企业税收情况分析精品(七篇)
时间：2023-07-20 16:17:30
序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇企业税收情况分析范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。
篇(1)
营改增主要指的是营业税改征增值税，它是国家今年实施结构性减税的重大举措，也是我国最大的一次税制改革。随着我国营改增税收模式地不断发展与完善，一方面可逐渐扩大增值税地征收范围，为我国的经济提供一定的支撑，另一方面也在一定程度上能避免重复、偷税漏税等现象的发生，促进各行各业得以良性发展。营改增政策在水利施工企业中也得到了一定的应用，由于在各方面制度上还处于初级发展阶段，在很多方面还存在不足之处，给水利施工单位的税收问题造成了一定的影响，因此针对其存在的问题开展有效的分析以寻求有效的解决策略，充分发挥营改增政策的有效性。
1.1营改增对流转税负的不确定性
（1）与原有的税收体系相比较而言，营业税改增值税实施后，水利行业达到了11%的税率，增值税中主要对一些可抵扣的进项税款归入其中，从而提高了该行业的税率，若单单从此方面来考虑，很难对企业税负情况进行准确地衡量。虽然企业新增设备所带来的增值是进项抵扣，可为企业在现阶段带来增值税应纳税额的降低，但值得注意的是这部分抵扣税额仍不能说明营改增的实施所引发的流转税负下降。
（2）从企业发展层面来分析，营改增对流转税负的影响主要与水利行业的成本结构有着密不可分的联系，随着水利行业规模地不断壮大，在生产中必然需要更多的人力资源，人力资源地增加也会造成企业人工成本的提高，在整个工程中人工花费资金可达到总资金的30%左右，再加之这部分成本支出没有专用的发票，因而在税收政策中也不能进行有效抵扣，从而使得增值税实现减税效果。
（3）此外，在水利施工中所使用到的机械设备以及租赁场地等也会造成水利行业税负地增加，其主要表现在以下2个层面。
①由于劳务公司规模有限，再加之没有额外获取资金的渠道，根本无力承担这笔巨大的税负，因此为了保全自身，劳务公司会将税负转交给施工单位，让其承担，这也会造成水利行业税负地增加。
②由于租赁单位主要靠企业租赁场地获取收入，其利润较低，租赁公司为了获得更大的发展，他们会选择自动放弃纳税人资格而转为个体化，这样可降低纳税数额，而其他的税负则需依靠水利行业承担，这必然加大了施工单位的实际纳税额。
1.2造成水利施工企业税负上升现象
国家实施营改增政策的目的在于为了进一步规范国家财税制度，逐渐扩大增值税的征收范围，尽可能地避免重复收税、偷税漏税等不良现象的发生。营改增政策属于一种结构性减税税制改革政策，结构性减税主要是针对全行业来说税负的降低问题，税负的降低主要是依据企业税负降低额与增加额的差额计算得来的，表面上虽然减少了企业的税负，实际上税制改革对大多数企业来说是增加了企业的税负，给一些小型企业在财务方面造成了一定的经济压力，若经营不善甚至会面临倒闭的风险。然而对一部分企业来说，税负增加的主要因素是企业的管理制度不科学，经营模式不健全所致的，由于对成本支出不能有效加以控制，在资金的支出上没有制定严格的发票制度，从而造成企业税负增加。对于一些转包违规经营的企业来说，由于购买材料等阶段所设置的增值税发票与实际所需不相吻合，使得企业不能取得增值税的专用发票，最终造成企业无力承担这笔支出，引发税负增加现象。一些联营企业在经营管理中也存在一定的不足之处，由于企业规模小，在很多制度体系上还不够完善，当企业需要租赁场地或者购买材料时不能获取到正规地增值税专用发票，企业需承担这笔费用，这势必会降低企业的利润。
2.应对营改增背景下水利企业税收负担的几点对策
2.1企业管理制度化、精细化
在水利施工所包含的众多行业中，营改增政策的实施给很多企业均带来了不同程度的影响，通过深入分析得知，这些企业大都存在这样的共性：企业在管理模式上较为松散，缺乏有效的成本控制制度，资本运作不平衡，严重制约着企业的长久发展。
当前，国家通过营改增政策的实施，无疑给企业管理带来了新的发展契机，企业要想更好地发展，应对现有的管理制度进行改革与创新，实现精细化、制度化的管理模式。现通过企业的资金活动内部控制管理为例加以说明，企业在正常运转中若生产经营中的花销超过可允许支出时，应该向上级部门取得相关增值税专用发票，这样才能说明此项支出具备一定的真实性与准确性，通过该部分支出所产生的进项税以有效控制营改增所带来的税负。此外，企业各个项目部在生产经营中，企业管理者应制定出严格的制度体系，用以约束相关项目部管理人员的某些行为，有效弱化各项目经理的职权，严格杜绝一些贪污受贿现象的发生。采取精细化的管理模式一方面可以有效控制企业的生产经营成本，为企业赚取更多地资金，另一方面还能进一步约束企业的相关经营活动，提升企业的核心竞争力。
2.2完善增值税发票及合同的管理工作
自营改增制度实施以来，关于增值税发票的管理工作也进行了一定的改革，这也必然给水利施工企业的相关财务人员在工作中提出了更为严格的要求。增值税进项税额的抵扣，也就决定着企业不管是在材料的购买、设备的租赁方面，还是在分包经营等工作中都应取得相应的增值税税额，只有这样做企业所缴纳的增值税额才会降低，企业的利润空间才会更大。此外，考虑到水利施工单位供应商较多，在增值税的获取方面需要耗费大量的时间，为了确保该项工作得以顺利开展，水利施工单位应制定出完善的增值税专用发票管理制度，严格按照相应地流程加以执行，避免企业蒙受巨大的损失。
2.3构建完善的纳税筹划制度
纳税筹划主要是指企业根据自身发展状况，对未来企业必须要承担的税负进行人为的筹划分配行为，以降低企业的财政压力。作为增值税纳税人的水利施工企业来说，造成税负波动幅度较大的主要因素是各纳税期间的进项税额与销项税额之间差异较大，销项税额通常是按照生产经营活动实际情况所产生并最终确定，使其在资金额度控制中难度较大，因此企业要想建立行之有效的纳税筹划，应对进项税额进行有效的控制。按照我国相关税法的基本要求，企业购进生产经营使用固定资产，该部分所产生的进项税额则可以在企业应缴税款中予以扣除，企业自身可对固定资产进行合理规划，将进项税额与销项税额的发生时间加以有效控制，将进项税额均分到不同的纳税时期，这样可降低企业的财政压力，避免财政赤字现象的发生。
2.4增强会计核算能力，降低税收风险
营改增政策的大力实施与应用，给企业在会计核算工作带来了一定的难度，由于增值税所采取的是抵扣模式，而传统的会计核算工作大都是进行单纯地记账工作，有的企业甚至没有专业的会计核算人员，对一些问题没有及时加以解决，不利于企业的长久发展。因此，为了有效防范税制改革所带来的巨大转变，相关企业应在会计核算工作中进行改革，转变传统的管理模式，增强会计核算能力。此外，企业还应聘请一些会计专业人员，为会计核算工作的顺利开展提供一定的技术支撑。
3.结束语
综上所述，营改增政策是我国结构性减税的一项重大举措，在实际应用中有效降低了企业整体税负现象，有效避免企业漏税等不良现象的发生。营改增政策在给企业带来税收优惠的基础上，也给企业带来一定的经营压力，为了在激烈地竞争中站稳脚步，水利企业应按照各自经营状况，通过开展企业精细化管理，加强增值税发票及合同管理、制定并完善税收筹划制度及提高会计核算水平等方式，采用更适合水利企业特性的税收负担应对策略。
参考文献：
[1]王孝兰.营业税改增值税改革对水利施工企业的影响及应对策略分析[J].财经界（学术版），2015（20）：182-184.
篇(2)
一、试行大企业管理的初衷
1、将分类管理新理念运用到税收征管中，解决“眉毛胡子一把抓”的问题。无锡国税外商投资企业的征管户数有2900多户，2003年完成涉外税收收入45.79亿元，今年的指导性计划是55亿元，占全市总收入的三分之一，其中70%的税收收入是由5%的大企业贡献的，大企业在税收贡献中的突出位置不言而喻。而在日常税收征管中一贯的做法是不分大小，同样对待，“眉毛胡子一把抓”，导致对大企业情况了解不够、税源变化监控不力、纳税服务不到位等状况。2002年国税总局在上海国际税收会议上提出了分类管理的新理念，对税收征管提出了新的要求，同时也引发了我们对大企业管理的现实性思考。经过多次讨论，以分类管理理念为引导的大企业专业化管理在无锡国税国际税收工作中实行，把大企业管理放在突出位置，进行专业化管理，集中最优势资源对大企业实行重点监管和最优化服务，把大企业管住管好，是我们的初衷之一。
2、适应税收征管从“粗放型”向“精细化”转变的需求，解决“疏于管理，淡化责任”的问题。“疏于管理，淡化责任”在近年的税收工作中一直是困扰我们的一个大问题，如何加强税源税基监控、提高征管水平，保证国家税收足额按时入库，成为新形势下税收征管必须研究的问题。过去的粗放型、低层面的税收征管显然无法适应新的征管形势，尤其是大企业，对税收、经济起着举足轻重的作用，应当成为我们税收征管的重中之重，通过深入企业、强化分析、实时监控、纳税评估等征管手段，提高征管工作质量。我们试图通过实行大企业管理，探索一条税收征管由“粗放型”向“精细化”转变的路子。
3、强化服务意识，解决“管事制”下服务不到位的问题。服务纳税人、服务经济也是我们税收工作的一项重要内容，然而“管事制”下我们对纳税人的服务往往浮于表面，对企业并未产生较大的影响。加强对大企业的纳税服务，为其提供个性化、贴近式服务能够更好地加强税企沟通，改善外商投资环境，推动外向型经济的发展。
4、适应无锡外向型经济发展，解决国际税收事项管理与涉外税收管理统筹发展的问题。无锡地处“长三角”经济开发区、沿江开发区，近年来招商引资热势不减，外商投资蓬勃发展，大型跨国公司纷纷抢滩落户，日资高地、韩资板块应运而生，世界500强企业在无锡设立了50家公司。这些大企业大多具有跨区域经营、整体规模大、内部结构复杂、信息化程度高、兼有专门税收筹划等特点，我们的国际税收工作面临着新的挑战。我们在涉外税收中尝试大企业管理，就是要探索一条集日管、审计、反避税等多项外税特色工作于一体的立体式管理方法，着力统筹国际税收事项管理与涉外税收管理，强化基础工作，全面提升国际税收管理和服务水平。
二、试行大企业管理的具体实践
年初，我局把大企业管理摆到了重要议事日程，根据全国国际税收工作会议和省、市局国税工作会议精神，制定了《关于加强涉外大企业税收管理的实施意见》，并在实践中付诸实施，具体做法如下：
1、周密制定前瞻性目标。试行大企业管理，首先我们确定了“税收管理现代化、基础管理规范化、税收服务客户化、管理人员专业化”四大前瞻性目标。一是突出信息化手段在大企业管理中的运用，实现大企业管理的现代化。突破传统的重点税源户管理方法，摒弃“人海战术”、“手工作业”等管理方式，运用信息化手段对大企业的各项经济税收指标进行采集、筛选、对比、分析，达到监控税源的目的。二是强调大企业管理的规范化效应，强化基础管理。针对当前大企业管理中的薄弱环节，从基础管理着手，加强税收管理规范化建设，提高对大企业的征管质量。三是确立“客户化”服务理念，提高对大企业的服务水平。四是锻炼、造就一支高素质、复合型、专业化的税务干部队伍，增强干部的核心竞争力，提高我局国际税收管理水平。
2、努力实行一户式管理。大企业管理的核心就是“一户式”管理，围绕“一户式”管理的总体要求，我们做了以下几方面的工作。一是设立大企业管理专门机构。市区涉外税务分局成立了大企业管理科，专门从事大企业的税收管理和大企业的业务扎口。江阴、宜兴、锡山、惠山及新区均设专人负责大企业相关管理工作。大企业管理机制的确定，使我们有能力保证按照一户式的要求对大企业进行精细化管理。如，我们市区涉外分局大企业管理科配置四位同志，征管35户大企业，每人管9户左右，而过去他们人均要管100多户企业，相比之下，大企业的管理机制保证了充分的人力来做好这项工作。二是锁定大企业管理对象。我们在现有征管格局不变、税收收入隶属关系不变的前提下，选定了80户外资企业作为涉外大企业管理的对象。在大企业的选择与确定上突破了传统重点税源户的选择方法，借鉴了国际经验，采用了综合标准。如世界500强在我市投资的企业、投资规模超过3000万美元的企业、外国大型跨国公司在我国境内投资二个以上的关联企业、在我国境外具有投资的外商投资企业、与避税港有联系的较大规模的企业、特定行业的跨区域（国）性经营企业等都是大企业的首选目标。三是建立“一户式”电子台帐。我们依托大企业数据平台，把大企业的详细资料纳入“一户式”电子台帐，加强了对其的基础管理。在大企业“一户式”电子台帐中涵盖了我们能够采集到的该企业的各种信息数据，分基本情况、税收政策、国际税收、纳税情况、评估分析等几大模块，各大模块都有十分详细的企业数据，这些数据有的是从现有的软件系统中调取，有的是税务干部深入企业后获得的动态情况，有的是通过大企业信息系统自动分析提示的监控数据。这些数据不仅为我们加强基础管理提供了依据，更重要的是为我们分析、预测、监控提供了一个强大的平台。如纳税评估模块中包括了企业内部控制制度调查及测试、纳税评估分析、税务审计情况、企业损益分析、增值税金及税负分析等内容，为我们做好大企业的纳税评估工作提供了十分有用的信息。
3、着力打造智能化平台。我局确定大企业管理的思路后，对于如何开展这项工作进行了探讨，经过充分的调研，并征求了各方意见和建议，确定了“站在高起点，打造高平台，创出高水平”的大企业管理方向，同时决定开发“无锡市涉外大企业税收分类管理一户式信息系统”。2003年10月，我局以市区涉外税务分局为开发基地，成立了业务需求编写组、技术开发组，开始了第一阶段的软件开发工作。2004年2月，软件开发初步成功，我局完成了全市80户大企业的初始化信息录入，并开始了软件的试运行。这个集中了我局业务骨干的智慧与技术尖兵的智力大企业管理智能化电子平台，试运行期间得到了省局外税处领导的肯定。系统突出体现了三大优势。一是集中优势。它集成了CTAIS、反避税软件、所得税软件、出口退税软件等多个系统的数据，可以高效率地收集占有信息，解决了大企业信息归集问题。二是智能优势。该电子平台首次具有了税务专家系统功能，能够对搜集到的信息进行加工处理、智能分析、增值利用。如系统能根据回归性分析、时间序列分析等原理进行税源预测与统计分析，为税收分析提供素材。系统对一些重要指标（如税收负担率、行业利润率）设计了警戒线，如果突破警戒会以不同颜色提醒管理者重点分析，为税源监控提供预警信息，为科学决策提供参考依据。三是效率优势。由于进行了大企业数据的归集，该系统能够节省搜集信息的时间，如对大企业审计前的案头准备工作可以从原来的1到2天缩短到2个小时，将大大提高工作效率。为了进一步提高软件的适用性，从整体上优化、完善软件功能，充分发挥其涉外大企业管理工作中的作用，今年5月，我局又决定启动大企业管理系统第二阶段的开发工作，并加强了对该项工作的领导，市局成立了由张群星局长任组长，蔡俊宝副局长、曹建伟总经济师为副组长，国际税收处、征管处、信息中心等有关部门主要负责人为成员的软件开发领导小组，专门立项开发、升级“无锡市涉外大企业税收分类管理一户式信息系统”，预计今年9月升级版将上线运行，届时，该系统将更好地为大企业管理服务。
4、全面实施个性化服务。确立“纳税人就是客户”的服务理念，根据大企业实际情况，为纳税人量身定做服务项目，进行有针对性的个性化服务。一是通过对大企业开展“调查问卷”活动，了解纳税人目前办税过程中碰到的最大的麻烦是什么、最需要解决的问题是什么、对税务部门在纳税服务方面有什么要求等等，有针对性地开展预约服务、纳税提醒辅导服务、绿色通道服务、政策直通车服务、局长接待日服务等。二是开展“阳光办税，诚信服务”活动。今年4月税法宣传月，我局邀请了全市80户大企业及各级政府有关领导来局参加了国税局“阳光办税，诚信服务”信息会，公开了我局开展大企业专业化管理的重要信息，同时向与会大企业推出32项服务举措，包括八种宣传方式、八种软件服务、八种硬件设施、八种联系方式，服务项目一应俱全，为大企业精心制作了一道服务大餐。三是设立“纳税大户室”，专门为大企业提供咨询导税、政策解析等服务，并公示服务投诉及涉税维权电话、税收政策及征管业务咨询电话、大企业专用通道电话等等。四是建立大企业税收联系制度，定期举行大企业税收政策与有关征管规定的咨询会、通报会。每年举行一次大企业高层管理人员座谈会，征求他们对税收管理、纳税服务等方面的意见和建议。
三、试行大企业管理的思考
试行大企业管理，是我局在国际税收管理领域的一个新尝试。通过半年来的试运行，我们深深体会到：一是抓住了税收征管中的重中之重，对占绝对税额的少数大企业实行专业化管理，抓住了税收工作的主动权。二是对大企业实行动态管理，提高了数据的增值利用程度。利用大企业信息系统提供的各种实时数据、分析数据，加强了对大企业的税源税基的日常监控。三是促进了日管水平的提高，目前纳入大企业管理的单位共有80户，均有专人负责，税务人员有更多的精力投入了管理中，对大企业的分析更精到，管理逐步由粗放型转到精细型。四是提高了税务干部的责任性和创造性，较好地解决了“疏于管理，淡化责任”的问题。
然而我局大企业管理目前尚处于探索性阶段，我们的根本目的是想通过大企业管理，探索一种税收征管的新模式、新方法，更好地强化征管基础建设，更好加强对税源税基的监控。
1、以大企业管理为主线，探索一条集日管、涉外审计、反避税于一体的立体式管理方法，着力统筹国际税收事项管理与涉外税收管理。目前大企业管理还只停留在大企业管理部门，而涉外税收工作的特点，要求我们外税各部门必须通力协作、形成合力。特别要加强在反避税、涉外税务审计、所得税汇缴、税收优惠政策审批和管理等工作上作好衔接，做到内部信息适时共享，外部情报及时通报，以大企业管理为主线，将国际税收的各项工作有机结合起来，提高整体的管理效能。
2、以现有的大企业一户式管理软件为基础，不断丰富、提升大企业管理电子信息系统的内容和功能。将更多大企业动态信息数据纳入信息系统。如企业的投入、产出比，相关行业的平均税负，水、电煤、气用量等能够反映企业生产状况的相关数据信息都将被纳入信息系统管理，利用信息系统强大的分析功能，帮助我们寻找企业的薄弱环节，排查一切可能存在的问题，减少税收风险。
3、建立行业分析师制度。加强行业分析，能够使国税部门掌握税源变化情况、行业经济指标、动态情况、发展前景等，为各级领导科学决策提供参考信息，为其它中小企业的税务管理提供一个参数，从而抓住税收的主动权。因此我局将逐步建立行业分析师制度，大企业管理部门要履行自身的职责：一是注重日常的行业资料搜集，建立行业数据库，包括行业的基本现状、发展前景、存在问题与机遇，以及该行业的各项经济指标，如生产、销售、利润等指标。从中了解和熟悉行业的普遍性情况与发展趋势。二是深入大企业，掌握企业动态，建立大企业税收管理电子台帐，包括企业的生产情况、销售情况、盈利状况、纳税情况、发展动向，从中掌握大企业的个性与特点。三是将企业特点分析与行业分析、区域经济分析结合起来，由浅入深、由近及远、由小到大，研究企业和行业的经济发展趋势，进行切合实际的分析与预测，提供决策依据，防范各项税收风险。
篇(3)
第一条为进一步加强税收管理，夯实税收征管工作基础，明确管理职责，防止“淡化责任，疏于管理”的现象，全面提高税收征管水平，促进纳税人及时如实申报纳税，结合市本级实际，制定税收管理员制度。
第二条税收管理员是分片（类）管理税源的工作人员，基本职责是按片（类）负责对纳税户的税源管理工作。包括对纳税户的案头管理和实地了解纳税户情况、提供纳税服务和进行必要的核查。
第三条按照“贴近管理、贴近服务”的要求，依据现有的人员和机构配置，税收管理实行分片与分类管理相结合的方式。总体上企业按增值税一般纳税人、小规模纳税人、其他纳税人以及各类纳税人的分属行业实行分类管理，个体户按相应的街道乡镇实行分片管理。每一纳税户的税收管理责任均有具体的税收管理员，做到责任到人，管理到户，谁管理谁负责。
第四条根据税务管理的工作职责和纳税户分片（类）管理原则，税收管理岗位分为企业（一般纳税人）管理员、企业（非一般纳税人）管理员、个体管理员。
第五条责任区管理范围大小或者户数多少要与管理人员的管理能力相匹配。
第二章税收管理员的工作职责
第六条税收管理员的基本职责：
（一）税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；
（二）掌握所辖税源户籍变动情况；
（三）调查核实管户生产经营、财务核算情况；
（四）核实管户申报纳税情况；
（五）进行税款催报催缴；
（六）开展纳税评估及其税务约谈；
（七）提出一般性涉税违章行为纠正处理意见；
（八）协助进行发票管理；
（九）其他相关日常管理工作。
第七条税收管理员税源管理的具体工作职责：
（一）税收管理员要严格按照税务登记管理制度，全面掌握所辖纳税人税务登记的各项登记事项，加强登记环节的管理。及时了解和掌握与户籍管理相关的各类动态情况，通过掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。包括：纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的核定及其有关资格认定、各类征收方式核定、多元化申报和缴款方式的核准情况；各税种的申报纳税、税款滞纳及其补缴情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购资格、品种、数量情况；纳税户关、停、并、转、歇业、失踪情况；纳税人委托税务情况以及纳税人的银行开户、关联企业等情况。
版权所有
（二）税收管理员要按照科学化、精细化管理的要求，依法实施税源管理措施。及时掌握纳税人与纳税直接相关的情况，定期到纳税人生产经营场所实地了解其产品、原料、库存、能耗、物耗、销售、成本、价格、增加值利润以及企业人员组成及变动、资金往来、财务状况、企业前景等与纳税间接相关的企业生产经营和财务方面的基本情况。并与纳税人的纳税申报情况进行核对及逻辑判断，及时发现和解决问题。
（三）税收管理员要做好纳税户的税源分析监控和税源管理业务的具体实施，着重做好支柱产业、重点行业税收的关键指标及其增减变化的分析监控。对重点税源企业根据其申报纳税的情况，包括销售收入、当期申报税额与上年同期数的对比分析、与同行业的税负率对比分析，通过下户询问、实地查看、纳税评估等方式，分析税源变化情况，掌握税源变化动态，做好税源监控与预测。加强对块状经济、重点行业税收调研分析，对行业税收管理中的问题提出相应的管理措施和管理建议，为分局做好税源分析工作，强化管理措施，堵塞管理漏洞提供依据和保障。
第三章税收管理员的工作要求
第一节纳税人分类管理
第八条税收管理员要对纳税人实行分类管理，合理安排工作重点和管理力量，提高管理的质量和效率，根据不同类别有针对性地加强管理。具体分成以下几类：
（一）重点监控类。包括年纳税额超过10万元的重点税源企业；欠税企业；有使用农副产品收购发票或废旧物资收购发票抵扣税额及增值税即征即退企业；“两头在外”的商贸企业；月定额超过30000元的，或者月均发票使用量达到或超过其税收定额的个体户。
篇(4)
1、协调相关部门，加强运输营业税、建安营业税、耕地占用税、房产税、土地使用税等税种的征管工作，保证零散税的及时、足额入库；
2、抽调人员对企业占地进行实地丈量，查遗补漏；
3、重点检查建安营业税、耕地占用税的征缴情况。
（二）煤矿（非煤矿山）税收管理检查组职责
1、向市税收协调领导小组申请，由市煤管部门按月反馈各煤炭企业领用煤管票的数量，与我区测产情况进行比对、分析；
2、与市税收协调领导小组协调，责成市工商管理部门主动配合，尽快落实露采煤矿证照，纳入正常税收管理渠道；
3、煤矿（非煤矿山）税收管理检查组下设的规范煤炭(非煤矿山)企业产权交易行为检查组专门检查煤炭企业私下交易、逃避税收等违法违规行为。
（三）煤矿（非煤矿山）产量测算组职责
1、配合市财政局做好称重系统安装工作；
2、负责煤矿（非煤矿山）产量测算工作，并聘请中介机构、专业技术人员对露采煤矿进行实地测产；
3、做好煤矿（非煤矿山）税收与产量比对、分析工作。
各成员单位职责
国税局、地税局、西来峰地税局、乌海市地税直属征收局：加强税收征管工作，分析税收形势和税源变化情况，对规模以上企业、重点税源企业、行业重点企业实行动态监控，对税收工作中出现的问题及时向税收协调办公室反映，并提出切实可行的解决办法，国、地税之间紧密配合，加大联合办税力度，优化纳税服务。
工商分局：及时向税收协调办公室提供辖区企业和个体工商户注册、登记、变更、注销情况；积极协调配合企业办理营业证照。
区发改局、经济局、统计局、商务局：及时向税收协调办公室提供新建、续建项目的开工建设情况，招商引资企业资金到位情况。
区煤管局、安监局、国土资源分局：向税收协调办公室提供煤矿和非煤矿山企业生产经营情况，通报企业产量；协助相关煤炭企业办理营业证照。
区建设局、经济开发区管委会等项目建设单位：向税收协调办公室提供建设项目进展情况，做好代征代扣工作。
篇(5)
关键词：财政税收政策；小微企业；税收收入
1引言
小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户等群体的统称。根据国家的社会经济发展趋势政府大力支持“大众创业、万众创新”政策，为了推动国家社会经济的发展“大众创业、万众创新”是发展小微企业的重要举措。因为小微企业对提高就业机会，推动技术成果的创新，加快向创新型社会转变的步伐，拉动我国经济的增长，促进国民消费，维护社会安定和谐，起着非常重要的作用。
2小微企业财政税收政策的现状
2.1小微企业财政税收收入占比情况
从不同规模企业的税收收入角度分析，小微企业的财政税收收入占总收入的55.80%，其中，小型企业的财政税收收入占总收入的26.20%，微型企业的财政税收收入占总收入的29.60%；小微企业的增值税收入占国内增值税总收入的60.13%，其中，小型企业的增值税收入占增值税总收入的27.70%，微型企业增值税收入占增值税总收入的32.43%；小微企业的企业所得税收入占国内企业所得税总收入的41.02%，其中，小型企业的企业所得税收入占企业所得税总收入的26.10%，微型企业的企业所得税收入占企业所得税总收入的14.92%。从增值税收入角度分析，微型企业的增值税收入高于小型企业的增值税收入；从财政税收收入角度分析，微型企业的财政税收收入高于小型企业的财政税收收入；然而从企业所得税收入角度分析，微型企业的企业所得税收入低于小型企业的企业所得税收入。
2.2小微企业主体税种的税收负担情况
小微企业的主体税种分为增值税和企业所得税两个税种，小微企业增值税税收负担情况，小型企业增值税税收负担情况在逐年降低，而微型企业增值税税收负担在逐年上升，小微企业增值税税收负担随微型企业增值税的税收负担增加而增加。其中，2012年微型企业的增值税税收负担为3.77%，小型企业的增值税税收负担为1.94%，微型企业的增值税税收负担明显高于小型企业的增值税税收负担，微型企业的增值税税收负担是小型企业增值税税收负担的1.94倍，小微企业的增值税税收负担为5.71%；2014年微型企业增值税税收负担达到6.29%，这几年增值税税收负担在一直增加，原因在于一部分企业未享受到减免优惠政策，税收税率比较高，一部分企业存在重复征税现象，造成了税收负担增高。
3小微企业财政税收政策的问题分析
3.1财政税收管理体制不健全
目前我国财政税收体制的建设还不够完善，存在重复征税的现象，其原因就是现有的税收模式存在一定的弊端，同时由于缺少相应的监督机制使得税收工作人员缺少约束，从而会出现的现象，这种现象的出现会使得纳税企业在缴纳税款的过程中出现偷税漏税的情况，从而导致我国财政税收收入的大量流失。就目前情况来看我国的税收体制不够完善其中相关的条例也不明确，这很容易造成人们的误解从而影响税收的效率，并且偷税、逃税现象普遍化、社会化，税收差额严重。一些不法分子盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票，并且票面数额巨大，在财务核算成果方面是人为控制的，虚报企业的经营情况。
3.2税收负担较重
在全面“营改增”政策实施前，小微企业的税种主要包括增值税、增值税附征、营业税、营业税附征、企业所得税、消费税、个人所得税等等。一般情况下，增值税是按不含税收入的3%缴纳税款，营业税按收入的5%缴纳税款，如果一个小微企业同时有增值税和营业税，就会造成重复征税，增加小微企业的税收负担。如果小微企业的不含税收入高于3万，应缴纳增值税就必须按不含税收入的3%全额缴纳及其缴纳附征税；不含税收入低于3万，免征增值税也不需缴纳增值税及其附征税，可见，不含税收入超3万会造成税收负担突然加重。目前，一部分超标准的小规模纳税人不愿意认定为一般纳税人，通过停歇业后新办重开、失踪或零申报等状态存续，还有一些是被动申请认定为一般纳税人的纳税人，由于部分行业企业实际经营中难以取得进项发票来抵扣，税负上升较多。
3.3税收优惠政策不完善
我国政府在政策的制定与实施上有严重脱节，尤其是在“最后一公里”的问题上。政府出台的政策在实施的过程中会出现各种各样的阻力，有些地方甚至不能够进行下去，无法使小微企业得到财政税收政策的优惠。国务院在这种情况下开展了督查工作，但是效果一般，大多数小微企业依然不能够享受到财政税收政策带来的好处，“最后一公里”的问题不能够有效地解决，政策就不能得到很好的推广，这个问题的形成原因复杂，既有客观原因又有主观原因，主观的认识以及客观的执行是造成这种现象的主要原因，要彻底解决这个问题需要长时间的改进与坚持，但是在这个问题没有结束之前，小微企业依然不能够很好的享受到各种优惠政策。
4小微企业财政税收政策问题的对策与建议
4.1完善财政税收管理体制
国家应该完善有关税收的法律法规，量化各种税制要素，在修改有关税收法律法规的同时也需要有相关的法律来约束，这样才能够使税收法制化进程得到大大的提升。对于与税收有关的法律来说要有以下特点，法律条文要清晰不能有歧义同时要做到尽量简洁、条例规定要细致明确这样方便执行，并且相关法律的实施细则要同时出台，以便于规范税收征管的操作，避免工作人员因在工作操作中对条文的误解，另外，需要对企业检查账务上的问题，要求企业及时纠正错误，对财务人员定期作相应的培训，严处伪造、虚开发票的违法行为。
4.2降低税收负担
借助“营改增”政策的实施，降低小微企业的流转税税负，从而降低小微企业的税负，减轻小微企业的经济压力，同时应适当上调小规模纳税人的标准，将标准提高到年应税销售额为500万元，与“营改增”应税服务的小规模纳税人标准一致，并简化计税步骤，避免重复征税。另外，应严厉查处那些由于税收负担重做出偷税漏税等违法行为的企业，对违反法规者取消其经营企业的资格，补缴其偷税、漏税的税款，征收其应缴的罚款，严重的可追究其刑事责任。
4.3完善税收优惠政策
完善小微企业税收优惠政策，要扎实做好小微企业税收优惠政策及其管理规定的税收宣传和纳税服务工作，扩大宣传声势，引导社会舆论，做出良好的纳税服务。在移动互联网高速发展的今天，网上申报纳税越来越成为企业缴纳税款的主流方式，同时税收的网络监督也在迅速的发展。各地政府应该跟上形势充分发挥移动互联网的高效与便捷，加强线上与线下的互动与结合，同时制定新的监督体制确保居民企业能够按时按量申报纳税。一个好政策的实施是需要有人来监督的，这就要求管理人员在日常生活中时常巡视，提高税收工作的效率，小微企业尽量向“一站式”服务方向发展，这样就能够使税收工作效率得到大大的提升。在“互联网+”的影响下要想引入并完善绩效的评价机制，在日常工作中还要有创新，就该使得服务体系与互联网更加紧密结合。
参考文献
[1]施鸣枫.新经济环境下中小微企业财政税收政策的创新[J].财经界(学术版),2016(16).
[2]进一步加大对小微企业的税收优惠[J].湖南农业,2015(10).
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摘要：本文针对医药企业的税收筹划管理，并分析了税收筹划对于医药企业经营发展的重要意义，进而结合我国医药企业的实际情况系统的论述了医药企业的税收筹划具体应用策略。
关键词 ：医药企业；税收筹划；策略
一、医药企业税收筹划概述
税收筹划主要是指纳税主体为了实现节税，在国家税务法律规定允许的框架范围内所制定的一系列的节税规划，通过对企业的生产经营、融资投资以及财务处理等一系列的经济活动进行统一的筹划，进而实现企业节税收益的最大化。税收筹划在具体实施上重点强调的是采用税收优惠政策来实现税负的降低，是一种合理合法的行为，这与逃税以及避税有着很大的区别。在医药企业内部开展税收筹划的目的主要有以下几方面：
（一）降低纳税负担。在医药企业的税务处理上，经常出现由于纳税主体计算错误、没有申请税收优惠或者是没有报备可扣除项目，造成医药企业出现多纳税的情况。采取税收筹划要求纳税主体准确的掌握税务法律以及税收政策，运用法律手段以及财务处理，制定额度最低的整体纳税方案，维护纳税主体的合法利益。
（二）实现资金时间价值的最大化。当前很多的医药企业处于连锁经营或者是大量开设子公司的经营管理模式，这种较为分散的经营管理模式会由于纳税时间的不一致，造成医药企业的总收入与实际收入之间出现差异。实施纳税筹划管理则可以充分依靠医药企业会计核算的灵活性，优化纳税时间，即选择最迟的纳税方案，确保纳税资金产生相应的资金时间价值。
（三）防范纳税风险。通过采取税收筹划管理，可以确保纳税人税务帐目清晰、申报方式正确、税款缴纳足额、及时，防范企业出现多纳税以及偷逃税款行为，避免企业由于税收方面的问题承受法律处罚，实现医药企业的涉税零风险，进而降低医药企业不必要的损失，确保医药企业财务核算管理的规范化。
（四）效益的最大化。在医药企业内部开展税务筹划，其目的并不仅仅是实现最大的纳税降低额度，而是实现医药企业总体经济效益收入的最大化。在进行企业税收筹划的过程中，需要采用成本效益综合分析的方式，对税收筹划的净收益进行计算明确，确保医药企业总体经济收益的最大化。
二、当前医药企业税收筹划的主要技术方法
（一）税收扣除技术。税收扣除技术就是通过实现税前扣除额以及冲抵额的最大化，确保在同等收入额的前提下，降低医药企业的计税基础，进而实现医药企业应纳税额的降低。对于医药企业扣除技术主要是在医药企业的业务招待费、广告宣传费等具有可扣除项目的方面，按照税法规定的扣除比例进行税收筹划，减少医药企业的应缴税额。采用扣除技术进行医药企业税收筹划的关键在于确保税收扣除项目、扣除金额的最大化，扣除时间的最早化，同时通过转让定价对医药企业的费用进行合理的调节。
（二）递延纳税技术。递延纳税技术顾名思义就是依靠延期缴纳税款来实现医药企业的节税技术，采取递延纳税技术虽然不能降低医药企业的纳税额度，但是可以实现纳税时间的合理推迟，这就相当于在有限的时间内增加了医药企业的周转资金，增加了资金运作以及时间价值的收益。采用递延纳税技术进行医药企业的税收筹划，关键是要确保医药企业递延纳税项目、递延纳税金额、递延纳税时间的最大化。
（三）税率降低技术。税率是医药企业税额计算的尺度，税率反映了税务机关对于纳税主体税额的征收比例，因此是税负的衡量标准。当前我国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率等，单一税种很可能会存在多个税率，因此在税收筹划中要根据不同的业务内容对税率进行充分的考虑，通过降低税率来实现纳税额度的降低。
（四）税收优惠技术。税收优惠是税收筹划最基本的节税技术，主要是利用国家在免税、减税、亏损抵补等方面的优惠政策，降低医药企业的纳税总额。税收优惠政策实施的关键是医药企业的税收筹划管理部门必须全面、准确的了解医药行业税务方面的各种优惠政策以及使用条件，综合采取各种措施巧妙适用税收优惠政策。
三、医药企业的税收筹划具体实施策略
（一）明确医药企业实收筹划的总体指导原则。对于医药企业税收筹划实施，应该遵循全面、系统的原则，以整体税负的降低作为目标筹划，同时兼顾企业的成本与收益，不能由于单纯为降低某一项税负造成其他税负的增加，导致税收筹划方案的可行性较低。在税收筹划过程中，还应该将其与企业整体战略发展目标相结合，尤其是在涉及到企业的长远发展策略的制定上，应该着眼于企业的扩大发展以及利润最大化，而不仅仅是企业税负的最小化，确保税收筹划能够完全服从于医药企业战略发展的需要。
（二）建立完善有效的医药企业纳税筹划体系。首先，应该结合医药企业的实际情况，在企业内部建立完善的税收筹划机构，可以采取预财务管理部门合并办公或者是单独管理的模式，对企业的所有税务业务进行统一的管理。其次，应该针对医药企业的税务筹划指定标准化的税收管理流程，即形成税收筹划因素分析、环境分析、目标制定、税收筹划技术选择以及税收筹划方案的制定与评价流程，对医药的税收筹划工作进行统一标准化的管理。第三，应该创新完善医药企业的事前税收筹划评估制度，在进行企业的重大经济决策之前预先进行税收筹划，以提高医药企业的经济决策的科学性。第四，应该不断的对医药企业的税收筹划技术进行完善，同时进一步的拓展操作平台，尤其是强化对于免税技术以及税收临界点的设计运用，确保税收筹划方案的最佳。
（三）分阶段的实施医药企业的税收筹划管理。对于医药企业的税收筹划，应该根据医药企业不同阶段的不同特点，分别采取相应的措施进行税收筹划管理。在筹资阶段，应该考虑资金成本和收益进行资本结构的税收筹划，同时加强对经营租赁筹资方式的运用来达到节税的目的。在医药企业的投资阶段，则应该在投资区域、设立分支机构的形式等方面综合考虑税收优惠政策以及适用税率的相关情况，通过在国家税收政策予以倾斜的地区进行投资以及选择分公司的组织形式来享受税收优惠、降低税率。在销售阶段，则重点需要考虑视同销售、收取代销手续费、合同买断、合同租赁等不同形式进行相应的税收筹划。
四、结语
税收筹划作为医药企业经营管理工作的重要内容，也是实现医药企业经营成本降低的重要措施。医药企业的财务管理工作人员应当结合企业的实际情况，综合考虑不同税种之间的关联性，按照医药企业的财务管理目标，采取多种合法的税收筹划方案，降低医药企业的税负，实现企业成本的降低与经营效益的有效提升。
参考文献：
[1]李秉文,付春香.新企业所得税法下企业组建的税务筹划[J].财会通讯,2007,(10):99-100.
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2008年我市出现历史罕见的高幅增长，全年预计完成省局口径税收收入56.2亿元，增收14.6亿元，增幅高达35％。高增长的背后隐藏着巨大的隐患：因为现行的计划分配体制是基数加增长，今年高增长，明年必然高基数；加之今年下半年我国经济受全球影响出现滑坡、我市新增税源支撑力度不足等情况，明年组织收入工作将异常艰难。面临此严峻形势，我科将从以下几方面加强组织收入工作：
（一）及时向省局和财政等相关部门反馈2009年组织收入中不利因素，在分配2009年计划时尽量争取一个合理的较低增幅。我科对2008年的增长因素进行了深入剖析，其中的一半以上的增幅不是基于正常的经济增长，而是源自去年甩尾、企业所得税汇算清缴、物价增长等非即期因素，我科已经将此情况多次向财政部门反馈，并计划结合2009年的经济指标预测正式向省局和财政部门反映收入形势，在高基数的基础上争取低增幅，减轻收入压力。
（二）科学合理分配计划。遵循从经济到税收的原则，以国民经济和社会发展计划为基础，结合各单位税源实际变化情况和地方财力需求，科学合理分配和下达2009年税收计划。
（三）全面开展税源调查。一是按照“抓紧、抓早、抓出成效”的原则，在全市范围内开展税源调查，对重大投资技改项目税收预计情况、免抵调库预计实现和落实情况、以及重点税源企业生产经营和税收收入预计情况进行逐户逐项调查，摸清税源底数；二是深入首秦、安胜等重点税源企业，了解和掌握企业的投资规模、生产工艺、产品销售率、近期战略调整等情况。
（四）定期召开收入调度会。定期召开由县区局和征管等业务科室参加的地区收入调度会，分析把握税收发展态势，发现和掌握组织收入中遇到的新情况、新问题，研究、探讨解决问题的方法和途径，促进组织收入工作的顺利开展。
（五）坚持“税收分析与预测相结合、县级计统部门与基层征收单位相结合、重点税源企业与非重点税源企业相结合”的原则，全面推广部分县区局的先进经验，加强税收预测工作的指导和考核，使全局的税收预测准确率进一步提高。
二、全面开展税收分析，重点开展税源分析和税收关联分析，强化税收分析与经济税源及税收征管的衔接，提高税收分析对纳税评估和税源管理的指导作用。2007年和2008年市局在全市范围内开展了全面的宏观税负、税收弹性、行业税负、微观税负及专题分析，并举办了优秀税收分析报告评比，系统上下对税收分析工作的重视程度以及税收分析的能力和水平得到一定程度的提高。今年我科将加大微观税源分析和税收关联分析。
一是针对税收政策和财税体制调整进行分析，分析政策变动对我市收入及地方财力的影响，为领导决策提供参考；
二是组织力量对本地区代表性行业的重点企业进行税收微观分析，从企业的生产工艺和生产流程入手，细化分析采购、生产、销售等各环节对税收的影响，进而以点带面，查找同行业存在的共性问题，为加强行业管理、强化税收征管提供参考。
三、做好财税库银横向联网工作。目前，财税库银横向联网工作已经在唐山试运行，明年将在全省推广。横向联网实现后将从根本上解决银行滞留税款的现象，保证税款及时足额入库。作为市级计统部门应做好以下工作：
一是做好与财政、国库、银行等相关部门的联系协调工作。
二是做好本级的会计核算、电子票证使用管理及国库对帐等工作。
三是组织对县区局横向联网后的计会统业务流程的培训和指导，保证计会统业务前后衔接顺畅、工作有序开展。
