高校内部审计精品(七篇)

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关键词：新形势；高校；内部审计；发展对策

中图分类号：F239 文献标识码：A

原标题：新形势下的高校内部审计发展对策

收录日期：2016年3月月21日

我国高校内部审计初步发展始于改革开放后80年代，在20世纪90年代逐步完善。多年来，内部审计为我国高校各项事业建设及健康发展发挥了保驾护航的作用。随着我国经济建设的不断发展、深化，审计理念开始深入人心，审计在国民经济生活中扮演了日益重要的角色。高校内部审计借改革春风带来的历史机遇，新世纪以来发展迅速，至今成为发展最好的一段时期。但随着国内经济步入“新常态”，改革进入攻坚阶段，高校同样面临深化改革、全面治理的严峻任务，内部审计工作在面对诸多困难和挑战的同时也迎来了难得的发展机遇。在此背景下，本文在分析了高校内部审计现状的基础上，探讨了当前面临的新变化、新挑战，并提出了相应发展对策。

一、高校内部审计现状

（一）高校内部审计人才队伍建设出现滞化现象。内部审计人才队伍在经过高校扩招时期的大力建设后，近年来基本呈现稳定状态。随着招生规模稳步减少，高校正逐步从外延式发展转向内涵式发展，当前非教学人才在人事招聘中受到一定控制，年轻人补充到内部审计队伍不多。内部审计人才的补充主要靠高校内部转岗。整体来看，高校内部审计队伍建设呈现滞化现象，缺乏梯队发展，少数高校存在内部审计专业人才青黄不接的隐忧。另外，从业人员大都来自会计人员转岗，专业背景比较单一，在审计实务中整体存在创新能力不足的情况。

（二）高校内部审计技术方法、手段比较单一，信息化水平低。高校内部审计实务中采用的审计技术方法比较单一，数据统计、证账表审核还成为不少高校内部审计的主要手段，而像分析性复核、计算机辅助审计等先进技术手段还没有得到广泛、有效的应用。审计工作仍然主要遵循传统的审计程序，以现场审计为主、侧重于事后对结果的静态审计。另外，高校内部审计工作的信息化水平整体相对较低，主要运用单机版的财务审计和工程审计软件来辅助审计工作的开展，不能满足当前高校管理对内部审计工作的要求。

（三）理论创新不足，缺乏可普遍推广、可操作性强的理论研究成果，对内部审计实务指导意义不大。高校内部审计人员在开展理论研究时，面临经费短缺、科研项目申报困难等诸多问题；同时存在行业内部交流不足，专业技术继续教育、专业培训不完善等原因，导致内审人员视野狭窄，理论创新能力不强。

二、高校内部审计面临的新形势

（一）法规制度日益完善。与高校内部审计适用的相关法规制度近年来有较大变化。国家法律法规层面，新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，国务院了《国务院关于加强审计工作的意见》（国发[2014]48号），对强化审计工作提出了整体要求和实施途径。在此背景下，审计署和地方政府陆续出台了进一步加强审计工作的文件。如，教育部了《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财[2015]2号），对直属高校内部审计工作提出了加强组织领导、强化预算管理审计、推进内部控制审计、加强重点领域审计、拓宽内部审计范围、加强审计整改和责任追究等具体意见。行业准则方面，《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》自2009年9月1日起施行；新修订的《中国内部审计准则》于2014年1月1日起正式施行。其中，内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部控制审计准则、绩效审计准则、内部审计质量控制准则成为此次重点修订的准则。另外，与高校内部审计密切相关的会计法规制度方面，也是变化很大。如，新修订的《事业单位财务规则》已于2012年4月1日起正式施行；新修订的《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》已于2013年1月1日起施行；新修订的《高等学校会计制度》2014年1月1日起施行。这些法律法规、制度准则的变化，主要特点是逐步与国际先进管理水平接轨，与经济、社会发展需要接轨，代表了内部审计发展的主流方向和指导要求。高校内部审计人员面临着一轮知识更新、专业技术能力提升的迫切任务。

（二）审计要求日趋严格。近年来，政府及相关主管部门对高校内部审计工作提出了新要求。一是经济责任审计工作日益深入。2011年教育部的《教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知》对高校开展经济责任审计有了明确要求。目前来说，各高校处级干部离任经济责任审计工作已得到广泛开展，部分高校还实施了干部任中审计；二是预算执行情况审计得到了加强。如，《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财[2015]2号）有了明确要求；湖南省要求各高校必须开展预算执行情况审计，并将之列入考核的范围；三是提出了绩效审计的新要求。无论是内部审计自身发展需要还是高校本身需求，绩效审计的开展势在必行，少数高校已经先行；四是目标管理的需要。现在很多高校实行目标管理。审计意见及建议的整改落实已纳入到目标考核范畴，这对审计质量提出了更高要求。这些新要求一方面规范、拓展了高校内部审计的新领域；另一方面也客观增加了审计的工作量及难度，对内审人员的专业技术能力提出了更高挑战。

（三）审计观念日新月异。经济在发展，观念在更新。近些年来，随着内部审计在高校治理方面发挥了日益重要的作用，人们对审计的认识也在不断深化，已不再对之盲目抵制或敬而远之，而是试图了解它、接纳它、利用它。当前，一方面上级主管部门、学校领导乃至被审计单位及个人都对内部审计的期望值在不断提高，对审计规范性、效益性及审计成果的要求越来越高，希望内部审计在学校发展过程中扮演更加重要的角色。这既是对内部审计的信任，也为内部审计增加了沉甸甸的压力；另一方面新的内部审计准则将内部审计的职能定义为确认和咨询，内审人员需要迫切改变自身的审计理念，从监督者向服务者转化，从规范管理向增加价值目标转变，更好地为高校事业发展提供更优质的专业服务。

三、高校内部审计应对措施

高校内部审计面临的上述新变化，既是对高校审计机构及从业人员的新挑战，又是其加快发展的良好机遇。高校内部审计应抓住契机，从容应对新环境、新理念、新要求。

（一）打造学习型团队。新形势下，学习最重要。审计人员要认真学习新法规、新制度、新准则，熟悉变化的内容，尽快掌握、更新专业知识与技能。高校审计机构要加强审计人员专业培训及业务交流，要把专业技能培训、继续教育摆到十分重要的位置；要在内部形成常态化、制度化的学习机制，加强团队协作交流，共同发展进步；要尽快审查、修改目前不合理、不合规的审计操作方式及流程，学以致用，提升审计战斗力。

（二）强化质量控制。质量即生命。高校内部审计要把审计质量摆在首要突出位置，视质量为生命。要以有效性原则构建适合高校特点的内部审计质量控制的组织模式，健全高校内部审计质量控制体系，制定明确的质量标准；完善以项目质量控制为重点的内部审计质量控制体系建设，以流程化、标准化、规范化、信息化管理为依托，认真落实审计质量复核制度；加强内部审计质量监督、检查、考评和责任追究控制，适时开展内部控制自我评价。进行审计报告信息公开，引入、接受外部监督、公众监督。

（三）重视沟通协调。沟通协调作为一种非常重要的审计方式、方法，往往在审计过程中被忽视。内部审计职能的转变，沟通协调的重要性越发重要。现阶段高校及内部审计机构应重视审计人员沟通技巧的培训及养成，建立完善流程化、标准化、规范化的沟通模式，以组织、流程推动高校内部审计职能转变。

（四）培养创新能力。新形势下，面临更加复杂的审计环境，审计人员面临的审计风险在不断提高，更需要审计人员创新性地开展工作以提升效率和效益。加强内部审计信息化建设，推进计算机辅助审计；发挥所属高校人力、智力资源优势，鼓励、支持审计人员开展理论及实务创新研究、应用，探索适合高校发展的内部审计管理模式。

主要参考文献：

[1]康航毓.内部控制视角下我国高校内部审计流程优化策略[J].中国内部审计，2015.4.

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（一）高校内部审计系统的本原属性高等院校是完成高等教育的重要场所。因此，对于高等院校来说，如何有效地利用高等教育有限的人力、物力、财力等资源，培养出更多更好的人才是高等院校的本质要求。要完成这个本质要求即培养出更多更好的人才，高等院校必须做好教学和科研两项任务。要完成这两项任务，从人员构成来看，高等院校除了需要从事科研和教学的老师外，还需要适宜的高校行政辅助人员和后勤人员。但从系统结构性质来看，高等院校可以分解为运行系统和监督系统两部分。从事科研、教学的老师和大部分行政辅助人员和后勤人员都属于完成学校正常产出的运行系统，而从事内部审计、纪检等监督性质的人员则作为监督系统而存在。因此，高等院校内部审计系统其本原属性就是对运行系统进行监督，促进高校有限的人力、物力和财力资源得到最高效的利用。

（二）人本审计观的提出高校有限的人力、物力和财力资源得到最高效的利用，其能动的实现者是“人”。同一样的财物，交给不同人去处理，最后的结果却不同。但在传统的物本审计观下，认为物是核心，是最重要的资源。其对物的审核和监督，其实并没有抓住事物的本源。如，一个教学办公室购买茶叶满足日常需要。假设一公斤一年就足够了，但是经办人存在私心购买五公斤茶叶，远远超过需求。在物本审计观下，由于过分注重对物的审核，当确认购买之后的茶叶是真实存在时，审核就算完成了。这种审核并没有起到监督和免疫系统的作用。而将审计的重点聚焦于人和人的行为时，问题就能清楚地展现出来。就人的行为来说，主要涉及到决策行为和购买行为。围绕这两项行为其审核的内容包括：决策行为的合理性；购买行为的真实性；购买行为的合理性。而当将对物聚焦转移到对人和人的行为的话，那么审计的深度和广度，以及效果就明显的反映出来。在这种围绕人及其行为的审计观下，其审计结论是关于行为人的评价，这不仅完成对过去事项的监督，同时可以对行为人的综合能力进行评价，并为行为人未来遇到同类事项提供了建议。可以说，它能够很好的解决传统物本审计观导致的审计重心偏后、审计结论对事不对人的问题。这种以人的经济行为为审计对象，围绕人的经济行为设计审计路径、发表审计意见的审计观念，本文将其界定为“人本审计观”。

二、高校内部审计人本审计观下的制度改进建议

（一）将高校内部审计的审计对象、审计内容聚焦到人及其行为在人本审计观下，应把人的经济行为的正误、好坏作为最主要的审计内容和最终的着力点，改变过去传统高校内部审计中将财和物作为审计的主要对象和聚焦点。只要这样，才能抓住价值创造的本原，把握住审计的根本目的。这也是高校内部审计人本审计观的基本特征。

（二）以人及其行为为审计对象，将审计重心前移，丰富事前审计内涵早在2002年国家审计署审计长李金华就指出我国内部审计工作要将重点由事后审计向事前审计转移。但在实务当中，审计重心依然是偏后的。当然与十年前相比，审计重心从原来的只是事后审计转到了事中和事后并重。在物本审计观下，审计重心之所以能够前移到事中审计。这是因为事中，物流和资金流就开始了，因此物本审计观下审计重心完全可以实现向事中审计转变。但是在物本审计观下，由于事前物流和资金流是相对静止的，聚焦于此的审计，自然缺乏内容。可以说这是物本审计观下的痼疾。但从控制论来说，事前审计应是最好的，纠偏能力也是最强的。因此，从审计的内在需要出发，审计重心必须前置。而这种效果的实现，必须抓住价值变化的本原和根本动因，即人。总而言之，以人及其行为为审计对象，将审计重心前移，围绕人和行为确定事前审计的内容体系是突破口也是高校内部审计观转变的核心制度建设的内容。

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本文提出了当前高校内部审计质量管理中存在的问题，并针对这些问题明确了加强高校内部审计质量管理的对策。

关键词：

高校；内部审计；质量

近年来，随着高校财政投入力度不断加大，高校办学自不断扩大，全面推进依法治校、不断提高高校内部治理能力，必须进一步规范和加强内部审计工作。如何提高高校内部审计质量，充分发挥内部审计预防、揭示、抵御三大功能，成为我们面临的一个重要课题。

一、高校内部审计质量管理存在的问题

1.高校内部审计的独立性不强

《内部审计实务指南第4号—高校内部审计》第三条明确指出“高校应设置内部审计机构，规模较大的高校(年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上)应设置独立的内部审计机构”。目前许多高校并未设立独立的审计部门，部分高校内审部门与纪检或财务部门合署办公，缺乏独立性，另外一些高校虽然设立了独立的审计机构，但人员配置有限，并且只是机械化的执行学校相关政策，沦为边缘部门，不能真正发挥内部审计“免疫系统”的作用。

2.高校缺乏内部审计质量评价标准

近年来国家越来越关注高校内部审计，内部审计协会2009年出台了《内部审计实务指南第4号—高校内部审计》，教育部也于2015年了《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》，这些规范制度都对高校内部审计实务的实施起到了指导和规范作用，但目前还缺乏一些对高校内部审计质量进行考核或评价的制度或标准，内部审计虽然在一些高校已经开展的较有成效，但审计质量由谁来评价，如何评价，评价标准是怎样的，仍然需要相关部门制定一些制度或办法加以规范。另外，高校内部一般会参照国家、上级单位执行本单位的审计制度，但也都停留在审计实务方面，缺乏对审计质量进行控制的规章制度和评价体系。

3.审计结果运用不到位

高校内部审计的一个重要职能就是通过在审计过程中发现高校内部管理中存在的问题和不足，从而提出改进建议，促进学校提高内部治理能力和管理水平，充分发挥其预防、揭示、抵御三大功能。但目前高校内部审计的结果很难得到有效运用，许多高校仅仅在出具审计报告后就结束了审计程序，未能继续关注审计问题的整改和落实情况，致使内部审计流于形式，并未真正起到解决问题、促进学校管理的作用，从而影响内部审计质量的进一步提高。

4.审计队伍建设有待加强

随着高校内部审计重要性的提升，对审计人员的素质也提出了更高要求。高校内部审计人员应具备相应的独立性和胜任能力，胜任能力除了传统财务审计要求的以外，还包括管理、经济、统计、工程等多学科专业知识和技能。目前，我国高校审计人员以精通财务审计的为多，知识结构比较单一，复合型审计人才相对缺乏。另外一些年轻审计人员审计经验不足，平时除了一些基本的继续教育外，缺乏对国家法律法规及相关制度系统性的归纳学习，不利于审计人员工作技能的提升。审计队伍的整体素质直接影响着高校内部审计质量。

二、加强高校内部审计质量管理的对策

1.提高高校内部审计的独立性

《教育系统内部审计工作规定》要求：高等学校应当依照国家法律、法规和本规定，实行内部审计制度，设置独立的内部审计机构；内部审计机构在学校主要负责人的领导下，依据国家法律、法规和政策，以及上级部门和本校的规章制度，独立开展内部审计工作，对学校主要负责人负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和检查。高校应采取措施落实上述规定，设置独立的内部审计机构，提升内部审计的地位，并直接受主要负责人的领导或授权，从而保障独立有效的行使审计职权，提高审计质量。另外，上级审计机关应切实发挥其组织指导职能，在高校的机构设置、审计程序等方面加以规范和指导，促进其提高审计效率，更好的发挥内部审计的职能。

2.加强高校内部审计制度建设

相关部门应制定出台对内部审计质量进行控制或评价的相关制度，高校也应结合本校实际情况制定内部审计制度或准则，来规范内部审计工作程序、流程等。高校内部还应该建立完善审计质量评价机制，例如成立内部审计质量评价考核委员会，制定内部审计质量评价指标，引入绩效考核制度等，通过完善机制和制度建设，对审计项目的实施加以规范和监督，从而提高内部审计质量。另外，高校应加强内部审计结果的运用，建立相应的审计结果公告制度，对于审计部门发现的问题应积极落实整改情况。

3.规范高校内部审计程序

提高高校内部审计质量，除了要从制度建设方面加以规范，还应从审计程序实施方面对审计项目全过程加以控制。如：做好充分的审前准备，开展审前调查，编制详细的审计方案，对审计实施步骤进行控制，综合运用多种手段进行审计取证，认真编制审计工作底稿，严格执行审计报告分级复核制度，审计资料及时整理归档，加强审计整改的落实，开展后续审计等。规范审计程序，不仅要保障以上实施环节顺利进行，还应在各个关键节点加强质量控制，突出审计重点，提高审计效率，从而降低审计风险，提高审计质量。

4.加强高校内部审计队伍建设

提高高校内部审计质量，要进一步改善高校审计队伍结构，提高审计人员素质，加强对审计人员的培训。对于改善审计队伍结构，应注重从专业、职称、年龄、学历等方面合理配比，取长补短，从而最大程度发挥不同审计人员的优势，壮大审计队伍力量。培训内容不仅要有审计理论学习，而且还要重点突出审计实务的培训，重点提高审计人员审计能力和经验。另外上级审计机关也应多组织相关的业务培训，帮助高校加强内部审计队伍的建设。

参考文献：

[1]钱华.高校内部审计质量控制研究.财会通讯,2010(7):80-81.

[2]唐玉平,赵凤琴.影响高校内部审计质量因素的现状与对策.中国流通经济,2013(3):115-118.

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［关键词］高校;内部审计;内部监管

1高校内部审计的基本内涵及主要特征

(1)高校内部审计的基本内涵。高校内部审计工作的基本内涵是参与高校内部审计工作的相关职员，通过对高校使用资源情况以及内部运作的科学情况开展审核和检查工作。通过使用合理以及有效的审核方法来保证高校经济的快速发展，进而提高高校风险管控能力以及审计环节的效率。之所以大力发展高校内部审计工作，是因为该工作可以有效提高自身内部监督管理制度的有效性，不但可以帮助进行职责权力的划分，还可以实现体系之间的相互监管，使得高校内部各个监管任务合理、科学地进行。久而久之，还可以有效减少资源浪费的情况、降低违法行为的出现，从各个层次保证教育得到最大限度的发展、资源得到最大效率的利用、资产得到最合理的分配。现阶段我国高校大力发展内部审计工作，还可以有效响应时代号召，最大限度地提高内部审查以及监管的能力，提高高校廉政构建速度，各项利益也得到有效保证。(2)高校内部审计的主要特征。高校内部审计的主要特征一般体现在以下三个方面。第一个方面，高校内部审计工作具备监督的特征。在高校进行的内部审计工作必须遵守法律法规，其法律法规主要以财经制度以及审核法规为基础，在开展审计的过程中，高校内部审计工作的主要对象是高校的财务流动状况和学校的经济波动现象，通过对以上内容进行监督，进而了解学校的实际情况，一旦发现问题，在第一时间采取有效的措施给予解决。第二个方面，高校内部审计工作具备管理的特征。高校内部审计工作是高校内部监督管理体系的重要环节，与此同时，也是学校在进行内部监管时所采取的基本途径，所以不难看出，高校内部审计工作对高校内部监督管理体系具有重大的意义。第三个方面，高校内部审计工作具备评判的基本特征。在完成高校内部审计工作之后，相关工作者需要对所获取到的数据、信息进行分析、整理，对被审计部门的相关资料进行归纳，并进行科学评判，根据有关法律、制度来审核其是否符合高校的基本要求，倘若存在问题可以及时进行解决，从而保证高校的快速发展。

2影响高校内部审计工作的主要因素

(1)内部审计氛围的制约。高校内部审计氛围是目前影响审计工作的主要因素，内部审计氛围的制约主要指的是以下两方面内容。第一个方面，高校内部审计工作的开展难度较大，这是因为内部审计的对象主要以与自身同级别的部门或是单位为主，倘若高校部分管理层存在分歧，没有对内部审计工作或是相关工作者给予大力支持以及援助，高校内部审计工作便很难得到有效开展，现阶段的内部审计改革进程也会受到不同程度的影响与制约。第二个方面，高校内部审计工作最终提出的要求一般都是由被审部门自己独立解决，被审部门是否有效进行整改，基本不会公开声明，所以，久而久之便会出现部分部门屡教不改的现象，不难发现，这与现阶段的内部审计氛围存在着直接的关系。(2)内部审计体系的缺陷。内部审计体系的缺陷也是影响高校内部审计工作的主要因素，相关的法律条例对高校内部审计工作的职能分配、内部审计体系的完善、内部审计环节的制定以及内部审计工作人员情绪的调动等内容都提出了详细的要求以及对应的改进措施，然而，很少有体系针对内部审计工作结果进行规划与制定，即使存在一些内部审计结果的相关规定条例，大多数也都存在于高校其他的审计体系之中。现阶段高校内部审计工作所取得的结果如何能够得到合理使用仍然处在理论分析以及实践探索过程，目前我国大多数高校的内部审计结果使用情况都较为低效，有关体系构建力度也不够强大，从而往往导致高校自身没有有效的弥补措施，一旦在审计结果中发现问题，便要从头开始寻找问题根源，既浪费时间，又增加审计成本。

3高校内部审计的基本现状

(1)现阶段高校内部审计工作的监管能力较差。现阶段高校内部审计工作的监管能力较差，主要体现在我国高校内部审计工作相关体系还没有得到有效的完善，目前所制定的制度还未达到覆盖所有高校经济项目的目标，而高校管理层把目光都放在如何提高学校财务审计效率层次上，所以往往事倍功半。高校内部审计工作的核心内容不但要根据现阶段我国教育制度改革的策略进行，还要根据实际情况做出必要的改变或是微调，高校把内部审计工作的中心放在财务管理方面固然没错，但不能只关注这一方面的内容，还要在其他领域加强审计的力度，比如说:对签署的合同进行复查、对高校基础设施进行管理以及维护保养问等。只有有效提高高校内部审计工作的监管能力，才能确保高校内部审计环节能够按照预期执行。(2)参与高校内部审计工作的人才较少。参与高校内部审计工作的人才较少是目前最为棘手的问题。目前我国大多数高校内部审计部门都只有与财务审核相关的职位，缺少技术方面的审核职位，所以导致目前高校内部审计工作人才稀缺的现象。而且参与高校相关财务管理的职员，自身的专业水平往往有限，只对基础设施的组建以及维修情况有着一定的了解，对内部审计工作其他方面的知识较为匮乏。并且对高校内部审计工作存在不重视的情况，认为高校内部审计工作人员只要做好前期工作，并且在日后的管理监督中不存在问题，就可以不进行其他方面的审查以及统计工作。

4针对目前高校内部审计问题应采取的对策

(1)完善高校内部审计的查错体系。完善高校内部审计的查错体系，首先，需要清楚地了解参与高校内部审计工作人员的基本职能;其次，需要了解高校审计部门、监管部门、技术支持部门和维修保障部门的基本权利以及执行水平，根据各个部门在实际工作中的表现进行有针对性的改进，只有这样才能使高校审计工作的各个部门职能得到最大限度的履行。完善高校内部审计的查错体系就是为了使工作的准确性进一步提高，工作的有效性进一步加强。(2)提高高校内部审计工作的预警能力。在高校内部审计工作不断建设的环节中，必须提高内部审计工作的预警能力，只有这样才能实现一旦发现风险便可以进行前瞻性预测的能力。在该环节中，一定要有效完成查错工作，比如说:在对高校财务支出情况进行审核过程中对可能出现的不科学现象进行快速的诊断。由此不难看出，提高高校内部审计工作的预警能力可以从根本上提高审计能力，使学校能够更好、更快地发展。

5结论

我国高校内部审计工作具有监管以及评判等基本特征，通过开展内部审计工作可以使财务运转更加科学与有效。可是，现阶段我国高校内部审计工作还存在着诸多问题，进而影响到高校整体工作的效率和准确性。因此，我国高校必须加强体系、制度的完善力度，提高内部审计的基本能力，笔者相信未来高校内部审计工作一定会有更广阔的应用空间。本篇文章主要从高校内部审计的基本内涵及主要特征出发，针对目前高校内部审计问题应采取的解决对策等方面展开论述。

参考文献:

［1］包晓红.浅析我国高校内部审计工作存在的问题及对策［J］．新乡学院学报:社会科学版，2015，23(6):100－102.

［2］张祖飞.高校内部审计信息化建设存在的问题及对策研究［J］．知识经济，2014(17):61.

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关键词：内部审计职能高校内部审计职能职能转型

Abstract:Along with the change of Chinas internal audit function from“monitoringoriented” to “Serviceoriented”，internal audit function of our colleges and universities should also be changed correspondingly.Besides the basic functions of financial supervision，internal audit of our colleges and universities should have other functions for management，such as control，management，decisionmaking services and consulting services.Finally，text gives three measures on how to achieve the smooth transition of internal audit function.

Keywords:Internal audit functionInternal audit functions of colleges and universitiesTransition of the functions

1.我国内部审计职能的转型

我国内部审计是在1985年8月国务院《关于审计工作的暂行规定》之后迅速发展起来的。同年12月审计署出台了《关于内部审计工作的若干规定》，明确了内部审计的性质、任务、职权，使内部审计的职能定位在“监督主导型”。1995年，审计署颁发了《关于内部审计工作的规定》，再次明确了内部审计的职能定位仍然是“对本单位及下属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权”。因此，我国内部审计在产生和发展早期的职能定位属于“监督主导型”，以查错防弊为主的监督职能是其主要职能。

2003年3月4日，我国出台了新的《关于内部审计工作的规定》。“新规定”将内部审计定义为：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。“新规定”明确提出内部审计的评价职能，是因为随着市场竞争的日益激烈，加强内部控制、改善经营管理、提高经济效益已成为企业谋求生存发展的必由之路，而其中的一项基本工作就是内部审计人员要对经营活动的经济性、有效性进行综合客观评价，于是内部审计的评价职能逐渐变得突出起来。 所以说，随着社会经济的不断发展，内部审计的职能定位已发生转型，逐渐转变为“服务于企业的经营管理，帮助实现预期的发展目标”，即“服务主导型”。

2.我国高校内部审计职能的转型

我国内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变，是大势所趋，既符合我国社会经济发展的客观需要，也符合国际内部审计的发展潮流，同时也符合内部审计本身的自我发展规律。高校内部审计作为我国内部审计的一个重要组成部分，其职能也应随着内部审计职能的转变而转变。

高校内部审计部门作为学校管理机能的一部分，工作服务的对象和目标不能脱离高校发展的总目标，应本着为提高学校教学质量和管理水平服务的思想来开展工作。高校审计的基本职能是监督，但监督是手段，不是目的，目的是为了促进校内各部门、各单位的经济工作搞的更好，决不能以监督者自居，必须以服务者的身份出现。内部审计部门必须在高校发展目标的大背景下，充分发挥审计的各项职能，摆正监督与服务的关系，给高校内审工作一个恰当的定位。转贴于

因此，笔者认为：高校内部审计除具有经济监督的基本职能外，还应具备控制职能、管理职能、决策服务和咨询职能。这些职能都是为学校的管理服务的，具体表现如下：

2.1控制职能。内部审计作为高校控制系统的一个重要组成部分，可以通过内部审计人员独立的检查和评价活动，衡量和评价其它内部控制的恰当性和有效性，并促进好的控制环境的建立。与其它控制形式相比，内部审计更具全面性、独立性、权威性，是对其它控制的一种再控制，正是因为内部审计具有控制职能，所以在为改进内部控制提供建设性意见上，它有着其它控制方法无法比拟的作用。另外，审计人员可以在控制系统实施之前对其进行检查和评价，以便更经济地、较早地发现问题和解决问题。

2.2管理职能。高校内部审计的管理职能主要体现在为学校管理者提供服务的过程中。从高校内部审计发展的历史看，内部审计一直是为管理者服务的。在高校规模小、层次少的情况下，内部审计没有存在的必要。因为管理者可以对其各个事项和过程直接加以控制。但随着高校的发展，管理者需要保障高校管理系统按计划运行，他们需要有人提供一切必要的信息以此来控制他们职责范围内的事情，内部审计则提供了这种保障。事实上，内部审计从查错防弊到参与内部控制制度的建立，发展到风险控制，一直都是作为管理的一种手段为管理服务的。现阶段，随着效益观念的增强.教育投资主体的多元化，以及校园经济的发展，高校内部审计更多地围绕改善管理，提高经济效益为主要目的开展工作。

2.3决策服务和咨询职能。新时期，高校内部审计工作面临着更高的要求，被赋予更高的地位，内部审计的服务职能因而有了质的飞跃，即由泛泛的完成领导交办的工作任务，逐步转移到为领导决策服务上来。如在内部承包经营中，通过内部审计，为企业提供有效数据，为承包考核兑现和制订出新的一年承包经营目标打好基础。又如在高校产业重组、改制、撤并中，通过审计摸清家底，防止资产流失，避免不必要的损失和浪费，为领导正确决策提供客观真实的依据。再如通过对企业负责人任职期间的经济责任审计，主要考核他们经营期间的业绩，考核他们的经营效果，资产是否增值、保值，企业的资财有无损失浪费，有无违规、违纪现象存在，给高校决策层任用干部提供可靠的依据。

3.实现高校内部审计职能顺利转型的措施

3.1统一认识，树立高校内部审计新理念，为高校内部审计的转型打牢思想基础。要广泛开展高校内部审计转型的宣传教育活动，使广大高校内部审计工作者、学校领导和审计主管部门的官员充分认识到内部审计的“监督主导型”向“服务主导型”转变的重要性、必然性和迫切性，提高支持、促进转型的自觉性和主观能动性。要在如下三点上加深理解，力求取得共识:①要充分认识到高校内部审计是为学校提供服务的本质属性，服务的最终目的在于帮助学校实现预期的发展目标。高校内部审计的服务应当是全方位、多层次的，不能局限于财务收支的自我监督。②要深刻认识到高校内部审计的转型是适应我国教育经济发展的需要，是内部审计自我完善、向更高层次提升的需要。③“服务主导型”的内部审计是在“监督主导型”内部审计的基础上发展起来的，转型并不意味着对“监督主导型”的否定，而且，“服务主导型”的内部审计也并不意味着取消对财务收支的监督，实际上是寓监督于服务之中，监督被深化了、强化了。

3.2处理好原有的监督性实务同新兴的服务性实务的关系。高校内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变，必将反映在内部审计实务的安排和运作上。必须引起重视的是，决不能因为要转型就集中精力去搞评估和咨询活动，把原有的审计监督实务放置不管，削弱了监督力度。内部审计机构要根据学校的实际情况，制订转型的方案，明确内容、重点、步骤、方法和预期目标，报经校领导层同意后稳步推进。高校内部审计机构根据新的职能定位，拓展新的实务领域，参与学校管理的决策和评价，必须充分考虑到自身的胜任程度，量力而行，不宜急功近利，好高骛远。

3.3加强高校内部审计工作人员的业务学习和培训，优化知识结构，造就一批胜任“服务主导型”内部审计的优秀人才，确保转型成功。

经过近二十年的努力，我国已经有了一支较高素质的高校内部审计队伍。但是，根据“服务主导型”内部审计的要求，擅长“监督主导型”内部审计的内审人员也面临一个“充电”、“转型”的问题。因为，“服务主导型”内部审计与“监督主导型”内部审计相比，其服务范围更广，作用领域更宽，对业务知识和技能的要求更高，而且要有较高的逻辑思维和分析判断能力。因此，必须十分重视内部审计人员的综合素质的提高，通过多种形式、多种渠道进行业务培训，扩大知识面，优化知识结构，掌握新的审计技术和方法，提高发现问题、认识问题、解决问题的能力，并善于把实践中产生的经验上升为理性知识，更好地发挥高校内部审计的建设性作用。

参考文献

［1］王继峰.高校审计机构不能撤消，中国审计报，2000，8，25

［2］方同庆、兰玲.高校审计工作的重点，中国内部审计，2000.3

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［关键词］高校；内部审计；保障机制

前言

随着我国经济的飞速发展，国家对教育事业的重视度日渐增强，高校在发展中所要面临的责任和风险也逐渐增多。内部审计模式陈旧、人员管理缺失等问题凸显。目前，高校内部审计缓慢的发展步伐明显不能适应高校管理的紧迫要求。高校管理中审计的重要性愈发得到人们的关注，如何加强我国高校的内审制度管理、充分发挥高校内部审计的职能作用成为现今高校管理中被探讨的热门话题。

1当前我国高校内部审计缺陷分析

随着国家对教育事业的投入不断增多，我国教育规划逐步趋于完善，教育事业有了飞速的发展。但相对于世界发展的平均水平，我国高校内部审计在管理方式和管理制度上仍然处于落后的状态。1．1内部审计机构设置不够规范根据相关资料显示，我国相当多的高校内审机构设置简陋，表现出应付检查、敷衍了事的工作状态，甚至很多高校并没有设置独立的内审机构，从而成为高校管理中的漏洞之一。由于没有独立的内审机构，这些高校不得不将内部审计人员与财务人员或其他部门的人员安排在一起办公，严重影响了内部审计人员的工作方式和工作程序，内审独立性遭到直接破坏，使高校内审工作者对自身的工作定位不准确、职责范围不明确，进入一种角色模糊的状态，部分人员工作草草了事，消极怠工，使内审机构形同虚设。出现此种现象的根本原因是高校的管理者缺乏对高校内审的充分重视，没有意识到独立性的保障是高校内审工作开展的基本前提。1．2内部审计人员配置不够合理在人员配置上，高校的内部审计机构显得相对随意，人力资源薄弱，很多高校内审工作没有独立的内审人员，内审工作常常由财会人员或监察人员兼职完成，甚至一些学校在需要时才从管理者中随意抽调几个人组成高校的内审机构，进行一些临时性的高校内审工作。这种工作状态下，高校内审工作不可能很好地进行，不但如此，从别的部门借调过来的管理者也会将内审工作理解为一种暂时性工作，从而不能认真完成，而且突然增加的工作范围势必影响其本职工作的进行，导致内部审计工作和本职工作都受到影响。对国家经济形势和法律法规知识的欠缺也导致财务人员进行内审工作的难题。高校的内审工作要求内审人员具备一定的管理知识、风险评估知识及内部控制等相当全面细致的专业知识，而其他部门人员充当内审人员的角色时，对这些知识掌握不全面，在工作时只是围绕着高校的财务做做表面文章，缺乏对其他部门的管理和监督。审计活动开展不起来，也会导致审计质量大打折扣。另外，内部审计人员比例低、老龄化严重也是制约高校内审工作的问题。有关调查显示，我国高校的内审机构人员数低于高校员工总数的11％甚至更低，其中部分高校的内审人员中，55岁以上的人员占据了很大比例，这都影响了内审职能的有效发挥。1．3内部审计的重视程度不够充分高校管理层对内审工作的重视程度直接影响高校内审工作能否有效发挥其职能。我国目前的状况是，人们普遍认为，内审工作就是简单的查查账、纠纠错，对内审工作的认识比较肤浅。而相对来说，国家审计和社会审计则更加具有制度性和规范性。这一点上，高校内审工作显得明显滞后。不论是内部审计机构的管理层或高校的管理层，对审计都没有足够的重视，往往是为了应付检查，将时间和经济大多用在日常的教学管理，不注重办学水平和规范管理，忽视内审工作的监督职能，导致内审人员自身定位不明确，在工作中仅仅对高校的财务收支进行例行检查，造成财务部门和其他工作部门压力过大，影响高校日常工作的正常运行，弱化了高校内审的必要性，间接影响高校的发展。1．4内部审计制度方法不够完善近些年来，虽然我国经济发展速度快，但我国经济起步较晚，在很多层面的制度和方法上不够完善。高校内审工作也面临着这种现状。高校内审制度内容狭窄、结构缺失、体系单一、合理性和效率性不高，内审人员大多仍按照传统的审计方式对财务数据的准确性和差异性进行检查，而对高校的偿债能力和未来经济效益的研究和预测没有概念。内部审计工作过程中没有可以依靠的详细制度规范，也没有可以学习借鉴的优秀方式方法，加之整个高校没有形成完善的内审工作体系，内审工作仅停留在表面，缺乏对学校管理运行状态的整体把控和合理规划，对发现的问题不够重视，解决问题不及时不严肃，导致潜在的风险增高。

2高校内部审计的合理化建议

2．1合理设置内部审计机构、强化独立性高校内审工作由于其工作性质的特殊性，要求其必须被定位到一个超脱的独立部门。这是内审机构独立性的特殊要求，也是合理要求。内审部门应直接向学校最高管理层服务，而不能受制于其他平行管理部门。因此，高校管理者必须要在管理层中强调高校内审的重要性，要求各部门配合内审工作的有效开展，对内审机构和人员保障及时完善。高校管理者虽然可以决定内审工作的管理者由谁担任，但不能干预内审工作的正常进行，不得阻碍内审人员的正常工作行为，要保证内审机构的独立性和客观性。除高校领导层以外，任何其他部门也不得干预高校内审部门的正常工作，应尽量配合，提高内审工作的效率，如此，高校内审的客观公正才能得到有效保障，内审工作才能顺利开展，促进高校的发展。2．2提升内部审计人员素质、优化组织结构无论是单位的哪个部门，人员素质的高低都直接影响该部门的工作质量。高校内部审计部门亦是如此。而且，由于高校内审机构的特殊性，对机构人员的素质要求应该更高。提升高校内审队伍的综合素质、加快高质量审计队伍的建设步伐成为现阶段我国高校内审的必然要求。高校的审计人员要懂的不仅仅是财务，更要懂得高校的运营管理和高校的人力资源管理，并且对高校管理中的关键点能够做出相应的风险评估，明确内审的工作重点和工作难点，这是高校内审工作的基础建设，也是高校内审工作的人力保障。与此同时，高校也应加强内审队伍的年轻化建设，在注重内审人员的经验水平的同时，加快引进和培养高素质的年轻内审工作人员，定期对学校的内审人员进行教育，学习国内外先进的内审工作方式，能随着高校的发展及时调整工作策略，勇于创新，在制度要求的基础上充分发挥内审机构的主观能动性，有效规避风险、保障高校正常稳定运行。2．3加强高校领导对内部审计的重视、支持内审工作高校内审工作独立性和权威性的树立离不开高校领导对高校内审的足够重视。高校领导在政策上的支持为高校内部审计机构的工作提供了重要保障，为内审工作的开展打好了前期准备。与此同时，内审机构的审计人员也应及时将工作中发现的问题及时向高校领导汇报，并提供相应的解决措施，为高校领导加强高校管理提供有效的建议，做高校领导的好助手。支持高校的又快又好向前发展才是高校内审的最终目标，也是高校领导的工作目标和支持高校内审机构工作的原始动力。2．4完善内部审计规章制度、强化其监督职能完整的部门规章制度对部门工作的稳步进行提供重要的保障和支持。现阶段，我国高校内部审计工作不够成熟，规章制度不够完善，导致高校内审工作缺乏相应的制度保障。高校管理层应及时完善各部门的规章制度，让高校内审机构工作有抓手。对于高校内审工作人员而言，要想高校的内审监督职能有效发挥，首先就要积极主动对原有规章制度的不合理性和缺陷性提出要求，并根据高校的实际情况提出修改和完善建议，满足高校的发展需求。在高校的整体和细节运行上充分发挥高校内审的职能作用，将学校作为一个风险领域进行监控，做到及时发现预测风险、排除隐患。其次，审计人员在审计过程中必须依据国家规定的现行有效制度，不能滥用主观能动性，凭感觉、凭想象开展工作，要坚持一切依法进行为前提，保障高校规章制度的权威性的同时，也是在保障自身机构的独立性。工作有法可依，有制度可循，避免盲目工作和随意工作，唯有如此，才能使高校内审工作规范化，开展内审工作时才不至于无从下手，无章可循。

主要参考文献

［1］季红霞．评《高校管理审计研究》的理论贡献［J］．会计之友，2016（20）．

［2］张佳春，戴小月．中国公立高校治理中的内部审计问题文献综述［J］．会计之友，2014（12）．

［3］吴国萍，朱君．高校内部审计独立性与客观性实证分析———基于吉林省高校的调查研究［J］．中国内部审计，2014（5）．

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关键词:高校内部审计;免疫系统;跟踪审计

中图分类号:F239文献标识码:A

一、高校内部审计的现实困境

(一)对内部审计缺乏认识。高校内部审计的本质就是高校经济活动运行的“免疫系统”。内部审计机构作为一个“免疫系统”,能够最早地感受到病害侵蚀的风险,更早地揭示病害侵蚀带来的危害,更快地运用法定权限去抵御、查处这些病害,也能及时建议相关领导或相应的权力机构去消灭这些病害,从而健全制度,保障高校经济活动安全运行。然而,有些高校的领导者对此缺乏足够的认识,在他们看来,内部审计并不是很重要。对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解,没有认识到内部审计发挥着“免疫系统”的功能,而是把内部审计当成给自己挑毛病、找麻烦,与自己对立的机构。从心理上排斥内部审计,不认同、不支持内部审计,甚至阻挠内部审计工作的开展,致使不少高校的内部审计形同虚设,半途而废。不仅如此,领导的不重视还大大挫伤了内审人员的工作积极性,对内审工作缺乏自信心,产生畏难情绪,对不合理、不合法的经济活动缺乏大胆抵制的勇气,这些都严重影响了高校内部审计的运行绩效,阻碍了内部审计价值的实现。

(二)内部审计独立性弱。目前,很多高校的审计部门与纪检、监察部门合署办公,无专设的审计机构,只配备少量的审计人员。这样的设置方式很难确保审计机构组织上和业务上的独立性。没有独立性,内部审计机构只是一种摆设;离开了独立性,内部审计工作只能是重形式、走过场。诚然,高校内部审计的独立性只是相对的,这里既有体制的原因又有历史的原因。具体地说,一方面高校内审机构是以本单位的一个职能部门存在的,内审工作开展的广度和深度无不受到本单位主要领导对内部审计工作认识水平和重视程度的影响;另一方面高校内审人员的利益与单位的利益休戚相关,内部审计人员的职称评定、职务升降及种种福利待遇均掌握在院校主要领导手中,审计人员在工作中很难摆脱这些羁绊,因而不能放开手脚,大胆工作。这种种现实决定了高校内部审计不可能也不能够有着像外部审计那样的独立性和权威性。

(三)内部审计职能不完整。内部审计主要是为单位内部服务,内部审计部门最大的优势是熟悉内部的各个环节,通过审核发现管理的薄弱环节,提高管理效益,因此从实质上讲,内部审计也是一种管理。因此,提高效益才应是内审的永恒主题。目前,高校内部审计工作主要是财务收支审计和经济责任审计,有些审计如内部控制审计、绩效审计几乎等于空白。审计职能偏重监督,没有从加强管理、提高效益、防范风险的角度,介入到事前预防与事中控制,没有树立防范风险、加强控制的观念,内部审计作为“免疫系统”的职能还没有得到重视。

(四)内部审计人员综合素质偏低。内部审计是一项政策性强、专业能力要求高、涉及面广的工作,内部审计人员不仅要通晓财务知识、审计知识、法律知识、建筑工程知识,还必须掌握电脑操作等技术,并具备较强的综合分析能力及文字表达能力。但当前高校相当一部分内部审计人员是由财务部门、管理部门调配或临时抽调而来,知识结构单一,缺乏综合审计能力和技巧;同时,又由于相应的专业培训和后续教育跟不上,致使内审人员素质不尽如人意。另外,内审人员认为自己代表单位在行使监督、审核的职权,其他部门就应该服从,根本不考虑审计风险的问题,造成审计报告质量不高,不能满足单位管理的需要,影响了内部审计“免疫系统”功能的有效发挥。

(五)内部审计技术与方法落后。目前,高校内审大多仍沿用传统的审计技术方法,包括审阅、核对、询问、函证、盘点、调查与分析等,这些技术方法都是基于手工审计的方法。在当前高等教育迅速发展,高校内部审计工作日益复杂的前提下,只用简单的传统技术将无法保证审计质量。更重要的是,几乎所有高校都已经实现了会计电算化,经济活动已经数字化、信息化,审计对象的信息化客观上要求内部审计的技术方法也应不断创新,为“免疫系统”有效发挥作用提供技术支持。

二、改进高校内部审计的路径

(一)取得学校领导的充分重视。内部审计不是审计一个部门的工作,而是学校的全局性工作,要做好内审工作需要各级领导的高度重视。怎样让领导重视需要从几个方面努力:一要认真做好审计工作,出好产品,发挥好作用,要有所作为,“有为才能有位,有为才能有威,有位才能更有作为”;二要宣传自己的产品,把审计成果营销出去,让单位领导、有关部门、有关成员都知道学校内部审计工作是学校的常规工作,也能给他们提供管理咨询服务和建议,帮助他们规范管理,消除被审计对象的抵触情绪和不理解的态度,争取更多的理解和支持;三要总结推广审计工作先进经验,广泛进行交流,相互学习,相互促进,共同提高,推动发展;四是上级主管部门要加强对审计工作的督促、检查和指导,创造良好的环境,促进内审工作更好地开展。

(二)拓展内部审计领域。传统的内部审计局限在财务审计上,主要是审查高校财务收支活动的合法性和真实性,保护财产的安全,其内容单一,作用有限。随着高等教育改革的不断深入,高校投资主体和办学主体日趋多元化,这就必然要求高校进行成本核算,加强内部控制与管理,提高办学效益。高校内部审计工作应从传统的财务审计的圈子中跳出来,进一步拓展内部审计的领域和方向。

《教育部办公厅关于做好2009年教育审计工作的通知》(教财厅[2009]1号)中明确指出:随着教育投入的不断增加,教育审计工作越加广泛和深入。教育内部审计要抓住重点,突出实效,向“以财务收支审计为基础,强化管理审计、绩效审计、责任追究”的综合审计发展。因此,高校内部审计机构应结合实际,将管理审计、绩效审计和财务收支审计、预算执行审计、经济责任审计相结合,逐步探索出一条多种审计类型和形式有机结合的综合审计模式。

(三)提高审计人员素质

1、加强业务培训,提高业务素质。审计是一项专业技术要求很强的职业,同时也是一项不断面对新法规、新知识、新技能的行业,这就要求内审人员不断学习。内部审计机构应多订购一些专业报刊供审计人员学习,单位内部要定期组织业务学习,集体学习国家、学校相关文件和专业规范;讨论学校内部审计面临的新情况、新问题,熟悉学校的经济管理活动和内部控制制度;多争取机会到兄弟院校考察、取经,拓宽审计人员视野;内部审计人员还应该通过继续教育等方式提高自己的综合素质和工作能力,开发和获得需具备的学识、技能和专业胜任能力,促进持续专业发展;特别要充分利用身在高校的良好学术研究氛围,多与相关院系的老师开展经验交流活动,了解和掌握专业前沿的知识。通过这些来不断提高内部审计人员的政策、业务水平,使他们能够胜任各自岗位,满足审计工作的要求。

2、实施激励制度,激发内审人员的积极性和创造性。激励的内容一般包括物质激励、精神激励和专业激励。实践证明,物质激励可以满足人的物质需要,增强人们对社会、集体的亲切感和依赖感,可造成一种压力,激发人的责任感、使命感和义务感;还可为人们创造活动提供可靠的物质保证,使其解除后顾之忧,专心致志地工作。当然,需要强调的是物质激励不能过度,否则就会走向“拜金主义”。精神激励主要是满足人们高层次的需要,不仅能弥补物质激励的不足,而且可产生物质激励所起不到的重要作用。特别当人们的物质生活条件得到较大改善之后,更需要精神、心理、文化上的充实和满足。审计职业的精神激励,目的是增强审计人员的主观能动性,给审计人员以巨大的精神推动,增强其在审计职业群体中的自豪感和荣誉感,从而挖掘内部审计人员的潜力。专业激励是考虑到审计的专业特征,改变过去的那种行政职位的激励办法,考虑建立“审计专家制度”,构建审计战线的高级人才梯队,并以此带动整个审计队伍的素质提升,为“免疫系统”功能的发挥提供人才保证和智力支持。

(四)创新审计技术和方法。网络经济的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化,传统的手工审计将逐步被计算机、网络审计所取代。电子计算机成为审计人员的主要操作工具,计算机科学及网络技术在审计工作中起主导作用。在新形势下,高校内部审计要在借助计算机和网络进行辅助审计的同时,进行技术与方法的创新。一方面要做好信息采集、整理的协调工作,建立健全分层次的审计数据库,包括宏观经济、法律法规、审计对象以及审计结果和审计专家经验等信息;另一方面要依靠信息网络技术,对分散的信息实行统一管理和使用,促进信息集合和资源共享。只有真正实现了以数字化为基础的信息化,才能够实现全局性、整体性的信息化,才能够真正实现由单一的事后审计向事前、事中、事后审计相结合的转变;由单一的现场审计向现场审计与非现场审计相结合的转变;由单一的财务审计向财务审计与绩效审计相结合的综合审计转变。只有实现了这“三个转变”,才能从根本上实现资源共享,提高内部审计的“免疫力”,保障高校经济活动安全、健康地运行。

(五)实施跟踪审计。内部审计作为高校经济活动运行的“免疫系统”,必须主动介入到教学、经营活动中去,积极参与学校管理工作;如果仅仅是“马后炮”式的事后审计,是没有多大实质意义的。对要监督的经济业务事项,从一开始就介入,参与监督管理,有助于及时发现问题、解决问题,有效防范风险、强化管理。这种源头参与式的全程跟踪审计主要体现在以下几个方面:(1)在审计开始时,就对被审部门抱着信任态度,与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序和方法的理由,以取得他们的理解和支持;(2)征求被审部门的意见,寻求他们的合作;(3)及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性,并探讨改进的可行措施;(4)向被审部门报告期中审计结果,期中审计报告可以是口头的、非正式的,以便及时就地解决和改正存在的问题,避免发生更大的损失;(5)提出最终审计报告时,采用建设性的语调,重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上,被审部门已经采取的改进行动也要包括在审计报告中,以反映他们对审计工作的积极态度。

(作者简介:1.洛阳理工学院;2.河南神火铝业有限公司)

主要参考文献:

[1]刘家义.以科学发展观为指导,推动审计工作全面发展[J].审计研究,2008.3.

[2]杨丹.高校内部审计的困境与对策[J].江西广播电视大学学报,2008.1.