风险管理的基础知识精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇风险管理的基础知识范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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关键词：金融风险管理；本科教学；教学改革

中图分类号：G4

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.11.108

长期以来，由于金融业在经济发展中的所处的独特地位，金融风险管理问题一直都备受各界关注。近几年，随着金融自由化与全球化趋势的日益明显，金融风险的成因及其表现形势不断呈现出新的特征。美国“次贷危机”引发的灾难性后果更表明，在当前形势下，金融危机将会导致显著的“溢出效应”，对世界各国经济造成重大影响。由此可见，有效地进行金融风险管理，无论从哪个层面来看，都显得非常重要，而提升从业人员金融风险管理能力正是提升企业金融风险管理水平的关键。《金融风险管理》课程正是在此背景下，在我国高校普遍开设的一门为提升学生金融风险管理能力而设立的一门专业课程。但从实际效果来看，学过本课程的大学生虽然掌握了一定的理论基础知识，但大部分人的相应素质及能力并未得到切实提高，尤其反映在金融风险意识不强，金融风险识别能力较差等方面。鉴于市场大量需要具备金融风险管理能力的人才，我们有必要改良金融风险管理教学的方式方法。特别是对于地方非研究型大学而言，更应该改革传统研究型大学的金融教学模式，培养出符合市场需要的相关人才，使毕业生在毕业后能够胜任金融风险管理相关的工作。本文在分析金融风险管理课程教学中存在的问题的基础上，就如何提升其教学质量提出了建议。

1金融风险管理课程教学中存在的问题

1.1教学理念方面

从现有情况看，现有的相关教学，大多重应试能力培养，轻素质能力提高。金融风险管理课程是一门难度较高的专业课程。它是建立在经济学、统计学、金融市场学、财务管理学等基础课程基础上的一门交叉性应用学科。不仅涉及定性方面的知识，如金融风险管理的程序、管理系统和组织体系及金融风险防控的一般理论等内容，还包括大量定量分析的知识，包括金融风险度量的一般技术方法，如VAR、压力测试、极值理论等，以及运用于各类金融工具风险的方法，如用于分析固定收益债券的久期、凸性，用于分析信用风险的信用评分、线性判别模型、Creditmetrics模型、KMV模型、CreditRisk+模型，以及用于衍生品金融风险分析的Delta、Gamma、Theta、Vega、Rho等。由于内容多且难度大、综合性强，很多老师在教学过程中以课本为中心，重理论、轻实践，将教学的重点放在对理论知识的讲解上。这不仅导致我们的学生难以提起学习兴趣，更使得认真好学的同学最终也表现出高分低能的特征。实际上，正是由于本课程的内容多且难度大，我们更加不能忽视理论与实践的结合，这样才能充分调动学生的学习兴趣，提高学习的主动性，进而达到更好的学习效果。

1.2教学内容方面

近几年，金融风险的成因与表现形势日趋多样化与复杂化，正是由于金融风险问题的复杂性，至今金融风险的相关研究还有诸多的不足，导致金融风险管理课程至今还是一门正在不断完善与发展的课程。因此，金融风险管理的相关教学内容就不能仅仅着眼于经典的理论与方法，更加要反映金融风险管理学科的时代特色。在教学内容安排上，在对基础知识基础理论进行介绍的基础上，应注重全面地介绍金融机构现行的主要金融风险防控手段及措施及金融风险管理技术发展的新动态。

1.3教学模式方面

很多老师在金融风险管理课程的教学中，还是采用传递-接受的教学模式，教师成为教学的主角，而学生只充当配角。实际上，正是由于本课程的内容多且难度大，更加要充分调动学生的学习积极性，化被动为主动，这样才能达到较好的教学效果。

1.4考核方式方面

作为一门以金融风险管理素质提升为目标的课程，如果仅靠一两次考试来判断学生对金融风险管理知识的掌握水平是很不充分的。多样化的考核方式与多元化的考试题型是有效考核学生学习质量的重要途径。

2相关建议

第一，教学理念方面，应结合本科学生实际能力水平，注重理论教学与案例讨论的结合。在教学中，教师不能充当完全的主角，使学生把对基础知识的理解记忆作为学习的全部，而应更加注重引导学生对基础知识的运用，进而提升学生独立分析问题与解决问题的能力。我认为，在金融风险管理教学中，应注重将相关的金融风险管理实践引入到教学过程中。如在讲到利率风险时，可以首先以银行为例，在分析银行运营模式的实质的基础上，提出“银行CFO为什么要关注利率风险？”这一问题，通过分析，让学生理解利率风险管理对银行的意义，加深对利率风险相关基础知识的理解，其次，在介绍利率敏感性缺口、久期缺口等基础理论及防范的基础上，引导学生进行换位思考，掌握这些理论及方法的优缺点，再次，在引入各种理论风险案例的基础上，介绍各种管理利率风险的技术方法。此外，在讲完三基的基础上，提出“在中国当前实际情况下，一般中小银行该如何有效控制利率风险”这一问题，让学生进行讨论，以提升学生对三基的综合运用能力。最后，在讨论总结中，老师可以介绍当前我国银行利率风险管理实践中所采用的主要方法及逻辑，再次提升学生的相关视野与分析水平。同时，在对单个教学模块进行学习时，也可以结合专业特色，来调动同学们的学习兴趣。如对国贸专业的同学，则可以在教学过程中，有意识地以汇率风险作为重点，以引导非金融专业的同学将本课程与其专业知识相结合。

第二，教学内容方面，要结合本科教学实际，注重合理选用教材，同时要注重科研对教学的支撑作用。

首先，教材选用方面。目前，国内的金融风险管理教材大致可分为以偏重于数理分析以培养学生相关理论研究能力为主要目标的教材以及较少数理分析以介绍相关理论基础知识为主要目标的教材。我认为老师应该结合所在学校的实际情况进行教材选择，针对不同类型的同学选择不同类型的教材。如学校学生数理基础较好且以培养研究型人才为教育目标的，应该选用数理分析较为全面的教材，如学校学生数理基础较差且以培养应用型人才为教育目标的，则选用数理分析较少的教材为宜。同时，在教材的选用方面，一定要注重教材的前沿性与实践性。以巴塞尔协议为例，自巴塞尔委员会2007年颁布和修订一系列监管规则后，2010年9月12日，巴塞尔银行监管委员会正式就《巴塞尔协议Ⅲ》的内容达成一致，巴塞尔协议III正式成为全球银行业监管的新标杆。然而，至今很少有国内的金融风险管理教材对此重大改革内容进行更新，更为遗憾的是，即使是对新巴塞尔协议的介绍中，也仅仅局限于巴塞尔协议本身，很少有教材分析巴塞尔协议与我国银监会银行业监管框架间的关系，在实践性方面出现重大脱节。

其次，要注重科研对教学的支撑作用。作为一门正在快速发展的学科，金融风险管理问题的相关研究正日趋深入与复杂。从事金融风险管理的教师，不仅自身应关注金融风险最前沿的研究动态，了解本领域最新的研究问题、研究观点及研究方法，便于在教学中让同学了解本领域的前沿知识，更应适时引导学生去关注本领域的热点与难点，给基础好的学生一些参与相关科研的机会，以促进学生素质的进一步提高。

第三，教学模式方面，要通过引导学生设立合理的学习目标，让学生化配角为主角。设立正确的学习目标是调动学生学习积极性的关键。老师应该在介绍课程的同时，对金融风险管理相关人才的就业情况，金融风险管理相关的资质证书进行介绍。如本课程的教师可以结合FRM考试来引导学生，通过让学生了解FRM的就业前景及市场需求、本课程的教学内容与FRM的共通之处，来引导有兴趣的同学设立合理的学习目标，以充分调动学生学习的主动性。

第四，考核方式方面，要注重完善考核方式。在教学中，不能仅靠几次考试对学生进行考核的考核方法，完善课程考核方式，实行平时考查与期末考试相结合的考核方式。首先，应根据课程特点，结合到课堂情况、课堂作业、案例讨论表现等方式，注重对同学纪律及专业素质的考核。其次，卷面考试内容应该以考察学生对金融风险管理基础内容的掌握情况，以督促同学对基础概念、基础知识和基本方法的掌握为目标。最后，在期末考试的题型设计方面，要体现多样化的特征，要注重试卷中试题在认知层次及难度方面的搭配，以更为全面的考核学生的相关素质。

参考文献

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考生要结合自己的实际与课程的特点，因地制宜，通过科学的复习方法，达到事半功倍的效果。鉴于全国注会考试选拔性的特点，其各科考试都要求全面客观地反映教材及其考试大纲的要求，要全面考核考生掌握知识的水平、分析问题的能力和作为注册会计师所具备的实际执业能力，因此，首先要明确注会考试中《公司战略与风险管理》科目的命题特点，结合往年考试情况分析，有以下几个方面的特点供参考：

(一)全面考核、重点突出，紧密围绕大纲要求从基本概念和基础知识出发。考虑到本科目作为全国注册会计师考试的实际情况。考生要注意难易程度的把握，重在掌握注册会计师所需的同《公司战略与风险管理》相关的基本知识和能力。从去年本科目试题的情况来看，它基本涵盖了考试大纲所确定的公司战略与风险管理这两个部分的考试范围，并且这两部分的内容比重大体适当(相对而言，公司战略的比重略微大一点)。试题对每一部分的重点掌握得当，较为突出地反映了公司战略、风险管理各部分的中心内容。这主要体现在对基本概念、名词术语等方面的命题上，侧重运用性的知识点考察，如对swot分析法的考察、内部控制的理解和运用、风险类型等等，他们占试题基础部分的比重较大，这一点从客观试题中看得非常明显。

(二)重视知识理解、实际应用及职业能力需要。同时联系实际这一点相对于基础知识的掌握运用而言，是较有难度的，它测试考生是否具有成为一名注册会计师的基本执业能力。而这些能力的形成和发挥是一个综合的过程，它既包括有无坚实的基础知识和灵活全面的掌握知识，更主要的是测试了考生具备运用基础知识判断问题、分析问题和解决问题的能力。这些试题的难度是递进的，它们一般体现在是否能具有从所提供的试题信息中识别相关信息并根据这些信息进而做出正确的判断和选择。这些试题猛一看，似乎是教材中的“原话”内容表述，但细细一看，似乎又是“陌生”的，它们略微高于教材。考生在复习中，要想培养一种发现问题，并按一定的工作程序解决问题的能力，就必须认认真真地掌握教材及其考试大纲中的要求。此外，要求考生能够以合适的角色并根据这一角色的要求，用简明扼要的方式提出建议、观点和意见，也是考察学生的一个能力。许多试题实际上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相关知识以及应具备的职业道德和掌握相关的分析问题、解决问题的能力等。这在简答题、综合题中是较为明显的，这些试题要求考生经过所学知识的分析，具有一定的基础知识、实践经验、较强的分析判断和解决问题的能力，否则将很难准确、全面地发现存在的问题。

(三)掌握新知识、新内容，实现知识更新的需求坚持终身学习，有较强的知识更新能力是对注册会计师在市场经济条件下不因技术不断变革而落伍的基本素质要求之一。时代的要求给注册会计师及时更新知识提出了更高的要求和挑战，特别是相关领域所涉及的新知识，公司战略与风险管理是一门综合性强、涉及学科较多的课程，因此掌握并回答好本科目试题对考生而言，并非易事。本年度考试中对新知识、新内容理解和掌握程度的试题也占据了一定的比重，如结合金融危机、人民币和美元汇率等出的一些题目体现了这一特点，这些试题源于教材又高于教材。如果考生的运用教材知识的能力较强，对于上述问题的解答将会变得比较容易。另外，在本科目的考试中，还特别强调考察考生能否综合运用多种知识和技能去分析问题和解决问题。

二、掌握合理学习方法的建议

结合考试大纲要求和本年度的命题，可以看到本科目对于考生的知识能力可以分为由低到高的三个等级，由易到难分别是：专业知识能力、基本应用能力和综合运用能力。从本年度的试题构成来看，也体现了这样的安排。这三方面的能力和知识构成如同地核到地幔的向外扩展一样，三层圆代表知识核心、知识中层和知识的外层。如图1所示。笔者认为，这三种能力的测试中，较多的是第二种能力的测试，其次是第三种能力的测试，第一种能力的测试比重并不是很高。可以预见，随着以后注册会计师考试中《公司战略与风险管理》科目的成熟和完善，这个趋势还会加强。虽然从表面来看，《公司战略与风险管理课程》相对于其他注册会计师考试的课程而言似乎容易一些，但真正要掌握这门课程并非易事，其困难主要体现在实践和应用上。如何在实践中提升公司战略与风险管理的境界、意识和理念是十分重要的。为较好地掌握该门课程，建议采用学习方法如下：

(一)理解和掌握每章的基础理论知识考生在复习中要注意结合案例，来理解每章的相关知识和理论，并做到融会贯通。把知识点能够从不同的侧面、不同的角度进行堆积搭配，从不同的视角进行审视、分析和思考。长期下去，坚持不懈，相信考生对教材基本知识点的掌握一定会与日俱增，不断提高的。

(二)梳理和总结各章要点在通读教材的基础上，结合各章考试大纲要求及习题能够认真练习，要针对各章的知识点，对每章内容进行梳理、回顾和总结。

(三)重视案例

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【关键词】 工程设计企业 风险管理 对策

随着企业的发展壮大，新情况、新事项逐渐增多，加之内外部市场环境的不断变化，企业所面临的风险日益加大。所以当今企业必须全面有效地开展风险管理工作，才能做到未雨绸缪，防微杜渐，保持和增强企业的竞争优势。本文基于工程设计企业风险管理的工作实践，认为风险管理工作可以从风险管理体系建设、风险信息识别与评估、风险管理策略和措施、监督与改进等方面来开展。

一、风险管理体系建设

企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

做好企业风险管理工作对提高企业风险防范能力、增强市场竞争力至关重要，有效的风险管理可以确保企业把风险控制在可承受范围之内;确保真实、可靠的数据信息与沟通;确保遵守有关法律法规、企业有关规章制度和重大经营管理措施的贯彻执行;确保企业不因灾害性事件或人为失误而遭受重大损失。因此，企业应从上到下高度重视此项工作，应以现有的管理流程和规章制度为基础，建立符合企业实际的风险管理组织体系和制度体系。

首先，根据企业组织架构特点建立整体覆盖的风险管理组织体系，成立由企业领导担任组长的风险管理领导小组，全面领导企业风险管理工作，并明确指定企业各职能部门及下属各单位领导为本部门、单位的风险管理第一责任人。指定领导亲自负责有利于明晰责任，提高对风险管理工作的重视程度。同时，为促进日常工作的有序开展，需在风险管理领导小组下设置具体职能部门为风险管理归口部门，全面组织协调企业风险管理的日常工作，包括负责组织企业风险管理体系的建立、日常维护及改进，建立健全组织机构、工作流程和规章制度;组织收集风险信息，建立风险事件库;辨识、分析、评价风险，完善内部控制系统;组织建立公司重大风险监控预警机制;指导、监督所属各单位建立健全风险管理体系等等。企业其他各职能部门则负责对其职责范围内存在的各类风险进行管理，下属各单位应全面贯彻落实企业总体风险管理制度，按照整体要求做好风险管理工作。

其次，除了建立风险管理组织体系之外，企业还应根据自身情况制定风险管理制度体系，制定完善的相关制度和基本工作流程，为全面开展风险管理工作提供制度保证和工作依据。一般说来，企业风险管理制度包括：风险管理工作办法、不同风险事项应急预案、风险控制程序等。风险管理基本工作流程为：收集风险管理初始信息进行风险评估制定风险管理策略提出和实施风险应对措施风险管理监督与改进。

二、风险信息识别与评估

有效的风险管理体系是企业顺利地开展风险识别与评估工作的重要保障。企业应充分识别内外部情况，找准和找全现阶段面临的主要风险事项，并对其进行分类。一般来说，以管理要素为标志，工程设计类企业的风险可划分为战略风险、运营风险、财务风险、资金风险、投资风险、法律风险、海外风险七大类，每一类中又分别包含若干不同的风险事项。

各类风险包含的主要风险事项如下。战略风险：包括战略制订、战略实施、战略动态调整等;运营风险：包括公司治理、重大决策、机构设立与注销、市场经营、管理创新、合同管理、质量管理、技术管理、项目管理、人力资源管理、安全生产、节能减排、职业健康、国家安全与保密、宣传与信息安全等;财务风险：包括会计核算、财务管理、资产管理、经费管理等;资金风险：包括融资、金融工具使用、资金结算、担保、外汇管理等;投资风险：包括股权投资、项目投资等;法律风险：包括合同管理、合规审查、重大法律纠纷、知识产权保护、劳动用工管理等;海外风险：包括市场经营、市场环境、运营监控、海外投资等。

企业可根据识别出的风险事项建立风险事件库，以便在风险管理过程中随时查找、对照、评估效果、完善措施。同时，由于企业所处内外部环境的不断变化，应对风险信息进行动态监控，风险管理归口部门要根据不同阶段风险事件的变化及时更新企业风险事件库。风险事件库应包含风险名称、风险类别、风险描述、发生条件、风险后果、风险应对措施几个方面。以工程设计类企业最常面临的几个风险事项为例，列举风险事件库相关内容（见表1）。

在实际操作中，风险识别和评估可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询和调查研究等方法。企业各部门和下属各单位处在企业生产经营管理活动的第一线，应注意在实际工作中查找和收集风险信息，分析风险发生的条件及可能性的高低，评估风险对企业的影响程度，提出重大风险，建立风险监控预警指标体系。企业风险管理归口部门应在结合各单位、各部门提出的重大风险和风险监控预警指标体系的基础上，提出整个企业层面上的重大风险和风险监控预警指标体系。

经过评估的风险，按照发生的可能性可分为经常、很大、中等、偶尔、极少五种情况;按照对企业的影响程度可分为灾难性、重大、中等、轻微、可忽略五种情况。风险发生可能性很大并且会产生重大影响的，就应判断为重大风险，需要引起企业高度重视。

三、风险管理策略和措施

依据风险评估结果，企业可结合自身条件、外部环境和发展战略，根据自身风险承受能力，选择风险承担、风险规避、风险控制、风险分担等适合的风险管理策略，并针对各类风险特点，确定风险应对措施。应对措施应满足合规要求，满足风险控制与运营效率及效果相平衡的原则，具有适用性、可操作性，并坚持在实际工作中严格贯彻执行。例如，对于日常流程和制度无法预控，一旦发生损失较大的重大风险，应制定专项风险应对方案;对于日常经营及管理活动中的重大风险，应针对风险所涉及的所有环节，制定或完善内控制度和涵盖各个环节的全流程控制措施，由事后控制变事前、事中及事后全过程风险控制;对于其他风险，应针对风险所涉及的各项流程，把关键环节作为控制点，建立或完善内控制度和流程，将风险控制在可承受的范围内。特别要注意的是，对于企业重大风险事项，均应在充分进行风险分析的基础上，上报公司高级管理层（设有董事会的公司还应对上报董事会审议的事项进行规定）讨论、决策，并由监事会（监事）进行监督。

风险管理的内控措施一般包括重要岗位权力制衡控制、授权审批控制、绩效考评控制、利益冲突回避控制、经营活动分析控制、财产保护控制、重大风险预警控制等。风险管理措施的制定可采取定性和定量相结合的方法，并积极借助信息化手段推进风险管理措施的实现。

现以工程设计企业战略制订及调险为例，论述其管理措施。企业应制订具有引领性和可执行性的发展战略，否则可能会导致企业盲目发展，丧失机遇和动力，难以形成竞争优势，甚至造成经营失败。针对这类风险，企业制定了明确的控制要求：战略规划制订前需进行详细调研;应具有保障实现发展目标的实施路径、保障措施;对战略规划实施情况进行分析，当外部环境发生重大变化时，履行适当程序调整规划。再根据各项要求制定了具体的控制措施：首先，由各相关职能部门对分管领域业务进行分析预测，制定分目标，根据公司近年主要经济指标情况和上级要求，在全面分析现状和预测内外部环境变化趋势的基础上制定总目标;其次，根据发展目标确定重点任务和保障措施，要求具有指导性和可行性;最后，分析战略执行情况和内外部市场环境变化情况，评估调整规划要求，经决策层审批后年度工作计划。

企业战略规划的制定和动态调整过程均严格执行控制措施，避免了因发展战略脱离实际、偏离中心而导致过度扩张、经营失败;也避免了发展战略因主观原因频繁变动而导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。

四、监督与改进

企业只有对风险管理工作进行监督和改进，才能实现整个管理环节的闭合。应建立全面风险管理监督机制，制定监督制度，明确检查对象、内容、方法，明确各部门在风险管理监督中的职责权限、程序、方法和要求。应定期总结和分析已制定的风险管理策略、内控措施及专项风险应对方案的有效性和合理性，结合实施情况不断修订和完善。在重大风险，如公司发展战略、组织结构、重要经营活动和业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化时，还应组织对相关风险管控的专项监督检查。

此外，企业还应从风险信息沟通、风险管理培训、风险文化营造三方面为顺利开展风险管理工作提供支持。注重风险管理信息的沟通，建立风险管理信息报送体系，明确风险管理相关信息的收集、处理及传递程序，确保信息及时沟通，促进风险管理工作有效运行;加大风险管理的培训，在全面风险管理基础知识及基本技能培训的基础上，建立高风险岗位的岗前培训制度，加强对关键岗位风险管理理念、管控核心内容、操作规程的培训;在内部各个层面营造风险管理文化氛围，各级领导应在培育风险管理文化中起表率作用，积极传播风险管理文化，牢固树立风险无处不在、无时不在意识和理念。

【参考文献】

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关键词：工程造价；风险管理；措施

中图分类号：F284 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

随着经济的发展和社会的进步，工程建设项目越来越多，而工程造价风险管理的重要性也日益显现，其不但关系着工程项目的施工质量与施工效率，而且关系到工程企业的经济效益与持续发展。因此，探讨工程造价风险管理的措施，对工程项目建设有着重要的意义。

一、工程造价风险的来源

（一）来自参建单位的风险

在工程项目建设中，各参建单位都可能会对工程造价产生风险，如设计单位的设计方案与施工图的出入较大，设计变动次数较多；建设单位没有遵循客观的规律，盲目干预项目施工，出现铺张浪费或者投资不足等情况；施工单位没有按照合同约定施工，在施工过程中以次充好，无法保证施工质量与施工工期等，这些都会给工程造价埋下风险隐患。

（二）来自客观事件的风险

由于工程项目建设周期长，工程规模大，很多客观事件也会给工程造价带来风险，如经济环境出现恶化，物价、利率、关税和还贷等出现波动；市场环境不理想，工程造价交易通过暗箱操作进行，供求关系无法起到应有作用；自然灾害或者不可抗力的事件造成财产损失与人员伤亡，延缓了工程施工工期等。

（三）来自其它方面的风险

工程项目施工中涉及环节较多，任何环节出现问题，都会或多或少给工程造价带来风险，如施工材料采购中出现以次充好情况，使得工程因验收不合格而返工，增加了工程成本；合同管理不当，各项规章管理制度不完善，很多管理措施没有得到贯彻落实；工程分包出现问题，施工技术落后影响施工进度等，这些问题都会在无形中增加了工程造价的风险。

二、工程造价风险管理的特点

（一）全程性

在工程项目施工的全过程中，始终存在不确定因素，这些因素都会给工程造价带来风险，而风险不以人意志为转移，所以在工程项目施工的全过程中只能规避或者控制风险，尽可能降低风险发生的几率，却无法完全对风险进行消除。

（二）可变性

在工程项目施工的过程中，各种风险的质与量可以变化，随着工程进度的深入，有些风险可以得到有效控制，有些风险可以得到很好的规避，但是也会有新的风险产生。风险发生程度对工程造价的风险大小有着直接的影响，所以工程造价风险存在可变性。

（三）复杂性

大型工程项目的施工周期长且范围较广，风险因数种类与数量较多，风险的层次性与多样性较为突出，并且不同风险间的关系复杂，与外界的交叉影响使得风险更为复杂化，工程造价风险作为风险一种，自然也体现出复杂性的特点。

三、工程造价风险管理的措施

（一）增强工程造价风险管理意识

工程企业需要增强工程造价风险管理的意识，认识到工程造价风险管理的重要性，重视工程造价风险管理工作。一方面，工程企业需要做好对管理人员与造价人员的的风险教育，帮助其掌握工程造价风险管理的基础知识，熟悉工程造价管理的流程，在工作中贯彻落实各项管理措施，提高其工程造价风险管理的水平。另一方面，工程企业需要熟悉法律法规，尤其是在海外工程的承包施工中，更是需要对当地法律法规做到心中有数，认真审核招投标文件中的各项条款与要求，结合自身实力与市场变化的趋势，承包与之匹配的工程项目。

（二）注重工程造风险的识别与评估

在工程造价出现风险前，工程企业需要认真调查分析工程造价风险的来源，并依据分析结果采取有效的风险管理措施，如利用风险调查法、流程图法和财务报表发等，结合工程风险管理的全过程、可变性和复杂性等特点，对工程造价的风险进行识别，以便为规避工程造价风险提供依据。同时，工程企业需要对工程造价风险的影响进行评估，将风险产生的损失降至最低，如在招标时仔细评估项目施工过程中的风险，依据工程项目增加或者减少的可能性，选择合适的报价，从而增加工程决算时的工程款，实现企业经济效益的最大化。

（三）完善工程造价风险管理机制

在进行工程造价风险管理的过程中，工程企业需要完善工程造价风险的管理机制，将工程造价风险的分析、识别、评估、控制和转移等各个环节贯彻落实，将工程造价风险管理贯彻到工程施工的各个阶段，尤其是工程项目设计阶段。有研究表明，工程设计阶段对造价影响可能性高达80%左右，而在工程施工阶段对造价影响可能性仅为20%左右。同时，在工程造价风险管理机制中需要明确各参建单位的责任，提高各参建单位的风险意识，从而在风险管理中协调工作，避免出现工程变更的情况。

（四）合理选择工程造价风险管理的策略

在工程项目施工中，工程造价风险不可避免，所以工程企业需要依据不同风险选择相应的管理策略，依据对风险的分析、识别与评估，确定造价风险大小、程度与影响范围，以有效规避和控制造价风险。例如如果风险超出企业承受能力，或者成功性不大，企业可以不参与投标与合资；如果工程在工程进行过程中，预测到后期的风险与亏损较大，企业可以采取终端项目措施等，从而对造价风险进行规避与转移。

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一、《公司战略与风险管理》案例的重要性

在管理学中“案例”由于它能够有效地结合实际问题，因而在考试中更能检验考生对知识和能力的考核，于是，越来越得到各类管理类考试的认可，并逐渐流行起来。从近年全国注册会计师考试科目《公司战略与风险管理》所涉及的案例来看，案例比例越来越高，案例涉及的领域也越来越多。从国内外情况分析，涉及的案例有国内案例和国外案例；从领域和行业划分，有生产企业案例、销售企业案例、金融机构案例等；从案例的效果看有正面案例和反面案例等。视角不同，检验考生掌握知识和能力的要求也有所不同。但无论如何，这些案例的目的就是要在考生学习和掌握了《公司战略与风险管理》知识的基础上，通过案例的考核，让考生把所学的理论知识同案例试题——这种浅层次的“实践活动”结合起来。

从2009年全国注册会计师考试新增本科目以来，可以看到，《公司战略与风险管理》一直强调案例型试题的重要性，并在各类复习和应试中不断强调。这是由于案例型试题的特点所决定的，案例型试题有利于提高考生的思维能力、应变能力和创新能力。通过案例型试题，将理论与实践有机结合，不仅使考生加深了对基础理论知识的理解和认识，扩大了知识面，拓宽了思路，还从一定程度上检验了考生分析问题和解决问题的能力。因而，目前全国注册会计师考试科目《公司战略与风险管理》中案例型试题的比重和难度占有重要地位，希望能引起考生的注意。

案例型试题能引导考生去思考相关的原理，真正把理论与实务紧密结合起来，使考生更好地掌握公司战略与风险管理的专业知识并能学以致用。所以，大家在复习和回答案例型试题时，需要明确考核的知识和考核内容，这就要勤于思考、勤于实践。关注经济管理时事，很多案例是来源于政策制定和教材知识点的融合，这为案例试题提供了丰富的来源，很多案例试题的答案往往是《公司战略与风险管理》科目的理论知识与政策实践等方面的综合，这也为考生提供了一条复习的渠道和捷径。如果能把教材上的知识与实践结合起来做一些案例试题，一定能收到事半功倍的效果。当前在金融全球化和金融危机的背景下，《公司战略与风险管理》科目的案例型试题也伴随着注册会计师考试《公司战略与风险管理》这门课程的重要性而体现出来。这一点从历年的试题中可窥豹一斑。

客观地说，《公司战略与风险管理》这门课程涉及的内容是极为广泛的，涉及经济学、管理学、数学等学科体系，不仅包括经济政策、宏观调控、公司战略、风险管理等内容，还包括各类公司的经营管理、市场营销、资本流动和资本运营、业务创新（特别是各类金融衍生品）、人力资源管理、内部控制等内容。可见，《公司战略与风险管理》是一个集理论与实务的“大杂汇”课程体系，这个群组直接涉及到了企业管理、金融、数学、国际经济、财政、贸易、汇率、利率、人力资源、薪酬激励和内部控制等具体的知识点。《公司战略与风险管理》科目所具有的上述特点，就要求考生在复习应试中，要紧密联系目前的现实问题，运用所学的知识，提高考生分析问题、解决问题的能力。

二、《公司战略与风险管理》历年考试中案例型试题分析

案例型试题的重点是以培养考生观察、分析和处理问题的应变能力为主，在案例型试题的全过程中，考生通过组织考生开展研读案例，查找并分析背景资料、思考判断、反复思索、答题、校正等环节，训练、培养考生的逻辑思维和综合分析问题的能力，同时也要注意提高考生思考能力和表达能力。

从公司战略与风险管理的知识结构和知识体系等方面看，该课程呈现出比较明显的特点，如课程内容丰富，课程的知识综合性和关联性强，课程的内容更新速度快，热点、重点问题多等。面对公司战略与风险管理学的这些特点，需要在应试方法上注重培养考生分析问题和解决问题能力。要避免考生由于缺乏对于基本理论的完整接受和理解而导致的死记硬背和一知半解的学习方法，应当将基本理论讲得尽可能的清楚透彻，并多用案例进行具体分析，在课后习题练习与考试或考查中体现出对考生分析问题和解决问题能力的重视，从而提高课程的应试效果。

三、《公司战略与风险管理》案例型试题的考前准备

《公司战略与风险管理》课程内容庞杂，要达到寓基础理论于广泛而深入的讨论之中，以加深对理论的理解并能分析、解决实际问题，选择合适的案例是关键。很多案例型试题的目的是从以往的事件中获得启发而编制的试题。应试的过程实际上是对事件的再展示，分析事件的来龙去脉，并通过教材理论和知识点来回答问题。从应试实际看，如果没有专业知识的提高，单纯的案例也不行，二者必须兼备，否则，就失去了《公司战略与风险管理》案例型试题的真正意义。对考生而言，进行公司战略与风险管理课程案例型试题的考生必须有扎实的基本功及一定的应试经验。

对考生进行案例练习的主要目的是为了提高其应试技能，掌握所学知识。在案例型试题中有两个环节需要重视：其一，对教材知识点的掌握。考生应根据应试内容、应试目的练习一定的案例。其二，案例的应试与技巧。要从案例中总结知识和相关理论，对考试的全过程有一个完整的认识，以提高应试效果。

在公司战略与风险管理案例型试题中，应遵循相关性、典型性和正面引导的原则合理筛选案例。同时，案例型试题不能取代其他题型，在进行案例型试题时，应注重多种应试的互相配合。案例的选择一定要考虑到案例与公司战略与风险管理原理的相关性，案例不能脱离原理。案例一定要和所要应试的《公司战略与风险管理》教材的基本名词、基本原理和基础知识等相关，这是案例型试题的前提条件。

案例型试题的重点是以培养考生观察、分析和处理问题的应变能力为主，在案例型试题的全过程中，考生通过组织考生开展研读案例，查找并分析背景资料、思考判断、讨论交流、总结反思等环节，训练、培养考生的逻辑思维和综合分析问题的能力。因此，案例型试题要达到较好的应试目的，必须进行周密的计划、准备和安排，否则只能使这种有效的应试方法流于形式，难以获得案例型试题应有的效果。

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关键词：税务审计；企业税收；风险管理

随着社会经济的快速发展，国家财政收入也在不断增加，在税收管理方面也出现了较大压力，其中税收风险性增加。我国部分地方税务机关也认识到改善税务征管质量、提升纳税人税法遵从度的方式之一就是管理税收风险。本文首先阐述了企业税务风险管理的基本内容与要素，其次明确基于审计角度上的企业税收风险管理的问题，最后提出基于审计角度上的企业税收风险管理措施。

一、企业税收风险管理与税务审计

（一）企业税务风险管理基本内容与相关要素

企业税务风险管理可以理解为，企业将税务风险特征与自身经营的状况进行考虑，防止税务风险带来不必要的损失而构建的税务风险管理制度，其中囊括了税务风险管理的组织机构、管理目标、风险识别机制、风险评估与应对机制以及风险信息沟通与改进机制等。

企业税务风险管理需要遵循一定原则，包括纳税遵从原则、系统化原则与制度化原则。纳税遵从原则，企业根据相关税收法律计算和缴纳税收，并遵从税务机关的合理管理。企业税务风险管理需要结合税务学习制度，收集税务信息，熟悉和掌握税收程序法与实体法，将企业所有的税务事务规范在国家税收法律中。系统化原则包括了两个层面，系统规划层面与系统控制层面。前者是企业税务风险管理工作的前提条件，需要从企业整体角度出发，降低税务，规划与企业战略相符的方案，实现企业持续经营。后者是在系统规划基础上，执行各种现实冲突问题与偏差，做到有效的系统控制，及时校正偏差。制度化原则中包括了企业涉税事项管理制度化和处理流程制度化，健全制度体系和程序体系来管理企业的涉税事务。

（二）税务审计

税务审计指的是税务机关依法稽查和处理扣税义务、纳税人、扣缴义务、纳税义务等情况的总称。在税务审计角度下，可以对企业的税务账目进行全方位的合法性审计，差错防漏，提出税务补救措施，防止用户或者企业被承担刑事责任或处以税务处罚的风险。

二、企业税收风险分析

企业在生产经营过程中出现了税收风险，其原因包括企业内部控制不到位、相关管理制度不完善、企业的税务风险防范意识不够。其中税务法风险意识不够具体体现在筹资、生产、订立合同与营销等环节中。企业内控制度及内部控制工作的不到位也会造成各种经营性风险，如税务风险、财务风险等。

（一）企业税务风险意识不够

在企业中普遍存在一个误区，即企业税款产生于时间是财务部门核算过程，这忽视了其他业务部门的管理。在生产经营环节中，其他业务部门若也欠缺税务风险意识，造成税务及税务风险的管理控制混乱，影响着公司的长远发展。实际上，企业纳税义务在业务经营过程中就已经产生，因此企业的经营活动、经营决策管理都会影响企业税负的产生，见图1.

企业资金的来源有两种，债权人借入与股东资本投入。企业利用债权人借入的渠道相对较少，有较大的融资难度，尤其是中小型企业。因此，多数企业更加倾向股东资本投入。股东资本投入又有两种不同形式，资本公积与资本金投入资本投入形式不同，其税收待遇也不同，对企业税负会产生不同的影响。部分小型企业主要是自有资金经营为主，所以根本没有认识到资金流入形式会影响税收，因此增加了企业税收负担。

（二）企业内部管理制度不完善

我国部分企业的财务管理制度有待完善，尤其是财务核算制度。真实可靠的会计信息才能确保财务信息的价值。部分企业中，尤其是中小型企业在财务核算上存在较大的随意性，没有完善的财务核算机制，也没有进行账证核对与账实核对等基本程序。部分企业中的财经纪律强制性与严肃性不够，导致财经信息不准确。信息不能反映出企业当前存在的税务问题与财务问题，既影响企业的发展，也会影响员工的工作激情。

（三）税务管理被财务管理代替

财务管理是对理财事务的管理，而企业理财事务又不能缺少税务管理。作为财政收入的重要来源，税务管理也是财政管理的组成部分。企业在筹资、投资与经营环节中都离不开财务核算，也会涉及到税收问题，但税收问题往往被忽略或者被财务管理代替。税务管理被财务管理代替会给企业经营信息的反馈造成阻碍。如财务管理不当增加了企业税负，财务部门会想方设法掩盖问题，那么企业面临的税务风险更大。

三、基于税务审计视角的企业税收风险管理措施

（一）提高内部职员的综合素质

在运营管理过程中，企业必须意识到加强税收风险管理的重要性，要以税务审计为切入点，从不同角度入手，定期对内部职员进行全面、系统化培训，对其进行再教育学习，学习相关的审计知识，特别是税审知识，学习法律知识、计算机基础知识等，使其具备扎实的理论知识，逐渐他们的审计能力、税审能力等，提高他们的综合素质，有效规避税收风险，提高企业运营效益。

（二）构建信息沟通机制，避免信息不对称

企业税务风险管理过程中，建立信息沟通机制，内容包括企业管理层如监事会与董事会的沟通形式、涉税信息的反馈与收集、税务风险信息系统的建立等，通过利用网络技术、计算机系统等实现税务申报、数据管理、信息收集的自动控制工作。按照COSO-ERM框架识别信息控制目标，反馈控制效果。通过该框架建构税务风险信息控制体系，主要包括以下几种措施。第一，内部信息反馈制。企业各部门根据自己日常工作与销售、损失等的情况进行定期反馈，管理层收集与统计好信息，报送给企业财务部。税务管理组织进行信息汇总分析，按照批准意见实施税务处理。第二，外部信息征询制。生产经营部分按照业务情况和供应商客户沟通，做好信息汇总后上交给企业管理人员。第三，信息汇总制。企业各个部门的意见征询与反馈需要税务组织的审核，再传递给企业管理部门，管理部门的决策与意见也需要税务管理审核后才能转发实施。企业的涉税业务均要经过税务组织的管控，才能掌握企业税务风险，针对性的采取措施降低风险。第四，信息处理制。根据税务管理部门反映的内外部税务信息处理的建议，管理层及时拟定处理意见，并下达组织实施执行。

（三）建立健全监督机制与改进机制

多数企业的风险管理制度、内控制度等均浮于表面，实际上并没有按照制度实施执行，这也是缺乏审计监督的结果。企业为保证税务风险管理制度能够健康运行，需要制定一套行之有效的税务风险监督改进机制。坚持以成本效益、风险导向为基本原则，设置监督岗位进行促专项监督，及时发现及改进风险管理体系中的缺陷，保证企业税务管理体系的正常运行，实现税务审计角度下的风险控制目标。

（四）建构税务风险预警机制

站在税务风险角度评估企业内部的税务风险，构建一套税务风险的预警机制是非常必要的。在运营过程中，企业要结合自身运营情况，采用先进的技术，借助信息化手段，优化利用互联网技术、大数据技术，构建全新的税收风险预警机制，要明确税收风险相关的预警指标，比如，资产管理、税务情况、偿债能力，合理设置权重分析，动态监督各个方面，准确判断企业的税务风险程度，促使企业及时发现税务风险，合理分析与评估存在的税务风险，有效解决存在的税务风险。

四、结束语

国家财政收入在不断增加的同时，企业的税收负担以及税务风险也在不断增加，影响着企业尤其是中小型企业的健康可持续发展。在税收审计角度下，企业的税收风险管理需要建立税务风险预警机制、风险监督与改进机制、部门沟通机制等，以应对税收风险给企业带来的发展障碍。

参考文献：

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].导师：刘昆.暨南大学，2012.

[2]吴登华.四川省大企业税收风险管理的实践与探索[D].导师：申晓梅.西南财经大学，2014.

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【关键词】 安全生产 管理体系 建立 应用

1 安全生产风险管理体系建立的背景

中国电力工业经过百余年的发展，在管理上建立了一个相对完整的体系，但是与国内外先进的安全管理理论和实践存在一定的差距，头痛医头，脚痛医脚的现象普遍存在，现行管理经验和方法缺乏系统性和前瞻，管理还比较粗放，其结果是安全管理水平参差不齐，安全生产形势时有反复。在全球经济一体化和中国加入WTO的背景下，国际上广为流行的OHSMS、ISO14000、ISO9000、NOSA、IGH等管理体系被越来越多的电力企业所运用，引入科学化系统化、规范化的先进管理模式已成为趋势。从企业的社会属性来看，电网企业是一个社会基础性行业，电网安全涉及千家万户，维护电网安全、可靠运行是电网企业的天职，电网运行的安全、可靠是社会对我们企业的要求，更是我们电网企业在社会生存的价值。从企业的自身属性来看，企业就是追求效益的最大化，但我们的许多同志，往往只看见管理显性的效益，而看不见管理隐性的效益；只看见事故显性的损失，而看不见事故隐性的损失。

因此，以系统化、流程化、规范化的思想，树立持续改进的理念，从管理内容、方法、流程、人机控制以及行为管理等方面入手，建立一套系统的过程管理与结果管理并重的模式对安全生产实施“标本兼治”是解决现在安全生产管理问题的唯一出路。

2 安全生产风险管理体系建立

2.1 构建安全生产风险管理体系总体构架

在PCAP体系经验基础上，以风险控制为主线，以PCAP体系为基础，融合其它国际先进的安全管理体系的管理思想、管理内容、管理方法，结合电网企业实际，力求“简明、实用”，构建公司安全生产风险管理体系。

2.1.1 确定管理功能模块化

安全生产管理目的是防止和减少事故的发生。因此，控制风险要由哪些环节入手是我们设计体系时关注问题。我们结合电网安全生产管理的实际，设计了风险控制流程脉络图。

根据脉络图，确定了九个管理单元：安全管理、风险评估与控制、应急与事故管理、作业环境、生产用具、生产管理、职业健康系统、能力要求与培训、检查与审核。

九个单元覆盖了电网企业传统安全生产管理的管理范围，并向相关联的范围进行了延伸管理。

2.1.2 重点管理要素明确化

管理要素是安全生产管理模块中具体工作项目/任务，它主要采用了PCAP体系管理要素，包含国外先进管理体系要素，完善、充实了我们关注的内容，特别是生产管理方面。

2.1.3 重点管理节点清晰化

管理节点是管理要素中关键工作要点或步骤，按PDCA闭环管理的原则，结合电网企业现行有效的安全生产管理内容和方法进行确定，解决安全生产具体工作中风险控制关键点。

2.1.4 管理要求规范化

主要结合PCAP体系内容与自身管理实际，按照PDCA闭环管理原则，提出具体管理内容与管理方法，解决在实际工作中如何进行有效的过程控制的问题。

2.2 体系建立实施流程

（1）组织策划。确定体系建立需要的人、财、物和时间资源保障，成立相应的工作机构，成立领导小组、专业小组，明确相关责任部门分工和职责。制订工作计划，明确工作目标、任务和完成时间落实工作责任人。

（2）培训。对企业员工的体系培训内容分为基础知识培训、体系要素培训、体系支持技术培训三类。通过培训什么是体系、为什么要推行体系、体系能解决什么问题、体系与现行管理的关系、体系的特点等知识点让员工了解体系内容组成、作用、管理理念与方法，树立风险管理意识以及系统化、规范化和PDCA闭环管理意识。体系要素规范要求、如何与实际工作相结合、与传统工作的不同点、实际工作中的注意事项等内容则让员工理解各单元、各要素设置目的和作用以及在实际工作中如何落实体系规范要求。体系支持技术培训则让员工掌握危害辨识与风险管理方法、发现问题、分析问题的技巧与方法、如何有效地纠正作业过程不符合事项，提高应急管理与事故调查有效性提高安全区代表巡查水平。

（3）实施风险分析与评估。从电网、设备、作业，环境与健康四个方面进行分析评估存在的危险、风险、现有控制措施和建议控制措施形成企业的风险概述，为体系工作提供依据。

（4）体系文件编写。体系文件包括四大部分，分别是安全生产方针、管理手册、作业指导书及相关的技术支撑文件、记录、表格、档案、注册表、日志。安全生产方针体现企业安全生产的宗旨和方向以及持续降低风险的承诺。管理手册是安全生产管理依从性文件，明确管什么、谁管、怎么管作业的依从性文件，作业指导书及相关的技术支撑明确做什么、谁做、怎么做，记录、表格、档案、注册表、日志等文件是生产过程的基础数据。

（5）执行。企业员工要充分按体系文件的管理工作标准开展相应的安全生产管理工作，按作业指导书开展生产作业活动，这是保证体系执行的基本要求和重要步骤。

（6）审核。审核分为内审和外审两部分。内审主要审核体系的充分性、有效性、适宜性。审核的内容分别是该管的或该做的有没管到、做到，做到全面管理，按企业建立的管理体系/系统运作的效果，企业制定的标准或做法是否科学和可操作，是否适用于本企业。外审是专家组对体系整个运作的一个审核。

（7）纠正。通过体系审核发现管理、培训、标准、执行等方面存在的不足，并给予改进和纠正。

2.3 体系文件的建立

体系文件包括安全生产方针、管理手册（由管理工作标准组成）、作业指导书、技术支撑文件、表格四大部分。安全生产方针由最高管理者组织制定，是企业安全生产的宗旨和方向。管理手册（由管理工作标准组成）由各职能管理部门制订，明确管理的对象、范围和要求。技术支撑文件由基层生产单位根据作业任务制订，技术支撑文件由职能管理部门制订，明确具体的安全生产工作怎么做。表格由职能部门组织编制，规范安全生产管理和作业过程记录。管理手册、作业指导书、技术支撑文件又共同组成了体系里的工作标准，这是

2.4 体系建立的组织保障

保证安全生产风险管理体系的建立和有效运行，应提供必要的组织保障，以保证体系建立阶段和运行期间的人力资源，使体系应用中的各项具体工作得到落实。组织保障应建立体系工作机构、并对安全区代表、内部审核员、事故调查员进行设置。

3 安全生产风险管理体系的应用

3.1 体系应用原则

体系应用是基于风险、系统性、事故预先控制、全员参与、行为与态度、持续改进六大原则开展的。电力行业经过长期实践证明行之有效，既满足体系要求，又能体现电力行业特点的管理手段和方法，在体系应用中，继续延用完善；对现行管理工作已开展，但与体系要求尚有差距的，需要应用体系先进的管理理念和方法进行完善建立；体系带来的新的、有效的先进管理手段和方法，在应用过程中，需要结合体系要求进行建立。延用、完善和建立的结合，将原有的安全生产工作与体系建设结合起来，运用了现代化的安全生产管理手段和方法，达到了整体的效果。

3.2 体系应用案例介绍

六大原则在体系中应用起到了很大的推进作用，现就事故/事件管理标准单元的建立介绍体系文件建设时如何体现“延用、完善、建立”。

体系中事故/事件管理标准单元的建立延用了电力生产事故调查规程中关于事故/障碍等级划分、事故/障碍调查、报告时间事故/障碍调查、报告对象事故/障碍调查、调查中对领导到位的要求、事故/障碍报告表格中技术资料统计要求的内容。

完善了事故/事件管理标准中管理层和操作层的工作内容，管理层增加了开展事故/障碍定性、领导到位要求、事故调查要求、事故责任追究的工作，操作层增加了故/障碍信息报告、事故/障碍统计分析的工作。

建立了管理标准和记录表格。包括未构成事故/障碍的安全生产事件的登记、统计和分析，以达到事前预防和控制的目的。

在体系建立中延用原有工作的方法是可以节约时间和成本的，完善和建立是在原有基础上改进达到提升的目的。

4 结语

随着铁路、建筑、电力、水利水电、煤矿等各行业对安全风险管理的重视程度的提高，行业领导层对安全管理的系统化、规范化意识逐步加强，各行业都相继开展安全生产风险管理体系的建设，行业间体系的建设速度和深度及构成或有差别，但运用的现代安全管理理念大同小异，此文为安全风险管理的成熟和发展提供一些可取的借鉴。