资金占用情况分析精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇资金占用情况分析范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

1．销售收入情况

通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元。

2．费用水平情况

全局商业的流通费用总额比上年增加144．8万元，费用水平上升0．82％其其中：①运杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元。从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50．2万元；③企业普调工资，使费用相对增加80．9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905．6万元，比上年相对减少10．2万元。费用水平为6．7％，比上年下降0．4％。

3．资金运用情况

年末，全部资金占用额为*万元，比上年增加28．7％。其中：商业资金占用额*万元，占全部流动资金的55％，比上年下降6．87％。结算资金占用额为*万元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

4．利润情况

企业利润比上年增加*万元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804．3万元，利润增加了41．8万元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42．7万元；④由于支出额比上年少支出6．1万元，使利润增加6．1万元。

（2）减少因素：①由于费用水平比上年提高0．82％，使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元，使利润减少16．8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现*万元。

（二）主要经济指标完成情况

本年度商品销售收入为*万元，比上年增加*万元。其中，商品流通企业销售实现*万元，比上年增加5．5％，商办工业产品销售*万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现*万元，比上年增加43％。全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％。费用水平本年实际为7．7％，比上年升高0．63％。全年实现利润*万元，比上年增长4．68％。其中，商业企业利润*万元，比上年增长12．5％，商办工业利润*万元，比上年下降28．87％。销售利润率本年为4．83％，比上年下降0．05％。其中，商业企业为4．81％，上升0．3％。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。

（三）存在的问题和建议

1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

篇(2)

关键词：降储 增效

运用“PDCA工作法”原理，从控制储备资金管理入手，以计划管理为跟踪总点，分层次展开，通过到货登记簿、配送指令、采购通知单、移拨单四位一体管控流程，分部进行系统管理，对影响系统的各个主要环节，进行重点控制和建立信息反馈系统。在运行过程中及时、快速反馈信息，并根据反馈信息快速调节，将移拨单回收做为下一个循环的节点，总结分析原因后，进行下一步工作计划的开始，形成了一套四位一体的闭环跟踪管理方法，这套方法，环环相扣，严谨精细，改变了原矿管人员受传统供应管理方式和思维惯性的限制，有效的控制了储备资金占用，取得了良好的经营效果。

一、闭环管理管理工具的特点

所谓的闭环管理指的是，一个问题发生，只有进行了有效解决后，才能算是功德圆满。闭环管理的目的是要绝对避免一个故障出现，解决问题时互相推诿以致不了了之的情况发生，最大限度地排除事故隐患。具体地讲就是无论做每件事都按照计划，做到控制不漏项；所有的人均有管理、控制的内容，并依据工作标准对各自的控制项目，按规定的计划执行，每日把实施结果与预定的计划指标进行对照检查、总结、纠偏，达到对事物全系统、全过程、全方位的控制、事事控制的目的，确保事物向预定的目标发展，而这个过程管理工具叫做“闭环管理”也就是PDCA循环过程，即P（计划）、D（实施）、C（检查）、A（提高）循环。

二、闭环管理管理工具在八矿供应站的运用

第一步：对储备资金占用情况进行详细统计分析：利用调查表、排列图等管理工具对八矿各区队储备资金占用进行调查分析，找出造成储备资金占用高主要原因，寻找降低储备资金的突破口：控制区队材料使用计划，避免大计划小使用现象，平衡力库，完善细节管理。

第二步：确定储备资金占用可能的控制额度：储备资金占用高，是由于管理问题还是定额问题？首先从理论上分析资金占用控制在适当区域的可行性？依据质量管理方法中的“回归分析原理”、头脑风暴法、滚动计划原理，预测出储备资金占用控制区间。

第三步：集思广益，为降低储备资金占用出谋划策：采用谈心交流、问卷等形式就员工对公司管理等方面的意见、降低储备资金应采取的措施、下一步应进行管理创新的内容、目前管理的漏洞等进行了广泛的收集，并邀请专业骨干，根据配件易耗、供货厂家多的特性，寻找加强储备资金管理的新方法，最后将众多意见和建议运用亲和图（KJ）法进行整理和归纳得出结论。

第四步：根据质量管理5W1H的原则，制定改进措施计划：依据现状、严格制定改善内容、达到目标、采取的措施、完成时间、完成人。

第五步：按照管理改进措施计划表要求严格实施：

第六步：实施效果检查：通过计划、移拨单回收兑现率报表，全面总结本月工作的不足。

三、闭环管理管理带来的效果

通过闭环管理管理模式，最大的收获就是使我们的基础管理进一步得到了夯实。主要表现在以下几个方面：

1.实现了基础管理的精细化和规范化。通过将所有的事和物进行分解、量化、考核，总结做到了职责清楚，奖罚分明，把管理中的问题解决在最短时间、最小范围，提高了工作质量，避免和减少了推诿扯皮，逐步实现了基础管理精细化。现在八矿供应站所有的工作，都可以找到责任人，不致于出现管理的死角和空白，保证了公司各项事物都处在有效控制状态下，从而实现基础管理规范化。

篇(3)

关键词：自愿审计 冲突 独立董事制度 公司治理

一、引言

中国证监会1993年要求上市公司开始编制中期财务报告，2001年11月2号财政部的《企业会计准则第32号――中期财务报告》标志着我国上市公司的中期财务报告编制进入了规范化阶段。根据2012年最新法规的要求，除以下情形：（1）拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或者弥补亏损；（2）中国证监会或者本所认为应当进行审计的其他情形，公司半年度报告中的财务会计报告可以不经过审计。

现今各国证券市场都要求对上市公司的年报实施强制性审计，我们无法从实施强制性审计的市场中辨别影响自愿性审计需求的因素。但是在中国的证券市场上，对上市公司中期财务报告存在强制审计和自愿审计两种类型的审计安排，这为我们探讨影响选择自愿审计的动因提供了契机。

管理者与股东之间的冲突是上市公司普遍存在的冲突。Ettredge et al（1994）的研究从美国上市公司中期财务报告复核角度补充了管理层持股数比例的影响，其研究结论显示管理层持股比例越低的公司，越可能购买中期财务报告复核（保证程度稍低于审计的一种鉴证服务）。Carey et al（2000）也发现在没有强制审计要求的环境下，澳大利亚家族企业会随着管理层和董事会中非家族成员的增多而增大对自愿审计的需求。

由于我国上市公司股权比较集中，因此存在大股东和小股东之间的冲突。Haw et al （2005）认为上市公司自愿审计需求与非流通股比例负相关，与公司规模、盈利能力正相关，这在一定程度上支持理论。曾颖、叶康涛（2005）研究表明第一大股东持股比例与外部审计需求成倒U型曲线关系，在不同的比例区间表现为“激励效应”和“壕沟效应”。周中胜、陈汉文（2006）主要考察外部审计能否抑制大股东的资金占用行为。当大股东占用较多公司资金时，上市公司的盈余管理程度就会越高（周中胜，2006）。他们的研究结果也表明大股东资金占用越严重的公司越没有动机聘请高质量的审计需求。

现代公司治理制度的设计初衷便是为了减少公司运营过程中因冲突导致的交易成本，因此很多文献也研究了公司治理特征对自愿性审计需求的影响。李文红（2005）表明独立董事比例越高以及具有两职合一现象的公司，其自愿信息披露水平并没有显著提高，但是审计委员会的设置会显著提高公司的自愿信息披露水平。杜兴强和周泽将（2007）认为独立董事比例较高的公司并没有增加其中报审计的意愿。张天舒、黄俊（2010）则主要从董事会人数来研究其对中报审计的影响。他们认为随着董事会人数的增加，公司的治理效率会提高，但是当人数超过一定限度时，由于董事间的沟通和交流变得困难导致治理效率的下降，更加不会进行中报审计。结论表明董事会人数与自愿中报审计存在先增后减的非线性关系。

为什么会有少量公司自愿选择中报审计？与未接受审计的公司比较，这类自愿选择中报审计的公司在冲突程度和公司治理水平上有何特征？同时独立董事作为一项公司治理制度安排，自2001年推出以来超过十年的时间里，如果该制度真正发挥了其监督和制约作用，那么，它能否影响公司对中报自愿审计的选择？这些都是亟待验证的问题。本文基于中国资本市场上存在自愿中报审计的现象，以理论为基础，研究上市公司中报自愿审计与公司冲突以及公司治理特征之间的关系。

二、研究设计

（一）研究假设

Jensen和Meckling（1976）将成本归纳为委托人的监督成本、成本的保证成本以及剩余损失。一般来说，管理当局持股比例较低时，机会主义行为越强，与股东之间的利益冲突越大，因此股东会督促管理层接受外部的审计。当管理当局持股比例较高时，其自身利益与股东利益是一致的，能对自己的行为更加负责，不需要引入外部审计来进行监督。Ettredge et al（1994）以美国上市公司数据验证了高管持股比例越低的公司越可能自愿购买中期财务报告复核服务。本文基于中国数据，提出如下假设：

假设1：管理层持股比例越低，公司自愿接受中报审计的可能性越大。

我国上市公司的冲突更多的是来自于控股股东与小股东之间的冲突。Shleifer 和 Vishny（1997）通过一项调查认为，虽然股权集中作为公司治理机制的一种安排，在解决问题方面确实具有很大的作用，但前提条件是具有一个良好的保护中小投资者的法律环境。否则，控股股东也会对财富进行重新分配，侵占小股东的利益，从而产生另一种问题。La Porta et al （1998）指出，在大的上市公司中，股权集中度与投资者保护之间是负相关的，小股东无法很好的保护自身的利益。公司的问题就是如何限制控股股东损害小股东的利益。大股东资金占用被许多学者用来反映大股东与小股东之间的冲突。当大股东占用较多公司资金时，为了不被外部审计师发现，公司自愿接受中报审计的概率就会降低。基于此，本文提出如下假设：

假设2：大股东资金占用越多，公司自愿中报审计的可能性越低。

从我国独立董事制度的演变中，我们可以发现从上市公司设立独立董事制度，到独立董事人数和比例的规定，以及对于独立董事任职资格、职责以及工作背景的规定，各项政策逐渐赋予上市公司独立董事越来越多的权力，但同时也使得他们肩负更大的义务。

杜兴强和周泽将（2007）得出的结论是独立董事比例与自愿中报审计之间不具有显著关系，他们认为独立董事制度的作用没有完全发挥，设立独立董事也只是为了满足法规的要求，没有实现真正意义上的独立性。但是我们认为随着法规的不断完善，公司已经在一定程度上认真执行了监管要求，独立董事也发挥了他们的监督机制，保护了股东的利益，督促公司进行中报审计。因此，当独立董事比例越高时，更会督促管理层聘请外部审计以减少机会主义从而解除自身的受托责任。基于此，本文提出如下假设：

假设3：独立董事比例越大，自愿中报审计的可能性越大。

（二）样本与数据来源

本文选择深、沪两市上市公司2010-2012年公布的半年度报告作为样本，并根据沪深两市上市规则中对强制性审计的上市公司进行剔除，具体剔除原则如下：（1）金融类上市公司。按照证监会的规定，金融类上市公司采取与其他行业不同的会计准则，并且其在治理结构、数据处理上与一般公司存在较大差异，不具有可比性；（2）拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或弥补亏损的公司（接受强制性审计的公司）；（3）数据缺失以及无法获取的上市公司。

本文研究中所使用的数据：与公司治理及公司财务相关的数据主要来自于国泰安数据库；上市公司的半年度财务报告主要通过巨潮资讯网手工搜集，是否有利润分配和公积金转增资本，主要通过查阅半年度报告获得。

（三）模型与变量

基于研究假设中提到的相关变量，本文拟构建如下模型，并运用Probit回归对假设进行验证：

Audit=β0+β1Occupy+β2Independent+β3Management +β4Same +β5Growth+β6Ratio+β7Foreign+ε

其中，Audit是被解释变量，也是一个虚拟变量，若企业自愿接受中报审计，则取值为1，否则为0。Occupy、Independent 和 Management是解释变量，其余变量为控制变量，主要是参照相关已有文献，变量定义见表1。

三、实证检验分析

（一）描述性统计

从表2可以看出，我国上市公司自愿接受中报审计的比例呈逐年下降的趋势，且比例较低，可见我国在自愿信息披露制度方面还有待完善，上市公司也应提高自身自愿信息披露的意愿，尽可能减少信息不对称。

从表3可以看出，我国自愿接受审计的比例偏低，平均值仅为0.0312，可见中报审计作为一种监督机制，其作用有待加强。从大股东资金占用的情况来看，其最大值达到0.9983，平均值为0.0203，可见上市公司大股东资金占用情况严重。董事会中独立董事比例的平均值达到0.364，中位数为0.3333，这说明我国大部分上市公司已经按照证监会的要求设置独立董事制度，并且符合独立董事的人数不少于董事会人数的1/3的要求。管理层平均持股比例为0.1004，中位数0.0001，持股比例较低。在股权制衡方面，第二至第五大股东与第一大股东之比平均值为0.6187，中位数为0.4480，可见第二至第五大股东相对于第一大股东持股比例较低，难以对第一大股东实施有效监督。从上市公司发行外资股来看，平均值为0.0641，中位数接近于0，比例较低，这主要是由于发行外资股需要受到较严格的监管，而且发行成本较大。

（二）回归分析

杜兴强（2007）考虑了自愿中报审计模型中存在内生性问题，采用了工具变量来解决内生性。本文借鉴其研究方法，认为大股东资金占用可能存在内生性，将公司规模作为工具变量。当公司规模较大时，大股东越有动机和机会侵占公司资金。

从表4可以看出，模型的卡方值为29.28，P值为0.0001，说明模型的总体结果是显著的，R2值为1.77%，自变量对因变量的解释力度不是很大。同时从变量各自的系数和显著性水平来看，只有独立董事比例和管理当局持股比例具有显著性，并且与预期相一致。大股东资金占用与自愿中报审计正相关，与假设不符，也不具有显著性。

根据以前学者的一些观点和研究成果，我们认为大股东资金占用存在内生性。当大股东资金占用情况较为严重时，会减弱公司进行中期报告审计的意愿；同时当公司不进行中报审计时，又会进一步加剧股东的资金占用情况。因此本文借鉴工具变量，再次进行Probit回归，工具变量采用公司规模，两阶段回归结果如表5、表6所示。

表6反映了考虑了内生性之后的公司自愿审计与管理层持股、大股东资金占用、独立董事比例之间的关系。从表6可以看出：（1）管理层持股比例与自愿中报审计负相关，且在5%水平上具有显著性，支持假设1。可见，当管理层持股比例越多时，其与公司整体利益就越加一致，机会主义动机会越小，因此公司自愿进行中报审计的概率也会下降，同时也可以减少部分的审计成本。（2）大股东资金占用与自愿中报审计负相关，且在5%水平上具有显著性，支持假设2。在引入工具变量之后，大股东资金占用与自愿中报审计之间的关系具有显著性。这说明，随着大股东资金占用的增加，上市公司接受中报审计的意愿会大大降低，因为审计作为一种外部鉴证机制，会限制股东的资金占用，这也从另一方面证明了大股东与小股东之间的冲突。（3）独立董事比例与自愿中报审计正相关，且在5%水平上具有显著性，支持假设3。可见董事会独立性的提高增强了公司自愿进行中报审计的意愿，真正意义上实现减少冲突的目的，保持自身独立性，维护中小股东利益的目的。

四、结论

本文通过分析公司自愿审计的动机和公司治理特征发现，管理层持股比例高，管理层与股东之间的冲突越小，公司自愿审计的意愿较低。大股东资金占用越多，大股东与小股东之间的冲突越大，也会降低公司的自愿审计意愿。同时独立董事比例与公司自愿审计之间正相关，可见独立董事发挥了其监督和约束的作用，减少了冲突。J

参考文献：

1.曾颖，叶康涛.股权结构、成本与外部审计需求[J].会计研究，2005，（10）：63-70.

2.周中胜，陈汉文.大股东资金占用与外部审计监督[J].审计研究，2006，（3）：73-81.

3.周中胜，陈俊.大股东资金占用与盈余管理[J].财贸研究，2006，（03）：128-135.

4.李文红.我国上市公司自愿信息披露影响因素的实证研究[D].重庆：重庆大学，2005.

5.杜兴强，周泽将.上市公司中期财务报告自愿审计的公司治理动因――基于深圳证券市场的经验证据[J].上海立信会计学院学报，2007，（2）：53-60.

6.张天舒，黄俊.公司自愿审计行为的考察：原因与后果[J].中国会计评论，2010，（2）：147-160.

7.杜兴强，于竹丽，周泽将.中期财务报告自愿审计的初步经验证据――基于管理当局持股和第一大股东视角[J].当代财经，2007，（7）：108-112.

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篇(4)

1.货币资金的管理

国企业尤其大部分的民营企业和中小企业，货币资金管理仍停留核算初级阶段。对货币资金缺乏统筹安排和资金使用计划及预算制度。许多企业在扩大规模的同时并不考虑资金占用情况和占用成本。对资金的管理没有合理的规划和相关财务制度制约，造成企业资金短缺、钱不够用，或有一些闲置资金但对外投资盲目。企业营运资金管理和整体财务管理目标不统一，影响企业整体目标的实现。

2.库存管理

海尔集团首席执行官张瑞敏曾说过这样一段话“所有企业在发展危机中遇到的困难就是两个问题，一是库存积压，二是应收账款收不回来”，可见在企业中存货和应收账款的管理对企业来说十分重要。而在我们现在大部分企业中往往重钱不重物，重视货币资金的管理，对库存货物或商品的管理却有一些忽视。认为货物或商品卖不出去是销售人员的问题，对库存缺乏有效的管理，没有合理的库存管理制度，当库存出现积压时没有积极寻找方法解决，造成大量的库存资金占用，滞销的存货无法消化，畅销的存货进不来或因资金短缺无法正常生产。

3.应收账款信用管理

大部分企业重视货物或产品的销售，却对应收账款的管理缺少有效的监督，对客户缺少信用管理，造成企业的销售规模逐年递增的同时也形成了大量的呆账、坏账。企业资金紧张但账面上大量的应收账款却无法得到及时回收。可见应收账款的管理也是企业资金周转中重要的一环，如不能妥善管理，将会使企业自身陷入困镜。

4.企业流动资产和非流动资产结构不合理

企业除流动资产还存在一定的非流动资产。企业资金有限，非流动资产资金占用过多势必会影响流动资产的配置，影响企业营运资金周转和储备。

二、拓宽企业资金渠道的建议

我们的企业在发展中或多或少都会遇到资金紧张的问题，更广泛的资金来源无疑会更好的保障企业的发展，分析拓宽企业资金渠道有以下几个方面：

1.向金融机构和信贷机构贷款

这是目前我们企业中普遍采用的筹资渠道。因为金融机构或信贷机构资金营利性和安全性，对企业的资信都会有一定的要求。有过贷款的企业都知道，金融机构或信贷机构均会要求我们提供三大报表,即资产负债表、损益表和现金流量表，来查看企业是否满足相应的资信要求和偿还能力。虽然是最普遍的筹资渠道，但仍有不少的企业不能通过金融机构或信贷机构的资信考查贷不到款。

2.融资租赁

融资租赁为金融租赁公司购买设备，出租给企业，由企业支付租金。企业享有设备使用权，所有权归融资租赁公司，到租赁期限到期，企业可以决定归还设备或购买该设备。这种融资租赁的方式解决了企业特别是资信评级较低的企业获取设备难的问题，使企业特别是民营和中小企业也得到发展机会，减少了企业资金占用。

3.发行股票

是指企业通过证券交易所上市，通过发行股票来募集资金的一种方式。企业发行股票需要有一定的股本，需要具备一定的条件。企业通过发行股票的方式可以将风险分散到各个投资者，但同时也要将收益与投资者共享，即股东有权按持有股票比例取得相应利润。

4.向企业员工分配股权

企业除了通过交易所上市向投资者筹集资金，还可以向本企业员工配置一部分股权。员工持股一般占的比例较小，员工通过购买企业的股票拥有企业一部分产权，属于长期激励计划，极大的调动了员工的工作积极性。是企业扩大资金来源的一种渠道，也是留住人才的一种方法。

5.与成功的企业的合并

成功的企业合并，不仅可以解决资金困难的难题，还会带来成功企业的先进经验和管理方法。能加快推动企业的发展、大大提高企业的管理水平、扩大企业生产规模。

6.变更供应商合作方式

企业与供应商的合作方式一般可以分为购销、代销、联营。常用的方式为前两种。前者是按照供货额结款，后者是按销售额结款。两者对比前者一般对额度及还款时间有一定的要求，后者占用资金更少一些。企业可以通过和供应商协商，变更合作方式，先销售后结算，减少资金占用。企业应根据自身的情况充分考虑各种因素，酌情选择筹资渠道，拓宽资金来源，满足企业资金需求，扩大企业发展。

三、总结

篇(5)

关键词： 存货管理;内部控制;流动资金

存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以各销售的产成品或商品,或者为了出售仍然处于生产过程中的产品,或者在生产过程或者提供劳务过程中消耗的材料、物料等。它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表,也往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。存货作为一项重要的流动资产,它的存在势必占用大量的流动资金。企业置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要,另一方面是出自价格的考虑, 零购物资的价格往往较高,而整批购买在价格上有优惠。但是,过多的存货要占用较多的资金,并且会增加包括仓储费、保险费、维护费,管理人员工资在内的各项开支。一般情况下,存货占工业企业总资产的30%左右,商业流通企业的则更高,其管理利用情况如何,直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此,一个企业若要保持较高的盈利能力,应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下,企业的平均资金占用水平差别是很大的,只有通过实施正确的存货管理方法,降低企业的平均资金占用水平,提高存货的流转速度和总资产周转率,才能最终提高企业的经济效益。

一、当前企业存货管理存在问题及原因

(一)存货的收入、发出、结存缺乏真实记录

材料领用记录中生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多,尤其在工程项目核算上更能显现其弊端。比如,甲、乙两个工号同时开工,月末核算记录中显示的是乙工号的材料消耗极少甚至为零,而甲工号的材料消耗多出一大块;原辅材料已经领用消耗,而实际上并未相应结转成本;原辅材料并未领用消耗,而实际上已经结转了成本;购入的材料已经领用消耗,购货发票未到,期末又没有按规定暂估入库,造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。

(二)内部控制制度不健全

在材料采购产品销售环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程,使采购销售工作无章可依,还会提供暗箱操作的温床,增加了营私舞弊的可能性。

(三)流动资金占用额高

因库存量大,导致流动资金占用额高,有的企业存货储备要占到流动资金总额的60%以上,给企业流动资金周转带来很大的困难。

(四)非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量

为控制流动资金占用额,在日常存货管理中尽量降低库存占用量, 减少进货量, 从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。

(五)管理制度滞后,不能够与现代企业管理制度接轨

毁损待报废、超储积压存货储备在每年一次的清产核资中都要作为重点问题进行上报,但每年都是只上报,没有上级主管部门的批示,没有处理结果,致使毁损待报废、超储积压存货储备量象滚雪球一样越滚越大,没有从根本上解决问题。

二、完善企业存货管理的几个重要措施

(一)严格执行财务制度规定,使账、物、卡相符

存货管理要严格执行财务制度规定,对货到发票未到的存货,月末应及时办理暂估入库手续,使账、物、卡相符。

(二)采用科学的管理方法——ABC控制法

对存货的日常管理,根据存货的重要程度,将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%—15%,资金占存货总额的80%左右,实行重点管理, 如大型备品备件等。B类存货为一般存货,品种占全部存货的20%—30%,资金占全部存货总额的15%左右,适当控制,实行日常管理, 如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%—65%,资金占存货总额的5%左右,进行一般管理,如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后,抓住重点存货,控制一般存货,制定出较为合理的存货采购计划,从而有效地控制存货库存,减少储备资金占用,加速资金周转。

(三)加强存货采购管理,合理运作采购资金,控制采购成本

首先,计划员要有较高的业务素质,对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解,掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况,进而作出科学合理的存货采购计划。其次,要规范采购行为,增加采购的透明度。本着节约的原则,采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控;收集各种信息,同类产品货比多家,以求价格最低、质量最优;同时对大宗原燃材料、大型备品备件实行招标采购,杜绝暗箱操作,杜绝采购黑洞。这样,既确保了生产的正常进行,又有效地控制了采购成本,加速了资金周转,提高了资金的使用效率。

(四)充分利用ERP等先进的管理模式,实现存货资金信息化管理

要想使存货管理达到现代化企业管理的要求,就要使企业尽快采用先进的管理模式ERP软件。利用ERP软件使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理,最大限度地堵塞漏洞,降低库存,使存货管理更上一个新台阶。例如:为加快物流速度,海尔采取按订单生产的思路并对订单实行全信息化管理。海尔在从市场上获得订单后,通过订单信息管理系统同步到达产品部和物流,产品部同步生成生产订单,物流则同步生成采购和配送订单。这种模式保证海尔的采购和生产都是为了有价值的订单进行的,而不会出现采购或生产库存。通过上述管理,海尔的物流周期得到大大缩短,原材料只有不到 7 天的库存,成品 24 小时便发往全国的 42 个配送中心。海尔目前采购的物料品种达 26 万种,在这种复杂的情况下,到目前为止,呆滞物资降低了 90%,原材料库存周转天数从 30天以上降低到不到 10 天。这种物流的加速直接带来了资金流的加速,保证海尔在营运资金上的占用数量逐渐减少,从而提高了资金的使用效益和附加值。

【参考文献】

[1] 唐桂波,李建林.改进存货计价方法的探讨[J].中国林业企业,2000(6):59.

[2] 李爱华.试析存货计价方法对企业会计核算的影响[J].东北财经大学学报,2001(6):66-68.

篇(6)

【关键词】矿山企业；备件管理；资金占用

备件管理能力是一个企业是够健康的重要判别标准，对于大型的矿山企业，企业规模较大，组织层次较多，如果没有一个先进科学的备件管理方法，那么就会造成企业的机械设备运转不良，生产效率低下，或者是备件储备管理成本过高，造成企业的产品成本拉高，在当今激烈竞争的市场经济环境之下，就会处于劣势。所以企业一定要把设备的备件管理放在企业管理的重要位置，认真对待。

一、备件管理的重要意义

所谓备件就是生产企业为了满足生产设备维修的需要，使得生产设备停机时间缩短而储备的零件。

备件管理的目的就是为了是生产设备的停机时间最短，这样才能使得生产顺利进行，提高生产效率。所以备件管理就是围绕这个主题就备件的计划、采购、仓储、调配进行科学的规划，使得备件储备占用的资金最小，而且还不能影响设备的维修。由于矿山企业规模大，机械设备多，所需备件种类繁多，既有科技含量多的价格昂贵的备件；又有价格便宜，采购方便的易损件，所以我们在备件管理中，一定要区别对待，我们将价格昂贵的关键部件归为一类备件，这类部件数量不大，一般占备件总量的10%左右，而占用资金却高达70%左右。而且这类备件采购难，周期长，所以我们一定要在这类备件中下足功夫，对机械设备中这些部件出问题的概率充分估计好，既不能过多地采购而占用大量的资金，又不能影响设备的维修而耽误生产；还有一种是价格便宜，采购方便，采购周期短，数量庞大，约占备件总量的70%左右，而资金占用却只有10%左右，而且是设备的易损件，我们将其归为第三类。由于这类部件的特点，我们在备件管理中有两种方法，一是集中打批量采购，这样可以向供货商压低价格，降低采购成本。二是由于生产周期短，技术含量低，所以，我们可以随用随采购，降低库存费用，从而降低备件管理成本。还有就是夹在这两类中间的部分，价格不高不低，数量不多不少，采购难度和采购周期介于二者中间，我们将其归为第二类。

我们只有科学地储备和供应，才能有效地降低成本，发挥机械设备的最大生产能力，创造产能，提高企业的经济效益。

随着市场经济的不断完善和成熟，各类市场也不断地完善，比如人才市场，劳动力市场，资金市场，机械设备市场等等，这样就又给设备备件管理提出了新的更高的要求，也为尽可能地降低备件储备的数量提供了可能，所以我们在备件管理中要充分地利用这种有力的市场优势，深入挖掘潜能，做到尽可能的减少库存，缩减备件资金的占用。再如，随着市场经济的不断发展，行业也越来越来齐全，比如现在涌现出的物流业，使得我们的备件运输成本大大降低，时间成本也越来越少，所以我们以前必须提前购买储存的备件，现在就可以谁用谁买，这样为企业节约了大量的设备管理资金，为企业的不断发展壮大提供了保障。

二、备件管理的目标与任务

1.备件管理的目标

⑴全面掌握储存备件的特点。即全面掌握储存备件的材质、体积、质量大小、包装单位等规格及耐蚀性、温湿度条件等特点，以使送达的备件得到妥善保管。

⑵做到所有备件都能随时方便存取，及时地订货和出货，保证备件在有维修需求时不缺货，并方便快捷地获得。

⑶备件的有效搬运。在仓库区内进行的大部分活动是备件的搬运，需要一定的人力及设备来进行备件的搬进与搬出，因此人力与机械设备操作应经济和安全。

⑷备件品质的确保。因为备件储存的目的即在需求时提供符合要求的备件，所以在储存备件时必须保持在良好的条件下，以确保备件质量。

⑸良好的管理。整洁的通道，干净的地板，适当且有顺序的备件储存及安全的运行，都是良好备件管理所关心的问题，可使得备件管理工作变得有效率及提高员工工作士气。

2.备件管理的任务

①设立科学合理的备件管理机构，完善备件管理设施，事实求是地订立卑贱的种类和数量，做好备件的仓储和供应工作。

②及时有效地向维修人员提供合格的备件，重点做好关键设备备件的供应工作，确保关键设备对维修备件的需要，确保关键设备的正常运行，尽可能低缩减停机带来的损失。

③做好备件使用情况的信息收集和反馈工作。备件管理人员、维修人员要始终如一地收集备件使用的质量、经济信息，并及时反馈给备件技术人员，以便改进和提高备件的使用性能。备件采购人员要随时了解备件市场的货源供应情况、供货质量，及时反馈给备件计划员并及时修订备件外购计划。

④保证备件供应的前提下，尽可能减少备件的资金占用量，提高备件资金的周转率。影响备件管理成本的因素有：备件资金占用率和周转率，库房占用面积，管理人员数量，备件制造采购质量和价格，备件库存损失等。备件管理人员应努力做好备件的计划、生产、采购、供应、保管等工作，压缩备件储备资金，降低备件管理成本。

三、备件管理的要点

如何建立一套科学的，行之有效的备件管理模式，以最小的备件资金占用，最大限度地降低设备停机带来的经济损失。结合近几年参与的企业备件管理议案对备件管理的几个关键要素做以下几点总结。

1、对不同的设备备件依据损坏频率、采购周期、成本等做相应的分析编制备件计划。备件管理人员，应在最小资金占用的前提之下，合理地生产、采购，仓储、供应设备备件。

2、要减少停机损失，就要从关键设备入手，关键设备的良性运转是企业正常生产经营的前提保证，所以作为备件管理人员，应加大对关键设备备件的管理力度，在最小的资金占用的前提之下，确保关键设备备件的供应，同时备件管理人员和设备维修人员要及时有效的将关键设备备件的质量性、经济性，规格的准确性反馈给设备技术人员，确保备件的可用性从而避免更换时因规格、尺寸不对而造成的不必要停机时间。

3、备件在库存处理中需做按时维护以有效地延长其使用寿命。例如一些电子产品的备件一般为电子元器件产品附加值高尤其是一些核心部件价值更是不菲。而电子元器件对防火、防水、防尘、防静电等库存和运输包装的要求极高因此在运输和保管中需要做好维护以有效地延长这些备件的寿命。

结束语

篇(7)

ABC分类法是对影响事物的各种因素按所占权重不同进行统计、排列和分类，划分为A，B，C3类，分别给予重点、一般、次要等差别化的管理模式。把ABC分类法应用到机电安装物料库存管理中，就是将机电安装项目的库存物资材料按种类和占用资金的多少分为重要的A类，一般重要的B类和次要的C类3个等级，针对不同等级分别进行差别化管理和控制的一种方法。

2ABC分类法管理机电安装物料库存及策略

2.1应用ABC分类法管理机电安装物料库存

以某抽水蓄能电站机电安装项目工程施工为例。该项目中，库存物资材料主要包括乙供装置性材料、工(器)具、消耗性及辅材料。其中乙供装置性材料所占的资金比例较大，多为钢材及电工类材料。工程开工一年后，项目公司频繁出现资金紧张，在对所有资金使用情况进行统计分析后发现，多数物资材料库存不合理，占用资金较多，制约了工程进展。比如，某型号接地铜绞线一次性入库5000m，金额60余万元，6个月后库存2500m。为改善这种库存严重不合理状况，公司引进了ABC分类管理法。结合合同及项目特点，将所有物资材料分为钢材、电工材料、小五金、工(器)具、其他、化工、劳保共7大类，共计540种材料器具，经过收集、整理原始数据，作出ABC分类表，如表1所示。从分析表可看出:钢材、电工材料类占累计金额的71.61%，可以为A类，3，4项为B类，5，6，7项为C类。由表1数据以累计品种百分比为横坐标，累计金额百分比为纵坐标，可绘制ABC分类图。

2.2管理策略

从图1中可以分析出A类品种数少却占用了大部分资金，是最重要的管理对象，需要通过优化库存管理来改善资金占用情况。同时需要针对不同的分类采取不同的管理策略，在管理要素、控制程度、资源配置、库存数量、订货模式、盘库频次、账簿登记、统计方式、仓储要求等方面给予不同的规划，使库存管理更加合理、更加优化，如表2所示。通过运用表2中的管理策略，A类物资材料重点抓住需求预测、建立良好的供货渠道、改善供需关系，更准确的市场行情预测，项目公司在翌年的前6个月，仅镀锌管材和铜绞线两项就释放资金占用50余万元，挽回利润损失5万余元。通过引入ABC分类库存管理，项目公司总库存量减少，库存结构更加合理，减少了资金占用，节约了成本。

3应用ABC分类法管理机电安装物料库存应注意的问题

ABC分类法在库存管理中应用十分广泛，也能取得较好的效果。但由于其在分类过程中仅考虑库存物品的数量和金额两个因素，分类依据过于单一，并没有考虑到产品的采购难易度、采购周期等因素，在代表性影响因素的选择上具有一定的片面性。从实际的库存管理经验得知，B，C类库存物料中的某些品种往往由于其采购周期长、或施工依赖性强造成缺货，致使一些工作面的施工生产不能正常开展，增加了施工成本，造成利润损失。因此，有必要在ABC分类库存管理的基础上增加考虑以下影响因素。

3.1库存物料的采购周期

采购周期为完成一次采购所需的时间，包括采购员处理采购订单的时间(包括询价、谈判、报批、签订合同)、物料的生产及物流时间、物料进场后检验的时间。在其他因素一定的情况下，若物料的采购周期越长，则应该将该物料划归A类进行重点管理，以防止库存不足。

3.2库存物料的采购难易度

采购难易度是指采购某种或某类物料过程的复杂程度，能否按期采购到位，是否会影响到施工生产。影响采购难易度的因素很多，如物料的独有性、生产厂商的数量、市场需求变化、地域差异、交通状况等。不易采购到位的物料应该作为库存管理的重点对象。

3.3施工对物料的依赖性

物料的依赖性主要指该物料不论价值高低、数量多少，其在整个施工生产环节中却发挥着关键性作用，如定子下线中的胶粘剂，质保期短，生产厂家一般没有库存，需要依施工进度计划安排生产。施工对此类物料的依赖性大，若缺货则直接影响定子下线工序的全过程，只能停工等待，严重影响工程进度和效益。在其他因素一定的情况下，施工对物料的依赖性越大，说明其越是施工过程中的核心材料，一旦缺货，会直接影响到正常的施工生产，甚至造成较大的损失，仓库应加强管理，防止此类物料缺货。

3.4库存物料的实效性

物料的实效性是指随着时间的流逝库存物料价值的下降速度。此类物料主要是指随市场变化价格向下波动较大或保质期较短的物料。在其他因素一定的情况下，实效性越强的物料由于其价值下降速度快，为避免物料价值贬值给施工企业带来的损失超过节约的成本，该物料库存量不宜过大。

3.5库存物料的可替代性

库存物料的可替代性是指该物料在施工中是否能被广泛替代使用。在库存管理中，由于某物料的不可替代性或可替代性小，一旦缺货则会对施工生产造成较大的影响，因而此类物料也要作为重点管理对象，如机电安装中的专用工具及定制零部件等。