工程审计重点精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇工程审计重点范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

关键词：工程竣工结算审计 审计方法 重点控制

工程竣工结算是指在工程竣工并经验收合格后，对照原设计施工图，将有增减变化的内容，按照编制施工图预算的方法和规定，对原施工图预算进行相应的调整，进而确定工程实际造价并作为最终结算工程价款的经济文件。竣工结算一般由施工单位编制的，经业主初审后委托造价咨询单位终审，作为业主与承包商最终结算工程款的依据。工程竣工决算是一个建设项目实际支出的一切费用的总和，包括竣工结算一、设备购置费、土地征用费、勘察设计费、项目监理费等费用，一般由业主财务部门组成的专业人员编制。

1.工程竣工结算的审计形式与方法

1.1工程竣工结算的审计形式

工程竣工结算审计的形式有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但现在要用最多是委托审查，委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的竣工结算，对审查过程中发现的问题，经与建设单位、施工单位充分协商后，然后进行修正竣工结算。

1.2工程竣工结算的审计方法

工程竣工结算的审计方法主要有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，在实际审计过程中许多审计人员都是根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定采用哪种审计方法。但是如果采用了不当的审计方法，则不仅会影响工程造价，给业主或施工单位带来经济损失，也同样会给审计单位带来风险。进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告，业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据，审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益；根据国家审计署的最新调查显示，近两年来由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势，这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上占有立足不败之地，这要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任；因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素有工程量计算、定额子目的套用和换算、材料数量及价格的确定和规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果；要做好这一点，最好的审计方法就是全面审计法，其它方法都不容易做到这一点。

1.3全面审计法

全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对变化的工程量进行一一计算，对变化的定额子目进行一一套用或换算，对变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价；由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的；但这种审计方法的缺点是时间比较长，工作比较繁重，如拿时间、工作量和审计结果的准确性相比，时间的长短，工作量的多少就显得微不足道了。因此全面审计法是现阶段最好审计方法。

2.工程竣工结算全面审计的重点控制

工程竣工结算全面的审计主要包括工程编制依据审查，施工合同审查，协议、纪要、补充合同等资料及资料变更审查，各种签证和施工日审查，工程量审查、查套用定额和计取费用审查和建设工期履行和工程质量情况的审查。重点控制的是工程编制依据审查，工程量审查、套用定额和计取费用审查和建设工期履行和工程质量情况的审查。

2.1工程编制依据审查

主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。其依据主要有：①国家、省市(自治区)有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等；②国家、省市(自治区)有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额；③现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准；④现行的地区单位估价表或汇总表；⑤建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。

2.2工程量审查

工程量的计算在审核结算工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。①熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。②需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。

2.3套用定额和计取费用审查

目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额，各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并颁布实施，凡是在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定，施工单位无论来自何地或隶属何系统均无例外。审查时看结算是否使用的是本区域定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。

2.4建设工期履行和工程质量情况审查

建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计人工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影晌工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。

3.结语

对工程竣工结算审计来说，把握好基本建设结算审计，既要讲原则按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。加强竣工结算审计也是监督工程项目的一项重要措施。加强竣工结算全面审计的重点控制，可以获得准确、科学的审计结果。

参考文献：

[1]李金华.审计理论研究[M].北京:中国审计出版社,2001.

[2]中华人民共和国审计署.走向二十一世纪的中国审计[M].北京:人民出版社,1998.

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[4]丁荣贵.提高项目治理的成熟度[J].项目管理技术,2008,(7):72-75.

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[6]苏明.财政理论研究[M].北京:中国审计出版社,2001.

篇(2)

关键词：工程分包 结算审计

在经济高速发展的今天，工程分包施工已经普遍存在并广泛应用于工程建设的各个方面，为国家建设和民生发展做出了巨大贡献。与此同时，工程分包施工也存在一些问题。由于工程分包在法律法规层面没有更为详尽的规定，在实际施工操作过程中，容易引起分包各方的法律纠纷，而且这种纠纷也常常因为没有统一的规定，解决起来当对困难，结果就会造成工程分包结算无法正常进行。

本文将从工程分包的不同角度，通过审计独立客观的审查活动，真实评价工程分包所产生的社会效益与经济效益，以及分包结算控制效果是否合理展开论述。

1.工程分包结算审计目的

开展工程分包结算审计的目的，就是希望通过审查工程分包管理的各个环节，查找其中还存在哪些问题和不足之处，从而帮助工程分包单位总结经验，提高工程分包管理水平，避免出现不必要的法律纠纷。同时通过审计，从经济监督的角度，真实而客观地反映工程分包结算管理执行情况。

2.工程分包结算审计内容与关注重点

工程分包施工内容丰富，这在2000年1月30日国务院颁布的《建设工程质量管理条例》（279号）第二条规定中可以了解。但工程分包形式只有专业工程分包与劳务分包两种，审计工作可以从这两种分包形式展开。审计内容不能只局限于分包结算审查，同时需要审查工程分包企业资质、人员资格；市场准入许可；招（投）标程序；合同签订；工程分包机构设置；分包工程质量、进度、投资管理文件；材料、设备管理；现场变更签证；分包施工资料；财务挂账及付款情况等。这些与工程结算息息相关的不同方面，构成了工程分包结算审计的内容，当然，具体实施审计过程中，受人力、物力、时间等的限制，审计工作需要突出关注重点。

2.1招投标与合同管理

工程分包是否合规合法，取决于工程分包招投标过程是否严格执行有关规定。许多违规工程分包情况的出现，很大程度上就是由于发包方不严格执行规定造成的。

审计对工程分包招投（议）标与合同管理的审查，需要不断拓宽视角，深入细化审查内容：招标是否经过授权，投标单位是否办理相关市场准入手续，招标文件所确定的投标人条件、评标方法等是否符合相关规定；评标过程是否合规，招标单位按照招标文件所确定的评标标准和方法组织招标；合同内容是否与招标文件的要求一致，合同约定的结算和付款方式、质量标准、工期目标及双方权利义务等条款是否清晰、明确；签订的劳务分包合同是否存在事后合同，是否存在签订补充合同规避招标的情况；劳务分包合同的履约过程是否存在违约情况，违约后有无依据合同相关条款执行。

2.2工程设备与材料管理

劳务分包一般不存在，它主要是指专业工程分包对于工程设备、材料的管理。发包方、分包方对于这种管理如果不到位，容易出现工程设备、材料丢失或过度浪费，往往直接抵消分包施工费用，造成工程分包方财务亏损，发方包管理被动。

审计工作需要审查发包方与分包方设备、材料领用的内部控制制度是否健全，领用、登记手续是否完备，料单是否齐全；分包方自购料的相关资料是否齐全，指导价中未包含的自购料是否及时报上级部门进行批价并按程序组织采购；工程分包结算中发方包是否按分包方实际领用设备、材料抵扣其分包施工费；发方包设备租赁是否执行相关规定等。

需要特别注意审查发包方的概预算管理部、物资供应站、财务科、现场施工项目部等各方所持领用设备、材料清单是否完整一致，避免出现分包结算费用未扣、少扣或者多扣设备、材料费的情况。

2.3工程质量、安全与进度控制

根据工程分包的实际情况，发包方应该就工程分包制订专门的分包工程质量、安全、进度控制制度，严格工程分包质量、安全、进度等方面的管理，这里所指不是建设方、监理方对总承包方与分包方的管理与控制，而是指总承包方作为发包方，它对分包方在工程质量、安全与进度上的管理与控制。实际上，目前很多工程项目均缺少总承包方对分包方层面的管理与控制措施，总承包方常把建设方、监理方的管理与控制，等同于它对分包方的管理与控制，这种做法欠妥。工程分包在质量、安全与进度上的管理与控制，既有建设方、监理方对总承包方、分包方层面的，又有总承包方对分包方层面的，二者相辅相承，不能混淆。对于工程分包结算审计，要侧重关注总承包方对分包方层面的质量、安全、进度的控制和管理。

审计审查主要方面有：是否成立专门机构对分包队伍进行管理；施工单位、材料机具进场、关键工序检查、隐蔽工程验收等技术资料是否与工程同步；出现不合格项等质量问题是否按要求返修；是否制订专门的安全管理应急制度；是否定期检查分包方进度控制情况，出现进度拖延情况是否及时分析原因并采取措施，有无按合同条款进行处罚等。

2.4分包结算管理

分包结算作为审计核心内容，其审查质量直接决定了工程分包结算审计的效果。工程分包结算审计也与一般的工程造价审计，存在不同。一般工程造价审计，关注的是整个工程的造价；工程分包结算审计，关注的重点则是整个工程的分包结算，以及与它相关的其它方面。审计过程中，区别二者的不同，随时调整审查内容。

审计在工程分包结算审查过程中需要侧重的方面有：分包结算管理制度是否健全；分包结算是否执行工程分包合同约定；分包结算中工程量计量、定额子目套用、材料价格及取费等是否合理；分包方上报的资料是否及时、完整、准确，重大变更是否按程序进行，相关记录是否齐全；分包工程结算金额是否超出建设单位与总包单位的结算金额，并分析超出原因等。

2.5财务挂帐与付款

资金是否及时到位往往在很大程度上决定着工程分包进度，进而会影响到整个工程项目的建设工期，如果处理不当，可能引起劳资或者法律纠纷。在审计过程中，对财务挂帐与付款情况的审查自然相当严格。需要审核对外分包工程款项是否按工程项目列帐，挂帐依据是否充分、准确；支付进度款是否有相关部门签字确认，形象进度是否符合工程实际；支付结算款是否符合合同约定，手续是否完备，甲供料是否按规定在结算时全部扣回，有无存在超付款情况；质量保证金是否按规定预留，质保期满、质保金支付手续是否齐全等。

审查翻阅财务挂帐与付款等凭证工作量巨大，对开展企业工程分包结算审计或是某项工程分包结算审计，需要审计人员事前做好基础财务工作，抓住重点深入审计，以提高审计效率与审计质量。

篇(3)

关键词：重点 工程 审计

中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：

纵观我国的建设项目审计发展脉络，无论是早期的财政财务收支审计，还是近期的建设项目管理审计，基本审计方式都是事后审计为主，审计的重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成就，但审计价值并没有完全得到实现，审计成果还不能完全满足我国经济发展的需要。事后审计对象往往是既成事实的建设项目，很难进行事先的预防和控制，反馈的信息也严重滞后，当前，国内在全面推行“五制”（科学决策制、项目资本金制、项目法人责任制、招投标制、工程监理制）的基础上，又广泛推行了对基建项目投资全过程跟踪审计制。这些制度的实施，对降低工程造价、提高投资效益，起到至关重要的作用。政府重点建设项目选择跟踪审计，是政府审计的政治环境、经济环境、社会环境的变化对政府投资审计的需求变化具体体现，是变革建设项目审计方式的必然要求。2012年是公司旅顺基地一期建设项目基本建成时期，随着城铁分公司生产用厂房等建设项目的竣工，一期建设项目前期工作中未处理好的问题，在工程造价结算中开始浮出，怎样做好审计监督和审计服务工作摆在我们的面前。

搞好重点工程审计工作，要注意以下几个方面的工作。

一、严格程序，监督关键环节

1.督办首批竣工项目工程造价结算资料准备工作。例如，及时发出风险提示。由于公司旅顺基地一期建设项目地址地质比较复杂，加上前期技术准备工作不充分，特别是施工图纸不祥等问题，只能靠现场技术人员解决决定，标外发生了大量的工程内容。还在2010年开工后不久，根据工程实际施工内容，现场签署的工程变更单情况，和工程概算数额，审计人员及时发出了一期建设项目“回填工程”和“地基处理工程”工程造价结算值将调整较大、预计这两项工程造价增加额也较大的风险提示，概算调整数额将较大。

2.协调好外部审计机构的工程结算审计工作。例如，要配合外部审计机构工作。按照北车集团要求，公司高度重视建设项目工程结算审计工作，我们积极协调、配合外部审计机构的工程结算审计工作。审计人员一方面要对内提出资料准备工作要求，另一方面要对外协调好外部审计机构的工程结算审计工作，保证工程结算审计工作的顺利进行。并协调好造价咨询单位工程造价结算工作与外部审计机构的审计工作关系。

3.审计机关要会同财政、发改委等部门，重点做好对国家专项资金和政府投资项目资金的计划监管，确保资金的规范、高效、安全。一要加强对招标投标活动的监督。要严格执行投资项目审批、核准、备案管理程序，科学确定项目规模、工程造价和标准，严把招投标“四关”，即严把报名资格审查关，防止项目经理挂靠；严把公开招标关，防止暗箱操作；严把专家评标关，防止串标；严把监督管理关，防止违法乱纪。确保招标投标活动公开、公平、公正。二要加强项目建设实施过程监督。严格依法征地拆迁，坚持合理工期、合理标价、合理标段，严格合同订立和履约，规范设计变更，科学组织施工，控制建设成本，禁止转包和违法分包等违规现象。三要加强工程质量与安全监督。落实工程质量和安全生产领导责任制，进一步建立健全法规制度，明确质量标准，细化安全措施，强化施工监理，防止重、特大质量与安全事故的发生。四要加强工程资金使用监督。严格实行专户储存、专人管理、专账核算、专款专用，确保资金规范、高效、安全、廉洁使用。五要不断深化项目跟踪审计。按照“提前介入、事中审计、把握重点、全程跟踪”的原则，全面推行“每投必审”制度，严把资金分配使用、项目建设管理、工程造价结算和项目投资效益关口。

二、抓住重点，全程跟踪监督

1.抓住源头，提前介入。

针对政府投资项目周期长、投资额大、控制环节多以及审计力量不足等特点，要做到抓住源头、提前介入。一要抓住源头。对政府重点投资项目，有关部门要事先告知审计部门，审计部门要根据财政资金的重点投资方向，及时调整审计计划，以确保总理提出的“财政资金投资到哪里，审计部门就要监督到哪里”的指示真正落到实处。二要提前介入。资金下达前，审计机关要与发改委、财政等相关单位和部门共同参与政策的制定，帮助有关单位和部门建立健全内控制度，加强资金管理。资金下拔后，审计组要对有关单位和部门进行摸底调查，确保资金落到实处。

2.前移关口，全程监督。

对新增投资的监督管理，要关注和及时反映政策执行中的新情况、新问题，加强和改善项目建设管理力度，确保资金运行符合程序规定、投资回报见到实效。一要前移关口。变事后审计为事前、事中、事后审计相结合，切实做到“三个结合”：即财务审计与单项工程结算审计相结合，将资金支付作为审计重点，不仅要控制资金的流向，而且要正确反映工程建设成本。跟踪审计与对建设单位的帮、促相结合，及时纠正建设过程中出现的问题，建立健全内控制度，变“亡羊补牢”为“防患未然”。跟踪审计与绩效审计相结合，注重项目建设资金的使用效益和效果，并对项目建设中出现的违法违纪问题予以披露和严肃处理，使跟踪审计做在项目开始之时，贯穿于可行性研究、立项、设计、施工、竣工决算全过程。二要全程监督。盯紧投入资金的计划、管理、使用等各个环节，实行全程审计监督。同时，要加强与纪检监察、组织人事、财政等有关部门共同监督把关力度，保证政府资金的安全、有效运行，确保资金的使用效益。

3.跟踪问效，督促整改。

为了解决政府投资项目重建设，轻管理的现象，以及在综合计划、工程管理、基建财务等部门各行其责、配合不力，造成项目招标、合同签订、资料管理、资金管理和使用等方面存在的违规违纪等问题，审计机关要切实坚持“审、帮、促”的原则，严格按照有关规定予以纠正和处理。一是针对项目存在的前期立项手续不全、财务处理不够规范、个别设计、施工单位未进行招投标等问题提出了审计建议。建设单位根据审计建议认真进行了整改，使问题消灭在萌芽中。二是对有的问题现场整改有困难，需有关部门协调解决的，及时向政府反映，由政府责成有关部门共同研究解决。三是坚持对审计中发现的问题进行后续审计，监督检查建设单位是否按照市领导的批示及审计建议进行整改。通过跟踪审计，加强政府投资项目的管理，节省政府开支，提高政府资金的使用效益。

三、协同配合，形成监督合力

一要建立与纪检监察、检察、公安机关的工作配合机制，形成审计整改合力，提高审计工作成效。二要完善与纪检、监察、财政、发改委、国资委等单位建立共同监督机制，实现对投资审计对象的全覆盖。三是严格执行省市《关于开展工程建设领域突出问题专项治理工作实施方案》(以下简称实施方案)，做到对投资审计项目全覆盖。四是严格执行《审计结果公告暂行办法》，利用社会监督和舆论监督，形成对政府投资项目大监督格局。五是畅通上下级审计机关沟通机制，实现对政府投资项目的共同监督。六是定期不定期对审计对象进行回访，及时督促审计对象整改落实审计意见建议。六是注重对审计过程中获得相关信息的整理归纳和综合分析，实现信息资源共享。七是形成政府投资审计项目汇报制度。每年，审计机关要将分散的、封闭的审计意见和建议集中归纳后向党委、人大和政府报告，或定期召开由各部门、单位及其财务人员参加的会议，通报查出的各类问题及其处理情况，进行案例分析、解剖麻雀，以达到事半功倍的效果。

参考文献

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[2] 苏建辉，建设项目跟踪审计是控制工程造价的有效手段，工程造价，2006 年 7 月

[3] 李兆暖，建设项目跟踪审计相关问题探讨，财会通讯，综合版 2005 年第九期

篇(4)

一项分包工程管理是否到位，效果好坏，很大程度卜取决于分包工程合同管理水平。审计发现，有些分包工程合同管理混乱，既无安排专人负责，又无合同管理台账。特别是一些大型分包工程，工程规模大，单位工程多，合同管理若不及时跟上，事过境迁，极易引起纠纷和出现管理漏洞。分包工程合同常见的主要有；某些条款违背与业主的主合同。某项目部我方与某分包单位的防腐保温工程分包合同，主合同优惠下浮率为工程造价的3.3％，而分包合同为2％，审计予以调整为3.3％。合同工程涵盖面不够。如某项目部部分分包合同工程内容与分包结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容。分包合同的主要条款不准确。如某项目部安装工程分包合同规定使用1990年河南省安装估价表，而结算采用1997年估价表，缺少必要的补充条款。事后补签合同，有失客观真实。有些分包工程管理跟不上，只管干活抢进度，不能及时签定合同，但已经形成了合同事实，某些敏感的经济条款放到工程干完再谈，非常被动，达不到预期的分包目的，经济上遭受损失，双方极易引起扯皮和发生经济纠纷，有的出现工程款超付现象，给造成不应有的损失。

二、工程量核对是分包工程结算审计的重点

工程量是组成工程造价的基本要素，工程造价准确程度主要取决于工程量的精度。平地起高楼，关键在基础，分包工

程结算造价计算是否准确，首要的是工程量计算的精度。工程量的审计办法，根据需要和具备的工作条件，可采用全面审查法，即按图纸及统一的工程量计算规则，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较。适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目，如金属油罐制安、防腐、保温工程等。在某项目部设备、管道保温工程中分包工程结算重复计算工程量，管道保冷用成型瓦块，结算书又计算制作工程量36立方米，多计造价6万元。某项目部土建工程分包结算审计中，采用全面审查法，审减加气砼墙18.6立方米、珍珠岩26.96立方米、天棚砂浆抹砼596.02平方米，审减造价8.28万元。造粒塔防腐审减玻璃钢底漆、腻子、贴玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、腻子、面漆各303.6平方米，氯磺化中间漆一道9653.3平方米，660花岗岩板砌筑8.5平方米，审减造价14.04万元。重点抽查法，根据需要选择单位工程中具有举足轻重的分部分项工程进行计算，可大大节省审计工作时间。适用于大型复杂、单位价格较低的项目审计，如装置给排水管道沟槽土方工程，可以重点计算核对DN≥200mm的管道沟槽土方工程量，便可达到工程量复核的目的。

具体采用什么，要视具体情况，该繁的不能怕繁，能够简化的才能简化，要灵活运用。如果各方面条件允许，还是应当尽量选择全面审查法。在进行工程量前应仔细阅读分包工程合同，搞清工程范围和，具备工程施工图纸、工程技术联系单、设计变更单、现场签证单等技术资料，索要分包工程结算工程量计算清单，配套的预算定额及估价表，主材价格表，配套的费用定额；所提供的施工图纸及技术资料应当是最高版次的。

要把技术联系单、设计变更单、现场签证单的客观真实性作为审计的重点。几年来的分包结算审计工作实践，笔者认为，要挤干分包结算中的水分，防止工程造价虚增，确实降低工程成本，各种变更单证、现场技术签证费用的计算显得格外重要。尤其是在一些设计深度不够、规模较大、结构复杂的工程项目施工中，设计变更十分频繁；现场突发事件的概率大大增加，各种技术经济签证不可避免。这样，势必增加工程费用支出，提高工程造价。审计中发现部分分包结算设计变更单、现场签证单审批手续不完备，仅有一人签字审批，缺少监督约束机制，缺乏客观真实性。首先，各种变更、签证的签字审批手续应当真实完备。其签字审批程序必须经施工技术员、施工（科）队长、项目负责人三方签字齐全并加盖签发部门公章。其次，对于较大的变更费用必须有设计部门的变更为依据，同时还要进一步查对施工验收记录，实地勘察设计变更的部位，以此判别设计变更的真伪。

三、符合性审计是分包工程结算审计的主要切入点

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【关键字】建筑工程施工；内部审计；问题；实施重点

建筑工程施工企业的内部审计工作关系到工程施工资金的使用，关系到施工工程的成本控制，关系到施工造价管理，审计工作的顺利进行能够促进企业提高经济利益，实现健康、长远的发展。

1 建筑工程施工企业内部审计存在的问题

1.1 缺乏对内部审计的重视

内部审计直接关系到企业的经济利益，但很多领导和员工都没有认识到这一点，这与我国内部审计工作恢复的时间不长有关。企业领导往往忽视内部审计的重要意义，过于重视接收项目，而忽略了项目能够顺利实施，忽略了项目成本，造成项目完工、成本失控的局面，直接影响了事后的核算问题和企业的盈利。由于领导的不重视，员工对内部审计的认识也很片面，工作时马虎应付，工作效率低下，不能很好的完成内部审计工作。

1.2 内部审计不够独立

审计部门是内部机构，在企业部门领导下开展工作，受领导和企业利益的限制。企业为了取得经济效益往往重揽工，轻管理，由于企业领导者的管理意识不到位，限制了内部审计工作的开展，使得审计部门名存实亡，发挥不了正常作用。内部审计人员的工作也不稳定，受企业及部门领导控制，如果企业的组织机构出现变动，内部审计人员就会被精简或者整编，并且企业还掌握内部审计人员的奖惩权，内审人员无知无权，工作主动性降低。很多企业的内部审计部门和其他部门平行，有的甚至没有单独设立内审部门，使得内部审计工作受到部门领导的制约，缺乏独立性和权威性。

1.3 内部审计方法和技术落后

随着科学技术水平的提高，计算机网络已经深入到企业管理中，电子信息平台应用到各个领域，但是有些企业的内部审计工作还停留在手工查账的基础上，会计电算化远远走在了审计工作前面。审计方法的落后使得新技术的推广使用进度比较缓慢，对技术的开发更是无从谈起。近年来，建筑施工企业迅速发展，高科技犯罪的数量也越来越多，如果不接受新技术就很难发现被人刻意隐藏的问题，审计工作的实效性也不大。并且建筑施工企业遍布各地，被审计的企业比较分散，如果按照传统的审计方法是不可能很好的完成审计工作的，这就需要改进审计方法，提高审计技术水平。

1.4 内部审计人员的专业水平较低

我国企业内部审计人员的数量和质量都制约着内部审计工作的开展。企业的内部审计人员大多来自企业的财务部门，缺乏系统的理论知识指导，也没有充足的管理经验。内部审计对工作人员的要求较高，需要涉及的专业较广，对理论和经验也有要求，有的审计人员具备了专业的知识和经验，却对本公司的内部审计工作不熟悉，特别是项目预算书、项目材料、投标招标文件、工程合同等工作。由于企业对内部审计部门不够重视，审计部门的发展潜力小，员工都不想从事审计工作，再加上审计工作的收入不够高，人际关系有些紧张，使得员工对工作的积极性较低，审计部门员工的流动性大，员工刚熟悉工作，就被调到其他部门，导致深入了解内部审计工作的专业人士较少，直接导致审计部门的办事效率低下，不能为企业发展做贡献。

2 建筑工程施工企业内部审计的实施重点

2.1 加强对内控制度的审计

内控制度包括内部审计和内部组织结构、方法，它与公司的规章制度有很大的差别。公司的规章制度是为了保证公司的正常运行而对企业员工的行为采取的约束或激励的规定，内控制度是为了保证工程项目的正常运行，从控制环节、控制职能、组织结构上分工，它与规章制度是相互依存发展的关系。由于两者相互牵制和影响，可以在促进企业发展的基础上设置岗位，制定规章制度，规章制度对内控程度有直接影响，能够保证内控制度正常运行。内控制度涉及的领域广泛，包括各种管理制度，比如施工计划、劳动组织、材料设备、财务控制等，施工企业要及时调查和评价企业各种制度的建立和实施情况，发现问题要及时处理和改进，使内控制度更加完善、合理、规范，使内控制度发挥提高经济效益、减少资源浪费的功能。

2.2 工程施工事前、事中、事后的审计重点

2.2.1 建筑工程施工事前的审计重点是落实建筑施工的可行性方案、工程项目的投标决策、资金来源、付款条件。企业在施工前要做好各项准备工作，比如审查工程项目的方案是否可行、合理、科学以及综合评估的意见；项目前期的论证是否合理；工程项目投标决策是否符合流程；标底编著和标书编制是否符合规定；是否正确认识到投资具有的风险；资金来源是否了解和落实；是否有可行性的预备方案等。

2.2.2 建筑工程施工事中的审计重点有以下几个方面：①要保证签证的规范性，发现问题时要及时解决，如果发生需签证事项，工作人员要按照规定程序及时经项目负责人等相关人员办理签证手续，签证的具体内容和项目要写清楚，并且要保证签证与工程合同的一致性。②加强对隐蔽工程的审计。施工过程中可能会发现隐蔽工程，这需要在施工开始时就要通知甲方和相关部门到现场进行勘查，在施工过程中也要做好抽查和记录，现场审签施工内容。③对材料的选择要谨慎细致，特别是对单价较高并且数量较大的材料，可以通过材料供应商竞标的方式来进行选择，并做好审查。在选择好供应商后还要及时的关注厂家的价格、数量、质量等，和采购合同进行比对，在购买过程中要留意各个环节，实行有效监控。④如果在施工过程中出现工程变更的现象，要依据合同来办理变更审批手续，重点审计工程变更的签证是否符合规定，工程变更是否按程序走的。⑤做好成本的管理和总结。要做好对成本的监控，在工程实施后的每个月末或季末对成本加以汇总，把实际成本和预算成本进行对比，如果实际成本和预算成本差距过大时，要及时查找原因，看是哪些方面出了问题，并要做好总结，发现问题时要及时改进。⑥做好工程款的监督。工程款是工程项目直接创造的利益，是企业施工的成果，工程款要及时收取，来保证企业效益。审计人员要做好工程款收取的记录，在汇总成本时把收取的工程款也记录下来，控制资金的使用，尽量避免超支、透支的现象发生。

2.2.3 建筑工程施工事后的审计重点是工程的竣工结算，包括工程项目的实际收益情况、工程项目的预算和实际收支状况、工程款的收取等。工程施工事后要办理竣工验收手续，结算后要确保财务收支的真实性，并且做好总结与分析，为下次的项目施工做好准备。

2.3 促进内部审计和管理方法的改进

促进内部审计和管理的方法改进，包括实现审计方法的现代化和管理的精细化。实现审计方法的现代化能够提审计工作效率，方便审计工作的开展，因此，要提高内部审计的信息化进程，实现各部门之间的资源共享，拓宽审计信息渠道，促进现场审计和非现场审计的结合，在利用科技的基础上也要积极研发适合公司发展的新软件，提高审计工作的效率。光有先进的科技是不够的，要加强审计人员的培训，提高审计人员的素质，使他们能够掌握现代审计方法，逐步实现审计电算化，这样才能发挥科技的作用。

细节管理是企业得以长远发展的重要管理方式，要重视审计工作的细节管理，实现审计工作的精细化，从而提高审计工作质量。在内控制度的制定上，要把人员配置、报告编写、资料审核等工作加以明确，提高审计部门的执行力。还要加强审计督导，使企业施工的全过程都在控制之中，能够督促员工提高工作质量。

总结：建筑工程施工的内部审计工作关系到企业利益和企业的长远发展，虽然目前还存在一些问题，但这些问题都是能够解决的。我们要抓住内部审计工作的实施重点，重点问题重点分析，促进内部审计工作的有效进行。

参考文献：

[1]刘影.建设项目竣工财务决算审计的几个要点[J].理论观察,2004,(02).

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一、审计过程中的重点内容

审计时要以现行的计价规范为依据，严格按照施工合同和招投标文件的规定、以国家有关法律、法规为依据，根据竣工图、现场签证和设计变更等相关的各类资料进行审计。

（一）深入现场全面掌握工程现状及相关动态是关键

结算审计不能只是对图纸和工程变更的计算审核，还要深入现场，认真细致的进行核对，确保工程结算审计的质量。审计人员要掌握工程动态，了解工程项目是否按图纸和工程变更施工，是否存在有的工程项目洽谈协商好了没有进行施工，有的已经拿掉的部分没有变更通知，是否存在变更的基础上又进行变更等现象，如发现相关问题要做进一步的核实。

（二）工程量的审核

工程量是一切费用计算的基础，工程量的真实性对工程造价的影响很大，怎样进行审计工程量是关键，工程量审核的准确与否直接涉及到工程造价的高低，因此工程造价审计的重点首先放在工程量的审核上。

在实施审核时，应熟练掌握工程量计算规则、法律、法规以及相关的依据，还要特别熟悉相关的各类图纸等，要全面了解工程变更部位与签证，对什么地方出现变更、什么地方没有出现变更，变更的范围有多大，在审核工程量时要做到心中有数。应审查有无存在多计或重复计算的情况，计算单位是否一致，是否存在多报工程量、价款等现象，是否严格按工程量计算规则进行计算等都是审核的重点与难点。从实际工作来看工程量的计算是很复杂、很繁琐的工作。因此要注意以下几方面的内容：

1.要重点审计投资比例较大的分项工程项目，这些都是审核的重点、难点，在此要细心的核实每一项工程明细内容。如混凝土结构、梁、板、柱、楼板；钢结构的制作与安装；高级装饰项目等都是重点内容，这部分审核质量的高低直接影响着工程造价的高低。

2.要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。这些项目是较难审的，原因是对有些项目和问题界限很难确定，有些施工单位想办法钻漏洞，在结算方面故意混淆概念，找漏调进行多报工程量来进行提高工程价款，如：建筑工程中的内外墙体面积应以实砌体积计算，要扣除梁、柱、门、窗体积，在实际工作计算时施工单位往往不扣或少扣梁、柱的体积，有些就不进行扣除相关项目等情况，要严格、细心的按要求进行审核。

3.要防止仪表、卫生器具、管道的阀门等附属项目已计入定额，施工单位又计入安装工程量，进行重复计算，在审核过程中要细心的进行核实看其是否进行重复计算、重复报送。

4.要防止钢筋混凝土基础T型交接处重复计算，以及各类梁、板、柱交接处受力筋重复计算等现象，这是施工单位编制结算资料惯用的手段，形成该减的不减，不该增加的增加。

（三）材料的审核

主要审查有无价格不实的情况，对主要材料和特殊材料定额用量是否按图纸和定额标准进行明细计算，是否提高材料损耗率等。对那些可以据实调整的材料要直接审查施工企业购进的相关原始票据，特别对装饰材料要加强审核力度，严格按定额标准进行审核。对施工期限较长的，材料价格浮动较大，审计是否根据施工合同规定的材料价格确认办法进行结算，有没有存在多报材料价格现象。在材料用量审核时，要审核材料的耗用量及价差；审核土建工程三大主材；钢结构的钢材耗用量及装饰工程、水、电、暖等材料耗用量。审核材料耗用量也是工程结算审计的重要环节。

（四）定额套用的审核

1.定额的选用是否正确、合法、合规、合理。在选择时是否存在地区之间的差别，套用定额要按有关法规进行选用。

2.审计定额的使用过程是否严谨，有无存在错套、乱套、高套、漏套定额现象。套用定额分为直接套用与间接（换算）套用。对直接套用定额的，审查套用定额有无就高不就低或多套定额的问题；对间接（换算）套用定额的，要审查是否按规定进行换算及换算方法是否合理、正确等。定额套用审核要注意由于存在定额缺项或定额使用条件不符而发生的高估冒算、弄虚作假的问题。要审核结算中所列工程项目、规格、计算单位是否与所套用的定额相符，是否有错套现象。应重点审核价高、工程量较大或定额子目容易混淆的项目，这是出问题的重点部位，保证工程结算审核的准确性。

3.是否存在忽略定额综合解释，不根据定额说明换算系数等情况应用定额乱套现象的存在。

（五）安全文明施工措施费、其他项目费的审核

该部分审计重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，有无存在虚报文明施工费的现象，对大型机械设备进、出场及安拆费要有委托方现场管理人员的现场签证才能认可。是否存在超期限存放的现象。对垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间内，是否存在超合同存放且费用报在结算内进行多报费用等，是否存在着没有经过签证就直接进入结算的情况发生。

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【关键词】工程审计；质量控制

【中图分类号】TU297【文献标识码】【文章编号】1674-3954（2011）03-0374-01

工程审计是应用审计程序对工程项目的造价、预决算进行评价、审核的过程，是真实反映工程项目成本，考核项目承包主体经济效益的有效措施。要充分发挥工程审计的功效就必须建立和规范工程审计的质量控制体系，从而明确工程审计目标，规范工程审计行为，明确审计责任，严格按照审计程序对工程项目进行审计，提供高质量的工程审计报告。

一、工程审计质量控制过程存在的问题

当前，我国工程审计在质量控制方面还存在许多问题，这些问题的存在严重制约了工程审计的实际效用。

1、工程审计调查不深入

当前我国工程审计在调查阶段投入的精力太少，不能深入到工程项目的现场进行实地勘察，或者虽然到了施工现场但只是走马观花式的查看，对于涉及到工程项目建设合同的条款、工程项目的概预算、工程量、工期、建造标准等多采用被审计单位提供的书面报告，缺乏对施工过程的直观判断和了解，难以保证所获审计证据的真实性、有效性。审计人员在制定审计计划时，单单对某单个项目进行审计，忽视了对工程建设单位的内部控制有效性的检验，也会导致工程审计不能全面的分析因企业整体内部控制失效带来的审计风险，影响工程审计的质量。

2、工程审计组织不得力

工程审计是一项系统性很强的工作，做好审计工作的组织安排显得尤为重要。在实际工作中，不少工程审计由于缺少合理的调度，导致审计工作东一榔头西一棒子，整个审计工作无法有序进行，审计进度和质量自然也就无法得到有效保证。

3、审计重点不突出

工程审计工作量大，涉及的审计内容非常多，特别是一些大型的工程项目，但就工程成本就包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费、管理费、利润、税金等等。工程审计如果忽视了审计的重要性原则，对工程项目的各项内容眉毛胡子一把抓，就会导致工程审计无法深入下去，虽然涉及的内容多却无法发现问题，再加上审计人员精力有效，很难对施工组织审计的合理性、验工计价的真实性以及工程收费标准等进行有效审计，使得各项审计程序流于形式，审计人员疲于应付。

4、内部审计监督不到位

内部审计监督在工程审计过程中发挥着重要作用，一方面完善而有效的内部审计可以为工程审计提供大量可靠、真实的数据，从而大大减少工程审计的调查和整理工作，也有利于发现需要重点审计的关键环节；另一方面，内部审计贯穿于审计准备、审计实施和审计报告的全过程，也能够对工程审计人员进行指导和监督。当前，建筑施工单位对内部审计的认识不足，内部审计的责任不明确，各项内部审计制度都没有落到实处，在工程审计过程中无法发现潜在的问题，也无法给予工程审计人员足够的支持和监督。

二、加强工程审计质量控制的对策建议

1、充分做好审计调查

审计调查是审计准备阶段的重要工作，审计人员应对审计项目的承建单位、建设单位、施工单位的资质、信誉情况进行核查，以从整体上对被审计项目的风险有一个大致的认识。要仔细审阅审计建设单位和施工单位的施工合同，以此为依据对工程项目的预算决算进行评估，尤其是竣工验收的程序和方法。此外，还要到工程现场实地了解工程物资的价格、人工成本、设备费用支出，确保获得可靠、详实的一手资料。

2、理顺工程审计的组织管理工作

工程审计工作要求有一个详尽的审计计划，这是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人，从而保证做到目标明确、责任清晰。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、成本核算、工程技术、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势，这对于提高工程审计质量至关重要。

3、做好关键点的重点审计

工程审计涉及的项目繁多，必须有主有次，重点突出的开展审计活动。要做到重点审计需要从审计准备阶段入手，在编制审计计划时就应该根据工程项目的特点确定审计的重点项目，例如，对自建工程应将财务物资的采购、验收、领用和核算作为重点。要做的重点审计还需要从人员配置上给予侧重，对于审计程序比较复杂，或者具有重要性的审计项目应配备足够的人员参与审计过程，必要时还需要聘请有关方面的技术专家进行咨询。

4、推行全过程工程审计

实施全程审计的关键是将以往工程审计的关口前移，将以往的事后工程审计变为事前、事中、事后相结合的审计模式。这就要求在招投标审计中严格把关，应审查招投标文件内容是否全面规范，投标单位资质是否齐全有效。应做好大型工程项目标的制作委托工作，对招标过程实施全面审计监督。事中审计监督强调对施工过程的实施介入，从施工单位开始施工就应该会同有关部门一起勘察记录施工现场的情况，包括施工现场的地形，现有建筑及地上设施等。在施工过程中，工程审计人员应配合并参与施工中一些复杂工程的技术复核的记录和检查，对影响到工程进度、工程质量和验收情况的审计资料应做好记录，对重要的设计变更和签证及工程索赔造价等及时审计，这既是及时发现项目管理中存在问题的必要措施，也可以为工程结算审计提供可靠的资料。在事后审计阶段则应当注意在出具工程审计报告之后，应当对工程审计质量进行评价，参与评价的部门包括审计部门的自我评价、企业主管部门对企业内部审计的评价以及外单位审计部门对企业内部审计的评价，通过审计质量评价来提高单位审计水平。

5、充分发挥内部审计督导的作用

针对企业内部审计督导无效的现状，企业应从明确审计质量责任入手，建立工程审计质量控制责任制度，按照内部审计制度的相关要求，建立完善的内部审计机构和组织，培养高素质的审计人才队伍，做好工程审计的审计计划、审计范围、审计重点、审计程序与方法、审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写等方面的核查工作，对审计工作底稿和审计报告实行三级复核，切实发挥内部审计督导的作用。

参考文献

[1]魏坚.浅谈重大建设项目的跟踪审计[J].江南论坛, 2009, (10)