升被审计单位整体的风险管理水平。

由于人民银行组织管理体制的特点，各基层央行的履职目标和业务基本相似。在开展风险管理审计时，审计人员可提前识别出人民银行履职中的重要风险点，审计中重点关注各个被审计单位对这些风险点的控制情况，而不用针对每个基层央行在审计实施过程中开展风险识别。基层央行风险管理审计的基本流程为：一是组织业务专家对基层央行履职中重点风险点进行识别，形成风险点清单；二是开展审前调查，确定被审计单位具体管理目标，根据风险点清单和被审计单位实际情况制定审计实施方案；三是采用调查问卷、座谈、自我评估、控制测试等方式对风险管理8个要素进行审计，审计重点在于被审计单位风险识别的充分性、风险评估的科学性、风险应对的合理性和控制活动的有效性；四是根据审计情况对被审计单位的风险管理状况进行评价，提出风险管理改进建议。

（三）基层央行风险点识别

按照上述审计流程，提前对基层央行的重要风险点进行识别是开展风险管理审计的关键。所识别的风险点可应用于对多个基层央行的审计，并作为评价被审计单位风险识别、评估和应对的基础。我们对基层央行重要风险点进行识别、评估，一是根据有关法规制度，确定基层央行的19项职能；二是对各项职能所涉及的业务流程进行分析，确定1431个风险点；三是按照风险的发生可能性及影响程度进行风险评估，按照严重、比较严重、一般和轻微等4个等级对风险点进行划分；四是将风险程度最为严重的285个风险点列入风险管理审计的风险点清单（见表1），据此开展审计。

四、基层央行风险管理审计量化评价体系

为了对被审计单位的整体风险管理状况进行评价，并且便于不同单位之间进行横向比较，我们对风险管理审计量化评价进行了研究。一是将风险管理框架中8个要素作为一级指标；二是围绕反映8个要素的管理状况，设计了20个二级指标和36个三级指标，并确定了相应的指标计算方法；三是运用层次分析法确定上述指标的权重。

（一）利用层次分析法确定指标权重

层次分析法是美国匹兹堡大学教授萨迪于20世纪80年代中期提出的一种定性分析与定量分析相结合的多目标决策分析方法，具有思路清晰、方法简便、适用面广、系统性强等特点，适用于解决多层次因素的复杂问题。

运用层次分析法确定指标要素权重的步骤为：第一，对同层次各评估指标的重要性按“1—9标度法”予以赋值，构造两两比较判断矩阵。第二，运用几何平均法，求得特征向量（权重向量）。第三，计算判断矩阵的最大特征根和平均随机一致性指标CR。第四，若CR

1. 构造一级指标两两比较判断矩阵。我们采用萨蒂（A.L.Saaty）建议的1—9标度方法，根据本级别8个指标要素之间相对重要性的比较，构建了两两比较判断矩阵，见表2。

2. 运用几何平均法进行计算：计算判断矩阵每一行指标元素的乘积[Mi]：[Mi=j=18Aij]；计算[Mi]的8次方根[Wi]：[Wi=Mi8]；对向量[W=[W1 W2 W3 W4 W5 ][W6 W7 W8]T]规范化，[Wi=Wii=18Wi]，得[W=[W1 W2 W3 W4 W5]

[W6 W7 W8]T]。

3. 计算判断矩阵的最大特征根[λmax=i=18AWnWi]；计算一致性指标[CI]：[CI=λmax-88-1]；计算平均随机一致性指标[CR]：[CR=CIRI]。按照上述方法计算得出如下数值：[W=[0.1575 0.0816 0.1575 0.0816 0.0816 ]

[0.2768 0.0816 0.0816]T]，最大特征值[λmax=6.058]，一致性指标[CI=0.0116]，平均一致性指标[CR=0.009]。

4. 由于[CR

[ 0.0816 0.0816 0.2768 0.0816 0.0816]T]。

同理，建立二级指标及三级指标要素比较判断矩阵，使用上述方法计算相应的二级指标及三级指标的权重，并判断矩阵是否具有满意的一致性，必要时对矩阵进行调整，直到具有满意的一致性为止。最终确定的审计评价指标及权重见表3。

（二）根据量化评价得分确定评价等级

1. 计算得分。根据上述评价指标体系和风险管理审计的特点，我们设计了风险管理量化评价模型，使用“风险管理状况评价分值”来衡量被审计单位风险管理的整体状况。即：[Y=QiXi （i=1，…，8）]，其中：[Y]代表“风险管理状况评价分值”；[Xi]分别代表风险管理8个要素得分；[Qi]代表风险管理8个要素所占比重。

在对风险管理的8个方面进行审计后，一是根据各指标的评分标准确定三级指标的单项得分；二是根据三级、二级指标权重计算出一级指标的分值；三是结合一级指标的权重得出风险管理状况评价分值。

2. 确定评价等级。为合理地对被审计单位的风险管理状况进行评价，我们设计了优秀、良好、一般、较差四级评价标准。其中： 90分（含）以上为优秀， 80分（含）至90分为良好，70分（含）至80分为一般，70分（含）以下为较差。

五、审计成效

2013年6月，某分行内审处根据风险点清单和A中心支行实际情况，制定了对A中心支行的风险管理审计实施方案，并于2013年7月开展了风险管理审计。通过审计，A中心支行风险管理状况最终得分为83.94，评价等级为良好，扣分的主要原因为控制活动环节制度执行不到位。通过审计实践表明，基层央行参考ERM框架开展风险管理审计具有一定的科学性：一是确定的8个要素内容基本可以涵盖基层央行风险管理的全过程，审计覆盖面全；二是风险点清单可以帮助审计人员明确审计重点、理清审计思路，提高审计的针对性；三是根据审计结果和量化评价模型可以对被审计单位风险管理状况进行量化评价，提高审计分析能力，提出更有建设性的审计建议，增强基层央行的风险管理能力。

参考文献：

[1]美国反欺诈财务报告委员会，方红星，王宏译.企业风险管理——整合框架[M]，东北财经大学出版社，2005.

[2]郭庆平.人民银行内审工作转型与发展[J].中国金融，2012，（7）.

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一、风险管理内涵

企业通过对外投资可以提高资金使用效率，实现产业结构调整，不断扩大企业规模，增强盈利水平和提高市场竞争力。但是，企业通过不断对外投资、不断扩大企业规模，提高经济效率的同时也面临着巨大的投资风险。无数案例说明，对外投资的成败关系企业的生死存亡，对外投资风险管理是企业在风险管理中的重中之重。我国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则16号――企业风险管理审计》中指出“风险管理，是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。”企业内部审计的目标在于帮助企业实现目标。企业内部审计的目标决定了企业风险管理审计的目的在于：通过内部审计机构和人员对企业风险管理过程的了解，审查并评价其适当性和有效性，提出改进建议，促进企业目标的实现。企业内部审计在企业中担当着重要的角色，他们更了解企业面临的风险因素，具有丰富的管理经验，有利于将内部审计的资源和成果与企业风险控制相结合。参与风险管理已成为内部审计人员义不容辞的责任。

二、企业对外投资风险分析

企业对外投资的主要风险从风险来源上可以分为“外部风险和内部风险”；从企业控制能力方面分可以分为“系统性风险和非系统性风险”；从资金要素分可分为“技术风险与财务风险”；从市场因素上可分为“资金市场风险与商品市场风险”等。

（一）外部风险与内部风险

外部风险是指外部环境中对企业对外投资目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于以下因素：国家法律、法规及政策的变化；经济环境的变化；科技的快速发展；行业竞争、资源及市场变化；自然灾害及意外损失等。内部风险是指内部环境中对企业对外投资目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于以下因素：组织治理结构的缺陷；组织经营活动的特点；组织资产的性质以及资产管理的局限性；组织信息系统的故障或中断；组织人员的道德品质、业务素质未达到要求等。

（二）技术风险与财务风险

科技的进步，推动了生产技术和生产工艺的不动更新，各种新产品新技术不断涌现，企业对外投资的技术风险就是企业投资技术更新的风险。而企业的财务风险就是当企业对外投资项目的效益达不到预计要求、现金流动性差，从而影响企业的盈利能力、资产运营能力和偿债能力，使企业面临财务上的风险。

（三）资金市场风险与商品市场风险

资金市场风险包括汇率、利率变化的影响。产品市场风险主要有消费者与用户消费嗜好或使用形式的变化、市场容量和市场环境的变化、新产品新技术的产生与发展对原产品市场的影响等。

三、对外投资风险管理审计的内容

（一）对外投资风险管理机制的审查与评价

企业的对外投资风险管理机制是企业进行对外投资风险管理的基础，良好的风险管理机制是企业对外投资风险管理是否有效的前提。因此，内部审计部门或人员需要审查以下方面，以确定企业对外投资风险管理机制的健全性及有效性。

1.审查对外投资风险管理组织机构的健全性。企业必须根据规模大小、管理水平、风险程度以及生产经营的性质等方面的特点，在全体员工参与合作和专业管理相结合的基础上，建立一个包括风险管理负责人、一般专业管理人、非专业风险管理人和外部风险管理服务等规范化的风险管理组织体系。该体系应根据风险产生的原因和阶段不断地进行动态调整，并通过健全的制度来明确相互之间的责、权、利，使企业的风险管理体系成为一个有机整体。

2.审查对外投资风险管理程序的合理性。企业风险管理机构应当采用适当的对外投资风险管理程序，以确保对外投资风险管理的有效性。

3.审查对外投资风险预警系统的存在及有效性。企业进行对外投资风险管理的目的是避免对外投资风险、减少对外投资风险，因此，风险管理的首要工作是建立对外投资风险预警系统，即通过对对外投资项目风险进行科学的预测分析，预计可能发生的风险，并提醒有关部门采取有力的措施。企业的风险管理机构和人员应密切注意与对外投资项目相关的各种内外因素的变化发展趋势，从对各因素变化的动态中分析、预测对外投资发生的风险，进行对外投资风险预警。

（二）对外投资风险识别的适当性及有效性的审查

对外投资风险识别是指对企业面临的以及潜在的对外投资风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。内部审计人员应当实施必要的审计程序，对对外投资风险识别过程进行审查与评价，重点关注组织面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认。笔者认为应当包括以下内容：

1.审查对外投资风险识别原则的合理性。企业进行对外投资风险评估乃至风险控制的前提是进行对外投资风险识别和分析，对外投资风险识别是关键性的第一步。

2.审查对外投资风险识别方法的适当性。识别风险是风险管理的基础。风险管理人员应在进行实地调查研究之后，运用各种方法对尚未发生的、潜在的及存在的各种风险进行系统的归类，并总结出对外投资项目面临的各种风险。风险识别方法所要解决的主要问题是：采取一定的方法分析对外投资风险因素、风险的性质以及潜在后果。

（三）对外投资风险评估方法的适当性及有效性的审查

内部审计人员应当实施必要的审计程序，对对外投资风险评估过程进行审查与评价，并重点关注对外投资风险发生的可能性和风险对对外投资项目目标的实现产生影响的严重程度两个要素。同时，内部审计人员应当充分了解风险评估的方法，并对管理层所采用的风险评估方法的适当性和有效性进行审查。

内部审计人员应当对管理层所采用的风险评估方法进行审查，并重点考虑以下因素：已识别的对外投资风险的特征；相关历史数据的充分性与可靠性；管理层进行对外投资风险评估的技术能力；成本效益的考核与衡量等。

内部审计人员在评价对外投资风险评估方法的适当性和有效性时，应当遵循以下原则：定性方法的采用需要充分考虑相关部门或人员的意见，以提高评估结果的客观性；在风险难以量化、定量评价所需数据难以获取时，一般应采用定性方法，定量方法一般情况下会比定性方法提供更为客观的评估结果。

（四）对外投资风险应对措施适当性和有效性的审查

内部审计人员应当实施适当的审计程序，对对外投资风险应对措施进行审查。内部审计人员在评价风险应对措施的适当性和有效性时，应当考虑以下因素：采取风险应对措施之后的剩余风险水平是否在组织可以接受的范围之内；采取的风险应对措施是否适合本组织的经营、管理特点；成本效益的考核与衡量等。

四、内部审计人员实施对外投资风险管理审计的具体实务

（一）审阅企业有关文件资料，判断企业是否成立对外投资相关的风险管理机构，是否制订对外投资风险管理制度，审阅有关对外投资的会议记录和相关的会计资料，判断风险管理机构运行效果和对外投资风险管理制度落实执行情况。

（二）对对外投资内部会计控制执行力的审计

通过审阅对外投资相关的规章制度、会计资料、现场询问有关人员、实地观察等，调查、了解对外投资内部控制制度执行的详细情况，并作出初步评价。

1.审查企业是否建立对外投资业务的岗位责任制，对外投资预算的编制与审批、对外投资项目的分析与评价、对外投资的决策与执行、对外投资处置的审批与执行、对外投资业务的执行与相关会计记录等不相容职务是否分离。

2.审查企业对外投资授权批准的适当性。审批人是否按照授权批准的方式、权限、程序办理对外投资业务，是否存在未经授权的部门或人员办理对外投资业务。

3.审查企业对外投资决策控制的合规性和有效性。合规性审查，重点审查对外投资预算是否符合国家产业政策、单位发展战略要求和社会需要，对外投资建议书有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要，重大对外投资项目决策是否实行集体审议联签等；合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足对外投资建议书的要求，是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答对外投资项目在经济和技术上的可行性，以及确定的对外投资项目所需资金、预期现金流量、投资效益、投资的安全性是否达到合理的精确度。

4.审查企业资产投出控制的有效性。重点审查：是否与合作单位签订合同，合同谈判我方是否两人以上参加；是否严格按照投资计划确定的项目进度、时间、金额和方式投出资产；提前或延迟投出资产、变更投资额、改变投资方式、中止投资等是否经决策机构审批。

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论文摘要：银行是经营风险的企业，随着商业银行公司治理结构的调整和全面风险管理体系的建设，商业银行内部审计关注的重点也将逐渐转移到风险管理上来内部审计如何在商业银行风险管理中发挥作用?本文以商业银行风险管理为研究对象，以国内外最新审计理念为导向，重点阐述了风险审计的涵义及其特征，商业银行推行风险审计的意义与作用，以及实施风险审计面临问题和解决措施。

全面风险管理是从战略目标制定到目标实现的全过程风险管理，随着现代商业银行所承担风险的增加，商业银行内部审计关注的重点也逐渐转移到风险管理上来，当今风险审计作为一种新的审计理念，成为备受人们关注的热点。与其说银行是在经营货币的企业，不如说银行是经营风险，从风险管理中获取收益的企业。商业银行一直在利润与风险之间做着谨慎和侥幸的选择，防范和控制经营中的风险，实施全面风险管理战略，是商业银行面临的现实而紧迫的任务。作为现代商业银行的审计部门，如何由传统的合规性审计向风险预警和防范为目标的风险审计转变，合理配置有限的审计资源，提高审计效率与效益，有效发挥审计监督在防范和控制风险中的积极作用，已成为现代商业银行内部审计面临的焦点课题。

风险审计的涵义

风险审计，也称风险基础审计或者风险导向审计，它是在传统的账项基础和内部控制制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，综合分析、判断被审计单位的风险状况及其风险程度，从而把有限的审计资源集中到高风险的审计领域，针对不同风险程度采取相应的审计对策，重点对高风险点进行实质性测试，从而伎内部审计的剩余风险降至可接受的最低水平。与账项基础审计、内部控制制度基础审计相比，风险审计关注点在于对被审单位的风险评估，其审计重心向风险评估转移，更加关注的是企业的风险管理活动一一是否建立清晰的风险管理战略、完善的管理架构、全面的风险管理过程和良好的风险管理文化，最终实现风险管理效率和价值的最大化，不但可以保证充分的审计覆盖面，而且对每一个领域都会根据其风险评价结果有不同的审计频率与深度，增强了对风险的预防控制作用，风险审计方法的重点是识另q、预防与控制风险。因此，风险审计理论的核心是从分析审计风险入手，通过建立科学的审计风险分析模型，采取定性定量分析方法，量化确定固有保证程度系数，并控制保证程度系数，确定可接受的检查风险水平，以确保审计质量。

商业银行实施风险审计方法的坝实重要牲

格林斯潘曾经说过：“银行的基本职能是预测、承担和管理风险。”风险审计的本质和根本目标是促进和保障商业银行业务的稳健发展，促进商业银行树立全面的风险管理理念，坚持发展与防范风险并重；适应市场和业务需要，不断完善风险管理手段，健全风险管理体制，培育风险管理文化，提高风险管理水平，促进业务发展，目标是优化资源配置，将风险控制在商业银行可以承担的范围内，实现风险调整后的收益最大化。

（一）风险审计的理念和方法是商业银行实施全面风险管理的现实选择，进一步提升了内部审计的增值服务?风险是商业银行与生俱来的产物，存在于商业银行业务的每一个环节当中，商业银行提供金融服务的过程也是承担和控制风险的过程，因此，风险管理是商业银行永恒的主题。在现代金融领域中，能建立良好的风险管理架构和体系，对风险进行全面有效的管理，并以良好的风险定价策略实现价值增长，是影响商业银行核心竞争力的重要因素，也是实施风险审计的必然要求。国有商业银行上市后，要在提高全面风险管理能力的前提下保持持续的价值创造能力。

巴塞尔新资本协议和美国反舞弊财务报告委员会的发起组织委员会fCOSO)的《企业全面风险管理框架》将全面风险管理概括为对商业银行各个层次的业务单位和各种类型的风险进行统筹管理，这种管理要求将包含信用风险、市场风险、操作风险和其他风险的各种金融资产与资产组合，承担这些风险的各个业务单位纳入到统一的管理体系中，对各类风险依据统一的标准进行测量并加总，依据全部业务的相关性对风险进行全程的控制和管理。风险审计正是以全面评估风险为基础，从重要风险点上人手，在深入分析判断不同层面和业务单位风险状况的基础上，确定审计重点，对风险高的业务集中资源重点审计，通过评估银行风险识别的充分性、风险衡量的恰当性及风险防范的有效性，并在此基础上提出相应的改进措施和建议，直接影响商业银行经营战略的制定，确保商业银行实现业务发展、风险控制和效益增长的有机统一

（二)采用风险审计的理论和技术、是现代商业银行审计发展的目标和方向，实现增值型审计转型需要：当前国际内审发展已进入一个以风险管理和公司治理为标志的新的发展阶段，西方的绝大部分商业银行在内部审计均采用了风险审计的理论和技术。国际审计师协会主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“环境的变化给内部审计师带来增加价值的机会最多的领域是风险管理的公司治理。”2003年国际内部审计协会对2001年新的《内部审计实务标准》(以下简称《标准》)修改后，在内容上也自始至终都贯穿着风险审计的主导思想。

一是在对内部审计的定义中要求内部审计采用一种系统化、规范化的方法来对机构的风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高它的效率，帮助机构实现它的目标。二是内部审计的目标要求内部审计参与风险管理。三是内部审计的工作重点要求内部审计参与风险管理。四是标准对审计计划、审计测试、审计结果、后续审计各个方面都作了和风险相关的明确规范。五是关于剩余风险，《标准》做出了在审计执行主管认为高级管理层接受的剩余风险水平对于机构来说是无法接受时就报告董事会加以解决的规定。这些规定和要求将内部审计的范围延伸到风险管理和公司治理，所以风险管理已经成为内部审计的主要工作。随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发行了变化，现代内部审计突破了传统的监督、鉴证、评价职能的范围，更多地介入商业银行有效的风险管理机制和健全的公司治理结构领域。

风睑审计在项代商业银行风睑管理中的作用

(一)风险审计有利于提高商业银行风险管理水平，促进风险文化建设。风险基础审计主动发现和控制各项风险，通过对商业银行业务部门进行风险评估，并按照次序排列风险，集中高风险的项目优先审计。前者试图阻止不期望的行为发生，这种事先的控制有助于阻止损失的发生；后者试图检查出不期望发生的行为，检查性的控带l目的是提供损失发生的证据。这两种类型的控制都是必要的内部控制系统，使商业银行的内控机制完善、管用。同时，风险审计关注的重点是业务过程中的每一个风险点，涉及所有员工和管理者，这样有助于形成商业银行风险文化，从而提高商业银行全面风险管理水平。

(二)风险审计有利于对风险事件的识别风险审计采用通用风险分析模板及方法，识别商业银行业务过程的风险和外部环境风险。风险审计人员运用某些分析方法，创造性地进行分析，判断管理层是否完全识别了企业的所有风险，若有遗漏的风险要提醒管理层加以考虑。

(三)风险审计有利于对风险的反应和控制。在风险反应活动中，商业银行要根据不同的风险决定要采取的策略和方法，决定是避免风险、接受风险、还是降低风险。如对有相对的风险回报的风险，商业银行可以考虑接受，但要采取控制措施，才能将风险降低到可以接受的水平，获得希望的回报。对于这部分风险，商业银行会采取减少风险、转移风险或分担风险的办法以降低商业银行承受的风险。风险审计人员的主要工作在于分析、评价风险回报的合理性、减少风险的措施的有效性、以及接受风险转移和风险分担的那一方的风险。

(四)风险审计有利于对风险信息沟通和风险管理系统的监控。在风险信息沟通活动中，商业银行的风险管理要将风险及时有效地传递给内部相关人员，以便及时采取相应的控制措施。风险审计人员可以通过评价报告系统证明风险信息被准确、及时地传递到相关人员，内部审计报告可以向董事会和审计委员会传递风险是否得到有效管理的信息。在监控活动中，商业银行要对风险管理进行持续监控，通过对内部控制系统的运行的监控和对定期检查结果及意外事项的处理结果的评价，保证商业银行对风险管理是一直有效的。风险审计人员可以通过分析环境和风险变化，检查内部控制系统是否已更新，是否能控制新的风险。还可以通过后续审计管理层对审计中发现的问题及对意外事项的处理情况，检查新的控制措施是否有效，将分析结果和建议提供给管理层以便改进控制措施。

风险审计在捕国商业银行规划与存在问题

(一)风险基础审计的法制化、制度化规范化建设的道路还很漫长。一是商业银行内部制度调整工作量大，相关业务制度和操作流程也要进行相应调整；二是支持系统建设难度大，因长期需要具备相应功能的电子化系统作支持，要求商业银行改进现有业务系统，并开发建设风险评估系统，风险评估系统的建设包括业务流程、历史数据收集、参数选择等需要大量投资和时间准备。三是短期内风险审计人员素质难以提高。风险审计人员需要精通包括审计、会计财务、法律、逻辑学、信息学、系统论、管理学等专业知识，懂得运用经济、数理、计算机等专用分析手段来预知和减少风险，每位风险审计人员达到运用自如的水准尚需时日。

(二)审计证据的较高要求增加风险审计取证的难度风险基础审计必须获取充足的、可靠的相关的证据以判断，而目前我国商业银行风险基础审计缺少可供遵循的标准和程序，且审计取证的渠道和方式多样，因此，审计人员一般都需要提高调查样本代表性和增大调查样本的方法，以增强对总体风险推断的准确性。

(三)风险审计技术手段落后，难以适应工作需要。计算机会计信息系统、信贷管理系统的广泛应用和发展，大大增强了审计的及时性，事后审计；逐步被实时审计所代替，这与针对经营全过程的风险基础审计不谋而合。在我国，商业银行审计人员大多数对计算机辅助审计不太熟悉，许多还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从．审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足商业银行风险基础审计工作的需要

(四)协调配台欠缺，降低了审计结果的运用日常审计中很少利用纪检、人事及其他部门掌握的信息，审计结束后，除个别项目外一般也不与这些部门交换，致使审计成果在干部考核、任用、奖惩等方面没有发挥应有的作用，相应削弱了审计的威慑力。

我国商业银行发展和完善风险审计的对策

(一)正确认识风险基础审计在银行公司治理结构的重要作用，为风险审计的发展刨造良好的环境商业银行公司治理的核心问题是委托人(股东、投资者、管理者)如何激励和约束人(经理层)、积极有效地完成受托经营管理责任，以确保股东或投资者财富最大化。显然仅仅通过财务审计，委托人难以全面了解人是否有效履行其受托责任，而风险基础审计有利于减少信息不对称性，较为全面地提供委托人所需要的有关经营管理活动方面信息，大大遏制了“道德风险”的发生，增强了经营管理的透明度，从而达到控制和抑制“内部人控制”的目的，同时，通过风险审计可以有效地判断人的业绩和能力，评价人对受托人责任履行情况，促进人提高经营管理效率因此，风险审计是商业银行公司治理结构的重要组成部分，是完善公司治理结构的“四大基石”之一。

（二)抓紧制定风睑基蒯{计；，立则尽快完善评价标：停体系要吸收借鉴美国、英国、典等发达国家的先进经验，抓紧研究制定我国的风险基础审计准则，这是开展风险审计的当务之急。风险基础审计准则的制定要遵循“衔接”、“配套”、“务实”的原则，注意解决好前瞻与现实的矛盾，接轨与国情的矛盾。逐步探索和完善风险审计的评价标准体系，量化评价指标，为不同项目之间的比较提供依据

(三)认真搞好风险基础审计研究，探索先进审计技术方法。先进的审计技术和方法，是提高审计效率和质量的重要保证要通过传统方法与现代信息技术的结合，加大风险审计技术的研究力度，特别要注重探索完善审计抽样、内控测评、风险评估等方面的方法和技术产。在风险审计的方法和技术的研究中，要实行科研人员与实务人员、科研与调研、审计人员与项目工程人员相结合的办法开展，以增强实用性、指导性和前瞧性。

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【关键词】普外科 风险 管理

【Abstract】 Objective: To investigate general surgical care and risk management measures and methods; Methods: Risk factors of general surgical care analysis and evaluation; results: normalized Knapp surgical care more risk factors are catheter， infusion volume， extensive venous catheter application， the condition observed a certain degree of difficulty， etc.; Conclusions: General Surgery， risk management， and enhance the nurse’s risk awareness， can effectively reduce the risk factors and reduce nursing errors incidence and care complaints， has achieved remarkable results and improve the general surgical care quality.

【Key words】general surgery risk management

风险管理是指经济单位（企业、个人、家庭等）通过对风险的识别与衡量，采用必要且可行的经济手段和技术措施对风险以处理，以一定的成本实现最大的安全保障的一种管理活动。普外科护理风险管理是对导管脱出、受压、堵塞、血管内气泡、血液凝集或肝素帽脱出等进行风险识别并采用可行性的、必要的技术手段进行适当的风险处理，以获取最大限度的安全保障。为了降低护理风险，提高风险管理意识，创造舒适就医环境，自2008年以来，我科开展了一系列的风险管理活动，现就普外科风险管理活动的一些体会进行总结。

一 识别和评估护理风险

风险管理的首要任务是对存在的及潜在的安全隐患进行有效的识别和评估。普外科具有以下几个方面的特点：导管多的特点：如: T管、胃管、导尿管、腹腔引留管等置留病人较多，一旦护理不当，将会导致脱出、受压、堵塞等护理风险。输液量大的特点：由于病人禁食时间长补液需要输液量大。普遍使用静脉留置针的特点：为了减轻病人穿刺时带来的痛苦，保护其血管，并且及时地进行液体和营养的补充，临床上普遍使用留置针。但由于护士在操作过程中因个人手法的不同，在穿刺、封管、冲管时极容易有气泡、血液凝集或肝素帽脱出产生出血病况。病情观察难度大的特点：在普外科，普通存在病种多、手术大、病情变化快的特点，一旦失误极易导致护理纠纷。

二 护理风险管理的措施及方法

（一）加强培训具有综合素质的护理人员

为了加强护理人员的护理风险管理意识，普外科进行了相关的安全知识及法律、法规等的学习。

在学习中采用口试、笔试等方式进行考核。通过学习强化了护士的安全意识，认识了护士的职责，为进一步深化护理风险管理打下良好的基础。在专业技术培训上有计划地组织进行业务上的讲座、护理查房及护理人员的培训的一系列活动，每季度对护理人员进行理论考试和技术考核，在此基础上还不断鼓励护士提高个人文化水平，引导护理人员具备敏锐的观察力、判断力和应急处理能力。培养护理人员的综合素质，在护理部下发的有关质量安全管理制度上普外科严格地进行落实，并制定相应的应急预案，加强质控成立了急救护理小组、护理安全质控小组、院感管理质控小组、护理书写质控小组等。并对各小组的活动进行定期和不定期检查，调动了护理人员预防、监控护理纠纷的积极性，使护理工作的安全性具备制度化、规范化，从制度上落实护理安全管理工作。建立了5项专科的风险防范及应急预案：防特殊药物静脉外渗应急预案;防导管脱出、堵塞应急预案;预防压疮应急预案;预防烫伤、跌倒、坠床应急预案;交叉感染应急预案等。在护理操作、处置、配合抢救等各个环节都始终存在着护理风险，在简单的临床活动中也并无一列外。如: 专人陪送输液病人的检查;对节假日、霉菌季节及高温季节的输液进行预检等。要求护士对每一项操作做到谨慎和精心，预见性地考虑到潜在的风险因素，以规避风险。

（二）普外侧重管理的几个方面

1、重点制度管理

护理制度中的三查七对制度。普外科的病人普遍病情变化快、更改医嘱现象频繁，即使制度严格每班认真查对医嘱但还是有医嘱执行出现差错的现象发生，在重新制定医嘱转录制度后，每班由电脑班查对后再进行一次总查对，实现了医嘱执行零差错。落实告知制度降低护理风险是通过告知护理操作中的高风险因素透明化，增加病人以及病人家属的治愈信心，进行医患之间的相互交流，以达到医患之间的共担风险。

2、重点病人管理

针对观察普外科病人病情存在一定难度的特点，对普外科急诊的、危重的、手术的、老年性的病人要进行重点管理。首先建立《护理巡视卡》是非常具有必要性的，《护理巡视卡》中的内容包括：生命体征、观察到的病情、基础的护理过程及其健康教育和护理的重点等等，制度要求严格每班交接时需提前15分钟办理交接手续，并严格核查床头交接班内容。对以往床头交班仓促，内容散乱、不全面，不突出重点的现象进行了整顿。

3、重点时段管理

护士易在节假、双休日时，中班、上午输液高峰时，晚班护理繁忙时间段产生不安定情绪，护士长强调精力集中并严格执行三查七对，在《普外科护理人力资源调配应急方案》的执行过程中要求弹性工作制，配合人力资源安排调配护理人员的工作。在重点时段管理上安排资深护士进行负责全面管理，杜绝护理风险的发生。

4、重点人员管理

目前，随着科学技术的不断发展护理队伍普遍年轻化，对于实习生和新上岗的轮科护理人员我们由专人负责指导并且进行为期三个月的培训。培训的内容包括规章制度、护理常规、三基知识技能、专科护理、急救药品技术等几个方面。在人员搭配上进行合理安排，如资历高的护士与资历低的护士进行搭配，性格急躁与性格稳重的护士进行搭配，共同承担护理风险，把护理风险降至为零。经过一个时期的风险管理实施，激发了护理人员的风险管理意识，提高了应对能力，人人从思想上自觉地规范了护理人员的职业道德行为，完善了自我约束机制，树立了规避护理纠纷理念，增强了护理责任心。使护士观察问题和解决问题以及应急处理的能力得到了实战训练。

三 结论

通过对普外科护理风险因素进行分析、评估，归纳普外科护理风险有:导管多，输液量大，静脉留置针的广泛应用，病情观察有一定难度。制定相对的风险管理措施:加强护理人员综合素质培养;规范管理，制定专科风险项目防范与应急预案;重视细节管理;侧重4个环节。在我科实施风险管理的过程中，不仅学习了相关的专业知识和法律、法规制度，并结合我科的实际情况落实了风险管理制度，制定了一系列相关的应急预案。人人增强了风险护理意识并且主动地参与其中，积极地查找护理过程中的风险隐患以及寻找解决对策。我院自2008年以来，普外科患者满意率逐年提高，今年达到98%，护理风险降至2例(含一般差错)，增强了医患之间的交流，降低了风险系数，提高了普外科护理质量，树立了良好的社会形象。

参 考 文 献

[1]周伏平.企业风险管理[M].沈阳:辽宁教育出版社.2010.

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【关键词】合规风险 专职合规风险管理部门 合规文化建设

一、合规风险和合规风险管理

商业银行的合规风险是指由于其自身没有遵循法律法规、监管要求与流程、自律性组织制定的有关准则、已经适用于银行自身业务活动的行为准则而可能遭受法律制裁、监管处罚、重点财务损失、内控惩罚或声誉损失的风险；与商业银行传统信用风险、市场风险、操作风险等偏重于外部环境因素的偶然性和刺激性不同，从内涵角度上看，合规风险着重于强调商业银行自身主导违法违规而遭受的经济或者声誉的损失，它具有从理论上来说的内生性、广泛性、复杂性、严重性等典型特征。

商业银行的合规风险管理是指商业银行为控制合规风险、实现合规经营目标，通过特定的组织机构，制定和实施一系列制度、标准和程序，主动使自身的经营管理行为符合国家法律法规、监管部门条例以及内部规章制度的动态过程。从这个层面上而言，有效的合规风险管理，是商业银行构建有效内部控制机制的核心。邮政储蓄银行应当首先厘清合规风险管理的基本理念，从自身实际出发，区别风险，对于目前邮储银行所实现的线上虚拟与线下实体互联互通的金融服务格局，应当分散管理包括网上银行、手机银行、自助银行、电话银行、电视银行、“微银行”等在内的不同电子银行服务体系的合规风险。

二、当前邮政储蓄银行合规风险管理面临的瓶颈

（一）缺乏合规意识和合规文化，合规风险管理的基础薄弱

其一，对于刚兴起的邮政储蓄银行，往往注重短期业务的扩展量，轻视长期的合规管理，尤其是部分基层机构为实现规定额度的业绩增长和市场的拓展营销，私自违规操作，在很大程度上加大了邮储银行的合规经营风险；其二，对合规风险缺乏全面的认知，只偏重于基层工作人员的管理，却轻视对高层管理人员约束，邮政储蓄银行这种片面化的合规风险管理理念，使得对其内部高层人员缺乏切实有效的监督，而事实上内部高层人员手里掌握着人、财、物等大权，其诱发合规风险的动机和条件以及所带来的风险损失往往更甚于基层的内部人员

（二）缺乏健全的合规风险管理体系，对合规风险的的防范控制能力不足

目前邮政储蓄银行尚未完全形成横向到边、纵向到底的全方位立体化的合规风险管理体制，多数基层机构仍未成立专业化的合规风险管理部门，对合规风险的认知还处于探索化的阶段，一般多为高层机构统筹管理；合规风险的管理职责分散于不同的业务部门，统一的组织协调能力明显乏力，由于基层邮政储蓄银行机构没有专门的合规风险管理部门，诸如财务、法律、人事、内部审计等部门将本应属于合规风险部门的监管职责内部替代化，使得合规风险的管理的独立有效性丧失，极有可能出现合规风险管理的盲区。

（三）缺乏专业的合规风险管理的技术人才

目前国内商业银行的合规风险监管人员绝大多数都是有由内控、内部审计或法律等部门分配调转而来的，专业的合规风险管理经验和专门的合规风险管理人才都几乎没有，而邮政储蓄银行由于历史的原因，基层机构员工的学历水平较低，整体素质还有待提高，对于那种既懂专业金融知识又懂专业法律知识且有良好的合规风险管理素质的专业人才可谓是凤毛麟角。

三、加强邮政储蓄银行自身合规风险管理的对策

（一）完善邮政储蓄银行自身合规风险管理机制体制

其一，要设立能够独立于银行经营活动的专职合规风险管理部门，直属于邮政储蓄银行的管理层机构，且定期地向董事会和股东大会做相应的报告工作，加大对合规部门资源支持力度，该部门应该具有对银行内部可能违反合规风险事件的独立调查权，一旦发现异常情况或者潜在的违规风险，可直接在行内披露。其二，加强对合规风险管理机制的内容研究，提高自身机制的灵活性和适用性。目前邮政储蓄银行与其他商业银行都在合规管理上面临部门多、机构多、层级多的“三多”问题，这便要求邮政储蓄银行不断完善在岗位间、部门中、业务上流程的制度建设，提高各类规章制度适用性，此外，提高自身合规风险管理的有效性和针对性。加大对包括网点主任、信贷管理部门、网点主任在内的重点岗位以及相关重点部门的合规控制，确保对这些风险易发点和重点领域的合规风险的规范性。

（二）加强邮政储蓄银行合规文化的建设

其一，要加大合规文化的宣传力度、逐渐培养全体员工的合规风险的意识，继而形成“人人合规”的内部文化氛围，开展专门的合规风险的主题宣传月的活动、积极向员工普及合规风险的相P知识，提高对合规风险的专业辨识度；其二，树立自上而下、监管由高层做起的合规风险管理意识，各级邮政储蓄银行领导高层要以身作则，率先垂范，自觉遵守行内的职业操守，防止经营活动容易出现的钱权交易、腐败贿赂等非法行为；其三，用合规考评机制来引导员工的合规行为。把合规作为银行经营绩效考核的重要指标，摒除传统绩效考核以业务量为主要对象的单一性，提高合规在绩效考核中的比例权重、将合规考核与人事升迁相挂钩。对于行内的违规事件坚决的抵制，并加大惩处力度，提高其违规成本。

（三）加强合规风险管理人才的建设

其一要加强内部人员在合规风险管理方面专业知识的培养，通过规范化、科学化、制度化的考核、促进合规风险管理工作的专业化、规范化、职业化；其二，按照现代人力资源管理理论的要求，引进各级各类合规风险管理人才，用富有弹性机制的职工薪酬体制以及相对应的晋升制度吸引高素质的专业人才加入到邮政储蓄银行的合规风险管理的建设中来；同时为防止银行自身存在的混业经营发展趋势所带来的风险，应各方吸纳贤才，诸如招聘或者在自身队伍中培养兼具证券、保险、信托、银行等多种从业经验的人才，为后续的复合型合规风险管理队伍的建设储备相应的人力资本。