风险与风险管理概述精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇风险与风险管理概述范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

考生要结合自己的实际与课程的特点，因地制宜，通过科学的复习方法，达到事半功倍的效果。鉴于全国注会考试选拔性的特点，其各科考试都要求全面客观地反映教材及其考试大纲的要求，要全面考核考生掌握知识的水平、分析问题的能力和作为注册会计师所具备的实际执业能力，因此，首先要明确注会考试中《公司战略与风险管理》科目的命题特点，结合往年考试情况分析，有以下几个方面的特点供参考：

(一)全面考核、重点突出，紧密围绕大纲要求从基本概念和基础知识出发。考虑到本科目作为全国注册会计师考试的实际情况。考生要注意难易程度的把握，重在掌握注册会计师所需的同《公司战略与风险管理》相关的基本知识和能力。从去年本科目试题的情况来看，它基本涵盖了考试大纲所确定的公司战略与风险管理这两个部分的考试范围，并且这两部分的内容比重大体适当(相对而言，公司战略的比重略微大一点)。试题对每一部分的重点掌握得当，较为突出地反映了公司战略、风险管理各部分的中心内容。这主要体现在对基本概念、名词术语等方面的命题上，侧重运用性的知识点考察，如对swot分析法的考察、内部控制的理解和运用、风险类型等等，他们占试题基础部分的比重较大，这一点从客观试题中看得非常明显。

(二)重视知识理解、实际应用及职业能力需要。同时联系实际这一点相对于基础知识的掌握运用而言，是较有难度的，它测试考生是否具有成为一名注册会计师的基本执业能力。而这些能力的形成和发挥是一个综合的过程，它既包括有无坚实的基础知识和灵活全面的掌握知识，更主要的是测试了考生具备运用基础知识判断问题、分析问题和解决问题的能力。这些试题的难度是递进的，它们一般体现在是否能具有从所提供的试题信息中识别相关信息并根据这些信息进而做出正确的判断和选择。这些试题猛一看，似乎是教材中的“原话”内容表述，但细细一看，似乎又是“陌生”的，它们略微高于教材。考生在复习中，要想培养一种发现问题，并按一定的工作程序解决问题的能力，就必须认认真真地掌握教材及其考试大纲中的要求。此外，要求考生能够以合适的角色并根据这一角色的要求，用简明扼要的方式提出建议、观点和意见，也是考察学生的一个能力。许多试题实际上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相关知识以及应具备的职业道德和掌握相关的分析问题、解决问题的能力等。这在简答题、综合题中是较为明显的，这些试题要求考生经过所学知识的分析，具有一定的基础知识、实践经验、较强的分析判断和解决问题的能力，否则将很难准确、全面地发现存在的问题。

(三)掌握新知识、新内容，实现知识更新的需求坚持终身学习，有较强的知识更新能力是对注册会计师在市场经济条件下不因技术不断变革而落伍的基本素质要求之一。时代的要求给注册会计师及时更新知识提出了更高的要求和挑战，特别是相关领域所涉及的新知识，公司战略与风险管理是一门综合性强、涉及学科较多的课程，因此掌握并回答好本科目试题对考生而言，并非易事。本年度考试中对新知识、新内容理解和掌握程度的试题也占据了一定的比重，如结合金融危机、人民币和美元汇率等出的一些题目体现了这一特点，这些试题源于教材又高于教材。如果考生的运用教材知识的能力较强，对于上述问题的解答将会变得比较容易。另外，在本科目的考试中，还特别强调考察考生能否综合运用多种知识和技能去分析问题和解决问题。

二、掌握合理学习方法的建议

结合考试大纲要求和本年度的命题，可以看到本科目对于考生的知识能力可以分为由低到高的三个等级，由易到难分别是：专业知识能力、基本应用能力和综合运用能力。从本年度的试题构成来看，也体现了这样的安排。这三方面的能力和知识构成如同地核到地幔的向外扩展一样，三层圆代表知识核心、知识中层和知识的外层。如图1所示。笔者认为，这三种能力的测试中，较多的是第二种能力的测试，其次是第三种能力的测试，第一种能力的测试比重并不是很高。可以预见，随着以后注册会计师考试中《公司战略与风险管理》科目的成熟和完善，这个趋势还会加强。虽然从表面来看，《公司战略与风险管理课程》相对于其他注册会计师考试的课程而言似乎容易一些，但真正要掌握这门课程并非易事，其困难主要体现在实践和应用上。如何在实践中提升公司战略与风险管理的境界、意识和理念是十分重要的。为较好地掌握该门课程，建议采用学习方法如下：

(一)理解和掌握每章的基础理论知识考生在复习中要注意结合案例，来理解每章的相关知识和理论，并做到融会贯通。把知识点能够从不同的侧面、不同的角度进行堆积搭配，从不同的视角进行审视、分析和思考。长期下去，坚持不懈，相信考生对教材基本知识点的掌握一定会与日俱增，不断提高的。

(二)梳理和总结各章要点在通读教材的基础上，结合各章考试大纲要求及习题能够认真练习，要针对各章的知识点，对每章内容进行梳理、回顾和总结。

(三)重视案例

篇(2)

（一）风险理论概述

风险是预期结果的不确定性，是人们在活动中遭遇危险、受损失或伤害的可能性或机会，是人们对不确定性的一种主观的、个人的预见，或偏离预期目标的可能结果。ISO将风险管理的定义为：旨在引导和控制企业风险的协调活动。

（二）风险管理的作用

1.提高风险管理水平有利于提高项目实施成功率；

2.提高风险管理水平有利于提高项目实施团队的容错能力；

3.提高风险管理水平有利于确定日常工作重点。

二、企业生产能力建设项目投资主要风险点识别

（一）经营风险

1.产品结构风险。产品结构越单一，对经营结果影响越大，企业整体运营风险越高。

2.原材料供应风险。原材料结构、供应商构成越单一，投资风险越高。

（二）市场风险

市场风险应着重界定为市场价格、供需关系、心理因素等。市场风险主要来源于市场预测不科学、市场定位不准确、对竞争对手了解不足。

（三）技术风险

1.新技术（新工艺）不成熟的风险；

2.技术创新失败的风险；

3.产生知识产权纠纷的风险。

（四）质量风险

1.过程控制的风险；

2.采购外协部件的质量风险；

3.不满足市场准入资质认证的风险。

（五）资金投向风险

生产能力建设项目最大的资金投向风险为销售能力可能跟不上生产能力扩大的风险。如果公司销售队伍、营销网络建设滞后于生产能力的扩大，将对资金的投资回报产生严重不利影响。

（六）管理风险

1.组织模式风险

在松散的组织模式下，总部对人、财、物的控制能力较低，导致管理风险加大。

2.激励和约束机制风险

尤其是对企业核心人员的激励和约束不足，导致项目实施稳定性降低风险变高。

（七）财务风险

Ross，westerfield和Jrdan认为债务筹资会增加股东的风险，使用债务筹资所产生的这部分额外风险称为公司股东的财务风险。更宽泛地讲，财务风险包括可能丧失偿债能力的风险，以及由于使用财务杠杆而导致的每股收益变动。

（八）政策性风险

1.行业政策变动风险

国家对企业所投资项目的行业持鼓励还是限制态度，决定了行业的整体发展能力。

2.税收政策变动风险

国家税收政策对项目的税后利润具有极大的影响（见表1）。

三、生产能力建设项目投资的风险应对

（一）全过程风险管理

风险管理是贯穿项目全过程的重要任务，在项目的全生命周期中，持续进行风险控制主要包括五个阶段：

1.风险管理规划：是在项目启动之前或者实施初期统观项目全局的从风险管理角度出发的思考、分析和规划。

2.风险识别：使用风险识别方法和工具对项目全过程中的风险进行识别，并形成风险识别清单。

3.风险评估：风险评估是对识别出的风险进行评价和估量，其主要任务是确定风险发生的概率与后果，通过风险评估，可对该风险的经济意义及风险管理的费/效分析进行评价。

4.风险应对：风险应对一般有以下几种方式：风险回避、风险转移、风险接受、风险控制等。

5.风险监控：风险监控包含有对风险发生的监控和对风险管理的监控，前者是监视和控制之前已识别的风险源，后者是对执行风险管理的组织以及采用技术措施的再监控（如图1）。

（二）敏感性分析

?目实施前应加大敏感性分析，逐一识别主要敏感性因素，主要包括销售单价、销售数量、经营成本、投资成本等因素。敏感性分析可以得出项目在营运过程中风险因素发生变化后项目整体效益变动，提升风险应对能力。

定基替代法是测定比较差异成因的一种定量方法，分别用预计值替代标准以测定各因素对财务指标的影响：

SAF=A/A/F/F

A/A：评价指标的变动比率

F/F：不确定因素的变化率

SAF>0表示评价指标与不确定性因素同方向变化

篇(3)

【关键词】 铁路 电务段 风险管理

一、铁路电务段安全风险管理概述

1、铁路电务段安全风险管理内容。铁路的电务段的安全风险控制就是指对有可能产生人员的伤亡以及经济损失的风险进行识别以及做出评价的过程。对风险进行识别以及评价通过科学的方法进行实现。铁路的电务段安全风险管理包括以下几点基本的内容：风险估计、风险评价、风险监控以及风险的识别，对在铁路电务段可能产生的风险进行分析、测定和识别，并且通过收集到的数据建立起合适的风险控制体系以及监管体系，用来保证铁路电务段的安全、稳定的运营。对于传统风险管理方法都是在意外发生之后才进行风险的控制以及方法的改善。在铁路系统完全实行铁路电务段安全风险管理就是根据实际的铁路安全环境进行结合，并且使用科学方法进行风险的识别、风险的转移、风险的消除、风险的监控等。

2、铁路电务段安全风险管理意义。对于铁路电务段的安全风险控制不仅仅是改变了传统的方法以及只关注结果不注重过程的模式。通过对铁路电务段进行风险的控制可以实现安全工作的预见性、降低人员以及财产的损失。并且在对铁路电务段进行安全风险管理主要有以下几点点重要的意义。首先，通过对铁路电务段进行安全的风险控制可以逐渐地实现全员的、全方位的、全过程的以及全覆盖的管理。其次就是通过铁路电务段安全风险管理体系可以稳稳的掌握工作人员、风险管理、使用设备以及环境等风险要素，从现实角度出发来说铁路电务段的实行可以牢牢把住人员的管控进行分层次和分岗位的措施来进行风险的控制。全体干部职工要明确自身岗位职责及本岗位的安全风险控制点、控制措施和管理标准，以达到解除风险和降低其他有害因素的目标。

二、铁路电务段安全风险的现场控制与规避

1、铁路电务段安全风险的现场控制。铁路电务段在进行安全风险控制的过程中对于现场的控制极为重要。通过科学的方法对电务段进行风险的识别以及控制。在铁路电务段进行安全的风险控制必须完善铁路电务段的安全系统的建设，以达到对出现的各种突况进行及时的现场处理。在电务段还需要设立应急预案领导小组，在现场突况下进行人员伤亡以及经济损失最小化的处理。

2、铁路电务段安全风险的规避。通过铁路电务段的安全风险控制系统下，在通过检查发现风险时必须进行风险的消除以及杜绝隐患的再次发生，在风险管理的重点和难点进行准确的定位，不断地把风险降到最低、健全风险管理系统全面提升应对风险的能力。

三、铁路电务段安全风险管理措施

1、打造安全风险管理文化。通过对安全意识的不断强化，结合乘车人员一起防范风险的发生。因此，铁路总公司需要通过列车广播以及可以用到的手段进行安全意识的宣传教育手段，在车站以及列车广播进行现场的宣传安全教育活动，使安全意识不断的深入人心，使广大干部职工的安全管理理念不断强化。同时要加强路外安全宣传教育，通过列车广播、派发安全宣传册以及车站对旅客进行安全教育，使旅客也能更深入了解铁路电务设备的重要性以及电务工作模式，从而防范由于人为对设备的损害导致危险情况的发生。

2、强化安全风险管理基础。对于安全管理基础的重要性不言而喻，做到对安全风险管理的强化工作的关键，前提是必须建立和完善系统、完整的安全风险管理制度，并且相关的部门需要根据实际的情况进行现实的、稳定的和长远的进行规划。在这套安全风险管理制度的框架下对开始实施直到落实完毕的全过程中不断进行制度的规范以及完善，强烈反对制度与实际情况相分开，用来保证管理工作的过程中没有任何的法律漏洞可以被利用。

3、建立安全风险管理体系。由于在当前阶段铁路电务系统的安全风险管理体系没有完全的完善，这点对于安全风险管理的工作导致很多的负面影响。所以我们需要构建一种构建安全风险管理制度用来弥补体系不足带来的不良影响。这套制度包括：管理层、基础工作层等。通过设立和不断地健全作业的流程，用来实现铁路电务段的安全风险以及保障措施，不断的降低铁路电务系统的安全隐患。

4、提高安全风险应急能力。铁路电务系统需要不断的提高安全风险应急能力，用来化解安全风险隐患，不断完善应急处理能力是铁路电务段提高安全风险应急能力的根本所在。在铁路电务系统面对突发的事件时，不能只靠管理手段进行避免，因此在构建良好的安全风险应急能力显示十分的重要。铁路电务系统在进行增强职工安全风险意识的同时也需要对工作人员的现场处理能力进行培训，以解决面对突发的各种情况。

四、结论

这篇文章浅谈了铁路电务段安全风险管理，通过对铁路电务段的风险管理概述以及铁路电务段的风险管理措施进行了阐述。不断地完善铁路电务段的安全风险管理体系进而避免在面对突发事件时，无法进行及时有效的处理导致的重大伤亡以及财产损失。在铁路技术不断发展的同时，更多的是需要对铁路电务段的安全不断地强化，促进二者的共同发展。

参 考 文 献

[1]代俊德.铁路电务段管理现代化的目标和选择[j].财经科学，2010，（02）：

篇(4)

关键词：风险评估；报告；内控体系

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01

风险评估工作与内部控制体系的建设相互促进、有机结合，是企业围绕总体经营目标，识别企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中的风险，并对风险发生的可能性和影响程度进行分析、评价和应对的过程。

总体而言，风险评估报告的结构至少应包括四部分内容：其一，企业情况概述，本部分就企业风险评估项目背景、定位与目标、理念与方案三大内容进行概括与总结，便于报告使用者理解本次风险评估工作的基本目标与方法；其二，风险评估实施过程，本部分是整个风险与内控体系建设工作的起点，旨在构建一个具有代表性又有扩展性的通用风险管理标准，从风险管理知识宣传、风险分类与定义、风险评估标准三大方面初步构建企业风险管理基础平台；其三，识别企业面临的重大风险，根据风险调查问卷和风险调研访谈，识别出企业面临的重大风险，以供企业管理层参考；其四，风险管理体系的建设，结合企业风险管理的现状，提出相应的改进措施，包括风险管理组织结构设置、职能设置、工作流程及工作防范建议。

以上四部分在风险评估报告中层层推进，构成完整的风险评估过程，以下作详细说明。

一、风险评估项目概述

（一）风险评估项目背景

本部分重点介绍企业的成立、发展沿革，行业背景，分子公司情况以及业务架构、组织结构等。编制企业风险评估报告的重要意义在于企业管理层希望借助风险评估项目，有效识别和评估影响本企业战略和经营目标的内外部风险源，并通过健全重大风险的应对与管控机制，有效地平衡好风险与收益，提高企业风险防范能力，从而防范和降低各类风险对企业经营的冲击，为企业实现战略和经营目标保驾护航。

（二）关于风险评估项目定位与目标

风险评估项目旨在达成三大目标：其一，建立风险管理基础，构建一个具有代表性又有扩展性的通用风险管理标准，统一企业的风险管理语言和标准；其二，明确重大风险领域，采用全面梳理与重点分析相结合的方式，识别和分析企业战略、经营、财务与合规领域中的重大风险，协助管理层统一对风险的认识；其三，团队能力建设与知识培养，加强和提高企业总部和各业务群管理团队对风险管理工作的参与度和认知，最大程度实现知识转移。

二、风险评估项目实施过程

（一）关于判断风险分类与定义

应从企业战略出发，参考COSO内部控制整合框架、行业风险数据库以及企业的风险管理实务，并结合企业的战略目标、实际情况等因素，建立适用于本企业的风险数据模型（即风险地图），从战略风险、运营风险、合规风险及财务风险四大方面对企业所面临的风险进行分类和定义，从而为统一公司的风险管理语言奠定基础。

（二）关于设立风险评估标准

为了对上述四大类风险的重要性进行评定并据此明确风险管理的优先次序和资源配置方向，应从风险发生可能性和风险影响程度两个维度建立符合企业实际情况的风险评估标准，以反映风险发生可能性由极低至极高，和风险影响程度由极轻微至灾难性的不同等级。

（三）关于实施风险评估过程

为了协助管理层更好地理解和评估风险，应以风险数据库和评估标准为基础，通过风险调查问卷的发放、收集与统计，风险调研与风险访谈等多种形式，在企业总部和业务群开展多层次、全方位的风险识别与评估工作。通过上述工作，不仅协助企业管理层评估重大风险领域所在，而且还能分析其可能影响的战略及经营目标，从而为企业明确风险责任，改进相关重点业务领域中的风险管控措施明确方向。

三、针对企业风险评估的调研结果

结合风险调查问卷与风险调研访谈的结果，企业管理层对影响本企业战略和经营目标实现的众多风险进行客观评估，并由此明确前几大风险的优先次序。这些风险可能是：产业（产品）战略和多元化、战略规划、市场营销、风险管理体系建设、公司高层的基调、品牌及声誉管理、销售模式、客户结构风险、人力资源规划及政策、组织结构等等。这些风险并不是独立存在，在实际经营环境中，各类风险往往互相影响、互相牵制，共同对企业实现经营目标产生影响。为此，还应对上述重大风险及其内在关系进行相应的逻辑分析，以协助管理层梳理各项重大风险之间的关系。

四、企业风险管理体系搭建

一套成熟完善的风险管理框架包括战略（目标）、风险以及流程与控制。企业战略处于企业管理及风险管理体系的最高层，是企业风险管理以及流程内控建设的出发点，风险管理体系必须紧紧围绕企业战略。风险则是影响企业战略管理体系的实施与战略目标达成的不确定因素，企业需要将外部环境、内部经营与战略目标进行对比，以识别出影响企业战略的重要风险。企业流程与管控体系则是风险管理体系的重要落脚点，完善的风险管理体系可以从企业的流程、制度等管控体系中识别出影响，并从风险管理体系的制度及流程建立风险应对措施。

（一）风险管理体系现状分析

一套完善的风险管理体系通常由业务部门、风险管理部门和内部审计部门组成的“三道防线”共同构成。通常，企业均能初步搭建起风险管控体系的三道防线，如：1.各业务部门负责关注各业务领域内的风险并采取相应的控制措施降低风险；2.企业管理部负责公司运营风险管理，对运营风险进行预警和控制，为公司的经营、管理决策提供可行性、合法性分析和法律风险分析；3.审计监察部主要负责集团的财务审计、经营活动审计及其他专项审计。

（二）风险管理工作规划

风险管理与内部控制体系的建设密切相关，相辅相成，没有完善配套的内控体系，风险管理就如同纸上谈兵、空中楼阁；而缺少风险管理的内控体系建设，会由于缺乏足够的针对性而效率低下、浪费资源。

无论是《企业内部控制基本规范》或是COSO ERM模型，都将企业的目标分为四大类别，包括：战略目标、经营目标、财务目标和合规目标。风险是影响企业目标实现的不确定性，而内部控制则是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。因此，企业有目标就会有风险，而针对每个风险就会有相应的内部控制，以管理风险，从而合理保证目标的实现。

风险评估项目实施过程中，应协助企业初步搭建结合先进理论基础、契合企业实际情况、符合国家监管要求的内部控制体系框架，将风险匹配到内控体系框架，并完成对该体系框架的评估、梳理和建设工作。

在此基础上，需要进一步开展风险管理工作，逐步完善风险管理和内部控制体系，依据风险分层管理、分类管理和集中管理的要求，建立符合企业自身特点的全面风险管理组织体系。另外，在充分考虑企业规模以及业务发展需要的基础上，针对近期及未来风险管理工作的重点，提出相应的参考及建议。如：完善企业风险管理组织架构中各管理层级的岗位职责。完善三道防线，其一，各风险责任部门的日常管理工作，包括，风险责任人、风险联络员等；其二，风险管理部门的管理工作，风险管理涉及公司的方方面面，建议由总裁、执行总裁等高级管理人员组成的风险管理委员会，负责公司整体风险管理工作，风险管理委员会下设风险管理部门，负责各业务部门风险管理工作的协调；其三，审计监督工作，审计监察部应对风险管理进行审查和评价，对风险管理工作进行监督，即对风险管理过程的设计和执行的有效性进行评价，并给出评价意见；审查和评价重大风险的评估和管理是否适当，将评价结果向审计委员会汇报。

风险评估工作结束后，形成风险评估报告，反映企业的风险及其分布状况，为领导决策提供支持。通过风险辨识、风险分析及风险评价，形成风险评估初步结果后，就风险评估结果的真实性、准确性向企业风险管理委员会征求意见，并根据反馈的意见，调整、修正企业的风险评估结果，编写出企业的风险评估报告，上报风险管理委员会或董事会进行审议。

参考文献：

[1]企业内部控制基本规范.财政部，证监会，审计署，银监会和保监会联合.

篇(5)

【关键词】 高校发展； 财务风险； ERM方法； 盟动整合

一、当前高校发展与财务风险现状概述

近30年来，我国高校利用负债筹资进行基本建设，在较短时间内实现高等教育快速发展，高等教育已从精英教育发展到大众化教育。据统计，全国大学从10年前的1 000所左右发展到2010年的2 723所，在校人数从1998年扩招前的108万人发展到2010年的3 105万人，毛入学率从1998年的9.8%提高到2010年的24.2% 。与此同时，“负债经营”已成为我国现阶段高等教育发展的一个基本特征。业内人士称，全国高校贷款总额从2007年的2 000亿元上升到2010年的2 500亿元以上。一些高校举债达30多亿元，个别高校的资产负债率已达到60%~70%，甚至有的高校已资不抵债。迅猛发展和豪华校园以及“贷款办学”背后隐藏着高校巨额债务，高校财务管理面临着诸如融资、投资、信贷、信用、现金流、内控等诸多风险，一些高校财务风险已转化为财务危机。据一些专家分析，在今后相当长的一段时期内，如果高校的投融资渠道不能发生重大变化，银行贷款仍将是我国高校发展建设的重要经费来源。这意味着高校财务风险管理既迫切又艰巨，迫使我们从创新和纵深高度对高校财务风险管理进行多维思考与实践探索，明确新思路，寻求新路径，研究新举措。

二、ERM及其国内外应用概述

ERM（Enterprise Risk Management，企业风险管理）泛指一个实体的董事会、管理层和其他员工实施、适用于战略制订和整个组织范围的程序，该程序用于识别可能影响该实体的事件，管理风险使之处于其偏好范围之内，并为实体目标的实现提供合理的保证。ERM实际上是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取有效方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现财务安全保障的一种科学管理方法。ERM是20世纪90年代以来迅速兴起的一种新的风险管理模式，由美国5个职业会计团体经过4年多潜心研究的科研成果。

ERM在美国被广泛运用，在世界许多国家被视为风险管理标杆，加拿大控制标准委员会内部控制框架、英国Cadbury报告、国际内部审计师协会SAC控制框架、信息系统审计与控制协会、信息与相关技术控制目标等都以ERM作为参照模板。

在我国，中国人民银行的商业银行内部控制指引（2002）、证监会的证券公司内部控制指引（2003）、中国内部审计协会的内部审计准则――内部控制（2003）等与ERM融会贯通。2006年6月，国务院国有资产监督管理委员会《中央企业全面风险管理指引》，要求由履行出资人职责的国有企业贯彻执行，建设银行、工商银行、中国银行、交通银行及渤海银行等也前后启动了ERM项目。此外，ERM被广泛应用于大中型企业（集团）。

1999年全国高校扩招政策，以及教育主管部门建立的五年一轮的高等学校教学评估制度，客观上促使我国高等教育规模不断扩大。为适应发展之需，基建项目大干快上，项目投资越来越多，资金缺口越来越大，贷款额度越来越高，债务包袱越来越重，财务风险越来越高，从而使高校财务风险管理成为社会关注的热点和教育高层管理者及财务人员面临的重大而迫切的实际问题。据研究分析，高校较多运用传统模式实施财务风险管理，把现代先进技术方法ERM应用于研究解决高校财务风险管理理论体系和实践机制的成果较少。

三、基于ERM的高校财务风险管理的基本路径

企业界和学术界对ERM的作用与界定一直存在分歧，对ERM与传统风险管理模式之间的认识也分歧很大。但笔者跟踪研究分析认为，ERM在扬弃传统风险管理模式的基础上不但对企业而且对高校风险管理理念和实践是一次重大突破与转型，将对高校财务风险管理产生深远的影响：一方面丰富和发展高校财务管理体系；另一方面为高校财务风险管理提供新思路和新方法。作为现代先进技术方法ERM，企图有效应用于高校财务风险管理，就必须另辟蹊径，有异于传统风险管理模式。

（一）科学构建ERM的基本框架

在COSO目标、层次和要素的基础上，高校采用ERM方法，科学构建高校财务风险管理ERM的基本框架。

1.明确目标

一是合规目标，即满足利益相关者和国家有关法律法规的要求；二是报告目标，即及时向高校管理顶层或利益相关者披露风险报告，以供高校领导班子决策参考，或满足利益相关者的知情权和参与权的要求；三是运行（企业称营运）目标，即运用ERM方法提高高等教育资源配置与运用的效率和效果，提高资金使用率和财务安全度；四是战略目标，即ERM方法目标与高校发展战略融会贯通，为高校发展战略规划提供决策支持与财力保障。

2.整合要素

基于COSO框架下的ERM构成要素是内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险响应、控制活动、信息与沟通、监控，这八要素紧密联系，处于互动循环中。要发挥COSO框架下ERM的先进技术效应，就必须整合各要素的功能，保证ERM系统处于良性运行状态。

3.层次推进

在高校内部机构、所附属二层机构、业务单位和部门，通过签订和执行风险管理目标责任制，层层推进，促进高校整体正常有序运行，实现对预期风险的全面有效监控，对潜在风险的及时掌控与化解。

（二）树立创新的高校财务风险管理理念

根据高校办学规模、财务状况、风险管理人员尤其是顶层管理人员和财务人员的素质，以及国家对高等教育政策及环境影响，创新高校财务风险管理理念。高校财务风险管理目标设定不仅仅是被动地降低显性风险与损失，而且要从高校整体视角高度关注和积极应对各种各样的隐性风险及其相互之间的联系与转化关系，以实现高校财务风险管理最优化和财务管理绩效化。

（三）完善高校治理结构，优化风险管理环境

内部环境包括组织的风险管理理念、偏好、道德观和营运环境，是塑造组织ERM的重要因素，也受ERM运行实施的影响。高校风险管理需要良好的内部环境作支撑，而良好的内部环境则源于完善的高校治理结构。建立党务领导、行政管理和学术管理互动协调、各司其职“教授治校”和“民主管理”的现代大学制度，创立大学理事会，改造董事会，强化监理会，在高校内部构筑决策、执行、监督和评价彼此分离又相互制衡的治理机制，对决策者权利进行有效的监督与评价，充分发挥理事会、董事会和监理会制定有关整体建设发展规划、审核批准经费预算和投资项目的功能作用以及对学校运行情况监督，减少或杜绝高校盲目发展和巨额融资，从而降低高校财务风险。完善的高校治理结构有利于高校风险管理目标设定、风险评估和控制活动的有效执行，最终有利于实施高校财务风险管理。

（四）创新风险管理手段

ERM下，高校财务风险管理不应偏重于风险识别和评价以及简单的限额管理手段，而是通过开发风险管理组合，充分利用网络系统和P-S（多指标综合评价法）、AHP（层次分析法）、模糊综合评价法和XBRL（网络财务报告）等现代先进方法与技术，借助规划管理、战略管理、项目管理、投融资管理以及预算管理、政府集中采购、国库集中支付等财政管理工具，加强内部控制，实施多元化风险管理模式，以改善和强化高校自身风险管理。比如，通过项目预算管理，以绩效预算为目标，加强项目融资控制，严格按照项目预算确定的支出项目、标准、范围、额度以及时间组织项目资金，以维护项目预算的约束性、严肃性和有效性，杜绝高校盲目发展和巨额债务的现象发生。

（五）实施盟动整合风险管理

高等教育扩招既给高校带来迅猛发展的良好机遇，同时，也带来了投融资、规划战略、管理等风险的多样化和复杂性，对风险管理的内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险响应、控制活动、信息与沟通和监控带来了严峻的挑战。这就要求高校顶层决策者站在全局的角度高瞻远瞩，对高校内部各个层次的教学科研管理的业务部门和业务环节各种各样的风险进行通盘分析研究与全过程风险管理监控，创建风险管理集中化系统数据库和信息共享系统，设立风险管理动态跟踪监控系统，建立基于“成本―效益分析”的风险管理绩效评价机制，实施动态联盟全面风险管理模式，以实现风险管理最优化目的。

（六）营造良好的风险管理文化

文化其实是一种约束，约束人们不要做不该做的事，久而久之就形成了文明，而文明就是一种强大的文化力量。企业（高校）文化不但使企业（高校）组织具备不断改进的能力，而且使员工个人职业生涯全面发展与企业（高校）整体目标融合，得到可持续发展的动力，对企业（高校）成功至关重要。同样，良好的风险管理文化对于高校风险管理成功不可或缺。正如美国波士顿联邦储备银行CEO兼总裁迷内汉姆所说的“董事会和高管层创造的公司（风险）文化是最有效的风险管理工具”。在积极创建风险管理文化的同时，还要坚持不懈地对教职工进行思想教育，让他们明白为什么这样做，而且让他们自觉地意识到风险管理是学校日常运行的一个中心部分，让他们以各种各样方式的参与到ERM项目过程中，才能建立真正高效的ERM。

四、结语

现代科学管理方法ERM与传统的风险管理模式具有质的差异，它是对传统风险管理模式的扬弃，是企业风险管理理念和实践的一次重大转型。目前，ERM在提升企业风险管理能力方面的作用已得到普遍的认同。但是，ERM在改善高校财务风险管理并最终化解财务风险、实现优化财务战略决策方面仍然面临着各种各样的挑战，需要社会各界专家学者不断探索和深入研究。面对高等教育投资日益多元化和高校巨额债务背后隐藏着巨大财务风险的社会热点问题，社会各界对高校监管要求和对高校债务风险管理信息披露的要求尤其是要求高校财务信息公开制度，迫使高校必须强化和改善财务风险管理。运用ERM研究高校财务风险管理是高校财务管理理论和会计实践的一次大胆尝试与创新，有待专家学者进一步探索与研究。

【参考文献】

［1］ 教育部.2010年全国教育事业发展统计公报［N］.中国教育新闻网―中国教育报，2011-07-06.

篇(6)

关键词：养老保险基金；运行风险；管理问题；应对措施；探讨

中图分类号：D632 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-00-02

引言

当前我国在养老保险基金运行风险管理方面已经取得了较大地改善，但是在某些方面仍旧存在较大不足，制约了养老保险基金效用的有效发挥，因此，全面分析养老保险基金运行风险管理问题及应对措施有着较为重要的意义。

一、养老保险基金概述

养老保险基金也可以称为退休基金，是我养老保险制度可以实现的重要手段之一，也就是员工在工作一定年限之后退休自雇主所获得之给付。能够采用定期给付或者一次给付的方式。养老保险基金是一种专用基金，主要有三个方面的特征。

首先是养老保险基金的社会性。实行养老保险基金是一种确保社会稳定和推动经济发展的社会政策。社会成员均是养老保险基金的使用对象，在养老保险基金的运营、给付、筹集等方面具有较强的社会性，不论在具体实施环节还是在管理过程中均体现了政府或者社会行为。

其次是养老保险基金的储蓄性。养老保险基金是一种个人账户预筹，通过储备的方式在未来养老时可以使用。

第三，养老保险基金的互。养老保险基金主要目的是为了降低劳动者养老风险，实现社会互助。

二、养老保险基金运行风险管理存在问题

养老保险基金运行风险管理是养老保险基金从最初的收缴到最终的支付过程中，因为其中涉及到的管理环节较多，管理效率较低、管理主体较多、管理层次较低等方面因素影响而出现的风险。养老保险基金运行风险主要表现在基金管理不能实现预定目标，无法实现养老保险基金的安全性和完整性。当前在进行养老保险基金运行风险管理的过程中存在问题主要表现在如下几个方面。

1.个人账户“空账”运行

当前养老保险基金已经从传统的现收现付制度转变为统账结合制度，在这个过程中，养老保险基金中所含的隐形契约被废除，传统的职工投入到收益的模式被打破，导致很多老人账户出现了资金积累为零的情况，从而使这部分由隐性契约所形成的隐性负债显性化。政府打算由现收现付融资的社会统筹资金来偿还隐性债务，其收入主要来自企业缴费。此外，在对养老保险基金管理时，个人账户与社会统筹资金管理方式是混账管理，那么若社会统筹缴费小于离退休职工所需要领导的养老金时，个人账户基金就会被直接挪用，那么结果不但使企业和在职职工同时承担退休职工养老金的支付和在职职工自己未来养老金个人账户资金积累的双重任务，还导致在职职工按照全新养老保险基金制度缴纳的个人账户由于被挪用而出现了“空账”的情况。根据相关统计数据表明，截住到2016年底，养老保险基金个人账户出现“空账”的数额已经超过了九千亿元，并且表现出较快地增长态势。随着“空账”数额的不断积累，将会给养老保险基金带来较大的风险，还会直接影响到当前参保人员参加养老保险基金的积极性。

2.养老保险基金风险管理制度不够完善，法律手段较为薄弱

现阶段，国内养老保险基金制度已经基本形成，国务院下发的相关条例和文件是其主要参考标准。从当前国内养老保险基金发展需要来分析，养老保险基金总体法律化程度还比较低，主要表现为：养老保险基金法律制度并未形成统一的规定，适用范围较为有限，导致养老保险基金覆盖面积较小，养老保险基金并没有得到有效保障。此外，对于养老保险基金具体实行过程中也并没有更高层次的法律进行参考，导致养老保险基金在实行过程中法律责任制度不够完善，法律效力较低。由于法律制度不够完善的影响，导致养老保险基金在运行管理的过程中，其中出现了较多不透明的管理机制，暗箱操作、资金流失等问题时有发生。而养老保险基金如何运行是养老保险基金的基本常识，对于其全面了解公众有着不可争议的权利，这也可以增强公众对养老保险基金运行的监督，从而增强养老保险基金运行风险管理效力。

3.养老保险基金运行风险管理依据较为欠缺，不能形成有效合力

当前国内在进行养老保险基金运行风险管理时，现行法律法规对于养老保险基金运行监督总体较为分散，很多社会保障监督机构在养老保险基金运行风险管理的过程中，对于出现的很多问题仍旧没有完善的法律进行参考，对于出现的骗取、冒领、拖欠养老保险基金的行为相关的制裁措施也不够给力。在对养老保险基金运行风险管理的过程中，劳动保证部门、审计部门、财政监督部门并没有形成合力，多头监督、各自为政的情况普遍存在，降低了养老保险基金运行风险管理协调效果。这样不仅增加了行政管理成本，还增多了被查企业的实际工作量。此外，在进行养老保险基金运行风险管理的过程中，风险管理部门的上下级在信息共享方面不够完善，风险管理协调性较差的问题普遍存在。例如：在对养老保险基金运行风险管理进行行政监督时，若财政部门和社保部门并没有形成合力，那么对于财政账户的实际操控情况较难完全掌握。

4.养老保险基金运行风险管理所用技术手段结合程度较低

养老保险基金运行风险管理工作是一项较为复杂的工作，在进行风险运行管理的过程中，只有各种风险管理手段得到有效配合才能取得良好效果，但是多数情况是，所用的手段往往仅仅为其中的一部分。例如，若在进行养老保险基金运行风险管理时，内部控制措施使用较多，那么外部监管往往缺失严重，而外部监督和内部控制均是养老保险基金运行风险管理的根本；再如，在进行养老保险基金运行风险管理时，外部审计工作通常采用抽样的方式进行，而抽样方式仅仅是众多方式的一种，其在风险管理过程中也有自身的风险。

篇(7)

关键词：电力企业安全生产风险源控制

1引言

保障安全是电力企业健康发展的生命线，是保障生产经营活动的基础和前提。著名安全工程师海因里希探讨事故发生必然与偶然的关系，经过大量事故统计分析提出了300∶29∶1法则的冰山理论，在电力企业的安全管理中体现为，在一件重大的事故背后必有29件“轻度”的事故，还有300件潜在的隐患。可怕的是对潜在性事故毫无觉察，或是麻木不仁，结果导致无法挽回的损失。了解“海因里希法则”的目的是通过对事故成因的分析让人们少走弯路，把事故消灭在萌芽状态。秉持“安全第一，预防为主，综合治理”安全生产方针，在潜在事故风险的源头控制上着手，减少事故发生几率至可接受程度，是安全风险管理的核心内容，是电力企业安全管理的发展方向。

2电力企业风险源辨识

2.1 电力企业风险源管控的意义

辨识风险是实现风险管理的基础，建立有效的生产作业过程风险评估准则，实现有效的风险源辨识，逐步改善人机料法环，应用规范、动态、系统的方法去识别及评估企业安全生产过程中的风险，制定风险控制措施，实现风险的超前控制，把风险降低到可接受程度，进而形成行之有效的制度、流程、标准是提升安全风险管理水平的关键点。

2.2 电力生产风险源评估的方法

电力生产作业具有显著的多专业、多工种特点，决定了风险因子的多样性和复杂性，主要集中的不利因素也因此而来，如电气设备多、高温高压设备多、危化品及废料多、势能设备多、特种设备多等。

2.2.1 电力生产风险分类

(1) 通过对电力企业生产作业过程中接触的直接风险因子进行排列集合，危害类别包括物理危害、化学危害、机械危害、生物危害、人机工效危害、社会/心理危害、行为危害、环境危害、能源危害等九个类型。

(2) 电力企业生产作业对上述九个类型的风险接触，在特定条件下引起暴露就会触发安全生产事故或事件，依电力企业事故事件的分类可将风险源划分为电力企业的五类风险，分别为人身风险、电网风险、设备风险、环境与职业健康风险、社会影响风险，其中，前四类风险都会对社会造成负面影响产生社会影响风险。

2.2.2 电力生产风险辨识和量化

(1) 事故因果连锁论指出导致伤亡事故的各种原因及与事故间的关系，事故的发生是由于人的不安全行为及物的不安全状态造成。所谓人的不安全行为或物的不安全状态是指那些曾经引起过事故，或可能引起事故的人的行为，或机械、物质的状态，它们是造成事故的直接原因。而人的行为和物的状态在不断的变化。

(2) 风险辨识应全面考虑生产条件的各种变化因素：人员、作业环境、电网结构及运行方式、生产设备及设备参数、作业方式、新技术和新工艺等。为此，电力企业应基于危害辨识进行风险的评估，实施基准风险评估、基于问题的风险评估、持续的风险评估。

(3) 对风险辨识和量化过程进行闭环管控，形成具有自我完善能力的风险评估流程：确定风险评估的对象；危害辨识；定风险描述；确定风险种类和范畴；查找可能暴露于风险的人员设备及其他信息；列举控制风险的现有措施；分析危害转化为风险的可能性、频率和后果的严重性；量化风险结果并划分风险等级；对不可接受的风险制订控制措施；评估所制订控制措施的有效性和经济性；风险评估结果和合理控制措施的审核；制订后续行动建议。

(4) 风险源评估成果应建立风险概述进行综合应用，风险概述应包括危害名称及信息描述、风险值及排序、可能暴露于风险的人员设备及其他信息、现有及建议控制措施、措施的经济性和有效性判断、执行要求等信息。

3 电力生产风险源控制

(1) 根据风险评估结果制定控制措施，制订措施时充分考虑以下因素：可行性与适用性、可操作性、经济性、资源保障、控制措施可能带来的新风险。

(2) 选择风险控制方法的优先法则依次为：消除/终止、替代（含运行方式改变）、转移、工程（改造、修理等）、隔离、行政管理（改变程序、检查、保养及培训等）、个人防护。

(3) 根据风险性质选择最有效形成预防效果的风险控制途径进行分别控制：属于管理措施的融入到管理制度/标准；属于作业过程执行的措施融入到作业指导书、“两票”等作业标准；属于维修改造的纳入技改检修项目计划；属于完善电网结构的纳入电网规划和建设；属于检查维护的纳入日常生产工作计划；属于教育培训的纳入培训计划等。

(4) 应对风险源控制进行更深层次的延伸应用，使用风险概述指导人力资源优化组合、企业流程制度标准的制定与修订、指导风险控制、指导员工培训等。

4 安全生产风险管理文化

安全生产风险管理针对企业生产过程的安全问题，从控制安全生产风险出发，即通过风险辨识、风险评估量化、风险控制、风险概述等几个重要环节，达到减少或降低风险因子，合理运用有效的资源，通过有效管理和运作，实现人机料法环的和谐，逐步发展为安全生产风险管理文化。强化安全监督以治标，建立基于风险管控的企业规章、流程和标准，构建体系化的企业风险管理模型以治本，是建设安全生产风险管理文化的必由之路。

4.1 正确处理安全与质量和进度、多种经营的关系

坚持综合治理，全面落实安全规章制度，必须把安全工作摆在一切工作的首位。一切安全管理活动都必须把抓事故预防作为出发点和落脚点。

4.2 有计划地改善劳动条件

树立以保护生产作业人员为中心，依靠科学技术进步在设计新工艺、构思新技术时，在源头上预防和消除各种环境与职业健康风险因素。为员工创造清晰、安全的工作环境。

4.3 突出人的主导作用

人是生产力的首要因素，人是机器的主宰，人的行为与文化观念紧密相连，通过教育培训，提高人的素质，不断提高员工知险避险的意识和能力，使之更准确地预知事故，掌握防御事故的主动权，实现预防事故的目的。

4.4 深入安全教育和业务培训

要围绕管理工作重点，采取多种形式学习安全文化。组织员工以开展安全讲座研讨，开展劳动竞赛，安全技能比武等不同方式，帮助员工解决标准化操作和反习惯性违章中遇到的具体问题，特别要重视事故灾害的心理反应训练，不断提高员工预防事故的能力。

4.5 正确履行安全管理职能

正确履行企业安全管理决策职能、教育职能、组织职能、监督职能、奖惩职能、预测职能、指挥职能。通过管理者和管理机构的影响和控制，促进“安全第一，预防为主，综合治理”方针的落实，预防和减少事故的发生，是对企业履行安全管理职能的基本要求。

5结束语

安全生产风险管理控制摒弃安全生产管理的资源最大化，以风险评估和控制为核心，从关注事后分析与控制向强调事前风险分析预控转变，解决安全生产中“管什么、怎么管”的现实问题，促进安全生产风险的可控与在控，创建和谐绿色电力企业的安全生产科学管理平台。