商务信用调查精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇商务信用调查范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

    1、证据调查

    依据《民事诉讼法》及《民事诉讼证据的若干规定》中“谁主张,谁举证”原则,接受民事案件当事人委托,调查并策划收集有关诉讼及非诉讼证据。

    2、知识产权调查

    调查侵犯商标权专利权着作权及商业秘密等侵犯知识产权案件。

    协助查清盗版的书籍、音像制品、软件的来源,调查假冒伪劣产品生产窝点,并获取相应证据,打击假冒伪劣产品保护知识产权。

    3、被执行人财产行踪调查

    依据《最高人民法院关于人民法院执行工作若干问题的规定(试行)》,接受委托,协助债权人寻找失踪企业、寻找逃逸债务人。协助法院调查、执行、追查被执行人隐藏、转移的财产、帐户,维护债权人的合法权益。

    4、企业资信调查——商业信誉调查、企业不良记录查找、合伙背景、经营状况、财务状况、产品信息、业务信用调查、防止商业欺诈实地调查(包括商业侵权调查、合同欺诈调查、履约能力调查);

    5、个人资信调查——个人素行(成长经历、家庭情况、个人爱好等)、个人资产信用调查。雇佣资质深度实地调查:学历调查、个人信誉调查、个人资质调查、雇员忠诚调查

    6、反不正当竞争调查:假冒商品、虚假广告、诽谤诋毁、商务欺诈等一切侵权行为调查取证

篇(2)

关键词:征信产品;征信中介机构;征信技术;产品开发

中图分类号:F830 文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2010)05-0077-03DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.05.20

征信机构主要从事为征信数据交易、征信数据库服务、各类资信调查报告和软件类征信产品的生产提供各种形式的信用管理咨询服务。其有如产品制造商,可根据不同时期的市场需要开发出一些定型的个性化征信产品,一种征信产品向客户提供解决一种问题的决策参考。例如对于进行赊销的制造商提供企业资信调查报告,或者向商业企业提供消费者个人信用调查报告。所谓新产品开发,多指适合某一特定客户群的新型直接和间接征信信息类产品。新产品开发往往建立在信用管理咨询服务和征信数据服务的基础上,要求征信机构充分了解企业现状和市场需求,特别要注意产品的本地化问题。[1]我国还没有征信数据完全开放的市场环境,在我国市场上销售的征信产品种类相对较少,常见的征信产品往往还沿袭了外国合作者的基本产品。

一、我国征信产品开发现状

(一)征信机构技术落后导致发展缓慢

征信是技术含量高的工作,其征信技术主要包括数据采集技术、数据处理技术、模型评分技术和数据报告技术等等。就目前国内实情来看,征信技术非常落后,几乎没有自主技术。2002年上海资信推出了信用风险评分业务,为此上海资信与国外某资信公司签订了技术合作协议。该协议让上海资信付出了高昂的代价,其中包括:接受对方提出的排他性条件;承认对方提供的评分模型是一个黑匣子;每次使用都要向对方付费。[2]上海资信由于缺乏核心技术付出如此大的代价,凸显出我国征信技术落后的现实。

(二)征信产品服务供求双重不足

从供给方面看,目前我国征信机构业务范围较窄,征信产品开发显得较为迫切。如尽管所有银行类金融机构在授信活动中都会查询全国统一的企业征信系统,但产品仅限于该系统所提供的“统一”企业信用报告。其实,对于不同风险管理制度的授信机构,面对不同风险水平的受信主体进行不同形式的授信活动,需要的是不同类型的信用报告。同样,企业在经济交往中对企业信用报告的需求也会因各企业对信用报告的使用目的与商业对象不同而各异。

从需求方面看,征信活动的产生源于信用交易的产生、发展和发达。如果信用交易的领域很小且简单,交易双方很容易了解对方的信用状况,便不会花费成本向征信机构购买信用服务。随着信用交易范围的扩大和复杂程度的提高,交易双方要获得彼此的信息出现困难,双方之间存在信息不对称,由此才产生了对征信产品的需求。无论是法人机构的金融机构、商业企业和社会职能部门在经济交往过程中,还是自然人在求职、消费和进行个人投资或在银行开立账户时,都迫切需要社会化、多样性的征信产品。

(三)征信产品种类单一

目前我国征信产品主要包括市场调查、保理、商账追收、信用担保、信用保险、资信评级、消费者信用调查、企业信用调查、信用管理咨询等。与国外发达的征信市场相比,征信产品的使用范围非常小,严重缺少各种增值产品。

二、国外征信机构产品开发概况

(一)益百利(Experian)

益百利在美国和英国都是最大的个人信息产品供应商,在全球30多个国家雇用员工12500余人,拥有3亿自然人客户和3000万个企业客户,仅信用报告一项服务年产值就在20亿美元以上。通过不断的产品创新和开发,目前,益百利公司形成了包括信用信息、信用解决方案、营销信息、营销方案、消费者与商家数据信息、直接与消费者的互动服务六大板块的产品体系。通过会员制形式向具有一定规模和声望的客户提供征信服务,其信息主要来自于与之签订协议的会员,服务范围涵盖了从金融服务到电信、医疗、保险、零售、汽车、制造业、休闲产业、公用事业、房地产和政府部门。公司直接为消费者提供支持产品,可在为消费者提供最适宜的消费和服务信息的同时,也为公司迅速、高效地寻找新消费者,如益百利旗下的PriceGrabber网能够为千百万消费者在线提供比较购物服务,使得消费者在购物决策之前获得关于商品、商家和服务的公正、免费的信息。[3]

(二)艾克发(Equifax)

总部设在亚特兰大的艾克发公司始建于1899年,其总员工数超过14000人。艾克发公司的资料数据库庞大,拥有超过1.9亿美国人和1500万加拿大人的消费者个人资料档案,其客户群总数超过10万个企业,年产值在15亿美元以上。①它的产品和服务基于包含消费者和各种商务信息的数据库,这些信息来自各类信贷、财政、公共记录、人口和市场营销资料。该公司的产品和服务包括提供消费者和企业的信用信息、信息数据库管理、市场营销信息、决策和分析工具以及身份验证服务,能够帮助企业快速成长和提高运营质量,为公司在信贷方面的决策行为提供服务,避免和消除欺诈,降低投资组合风险和辅助建立良好客户关系,并制定市场营销策略。它也方便消费者利用因特网和各种硬拷贝格式销售的组合产品来管理金融事务,此外该公司还提供了雇员和收入的核查以及人力资源业务流程外包服务。

(三)环联(Trans Union)

公司总部设在芝加哥的环联公司创建于1968年,其拥有2.2亿消费者姓名和档案资料,向全世界6大洲30多个国家提品和服务。在数据采集方面,环联公司拥有7000个数据供应机构不断地向它提供数据更新,从而使公司有能力、有资源每个月对2.3亿的客户资料进行12次数据更新,每次更新涉及20亿条数据档案记录。环联公司为顾客提供的产品包括四个方面:一是信息服务,包括营销服务、欺诈和身份管理、风险管理、追账管理,其服务市场包括汽车、账款追收、通讯、金融服务、保健、保险、零售等;二是房地产服务,包括客户获取、住所信息、洪灾区域鉴定、抵押物评估、财产及房屋所有权等;三是全球服务,主要包括发展征信基础设施的咨询服务、技术专利使用权、国际账款追收、资产登记、直销、分析技术等;四是消费者服务,包括高级信用监测和身份盗用保护产品,为金融机构服务的在线及离线信用管理解决方案、营销分析和响应管理等。

在对数据进行分类和处理之后,三大征信机构分别利用自己的个人信用评分模型对这些数据进行综合处理,形成个人信用报告、个人信用评分等一系列的个人征信产品。虽然数据处理过程十分复杂,但模型的输出结果以及依据输出结果制作而成的征信产品却具有简洁明了的特点。金融机构等授信部门正是通过使用这些产品对自己的客户进行分类,区分好与坏、利与弊,从而对信贷申请做出“接受”、“拒绝”或“进一步研究”的决定。三大征信机构除了提供个人信用调查报告、中间变量集、信用评分等产品和服务外,还提供许多其他的数据产品和咨询服务(见表1)。

三、发达国家征信产品开发经验

一是有很强的征信产品制造能力,并不断进行征信产品的创新。邓白氏公司在全球设立了37个数据库基地,3000多名员工专门从事数据库的加工,数据库基地是企业高度机密场所和核心部门。目前美国的大型信用服务公司都有自己强大的商业数据库,能提供几种到十几种评级或调查咨询报告满足不同的需求者。益百利目前在全球不仅拥有近3亿消费者和3000万家企业(主要是中小企业)的信息,而且采集了约6亿辆交通工具历史信息和3000万保单信息,以及1.1亿个家庭(2.15亿个消费者)分类购买习惯和消费者营销信息等。

二是培育成熟的征信市场需求。美国具有非常发达的消费者信用体系,形成了建立在此基础上的庞大的信用交易规模,正是市场对征信产品的巨大需求成为支撑征信机构生产、加工和销售征信产品的原动力和征信产品不断创新的原因。目前全球对征信产品的需求量特别大,仅穆迪公司就已经对全球110个国家、1200家银行、5000多家大企业进行了评级。企业对征信产品的需求同样旺盛,由邓白氏公司提供征信产品的企业已高达6500万户。对消费者的信用报告是需求量最大的征信产品,环联公司每天平均卖出信用报告100多万份,每年大约推销40多亿份信用报告;2001年环联公司出售的纸质信用报告销售额为150亿美元,出售互联网上无纸质的信用报告至少达4亿美元。[4]

三是征信产品开发的深度和广度不断增加。征信机构的服务对象不再局限于传统的银行业,已经扩展至保险公司、金融租赁、信用卡公司等一切企业和个人。例如在CRIF的产品服务中既有面向银行等信贷机构的授信管理、客户拓展业务,也有面向保险公司的客户营销、资产评估和抵押评估服务,还有直接面向消费的信用报告查询、信用资质跟踪、警示和反欺诈等服务。同时,征信机构不断挖掘数据库的内涵,使征信产品不仅包括粗加工的信用信息,也包括从信用信息中提炼出来的众多商业信息和方案服务。例如益百利的业务不但包括基于数据信息的传统服务,而且也提供基于对强大信息库资源分析基础上的信用风险解决方案、营销方案和消费者消费方案等服务。

四是征信产品开发的手段趋于丰富。征信产品的服务方式由在线信用报告的查询逐步扩展到互联网、电子邮件、网络通讯技术等多种方式,通过在线、离线、外包等手段广泛提供征信产品。例如在美国,商业银行不仅使用征信局提供的信用报告,而且更多地使用特征变量(attribute)、信用评分等产品的离线批量服务以及触发器(trigger)、警示(alert)、营销等实时征信增值产品。此外,征信机构还将大量的营销服务外包给第三方信息服务商,如艾克希姆(Acxiom)公司等,后者利用征信机构信息为商业银行提供便捷、多元化的营销服务。

四、我国征信产品开发及创新的路径选择

(一)加快培育征信产品市场需求

参照美国的做法,通过政府立法、行业组织立行规引导全社会对征信产品的需求,创造信用需求的市场环境,首先是要创造法律条件使信用评定结果成为经济活动中必不可少的环节。同时要加快信用创新,加快市场信用交易步伐,扩大征信产品市场需求。政府部门要对个人信用报告的使用做出必要的制度安排,并带头使用个人征信产品。在登记注册、行政事务审批、日常监督、资质认定管理以及周期性检验和评级评优等工作中逐步推广使用征信产品,银行和商业机构在与个人发生信用交易、信用消费、信用担保、商业赊销和租赁等业务时,应当要求当事人提供信用报告。同时,政府机关依据法律、行政法规对企业进行行政许可、评优奖励、资质认证等活动的,在依法、可行的前提下扩大征信市场的服务范围,有利于培育和释放征信市场需求,形成征信产品开发的内在推动力。

(二)加快培育征信市场主体

要积极培育与国际接轨的大型信用评级公司,政府有关部门的信用信息可以首先对这些企业开放,同时给予信贷、税收等方面的优惠政策,帮助企业建立信息加工处理能力较强的商用数据库,提高信用评级企业的国际竞争力。抓紧建立消费者信用评级服务公司,由政府引导推动,委托公司经营,条件成熟后与政府完全分离,实行市场化、商业化运作。加快建设中国人民银行企业信用信息基础数据库,采集工商、税务、质检、海关、交通、贸易、公安、证券、保险、法院,药监、环保等方面有关企业信用的信息和数据。同时加快培育从事信用调查评级服务公司,条件成熟后有偿向公司转让数据库或数据资料。

(三)建立“失信惩戒、守信受益”机制

有关政府部门应采取法律、行政和经济等多种手段相配合的管理措施,在各自的职责范围内对个人失信行为给予必要的惩戒,增加其失信成本;同时,有关政府部门及金融、商业、社会服务机构对拥有及保持良好信用记录的个人,要在监管、金融服务和有关社会服务方面给予优惠和便利,增加其守信受益。通过此种“失信惩戒、守信受益”机制的建立,可以促使人们主动使用征信产品,从而获得更多的优惠和便利,而同时不守信用者将不能获得所需要的服务。

(四)积极进行产品研发和创新

本着有多少种信用交易就有多少征信产品的原则,提供更加本地化、专业化、深层次的征信产品,迎合广大消费者的需要。充分挖掘现有数据库资源的内涵,紧贴国内征信市场需求,可以开发出国外征信市场常见的信用评分、防欺诈软件、身份识别、信用状况跟踪等产品,丰富征信产品种类。另外,促使企业从成本和质量的角度出发,主动将其信用信息征集的业务交由专业的征信机构,从而使征信机构拥有更多的市场空间,充分利用和进一步发展其规模和技术优势。另一方面,征信业务的开展要有征信数据库的有力支持,应尽快建立覆盖范围较广的征信数据库,通过国家立法给予政策保护并规范其发展。

参考文献:

[1]林钧跃.社会信用体系原理[M].北京:中国方正出版社,2002.

[2]乔海曙,黄小锋.引入境外商业个人征信机构:一个双赢均衡的构建[J].求索,2007(9).

篇(3)

关键词: 商务英语函电写作 模糊语言 功能 运用

作为语言学研究的一个领域,模糊语言已引起广泛的讨论。“模糊”指的是一种不确定性。模糊语言具有模棱两可的含蓄特征。在国际商务交际过程中,通常会因某种原因,例如没有确切事实或数据,或是为了避免表述过于清楚具体,或是认为没有必要详细表述具体细节,说话者有目的地运用语言在语义上的内在不确定性来满足自己的要求。运用模糊语言表达作为一种策略手段和语言技巧在函电写作中常发挥着意想不到的积极作用,它可以对细节进行淡化描述,使表达的信息模糊,有较大的回旋余地,能够利于在贸易中争取主动。

一、模糊语言在商务英语函电中的功能

在商务英语函电写作中,贸易双方都倾向于明确清晰地表明各自的立场、条件和责任。然而,正是模糊语言的运用,才能使这些要求更易达到预期效果。它能够使语句更加得体、委婉,并为他人作出判断留下足够空间。

1.使用模糊语言使表达礼貌

礼貌是商务信函写作中一个重要的原则。遵守这个原则所采用的一个方法,就是使用模糊语言。在通过函电进行沟通交流时,正确合理地利用模糊语言将所要表达的信息模糊化,可以使言语表达显得礼貌得体,有力地促成贸易合作的成功。

例如:Something goes wrong in the proposal.这句话是说明对方弄错了,但为了缓和语气,发信人刻意使用“something”而没有明确指出“you”,以达到既点明错误,又给对方保留面子的效果,体现了礼貌原则。即尽量减少贬低别人,尽量赞誉别人,缓和批评的语气,从而让对方易于接受。

再如:But I am afraid that other buyers would believe our price is very reasonable.

此句中可以看出,发信人使用了“I am afraid”和“other buyers”等词语来侧面说明自己不会接受价格降低的要求。没有直接驳斥对方伤及对方面子,也没有用“impossible”,“no”等词语来一口回绝,而是留下了一定回旋的余地,为商务合作的深入进行创造了空间。

2.使用模糊语言达到自我保护

国际贸易活动是负有法律责任的行为,必须考虑到可能出现的问题。所以在商务英语函电写作时必须考虑可能出现的偏差,利用模糊语言,以达到保护自己、减轻责任的目的。

例如:We will do our utmost to dispatch the goods at the end of July.

这里的“do our utmost,at the end of July”都属于模糊语言。“do our utmost”是一种意愿,尽力的程度和采取什么样的措施比较笼统和抽象;“at the end of July”,并没有明确指明是哪一天。这种模糊话语的灵活使用,使自己赢得了时间上的主动权,同时语气诚恳,使对方觉得自己愿意努力配合,起到了自我保护的作用。

此外,在商务函电的确认报价环节中,在报价被确认前,为了避免由于当前市场价格出现波动而遭受损失,写信人必须有目的性地使用模糊语言来使报价变得不确定,避免受到损失。使用以下的表达,诸如“subject to our final confirmation”,“changes without notice”。这样一来,当市场价格上升时,卖价也因此上升。这样报价人就能避免自己免受这样的经济损失了。

3.用模糊语言增强信函表达的准确度

尽管模糊限制语看似含糊,却更具客观性和精确性,它们以一种笼统而含蓄的形式,传达丰富而准确的信息。在特定的语境中,信函的准确度会借助模糊语言来体现,甚至只有用模糊语言才能提高其表达的准确度。如“优质、一等、二等”等表示质量的词汇,其标准本身就具有抽象性和模糊性,不能以精确的标准来衡量,因此,不可能用精确的语言来表达。

例如:“The material is of excellent quality.”如果用准确语言来描述质量好到何种程度就要求大量引证,但是用模糊语言“of excellent quality”就令对方明白了“我们的产品一定会符合您优良的标准”的含义。

4.使用模糊语言体现“You-Attitude”

一封得体的商务英语信函应该含有“贵方立场”的表达特点。写信人在处理一项事务时,不仅要从自己的角度出发,还要设身处地为对方考虑,这就是“You-Attitude”。“You-Attitude”主要是一种思想态度,它体现了发信人对收信人利益和感受的真诚关注。

在商务函电中,我们通过模糊语言的使用,从客户感受角度去考虑,可以体现“You-attitude”。

例如:While being unable to make a refund or an exchange,we should be glad if you would be let our van to collect the chair to inspect it in our workshop.

写信人使用“unable to make a refund or an exchange”,并没有使用否定词“refuse”来表明不会办理退款或退换服务。写信人还使用if从句客气地提出服务的建议,但客户感到满足。这种模糊的拒绝方式让客户感到满足,这恰恰是“对方本位”精神的一种体现。

二、模糊语言在商务英语函电中的运用

通常,为了避免引起商务纠纷甚至法律诉讼,商务英语信函的表达必须清晰准确、不含糊。而在一定的情况下,如调查函、催收、投诉信等商务语言环境中,对模糊语言的准确使用会提高贸易成功的可能性。

1.模糊语言在调查函中的使用

在调查函中,发件人常使用模糊语言制造更多的商议空间,从而避免语言的绝对性。

例如:We believe that they may be rated as an A-Level company with which you can deal freely.Of course,this is our personal opinion and we assume no responsibility in your proposed business negotiations.

这是一封信用调查的回函,发件人使用“this is our personal opinion”,“we assume no responsibility in your proposed business negotiations.”这样的模糊语言来回复客户,既说出了事实,又把主动权交给对方,使这封信用调查回复显得很有回旋余地。

2.模糊语言在催收函中的使用

在催收信函中使用模糊语言能带来很好的效果。如果进口方不是使用信用证付款时,在货物顺利递交后,出口方会写催收信函,催促进口方尽快付款。在要求进口方付款时,出口方要尽量耐心。我们看如下一段表述:

“According to our record,you have not settle your account...,We sent you detailed statements of account.If you have settled this account since receiving our recent statement,please ignore this reminder and accept our apologies for troubling further in this matter.We would appreciate it if you would now do so at your earliest convenient.”

上述信函作者在语言表达中用两个“if从句”来提出模糊的观点,询问对方是否已经支付汇款。作者使用这种模糊的假设来提醒客户付款的义务,同时也为客户保留了面子。

3.模糊语言在投诉信中的使用

在处理投诉信时我们常常可以看到模糊语言的使用,写信人在写信时使用使用模糊语言来间接地拒绝客户提出的索赔与抱怨。尤其在回复投诉信中我们可以看到“You-attitude”原则的使用。为此,写信人在写信时使用间接的语调。也可以使用模糊语言来间接地模糊处理投诉的时间概念,或婉拒客户提出的索赔与抱怨。

例如:We’ve received your letter and are investigating your complaint.When all the facts are known,we will contact you again.

发信人使用“When all the facts are known”来淡化对方投诉的具体细节,用“we will contact you again.”而不是一个具体的日期来模糊给出处理结果的时间。

三、模糊语言在商务英语函电中的使用策略

模糊限定语是指“把事物弄得模模糊糊的词语”。模糊限制语是模糊语言中的重要。这些词语就话语的真实程度或涉及范围,对话语的内容进行修正或限定,表明说话人对话语内容没有充分的把握,介于肯定和不肯定之间。

1.使用模糊限定语

一些使意义表达模糊的词汇和短语的恰当使用可以使自己的话语有回旋余地。这类词汇可以叫做模糊限定语。

(1)选用帮助缓和语气的模糊限定语。这样的词主要有“as far as I am concerned,I think,I guess,we suppose”以及一些情态动词,如“might,could”以及“seem,look,probably,appear”等。

例如:Probably,you may have made a mistake here.

此句中“probably”和”may”两个词汇的配合使用,使得话语的语气趋向缓和,并没有把过错强加于对方,中肯合理,易于接受。

(2)选用表达第三方意见的模糊限定语。为了达到商务合作目的,有时在函电语言中需要选用“借第三方意见”的词汇,如“it is said,according to,it is known that”等。

例如:According to the market report,demand for wool seems to be returning.

此句中,通过对有第三方意见来源的说法,暗示了话语的客观性和准确性,也使作者所承担的义务或责任减轻。

(3)选用模糊表达数字或程度概念的词汇。有时发信人不想把具体的数字概念或程度概念明确表示,可以选用类此这样的词汇:“approximately,between...and,around,roughly”以及“excellent,fairly,rather,quite,extremely,to some extent”等。这类词汇本身就具有抽象性和模糊性,用来表达抽象的概念。

2.刻意采用模糊表达的迂回战术

由于制约因素有很多,在商务英语函电沟通中有一些条款是不适合作确定承诺的。因此为了避免不利形势的出现,可刻意采用模糊表达的迂回战术。

例句:I am afraid that other buyers would believe our price is very reasonable.

此句使用了“I am afraid”和“other buyers”等词语来侧面说明自己不会接受价格降低的要求,但没有一口回绝。可以有效地给自己留有余地,同时试探对方的态度和底线。这样可以根据对方的回复来灵活地调整自己的应对策略。

3.正确认识模糊语言的消极作用

由于模糊语言在实际应用中无法传达确切的意思,具有自身的消极作用,显然不适合运用于所有的外贸函电种类。因此,发信人在选择使用或不使用模糊语言时,正确认识到模糊的消极作用,重点考虑所撰写信函的类型及发函的不同目的及不同语境。

四、结语

据以上分析,在商务英语函电中,在强调准确使用语言的同时,不应排斥在特定的商务语境中适当地使用模糊语言商。在某些语境中,合理地使用模糊语言能准确地表达礼貌,实现自我保护,增强信函表达的准确度,体现对方立场。在商务英语函电教学中,教师要引导学生学会模糊语言的功能和用法,分析并合理运用模糊语言。同时也要理解在某些场合和语境下,模糊语言有其限制性和消极作用。只有合理使用才能发挥模糊语言的积极作用。

参考文献:

[1]Lakoff,George.Hedges:A Study in Meaning Criteria and the Logic of Fuzzy Concepts.1972.

[2]Liu Yongqiang.Vague Language and Business English Letter Writing.

[3]程同春.新编国际商务英语函电.南京:东南大学出版社,2001.

[4]程同春.论模糊语言在商务英语中的语用功能.2000.

篇(4)

摘 要 本文结合《企业内部控制应用指引》第十条重点分析了应收账款的主要控制内容，提出横向上健全应收账款内部控制制度，纵向上完善应收账款流程控制，抓好内控关键控制点，从而构建一个有效应收账款内控体系。

关键词 应收账款 控制内容 内控制度 关键控制点

一、引言

应收账款具有扩大销售，减少库存积压，从而增加企业效益的功效。然而，如果对应收账款内部控制不当，不但不会增加企业的经济效益，反而会随着占用时间的延长抵减企业的经济效益。随着金融危机的逐步扩展，中国出口已受鱼池之殃。尤其是应收账款的坏账率尤为严重。而政策性出口信用保险的报损数据是反映出口坏账最为直观和准确的指标，它能比较客观的反映企业账款收支情况。根据2010年商务部的数据显示，中国出口被拖欠的海外账款已经超过1000亿美元，并且以每年150亿美元的速度增长。并且该年第一季度，美国在中国涉及信用纠纷的金额同比增长就达到了144%。由此可见我国出口企业坏账情况不容乐观。因此进一步完善我国出口企业应收账款内部控制建设迫在眉睫。

二、明确出口企业应收账款流程及其主要控制内容

企业的应收账款主要产生于赊销业务中，其流程具体步骤主要包括：客户信用的管理，付款条件的确认，账龄分析，逾期应收账款的催账，计提坏账准备，对清欠工作的考核等。

1．客户信用管理

客户信用管理的总流程包括“设立信用管理部门制定信用总则新客户授信赊销跟踪客户信用重审档案维护”最后企业就拥有了该客户的信用档案，为以后业务交易中对该客户应收账款政策的制定提供相应依据。有关2010年统计表明，中国的外贸企业只有11%建立了信用监管体系，其中93%是外资企业。而国内出口企业真正因为销售问题和收款问题而形成的坏账比例，大约只有2.5%左右。企业由于缺乏信用手段因而对客户信用情况调查很少，或者调查不实，隐患随时存在。

2．付款条件的确认

包括信用期限，折扣期限，现金折扣和结算方式。前面三点的确认可归纳为信用条件的确认，只有正确评价客户的信用状况，才能合理的制定企业信用条件，从而保证信用政策的效益性。最后就是对结算方式的确定。经过调查，有一半左右的企业在外贸活动中使用汇付、托收等方式。汇付、托收等结算方式，以商业信用为依据，风险比信用证业务下的银行信用大。在金融危机的影响下，银行信用都得不到有效保证，更何况商业信用。因此面对新的外贸形势，外贸企业要积极探寻新的国际结算形式，促进国际结算形式多元化，例如国际保理等新的国际结算形式。

3．账龄分析

对于已发生的应收账款，及时了解账款回收情况，根据客户偿付货款的不同情况作出不同的反应，这主要通过定期进行账龄分析来完成。同时还要逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”占全部流动资金情况表等。并且对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。

4．逾期应收账款的催账

企业未能按合同规定的期限收回货款，因此就要对不同的过期账款实行相应的收账政策。企业要根据收账费用、坏账损失、应收账款的平均收回天数三者关系，制定收款策略，始终把握一个原则，就是所花费的收款费用必须小于回收的应收账款的得益金额，即小于坏帐损失和机会成本的减少数。据调查得知在国外客户赖债、欠债不还的情况下，中国企业往往不能主动委托专业机构进行商账追收。如果直接走法律程序，不要说高额的律师费，就是来回的机票都是一笔高费用。因此很多中国企业被动选择了放弃。

5．计提坏账准备

提取坏账准备，是企业防范应收账款风险，是稳健性原则在应收账款管理中的应用。它要求企业在发生赊销行为时就考虑可能的坏账准备，并采取一定的方法，按一定比例从有关费用中计提，提高企业承担坏账损失的风险。

6．对清欠工作的考核

清欠工作的考核即对相关人员清收应收账款状况的奖罚。确立明确合理的奖罚制度有利于激发员工的积极性，保证企业应收账款的回收率。但必须对相关人员充分掌握企业的收账政策，而不是盲目追求应收账款的回收率，结果反而使得企业经济利益受损。尤其是外贸企业，是跨国界的追债，其成本可想而知，因此必须谨慎。

三、明确我国出口企业应收账款内部控制制度

1．明确职责分工制度

职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。应收账款管理由公司分管经理负责，财务及销售部门进行日常管理。公司若设专人负责应收账款的管理，则每笔应收账款清理的责任人为业务批准人，合同签订人和业务经办人。企业在确定职责分工过程中，还应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。在此，销售业务与信用检查，信用额度确定就是不相容业务，不能由同一个人负责，从而可以有效防止销售人员为扩大销售，使企业承受不适当的信用风险。

2．建立授权批准制度

企业应对赊购建立严格的授权批准制度，明确审批人对赊购业务的授权批准方式，权限，程序，责任和相关控制措施，规定经办人办理赊购业务的职责范围和工作要求。审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权。对于影响重大的赊购业务，必要时应由领导集体决策和审批。同时为降低岗位舞弊风险，应根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区，管户调整。

3．客户信用管理制度

客户信用的管理包括两部分内容：一是制定赊销额度，即根据对客户的调查，针对每一客户具体情况制定赊销额度；二是日常赊销管理，包括对销售业务赊销额度的比较和超出赊销额度的特殊销售批准。

4．定期账龄分析制度

财务部门应该按照客户设置应收账款，每月及时登记并评估每个客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况，经财务部门负责人审阅后及时反馈给销售部门。不难看出保证销售部门与财务部门信息沟通顺畅，按时记账，及时反馈。

5．逾期应收账款催账制度

对逾期的应收账款，经财务部门负责人审阅后向分管经理报告，及时通知业务部门并由业务部门有关责任人或者应收账款管理人员应该根据企业制定的逾期应收账款催账政策进行催账，并将催账记录妥善保管好，同时财会部门应当督促业务部门加紧催收，对催收无效的逾期应收账款要及时提交公司法务部门，通过法律程序予以解决，减少风险损失。

6．计提坏账准备制度

财务部门要定期根据账龄及应收款项的可回收性计提坏账准备，计提坏账准备要经总会计师或分管经理审核。

7．清收奖励制度以及责任追究和处罚制度

对于应收账款的清收工作，应先根据信用管理部门反馈的客户资信情况以及财务部门对其账龄分析，确认相应应收账款的性质，再经过员工们以及相关领导审核，及时给予奖罚。据此展开清收工作的考核。必须根据不同应收账款的级别，对应设置合理的清收奖励以及责任追究和处罚制度，以利于及时清理催收欠款，保证企业营运资产的周转效率。

四、出口企业应收账款内部控制体系的构建以及明确控制关键点

根据上述应收账款整个流程以及主要控制内容，可以分为：前期信用管理阶段的资信调查和评估机制流程、中期信用管理阶段的应收账款的监控、后期信用管理阶段的应收账款管理和追收机制三个内部控制流程阶段。同时有条件的企业还可以设立专门的信用管理部门或岗位，负责制定企业信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用政策应当明确规定定期（至少每年）对客户资信情况进行评估，编制客户资信评估报告，报企业销售管理委员会审核，确认。

1．资信调查和评估机制流程

此段是整个控制流程的源头，必须保证企业信用调查的持续性，真实性，因此就要求企业定期调查评价客户的信用状况。其中信用的调查尤其对新客户的调查可以通过企业到国外当地直接信用调查，以获得相关客户的工商注册情况、股东、经营情况、产品销售、支付习惯、付款记录、银行评价、诉讼记录等内容。此外网络，书籍，报纸等也会提供有关顾客的信用信息（控制点1）。

再者就是信用评估通常采用“5C”系统进行评估，即品质、能力、资本、担保和条件等五个方面。根据调查的结果由信用管理部门或者由外部的信用评级机构来评定其信用等级，相当于对新用户的授信或者是对老客户信用信息重审，从而由相应部门建立客户信用档案（控制点2）。在此之后，企业应当维护好每个客户信用档案，同时对客户的信用信息进行赊销跟踪，及时更新该客户信用档案的信息（控制点3）。

另外我国的政府公共部门应以定期公开境外企业的信用情况，同时扶持建立信息评级机构，对国外客户来华贸易情况进行长期跟踪，保证相关信息畅通。建立全面准确的信用系统是防止海外欠账发生的有效途径。如果我国相关部门能提供国外企业信用信息，对海外欠账问题进行追踪观察，及时公布“低信用”公司名单，无疑能降低海外欠账问题的发生的几率。

2．应收账款的管理监控

此段是整个控制流程的关键段。对已发生的应收账款，企业要严格进行日常控制，加强企业内部控制，销售部门应对赊销业务始终持谨慎态度。当客户要求进行赊销时，销售人员必须报经销售负责人，销售负责人上报给分管经理，由分管经理根据信用管理部门的客户信用档案中记载的该客户的信用信息，对是否进行赊销业务作出决策（控制点4），赊销批准后，由销售人员与客户签订赊销合同，确认付款条件等条约（控制点5），最后经销售部门负责人审核（控制点6），对已发生应收账款财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理，定时分析应收账款的结构、账龄等情况，及时同往来单位进行应收账款的对账，以方便及时了解应收账款的发生情况。（控制点7），同时财务部门必须将对应收账款日常控制分析的信息及时反馈给销售部门（控制点8）。

3．应收账款的追收

此段是整个控制流程的善后段。对于逾期应收账款，经财务部门负责人审阅后向分管经理报告（控制点10），及时通知业务部门并由业务部门有关责任人或者应收账款管理人员应该根据企业制定的逾期应收账款催账政策进行催账，并将催账记录妥善保管好（控制点11），同时财会部门应当督促销售部门加紧催收（控制点12），或者同客户进行沟通，在成本效益原则的基础上催收应收账款（控制点13），不能加大催收费用，当然也不能不积极对账款进行催收，保证企业损失降到最低。另外在客户无力归还货款时，可以采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样可以降低企业的损失，又可以使得企业发展拓展到海外。对于逾期应收账款的处置应经过公司高层的决策（控制14），最后销售部门对于应收账款的收回或者产生坏账损失也应及时通知财务部门，财务部门能及时做账（控制点15）。

五、结束语

应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。尤其在国际收汇以及外贸坏账问题上，经济危机对于中国外贸的影响更是难以预测。面对这样严峻的经济形势，外贸企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。

参考文献：

[1]江新庭等.对中小企业采购过程中内部控制的探讨.商业会计.2010.

[2]财政部会计司.企业内部控制应用指引解读――销售业务.财务与会计.2011.

[3]浅谈我国企业应收账款的审计经验.审计文摘.2011.

[4]王运玲.公司内部治理、会计政策选择和会计信息失真.中国商界.2010.

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关键词：团购网站 电子商务 运营管理

一、引言

“团购”已经成为消费大众非常熟悉的一个名词，在新颖时尚、经济快捷的诱惑下，很多消费者已经体验了团购，不少的消费者大呼团购网就是骗子。团购网站在这样一个同行不断涌现的现实里究竟何去何从？

二、团购网运营模式

团购网站这种电子商务运作模式是一个同时提供B2C、C2C两种交易模式的第三方电子平台。无论从商品内容（从传统实物商品到餐饮美食、休闲娱乐、美容美发、游戏健身等服务商品），还是运营模式、发展阶段上来说，它都是一个与已有的淘宝、京东等模式都不同的事物。

三、团购网存在问题主要为以下几个方面

1、进入门槛低，总量多且参差不齐

从2010年1月中国首家团购网站诞生开始，截至8月底，国内初具规模的网络团购企业数量已达1215家，数量较1月翻了八倍。仅2010年9月份，京沪穗深四个城市，团购成交人数达181万人，交易总额就超过1.1亿元。截止2010年12月，国内大大小小的团购网站共有1664家，不过，获得ICP经营许可证的只有377家。这都源于建立一个团购网只需一台服务器、三五个人、几万块钱。大量的商家、甚至个人，纷纷下水捞金。

2、商家认证缺失或者操作不到位

由于现在的团购网站属于抢滩市场，大部分团购网站都在努力游说卖家进场，这必然导致对卖家的审核认证的无力。这就把所有风险都转嫁给消费者了。其次，卖家承办团购主要为了扩大知名度，通常也是不定期的，甚至效果不好就再不做了。它们与团购网站缺少长期的合作关系，有的不良卖家在一个团购网行骗后，可能再去其他网站做广告，这些都制约了团购网站对卖家的监管。

3、付款方式风险大，欺骗手法防不胜防

目前，大部分的团购网站的消费者支付方式都是把消费者的付款直接转到商家的账号上。消费者直接付款的方式给消费者带来很大风险。及时从网站上的支付宝渠道付款，仍然只是把支付宝账户里的钱付给商家。顾客付款后，没有任何收货保障。很多团购网站在吸引了足够的顾客购买、收到大量的货款后，玩失踪了，或玩易容改名换牌继续行骗。

另外，对团购网站来说，扩大知名度，提高点击率，是首要任务。最常见的欺骗手法有：报高原价，夸大折扣；0元抽大奖、推荐他人成功购买获返利。

4、服务差强人意，老团友热情不再

顾客对服务不满意，主要来自两方面的原因：（一）产品本身不是正品或者性价比很一般，没有达到宣传的效果，甚至不如实体购物。（二）送达服务效果不佳。由于商家售出的商品数量巨大，有的商家会在团购结束后才交给通过物流公司运送，即使分批发货，时效上仍然不理想。此外，商品的物流信息没有传递或共享给团购网站，消费者也不能实时查询物流状态，只能等待。

四、团购网站问题及解决方法探讨

我认为应该由政府相关部门制定法律法规，对团购网站的运营进行考核，实施认证，加强管理。我认为应该包括以下几个方面：

1、 由工商部门对团购网站进行认证及监管

目前社会上已经出现了认证公司为团购网站进行认证的现象，但是民间的认证机构本身缺乏可信度，很多交钱就发认证。目前深圳市的工商管理局在着手对其市内团购网站的认证工作，这是一个好的开端。团购网站不同于一般实体企业，它的影响力覆盖范围更广，消费者的维权行动更难。团购网站的工商登记不能简单处理。应规定：只有信用认证通过的网站才可以进行工商登记。各地工商部门对在其所在地进行了工商登记的团购网站进行认证、登记后，发给工商营业执照及认证证书，允许其使用“放心团购网站”标志。同时，各地的政府机构认证过的团购网站名单统一上报到国家工商总局公示。这样，消费者可以查询到可靠的团购网站。另外，工商部门应定期或不定期审查及抽查团购网站运行情况，如果出现违规运作或经消费者举报的违规行为属实（如目前曝光的上无工商登记企业、虚填团购人数等行为），则取缔团购网的营业资格！

2、 团购网站应建立对入场卖家的认证体系

首先，团购网站应建立对卖家全面的审核和保证金制度。.审核包括企业营业执照、注册资本、信誉、地址等信息的调查核实。保证金制度也是使得销售企业长期与团购网站健康合作、共同发展的手段之一。只有使得团购网站与销售企业的利益一致，才会有更可信的团购。

其次，对不同卖家上报的团购数量，应根据其能力，网站设定一个合理的团购数量，而不能任由卖家上报团购数。合理的数量会提高卖家的备货、发货速度，继而提高卖家和团购网站的服务质量。

3、团购网站应建立消费者物流信息查询及商品、商家评价平台，不得更改评价信息

政府监管部门应要求凡是进行工商登记的团购网站必须具有物流信息查询及商品、商家评价功能。对于未进行工商登记及信用审核的网站，取消其网站经营资格。

4、 采用科学、安全的货款支付方式

在顾客支付方式上，目前团购网购都是采取直接付款到商家账号的方式，这显然是很不合理的，应采取可信的第三方代收代付资金方式。如淘宝使用的支付宝，消费者收到货物再点击付款，就是一种比较安全的支付方式。当然，如何加快到账时间，降低信息处理成本，这也是我们要思考的。

五、结论

近年来，我国团购网购已经随着电子商务发展的好势头而大量涌现。由于数量众多，而有效的监督体系未建立，使得很多欺骗行为大量出现，严重损害了消费者的利益。同时，对团购网站这种新型电子商务模式的发展也有很大负面影响。如何尽快规范这种新兴模式，使更多的团购网站经营企业、销售企业获得良好的、长期的发展，使得消费者不再蒙受损失、获得更高的满意度，是当务之急的大事。本文对现有团购网站运营中出现的问题进行了归纳分析，提出了对应的解决方法。

参考文献

[1]中国电子商务研究中心:调查数据

[2]中国互联网信用中心:《2010年国内网络团购行业信用调查报道》[R]

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[关键词] 交易费用 个人信用体系 信用

一、交易费用的内涵与分类

1.交易费用的内涵

Ronald Coase在其1937年的论文《企业的性质》中提出“交易费用”这个概念。他认为，交易费用是“通过价格机制组织生产的费用，最明显的就是发现相对价格的费用”，其中交易准备阶段的费用包括获得和处理市场信息的费用，搜集有关价格分布、产品质量和劳动投入、寻找潜在的买者和卖者、了解他们的行为和所处环境的费用，还有交易活动进行时所发生的费用，即“市场上发生的每一笔交易的谈判和签约费用”，其中包括讨价还价、订立合约、监督合约签订者，了解他们是否遵守合约条款，在对方逃避责任时强制执行合约，并检查所造成损失等方面的费用；另外，“还存在利用价格机制其他方面的费用”，主要有对未来的不确定性和风险预测困难等因素而引起的费用。

在张五常看来，交易费用包括所有那些不可能存在于没有产权、没有交易、没有任何一种经济组织的鲁滨逊的孤岛经济中的费用，它被看作是一系列制度费用，其中包括信息费用、谈判费用、起草和实施合约的费用、界定和实施产权的费用，监督管理的费用和改变制度安排的费用。Arrow指出，交易费用在通常情况下妨碍了市场形成，在特殊情况下阻止了市场形成，因而又可定义为“经济体系的运行费用”。

2.交易费用的分类

1.外生交易费用和内生交易费用

“外生交易费用”指在交易决策前可预测到的、在交易过程中实际发生的各种直接或间接费用。由于现实中人的“有限理性”，导致了 “非对称信息”的存在，为机会主义的出现创造了条件，因而在交易主体之间因机会主义行为而引起的经济损失称为“内生交易费用”。

2.必要的交易费用与不必要的交易费用

“必要的交易费用”指在既定的科技发展水平下对应于给定的分工水平所必须的最低交易费用，在信息不完善、存在机会主义可能性的现实社会中，它是交易发生、经济发展的剂。“不必要的交易费用”是指超过最低数额的交易费用，是由人类失误造成的、原本可节约的那部分交易费用，在现实世界构成经济运行的摩擦力。

二、信用的效用及信用制度存在的经济学分析

1.信用的效用

(1)带来“合作剩余”。David Gauthier在《协商道德》中指出，行为主体之间之所以会产生合作，是因为它可以实现非合作行为不能达到的利益。这种利益被称为“合作剩余”，即“合作者通过合作所得到的纯收益即扣除合作成本后的收益(包括减少损失额)与如果不合作或竞争所得到的纯收益即扣除竞争成本后的收益(也包括减少损失额)之间的差额”。

(2)节约交易费用。信任是个人与环境达成一致的节约交易费用的工具，它减少了环境的不确定性、信息收集、信号显示、信息甄别、和约签订的信息费用与谈判费用。同时，信任也减少了为完成和约实施和行为监督的履约成本和考核成本。信任可以消解逆向选择，修正和克服合作行动中的机会主义行为，从而降低交易费用。

(3)优化资源配置。诚信是“帕累托最优”的内在要求。在帕累托最优中，资源和财富在每一种用途和每一个人之间实现了最优配置，社会福利最大化。而诚信能增加合作，合作双方取长补短，共享资源，共同受益，从而增强整体实力，改善经济绩效。而当一个社会充满道德风险时，人们对未来缺乏稳定的预期，则必然采取短期行为，扭曲资源的配置，造成社会总福利的下降和损失。

2.信用制度存在的经济学分析

根据交易费用理论，当信用制度不存在时，交易费用具有如下形式：

（1）

其中，TC1为银行的交易费用；为第i个银行搜寻第j个借款企业或个人的信用信息、准备合约的费用；为银行i和借款方j达成合约的费用，为银行i监督借款方j并实施合约的费用，其中，信用信息的搜寻成本 占据TC1主要部分。

当信用制度、信用中介服务机构存在时，交易费用具有如下形式：

（2）

其中，k为信用中介服务机构，为银行i向信用中介服务机构k获取信用信息的费用，为银行i和借款方j达成合约的费用，为银行i监督借款方j并实施合约的费用。

由于专业化的规模经济的存在，设有信用制度时银行获取信用信息的费用远小于无信用制度时的费用；而且设有制度时银行和借款方达成合约的费用、银行监督借款方并实施合约的费用比无制度时、 小，因此，TC2

交易费用催生了信用制度。由于人的有限理性和机会主义倾向，信用制度的存在可以减少交易活动中的不确定性、机会主义行为，从而节约内生交易费用。信用制度在降低内生交易费用的同时也可降低外生交易费用，节约交易双方相互搜寻信息的费用，降低交易费用，使信息透明化程度在原来基础上得到提高，同时提高交易效率。个人信用制度一方面使得银行可以减少对借款方还款能力、信用信誉等信息的收集、评估成本，减少对借款方的监督费用；另一方面也使借款方提升其信用力,避免受到其他机会主义的影响。

三、我国的个人信用体系现状透析

1.个人信用资料匮乏

目前我国绝大多数居民能够提供的信用文件是身份证、户籍证明、人事档案和个人财产证明，前三类文件仅能说明个人的自然状况，第四类文件未能反映个人收入多少、来源及可靠性，也不反映个人债权、债务状况及守信状况。另外，个人信息分散，各部门对个人信息仍处于锁滞状态，难以建立起完善的个人信息数据库。2006年1月16日开始的全国统一的个人信用信息基础数据库正式运行，数据库目前已收录的自然人数为3.4亿人，其中有信贷记录的人数仅约为3500万人。?4?个人资产资信评估的精确数据和材料仍处于缺乏状态，面向全社会的个人征信体系尚未建立。

2.个人信用评估缺乏统一科学的评价体系

我国缺少一整套经过科学设计、严密论证、可推广使用的个人信用评估程序和评分模型，难以保证个人信用评估的公开化、标准化和公平性。现有评价系统存在以下问题：各商业银行信用评价办法自成体系，核心指标和指标权重不同，导致评估结果大相径庭，可比性不强；评价指标体系设计过于注重个人职业、收入、家庭财产等现实资料，对个人未来的发展潜力很少考虑或根本未考虑；信用评价中过分看重抵押、担保，忽视借款人自身还款能力；未将个人储蓄帐户、信用卡帐户和个人贷款业务的信息综合使用，无法动态地、全面地反映个人信用状况等等。

3.个人信用法律体系亟需完善

我国现行法律体系涉及个人信用方面的规定较少，少数相关法律与个人信用衔接不够，针对性不强，如《担保法》、《贷款通则》等。2001年深圳市以政府规章的形式出台了中国第一个个人信用立法《深圳市个人信用征信及信用评级管理办法》；两年后，上海市出台了《上海市个人信用征信管理试行办法》；2005年8月人民银行了《中国人民银行个人信用信息基础数据库管理暂行办法》。与西方国家相比，我国相关法律建设落后，目前不仅缺乏对隐私权保护的相关法律规定，还缺乏信用行业服务规范以及对失信惩戒等方面的法律规定。由于信用法规立法滞后，信用机构不能依法对信用信息进行征集和使用，也无法为社会提供有效的信用服务，影响了社会信用体系建设的进程。

四、我国个人信用体系的构建

建立个人信用体系，可利用制度性约束来减少在经济活动中发生的由于“有限理性”而需支出的、克服交易不确定性的外生交易费用，以及在交易主体之间因机会主义行为而引起的经济损失的内生交易费用，使失信行为的成本内在化，减少不必要的交易费用，避免人际之间互不信任的现象滋生蔓延，使得整个社会陷入所谓的“霍布斯丛林”。因此，可从以下几个方面来构建我国的个人信用体系。

1.完善以政府为主导的信用管理体系

我国现正处于建立社会信用体系的初级阶段，且地域广，人口多，个人收入水平和消费水平较低，整体经济实力不强，资金的投入能力有限；目前有关企业和个人的信用信息大多还是由政府部门掌控，信用信息商业化、社会化的法律环境和市场条件还不具备。在这种情况下，现期建立了的以政府为主导的、中国人民银行统一领导的国家社会信用管理体系也还不够完善，应加强在银行业内专门行使信用管理职能的事业机构的管理，充分联合国务院有关部委，依靠各商业银行的力量共同组织、完善以人民银行信贷登记为主体的国家社会信用管理体系。

2.建立个人征信体系，推广专业的个人信用调查和权威的中介服务机构

我国应建立覆盖全国的大型信用信息数据库，在征信体系中建立可整合来自不同信息源的、完整的基本信息平台，从而建立个人征信体系。同时，借鉴国外的成功经验，根据公平、公正、独立的原则建立和培育我国个人信用调查和评估中介机构；注重与国际行业标准接轨，建立科学统一的个人信用评估指标体系。与此同时，政府应起到协助建立失信约束和惩罚机制并监督行业规范发展的作用，通过制定相应的政策法规建立起一种规范、协调的市场环境，扶持、培育专业的个人信用评估机构。在扶持我国信用中介机构发展中，政府首先要倡导对信用中介机构的信用产品的使用，制定促进应用信用产品的相关政策。

3.健全相关法律法规，加大执法、惩罚力度

借鉴发达国家在信用管理方面的法律法规，尽快颁布实施个人信用制度法及其配套法规。如进一步完善个人储蓄存款实名制，为个人信用制度奠定基础；建立个人财产申报制度，保证个人的财务数据完整；建立个人基本账户制度，保障个人征信能及时进行；建立个人破产制度，允许个人在一定条件下进入破产程序，保障个人信用制度良好运行。另外，还应该建立个人信用担保、保险制度，以分散和共担个人信用风险。此外，完善社会保障制度、住房制度等相关配套制度。同时，还要建立惩罚机制。

4.建立银行个人信用风险管理系统，防范个人信用风险

银行要加强个人信用风险的管理，主要包括三方面：第一，信用评分、自动化管理系统、决策优化。借鉴发达国家的信用评分和自动化管理系统，欧美的数家大银行要求银行对信用评分进行跟踪分析，以保证其正确使用，并进行决策的优化。而我国才刚刚开始信用评分的探索，在管理上存在较大的差距。我国商业银行应尽快引进国外银行业先进的风险管理理念和技术，掌握信用评分方法和决策技术，防范个人信用风险。第二，防范操作风险。根据相关金融法规、制度和办法约束借款人行为，严格程序和要求，与借款人签订借款契约，防范风险。第三，信用风险预警、管理及转嫁系统。采用抵押、担保和信贷保险等方式转移自身风险。

参考文献：

[1]张五常:交易费用的范式[J].社会科学战线，1999

[2]Arrow，K.J.The Organization of Economic Activity：Issues Pertinent to the Choice of Market versus Nonmarket Allocation.in The Analysis and Evaluation of public Expenditures：The PPB System,1969

[3]黄少安:经济学研究重心的转移与合作经济学构想[J]．经济研究，2000，(5)

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关键词:应收账款;风险;防范措施

企业的应收账款不仅面临着回收的风险,同时也会给企业带来经营风险。因此企业不仅要充分发挥应收账款扩大

销售、增加利润的特殊功能,而且要将其风险降到最低程度。

一、我国企业应收账款的现状分析

应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项,包括应收销售款、其他应收款、应收票据等;同时这种销售过程又称为赊销。狭义的应收账款主要是指应收销货款;广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、预付账款、应收票据和其他应收账款。

目前,我国企业在应收账款管理中主要存在以下问题:一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高;二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。据有关部门统计,我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上,远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家,企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%,而在我国这一比率高达60%以上。据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据,我国1991年到1995年期间形成的应收账款额超过800亿元,目前形成逾期3年以上的应收账款高达40%。另外,由于控制不严,管理不善,应收账款迅速扩大,已严重影响了企业的经营和发展。统计表明,截止2003年11月底,仅全国规模以上(500万元销售收入以上)工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元,比2002年增长了16.9%。这种状况严重影响了企业资产的流动性,造成企业资金的严重短缺,极不利于企业的再生产,同时也严重制约了企业的发展和壮大。应收账款产生的主要原因是企业内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。

二、应收账款风险的影响因素分析

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性,从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之,应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险,指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险,指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

应收账款之所以存在预期损失风险,究其原因主要是由于受到以下因素影响所致:

(一)信用管理体系不完善。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步,有关信用管理的制度几乎是空白,进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构,企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱,不少企业不重视自身的信用,恶意拖欠账款,形成恶性循环,造成信用危机。赊销是商业信用的一种,在信用环境不良的情况下,由于赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。

(二)企业自身缺乏风险意识。由于人们对社会上的信用缺失现象不重视,有些企业存在侥幸心理,在销售时未对客户的资信情况作深入调查,就随意赊销,这虽然会使销售额有所攀升,但却存在着大量被客户拖欠占用的流动资金能否能及时收回的问题。

(三)企业应收账款管理不规范。不少企业没有设专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理,日常控制不规范,追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异,以及票据传递、记录等,都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账,以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账,未根据不同情况采取不同的收账政策,造成资金外流,无法正常流转。

(四)缺乏有效的奖惩措施。在一些企业中为了调动销售人员的积极性,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段销售,导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施,要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人,缺少必要的内部控制制度,导致企业的应收账款大量沉积下来,使企业背上了沉重的包袱。

三、应收账款风险的防范措施

(一)加强应收账款的基础性工作。一是建立客户信用档案。企业应收集自己的客户信用信息,并对其信用状况进行调查分析。对老客户,要建立健全信用档案,制定一套完整的历史信用记录。对新客户的信用管理应包括:进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策;二是企业应根据不同的信用情况,采取不同的收账政策。合理的信用政策应当将信用标准、信用条件、收账政策三者结合起来,并综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。

(二)建立一套完整的赊销制度。赊销不应单凭销售人员的经验判断,而必须经有关具有审批资格的人员审批后方可实行。企业可根据自身特点和管理方式,建立赊销审批制度。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在各自的额度审批权限审批,超过限额的,必须请示上一级领导同意。同时,应落实应收账款催收责任制。各经办人员应对经办的业务负责,并与其经济利益挂钩。

(三)规范应收账款日常管理制度,健全客户信用管理体系。良好的应收账款控制措施,必须从事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,赊销前,要明确赊销合同的内容;其次,经有关部门和人员审批赊销后,应对发出商品、办理赊销手续的过程进行监督和管理,进行发货查询、货款跟踪,并形成定期的对账制度,不能使管理脱节,以免造成账目混乱互相推诿、责任不清。同时要详细记录每笔货款的回收情况,经常进行账龄分析;再次,对应收账款进行辅助管理,许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账款对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理,所以应重视对应收账款风险的衡量、信用评估,根据信用评估来预测账款的回收情况,从而根据回收情况采取相应的防范措施。