税收管理风险点精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇税收管理风险点范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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论文摘要：税收管理员制度施行以来，税收管理员在税源管理和纳税服务工作中的作用得以强化，有力地推进了依法治税工作，税收征管的质量、效率、税源控管力度得到进一步提升。然而，在税收管理员制度发挥积极作用的同时，受诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在分类不够细化、管理幅度过大、缺乏奖优惩劣机制等问题。本文结合对吉林省国税局税收管理员制度执行的实证分析，就进一步完善税收管理员制度的构想和手段做了一些有益的思考。

税收管理员是指税务机关从事税源管理和纳税服务的税收行政执法人员。为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，自国家税务总局2005年起实施税收管理员制度以来，税收管理员在税收管理中的作用得到了强化，“淡化责任，疏于管理”的现象得到有效缓解，税收征管的质量、效率、税源控管力度得到进一步提升。在税收管理员制度发挥积极作用的同时，由于经营形式的多元化、税源管理日趋复杂，以及受传统管理理念、税收管理员素质、行政管理体制等诸多因素的影响，现行税收管理员制度还存在一些问题，为更好地适应当前税收征管工作，笔者结合对吉林省国税局2008年度税收征管审计调查的有关情况，就税收管理员制度的完善提出一些想法。

一、现行税收管理员制度存在的问题

(一)税收管理员日常事务性工作较为繁杂

在基层税务部门，税收管理员的日常工作包括了户籍管理、催报催缴、欠税管理、纳税评估、税法宣传、发票管理、金税专票协查、税控装置管理、信息采集等内容，几乎覆盖了除受理纳税申报、税款征收、违章处罚、减免税和税务稽查以外的面向纳税人的所有涉税事宜。日常事务性工作的增加，使税收管理员面临较大的工作压力，造成税源管理的重点不突出，税收管理员的主观能动性得不到充分调动，影响了税源管理的质量和效率。以吉林省国税局为例，该局虽然制定了《税收管理员工作制度》，但由于工作绩效考核尚缺乏客观的评价标准，基层税务人员“干多干少一个样，干好干坏一个样”的现象仍未得到根本转变。

(二)结合税源特点实施分类管理不够深入

在税源管理工作中，基层税务部门的分类管理不够细化，没有很好地结合辖区纳税户生产经营规模、性质、行业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以及不同行业和类别企业的特点，实施科学合理的分类管理，部分税收管理员的经验特长、专业特长没有得到有效发挥。特别是对那些经营规模较大、会计核算复杂、利润形成隐蔽以及纳税信用等级较低的企业，实施专业化、有针对性的重点管理做得还不到位。

(三)管理幅度过大，征税成本过高

目前，在税源管理一线执法的税务人员较少，实施税收管理员制度必然导致管理幅度过大。如长春市经济技术开发区国税局的总纳税人有2800多户，但税收管理员仅30多人，平均每人分管近100户，若要管好，难度显而易见。从征税成本看，目前，我国的征税成本几乎是美国的l0倍。要实现精细化管理，则需要增加税收管理员的数量，从而增加管理成本，而这显然与国家实现征管目标的前提相悖。

(四)保姆式管理并未废除，激励机制尚未建立

税收管理员担负着对纳税企业进行日常的纳税管理、催报催缴、纳税辅导等多项职责，并且还要对所管理的事及管户负全责。一方面，这种管理方式与专管员制度下的保姆式管理没有大的差别；另一方面，现行税收管理员制度下，没有设立相应的奖优惩劣机制，使税收管理员制度难以达到预期目的。

(五)税收管理员与税务机关的法律责任风险加大

税收管理员每完成一项工作都要给相关职能部门和纳税人出具税务文书。这种税务文书导致税收管理员要承担纳税人管理方面的责任。假如纳税人在其财务、纳税等方面采用欺骗、隐瞒等手段，那么税收管理员出具的文书则存在不真实等问题，税收管理员就有可能承担连带责任，税务机关也可能会有连带责任。仔细分析，问题的症结在于税收管理员制度还是建立在对企业直接“管”的基础上。

二、进一步完善税收管理员制度的构想

(一)完善税收管理员的概念

税收管理员应扩大概念的外延和内涵，外延方面不仅仅基层税务部门的税务人员是管理工作员，每一层级的税务人员都是税收管理员；内涵方面不仅是管理，而应该是管理与服务并重，这里的服务不是一般意义上的服务，而是要让纳税人遵从税收法规的服务。按照税收风险理念，作为一名税务人员，每个人都有采集纳税人涉税信息的职责，真正形成税收管理团队去应对纳税人群体；让一些管理能力强的税务人员去处理复杂税收事项，将无差别的对纳税人平均管理转变为有针对性地加强对特定的纳税人管理。

(二)完善税收管理员制度的总体思路和总体目标

明确完善税收管理员制度的总体思路：在全员管理的框架下分工协作、相互监督，依托税收基层管理平台实行层级和岗位之间的考核评价体系、管事和管户相结合的执法与服务并行，形成“全员管理、专业评估、重点稽查”的税收风险管理团队。税收管理员从层级上应分为总局、省、市、县、基层五级；从每个层级的岗位分工上应细化为：风险采集、纳税服务、税源调查、综合管理、稽查监督等岗位。

完善税收管理员制度的总体目标是要建立一种日常管理和专项评估相结合、分户管理和综合管理相结合、全程管户和环节管事相结合的系统管理模式。也就是要推行适度的专业化管理，合理分解税收管理员的管理事项，将重点行业、重点企业、重点政策执行情况的税收分析、纳税评估、税收风险识别以及一些重点涉税事项的调查等交由专职管事人员负责。同时，专职管事人员要将在分析、评估、重点涉税事项调查中获取的信息及时反馈给税收管理员，由税收管理员进行跟踪监控；税收管理员也要结合日常管理，将发现的疑点及时交给专职管事人员作为分析的依据。

(三)完善税收管理员制度的原则

推进税收管理员制度落实和完善工作，应遵循管户与管事、管理与服务、属地与专业、集体履职与个人分工相结合的原则。完善税收管理员制度，将税收管理权分成若干个环节，分解到不同的岗位，通过流程控制，建立起各个征管业务岗位之间相互衔接和相互监督的征管工作机制，其核心为权力的分解、过程的控制和岗位的制约。分解权力并不等同于弱化责任，要坚持强化税收管理员的管户和管事的责任，明晰哪些事情是以管户的形式出现的，哪些是以管事的形式出现的，通过强化责任，促进征管质量的提高和税源管理能力、遵从服务能力的提高。

由于税收管理员是税收征管的重要抓手和载体，人数众多，并且有相关的管户责任，必然会带来“管户责任”的执法风险。而一些行政执法的监督部门在监督税收行政执法过程中，也以此为依据，追究税收管理员的行政执法责任，这在基层实际工作过程中也屡次出现。因此，在完善税收管理员制度过程中，要坚持规避风险的原则，对税收管理员的工作事项进行梳理，减少不必要的签字等执法风险的事项，同时在管户上采取集体履职和个人分工相结合等方式，弱化个人管户的概念，在管事上采取交叉执法等方式规避税收执法风险。

三、进一步完善税收管理员制度的手段

(一)合理划分税收管理员的基本工作职责

完善税收管理员制度要合理划分管户制税收管理员与管事税收管理员的工作职责，明确各自的岗位职责和工作要求。管户税收管理员是指以特定纳税人为管理对象，以特定纳税人的日常涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。管事税收管理员是指以不特定纳税人的重点事项和一次性(或偶发性)重要涉税事项管理、纳税服务为主要职责的税收管理员。具体可以有以下几种分类方式：

1．按事项分类。管户制，指税收管理员以划定的特定纳税户为管辖对象，以特定纳税人的税源管理、纳税服务等为主要职责。管事制，指税收管理员不以特定的纳税户为具体管辖对象，而是以不特定纳税人的特定涉税事项作为税收执法和纳税服务的主要职责。管事与管户结合制，指纳税人税收执法和纳税服务中的日常涉税事项由管户的税收管理员承担，纳税人的税收分析、税源监控、纳税评估等专业涉税事项由管事的税收管理员承担。

2．按级别分类。国家税务总局级税收管理员负责特大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；省级税收管理员负责省级大型企业、企业集团的税源监控及特定事项的税收风险应对；市级税收管理员负责市区重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；县级税收管理员负责全县重点税源、五级风险企业的税源监控及特定事项的税收风险应对；基层税收管理员负责规定区域内的税源监控及一般事项的税收风险应对。

3．按岗位分类。风险采集岗，负责日常管理和接收的各种信息，在发现纳税人有涉及税收风险的可能而计算机又不能自动提取该风险信息的情况下，进行手工录入异常信息的内容并提交给纳税人所在税务机关综合管理岗审核。风险采集为全员采集，对一些特殊任务的风险采集由特定人员采集。纳税服务岗，负责向纳税人进行税收政策解读及纳税人到税务机关申请办理的各种涉税事项，除法律、法规、规章和国家税务总局规范性文件另有明确规定外，统一由办税服务厅受理、办理、传递与反馈。税源调查岗，负责辖区内纳税人的基础信息的核实、优惠、认定信息的核查、一般涉税风险的识别与应对、税收政策和宣传解读。综合管理岗，负责特定纳税人、特定事项的涉税风险的识别与应对，监控和缩小纳税人纳税遵从偏离度。稽查监督岗，负责追补没有遵从税收法规的纳税人的应纳税款，提出税收管理建议，并对上一环节的税收管理人员从管理能力、廉洁自律方面实施监督。

(二)合理优化税收管理员人力资源配备

税收管理员可按“税收风险分析、专业纳税评估、大企业的风险监控应对、中小企业的行业性风险监控”等类型配置，也可按行业、产业类型、规模配置，还可聘请“院校管理学者、行业管理大师、标准认证专家”或其他有效方式成立管理员专业管理团队。从事税务工作的人员结构应为：行政机关20％左右，税收服务厅15％左右，税收管理员65％左右，其中，调查核查人员为30％，纳税评估人员为20％，税收稽查人员为15％。

(三)逐步建立以流程管理制度为主线的考核机制

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大企业不仅功能较为齐全，而且还是当地税收的主要支柱。由于大企业自身具有较多的特点，生产规模较大，业务较为复杂多样，这就使大企业在生产经营过程中涉及到的税收和税收政策也具有多样化的特点。税收作为国家的重要收入来源，为了能够更好地促进我国税收事业的健康发展，则需要加强大企业税收管理工作。同时在大企业发展过程中，通过加强税收管理，可以有效地确保大企业健康、经济地发展，有利于共建和谐税收的实现。而且通过加强大企业税收管理，可以更好地对大企业税收和定量中存在的不足之处进行有效的弥补，有效的提高大企业税收管理的科学化和专业化。另外，加强大企业税收管理也是更好的顺应税收管理趋势的需要，对于加快推动我国税收管理现代化建设具有极为重要的意义。在大企业税收管理工作中，需要在强化税务机关职能的同时，还要加强大企业对大企业涉税方面自我遵从能力。由于大企业具有自身的特点，其与一般企业相比，税务风险更多来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念、内部控制及经营目标和经营环境等方面。同时大企业管理人员在社会活动中具有较高的政治地位，作为行业中的主导者，具有较强的示范效应，影响度也较高。所以大企业决策层需要对税收管理工作给予充分的重视，财务人员要正确地对税收风险进行认识，明确企业内部财务关系，严格对企业财务管理工作进行监管。同时税务企业还要加大大企业涉税违法犯罪行为成本，为大企业税收管理工作创造一个良好的外部环境。

2我国大企业税收管理存在的问题

大企业税收收入较为集中，税收事务较为复杂，纳税意识和税收遵从度较强，目前税务机关在征管力度和业务水平方面还远远落后于大企业专业化和精细化管理。而且税收管理具有较强的挑战性，尽管大企业税收管理在我国经济发展过程中发挥着极其重要的作用，但在当前大企业发展过程中，税收管理工作中还存在一些问题，需要采取切实可行的措施加以解决，确保更好的推动大企业健康、稳定的发展。

2.1税收管理手段落后，难以满足大企业税收管理工作的需求

在当前大企业税收管理工作中，由于受到多种因素的影响，大企业税收管理信息技术还存在着一定的滞后性，税收信息化建设速度较慢，不能与大企业税收和定量的实际需求相符合。目前很大一部分税收管理信息系统不仅功能较为单一，而且具有复杂性，这给大企业税收管理工作带来了较大的难度。

2.2大企业缺乏专门的税收管理人才

相对于中小企业来讲，大企业内部组织较为复杂，部分大企业中存在着跨国和跨区域的分公司，这就使其在税收方面具有较强的流动性，从而给大企业税收管理工作带来了较大的难度。再加之税务机关一些复合型专业人才较为缺乏，同时大企业内部专门的税收管理人才也较为缺乏，这就导致在税收管理工作中存在许多不完善的地方。

2.3税收管理制度不完善

当前大企业税收管理政策还存在许多不完善的地方，部分政策具有较大的随意性，再加之不能得到有效的落实，这就导致在税收管理工作方面，大企业还没有一套较为完善的税收管理方法，税收管理工作存在着一定的盲目性，这对于大企业税收管理的顺利开展带来了较大的制约作用。

3加强大企业税收管理的策略

3.1积极地完善税收管理手段，创新税收管理模式

在当前大企业税收管理工作中，需要在传统的管理模式和手段下加快信息技术的应用，以信息技术作为依托，在税收管理工作中以纳税评估和防范税收风险作为主要的税收管理手段，从而对企业的基础信息进行全面掌握，加强监控企业的资金流动情况，更好的提升大企业纳税的质量，有效的防范和控制税收的风险。

3.2加大对税收管理人员的培养

针对于大企业复杂的生产经营情况，以及税务部门专业管理人员的缺失，大企业的税务管理部门应该积极加大对税收管理人员的培训工作，为企业配备全方位高素质的复合型人才，全面提升大企业税收管理团队的整体素质。同时还应该针对大企业的特点，重点培训财务分析和会计电算化等方面的内容，培养税收管理人员的信息化技术，进一步提高大企业税收管理的实效性。企业可以聘请专员来对现有的税收管理人员进行培训，建立一支能够有效适应大企业税收管理工作的专业化队伍，还应该定期对其进行考核，保证企业税收管理人员能够适应税收管理工作的需求。

3.3完善对大企业税收管理的管理机制

对于大企业税收管理工作，需要进一步对大企业税收管理制度进行完善，确保制定的税收管理制度具有较好的科学性和合理性，具有较强的可操作性，同时确保税收管理制度能够具体落实到实处。企业管理层也需要充分地认识到税收的重要性，强化企业的税收管理工作，确保做到依法交税，努力提高大企业纳税的遵从度。

3.4建立税源管理平台

随着信息化技术的快速发展，需要加快税源管理平台的建设工作，确保税收管理信息化的实现。对于所构建的税源管理平台，需要具备较强的信息化功能。不仅需要应用信息化技术，同时还要建立基础资料库和外部信息资料库，为税收管理工作的顺利开展提供充足的信息支持，确保大企业税收管理水平的提升。

3.5引入税收风险管理

在大企业发展过程中，需要积极地引入税收风险管理，同时按照风险管理的总体构架来对税收管理制度进行创新，构建具有风险识别和风险等级的管理制度，而且能够与管理层进行良好的衔接，有效的提升大企业税收风险的管理。同时还要加强对专业税收管理人员的培训，建立专业素质较高的专业型管理团队，更好的展开对大企业的税收管理和专业评估工作，降低大企业税收的风险。

4结束语

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[关键词]风险管理；税收风险；税收征管；体制机制

当前，我国税收管理体制存在着一些突出的矛盾和问题，表现为：经济高速发展带来纳税人户数急剧增长，基层税务机关“人少户多”的矛盾日益尖锐；税收管理体制机制不适应新形势下税收征管工作的需要，税收信息化建设未能推动税收管理方式发生根本性转变；落实责任与监督制约难以协调统一；有限的征管资源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征纳成本居高不下，等等。这些突出的矛盾和问题，制约着税收管理科学化、专业化、精细化要求的真正落实，制约着税收征管质量和效率的进一步提高。风险管理理论为有效解决上述矛盾和问题，提供了重要启示和有效路径。

一、风险管理理论与税收风险管理

1.风险管理概念及内涵。风险管理理论产生于20世纪30年代，是研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科。风险管理就是经济单位通过对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效地处置风险，以求把风险导致的各种不利后果减少到最低程度，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。一方面，风险管理能促进决策的科学化、合理化，减少行为的风险性；另一方面，风险管理的实施，可以使工作中面临的风险损失降至最低。

目前，国际风险管理领域存在诸多的企业内部控制和风险管理标准，但都与美国cosc委员会(由反欺诈财务报告全国委员会发起的组织)正式的企业风险管理框架(enterprise risk management，简称erm)紧密相关，erm框架已成为当今企业全面风险管理的标准。由于风险管理本身具有的内在规律性，erm框架及其方法理论也同样适用于企业以外的其他组织的风险管理。

2.风险管理要素及特点。综合erm风险管理框架的主要内容，风险管理要素包括八个方面：(1)内外环境。环境分析是认识和应对风险的基础。同其他任何管理活动一样，风险管理也是在一定的环境下进行的，也要受到环境中各种因素的影响。(2)目标设定。即设定一个组织进行风险管理的目标，该目标可以分为战略目标、经营目标和合规目标。(3)事件识别。指识别可能对主体产生影响的潜在事项，包括区分代表风险的事项和代表机会的事项。这是进行风险评估和应对的基础。(4)评估风险。指对识别的风险进行分析，以便确定应该如何对它们进行管理的依据。(5)应对风险。即针对识别出的风险提出应对策略。风险的应对策略可分为规避风险、减少风险、接受风险和共担风险四类。(6)控制活动。是指设计的程序和政策，操作的目的是管理和控制风险以取得组织的目标。(7)信息与沟通。要求组织的信息和沟通体系支持其他组成成分以确保组织中的人理解、获取、交换和记录在组织中管理和控制风险所必需的信息。(8)监控。整个流程尤其是风险控制和程序必须被监控，以评估它们的有效性，确认哪些地方需要修改，要采取哪些补救行为。通过这样一个系统的风险管理框架，一个组织可以对自身面临的风险进行有效管理。所以，erm风险管理框架可以运用于管理税收风险。

3.税收风险管理。税收风险管理是指税务机关通过先进的风险管理理论和技术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措施规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征收率。借鉴风险管理理论，建立健全科学、严密、有效的税收风险管理体系，对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制，变事后处理为事前、事中的预警控制，科学地监测和有效地防范、化解税收风险，可以实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平和质量，是今后税收管理工作发展的主导方向，也是落实国家税务总局提出的实现“信息管税”的基本前提。

二、我国税收风险管理存在的问题

1.内外环境方面。(1)系统上下对风险管理的认识还不到位，缺乏把风险管理贯穿税收工作的主动精神、整体观念和系统意识。(2)现行税制体系结构不完善、科学性不足，法律级次低、变动频，征管体系自身的风险防御能力不足。(3)内部各部门之间缺乏协调配合，信息资源的共享度不高，税务部门同相关部门在信息共享、沟通反馈机制方面亟待进一步改善。

2.目标设定方面。(1)税务总局2002年5月在《2002～2006

三、借鉴风险管理理论创新税收管理体制机制

1.科学设计风险目标规划，健全风险识别分析运作机制。通过风险管理联席会议制度，对税收征管面临的风险领域和风险类别进行总体考量，对各类风险群体和风险程度进行集中分析，对跨部门和跨税种的风险管理进行统一安排；在科学设计风险目标规划的基础上，以风险识别排序和应对处理为重点，以减负增效为原则，创新税源税基管理方式方法，建立风险监控管理机制。发挥征管资源和数据信息集中优势， 重点开展综合风险分析和分税种风险分析，组织分地区、分行业、分企业类型风险特征的筛选、分类、归纳和描述，健全税收风险特征库。通过对风险的识别分析、归集排序，将风险等级应对与税源监控管理职责相匹配，选择有效的方式实施应对处理，以较小的管理成本获得较大的管理效能。

2.持续改进风险管理体系，健全风险管理监控评估机制。着眼于提高风险管理绩效和水平，科学设定风险管理监控考核指标体系，建立起直接影响、间接影响、后续影响等多层次的风险管理监控评价圈，从风险识别准确性、风险控制有效性、税法遵从提高度和征管成本效益等方面对税收风险管理质量和效率做出评判。要及时总结税源变化的一般性规律，掌握并积累资料，建立科学、实用的纳税评估模型，形成依托信息化手段的新型纳税评估工作体系，及时发现问题，堵塞管理漏洞。

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（长春百益制药有限责任公司，吉林 长春 130000）

摘　要：税收是我国财政的主要来源，对于我国各项经济发展有着宏观调控的作用。企业的税收管理作为企业财务管理的重要组成部分在企业的财务制度中也有着重要的作用。对企业中的税收进行合理的设置和管理，最终实现企业财务管理经济利益的最大化，具有深远的现实意义。本文首先介绍了企业财务管理与税收管理之间的关系，并且阐述了企业实施税收管理的特殊性，最后讨论了如何实现企业内部的税收管理工作，具有一定的理论意义和实践意义。

关键词 ：企业；财务管理；税收管理

中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）13-0155-02

一、引言

在许多企业中，财务管理工作战是企业管理的核心工作。对于企业一切经营活动的经营成果、现金流量或者财务状况都能够通过企业的财务管理进行反映。目前我国的税法体系得到不断的完善，高科技的征管手段也得到了广泛的应用，税收在企业中也变的越来越重要。从企业的经营目标和规避税务风险两方面看，都让企业认识到税收管理的重要性。可以概括的说财务管理是企业管理的核心，税收管理时企业财务管理的核心。

二、企业财务管理与税收管理的关系

税收管理主要是对企业中涉及到税务问题的管理，可以从一下两个方面进行理解。第一就是可以在确保依照相关法律法规的规定，准确的计算出企业应该缴纳的税额，并及时履行税收征管的义务，进一步作出相应的税收方案，进行合理的避税工作。第二就是依法按照国家出台的相关税收优惠政策，合法的降低税收负担，减轻企业的税收金额。

税收管理与企业的财务管理两者有着密切的联系，可以说财务管理时税收管理工作的基础，同时税收管理又是企业财务管理的工作核心。首先，财务管理通过升级到税收管理，计算出相关的各种税种的应纳税税额，得出最终的财务管理工作指标，进行相应的企业财务管理工作，实现企业的均衡发展，衡量企业经营、财务管理的成果。其次是看是否依法履行了纳税义务，在合法的情况下进行合理的避税工作。对于现有的税收优惠政策，从企业经营的方方面面和纳税的各个环节进行最大程度的减轻税负的工作，影响企业的盈利水平，进行影响企业的财务管理水平。再次是有关企业财务管理涉及到的工作对象。对于企业中的购进和销售、日常经营与融资投资、主营业务与其他业务、营业内活动与营业外活动等主要经营业务，最后都要通过税收进行反映，进而影响企业的税收义务和应纳税税额。最后是在进行税收管理工作的过程中，通过对企业进行财务管理，发现企业整个经营过程中存在的问题。例如以企业所得税为例，在进行企业所得税的计算时，需要注意允许扣除的、不允许扣除的、允许部分扣除的等各项指出工作，包括业务招待费按照发生额的60%进行扣除，超过的部分不予以扣除，企业的福利费用按照工资总额的14%进行扣除，对于非金融企业的借款利息进行相应的限制和管理等。在企业的管理工作过程中，企业管理者可以对企业纳税申报表中的财务报表中的问题进行揭示或掩盖，并且在纳税申报的过程中，要依法进行填写，做好强有力的外部监督，对企业税收管理工作中存在的问题，进行及时、深刻、有效的反映和揭示。企业可以通过税收管理将企业的外部管理和内部管理进行有机的结合，最终形成一个税务局监督企业的税收管理、税收管理监督企业的财务管理、财务管理监督企业的生产经营，进而实现对企业的财务的制约和监督与传导机制。

三、企业实施税收管理的特殊性

企业实施税收管理主要是受到税收执法环境的影响，并且由于税收本身自由的风险，两者的特殊性决定着企业税收管理的重要性。

1.从税收的执法环境上看，税收征管工作的严格性越高，其税收征管的手段就相对来说越先进，一般会对重点的税源进行重点的监控和管理，这是税收管理工作的大趋势。税收收入在企业中占据着企业的一大部分，税收越多，企业的经济利润就越少。如果企业在税收缴纳过程中进行违规操作其被发现的概率就会很高，对于被纳入各级税务局的企业，就必须加强对税收管理工作的重视，努力提高企业的经济效益与综合竞争力。

2.企业中都存在着一定的税收风险。在大企业中税收风险的特点就是企业的工作人员做，生产经营方式复杂，涉及的税种也多，相应的出现的问题也多。如果税收的问题较大，就会严重影响整个企业的系统性和全局性，不利于企业的进一步发展和进步。但在小企业中起税收风险就相对较小，因为没有过多的经济业务，涉及到的税收问题也就相对较少。

四、如何做好企业内部的税收管理工作

在一般的企业中，对于税收管理工作的重视程度并不是很高。对于企业税收管理工作的重视不仅仅是来自企业成员思想上的重视，更是需要企业进行科学的机构设置、进行严密的管理流程的设计、先进的技术手段做支持以及必要的外部协助。在我国的税法中，具有一定的复杂性和专业性，一般的企业中会设置专门的机构和专业的税收管理工作人员，对正规企业的税收进行管理与规划。对于不同的企业，需要的办税的人员各不相同，同时在比较大的企业中会设置相应的与企业的财务管理部门相平行的税务管理部门，并且由企业的最高管理人员负责，对企业是税收进行合理的规划。

在大部分的企业中一般都会涉及到企业的生产经营活动，这些生产经营活动或多或少的都会影响企业的纳税义务，所以必须要根据企业的实际情况，设计出一套完整的、合理的税收工作流程，对企业的各项经济业务进行监督与管理，及时进行了解经营状况，并且防范企业的经营过程中可能会产生的各项税收风险。对于企业进行融资、投资时，综合考虑税收的影响因素，最大限度的规避税收风险。同时要利用一定的技术手段，包对财务管理、存货管理以及行政管理进行兼容性软件的开发，使得涉税岗位和税务工作人员能够及时全面的了解企业的生产经营活动，准确计算出企业的应纳税税额，利用税收优惠政策，做出最大的税收规避的选择。另外我们还可以借助外部的力量包括会计使事务所、律师事务所等机构对企业中产生的税收风险进行很好的规避。通过中介机构里的税收专家，及时检查企业中存在的税收问题和税收风险，并提出相应的税收解决对策，做出很好的改进和管理。

企业的财务管理过程中，税收管理工作占据着重要的地位，对于企业的经营管理有着重要的作用。企业的财务管理工作中的所有决策问题都与企业的税收问题密切相关，两者是不可分割的。企业可以通过加强税收管理工作，对企业中的税收进行合理的规划和设计，进行合理的避税，努力提高企业的资金利润率，进而获得更高的经济利益，使企业的整个经营活动能够得到良性的循环，使企业的投资、经营行为更加合理，更加合法，最后达到企业经济效益和经营管理水平的不断提高。

五、结束语

面对市场经济体制的不断完善和进步，企业必须要努力提高自身的综合竞争力，以此来迎接来自国内的和国际的机遇和挑战。财务管理活动是我国企业中重要的组成部分，是企业生存、发展和获利的支撑部分。在企业中加强企业的税收管理工作，做好企业的资金利用率，使企业能够在长期的市场经济下，不断加强对税收管理工作的重视程度，努力提高企业的整体的经济效益和综合竞争力，使企业成为一个具有发展潜力的企业，发展为自身的经济优势。

参考文献：

[1] 吴廷高，王冬生.税收管理是大企业财务管理的核心[J].中国税务，2011，03：52.

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[3] 王娟.浅析企业财务管理与税收筹划[J].经济研究参考，2004，88：35-40.

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[关键词] 大企业;依法纳税;优化管理

[中图分类号] F812.42 [文献标识码] B

经济贸易全球化的发展，大企业跨国和跨区域交易频繁，组织结构日益复杂，信息化水平越来越高，依法纳税和维权意识强等特征使其产生繁杂的涉税事项，大企业已经成为国家的重要纳税人。新形势下，探索切实可行的大企业专业化税收管理模式，是税收征收管理的重点和难点之一。

一、大企业的界定标准

（一）国际大企业的界定标准

国际货币基金组织对大企业的界定标准有：资产规模、注册资本、经营规模、缴纳税款、特殊行业、职工数量等，不同国家在实际操作中有不同的侧重点。税管员一般都会根据企业以前所缴纳的税额来确定其是否为大企业，但假如选择大企业是以此标准为主要依据的，那么出现几下几种情况的纳税人就不会被纳入在大企业里面：①享受大额退税的大型出口企业;②经常性地少申报或少纳税的纳税人;③正处于免税期的大公司。正因为如此，国际货币基金组织（IMF）提议有设立大企业局和部门的国家及地区使用不同选择标准，从而能够更准确地反映纳税人的纳税能力，其中建议的标准包括：①年所得额;②年销售额/营业额;③资产总价值;④经济活动的种类;⑤进口/出口水平。下表反映了部分OECD成员国的几种标准。

（二）国内大企业的界定标准

我国的大企业税收管理还处于探索阶段，所以对于国内大企业的界定还没有一个全国统一的标准。2003年5月，国家统计局下发了《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》的通知。其中大型工业企业的划分标准为：同时满足销售额3亿元及以上，资产总额4亿元及以上，从业人员2000人及以上。2009年，国家税务总局《关于下发国家税务总局定点联系企业名单的通知》（国税函[2008]1064号），决定将45户企业（集团）作为总局定点联系企业。从中可看出总局的界定标准综合考虑了行业代表性，资本构成代表性（主要构成包括内资和外资），经营模式代表性，所有制形式的代表性（主要分为国有、民营和外资），资产规模、营业总额和纳税额等。2012年11月29日国家税务总局王力副局长在全国税务系统大企业税收管理工作会议上讲话中指出：“大企业要符合跨区域经营管理、总部有较强管控能力、税收管理事项复杂、具有一定税收规模（一般法人企业年纳税额在2000万元以上）的标准。国税总局大企业税收管理机构根据以上基本标准，列出大企业管理的基础名单，各省参照名单，结合本省实际，选择第一批管理和服务的企业，选择服务的企业原则上每三年进行一次调整。”

国家税务总局确定的首批45家定点联系大企业，其中31家是大型国有企业，10家外资企业以及4家规模较大的民营企业，资产和规模均在行业上游。大企业的产品和服务覆盖面都比较广，贴近市场，产品和服务向个性化、多样化发展，如联想控股涉及IT、房地产、化工新材料、现代农业、现代服务等各行各业的经营，税源结构复杂。大企业内部管理机构庞大，关联交易频繁，拥有健全的内控机制和大量的专业人才，财务核算规范，信息化程度高，资金、技术、人才等要素流动快。这45户国家税务总局定点联系企业2007年所缴纳的税款总额占全国税收总额的23%，税源在各地区有举足轻重的作用。

二、大企业税收管理存在的问题

（一）相关税收法律未完善

目前大企业税收管理的主要文件有：《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（国税发〔2011〕71号），《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发〔2009〕90号），《国家税务总局办公厅关于下发定点联系企业成员单位名单的通知》（国税办发〔2011〕64号）等。从全国范围来看，未明确对大企业管理的相关税收政策，尚未形成全国性完整的大企业税收管理办法，缺乏可操作性的实施细则，关于大企业税收管理的相关工作，税务机关只能根据工作经验和重点税源企业的相关管理规定摸索前行，制约了大企业税收管理的发展。

（二）大企业税收管理机构不健全

我国的税收管理体制是分为国地税两大管理系统，由于分税制，我国的大企业税收管理机构的设置也受其影响――按行政区划分，管理权限分散。一是国地税的税收管理范围不变;二是日常涉税事务属地原则不变。这样，大企业管理机构就带有属地管理色彩，具有分散性和局部性。而一般大企业都有一个总部统筹各分支机构，表现出集中化、信息化、集团化的趋势。这就使税务机关和企业之间形成矛盾，导致税收管理缺乏整体性，各税收管理机构获取的涉税信息不全面，无法对整个大企业进行宏观把握和分析以及难以应付大企业跨区域的关联交易等。

（三）税企双方信息不匹配

大企业一般都是高度信息化的，从购货、物流、仓储、会计核算到财务和管理控制都是利用一些智能软件进行信息化的专业处理，电子交易和电子商务也促进了企业的电子化、智能化。税务机关，在现行大企业税收管理中实现网络化办税，但现有信息平台在信息共享和数据利用分析等方面与企业信息平台有一定的差距和不对称，如现在的征管软件，主要功能是日常涉税业务并没有纳税评估，税源分析等，也没有明确标记大企业关联关系，无法获取企业所属集团的税收结构、经济税源变化、基本信息等，很难对整个大企业的纳税能力、获利能力和组织架构等有宏观的评价和分析，不利于大企业税收管理的深化和发展。另外，企业出于商业保密、信息安全等考虑，会拒绝披露或提供转让定价、关联交易等方面信息，导致税务机关不能实时完整掌握企业的税收动态，不利于进行税务风险评估和分析。

三、大企业税收管理的优化路径

（一）搭建税企互动沟通机制

税务机关工作人员转变观念，以大企业纳税人为中心，从进行管理转变为提供服务。税务机关可以自上而下地组织税务机关及大企业进行面对面“零距离”的问题研讨、情况介绍、经验交流等，了解企业意见与需求，宣传税收法律法规。通过搭建税务机关之间、税企之间的互补合作、沟通交流的平台，使税务机关了解企业经营环境、遵从特征、商业行为，企业理解税务机关的法律依据和运作流程，从而税企双方在税收问题发现和应对上形成友好的良性互动。

（二）构建涉税事项协调机制

合理配置税务工作人员管理和服务职能。关注大企业的税收动态，将关注的重点从税务稽查，查漏补缺转变为事前的风险评估，变事后控制为事前控制。把大企业税收管理整个过程按照流程进行划分，各个环节都融入到岗责体系中，再根据各岗位的工作特点和大企业税收管理的要求，明确统一大企业税收管理的业务流程、工作规程、工作内容、工作标准、绩效评价等。将团队管理和服务职能根据不同的任务侧重点，在同一层级其他工作部门及不同层级的税务机关之间以不同的方式进行配置，从而能够实现横向和纵向的高效衔接。

（三）开辟大企业信息管税平台机制

一是完善信息管理平台中的资料库，包括大企业的组织机构以及关联企业的基础资料库、外部信息资料库、申报资料库等。同时，丰富平台系统的功能，在征管软件中加入大企业分行业的经济税源分析以及风险评估等功能，进行税源风险监控。二是通过一定的手续申请后，上级税务机关应放开大企业税收信息管理平台的权限，供有需要的地市使用，实现资源共享。在税源管理上，依托大集中信息系统，建设税收管理员平台，实现“数据到户，责任到人”的模式，进一步强化税源管理。三是吸纳和培养综合性人才。通过公务员招新及向社会聘用一批计算机财务分析专家、律师、注册会计师等专业人才，使大企业税收管理人力资源进行增量，提高大企业税收管理队伍的专业素质。

[参 考 文 献]

[1]蒋震.大企业税收风险管理的思路和基本框架[J].税收经济研究，2011（6）：25-30

[2]姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J].涉外税务，2010（3）：5-10

[3]施文.大企业税收管理：阻力与对策[J].国际税收，2014（8）：62-64

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一、税收风险管理理论基本内容

风险是指未来的不确定性。按照《中央企业全面风险管理指引》给出的定义，风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。风险管理基本流程包括以下主要工作：收集风险管理初始信息；进行风险评估；制定风险管理策略；提出和实施风险管理解决方案；风险管理的监督与改进。风险管理理论是研究风险发生规律和风险控制的理论，它针对各行业特点，综合运用各种风险分析手段、工具，对各种可能出现的风险进行分析预测，并在此基础上优化各种风险管理技术，制定风险防范措施，对风险实施有效控制，使风险和危害降低到最小程度，达到最大限度的管理效能。

笔者认为，税收风险管理是指税务机关围绕总体税收管理目标，通过在税务管理的各个环节中执行风险管理的基本流程，建立健全风险管理体系和内部控制系统，从而为实现税收管理的目标提供合理保证的过程和方法。其基本流程：收集风险管理信息——风险评估——提出和实施风险管理解决方案——风险管理的监督与改进。税收风险管理的核心内容是包含风险识别、风险分析、风险评价在内的税收风险评估。

二、目前风险管理理论在税源管理中运用现状及不足

在日常税源管理实践中，有许多管理方式已无形中引入了风险管理理论。如我国在纳税评估、涉外税收审计中所做的工作已具有风险管理的特性。再如建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的良性互动机制，也是防范税收风险所采取的一项组织协调措施。还有基层税源管理部门在税源管理中建立税负、物能耗指标、成本构成指标等预警体系，加强税源监控。这些做法的目的是为了防范税收风险，具有税收风险管理雏形。但与风险管理理论要求，不管在形式上，还是在内容上还存在着很大差距。

（一）风险管理意识不足。就纳税人而言，在实现自己利益最大化的“道路”上，往往采取不计较任何风险希望以最快的方式获得回报，以侥幸的心态对待税收风险。而税务机关在风险意识上，则过多地从规避执法责任方面考虑税收风险，错误地把规避执法责任作为税收风险管理的目标，没有将实现税收管理目标，即最大限度地实现税收征收率的最大化，减少税收流失作为税收风险管理的目标。在这种认识的指导下，税收风险管理重点放在对内监控上，而对纳税人没有建立一个长期防范税收风险策略，对税收风险缺乏系统地、定时地评估，缺少积极主动的风险管理机制，不能从根本上防范风险以及其所带来的损失。以致重大偷税骗税、虚开增值税专用发票、行业性或地区性税收流失，以及税务机关和税务人员重大工作失职等案件不能得到有效遏制。

（二）没有建立与税收风险管理相适应的风险信息收集标准及传递渠道。当前税收机关掌握的纳税人信息是基于纳税人在自行申报的基础上形成的税收管理信息，这是税收管理信息的主要来源，这些信息只反映纳税人基本生产经营情况，由于部分小企业财务核算水平低，财务信息“失真”、不完整。同时税务机关基于减轻纳税人负担的考虑，没有建立旨在实施税收风险管理的信息收集标准和制度，实施税收风险管理基础尚未建立。基层税源管理部门要想实施税收风险管理，就必须花大量的人力和时间去采集和核实信息，由于税源管理中管户多人手少的矛盾较为突出，即使实施税收风险管理也是局部的、短期的、缺乏全面性和长效性。

（三）没有建立完善税收风险管理预警系统。要进行税源管理风险评估必须要有“参照物”和分析模型，也就是预警系统。要对税收风险进行因素分析，系统的梳理税收的风险要素、风险环节、风险行业、风险区域、风险时期和风险来源，找准风险控制点，就必须要建立预警机制和预警指标体系，提高风险评估和认定的准确性，才能使税源管理部门和税收管理员对税收风险实施有效的控制，卓有成效地开展税收分析、纳税评估工作，以提高税收风险预警与控制能力。而目前尚未建立一套有效、完整的风险管理预警系统。

（四）税收风险管理职能过于分散不利于风险管理。现行的税收征管理模式是一种建立在专业化管理基础上的分权管理体制，虽然经过几次征管理改革，建立以县（区）局实体化为基础的税源管理体制，实现了县局集中征收，税源管理权分散在各个职能分局（部门），由于配合、联动不够，未形成税源管理一体化与集中的税收风险管理职能体系，难以集中优势重点加强对重点风险点的管理，很难达到的分类管理目的。

三、如何在税源管理中运用风险管理理论

要将风险管理理论运用到税源管理中，按照税源管理的特点和业务流程，应建立健全税收风险管理的基本流程和内部控制体系，建立税收风险管理预警和双向控制机制。

（一）建立健全税收风险管理流程。税收风险管理的基本流程主要包括：收集风险管理信息、进行风险评估、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进。税收风险管理的核心内容是包含风险识别、风险估测、风险评价在内的税收风险评估。

1、风险管理信息收集或采集。信息是实施风险管理的前提和基础，没有信息也就无法作出税收风险评估，不完整或失真的税收信息直接影响税收风险管理的效率。税收风险评估的第一步工作是根据税收风险管理业务需求对纳税人有关信息进行采集，信息来源于外部和内部，对收集的信息要充分利用现有的数据平台，实现信息共享。（1）收集内部信息。主要是企业申报信息和税收管理员管理过程中收集和采集的信息。（2）收集外部信息。主要是与纳税有关部门的信息，如海关、银行、地税、工商以及其他经济管理职能部门。（3）收集风险管理典型案例。主要是由于风险失控导致税收流失的案例以及通过风险管理减少税收流失的案例，通过典型案例，收集税收风险管理的重点。

2、风险评估。风险评估包括风险辩识、风险分析、风险评估三个步骤，这是税收风险管理的核心环节，应设立专门机构负责。主要是税务机关税源管理部门和风险评估人员对收集的信息进行筛选、提炼、对比、分类、组合，进行风险评估。风险辨识是指查找纳税人各业务单元、各项重要生产经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。风险评价是对税收管理实现目标的影响程度、风险的价值等。进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。定性方法可采用集体讨论、专家咨询、政策分析、行业标杆比较和调查研究等。定量方法可采用统计推论、计算机模拟等。在进行税收风险评估时，应统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，并通过测试等方法，确保评估系统的假设前提、参数、数据来源和定量评估程序的合理性和准确性。同时还要根据环境的变化，定期对假设前提和参数进行复核和修改，并将定量评估系统的估算结果与实际效果对比，据此对有关参数进行调整和改进。

3、制定解决方案。根据税收风险评估发现的风险，制定出相应的税收管理措施及应对解决方法。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具。

4、风险管理的监督与改进。税务风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，对部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告。税源管理部门应依托现有的信息化条件建立贯穿于整个风险管理基本流程，连接上下级、各部门和业务单位的风险管理信息沟通渠道，确保信息沟通的及时、准确、完整，为风险管理监督与改进奠定基础。

（二）建立完善税收管理内部控制制度。总局在2001年依法治税工作会议上提出：“内外并举，重在治内，以内促外”的依法治税指导思想，推进依法治税是税务部门长期抓好的重点工作。重在治内就必须要建立严格的内部控制措施，这与风险管理要求是一致的。一是建立内控岗位授权制度。对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定；二是建立内控报告制度。明确规定报告人与接受报告人，报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等；三是建立内控批准制度。对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任；四是建立内控责任制度。按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度；五是建立内控审计检查制度。结合内控的有关要求、方法、标准与流程，明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等；六是建立内控考核评价制度。把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩；七是建立重大风险预警制度。对重大风险进行持续不断的监测，及时预警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施；八是建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离，对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约，明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任，将该岗位作为内部审计的重点等。①

（三）建立差别化分类管理规则。税收管理部门和风险评估人员在对各类信息进行详细分析的基础上，按行业对企业风险程度的高低进行分类、分级，形成下宽上窄的金字塔式税源构架，对处于金字塔不同层次的纳税人应采取不同的管理方法。对金字塔底层广泛的、守法的纳税人，推行自我管理，建立自我评估机制，税源管理部门和税收管理员对其进行简单的监督和观察；对金字塔中间纳税人采取加强纳税管理性辅导和评估相结合的管理方法，督促其提高税收风险意识和纠正潜在的税收风险；对金字塔上层抵触税法、不守法的纳税人，则要采用重点管理控制、纳税评估、稽查和移送法办等措施。依据金字塔管理思想，从资源配置考虑，税收风险管理的重点是金字塔顶端的高风险企业。②

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（一）科学分类税源，提高管理的针对性和实效性

根据当地的经济发展水平、税源的分布以及机构人员状况，在属地管理的基础上按行业、规模为主，兼顾风险、存续期等对纳税人进行分类，大体分为重点税源和一般税源（包括中小税源和个体工商户），重点税源是指企业数量占当地企业总数比重较小（10%—20%）、年税收收入占当地税收总收入比重较大（60%—80%）的纳税人。根据税源分类实行有针对性的专业化管理。在原则上保持现有税源管理机构不动和属地管理基础上，按照重点税源和一般税源的分类明确管理机构和内部职责分工，有条件的地区可适当打破区县的管理界限。对重点税源，可根据行业生产经营特点及规律，按户开展税源日常管理，根据风险预警开展纳税评估；对一般税源，可根据税收风险程度和征管环节，按税源管理事项实施专业化岗位分工管理。

（二）建立税源管理专业化的运行机制

建立健全立体化、专业化、信息化的税源管理体系，完善运行机制。对税务机关内部，按照“信息管税”的思路，实行纵向互动，横向联动，各级税务机关之间、各部门之间形成管理合力。

建立纵向互动机制。从总局、省局、市局、县局、分局（所）到税收管理员六级，各级都应履行相应的税源管理职责。

总局主要负责制定税源管理规划、制度，建立税源信息监控平台、预警指标体系、风险特征库、纳税评估模型，下达风险预警指标数据和纳税评估重点，指导、督促、考核税源管理工作。

省局、地市局负责制定本级税源管理规划、制度，根据上级的风险预警指标数据，结合本地实际，建立本级预警指标体系和风险特征库，下达风险预警指标数据和纳税评估重点，组织、监督、考核本地税源管理工作。

县局、分局（所）负责根据上级的风险预警指标数据和监控评估重点，结合本地实际，组织日常税源监控和纳税评估工作，并及时反馈落实情况。

税收管理员按岗位职责要求，根据上级的风险预警指标数据和纳税评估重点，结合实际，抓好落实。

建立横向联动机制。各级税务机关要成立征管状况监控分析领导小组及工作小组，建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查等工作的联动机制，各部门既各司其职，又密切配合，统一监控分析税源变化，统一下达风险预警指标数据和纳税评估重点，统一评价考核征管状况。

征管科技部门负责拟定规划、制度、方案和统筹协调；税种管理部门负责人事部门负责机构、岗位职能调整、人员配备以及能级、绩效管理；收入规划部门负责税收分析；电子税务管理部门负责数据的抽取、整理和提供，相关信息系统的修改和完善；教育部门负责税收管理员和专业人才的培训。

建立外部协作机制。各级税务机关应加强与地方党政相关部门的沟通和协作，逐步建立经济税源信息（第三方信息）的共享机制，完善综合治税、协税护税的体制、机制。

（三）建立和培养税源管理专业化人才队伍

各级税务机关要根据税源管理专业化的需要，对人才进行专业分类、合理配置，充分发挥其专业特长；针对税收风险管理、纳税评估对高素质复合型专业化人才的需要，尤其要加强对纳税评估人才的选拔和培养，可试行等级评估员办法，逐步建立专业化的评估员队伍。要注重税源管理专业化人才专业技能的提高，针对岗位需要加强教育和培训，不断提升其专业化管理水平，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强的税源管理专业化人才队伍。

（四）强化信息技术对税源管理专业化的支撑

各级税务机关要充分利用信息化手段多渠道及时、完整、准确地采集、整理与存储税源信息，加强数据管理，确保数据质量；要深化数据的分析与利用，运用信息技术加强税源和征管状况监控分析，提高纳税评估效率和质量，有效防范税收风险；要加强业务与技术融合，开展信息化项目建设，要以业务为主导，以技术推动业务的创新并提供保障。

二、推进税源管理专业化的重要性和紧迫性

随着经济全球化和我国工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化的深入发展，纳税人数量不断增多，企业经济性质、组织形式、经营方式呈现多样化，征纳双方信息不对称问题和人少户多的矛盾日益突出，税源管理的复杂性、艰巨性不断加大，传统的单一由税收管理员管户的税源管理方式已难以适应这种变化。只有通过税源管理专业化，落实信息管税要求，才能逐步解决上述问题，促进税收管理科学化、精细化的实现。因此，大力推进税源管理专业化，优化纳税服务，强化税源管理，提高征管质效，意义重大，势在必行。

三、推进税源管理专业化的基本要求

各级税务机关要切实提高推进税源管理专业化重要性和紧迫性的认识，主要领导要负总责，分管领导要亲自抓，各有关部门要密切协作，共同推进此项工作。

(一)统一思想，加强领导

各地要切实提高提高推进税源管理专业化重要性和紧迫性的思想认识，解放思想，求真务实，改革创新。要层层动员，广泛宣传，组织全体人员特别是税源管理人员深入学习、充分认识和理解推进税源管理专业化的深刻内涵和重要意义。

（二）精心组织，明确职责

各级税务局机关要加强部门协作，密切配合，共同推进此项工作。征管科技部门负责制定方案和统筹协调；人事部门负责机构、岗位职能调整、人员配备以及能级管理、绩效考核办法的组织实施；收入规划部门提供宠观税源信息和宏观税务信息；电子税务管理部门负责数据的抽取、整理和提供，相关信息系统的修改和完善；教育部门协助配合实施税收管理员的培训。