工程审计种类精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇工程审计种类范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

安装工程造价虽占整个项目总造价的比例不高，但安装工程具有技术内容多(给排水、电气、通风空调、消防工程等)、技术含量高、使用材料设备种类繁多、施工过程变更频繁、暗装暗敷工程量大等特点，使得安装工程施工阶段跟踪审计的难度加大。安装工程造价具有自身显著的特点，相应的，安装工程的跟踪审计也具有自己的特点。如何把握这些特点和重点，在施工阶段做好安装工程跟踪审计工作，具有一定的现实意义。

安装工程的特点

在一般的大型建筑中，除土建工程外，都将其归入安装工程。包括:电气设备安装工程，消防工程，给排水、采暖、燃气工程，通信设备及线路工程等。但安装工程有其特有的特点，只有了解其特点，审计人员才能做好安装工程的跟踪审计工作，才能更好地发挥跟踪审计的优越性。安装工程有以下特点:

(1)安装工程材料和价格多样。安装工程因涉及的专业比较广，所需材料设备数量不多，但种类繁多，其价格相差也较大。如给排水工程中的阀门，其类型有闸阀、截止阀、蝶阀、止回阀等，规格从DNl5～DN350。在同一个类型的阀门中，按连接方式的不同，又可以分为螺纹连接、法兰连接;从其材质方面，又可以把它们分为铜质、铸铁、塑料阀门等，这些差异使它们之间的价格相差也较大。即使同一种类型阀门，不同产地或者不同厂家其材料价格也不同。显然安装工程材料和价格的多样性给跟踪审计人员加大了审计的难度。

(2)安装工程中新材料不断涌现，取代传统产品。随着科技的发展，新材料、新产品不断涌出，一些传统的产品逐渐被淘汰出局，新材料取而代之。例如在照明方面，节能灯成为最为实惠的选择，向绿色环保方面发展。过去在给水工程中，使用的是传统的镀锌钢管，现在已经被塑料给水管、铝塑复合管、铜塑复合管、铜管甚至不锈钢管等新型材料所取代。传统的水表正在被智能水表代替。这需要审计人员多进行实际考察。

(3)安装工程须与土建、装饰工程密切配合。安装工程与土建工程和装饰工程是密切配合的。如果土建工程与装饰工程出现变化，安装工程也要随之发生相应的变更，再加上安装工程也有自身的特有性质和要求，有些变化是无法提前完全表现出来，只能根据具体的施工情况来决定。

(4)安装工程多采用暗装。安装工程通常为了整体上的效果，多采用的是暗装，外面基本上不留痕迹，因而从装饰后的工程上是看不出来安装材料的。前面提到，安装工程所用材料的品牌、规格是各种各样的，由于生产场地、厂家等的不同，价格差异也很大，所以，在工程竣工后从外观是不容易检验出安装工程是否按照原来的设计规范施工的，也检测不到所使用的材料是否以次充好，有没有偷工减料等，这样的暗装现象，给安装工程结算带来诸多困难，这就需要跟踪审计人员在施工阶段做好资料的收集。

安装工程施工阶段跟踪审计的重点

1工程进度款的审计

工程进度款的正常拨付是保证工程进度和质量的重要因素，同时，严格控制工程进度款的拨付，也是提高资金使用效率，防止工程款早付和超付的重要手段。工程进度款审计的主要程序及内容:

(1)施工单位按照合同规定的时间，提交当月(或节点)已完成形象进度，报送工程进度款申报表。

(2)监理工程师在规定的时间内核实已完工程量，再报甲方代表，对合同范围内的工程量和变更分别签证认可。

(3)甲方代表将已初审的工程进度款申报表送审计部门或委托的造价咨询公司审核确认。

(4)跟踪审核人员对工程进度款申报表进行审核。首先核定确认工程量，然后将综合单价、措施项目费、规费、税金等，与施工单位的投标报价进行对比审核，最后审核签证记录的真实性、合法性，并找出问题，出具审计结果。

(5)审计部门或委托的工程造价咨询单位对审计结果出具审核意见，提出工程进度款支付建议。核定确认工程量时，按照事实求是的原则，跟踪审核人员应到施工现场查看申报工程量与实际施工进度是否一致，有没有多报的现象，必要时做好影像资料的收集。同时，根据每月(节点)进度付款实际情况建立台账，避免工程还没有完工而进度款超过合同规定的数额。此阶段需特别注意合同的支付条款，严格按照支付条款来支付进度款。

2主要材料、设备价格的审计

安装工程中未计价材料、设备很多，其价值占安装工程总造价的60%～80%，有的甚至占90%以上。因此对其价格的审计也是施工阶段跟踪审计的重点。材料、设备价格的确定目前主要有两种方式:一种是承包方提供材料，材料的规格型号、质量以及生产单位在施工合同中已约定清楚，由发包方认质认价;另一种是由发包方提供材料，即“甲供材料”。

因安装工程材料和价格多样性的特点，在不同时期、不同地区、不同生产厂家，安装工程材料设备价格相差较大。承包方提供材料的价格容易出现偏高、混乱的现象。同时，造价管理部门的信息价仅有部分品牌的材料、设备价格，这就需要审计人员走向市场，定期进行市场考察，了解、比较多家材料供应商的产品质量和价格，建立数据库，才能对承包方提供的材料价格及质量进行合理地审计。又因安装工程多采用暗装，审计人员还要到施工现场抽查核实，防止施工单位以次充好，降低等级采购材料。

3工程变更、现场签证的审计

工程变更涉及到设计变更通知书、现场签证记录、技术核定单、签证记工单等工程资料，这些工程资料是工程施工中所发生变更的实际证据，其真实性、有效性及实效性就具有特殊意义，是反映工程变更的重要依据。因此，在审计中要对工程变更、现场签证的真实性、有效性及实效性进行审计。如某地经济适用住房建设项目，在施工过程中为每户新增了一个多媒体箱，多媒体箱是嵌墙安装的，经甲乙双方协商后，多媒体箱实行包干价114元/个。安装工程有必须与土建、装饰工程密切配合的特点，对安装多媒体箱的地方在砌筑墙体时只要预留出多媒体箱的位置即可，但部分安装多媒体箱的那面墙已经砌筑好了，这时就需要剔槽安装多媒体箱。施工方会对剔槽、修补进行签证，跟踪审计人员在审计时，就应到现场核实，才能对变更签证的真实有效性进行审计。

结束语

篇(2)

关键词：防范工程造价审计风险

工程造价审计是指对工程建设项目投资所进行的审核定价。工程造价审计具有外部敏感性强、专业结构范围广、审计环境复杂等业务特点，因而审计风险也较大。

工程造价审计风险是指审计人员在实施工程造价审计后发表不恰当审计意见的可能性，它贯穿于项目决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的全过程。工程造价审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险组成。究其原因，分别来自施工单位、建设单位。应该说，固有风险和控制风险是在审计工作开始前就已存在的。作为对固有风险与控制风险的防范，审计所能做的就是认真做好审前准备工作，调查了解建设项目的内控制度情况和施工单位的诚信度，从而有针对性地开展审计，达到降低风险的目的。在工程造价审计工作中，如何防范审计风险，关键在于降低检查风险。要注重抓好以下五个环节。

一是把好合同协议审核关，这是基础。应重点关注合同条款的合理性，是否存在责权利不平等；关注合同条款的严肃性和合同条款前后的一致性；关注补充合同与招标文件、原合同的一致性，强化对施工合同的规范化管理，真正从质量、进度、造价三方面对建设项目进行有效控制。

二是把好工程量计算关。这是工程审计的根本。施工单位一般会通过虚报工程量，改头换面。重复计算工程量来增加工程造价。去伪存真核减工程量是降低工程造价的基本手段。工程量审计方法主要有全面审核法、重点审核法、对比审核法、分组计算审核法、筛选法等，对隐蔽工程主要是通过查阅隐蔽工程验收资料来确定其真实情况。在工程量审核中，要关注施工变更单的审核。主要审查手续是否符合程序要求，签字是否齐全有效，内容是否真实合理，费用是否应该由甲方承担，同时复核计算方法是否正确、工程量是否属实、单价是否合理。

三是把好套用定额关，这是审计的重点。施工单位在套用定额时一般会通过高套定额子目、重复套用定额子目、调整定额含量和补充定额子目来提高工程造价。在审核套用预算单价时要注意以下几个问题：对直接套用定额单价的审核时，注意采用的项目名称和内容与设计图纸的要求是否一致，工程项目是否变相重复。对换算的定额单价审核时，要注意换算内容是否允许换算。允许换算的内容是定额中的人工、材料或机械中的全部还是部分，换算的方法是否正确。补充定额单价的审核，则主要是检查编制的依据和方法是否正确，材料种类、含量、预算价格、人工工日含量、单价及机械台班种类、含量、单价是否科学合理。

篇(3)

（一）维修工程项目实施缺乏计划性目前，大多数高校因短时期的规模扩张，各项建设密集上马，大工程不断，高校的主要注意力都集中到以规模扩张为主的外延发展建设，维修、改造等小型的零星工程项目未能摆到重要位置，再加上原有建筑等设施的功能逐渐落伍，已经不适应现实需求，被学校列入淘汰范围，短时使用，导致超负荷运转，破损老化严重。到现阶段，原有设施大都急需更新维修。高校后勤部门每年都将维修工程项目列入年度财务预算，由于资金紧张等原因，主要是凭现实急需和领导意见实施维修项目，不能按照计划实施。维修工程项目的整体规划缺失，再加上维修质量无法保证，导致有的维修工程几经反复也没有达到理想效果，造成资金浪费。

（二）施工监督管理力度低高校维修工程主要包括自行决定的改造、修缮、装修、绿化、硬化以及一些基建工程的配套附属工程等，且这类工程的特点是种类繁多、分布零散、施工点多、单个工程金额不大，同时，工程施工随意性较强，通常无正规的专业设计；工程时间相对集中，常利用寒、暑假突击施工，校方对工程监督管理比较困难，漏洞相对也较多。加上部分工程的建设单位的施工人员对于维修工程的施工技术、工艺、材料、设备等了解不深，在施工过程中，不能起到有效的工程监管作用，造成监管力度低，工程质量不能满足需要。

（三）施工单位普遍存在预算高估冒算当前，高校维修工程项目的预算和结算一般是由施工单位编制，建设单位认可。施工单位在预算和结算过程中往往是高估冒算，在一定程度上进行虚报工程造价。加之，建设单位管理人员调查研究工作不细不实，对预算、结算中量价组合了解不够精确，人为的给施工单位造成可乘之机。施工单位往往钻这个空子，利用虚报工程量，增大材料单价，重复计算工程量等手段提高工程造价。

（四）审计部门忽视小型维修项目工程项目的审计是提高学校资金使用效益、保证工程质量的重要一环。高校非常重视维修工程审计工作，每一项维修工程必须经过学校审计部门审计监督。但随着新建和维修项目增多，审计任务与审计力量的矛盾越来越突出，加之审计人员业务水平有限，往往只注重新建大型项目的审计，而忽视了小型维修项目的审计，导致学校维修资金在一定程度上的浪费与流失。

二、高校维修工程管理中的工作难点

（一）维修项目的立项选择由于维修资金的限制，在维修项目的选择上不可能做到有求必应，对维修项目必须做到有选择性地进行立项审批和施工。这就要求维修管理人员必须按照一定的轻重缓急原则来确定维修项目，在众多项目中选择并排列最急需施工的项目。在维修工程项目的确定和选择工作中，需要对众多信息进行分析、比较、排除和优选。但当面对信息量比较大，需要选择的维修工程项目较多的情况时，负责具体工作的管理人员就必须要具备相当水准的专业知识和熟悉掌握学校各方面工作的能力。

（二）维修工程项目的质量控制高校维修工程由于存在单项工程量及维修金额较小的特点，往往是“正规军”不愿干，“杂牌军”难干好，使得维修工程的管理无法像大型新建工程一样采用委托监理的方式进行质量管理。同时，维修工程所具备的种类与数量较多，施工点变换快的特点，使得管理人员分身乏术，无法对所有工程进行全过程的监督管理。因此，针对维修工程的特点，如何采取有效措施，确保维修工程质量是高校维修工作面临的一大难题。

（三）维修项目的经费控制高校维修工程有工程量小、施工内容增减弹性大的特点，施工过程中窝工现象十分普遍，施工效率低下，造成人工费在工程项目中的所占比重居高不下。另外，维修工程使用的原材料数量相对较少，采购成本较高，也造成了维修项目成本较高，从而在维修工程项目结束时的决算中给造价审计工作带来一定的困难。

篇(4)

一、高校内部控制审计开展情况调查

（一）调查对象

选择陕西省内四十余所本科高校为调查对象，其中包含：部属“985工程”、“211工程”重点高校、陕西省属高校、新升格公办本科院校、民办高校以及独立学院（第三批本科院校）。

（二）调查方法

内部控制审计的调查方法主要包括：查阅可以获得的文件资料、浏览学校审计处室网站、电话邮件传真调研、专业技术人员个别访谈、同行集体交流探讨、整理汇总统计分析、各校审计工作横向纵向比较分析等。

（三）调查结果

通过调研访问可知：目前，陕西省内高等院校开展的内部审计工作业务种类比较多，主要包括：财务预算执行情况及财务决算审计、干部经济责任审计、财务收支审计、专项资金审计、审计调查、工程结算审计、竣工财务决算审计、过程跟踪审计、建设工程合同审计、内控制度审计、科研经费审计、委托社会中介机构审计、整改落实及处理结果的审计检查、后续审计等。其中，财务收支审计、工程结算审计、竣工财务决算审计、干部经济责任审计、委托社会中介机构审计等审计业务工作开展的高校最多，相对而言，信息披露最为充分，工作流程最为规范。

而内部控制审计工作起步较晚，开展内部控制（制度）审计工作的高校较少，具体的工作流程也不尽相同，没有形成比较成熟的操作规范。比如，西安理工大学在开展干部经济责任审计工作中，对被审计人所在单位的内部控制制度进行审查和评价。总体来看，陕西高校内部控制审计工作尚处在探索阶段。从内部控制审计工作开展的总体情况上来看，按照高校的不同层次，教育部属“985工程”、“211工程”重点高校明显优于其他各层次高等院校，而陕西省属普通高校也要好于民办高校、独立学院（第三批本科院校）。

二、高校内部控制审计问题分析

（一）高校内部控制审计实施程序不规范

陕西高校开展内部控制审计工作，做法不一。有些高校称之为内部控制制度审计，或者简称为内控制度审计，尚未形成一套独立的审计工作流程，而是在财务收支审计、干部经济责任审计、审计调查或者工程结算审计等项目中附带开展内控制度审计相关工作，内部控制审计达到的实际效果十分有限。另外，受人力资源、机构设置、制度设计等因素制约，还有相当一部分高校未实施过内部控制审计工作，更谈不上制定成熟的工作规范了。

（二）高校内部控制审计评价标准不明确

高校内部审计部门对本校内部控制体系的健全性、有效性进行评价是实施内部控制审计的根本目的。当前，我国高校还没有建立起统一、权威的内部控制评价标准，内部审计人员自然没有办法进行准确、规范的审计评价。《高校内部审计》中的“内部控制审计”相关内容是审计人员现有的仅能参考的评价标准。其中规定，从内部控制的五大组成要素角度对高校涵盖的主要工作种类的内部控制审计内容进行了罗列，但其中并没有对内部控制的健全性、有效性的定义进行明确，这样一来，审计人员在开展高校内部控制审计时难以进行评价，甚至在最终审报告中避而不谈。

（三）高校内部控制审计着眼点有局限性

高校内部控制审计是通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。也就是说，高校内部控制审计着眼点在于学校内部，传统的功能定位决定了高校内部控制审计局限在学校内部很小的范围内，该项工作不受主管领导重视，开展比较被动。陕西省属高校内部控制审计工作的开展也面临同样的困境，该项工作整体相对滞后，进展也比较缓慢。

三、地方高校加强内部控制审计的改进建议

（一）提升内部控制审计水平

2012年，国家财政部了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内部控制规范》），其中第六十一条规定：内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。2013年8月，中国内部审计协会第2201号内部审计具体准则――内部控制审计也提出了高校内部控制审计工作具体的操作办法。高校应严格按照上述规定，不断加强自身内部控制，高校内部审计部门可以参考《内部控制规范》，从单位层面、业务层面内部控制人手来开展内部控制审计工作，切实起到防范重大风险，增进科学管理，健全法人治理的作用。

（二）开展内部控制审计评价

相对地方高校而言，教育部直属高校内部控制审计工作一直开展的很好，是完善其内部控制体系的重要保障。2016年4月，教育部办公厅印发《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，包括：高校经济活动内部控制实施指南、应用指南和评价指南。其中，评价指南中第五条规定：“高校内部控制评价与监督工作应由内部审计部门及纪检监察部门负责组织。高校可以委托具备资质的中介机构实施内部控制评价。”各省属高校及其他地方高校完全可以学习借鉴教育部直属高校经济活动内部控制指南相关规定，努力提升自身内部控制审计工作水平。

篇(5)

关键词：造价审计 审计风险 风险防范

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：

引言：长期以来，我国的工程建设一直存在着严重的投资膨胀现象，其造成的后果是工期延长、施工索赔增多，工程造价越来越高。针对这种现象，实施有效的工程造价控制显得尤为重要。

1、工程造价审计现状分析

工程造价审计，通常是通过工程项目的预决算审计来完成的。预决算是一个统称，它包括投资估算、设计概算、施工图预算和竣工决算四大主要文件形式。在工程造价审计过程中还存在许多问题，这些问题不解决，工程造价审计工作很难按照客观存在的要求正常发展与深入。

2、工程造价审计潜在的风险

首先，施工过程的多变性容易造成审计期间工作的忽略和疏漏。一个基建工程项目的实施，既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概(预)算、实施过程中追加投资以及最后结算的财务环节。在这过程中，往往受到人为的、自然条件的制约而出现多变性，如变更设计、扩大规模、增设项目等。其次在市场调节的情况下，建筑材料价格的起落政策、法规的废止、调整和起用也足以说明工程造价审计所碰到的多变性。这些现象的出现，显然给审计工作增加了一定的工作量和难度，审计人员如果对某个细节忽略或疏漏，都会给工程造价的真实性带来不同程度的影响，审计人员也不可推脱地要承担审计责任。

其次，工程造价审计的滞后性容易造成审计质量下降和工程造价不实。一是基建项目种类繁多，这些项目虽然规模大小不一，但都具有自己的特点。要开展对这些项目的审计，需要专业知识比较全面的审计人员加以实施。但是,当前各级审计单位对工程造价的审计都普遍存在专业人才缺乏，审计方法和经验都有待提高的实际问题。二是介入审计的滞后。近几年的实践证明，审计单位对工程造价审计的介入，在时间上大都是滞后的。有的工程项目在竣工交付使用近一年，审计单位才接到开展审计的指令。如果仅对财务收支实施审计，借助于被审计单位的会计资料是可以查清楚的，但如果要对某一具体项目进行现场考察和分析，困难程度就很大，有的现场已经面目皆非，根本无从考究。

3、工程造价审计面临的审计风险根源

工程造价审计与其它审计存在两大不同之处：一是它所面对的被审计主体经济成份的复杂性。一个建设项目同时针对的是建设单位、多个施工单位和多个中介组织；二是建设项目审计内容繁杂，所涉规范较多，专业广泛。因此审计风险根源主要体现在以下方面：

第一，工程合同的性质认定对国家建设项目工程建设合同性质存在两种观点：一种观点是国家建设项目承发包本身是一种建筑市场交易行为，在建设合同签订过程中，不涉及行政权力的行使，建设合同双方主体均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一种观点认为，国家建设项目使用的多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事务，审计部门有权根据《审计法》及相关条例的规定，对利用建设合同损害国家利益和公共利益的行为予以制止。

第二，工程价款认定的文书不同，对于工程价款的出具认定文书很多，其中主要有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告。在不同的环节采用不同的报告，导致了混乱、无序的状态。上述文书存在着工程造价审核角度不一致、法律效力不一致的问题，必然造成工作方法和审价口径有很大的区别，工程价款最终确定也不尽相同。

4、工程造价审计风险防范

由前面的分析可以看出，在社会主义市场经济条件下，工程造价审计风险可归结为以下几种类型；由于审计人员素质原因造成的工程造价审计人员素质风险；由于审计方法不得当造成的工程造价审计方法风险；由于审计手段运用不合理造成的工程审计手段风险；由于行业规范不完善和法规不健全造成的工程造价规范风险；由于审计客体的复杂化造成的工程造价审计客体风险；由于审计报告的不合理和不完善造成的工程造价审计报告风险。针对以上各种工程造价审计风险的成因及类型，防范工程造价审计风险可以通过以下对策来实现。

第一，建设高素质工程造价审计人员队伍。通过对政冶理论的学习提高审计人员政治素质；通过专业选拔、定期培训、绩效考核等方式提高审计人员的业务素质；通过学习先进人物光辉事迹和先进思想提高审计人员的道德素质。

第二，采用先进科学的审计方法。这是做好审计工作的关键。为此我们应吸收和引进国内外先进的审计方法，以适应新出现的工程造价审计风险；采用合理的审计方法，防范具有特殊特征的审计风险；不断改进审计方法，适应变化了的新情况。

第三，采用先进的审计手段。这是提高审计效率、降低审计风险的必备条件。采用工程全程审计手段，是做好审计工作的必备基础；实行主动控制，可以能动地影响投资决策、设计、施工等过程，是防范审计风险的内因；利用现代科学技术，提高审计方法的科技含量，能够提高审计效率，降低审计风险。

第四，加强行业规范化建设。完善的行业规范和相关的法律制度的健全,可以降低工程建设中存在的不确定因素，约束工程建设的不合理行为。首先，完善工程建设行业规范。明确的、合理的、有效的工程建设行业规范，可以使得工程建设的各项工作有章可循，有章必循，不但有利于企业内部的监督和企业之间的监督，同时更加有利于审计部门对工程建设企业的审计监督；其次，完善相应的法律法规。完善的法律法规是对工程建设的最大外在约束力，能够确保企业在工程建设方面做到有法可依、有法必依，对于降低审计风险具有巨大的促进作用。

第五，完善审计主体内部运行机制。它能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善此机制要从以下两个方面入手：首先，不断完善现有的审计制度。根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的．合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。

第六，规范审计报告的完整性。审计报告是审计工作终止的书面说明，能够指出审计过程中发现的不合理工程造价问题。但一般的审计报告只是单纯注重报告审计结果，而不标明所采用的审计方法、审计建议和审计过程中发现的审计工作自身存在的问题，导致对于其他审计工作的借鉴意义不大，更加不利于改正审计工作自身存在的不足。因此必须首先完善审计报告书写制度。审计报告书写制度能够规范审计报告的结构和内容，对于其他审计工作有借鉴意义；其次，把切实有用的信息纳入审计报告中来，这样不但可以帮助防范审计风险，还可以促进其他各项工作的不断完善。

5、完善审计主体内部运行机制

完善的审计主体内部运行机制是应对审计客体的复杂化的有效保证，能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善审计主体内部运行机制要从以下两个方面人手：首先，不断完善现有的审计制度。任何一项审计制度都不可能是放之四海而皆准的真理，都不可能适合所有的实际状况。只有根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的、合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。审计质量检查是检验审计质量的重要手段。建立审计工作的责任制度、问责制度和奖励制度，能够约束审计人员的不规范行为，能够充分审计人员工作的主动性和积极性，对于做好审计工作和防范审计风险具有积极意义。

结束语：审计人员要树立审计风险和自我保护意识，应以当时适用的和有效的法规制度为审计工作准绳，对问题定性定量结论必须准确并要谨慎，以人为本, 注意审计技巧。对于审计风险要敢于正视它，认真贯彻谨慎原则，有效地防范审计风险。

参考文献：

[1] 杜殿明. 谈内部审计风险成因及防范措施[J]. 北方经济, 2007, (14) .

[2] 李云婷. 浅谈上市公司内部审计模式[J]. 北方经济, 2009, (02) .

[3] 路媛媛,袁洋. 风险导向内部审计——ERM框架分析[J]. 财会通讯(学术版), 2008, (02) .

篇(6)

关键词：电气设备 安装 工程审计

中图分类号：F407.6 文献标识码：A 文章编号：

引言

随着科技发展进步的日新月异,建筑物的数量不断增多,信息资讯已大量充斥到社会的各个领域,建筑电气设备的安装要求也越来越高。为了保证工程质量,降低建设成本,提高资金的使用效益,如何加强电气设备安装工程审计已成为值得人们深入探讨的课题。

一、电气设备的设置要求

1、配电系统应设置室内总配电屏和室外分配电箱或设置室外总配电箱和分配电箱,实行分级配电。

2、动力配电箱与照明配电箱宜分别设置,如合置在同一配电箱内,动力和照明线路应分路设置,照明线路接线宜接在动力开关的上侧。

3、开关箱应由末级分配电箱配电。开关箱内应一机一闸,每台用电设备应有自己的开关箱,严禁用一个开关电器直接控制两台及以上的用电设备。

4、总配电箱应设在靠近电源的地方,分配电箱应装设在用电设备或负荷相对集中的地区。分配电箱与开关箱的距离不得超过30m,开关箱与其控制的固定式用电设备的水平距离不宜超过3m。

5、配电箱、开关箱应装设在干燥、通风及常温场所。不得装设在有严重损伤作用的瓦斯、烟气、蒸汽、液体及其他有害介质中。也不得装设在易受外来固体物撞击、强烈振动、液体浸溅及热源烘烤的场所。配电箱、开关箱周围应有足够两人同时工作的空间,其周围不得堆放任何有碍操作、维修的物品。

6、配电箱、开关箱安装要端正、牢固,移动式的箱体应装设在坚固的支架上。固定式配电箱、开关箱的下皮与地面的垂直距离应大干1.3m,小于1.5m。移动式分配电箱、开关箱的下皮与地面的垂直距离为0.6m-1.5m。配电箱、开关箱采用铁板或优质绝缘材料制作,铁板的厚度应大干重0.5mm。

7、配电箱、开关箱中导线的进线口和出线口应设在箱体下底面,严禁设在箱体的上顶面、侧面、后面或箱门处。

二、电气设备安装工程审计存在的问题

1、主要材料规格品种繁多,难以准确把握价格

在电气工程的总价中,电气工程主要材料的耗费占比高达70％到80％,其价格对电气工程的总造价有着最为直接的影响。然而,对材料价格的审计在实际操作中困难重重:首先,电气材料规格、品种众多,在市场上难以直接询问到准确的价格。其次,电气材料产品不定型。技术的发展日新月异,新型材料不断涌现,而国家行业对其生产标准却没有统一的标准,导致了各个厂家同类产品的材质和质量各异,价格大有出入。比如灯具,其规格型号多种多样,价格大有出入。这些因素都给电气设备安装工程的审计工作增加了难度,怎样客观、独立、准确地确定主要材料的价格是审计工作者必须解决的难题。

2、新工艺新材料不断涌现

当前的化工和电力行业定额与实际施工情况大有出入，当前与电气设备安装工程材料相关化工和电力行业产品标准与定额中,金属软管是用管接头、锁紧螺母以及以尼龙为主材的金属软管接头,但在实际工作中,随着新材料的不断涌现和普及,且为了适应防水、防尘与防腐的需要,与钢管、电气箱、盒与电动机的连接,大多是用合金的接头材料,尤其是卡簧式的接头,引起高度的自固性,牢固、省时,得到最为普遍的应用。然而,合金接头材料的价格之高,一般比同样规格的定额对应计价材料要高三倍左右,但定额不允许调整差价。类似的情况同样出现在电缆桥架等材料商,这些无疑是电气设备工程审计的一大难点。

3、施工合同欠规范,造价定额种类繁多,难以把握审计依据

对电气工程的预决算进行审计有明文规定的依据,不过在维修类的工程之中,因投资额较小,工程零散,管理较为粗放,施工合同签订时,常会不明确工程结算所用的定额种类,甚至直接注明同时使用两种定额,因此施工企业编制工程预决算时,只好就高不就低,导致工程相同造价各异的情况的出现。例如电气调试费,是根据不同的调试内容来检修定格的,电机调试与防雷接地调试各自用不同的子目形式来计算调试费,但化工和电力定额就不对调试内容进行细分,直接用定额人工费作为计算的基数,并按系数统一计取调试费,导致调试费各异。如此种种因素使得检修定额的计费比化工和电力定额低。这些情况都成为电器工程的审计的难点问题。

4、竣工决算审计和成本审计联接不紧密

竣工决算审计和成本审计联接不紧密，影响电气设备安装工程审计的准确性。在实际工作中,为了控制投资和保证重要施工材料的质量,建设单位往往会列出一系列尤其供应的材料,这是甲供材。工程预算中包括了甲供材的费用,但财务资料也将甲供材反映在内,这就将甲供材的材料费重复计算在工程成本里。

三、加强电气设备安装工程审计的措施

1、建立电气设备安装工程审计的市场材料价格信息库

电气工程用的材料价格可以从二个主要渠道收集。一是与民用建筑电气相近的材料品种单价,可充分利用当地建设工程造价管理站定期的价格信息资料, 整理、归类。二是工业用的各种电气材料价格依靠市场渠道, 通过参与采购比价、合同的洽谈和签定、价格调研等工作掌握电气专业材料的动态市场价格, 同时实行定期与不定期等多种形式的市场询价。此外, 要注重平时的价格数据积累, 并根据市场形势做好综合分析, 力求电气工程造价中占举足轻重地位的主材价格与市场吻合。准确客观反映电气工程主材造价。

2、加大与定额编制部门的沟通力度

国家、行业部门每隔一定时期都会对定额进行修编以期适应现有生产力水平, 时常补充一些因采用新技术、新工艺、新材料和先进成熟的施工方法及经验而出现的新的定额子目, 因此, 及时启用与工程建设期同步的新定额很有必要, 可使电气工程预决算审计有充足可靠的依据, 减少人为因素导致工作上的随意性。对现行定额中一些使用率较高、明显不合理的某些定额子目, 企业造价管理部门要及时与地方或行业定额编制部门沟通交流, 商讨解决的办法。同时做好补充单位估价表的编制, 本着实事求是通过一定的测算手段, 科学合理编制补充单位估价表并上报定额编制单位批准、备案。编制的原则和方法应与定额规定相符。另外还可参照其它定额, 移植缺项子目, 做好人、材、机取定价的同等换算处理, 以便于取费和统一调整价差。

3、根据工程性质选用定额

行业职能部门制定的综合性的电气设备安装工程预算定额是我们进行审计的基础。综合定额出台前,企业工程管理部门要根据工程的性质选用不同的定额。要加强对施工合同管理工作人员的培训,使其对各种定额的适用范围有一定的了解,这样签订合同时,才能明确计价的依据,为后面的结算、决算及审计提供依据。

4、搞好工程和财务的结合审计

在进行工程决算审计时, 对该工程的财务收支情况同时进行审计, 双管齐下。这就要求工程审计人员不仅具备精深的专业技术知识、工程经济知识、相关的国家法律法规, 还要进一步拓宽知识面,掌握必要的财务审计知识, 具备较强的综合业务素质, 在做好电气工程审计的同时, 注意到与财务交叉的内容(及时查阅财务资料, 剔除虚假因素), 最终将投资额查得一清二楚, 做出高质量的电气工程审计评价, 反映真实合理的工程造价。

结束语

综上所述，电气设备安装工程审计是一项非常复杂，却颇为重要的工作。因此，审计工作者要积极和工程管理部门沟通,争取将审计工作和招投标工作结合,将审计工作细化到电气设备安装工程的每一步,以确保电气工程审计的质量,如实反映出合理客观的工程造价。

参考文献

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[2] 何桂康,吴光宇.如何加强工程造价管理[J].民营科技,2010(1).

篇(7)

1、审计环节多，流程长，内容较复杂。

基建项目的审计要从项目的决策、选址、设计、招投标到施工管理、完工验收、财务决算和交付使用全过程进行全面审计。涉及内容多而复杂，审计的专业性、技术性强，也要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计方法结合起来，宏观的和微观的审计方法结合起来运用。

2、审计监督具有连续性的特点。

一般项目建设期分三大段：前期准备阶段、施工建设阶段、完工使用阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性，项目前期审计，开展可行性研究和评估，可减少投资决策失误；在建期审计可以对设计概算的执行情况进行全面把握，防止一些不合理费用支出和概算外工程支出的发生，避免审计滞后，保持审计的连续性。通过开工前审计，在建期审计和竣工决算期审计的前后呼应来实现项目审计的连续性，以便全面地对整个基建项目的经济活动进行客观公正的评价。

3、审计评价政策性强，涉及面广。

基建项目审计作为一项综合性经济监督活动，不仅要从经济方面审查基建项目，而且还要从技术、投资管理等方面审计、评价基建项目本身的合理性、方向性和科学性。交付使用后的效益性，还要审查与建设项目有关的设计、投资、技术、监理等各方面实施的真实性和合法性，涉及面广，审计评价要求所依据的国家政策、法规也严。

二、建设工程项目普遍存在的问题

1、立项审批风险。

立项审批过程是各个单位进行基建建设的基本环节，也是各个公司、企事业单位进行项目管理的初始环节。立项过程中，很多单位为了项目尽快上马，经常忽略项目的操作风险和实用性，甚至并不做可行性分析。有的单位甚至与审批部门做关系，通过关系使项目审批尽快通过，对基建项目的源头把握不严。有的工程量立项是不正确或者重复立项。例如：在有地圈梁（已含防潮层）的设计中另行设计防潮层、在带形砖基础中另行设计防潮层、在沥青平面补漏的天面另行补裂缝等等。

2、招投标过程中的问题。

招投标是市场经济条件下的一种竞争手段，通过这种方式优选施工单位，有利于提高建设质量，确保建设工期，节约建设费用。《中华人民共和国招投标法》和《中华人民共和国政府采购法》都对招投标的范围、方法等做出了明确的规定。但在审计过程中，却发现在招投标过程中存在以下问题：第一，招标文件不规范。主要表现为招标文件的内容及有关要求违背我国招投标的相关法律法规、招标文件的内容不完整、对投标人的要求含糊不清等，导致投标人投标标准不一，投标报价涵盖的范围混乱以及投标人竟相压价等众多问题发生。第二，招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整。由于当前我国建筑市场不甚健全，行政干预太多，相当一部分单位常常将一个工程项目肢解为几个项目，从而造成招投标不完整，施工管理混乱，单位配合困难，工程质量难以保证。第三，投标人的资质级别不符合标准，挂靠现象严重。部分投标人往往以联合设计或施工、监理的名义高套企业资质和级别，直接影响工程建设质量。第四，压价现象严重。项目招标报价低，完工结算高，即低开高走。部分施工单位在参加投标时严重压价，一旦竞争成功，在施工过程中偷工减料、以各种理由要求增加成本，最后不仅决算造价严重超标而且导致工程质量严重下降。第五，挂靠围标现象严重。在资格预审时，部分包工头挂靠几家、十几家甚至几十家单位进行投标报名，使得入围单位实际上大部分甚至全部是一个单位或一个人进行投标的现象，造成投标价格偏高，失去投标意义。

3、施工管理不规范。

首先是施工组织不规范。在编写过程中，由于没有结合工程现场的实际情况而套用同类工程的施工方案，使得施工方案无法指导实践，并与现场实际做法不符，造成结算的不真实性。

其次，施工材料不规范，施工单位往往对施工用主要材料虚报价格或以次充好，造成很多豆腐渣工程和烂尾工程。

再次，合同不规范。在工程施工中常发现业主对合同重视不够，合同条款不严肃，不规范，甚至出现合同只商定工程范围、进度和质量等条款，造成合同对工程结算没有约束力，给施工单位留下许多漏洞，也是引起工程造价高估冒算、增加结算造价的原因之一。同时还存在一些合同规定的工程价款保质金明显低于国家规定，按实际缴交的社会劳动保险金额未在合同条款中明确列明作为工程进度款向施工企业扣除等情况。

最后，工程量计算错误。

如外墙下的带形基础长度按总长计算而未按中心线长度计算，内墙下的带形基础长度按总长或中心线长度而未按净长计算，平行四边形的面积错误地按两个边相乘积计算等。

有些基建单位为了计算方便，定额中的同一工程量使用了不同的单位，如预制混凝土构件的混凝土和摸板的工程量以平方米为单位而这些构件的坐浆灌封、运输、安装均以10立方米为单位，极易出错。一旦出错，误差将是十倍、百倍甚至千倍。

4、财务决算风险。

首先，错套预决算定额是工程造价不真实的一个最重要的原因。主要存在以下几个方面的错误。第一，由于土建、市政、装饰、园林、修缮、水电安装等各种定额的单价及费率差异较大，施工单位往往会套用对自己有利但与实际情况不符的定额。第二，部分项目的费用不按规定定额标准执行而擅自修改、换算，理由是难度大。第三，定额换算错误。当使用的材料单价比定额价低时该换算的不换算，第四，规格种类错套。如现浇梁和预制梁的基价差异较大，天台补漏按是否有油布又存在较大价差。第五，重套子目。由于大部分综合子目中已包含了土方、垫层等工程内容，这部分工作有可能被重复套用一次子目从而多计工程造价。第六、错误地选用综合子目和单项子目。存在把综合子目分解套用单项子目的情况，也存在把不合综合子目规定的单项子目合并套用综合子目的情况。

其次，某些工作内容可以直接套用定额子目，施工单位往往故意强调工作难度而不去套定额，甚至同建设单位有关人员串通定一个独立费，从而造成结算造价高于实际成本。

5、交付使用问题。

首先，签证管理不规范。由于基建工程的施工图设计大多是由外单位设计的，对于现场实际情况缺乏了解，在设计过程中会出现这样那样的偏差。为了纠偏，在施工过程中就要及时进行处理，部分基建项目在施工过程中反复地拆补和大幅度的设计变更，往往施工单位对增加的内容要求签证，对减少的内容就不去签证。甚至存在工程项目竣工后仍在办理经济签证的情况，极易造成高估冒算、重复签证、少做多签、未做照签、私自涂改签证、减少部分不签等情况，从而造成虚增建筑成本，工程造价升高。

其次，交付使用标准缺乏评定。基建项目涉及的内容繁杂，而且经常缺乏交付标准的审核，因此，经常出现交付使用后，出现问题推诿的现象，对项目影响很大。

三、防范审计风险需关注的几个重要环节

经济的发展和审计环境的复杂化给基建项目审计工作提出了许多需要探析的新问题，为保证建设项目审计目标的实现，防范审计风险，应关注以下几个重要环节：

1、加强对立项审批和招投标过程的全面审计。

首先，对建设项目的确立和审批，要重点审计项目投资的依据，看其是否符合国家的投资方向，看其批件的规模、建设的条件、资金的筹措、项目效益等可行性分析材料的准确、可靠和合规性。

其次，审计招投标的文件内容是否完整符合规定，内容是否充分详实，有无肢解项目和促使投标单位变相压价的情况。比如三大主材的供应要求及价差计算标准是否在文件中明确阐述。

再次，审计标底与投标报价是否真实准确，编标人员是否具有预决算资格，标底是否保密。

最后，审查投标人的资质级别等，有无挂靠现象。查招投标的投标程序是否合规合法，管理工作是否规范。

2、加强对工程合同的审计。

审计合同内容是否完整，有关条款是否合法合规，文字说明是否清晰，各种手续是否完备，合同的工程价款和结算要求是否明确，如合同中是否对新增项目的结算作出了明确规定等。

3、加强施工设计方案和图纸会审。

施工图纸和设计文件是组织施工的技术依据，同时也是结算的依据之一。审计施工设计方案是否合理，到现场核实是否按图施工，建筑结构、工程量等是否与图纸上标明的尺寸一致，重点审核变更部分是否都有签证，少做的项目是否未从结算中扣除等，可以杜绝虚增工程量的情况发生。

4、项目实施过程重点审计各种签证。

在工程结算审核过程中，要重点审计经济签证中增加的内容，对于签证上的已经隐蔽了的工作内容则以施工过程中双方认可的有效证据为依据进行核实。

5、重视事前、事中审计。

审计大多数停留在事后，这样很难起到控制和约束作用，必须重视事前和事中审计，尤其对变更资料、签证和各种隐蔽工程，主要是查看现场与资料是否相符，防止施工企业和建设单位有关人员串通作弊。

6、严格按照定额进行预决算审计。