高校工程审计精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇高校工程审计范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

当今计算机技术飞速发展，不论是在工作方式、管理方式还是审计管理方面都对高校的审计工作提出了更高要求。高校审计工作中计算机技术的应用随着“金审工程”的开展，取得了较为明显的成果。但是，工程审计周期长、投资额大，涉及的相关人员较为复杂，因此，信息化建设难以得到较为有效的开展。对此，本文结合高校工程审计的实践经验，探究计算机技术在工程审计中的应用。

［关键词］

高校；工程审计；计算机技术

在计算机技术的飞速发展下，内部审计信息化成为高校审计工作中的必然趋势，本文从高校基建工程内部审计工作中的现状入手分析，提出高校内工程审计中计算机应用的必要性和意义。本文以高校工程审计的具体需求，分析工程审计中计算机技术应用的设计思路和框架，应用信息化技术和手段，加强对项目的控制和管理。

1计算机技术应用面临的主要问题

1.1高校工程审计不健全

高校中工程审计设置都是审计机构与纪检共同办公，没有达到内部审计结构的独立性要求，因而需要配备专职审计人员。此外，该做法缺乏专业性，部分规模小的学校缺乏审计机构，缺乏从事审计工作的专职内部审计人员。

1.2高校工程审计人员技术能力不足

高校基建工程建设中，因工程及修缮项目的管理，牵涉的资金额度较大，并且程序较为复杂。所以说，工程内部审计是一项涉及多个领域且专业性较强的系统工程，正是在这一基础上，高校工程审计需要高素质、综合素养能力较高的人才。但是当今高校工程审计人员大多缺乏专业的计算机技术，多是半路出家，从会计专业教师选拔而来，缺乏一定的业务实践能力，对审计的效果造成了直接影响。

2高校工程审计中计算机系统应用的价值

2.1有助于工程审计流程顺畅，提高效率

计算机技术的应用中，高校工程审计系统地采用了网络信息技术，它具有便捷性和灵活性的特点，能促使工程审计的工作更加流畅。此外，有助于加强高校内部审计和建设参与的有效沟通。要想提高高校工程审计效率和整体监控水平、计算机技术的应用，应充分利用先进可靠的网络服务平台、数据库、移动办公等技术手段，保证高校内部审计人员能及时掌握工程的管理信息，减少信息沟通量，有效促进审计工作的顺利进行。此外，计算机信息技术的应用便于及时了解高校工程管理现状，及时汇总各种信息，便于在最短的时间内做出反应，进而在一定程度上提高审计的有效性和及时性，提高问题发现和处理的效率。

2.2拓宽审计信息渠道，有效解决信息不对称问题

高校建设工程总投入大、周期长、利益相关者较多，并且工程管理极其复杂，高校内部审计需要与建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等各方面沟通。倘若信息不对称，在一定程度上会对高校基建工程造成一定的影响。工程审计中计算机的应用使高校工程项目管理的内部信息流扩展到审计层的交互沟通中，它能够消除工程审计信息孤岛现象。高校工程审计信息管理系统通过信息沟通平台的建设，整合各项远程服务及信息功能，为建设参与各方远程协作办公提供一体化的信息平台，它能与建设各方有效地进行信息传递，实现信息资源的共享。由于审计信息提供了一体化的应用平台，及时拓宽了信息来源渠道，使工程审计数据的信息更加准确、统一。此外，建立信息管理系统工程审计制度，内容包括工程审计信息系统的平台维护、系统操作规范、信息使用权限的控制、资料存储及网络安全的运行等方面的内容，有效促进高校内部审计人员在信息审计过程中各司其职，避免高校工程审计信息管理系统风险。

2.3能够实现管理系统创新

高校工程审计中，信息化建设还有较长的路要走，高校内部审计机构需要有效结合工程自身审计信息化的发展状况，进行系统的完善和总结。可以说，信息化环境下，业务思路和信息数据能使内部创新技术更加完善、视野更加宽广，为积极持续开拓工程内部审计创新了发展思路。此外，高校工程审计中管理系统中的信息构建，需要做到与时俱进，与社会、经济及高校自身的发展相互适应，从而实现工程审计的科学发展。

3加快计算机技术在工程审计中应用的建议

工程审计中利用计算机技术优势明显，但对于高校而言，管理水平的起点不同，因此，建设过程任道而重远。当今，为加快工程计算机信息化建设步伐，各个高校应当结合自身实际情况，创造工程审计条件。具体而言，高校工程审计应转变陈旧观念、提升信息化意识、转变思维。此外，还应采取积极心态参与到信息化建设过程中，最大限度发挥信息化优势，提高高校建设资金的使用效益，有效促进高校科学健康发展。工程审计信息化离不开既懂管理，又精通信息技术的复合型审计人才。对此，高校可开展培训，与企业进行合作，用来提高人才的知识水平，改善其知识结构。大数据时代下，传统的审计方法显然已不能适应当今的发展，所以，计算机技术的应用是未来工程审计发展的必经之路。

作者：赵郁茹 单位：北京信息科技大学

主要参考文献

［1］石峰.高校工程审计质量控制存在问题及成因分析［J］.管理观察,2015(16）.

篇(2)

各高校的工程审计对工程招标清单及最高限价监督的做法不同。有的高校是对招标单位负责编制的工程量清单及限价进行审核，审核通过后才能清单及最高限价；有的高校是由审计部门负责编制，编制完成后交由招标管理单位进行；也有少部分高校审计部门不对此进行监督，认为这是招标管理单位负责的业务，而且可能存在招标及审计部门都委托，学校为此要付双份委托咨询费，在这种情况下，有部分高校的招标管理单位将清单及限价从委托招标公司的业务中分离出来交由另外一家造价咨询单位编制。作为高校的审计部门对工程招标清单及限价的监督是不可缺失的，从工程造价控制上来说，招标清单及限价对工程造价的影响力比工程结算审计的影响力重要的多。具体监督要看高校自身的招标管理单位及招标业务的实际情况。如果高校招标管理单位人员配备尤其是工程造价专业人员配备充足，招标清单及限价的编制水平较高，工程审计就可以提高审核的门槛，只对重大的基建项目的清单及限价进行审核，如果高校的招标管理单位人员相对欠缺，清单及限价的编制水平易出现问题，就应当进行广范围的审核。高校内审部门首要职能是监督及评价，不是协助招标管理单位进行招标，可以在业务上进行专业指导及帮助，但不能简单将此项业务直接由审计部门负责，这也不利于招标管理单位工作的管理，同时也为审计遗留风险。

二、开标现场的监督

各高校的审计机构负责人一般都是高校内部招标领导小组成员，都在招标现场参与监督工作，但部分高校的审计机构负责人在开标时却担任评标委员。这是不可取的，内审机构的监督性质就决定了自身应当在开标时的监督职能。招投标法实施条例中明确界定：“有关行政监督部门的工作人员不得担任本部门负责监督项目的评标委员会成员”。因此，高校的工程审计负责人是不能担当评标评委的，更不能以担当评委的名义领取劳务费。

三、施⼯过程的监督

工程在招标完成后进入施工阶段，主材认价、隐蔽工程、验收是不可避免的环节和内容。各高校在这些内容的监督做法不尽相同，有的高校工程审计人员作为小组组成人员参与到其中，有的高校由工程施工管理单位自行组织，审计部门不参与，有的高校由施工管理单位组织完成后到审计部门备案审查。高校的工程审计人员应当充分发挥监督职能，由施工、招标管理单位等职能部门共同组织完成后报备审计部门，对于主材认价要及时审查，提出意见，对于隐蔽工程及工程验收要求施工管理单位形成合规的纸质资料及影像资料，形成谁签字谁负责的机制，避免审计风险。这与高校审计部门实施的工程建设项目全过程审计是不矛盾的，全过程审计是将审计关口前移，是基于总结和归纳在工程结算审计中发现的诸多问题而提出来的，是为了更好的实施审计监督，是一种实时监督和事中监督，并不是直接参与具体业务。

四、结算报送审计的流程

工程施工完成后，要进行结算审计。这对于大多数的高校的工程审计来说是目前的主要工作，而且形成了系统的流程及办法。由管理单位进行初核后送交审计部门是最为合理的。从审计监督的角度出发，高校工程审计作为内部审计机构实施内部审计工作，监督的主体是学院内的单位而不是作为校外单位的施工单位及监理单位。即使部分高校施工管理单位专业人员配备不足，没有进行初审的能力，但对工程项目清单项的施工内容及工程量还是可以进行核对的，这也是责任到主体的具体要求。另外，工程审计要制定标准的送审填报文件，将施工单位呈报结算价、监理单位审核价、合同价、工程管理单位初审核价进行明确的记录，并向工程施工管理单位的分管校领导及工程审计分管校领导报告，重大的项目还要向行政负责人报告。

五、审计结果的运⽤

篇(3)

高校内部审计部门作为高校内部“免疫系统”，主要职能是对基本建设工程项目各个阶段管理活动的合法性、适当性、有效性进行确认和评价活动。本文对高校工程采用建筑信息模型开展内部审计进行探讨。

一、高校工程项目内部审计现状

1．全过程跟踪审计监督的流程范围缩小。对前期经济分析和施工过程中造价的动态变化分析以及竣工阶段的投资效益分析等内部审计人员参与很少，对前期的经济分析和施工过程中造价的动态变化分析以及竣工阶段的投资效益分析等基本上也没有参与，对编制的投资估算等没有细化分析施工中成本的变化趋势因素等；更有甚者对建筑预算编制，招标也没有加以足够的关注。大多数内部审计机构所进行的也仅是建筑实体工程的结算审计，很少对建设过程进行动态的成本控制和前期策划阶段对建设的经济可行性，以及后期运行维护阶段的财务可行性进行分析。由此造成全过程审计监督缺乏系统完整性。

2．成本审核静态化。目前高校建设项目审计侧重于预算结算的审核，很少具体参与到建筑项目的全过程成本控制和经济分析，内部审计人员很少真正进驻到现场，不能掌握建造的动态过程，对建筑成本的总体把握不足，还是停留在静态的成本核算上，对于实际的建造过程中成本的管理和控制并没有起到作用，也没有发挥审计咨询的优势。

3．内部审计机构人员由于不能实时关注风险点变化，使得深入度不够，容易边缘化。高校内部审计机构监督独立于建设部门的具体工程项目管理工作，通常是根据建设方提供的图纸进行关键的工程量审核，并没有真正深入参与到具体施工过程环节中，也不能对施工现场发生的实际状况及潜在的风险点进行客观独立分析，进而不能实时动态地进行成本分析，为决策提供依据和咨询工作。因此预算控制与实际的建设过程控制脱节，造价控制往往因施工技术原因或者设计变更而放行，妨碍了预算控制的科学分析。

4．社会服务事务所人员流动更换、事务所人员与内部审计责任划分风险也逐渐暴露。近年来高校基建项目呈爆发性增长， 由上述问题引起的前期风险评估不足、概预算控制失效等因素导致工程项目投资损失，内部审计部门不能起到应有的风险防范作用。在实现“免疫系统”功能要求下，传统审计方法和技术手段面临新的要求及挑战。审计人员更应该注重更新管理手段，做到事前预防，把造价控制点前移，动态控制。避免跟踪审计流于形式。

二、高校工程项目内部审计建筑信息模型构建与应用

（一）高校工程项目建筑信息模型运用背景

新的管理技术手段为内部审计监督控制工作前移创造了新的机遇，同时也对内审人员提出了更高的要求。建筑信息模型（BIM）在工程项目管理的设计阶段、施工实施阶段已得到较广泛的应用。通过BIM，造价控制点前移进而防范审计风险，增强预算控制透明度，为评价项目规划效益性、资金使用过程合法合规性提供了技术条件。 通过BIM 数据平台支持，内部审计人员在设计阶段进行设计优化控制，在施工招标阶段进行回标分析，在施工过程中进行造价控制，在结算审计等方面增加效率的同时保证审计质量。

（二）高校工程项目建筑信息模型（BIM）内部审计原理

BIM 影响造价控制的机制在于BIM 可实现基于不同维度的多算对比，不同维度的对比作用明显。对于高校建设方，内部审计监督控制工作的重点是预算执行。预算控制最有效的手段是进行工程项目的多算对比，简单分析单个分部分项超还是不超是不够的。单个子项上因新材料的运用，预算控制得到节约并不表明这个变更决策是经济的，也有可能因为这个变更使其它子项发生超过节约额的增加。因此内部审计人员要有能力将预算细化分解到每个工序细节中。这种相互关联的内部钩稽是一般预算控制所不能达到的。

内部审计人员可利用BIM 将不同分部分项实际造价与预算进行对比，知道某一阶段项目是否超预算还是在预算控制范围之内，以便及时采取调整预算。也可以按照某一主材料进行历史单价对比，如钢筋、电缆等价格，对于价格周期变化或发生剧烈变动以及时应对和处理。BIM 可实现预算价格体系、中标价格体系、实际成本支付体系等多种维度对比。BIM 数据模型依靠数据库可精准、高效的实现多维度的造价控制分析，保证造价控制的完整，透明。建筑信息模型在信息化方面的优势弥补了建设项目内部审计监督控制信息化方面的缺陷，不仅大幅度提高内部控制效率，还对风险管理流程的改进起到积极作用。

（三）高校工程项目内部审计建筑信息模型（BIM）应用价值

1．减少工程量计算中人为因素产生的偏差。由于BIM 能依据模型自动计算工程量，而在实践中工程量计量是预算控制、结算审计的基础，其计算过程繁琐，内部审计人员容易因人为疏忽等原因导致计算错误，使后续计算总价存在偏差的风险不可控。造价控制人员计量误差应控制在±3％，结构复杂、异形结构等工程项目因计算规则交叉较多，相应扣减、累加计算量复杂，因此偏差可能会更大。通过BIM 的模型计算，可以减少人为工程量计算偏差，对于异形结构使数据更加准确。

2．有序安排内部审计力量，提高审计监督管理的效率。由于施工工期长，管理条线复杂，在审计资源有限的情况下，如果没有合理的计划，容易导致造价控制失效，甚至发生工程进度延误、工程质量及施工安全事故。在BIM 模型提供的数据基础上赋予时间维度，可以高效依据施工进度计算特定时间段的工程量，进而得到已完成工程的造价。以此来核定进度款并合理预测资金使用情况。

3．成本控制更加有效。内部审计人员利用BIM模型，可以将变更内容添加到数据库中，相关的工程量变化就会及时反映出来。关联价格信息后，可以准确估算造价变动情况并提交给项目决策人员，使其客观准确了解设计方案的变化对成本的影响，有利于预算控制。

4．内部审计人员对项目进行系统性对比计算更加高效。因BIM 模型内的构件可以添加时间、主材价格、空间维度等信息，依靠这些信息内部审计人员可以把模型中的构件进行统计分析。这是手工计算无法做到的，利用BIM 模型特性，为施工项目做计算对比提供了有效支撑。

5．内部审计人员可利用BIM 形成数据库以备后续审计评价。工程决算结束后，所有的竣工资料基本上都进入档案管，以后查阅这些资料比较麻烦。以往工程的造价指标、含量指标，对今后项目工程的估算和审核具有非常大的价值，尤其是在新建项目可研决策阶段，可以迅速提供审计判断依据。基于建筑信息模型产生的系统性数据，可以对建设项目管理的状况评价提供完整系统的支撑资料。

建筑信息模型（BIM）在内部审计控制活动中其它方面的价值体现在：帮助内部审计机构工程项目审计监督管理实现精准分析、动态论证、风险评估与现场实时关联的信息化管理新模式。内部审计机构、基建部门、外聘财务监理、施工监理等咨询企业的预算控制管理能力大幅增强，造价控制风险控制更有效，大量节约了人员经费的投入。整个项目工程量计算、人工、材料费、设备费用的核定相关数据的透明度得到提高，腐败的滋生空间将得到有效的压缩控制。

三、结论

篇(4)

关键字：高校 建设工程项目 全过程跟踪审计 控制 系统设计

一般高校工程项目建设需要投入数亿的资金，如果要想使工程质量有所保证，全过程跟踪审计工作的推行是非常有必要的，这样可以使投入资金的使用效益得到更好的发挥，规范投资行为，摸清项目运行情况和资金使用、管理、筹措状况，及时发现影响资金使用效益的原因，提出有效的建议和意见。与一般的工程建设一样校区工程项目建设具有环节繁杂、投资大、涉及专业多、周期长等方面的特点，实行全过程跟踪审计可以合理控制工程造价，使建设资金的效率有所提高。

一、开展全过程跟踪审计的必要性

（一）与传统工程项目审计的区别如表1所示：

（二）必要性分析

全过程审计具体落实和践行内部审计中的提高效益、加强管理的要求。在实际工作中得出的管理经验可知，这种审计方式有效的建设和完善了预防和惩治腐败体系，前移审计监督管口、提前介入、全过程跟踪。

二、工程造价控制指标的审核程序图如下：

在接下来的内容中会详细的介绍到工程项目建设中各个阶段审计的重点内容。

三、项目决策阶段的审计重点

这个阶段对工程造价的影响程度最高，到达百分之六十以上，直接着之后的各个阶段。项目建设的标准决定这个阶段工程造价的大小，同时标准建立的合理性决定整个项目投资的成败。提醒和督促建设管理部门充分的论证和调研建设项目的主要经济指标、建筑面积、规模、等级等是这个阶段审计工作的重心，最终确定合理的建设标准。

四、项目设计阶段的审计重点

工程造价最有效和比较难以控制的阶段是设计阶段，这个阶段包括施工图设计、初步设计、方案设计三个部分。其中方案设计的内容有：要与确定的设计标准保持一致；技术方面的经济指标的合理性，如项目全寿命成本的分析、单位面积造价的分析等；投资估算和编制方法和依据是是否符合规定。

五、招标投标和合同签订阶段的审计重点

规范的招标投标能够实现节约建设资金、优选施工队伍、防止腐败行为、提高工程质量等，具体实施如下：

（一）审计招标文件

投标文件编制的依据就是该文件，合同的签订也设计到这方面，所以需要审查文件的主要条款是否明确及其完整性。确定文件中的投标人须知、投标文件格式、技术要求和标准、图纸、工程量清单、合同格式和条款、评标办法、投标或公告邀请书等，另外要审查投标保证金、招标范围、项目概况和投资人的资质等。

（二）评标过程中的审计

按照招标文件中的评标方法有监督建设管理部门进行评审，评审内容包括各招标人的公正、公平和公开性以及投标人的资格是否符合规定，投标文件有没有实质性的响应招标文件中的造价、质量、工期方面的内容。

（三）审计合同文件

施工管理、竣工结算办理的主要依据就是施工合同，所以签订一份高质量的施工合同是非常必要的。合同类型选择的审核，成本加酬金合同、单价合同、总价合同是三种合同类型，在选择时可以根据项目准备时间、项目复杂程度、项目竞争情况、工期长短、项目规模等进行；审查变更处理的约定在合同中是否包含；在各专业工程的审查中，看施工范围有没有明确到具体部位；在结算时后列明资料清单，这样可以是结算审计的效率提高并且节省结算办理时间。

六、施工阶段的审计内容

（1）审计工程进度款：按照工程合同中的结算方式，结合工程监理情况和工程预付款项及进度，对被工程项目管理部门签证的结算账单的处理程序有无按照规定进行，金额是否有问题。

（2）现场核查隐蔽工程：对隐蔽工程的准确性和真实性进行核查，进行收方是否按有关规定收方，对实物工程量进行核实；确认参与土石方外运运距和成分，并进行核查，看其是否按照规定进行；对隐蔽工程及资料的完成、准确、真实性进行审查。

（3）审计工程洽谈、变更：对工程项目变更、洽谈的合理性和真实性进行审查，是否符合规定的设计变更处理程序，是否完备德尔变更手续，是否真实的设计变更作业数量和内容，是否具有准确性和合理性的设计变更价款，对设计变更价款进行核定。以上是审查的主要内容。

（4）审计暂定金额：按照规定暂定金额进行二次招标，对合同条款和招标文件进行重点审核，确保与原合同原则具有一致性，在同一个工程中避免出现两种不同的记价方式或原则，本质公开、公正、公平的原则，通过暂定金额对招标的组织工作进行落实。

（5）审计设备采购和主要材料：重点是审查期合理性和真实性，审查人员参与其价格核定和询价工作，对采购招标活动进行监督，并提出审核意见和建议。

（6）审计合同履行：合同更改的行为是否存在，是否按规定的条款执行合同；由合同分包、技术工艺、不可抗力、安全施工、工程转包等引起的事件；对反索赔资料和证据等准确及时进行搜集。

（7）审计工程索赔款：原始资料是否提供、是否有合同依据，是否具有完备的索赔手续；是否具有合理的索赔内容，是否合理和准确的索赔费用，是否正确的索赔款计算。

七、工程结算竣工的主要审计内容

是够符合国家规定的编制依据，是否齐全的竣工结算资料；是否符合核定价格的主要材料和设备价格，定额单价是够严格执行；是否符合施工合同要求的竣工工程内容，是否正确的工程量计算；是否准确和真实的合同变更价款计算；是否符合规定的税金、利润、费用的计算，对各项费用的计算和计取误差要特别注意；是够正确的按实结算和材料价差的费用计算；对工程实际造价的核定等。

八、竣工财务决算的审计内容

这一阶段主要对项目工程组织管理和建设程序、竣工决算报表、设备投资、建筑安装工程投资、待摊投资、其他投资、往来款项、竣工财务决算说明书、其他相关事项等里面的内容进行审核，看其是否具有准确性、真实性、完成性和合法性等。

九、结束语

在市场经济条件下，全过程跟踪审计是对工程项目管理的有效探索，在工程的控制方法、组织方式、审计内容和理念方面进行了很大的创新，对工程项目建设从源头上进行主动的、事先的、动态的闭环控制。连续反馈的审计信息，能及时纠正偏差，恰当控制了风险，持续完善和改进项目管理，有效控制了工程造价。从上述内容中我们可以看到，在高校的工程项目建设中，只有更大限度的发挥其优势，为建成符合标准的工程项目起到重要的作用。

参考文献：

[1]吉慧鸿，袁柳，张莹.初探高校建设工程项目审计监督工作[J].财会研究，2011 （ 2） ： 74 - 75

[2]GB 50325-2001 民用建筑工程室内环境污染控制规范[S].中国计划出版社，2006

[3]吴武.对高校基建工程全过程跟踪审计的新思考[J]. 经济师， 2011 （ 12） ： 198 - 200

[4]邓芳，王娜.加强高校基建项目全过程跟踪审计的思考[ J]. 中国经贸导刊， 2010（ 13）： 90

[5]赵光景，黄伟.浅谈如何加强对建筑工程的审计[J]. 四川建材， 2011（ 6） ： 185 - 186

[6]全国造价工程师执业资格考试培训教材编审组. 2009年版工程造价计价与控制[M ]. 国

篇(5)

关键词：高校 工程 内审外包 问题 对策

中图分类号： G647 文献标识码： A 文章编号：1672-1578（2012)04-0235-01

由于高校内部审计部门的自身约束，当面对基础建设项目审计和各类维修改造工程项目审计这样专业性强、技术性高的任务时，常用的方法是寻求社会中介机构的帮助，将全部或部分审计业务外包给外部中介机构。这种借助外部力量完成内部审计的行为叫做内审外包，又称“内部审计外部化”。

1 内审外包在高校工程审计应用中的优势

能提高审计的独立性。独立性是审计工作的“灵魂”，高校内部审计部门是高校内部的一个职能部门，在权限、人事、经费上要受到这样那样的制约。将工程审计项目委托给独立于高校的社会中介机构，由于中介机构及其造价工程师与学校没有直接的管理、利益和人事关系，更能够遵从客观公正、实事求是的职业态度和操守，从而保守审计的独立性。

提高审计质量。外部的工程造价师取得了国家认可的专业资格执业证书，长期从事专业造价工作，对市场信息了解及时，积累了丰富的实践经验，练就了熟练的技术手段，为审计结果质量提供坚实的保障。

2 高校工程内审外包中存在的问题

2.1选择外包机构方法不当

某些高校在选择外包机构的时候由于种种原因在没有认真考察、比选的前提下，让某些素质低下、职业道德差的中介机构或工程师进入高校工程审计项目中，不但使审计质量得不到保障，而且增加了审计合谋、机密外泄等违规行为发生的风险。

2.2审计合谋

基于利益相关方对额外经济利益追求的内在原因，施工方、监理方、造价工程师、基建管理部门、相关职能部门、内部审计机构均有可能参与审计合谋。针对外部工程师可能涉及的违规行为包括：在收受施工方好处之后，对施工方工程变更、虚报工程量、高套定额、材料设备以次充好、隐蔽工程偷工减料等弄虚作假行为“打让手”，或在审减金额上做手脚，为自己谋私利，损害国家和高校的利益。

2.3过度人为干预，损坏了审计的独立性

内审机构为了保证审计质量，对外包项目实行监督控制势必要行为。但是如果把握不好监控的方式和力度，对审计技术、审计程序、涉及范围等进行不适当的干扰、控制，甚至滥用行政干预，影响外部工程师做出客观公正的评价，从而降低审计独立性。

2.4不利于调动高校内部审计人员工作主动性

外部工程师与高校是短暂合同契约关系，外部工程师对高校忠诚度远不及内部人员，对高校内部具体情况了解程度也不如内部人员。将全部或部分工程审计业务交给外部工程师来完成，弥补了高校内部机构审计力量不足的缺陷，但同时使高校内部工程审计人员缺失了在大型或复杂基建工程项目结算审计上的实践机会。其自身业务素质无法得到进一步提高，同时养成对外部力量的依赖性，降低对自身的要求。这对高校内部审计工作长远发展势必产生消极影响。

3 提高高校工程内审外包的对策

3.1建立公开招投标制度

内部审计机构往往由于人员紧张、工程造价审核的专业水平有限，即使实施全过程监控也有难以及时发现和纠正的违规行为，因此选择一个优秀的外包机构显得尤为重要。将公开招投标方式作为选择外包单位的方式，是目前国内高校普遍适用的方法。高校内部审计机构要积极参与，科学合理的设计技术招标书、评分指标和分值权重，招标过程邀请纪委监察部门监督。全面考察外包机构及其工程师的职业道德、专业知识、对市场的熟悉程度等各方面因素，选择出素质高、技术强、资质合格、收费合理、中介机构。

3.2健全制度、加强管理、提高审计合谋成本

建立一系列的控制制度，如公开招投标制度、工程变更审批制度、审计结果复核制度等。由高校内审机构指派内审人员负责联络、协调外审机构与相关各方的工作，全程监督、控制的外包工作。定期或不定期的到现场看施工情况，加强信息交流，记录并做好影像资料，特别是对一些隐蔽工程的实际情况做真实性的反应。凡是涉及外部工程师需要与施工单位核对工程量、到施工现场勘查、与施工单位就核算差异协商等事宜，内审人员负责陪同。提高内部审计人员专业水平，加大审计质量监管力度，提高发现审计合谋的能力。一旦发现外包机构及其工程师参与审计合谋，立即终止委托合同，同时向其行业主管部门举报，加大其审计合谋成本。

3.3适度干预，保证审计独立性

外部工程师审计工程要对工程合同、协议、招投标文件、工程量、定额子目套用、材料价格、签证、费用等进行审核。他会根据不同建设项目、工程大小、图纸繁简以及工作细致程度的需要、时间要求等选择不同的审计方法，制定审计路线。内部审计部门除了陪同外部工程师与施工方的一切接触外，内部审计机构不要对工程师做出的职业判断和选择横加干涉，要给外部工程师充分的工作空间，使其能遵从独立审计准则。这样才能达到中介机构形式和实质上的“双独性”。

3.4提高内审人员业务素质

抓住一切学习机会，变外包审计为内审人员学习机会。高校在将工程内审外包的同时,一方面，应注意加强对内部工程审计人员的培养，要求内部工程审计人员抓住这一难得的学习机会，通过不断与外审单位及人员进行沟通交流，配合外审人员收集相关资料和数据，了解相应的审计进度及具体审计情况，积极学习外审人员先进的审计技术手段和审计工作方法，充分利用外审人员丰富的专业知识和实践经，不断提高自身的技术业务水平，逐步减少高校内部审计对外部审计资源的依赖；另一方面也要鼓励内部审计人员通过自学或参加培训, 学习工程施工技术、预决算技术、现场管理知识等，取得注册造价工程师、注册建造工程师、注册安装工程师之类的专业资格，有效增强内在的专业胜任能力。

参考文献：

[1]朱丹红,尤树林,朱靖娟.关于高校工程内审外包的法律思考[J].经济师，2008(9):114-115.

篇(6)

本文结合实际工作，分析了高校基建工程审计质量控制的现状，并对存在的问题进行了研究与评价，从而为进一步强化高校基建工程审计质量控制提供了方向和思路。

关键词：

高校工程审计；审计质量控制；问题；成因

随着高校办学规模的不断扩大，启动了很多基建工程项目，因此建设工程审计任务也随之日益繁重，高校基建工程审计面临着前所未有的考验。高校工程的审计活动所表现的审计质量已经成为当前高校基建工程审计工作中的突出要点，它也是高校工程内部审计活动质量以及内部审计有效发展的重要因素。因此，本文先对实际工作中高校工程审计质量的现状进行粗浅的归纳总结，然后对控制中发现的问题及成因进行了分析，从而为进一步强化高校工程审计质量控制提供一些有益的帮助。

一、高校工程审计质量现状

近年来，虽然高校内部审计部门相关审计工作的实施水平有了一定程度的提高，高校的相关审计人员和领导也对相关审计工作的效果提高做出了很大努力，但是高校审计工作的效果，目前仍然不尽如人意。这对高校的内部审计工作真正作用的发挥产生了不小的负面影响。高校内部审计工作存在的问题主要包括以下几方面：

（一）审计权责不明确高校内部审计活动的相关活动宗旨以及权力、责任的划分，就如其他相关社会组织一样，是通过相关的章程进行规定、限制的，相关的审计工作人员和领导则是通过这些审计章程来对自己的审计工作进行有效定位。俗话说：无规矩不成方圆，审计章程就是审计人员的“规矩”。但是有极个别高校审计章程的制定并不完善，有的即使制订了相关规章也不能完全按照规章的规定去做。所以“规矩”并没有充分实现好“规矩”的价值，那么“方圆”也就不复存在。审计人员无法通过审计规章对自己的审计职责进行定位，便无法有效开展审计工作。严重地影响审计活动质量的提高。

（二）审计部门的独立性目前我国各高校普遍设立了独立的审计部门，这是审计部门实现独立的重要保障。虽然审计部门名义上已经独立设置，但是，在审计活动的具体实施过程中，在审计环节安排、审计经费的预算安排以及审计人员的工作职责等方面，仍然对审计部门的独立性和审计人员在审计工作开展时看待问题的客观性等带来影响，在一定程度上审计工作的独立性还不能真正地完全做到。

（三）审计项目的规划不合理高校内部的审计项目规划目前还存在诸多的不科学、不合理的因素，这些因素在一定程度上影响着内部审计水平的提高。具体表现有：审计项目所规划的任务与审计人员的安排不相匹配，审计业务盲目性较大；审计工作人员不足，审计期限较短；被审计部门的不配合；审计规划人员的自身审计知识和眼界的有限等。

（四）审计的质量保证制度的不完善审计的质量保证制度是高校内部审计工作质量提高的一项基本保障，它是以保证和改进高校内部审计工作水平和质量为具体目标，对高校内部审计的效果提高具有重大意义。但是，有些高校对审计的质量保证制度没有给予足够的重视，他们的审计部门和审计机构几乎处于被放任自流的状态，审计人员的审计工作开展无法得到有效管理和监督，导致高校内部审计工作的滞后和质量不高。

（五）责任追究制的缺失目前，国内一些高校内部审计工作质量的追究责任制度存在规范和实施方面的不足。具体表现为：高校内部审计工作的责任主体无法有效确认；追究责任制度建设力度不足；审计工作人员责任意识的缺失等等。

二、高校基建项目内部审计质量的控制存在的问题及成因

（一）相关法律法规的建设不完善高校内部的审计工作的相关法律法规，目前只有审计署的《关于内部审计工作的规定》。而关于面向高校基建项目审计的相关法律法规则只有国家教育部所颁发的《教育系统内部审计工作规定》。这与国家审计和社会审计所拥有的法律法规而言，法律法规基础较为薄弱。

（二）高校基建项目的内部审计体制的不健全目前高校内部审计的独立性和审计人员看待问题的客观性较弱，这也是高校基建项目的内部审计体制的不健全所造成的问题之一。高校内部审计体制不健全主要表现在：内部审计人员的利益和被审计主体相挂钩；审计部门的审计工作开展受到纪检监察部门等的相关限制；内部审计的领导者难以确定等等。

（三）审计操作过程不严格由于内部审计体制不健全、审计人员知识储备不足以及审计经费紧张等众多不利因素的影响导致审计工作的审计方案制定环节出现问题，继而使得审计工作的操作过程存在诸多问题。出现了某些不符合内部审计程序和相关法规要求的现象，进而可能导致项目最后的审计结果失去应有的作用和意义。

（四）审计工作开展前的调查准备工作不足当前情况下，高校开展审计工作时对审计工作前的调查准备工作不重视，导致审计工作开展前的相关被审计主体情况的调查严重不足。具体来说，审计部门在审计工作正式开展前只是通过书面报告对高校项目工程的相关合同条款、项目工程的建设预算、建成工程的时间和期限以及每日项目工程的建设进展情况等进行较为片面的了解，而没有进行实际走访活动，缺乏直观的认识和判断，这对内部审计工作的结果产生严重的不利影响。

（五）工程审计的组织力量不足工程审计一般而言具有系统性较强的特性，所以对于工程审计而言，审计工作的组织安排较为重要。然而，在实际的审计实践中，工程审计组织的能力严重不足，审计组织安排水平较低，导致工程审计工作严重滞后且审计工作结果质量较低。

（六）审计重点不突出工程审计涉及的内容多，工作量大，尤其是一些利润和成本较大的工程项目。工程审计如果对工程项目的各项内容眉毛胡子一把抓，忽视了突出重点的审计原则，就会导致工程审计无法深入下去。再者，由于审计人员数量不足、精力有限，审计工作者对工程项目的组织科学性、相关数据分析的真实性以及相关费用支出的合理性进行事无巨细的审计，会导致审计人员疲于应付，各项审计程序流于形式。

（七）内部审计监督不到位内部审计对于工程的审计工作主要包括两方面：一方面，内部审计贯穿审计全过程，即审计准备、审计实施和审计报告等，也能够指导和监督工程审计人员；另一方面，内部审计监督机制的有效完善，促使工程审计工作的相关调查和整理等烦琐任务的减少，大大减轻了审计工作者的审计负担，使得审计人员可以集中精力处理和审查关键问题和关键环节。

（八）审计结果得不到有效落实在进行审计时，由于要受到人员年龄结构的限制、领导和审计工作者个人的知识和道德修养的限制，导致审计工作进行中的分析和认识事物的角度不同，从而影响到审计结果的有效落实。再加上，某些高校的内部审计部门和被审计单位或主体还存在利益联系或者博弈关系，从而对审计工作的开展造成较大的困难，并使得高校内部审计监督的能力难以准确度量、确定，而且内部审计监督机制的有效实施又受到各个方面的制约，对被审计单位处罚时顾虑较多，所以审计结果难以得到有效落实。

（九）分级监督制度的缺失分级监督制度就是对各级别的审计工作以及审计工作者进行相关指导监督以及审核和评价。但是，就现在而言，高校的内部审计部门所受到的各种因素的制约较多，例如：人员、机构编制等因素。所以必要的内部审计分级监督机构的设立较少，这使得高校内部审计的审核和评价体制机制处于真空状态，从而进一步导致内部审计质量不能得到有效地提高。即使某些高校设立了分级监督的内部审计机构，但是分级监督机构的监督内容也不过是编制底稿人员的签字活动、工作底稿填写齐全的审核以及审计报告结构和用语规范的合格性审核等，缺乏较为实质性的指导监督。

（十）审计管理水平低，审计质量控制薄弱目前，内部审计部门虽然建立了一系列的审计质量控制标准，但是这些标准还不能完全适应审计风险的降低和审计质量提高的具体要求。具体表现有：事前控制、事中控制、事后控制三个环节的疏漏和不足；内部审计工作方法比较落后；部分审计部门的审计工作者数量不足；审计责任的确认和责任追究具体标准的缺失；审计方案的可操作性、实用性不强等。上述这些因素是审计质量控制薄弱和审计管理水平较低的重要因素。

三、结束语

以上篇幅对高校基建项目审计质量的现状和存在的问题进行了归纳、总结和分析研究，从而为进一步强化高校基建工程审计质量控制提供了方向和思路。

参考文献：

[1]冉龙君.浅谈企业基建工程跟踪审计及重点[J].中国审计，2011(1).

篇(7)

【关键字】立项；招标文件；投标文件；合同

引言

目前高校修缮（装饰）工程修缮经费每年投入很大，而此部分经费如何能得以高效的利用已成为各高校工程管理部门关注的重点，对于修缮工程的全过程而言，前期的管理控制对项目整体至关重要，施工前期的投入越多，后期差错越少，如变更签证也会相应减少等，结合结算送审资料的收审重点，针对前期立项文件、招标文件及招标答疑文件、投标文件及中标通知书进行总结归纳。

1工程立项文件常见问题

工程立项文件简要列明了建设该工程的原因及大体施工内容，部分立项文件还包含了工程的立项申请书，收审时重点应关注该工程的建设单位、资金来源及审批程序，主要目的提前了解工程的管理对象，尤其是高校二级单位学院的工程，作为建设单位二级学院中无相关工程专业人员，在施工过程中容易受施工单位误导，盲目进行工程变更和签证导致工程最终投资失控。

2招标文件及招标答疑文件常见问题

首先，应先查看招标文件中涉及资料的完整性：工程量清单、招标图纸、补充文件及答疑文件，凡招标文件中提到的必须提供。

（1）工程量清单。目前高校工程多数国有资金投资建设的工程，所有招标的时候都应该进行工程量清单招标，所以一般工程均有附有符合规范的工程量清单，工程量清单常见的两种问题：项目特征描述不准确和工程量偏差较大，项目特征描述不准会带来后期施工中扯皮的现象，导致施工过程中变更或签证的产生，如：修缮工程中水电安装时墙面电线管暗敷设，此项在定额站也存在很大的争议。还有一些工程直接在清单中不写项目特征，所附资料名约工程量清单，实际就是给了一个简化的工程量表格，根本不具备工程量清单的各种内容；清单中提供工程量与实际工程偏差过大，这种情况最容易给施工单位不平衡报价提供条件。针对工程量清单的重要性，建设单位再编制时如果专业技术水平不够不具备编制能力时，可以委托外面有资质的造价咨询机构进行编制，不能因为着急招标而匆忙粗略编制，这样很容易造成工程造价成本的失控。

（2）招标图纸。有招标图纸的工程必须提供招标图纸，因为后期如果变更，没有招标图纸很难与确定所变化的内容所处的位置，尤其对于细部构造做法，目前有些建设单位在招标时经常变化招标图纸，而且后期变化的图纸多以电子版的形式发给施工单位，最后送审资料时很容易以最初的图纸来送审，导致实际施工现场与招标图纸偏差很大，针对此情况应在招标图纸很完善的情况下再招标，不能为了尽快施工而在招标文件发出后多次修改招标图纸。

（3）补充文件及答疑文件。容易漏掉或审计时被忽略掉的条款，因为招标文件很多重要的条款多数都在前半部分，后半部分多为附相关格式表格，所以收审资料时因仔细阅读招标文件中关于附表及附件的数量与数目，该文件中的一些内容会直接影响到工程的造价，如：建设单位变更工程内容或范围等。

其次，招标文件中关于投标报价的条款要仔细查看，主要包括：投标报价形式、投标报价各相关费用的约定、报价文件组成、工程变更的约定。

（1）报价形式描述模糊不清。如最常见到的“固定价格”，既不指明固定单价还是固定总价，有的文件甚至根本不提，这样对后面结算方式的确定不利，所以收审资料时应当明确该项规定，如若结合合同仍不能确定，必须向建设单位明确；

（2）投标文件组成的约定。该约定指定施工单位投标文件应具备的相关文件，是作为开标中审核的重要依据，由于目前高校一些工程多数都是高校自己招标开标，技术力量有限，开标时评标专家对投标文件的审查时间和精力也有限，所以在招标文件中列明具体文件就能给开标提供一定的便利，如：施工材料品牌、产地及价格，提供该表格可以防止投标材料与实际施工材料不一致，建设单位前期控制和审计单位后期审核也提供了依据。

（3）变更约定。此项也是影响工程造价的重要条款，如若合同中关于变更的约定标示：见招标文件，此时收审资料时应重点关注该项约定，变更条款约定不详，在结算时很容易跟施工单位造成扯皮现象，如关于变更内容价格的组价方法，尤其是人工、材料、机械单价的选取依据。

最后，招标文件中的前后条款不一致，有时编标单位编制招标文件时易套用模板，然后对模板局部添加、调整、删除等，最后导致前后条款不一致，约定的责任前后矛盾，如针对招标工程量清单的量的职责归属。

3投标文件与中标通知书常见问题

投标文件在收审时应注意三方面：投标声明、投标单价及总价、主要材料列表等。投标声明中应该有响应招标文件关于变更的约定，如下浮及变更部分组价方式等，这一约定在开标中审查投标文件时已经检查过；投标单价及总价是后期结算的依据，尤其是投标总价，由于投标总价、中标价、预算价、合同价几个价格之间如果不同涉及下浮问题，处理合同外新增变更部分结算价格的调整依据；主要材料列表主要用于变更部分重新组价时涉及相关材料时价格的依据，同时也是调整材差的依据。如果送审资料未提供，后期结算过程中就会再次要求送审单位提供，否则审计无法正常进行下去。

中标通知书应重点关注中标价，因为中标价应与合同一致，否则说明建设单位在合同签署过程中存在失职，中标价与投标价不一致，就存在施工单位对建设单位的一个让利问题，投标价与中标价的比值就是结算时的下浮率。

4结语

目前高校修缮（装饰）工程的前期管理至关重要，从投资控制的角度来说，超预算产生的因素中施工阶段之前因素占七成以上，上一步程序的缺陷依靠后续程序去弥补，犹如建筑工程基础缺陷依靠上部结构去纠正一样，既不经济也达不到很好的效果，所以对于施工阶段之前的管理加强才是项目全过程管理的重中之中。

参考文献

[1]马志宏.浅议高校工程结算委托审计质量控制[J].中国管理信息化，2010（2）.