财务会计和税务会计精品(七篇)

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【关键词】财务会计；税务会计；利益；企业成本

企业是一个盈利性的组织，企业资金的清算和统计都离不开财务会计和税务会计。税务会计是传统财务会计的延伸，两者都属于会计学的范畴，相互配合、相互合作、相互影响，共同对资金经营产生积极的作用。虽然在计划经济时代时，两者在企业中差异性和矛盾都不明显，但近年来，随着市场经济体制的改革和社会经济的发展，财务会计和税务会计职能的差异性越来越大，两者的矛盾逐渐突出，给企业的成本收益带来了巨大影响。是将两者继续融合在一起共同工作，还是将两者分离独立，成为每个企业面临的问题。

一、财务会计和税务会计的区别

财务会计和税务会计联系紧密，但又存在明显的区别。首先，两者的核算方式不同。财务会计的核算方式是权责发生制，通过核算向企业正确、及时、完整提供资金的盈亏状况以及财务信息的变动，利于企业负责人对资金的应用做出相应决策。而税务会计的核算方式是收付实现制，通过核算为企业提供税务方面的信息，防止纳税人偷税漏税的行为，利于税务部门征税并树立良好的企业形象；其次，两者的核算对象不同。财务会计核算的是企业的全部资金，而税务会计核算的只是税务方面的资金；最后，两者的核算依据不同。财务会计依照会计制度的方法和程序核算资金，提供信息，而税务会计的核算程序则依据税法对税收进行核算。

二、财务会计和税务会计分离与否对企业成本收益的影响

（一）财务会计和税务会计对企业成本的影响。如果将财务会计和税务会计分离开来，则会产生巨大的成本消耗。两者分离后，各自独立发展，必须需要完整的核算体系才能完成各自的工作。税务会计从财务会计中分离出来后，财务体系要重建并且完善起来，对于税务核算的纰漏要弥补起来。税务会计的核算方式和依据虽然独特，但也需要完整的核算体系，才能界定税法和财务会计之间的差异。这样就产生了核算体系的成本[1]。同时，企业在进行不同方面的资金核算时，由于核算体系与过去不同，势必会产生种种矛盾或漏洞，为企业的成本增加了一些不必要的开支。（二）财务会计和税务会计对企业收益的影响。财务会计和税务会计在一起运作时，可能会使运算结果不准确，从而减少了企业的收益。两者的分离最显著的结果是核算方式对企业收益带来了积极的影响，如果在企业中设立独立的税务会计，凭借其对税法的了解，可以精确核算税收，反映企业纳税信息，还可以开展更多合理有效的纳税计划。科学规划，统筹安排。[2]提高了企业的纳税效益，改善了企业的管理经营模式，树立了良好的品牌形象，增加了企业的效益。而财务会计从税务会计分离的另一大优势在于，可以提高财务会计信息与税务会计信息的质量[1]。有利于企业管理层对于资金的变动做出有效地决策，有利于提高企业的管理效率。这些优点最终都会使企业的收益利润获得显著提高。

三、企业应如何面对财务会计和税务会计对企业成本的收益的问题

企业可根据自身的发展需要，决定财务会计和税务会计分离或融合，制定灵活的会计系统，降低企业的成本，提高企业的收入效益。[3]我国的企业制度正处于改革创新和完善发展中，改革都具有两面性。企业不仅要从理论上探讨出财务会计和税务会计的分离与否是否符合自身长远发展的利益，而且要在实践中实施符合自身实际情况的战略措施。

四、结语

综上所述，财务会计和税务会计对企业的成本收益影响深远。两者融合对企业成本的消耗较小，但是却使企业无法获得最大的收益；相反，两者的分离则会消耗企业更多的成本，但同时也带来了巨大的效益。在经济迅速发展的今天，市场经济日趋激烈，企业纷纷从自己的切身利益出发，寻求最大的经济效益。这就要求每一个企业合理处理好财务会计和税务会计之间的关系，虽然税务财务会计的分离为企业在生产运营过程中带来了巨大的利益，但是企业也要做好承担更多成本消耗的准备。企业要制定良好的经营管理模式，促进自身经济又好又快发展。

作者:王海芳 王晓庆 单位:宿州职业技术学院

参考文献

[1]郭费儿.就成本效益分析财务会计与税务会计分离问题[J].财会研究，2011（08）：178.

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（一）税务会计原则

当前我国政府为了有效筹集财政收入，通过税收相关法律法规对企业会计行为进行的合法性规定。当前包括我国在内的几乎所有国家都并没有对税务会计的原则进行直接规定，而是通过税收法律法规的制定从宏观上对税务会计的基本遵从原则进行规定。当前我国税法中有关税务会计的原则可以归纳为以下三点：客观性原则、总体性原则和合法性原则。客观性原则实质上是要求税务会计从业人员在进行税务会计核算过程中保证客观公正，切不可偏离财务事实，以最终实现财务信息的中立性。因此在进行税务会计信息系统的建立时，需要以税法作为出发点，以企业财务现实作为操作对象进行有效核算。总体性原则实质上要求企业在进行税务会计体系的建立时需要考虑各税种之间的联系和区别，需要从宏观角度对企业会计信息进行税法方面调整核算。只有这样才能保障税务会计活动的完整性和总括性。合法性原则要求企业在进行会计核算时除了遵守会计规范、利用财务会计原则外，需要将遵守税法放到很高的高度。对于企业而言，只有合乎税法要求，才能降低企业的纳税风险；只有灵活运用税法，才能寻找到财务会计筹划的空间，降低企业的税收负担、提高企业的利润水平。

（二）财务会计原则

由于财务会计原则一般各国都通过了财务会计规范进行规定，因此具有很强的明确性和固定性。企业在从事财务会计活动中需要对资金运作进行有效管理和监督，以保证企业财务信息的客观性，维护企业相关投资人或者债权人、股东的合法权益。因此可见财务会计是企业运行的重要内容，只有进行有效的财务会计管理才能减小企业面临的风险，同时提高投融资决策的准确性。而财务会计原则作为企业从事会计活动的基本遵循原则，一般具有以下几点：及时性原则、可靠性原则和实质性原则。及时性原则就是企业在从事财务会计工作时必须保证时效性，对于会计凭证及相关信息的处理必须在规定期间内完成，切不可拖延至下个期间。因为会计是动态的工作过程，其财务信息也是动态的，如果未能保证财务会计的及时性原则必然造成企业正常业务难以开展。可靠性原则实质上类似于税务会计原则中的客观性原则，即要求财务会计信息是客观公正、可靠的。因此任何财务信息必须记载着相应的真实发生的财务活动，否则必然导致财务信息失真，难以向企业股东、债权人等利益相关者提供能够真实反映企业经营现状的财务信息。实质性原则就是在进行财务会计处理时通过空壳公司或者其他形式进行财务信息核算的方式是尤为财务会计原则的，在日常财务信息核算过程中必须注重实质重于形式的原则，只有这样才能保证财务信息和企业发生的经济活动实质对等。

二、税务会计原则和财务会计原则的比较

（一）成本计量原则的比较

一般来说，税务会计原则更多的强调历史成本，而企业的会计准则会更在意资产的价值变化。历史成本原则是指企业对会计要素的确认应该按照其最初的成本，而在企业进行生产经营活动的过程中，也要以发生业务的实际成本来作为计价基础。当企业会计原则与历史成本原则发生冲突时，税法坚决支持历史成本原则，这充分体现了税法对于该原则的拥护。在现实生活中，有许多情况是企业所采用的会计制度弃用历史成本原则，税法对该原则的维护就体现为：如果企业当前资产违背了历史成本，税法会规定企业必须严格按照税收法律法规来确认和反映相关资产的价值。税法如此强调历史成本原则的主要原因是，征税是一种国家法律行为，必须要有充足的证据来保证税款征收的合法性。而财务会计准则强调的是公允价值的理念，当一个企业的资产确认偏离历史成本原则时，可以用可收回金额等资产的公允价值来替代，以此来保证财务信息的可靠性。

（二）相关性原则的比较

在财务会计中，相关性原则是指企业财务会计提供的信息要能与财务报告的使用者的经济决策相关，有利于财务报告使用者凭借该会计报告来做出尽可能正确的投融资决策。与财务会计中的相关性原则截然相反，税务会计中的相关性原则更注重企业的收入确认、成本计量、费用扣除要是企业实际发生的，并且收入与成本、费用之间要存在合理的因果关系。从上面的描述可以看出，财务会计的相关性原则是注重对企业财务报告使用者的经济决策，要尽可能地使使用者有效地评估企业的价值，做出科学的投融资决策，为企业的良好发展提供必要帮助。而税务会计的相关性原则是注重企业在进行纳税申报时要能准确核算其收入、成本与费用，税务机关也要根据这一原则来判断企业的成本、费用是否能扣除，并最终确定企业的应纳税所得额。可以看出，在相关性原则方面，税务会计与财务会计的主要差别表现为适用对象的不同。

（三）配比原则的比较

配比原则是指企业的成本、费用要能够与企业对应时期的收入进行配比，以此来正确计算企业在该期间的收益，不配比的成本、费用就不能从收入中进行扣除，因为这是影响企业营业净损益的。税务会计对于配比原则的体现主要是在企业所得税中，我国的企业所得税承认配比原则，纳税人在进行生产经营活动所发生的成本、费用必须要与同阶段的应税收入进行配比，不能提前扣除，也不能推迟扣除。财务会计的配比原则是权责发生制的体现，当企业的收入确认的权利发生时，随之也就产生了扣除成本、费用的权利，而企业没有收入确认的权利，与之对应的成本、费用也不能扣除。配比原则在税务会计中作用是，能有效防止企业少计收入，多计算成本、费用，以此来减少应纳税所得额的行为。每一个行业的生产经营活动，会有其特定的行业平均成本、费用消耗，企业在进行纳税申报时，需要考虑其成本、费用消耗率是否超过行业平均水平，营业利润是否低于行业平均。如果企业的营业利润长期过低，则很有可能会引起税务机关的注意，从而产生税务稽查的风险。

三、结语

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关键词：财务会计与税务会计的关系；方针；实际选择

一、财务会计和税务会计的初步概述

（一）财务会计和税务会计的概念

会计与税务，一直存在着密不可分的关系。税务会计是随着财务会计的发展而产生的。但随着知识的拓展及研究，很多学者认为税务会计已独立发展成一门学科，其与财务会计是背离的。

财务会计，即传统的企业会计，通过货币计量，对企业资金运动进行反映和控制，确认、计量、记录企业的经济活动并形成信息，服务于企业内部管理以及对外提供财务报表的一门会计。

税务会计，是在不断改进的过程中产生的一门新兴学科，是对企业税务征收方面所制定的一系列系统的规定和准则，目的在于促进税收公平。

（二）二者之间的区别

1.目标不同：财务会计主要目的是为企业的所有者、债权人、顾客、政府管理部门，提供企业财务状况、经营成果以及现金流量等信息以进行有效的决策。税务会计主要目的是提供税务征收的依据和基础，将税收依据形成一个系统性的学科。。

2.核算基础不同：财务会计的核算基础是权责发生制（应计制），它对收入和费用的是在交易或事项发生时确认，而不考虑何时收到或者付出现金。在反映企业我国《企业会计准则――基本准则》中规定，企业应采用权责发生制。税务会计的核算基础为权责发生制和收付实现制的结合，收付实现制是指交易或者事项只有在收到或者支出现金时予以确认。

3.核算对象不同：财务会计的核算对象是核算和监督企业的资金运动，为内部管理者、债权人、顾客、政府有关机关提供有用的信息，进行相应的正确的决策。税务会计的核算对象是国家纳税而引起的税款的形成，其核算的仅是与税务形成有关的经济事项。

4.核算依据不同：财务会计根据《企业会计准则――基本准则》的规定进行确认、计量、记录与报告，其基本前提概括为会计主体、持续经营、会计期间、货币计量和权责发生制五项。税务会计依据国家规定的税法，根据法律规定进行税务核算计量。

二、分析两种国际模式

（一）以德国、法国为代表的合一模式

1.基本特征：财务会计与税务会计相合一，会计服从于法律的要求。

2.形成背景：首先，德国、法国国际资本市场不是很发达，以独资企业为主，其投资者乐于持有政府的证券和储蓄存款，而不愿拥有私人工商企业的股票，所以银行业较发达，造成企业主要依靠大银行筹集资金，或者在一定程度上依靠政府的投资；其次，德国、法国属于成文法系国家，会计职业界不发达，其会计准则必须由政府制定，严格按照法律的要求，财务上要求“极度稳健”和“形式重于实质”；最后，法国、德国重视企业长期财务实力，很少要求企业提供财务状况变动表。因此，德国、法国的财务会计与税务会计是相合一的，会计服从于税法。

（二）以美国、英国为代表的背离模式

1.基本特征：财务会计与税务会计相分离，二者之间彼此独立。

2.形成背景：美国、英国都是发达国家，具有强大的国际资本市场，企业面向社会群众筹资，并且其财务报告要求充分披露，强调“实质重于形式”。美国和英国同属不成文体系，会计职业界发达，其会计准则可以只取得相关权力机构支持的权威性制定和。因此，美国、英国的财务会计与税务会计是背离的，财务会计不受税务会计的约束，独立发展。

三、我国财务会计与税务会计的关系

（一）从会计环境论角度分析我国财务会计与税务会计的关系选择

从前章分析国际两大财务会计与税务会计关系的两大模式可以看出，财务会计与税务会计的关系的选择与国家的政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等方面密不可分，从而导致二者间的关系处于不断发展协调的过程中。

1.政治、经济环境：随着我国改革开放的不断发展，我国社会主义市场经济体制逐渐形成并稳步发展前进，一方面，为了保证我国众多大小企业的健康绿色发展，提升我国国际影响力，在财务会计方面严格要求，要求提高财务报表信息的可靠性、真实性。另一方面，为了提高国家宏观调控能力，合理提高市场“无形的手”和国家宏观调控“有形的手”的平衡，税务机关在税法方面严格立法，独立发展。

2.法律环境：我国当前法律体系不完善，相关配套法律及相关法规的实施有待完善，税收制度建立不完善，税法存在漏洞，往往是根据会计准则制定的。但随着法律制度体系的不断发展和完善，财务会计与税务会计相背离是无可厚非的。

3.企业组织形式：随着经济全球化的发展，跨国公司的数量与日俱增，一方面信息披露严格要求，投资者和债权人对企业的信息需求越来越大，提供真实、有效、及时、重要性的会计信息成为当前企业发展的必要，但提供有用的信息不能一味的遵循法律的要求，这就导致会计与税法的分离。

（二）我国财务会计与税务会计关系的改进方针

1.加强会计法律监管，完善法律法规体系

我国当前法律规章制度存在欠缺，体系尚不健全，税务会计很多方面存在漏洞，导致和财务会计之间的关系不明确，存在差距。加强法律方面的监管，明确监督主体，促进二者的协调发展。

2.税务会计核算应采取权责发生制

权责发生制可以更加有效的反应会计主体当期的收入和费用，使得征税更加有依据，同时也遵循了会计核算的配比原则，更加体现税收公平原则。

3.税务会计核算要遵循实质重于形式、适度稳健

“实质重于形式”在会计上强调披露原则，税务会计应该依据企业是否实质性发生经济活动来判断是否纳入征税范围。如“视同销售”实际是没有现金流入的经济业务，若对此征税加重了纳税人的缴税负担。税收制度应该较少此类规定，一方面减少财务会计与税务会计的差异，另一方面调整了纳税规定的合理性。

4.实行企业分层管理

对于大型企业，其融资渠道广泛且多元化，大型企业一般较大程度上影响着国家宏观调控和综合征税能力，应采用财务会计与税务会计“适度背离”的模式。对于中小型企业，融资渠道单一，应采取财务会计和税务会计相一致的模式，使按会计核算出来的利润与按税法核算出来的应纳税所得额一致，可以帮助中小企业刺激员工积极性，实现更高的利润。

5.结合会计环境发展情况，遵循规律，不断创新

创新是企业进步的动力。会计的发展离不开创新，根据现实情况进行思维性的拓展。在财务会计与税务会计发展的历程中，会计人员需学会遵循客观事实，在创新的过程中谋求发展。

6.引导会计行业自律管理，提高税务会计的重视程度

财务会计与税务会计的关系，跟会计管理人员密不可分。会计监督存在遗漏，必然会导致会计监督效益的较少，因此完善会计行业自律管理有利于协调财务会计和税务会计的关系，相互促进，带动整个行业的发展。

四、结论

结合我国的政治环境、经济环境、科学技术发展、法律环境的发展，财务会计和税务会计呈现着分离的模式。但由于我国当前税收有些方面依据企业的会计准则，会计准则需获得法律允许才有效。总之，财务会计和税务会计既有联系又有区别，但真正消除二者之间的联系是不可能的。我国应遵循国家现在发展情况，遵循客观规律，不断创新，实行财务会计和税务会计“适度分离”的模式。

参考文献：

[1]常勋，常亮.国际会计（第六版）[M].中国人民大学出版社，2012，6.

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一、财务会计与税务会计分析

（一）财务会计与税务会计

财务会计工作主要是指企业在生产和销售过程中产生的支出和收入进行核算和监督，可以为政府机构、债权人以及股东汇报企业的盈亏情况、财务现状、经济情况等。进行财务会计管理是促进企业进步的重要因素，经过财务会计的统计可以展现企业现在的运营情况和发展方向。通过专业的数据可以让公司的管理者根据公司的现状作出正确的决策，及时纠正错误，促进企业的快速发展。而税务会计主要负责企业经营项目涉及的税务的会计工作，税务会计工作是按照企业的经营情况，进行税务方面的核算和管理，同时要按照国家规定，积极进行申报和纳税工作。在另一方面，财务会计是主体，而税务会计是辅助财务会计重要部分。两者互相维系，互相进步[1]。

（二）财务会计与税务会计的共同点与不同点

税务会计和财务会计与税务会计的共同点在于：税务会计和财务会计都是会计的内容，两者互相维系，互相进步，共同对公司的运营情况进行核算和监督，为公司管理者进行正确的决策提供参考；财务会计与税务会计的不同点在于：第一财务会计的目的是经过会计计算，为决策人员提供正确的经营信息；而税务会计的目的是经过会计计算，让管理者按规定进行纳税[2]。第二需要进行财务会计的多是和公司利益有关的经营者、债权人和股东；而需要教学税务会计的多是公司经营者和国家税务机关。第三财务会计的核算内容是有关公司经营的所有资金活动；税务会计的核算内容是公司由于需要纳税而出现的所有资金活动。第四财务会计要遵守的制度是会计规章，而税务会计要遵守的制度不单单是会计规章，还要按照国家税法的规定进行操作。

二、财务会计与税务会计的成本效益分析

（一）财务会计和税务会计统一时的效益分析

首先在成本方面进行分析。当公司统一税务会计和财务会计的时候，要注意的是：第一在财务会计和税务会计进行统一时，需要建设分离的、单独的计算系统。要为税务会计有关工作建设单独的计算系统，这会提高公司的管理成本。第二是人员成本[3]。当建设专业的计算系统之后，为维持需要增加专业的税务人员进行税务工作，这会提高公司的人员成本。其次是在收益方面进行分析。在企业统一税务会计和财务会计的时候，管理者在一般情况下不用向外界提供保密性的财务报告等项目，而且不用对股东或者债权人进行负责，有利于促进公司收益的提高。

（二）财务会计与税务会计分离时的效益分析

首先在成本方面进行分析。当公司分离税务会计和财务会计的时候，会提高公司的经营费用。这是因为税务会计和财务会计分开之后，就需要两个单独的会计计算部门[4]。其次是在收益方面进行分析。第一当公司分离税务会计和财务会计的时候，其均可以选择适合各自部门运行结构，更加精细的资料可以帮助公司的管理者根据公司的现状作出正确的决策，促进公司生产效率和管理水平的提高，从而提高企业的效益。第二当公司分离税务会计和财务会计的时候，可以使公司有更多的时间和精力进行企业税务工作，从而核算出更正确的纳税资料，帮助公司进行合理的避税，减少公司支出[5]。

三、结束语

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关键词：税务会计；财务会计；分离；协调

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）08-0140-02

随着市场经济的快速发展和改革开放的深入进行，我国的财务会计和税务会计都扮演着越来越重要的角色。为了严格执行税收制度，体现会计准则和会计制度的要求，降低遵守税法的成本和财务核算成本，有必要分析和研究两者的关系，以便更好地将会计和税法结合起来。

一、税务会计与财务会计的联系与区别

财务会计是通过对企业已完成的资金运动进行全面系统的核算和监督，为有关各方提供企业财务状况和经营成果等会计信息的经济管理活动。税务会计是以国家现行税收法律法规为依据，对纳税人应纳税款的形成、申报与缴纳进行核算和监督的经济管理活动。税务会计是税务与会计结合而形成的一门交叉学科，是区别于财务会计的一门特殊专业会计，两者之间既有联系，又有区别。

（一）税务会计与财务会计的联系

1.税务会计以财务会计为基础

税务会计对纳税人税务活动引起的资金运动进行核算，必须以财务会计为基础和依据，但需对财务会计记录进行合理加工。税务会计的资料来源于财务会计，它只是按税法规定正确计算企业应交的各种税费，并对涉税经济业务进行调整，做出调整会计分录，再融于财务会计账簿，最终反映到财务报表和各税种的申报表中。

2.现行的财务会计报告适应了税法的要求，体现了税务会计与财务会计的协调性

按照税法的规定，对涉税经济业务进行调整后，应按调整后的会计凭证、账簿等资料编制财务会计报告。财务会计报告是企事业单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。企业的税务会计处理影响企业的财务状况和经营成果，这种影响体现在财务会计报告中。

（二）税务会计与财务会计的区别

1.核算对象和目标不同

财务会计对企业的经济活动进行全面的记录和核算，目的是向企业的管理者、投资人、债权人、国家有关部门提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，满足各方决策的需要。税务会计反映和核算企业的涉税经济活动，即有关税款的计算、核算、申报与解缴等内容，目的是为国家税务部门和经营管理者提供纳税信息，保证国家及时、足额地征收税款，同时，通过合理筹划减轻企业的税收负担。

2.核算依据不同

财务会计以会计准则和企业会计制度为核算依据，会计人员按照会计准则和企业会计制度的规定真实、客观地核算企事业单位的经济业务，不必考虑税法的规定。由于会计准则和企业会计制度有一定弹性，对某些会计事项，允许会计人员根据客观环境和自身理解，选择会计方法，这往往导致对相同经济业务的核算出现不同的会计结果。而税务会计以税收法规为核算依据，按照税法规定计算企业应向国家缴纳的各种税费金额并做出调整的会计分录，由于税法的强制性和统一性，对于相同经济业务的处理结果是一致的。

3.核算基础不同

以权责发生制为核算基础，遵循配比原则，允许企业在一定的情况下合理估计收益和费用，将某一会计期间的收入和费用相配比，反映该期间的经营成果。税务会计体现了权责发生制与收付实现制的结合，以收付实现制为主，依据税法规定，确定当期应税收入和扣除费用，计算当期应缴纳税费，一般不允许企业对收益和费用进行估计。

4.核算原则不同

一是根据会计准则，财务会计的计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等，例如，为了保证财务会计信息的可靠和真实，对某些经济业务的核算放弃历史成本原则而采用公允价值。而纳税是法律行为，其合法性必须有可靠的证据作支持，因此税务会计恪守历史成本原则。二是按会计准则的规定，财务会计遵循实质重于形式原则和谨慎性原则，对于某些会计事项需采用主观估计方法，应充分估计风险和损失，且不得高估收益或资产，不得低估损失或负债。而由于税收的强制性，税务会计不考虑实质重于形式原则和谨慎性原则，对任何涉税事项的确认、计量都应有明确的法律依据，不能估计。

5.基本要素不同

财务会计有六个要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，为了反映经济活动的具体内容，对各要素进行详细的分类。税务会计有五个要素，即计税依据、应税收入、扣除费用、应税所得、应纳税额，按税法规定反映与纳税有关的经济活动。应税收入、扣除费用与财务会计中的收入、费用是不同的概念，即税法对于收入、费用的确认范围、时间、标准、方法与会计准则不同。

二、我国税务会计与财务会计的分离及协调

财务会计和税务会计同属于会计领域，财务会计立足于微观层次，真实、客观地反映企事业单位的经济活动，而税务会计立足宏观层次，保证国家及时、足额地征收税费，二者在各自的方向独立发展。由于税务会计和财务会计的目的和导向不同，且我国的税法很难与财务会计完全融合，因此在一个较长的时期内，我国的税务会计仍然要采用以分离型为主、混合型为辅的一种税务会计模式。

（一）税务会计与财务会计分离的原因

1.顺应社会主义市场经济规律

在改革开放之前的计划经济时代，由于会计信息使用主体单一，我国采用财税合一型税务会计模式，税务会计未从财务会计中分离。但随着市场经济体制的建立与发展，会计信息使用主体呈现多元化的趋势，会计制度和税收法规开始按照各自不同的方向发展。由于各信息使用主体有着不同的需求，例如：投资者、债权人利用会计信息了解企业的偿债能力、盈利能力，政府利用税务信息监督纳税人的纳税情况，这使得财务会计和税务会计的区别加大，二者相分离成为市场经济发展的必然趋势。

2.有助于完善中国税制及税收征管

我国正处于改革开放的深入时期，国民经济迅速发展，税务会计与财务会计从不同角度监督经济活动，保证市场经济的正常运行。税务会计和财务会计相分离，有助于完善中国税制和税收征管，有利于发挥税收征集国家财政收入和调节经济运行的双重作用。

3.有助于建立和完善会计准则体系

我国会计体制改革的目标，就是适应市场经济需求，建立和完善会计准则体系，保证会计核算的客观性和一定程度的灵活性。只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使企业在遵循新的会计制度和准则的基础上，根据具体情况，选择适合本企业的会计处理方法，充分发挥财务会计的核算、监督作用，提供真实、客观、公允的会计信息。

（二）税务会计与财务会计的协调

税务会计与财务会计的分离适应了不同信息使用主体的需求，但两者的分离会产生一些问题，如：使得征税困难，提高了税收征管的成本；增加了纳税人财务核算成本及人员培训成本等。因此，为了实现税务会计与财务会计的各自目标，在分离的同时，应注意两者的协调与配合，构建税务会计与财务会计的良性互动关系。加强税务会计与财务会计之间的协调，能使国家税收管理成本降低，从宏观角度调整和优化经济结构，有利于对企业制度和结构进行优化，减少企业的纳税风险。

为了使税务会计与财务会计更好地协调，应注意以下方面。

⒈完善税务会计理论构建

改革和完善税制，借鉴国际惯例，使税法主动向会计准则靠拢。一是应进一步完善税务会计理论，形成符合我国企业发展状况以及我国税法的税务会计理论体系，在管理层面上税收法律法规和会计制度要相互配合与合作，协调税务会计和财务会计的关系，让两者在协调中得到良性发展。二是完善税务会计核算的内容，减少税务会计与财务会计的差异。例如，在所得税的处理方面，减少税务会计和财务会计在内容上的不一致，要以所得税制度为基础，保证会计制度与税收人之间的统一。与此同时，放宽应税费用的列支标准，加大纳税扣除，减轻企业的税收负担。

⒉加强财务会计与税务会计在信息方面的沟通

首先，会计通过披露真实有效的信息来配合税务工作，税务机关应充分利用披露的会计信息，督促企业及时、足额纳税，以提高税务机关的税收征管效率。其次，各相关部门应利用各种渠道宣传和推广税法、会计准则、会计制度及其他经济法规，使社会群体树立法律观念，促使人们自觉按会计制度的规定进行会计业务处理，并按税收法规对涉税业务进行调整。

⒊统一会计核算基础

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[关键词]税务会计 分离 差异 财务会计

税务会计与财务会计一样，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整、并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。

虽然税务会计与财务会计之间相互联系、相互影响，但税务会计是一门特殊专业会计，与财务会计有着一定的差异，主要有以下几方面：一是目标不同，财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为企业利益相关人提供真实相关信息，便于他们投资决策；而税务会计则是按照税法来核算企业收入、成本、利润和所得税的会计核算系统，为国家税务部门和经营管理者提供有用信息；二是核算法律依据不同，财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则；而税务会计核算的依据是国家税法。税务会计在会计核算和纳税申报时往往会排斥财务会计准则或会计制度的规定；三是核算对象不同，财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，而税务会计核算的对象只是与计税有关的经济事项；四是核算原则不同，财务会计遵循权责发生制原则和配比原则，为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理估计；而税务会计主要遵循收付实现制和权责发生制共同作用的原则，是修正的权责发生制，为了保障税收收入，一般不允许企业估计收益和费用；五是税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，而财务会计则在特定情况下也会考虑时间价值，这种价值正是财务会计进行核算的重要内容，其计价方法较灵活，如可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值。六是计算损益的程序和方式不同，财务会计：收入－费用＝利润；税务会计：法定性收入项目金额－税法允许扣除的项目金额＝应纳税所得额。区别表现在是否承认政府有权对纳税人的非营业收益的确认和征税问题。

税务会计与财务会计存在着差异，在实际工作过程中存在的细化差异及需要进行的纳税调整更多，这就促使我们考虑以下的问题：一是在税务会计未分离的情况下，有时为了照顾财务会计的灵活性，不可避免地存在某些灵活处理的规定。由于税法和会计准则的某些规定的不一致性，很难做到财务会计有关税收的处理结果严格符合税法的规定，从而影响税收征管工作，也不利于维护税法的严肃性。二是针对这些差异，如何做到建立科学的内部管理制度使两者之间的差异得到事先、事中、事后的控制。三是由于一些时间性差异所带来的纳税调整过程可能涉及若干个会计期间，应通过何种必要辅助手段帮助企业记录、调整和申报这些差异。四是税法中对纳税人会计核算有特殊要求的，如营业税适应税率的问题，是从高适用，还是分别适用，这些问题都指向一个方向，那就是必须重视税务会计的工作和重要性。

因此，为了适应纳税人的需要、为了纳税人适应纳税的需要，税务会计应该从财务会计中独立出来。建立税务会计以后，税务会计可以专门研究如何保证纳税活动按照税法来进行、如何处理纳税人和税务机关的关系，以保障税法的严肃性。所以说税务会计的意义重大，税务会计与财务会计应该各做一套账，避免使两者混淆在一起，不然税务会计则无法真正的从财务会计中独立出来。

就我国目前的会计形式来看，税务会计还是主要依靠财务会计为基础，进行调整与计算，还没有单独的形成一个体系，如何让其初具雏形，还要做出以下方面的努力：

1.加强人才方面的培养。税务会计资料大多来自财务会计，对有关事项进行相应调整，这就决定了税务会计既要熟悉财务会计又要精通税法。税务会计是融会计知识、税务知识、法律知识及实际工作经验为一体的高智能活动主体，这就需要社会为其提供充足的业务培训机会、培养专业人才。

2.加强组织方面的建设。健全的组织形式是保证企业税务会计工作规范化、科学化的必要条件。以我国现状来看，要设立企业税务会计，还必须建立注册税务师协会，定期组织税务会计职业培训和资格考核，保证企业税务会计具有一定执业素质和业务水准，并对税务会计运行过程中出现的问题进行分析和研究，为完善税收规定和企业决策提供参考。

3.加强法治方面的建设。随着税务会计的诞生，企业会计可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制订出最佳的纳税方案上。税收法制化反映了市场经济的内在要求，是建立我国现代税务会计学科的灵魂和方向，对企业管理及税收征管提出了更高的要求。

总而言之，在我国大力发展社会主义市场经济和企业在经营管理上竞争日趋激烈的今天，企业税务会计脱离财务会计而独立存在具有十分重要的意义。所以笔者认为我国目前适于采用税务会计与财务会计相分离、且相互协调的税务会计模式。只有让税务会计与财务会计的差异变小才能使各行各业都规范起来、才能更好与国际接轨、更好地进行国家宏观调控，从而适应我国现实财税实务的要求。

参考文献：

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关键词：财务会计；税务会计；成本收益；思考

Abstract: along with our country's socialist market economy system development and perfection of China's accounting system reform and tax system reform and have made great achievements, at the same time as fiscal, taxation system and accounting function transition, change and perfect, tax accounting and enterprise financial and accounting, management accounting of the gap between more and more big. With economic development, our country related departments in reflect the financial accounting and tax accounting's independence and the separation principle, and on the basis of the financial accounting and tax accounting to a certain reform. This paper introduced in financial accounting and tax accounting difference, and on the basis of the analysis also financial accounting and tax accounting separation of cost effectiveness.

Keywords: financial accounting; Tax accounting; Cost benefit; thinking

中图分类号：E232.5文献标识码：A 文章编号：

会计体系的改革意味着我国企业经营制度处于不断完善之中。然而任何一个新兴改革必然有其两面性，相关部门应该根据实际情况予以践行。不仅是从理论上，更应该从实际上辩证的思考相关改革是否符合自身长远利益。只有符合发展的利益才有可能实现可持续发展的战略。相关企业在进行会计体系改革的过程中应该深入了解自身实际情况，随后再实施相关措施，从根本上促进经济又好又快的发展。近年来，随着财务会计与税务会计在企业中融合或者分离的呼声也越来越高，因此，从财务会计和税务会计两者在企业中的定位原则、关系以及模式分析对比对我们理清财务会计和税务会计对企业收本收益造成的客观影响有一定意义所在。

一、财务会计与税务会计

财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对己发生或己经完成的经济业务进行确认、计量、记录，并由此形成财务信息，对企业和外部有利益关系的各方面提供报告，以满足其经济决策的需要为目标的会计。税务会计是一门新兴的边缘会计学科，它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门会计。

二、财务会计和税务会计在企业成本收益核算中的差异性

税务会计、财务会计同属于会计学科，两者互相补充，相互配合，相互促进，共同对纳税人生产经营活动进行核算与监督。财务会计核算的结果会影响税务会计核算结果，税务会计核算结果也会影响财务会计核算结果，当企业中两者没有分离的时候，最后进行制定财务报表为两套。企业中财务和税务同为会计遵循的原则有如下几个特点：第一，税法导向原则使税务会计首先要遵从税法；第二，税务会计核算必须如实纳税，不能偷税，不能引起风险，数据真实，调整要真实，财务会计进行企业成本核算要根据税务真实的数据而进行；第三，财务会计与税务会计进行核算的时候，税务会计有自己的一套操作程序，这样有助于增加财务会计核算的灵活性；最后，企业中财务和税务会计核算的核心内容：一是纳税活动，应纳的税额进行全面核算，形成准确的纳税申报表。二是在核算基础上，依据税法对企业经营活动和业务产生的成本基础上进行真实的财务数据和报表以协助企业管理层进行企业决策。二者主要有以下几方面的差异：

1.财务会计与税务会计两者的核算目标的差异

企业财务会计是给投资者报告信息，为投资者服务。税务会计是为依法征税，依法纳税服务，目标不同。

2.财务会计与税务会计两者的核算依据不同

企业财务会计核算的依据是会计准则和会计制度，而企业税务会计的核算依据是以税法为依据。

3.财务会计与税务会计两者的核算对象不同

企业财务会计核算对象是企业资金投入周转循环产生的一个过程，而企业税务会计核算对象主要是反映税款用的过程以及税款从征集、上交到退还的过程。

4.财务会计与税务会计两者的核算原则不同

企业财务会计核算肩负收付实现制的原则，是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。企业税务会计是以税务为导向原则，两者侧重点不同。

5.财务会计与税务会计两者的核算程序不同

企业财务会计核算是做报表、记账的程序，而企业税务会计核算是按照在会计核算基础上进行纳税调整，形成纳税申报表这样一个方式运作。

三、企业财务会计与税务会计在企业成本收益核算中的职能分析