企业税务管理实施精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇企业税务管理实施范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

关键词：营改增；全面扩围；税务管理

长期以来，营业税和增值税是我国经济实体从事经营活动需要缴纳的主要流转税种，是我国税收财政收入的重要组成部分。由于营业税以企业全部营业收入为税基，难以避免重复纳税；而增值税对增值额征税，能够有效避免重复纳税。我国自2012年1月1日起实施营改增试点，并逐步扩围，至2016年5月1日，营改增实现全面扩围，我国实体经济各行各业进行商业交易均适用增值税。由于增值税实施差额征税，税款核算与申报均相对复杂，企业应认识到加强营改增税务管理的重要性，识别加强税务管理的主要短板，并采取措施加强税务管理，以有效提升企业管理水平，促进企业持续发展。

一、营改增后加强企业税务管理的重要性

(一)控制企业税务风险的必然选择

相较于营业税，增值税税务处理较为复杂，一是会计核算相对复杂，涉及销项税、进项税、进项税转出、出口退税等明细科目，需企业对涉税行为有准确判断，正确核算税款。二是发票管理复杂，增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票、卷式机打发票等多类发票，在发票购买数量、认证、移交、作废、冲红等方面都有特别规定。如进项税发票，要求在限定期限内实施认证处理，以保证税款抵扣合规。三是税款申报复杂，增值税申报报表复杂，主表与附表之间勾稽关系较为复杂，使得税款申报存在一定难度。这些都给企业实施有效的税务管理带来一定难度。加强企业营改增税务管理，可以帮助企业正确核算税款，按期完成申报，在面对税务评估、税务稽查等事项时，能够游刃有余，避免滞纳金与罚款，将税务风险控制在可控范围之内。

(二)加强企业成本控制的必然选择

税收成本是现代企业成本的重要组成部分之一，加强税收成本管理是现代企业财务管理中备受关注的课题。营改增的全面扩围，重新规定了各行各业的增值税税率，并要求实施相应的发票管理，一旦企业税务管理不到位，将直接增加企业的营业成本，加重企业负担。如营改增后，企业的增值税率普遍提升，如建筑安装业的税率由营业税的3%提升至增值税的11%，如果建安企业在分包业务中不能取得增值税专用发票，将导致其全部收入按照11%的税率计征税款，在分包成本大幅提升的同时，造成企业税负显著加重。因此，加强营改增税务管理是企业有效控制成本的必然选择。

(三)促进企业多元发展的必然选择

营改增的全面扩围，从宏观角度上讲，将大幅降低我国企业的税收负担。截至目前，营改增已实施半年有余的时间，统计数据显示，2016年营改增将降低我国企业税收负担5000亿元以上，达到预期目标。税负的有效降低，必将促进企业实施更为多元的业务扩张与拓展。加强营改增税务管理，有利于企业在多元化发展构想中，设计更为合理的税务管理架构，测算更为准确的税收成本，为企业多元化决策提供更为有效的支持信息，促进企业多元化发展的顺利实施与快速推进。如企业选择横向多元化发展，加强税务管理可以使其提前进行税收成本预测，特别在对上游客户的调研中，加强税款抵扣的论证，准确预计多元化实施中的成本构成，提出税务支持意见。

二、营改增后企业税务管理的主要短板

(一)税务政策普及应用存在短板

截至目前，我国营改增全面扩围仅运行了半年多的时间，伴随营改增的逐步深入，各行各业将出现多样的经营涉税问题，国家将出台更多的税收政策。然而，在企业实务操作中，税务政策的普及应用存在较多短板。一是增值税管理复杂的天然属性使得税务政策的普及存在一定的难度。二是由于增值税要求产业链条进项税贯通，需要企业相关人员对增值税有基础了解，而增值税对于非专业人员的普及难度较大。三是税务政策将伴随经济业务的逐步复杂而层出不穷，更新较快，无疑加大了税务政策的普及难度。

(二)税务筹划效应发挥存在短板

由于营改增后，全行业均实施增值税，为适应不同规模、不同管理能力企业的不同特点，营改增政策中提出了简易征收、过渡期衔接等政策。这些政策，一方面满足了不同企业对营改增实施的特殊需求，另一方面也为企业实施营改增中提供了选择余地，也为税收筹划提供了空间。然而，由于企业人员对行业和政策并不了解，或是一知半解，将形成税收筹划发挥效应的短板。一是缺乏对企业未来发展的长远考量，如简易征收办法的选择，一般需要实施3年以上，可能不适应企业的长远发展需要。二是缺乏对企业重大决策事项涉税事项的把握，如在固定资产更新改造和重构方案选择中，可能由于忽略税务成本的考量而作出相对错误的选择。

(三)税务复合人才培养存在短板

2016年5月1日的营改增全面扩围，准备时间相对较短，涉及行业相对较广，许多企业感到措手不及，税务复合人才培养储备欠缺成为制约企业加强税务管理的短板。一是由于营业税计算相对简单，原本实施营业税的企业财务人员往往满足于税款的简单计算与申报，缺乏对增值税的基础知识掌握，造成营改增压力巨大。二是企业财务人员不了解企业业务，没有关注产业链上下游相关企业的发展情况，使得营改增后提不出改进意见，可能造成企业增值税税负陡然升高。三是业务人员不懂财务，没有认识到营改增对企业业务管理的更高要求，安于现状，阻碍企业营改增的实施进程，造成企业税务管理风险。

三、营改增全面扩围加强企业税务管理的主要措施

(一)加强税务管理机制建设

加强营改增税务管理，首先应加强税务管理机制建设。一是建立与国家税务机关的联系机制，参加税务机关组织的各类政策解读宣讲，掌握国家政策动态，把握地方税务机关对营改增政策的执行口径。二是建立与上下游企业的交流机制，对其业务发票提出具体要求，并结合实际，对相关业务价格据理力争，保障企业税收效益实现。三是建立企业内部税务管理机制，设立专门部门或专人实施税务管理，加强税务管理考核激励，促进企业税务管理水平快速提升，有效控制企业税务风险，最大限度创造效益。

(二)加强企业多维税务筹划

税收筹划备受企业推崇和追求。加强企业税收筹划，需要企业全员通力合作。一是发挥税务人员的职业判断能力。如重资产的服务企业在选择纳税方式时，由于固定资产占据企业的绝大多数资产份额，应对固定资产的使用情况作出判断，同时结合企业未来进项税情况，选择是否采用简易征收方式纳税。二是发挥业务人员的业务熟知优势，在企业项目论证调研过程中，通过业务人员掌握的产业信息，对待决策事项的税务成本作出精准测算，以为企业高管层提供决策支持。三是发挥全员主观能动性和协同性，通过思维碰撞，提高企业多维税收筹划能力，提高企业税务管理水平。

(三)加强复合人才储备培养

篇(2)

关键词：建筑施工；税务会计；管理

我国市场经济在取得快速发展与完善的同时，也影响了一些政策环境的变化，其中税收法律的影响最大。然而，有的建筑施工企业由于对税收法律中各规定并未足够重视，进而形成了诸多税务风险，极大地制约了建筑施工企业的正常生产和经营。因此，持续加强建筑施工企业的税务会计风险管理具有重大的积极意义。

一、我国建筑施工企业税务会计管理存在的不足

（一）缺乏风险控制观念

由于我国建筑施工企业所面临的市场竞争环境日趋激烈，企业所获得的利润空间大幅缩减。基于经济利润的考虑，很多企业并未形成牢固的纳税观念，或是积极性明显不足，缺乏税务风险的控制观念。并且，建筑施工企业也未专门创设相关的税务管理机制，即便设立了，相关税务会计人员的职能也仅限于报税，并没有按照不同税务风险实施针对性的管理，税务会计人员的整体素质参差不齐。

（二）并未设置预警机制

建筑施工企业中的税务会计管理工作应当以税务风险防范为重点，故而，必须要建设健全风险预警机制。但是，我国绝大数量的建筑施工企业并未建立起完善的税务风险预警机制[1]。换言之，企业未建立一个动态的税务风险识别、分析、评估的预警体系，无法及时发觉风险的存在。尤其，在开展工程施工项目招投标的决策中，不能有效的利用风险评估来提高决策的合理性；很多企业往往会把税务风险的印象停留在“事后控制”的层面上，对于一些潜在的税务风险而言，无可靠对策予以应用。毫无疑问，这对建筑施工的行业特性来说，亡羊补牢式的补救根本无法降低实际损失。

（三）管理监督失位

企业内部审计部门是实施税务风险监督的重要部门，对避免税务会计管理工作的风险形成有重大作用[2]。然而，建筑施工企业通常并未设置独立于企业行政部门以外的内部审计部门，或是审计部门的权力并未正常行使，职能无法发挥，导致审计部门在具体的工作中只能够从事财务管理的基本工作。在面对我国税务机关的检查时，企业内审部门往往只会想如何应付检查，而从未意识到检查的重要性，因而对建筑施工企业整体的税务管理无法提供有效建议。

二、加强我国建筑施工企业税务会计管理的可行性路径

（一）树立风险控制意识

我国建筑施工企业必须要明确的意识到税务风险管理对于企业经营发展，以及既定目标实现程度的重要性。只有从观念上重视税务会计管理工作，方可创设与之相关的一系列财务管理机制，才能对税务风险进行有效管理。企业需不断加强对内部的税务风险管理宣传，并打造文化圈。在遵纪守法的基础上，让税务会计管理工作更加有据可循、有法可依、有章可循。需重视的是，在树立税务风险管理意识工作中，一定要先在企业的领导层中进行，以此来发挥企业管理班子的模范带头作用。建筑施工企业将税务文化的建设纳入到整体文化建设工作中来，提高企业员工的税务风险防范意识。

（二）成立专门税务管理机构

税务风险防范工作能够得以保障有赖于建立健全的税务管理机制，同样，税务管理机制的落实，就必须要有专门的税务管理部门作为载体才能实现[3]。因而，企业必须要建立一个专门的税务管理部门，并确保部门的独立性、严肃性、权威性。并且，配置专业化程度很强的管理人员来统筹建筑施工企业的税务会计等相关事务，对实际工作进行必要的指导。需要重视的是，部门在成立之后，在设置岗位时，应当绝对保证岗位分离，定期地对税务管理人员实施换岗，加强财务会计人员的培训以提高其工作能力。

（三）重视预警体系

税务管理部门必须要清楚的意识到，事前控制对于企业税务风险控制的重要性。尤其对于建筑施工企业这类涉及范围非常广、资金投入大、人员参与多的企业而言，建设健全完善的内部风险控制体系，提高对税务风险的事前控制，可以最大限度上把企业财务风险控制在可控范围内，从而进一步降低风险给企业所带来的不良影响。要加强对税务风险环境的动态评估，并按照建筑施工企业所在的行业特点，各工程项目的实施特点等，对企业经营活动施以科学的评估，并预测风险出现的可能性与因素，力图在税务风险发生后将危害最小化。

一般来说，建筑施工企业税务风险的出现基本源于两个方面：其一，是企业在决策过程中，匮乏对必要信息展开风险决策，通常是按照历史数据来判定今后每种后果的可能性，使决策具有风险；其二，是企业在财务决策容易受到客观经济环境的影响。比如，市场宏观政策的调整、市场的繁荣度，以及产业结构调整等，这种种因素都是影响建筑施工企业财务风险控制的重要因素。对此，应当正确地意识风险存在的客观性，健全财务决策风险防范机制，健全财务风险预警系统。

（四）加大监督力度

对企业税务风险控制制度加以监督，可以保证制度得以顺利执行。与此同时，观察并督促企业制度的落实情况，也有助于发现税务风险控制制度中出现的问题，并及时地予以改正。可以肯定，对税务风险管理的监督工作必须要受到建筑施工企业从上到下的高度重视，并且，企业要懂得结合税务风险管理的现状，实施具有针对性的措施。健全税务风险防范的监督体系，提高税务风险管理的企业内部监督，以此来进一步加强内审部门的工作的独立性，不受内部行政部门的影响，提高审计人员的职业素养与专业技能。在税务部门实施税务检查后，审计部门需要第一时间及时的总结经验，为税务风险防范提供参考。

（五）健全税务会计体系

税务会计体系应当从税收法律制度与会计法律制度两方面着手进行，以构建出完整的税务会计体系。从税收征收与施工企业核算的维度分析，颁布统一详实的建筑施工税收法律文本是非常必要的，从而满足建筑施工会计核算的要求。而在税收法规的制定时，需要最大限度的维持税收会计核算方法的稳定性，因为建筑施工企业税务会计资料来源主要还是在财务会计，所运用的还是财务会计的基础方法，所以相关的会计核算应当还是要遵循会计准则。并且，对于统一化的建筑施工企业税收会计规范可以汇编成册，作为企业会计人员进行培训的必备教材，并予以不断补充与完善。

三、结束语

综上所述，当前，税务风险问题是国内外企业均会面临到的主要风险问题。由于建筑施工企业的经营范围广、资金投入大、人员参与多等综合原因，其纳税的动态环境常常都在发生着改变，由此建筑施工企业所遭遇的税务风险也数倍于从前。有鉴于此，不断加强建筑施工企业的税务风险管理就显得非常重要。每个建筑施工企业在发展成长期，都几乎遭遇过大量的经营危机，而其中又以税务风险危机为主。有鉴于此，企业必须要对内部税务实施科学管理，合理规避税务风险的存在，对存在的问题采取有效的措施予以解决，本文主要从树立风险控制意识、成立专门税务管理机构、重视预警体系、加大监督力度以及健全税务会计体系等几个方面进行阐述分析。

建筑施工企业应当充分了解自身在其市场中的发展力与竞争力，同时要熟悉自身的生产经营能力与业务开展能力，以便对税务会计管理工作予以合理定位；建筑施工企业应当充分权衡自身整体利益的基础上，选择最契合自身发展的路径，切实地加强税务管理工作，把税务风险降低到最小，让企业在市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]张小红.浅议施工企业加强会计内部控制的对策[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2015，15（08）：64.

[2]刘瑞明.浅谈建筑施工企业的财务管理[J].当代经济，2011，17（20）：80-81.

篇(3)

关键词：公司治理税务筹划风险防范

一、公司治理结构是税务筹划的制度保证

(一)公司治理结构

公司治理结构是明确界定股东大会、董事会、监事会和经理层的职责和功能的一种企业组织制度结构。这种制度安排或制度结构决定了公司的目标、行为。决定了公司的利益相关者如何实施管理、控制风险和分配收益等有关公司生存和发展的一系列重大问题。企业包括税务筹划在内的所有财务行为都应该在合理、有效的公司治理框架内进行。适应公司治理要求的税务筹划方案才能得到组织、制度、资源等方面的保障。按照公司既定的战略目标实施。所以，合理的公司治理结构是税务筹划质量的基本保证。

(二)税务筹划风险

企业在运用税收政策开展税务筹划的过程中，风险是客观存在的，而且这种风险可能会伴随企业生产经营的全过程。税务筹划风险是指企业在开展税务筹划活动时，由于受到难以预料或控制的各种因素影响导致失败而在筹划后发生各种损失的可能性。税务筹划风险主要来源于两方面，即外部因素与内部因素产生的风险，但不论何种风险，如不采取相应的风险管理措施。都可能给企业带来经济损失和其他相关损失。

(三)公司治理结构与税务筹划风险

公司治理是税务筹划的内部环境基础。公司治理通过一系列制度安排保证税务筹划工作的实施，其完善程度和有效运行影响着税务筹划的组织结构、运行效率和风险控制。税务筹划能否成功很大程度上取决于公司治理的健全性、严密性和有效性。美国COS0颁布的《企业风险管理框架》指出，包括公司治理在内的内部环境要素，是企业实施全面管理风险的基础性要素，并为筹划提供规则和结构支持。税务筹划作为公司战略目标的重要组成部分，必须在公司治理背景下进行，并有效防范各种可能出现的风险，以实现零涉税风险环境下的税务筹划目标。内部环境决定税务筹划的基础是否牢靠，是对税务筹划风险的事前防范。

二、税务筹划的内部组织结构

合理的组织结构是落实公司治理目标的基本保证。开展税务筹划，需要一定的组织机构作为保障。在企业内部。需要设置税务部等专职税务组织机构，专业性的组织分工可以为筹划工作提供组织和人力资源方面的保障。在税务部的设计过程中，要考虑税务问题及筹划研究的明确分工与相互配合。税务部的工作体现在以下方面：搜集相关财税法规。为筹划和实施方案提供信息支持；企业整体税负分析及涉税业务分析：财税风险防范机制与防范策略的研究：企业战略的财税规划与内部税务计划：纳税申报与税款缴纳的执行：纳税评估报告；设计合理化的纳税筹划方案等。例如，华润集团于2006年在集团财务部设立了税务管理部，系统、专业地推动全集团的税务管理建设。目前该集团的7个运营中心都设有税务部，一、二、三级利润中心都设有税务经理及专职税务人员，使得整个集团的税务风险明显减小，税务方面的成本控制也有比较明显的成效。受益于税务管理部卓有成效的工作，税务风险管理已经真正成为集团管理层高度重视的事项，税务成本和风险得到合理控制，企业效益也实现了快速增长。

三、防范税务筹划风险的内部治理策略

(一)建立税务筹划内部治理机制

公司内部治理框架中，要设计与税务筹划的战略目标相关的内部治理机制，包括筹划工作流程，筹划风险预警，筹划决策、控制机制以及反馈机制。有效的内部治理机制可以防范税务筹划风险，保证税务筹划方案的合理性、合法性，并能及时、有效实施。除此以外，为了保障控制系统有效运行，应明确涉税环节各部门的岗位职能，明确税务筹划的权限安排与制衡机制。确保企业税务管理和税务筹划决策的科学性，避免企业税务筹划风险和危机的出现。

(二)制定税务筹划规划

税务部要根据企业税务筹划的目标和实际情况制定税务筹划规划，并尽可能详细。税务规划是实现税务筹划的一种计划控制。属于内部控制。税务部制定的内部税务计划包括以下三部分：第一，年度纳税计划，包括纳税支出规模和结构、时期计划安排等：第二，内部因素变动分析，以防因内部因素变动而产生内部筹划风险：第三，外部因素变动分析，以防因外部因素变化而产生筹划风险。在税务规划制定出来以后，还要对税务规划进行评估，考虑该税务计划能否取得更多的节税利益或更大的财务利益，是否风险和成本较低。是否能够获得企业现金流的支持，执行是否有保障等。

(三)进行税务筹划内部控制

内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个层面。只要存在着经营活动和管理，就需要有相应的内部控制制度。内部税务控制制度是整个内控制度中的重要组成部分。建立和实施内部税务控制制度，定期核对涉税账簿，可以提高涉税会计核算资料的可靠性；同时，内部税务控制制度的施行，有利于税务筹划目标的实现。从税务筹划角度来看，内部税务控制应包括两部分内容：一是内部纳税控制，目的是使纳税会计提供的资料真实、可靠，纳税活动遵纪守法。为实现这一目的，设计内部纳税控制制度时，应考虑如何协调税务部与会计部、各业务部门以及内部审计机构之间的关系。二是内部税务风险控制，包括风险识别、风险评估、风险应对和风险控制四个方面。

(四)开展信息识别与沟通

企业实施税务筹划的全过程都需要借助各种信息来识别、评估和应对筹划风险。大量有效的信息是制定各种筹划方案的基础。良好的沟通包括信息的向下、平行和向上及时有效传递。从系统论的角度看，税务筹划项目初始就要求筹划人员依据掌握的相关信息，制定筹划目标和各种可选方案，识别影响筹划风险的涉税事项因素，及时传递给项目负责人，以确定风险应对策略，并按实际情况决定是否调整税务筹划方案。再将控制信息传递给下面的执行人员，执行人员进一步反馈及传递相应信息，降低筹划信息不对称风险和沟通误差风险。另一方面，增加企业与税务机关之间的沟通，搞好税企关系，加强税企联系，获得更多信息，使税务筹划方案得到税务机关的认可，以确保企业进行的税收筹划行为合理合法，降低征纳双方的认定差异风险和税务行政执法风险。

(五)实施税务筹划监控

企业风险管理中的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及一段时期的执行质量的过程。税务筹划监控包括内部纳税检查与内部税务审计。内部纳税检查是纳税人内部独立人员对本单位应纳税款核算、缴纳情况所进行的检查。企业内部纳税检查，可以防止财税欺诈与舞弊行为，降低涉税风险。内部税务审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。通过审查和评价税务筹划活动及内部控制的真实性、合法性租有效性来促进税务筹划目标的实现。对于企业内部纳税检查和内部税务审计，建议由税务部与内部审计部门联合进行，这样可以保证内部纳税检查的公正性、公开性。同时又可以减少工作量。另外，实施人力资源监控，如对筹划人员进行指导，有助于提高筹划人员的整体素质，降低筹划人员的操作风险和心理风险。

参考文献：

篇(4)

［关键词］新税制改革;自来水企业;税务风险

1税制改革的意义

“营改增”已经成为现阶段我国税务体系改革中重要内容之一，通过实施税务改革，能够有效减少之前税务中重复纳税现象，即便新税制改革经历漫长时间，到2016年5月，“营改增”政策正式在我国全国范畴内实施。为了更好地迎合税制改革要求，作为促进我国社会经济发展的重要产业之一，自来水企业应全面提升自身税务管理水平，并做好税收筹划工作，积极防范和应对税务风险，降低税务风险给其带来的影响，在增强企业综合实力的同时，实现企业更好发展。

2新税制改革中自来水企业面临的税务风险

(1)税务管理风险。新税制改革是逐步实施的，在初期阶段，通过试点方式进行。在不断扩充试点范畴中，部分自来水企业受到原始税务政策影响，使得企业在运营管理过程中，对增值税认识不全面，税务风险防范处理不及时，引发管理风险。(2)税务抵扣风险。在“营改增”背景下，部分自来水企业在新旧税制改革过渡中，为了提高企业增值税抵扣税额，一般会采取各种方式实现进项税抵扣，这些行为是国家法律所不允许的。一旦被查出，企业将会面临一定处罚，情节严重者还要面临刑事责任，这给企业今后发展带来不利影响。部分自来水企业为了逃税，采取各种激励、投资等方式躲避纳税申报，给企业未来发展造成威胁。(3)税务申报风险。纳税时间提前，使得部分企业税率有所提高，在新税制改革背景下，部分自来水企业为了降低税负影响，会在过渡阶段通过旧税率方式确认收入，这种方式不但会给企业运营发展带来影响，也会让企业面临缴纳罚款等危机。

3导致自来水企业出现税务风险的原因

(1)对新税制了解不全面。在新税制改革背景下，为让自来水企业可以快速适应新税制要求，各个税务部门颁布了一系列优惠政策，以帮助企业减少自身税负压力，其中包含免征增值税及退税量等。在此过程中需要注意，在应用相关优惠政策过程中，做好比较工作，根据最新税务要求和法律标准进行，防止在纳税中出现税项重合现象。如果企业对新税制了解不全面，在编制纳税筹划方案时，没有严格按照国家法律要求进行，导致纳税筹划方案不合理，加剧税务风险出现，影响企业发展。(2)新旧税制存在冲突。在实施“营改增”政策后，一些区域开始推行新税制，但是因为新税制落实不彻底，使得新旧制度之间存在矛盾，再加上自来水企业对新税务内容掌握不全面，在纳税过程中时常会面临涉税项目不完整的状况，使得纳税数额不充足，给税务风险出现提供了条件。此外，因为增值税缴纳需要应用增值税专用发票，部分纳税人在进行税务缴纳时，对该项内容了解不全面，依旧认为发票的作用在于税务抵扣，没有保留原始发票，使得企业在发票管理过程中出现问题，导致税务风险发生。(3)增值税专用发票管理不规范。首先，对最新税务改革内容掌握不充分，对于可以获取合规抵扣凭证的，却仅仅获取普通发票，无法实现进项税抵扣。其次，部分自来水企业普遍认为各个进项税都能进行抵扣，在获取增值税专用发票后，没有重视增值税进项税抵扣时间和范畴要求，不能实现合理抵扣，加剧企业税负。最后，部分企业存在虚假开具发票等现象，使得税务风险出现。

4新税制改革中自来水企业税务风险防范对策

4.1加强对新税制内容的理解

在新税制改革背景下，自来水企业在运营发展中，各个活动都会受到一定影响，企业税务管理更加烦琐和复杂。要想实现合理纳税，减少税务风险出现，规避防范税务问题，自来水企业应结合实际情况，做好税务风险管理工作，提高相关人员专业水平和素养。通过定期开展培训工作，让税务管理人员掌握更多的专业知识，强化税务管理，提升自来水企业税务管理水平。此外，自来水企业应做好内部培训工作，定期对企业管理人员、运营人员及财务人员进行最新税务内容培训，强化相关人员思想意识，让其对新税制内容有深入的认识，严格按照国家法律标准进行，从而减少税务风险出现，保证自来水企业稳定发展。

4.2做好新旧税制的衔接工作

自来水企业管理人员需要认识到税务改革的必要性，并做好新旧税制衔接工作。在资产采购中，应获取专业的增值税发票，并对采购抵消产品获取的发票进行审核管理，保证发票的专业性和规范性。与此同时，财务部门应定期进行专业指导和培训，灵活应用新税务制度，让企业税负把控在理想范畴内，规范增值税专用发票管理行为，把发票领用、退票等内容融合到管理中，提升发票管理水平。

4.3加强专业发票管理

自来水企业运营发展和经济效益之间有着直接关联，企业在纳税过程中，应做好经济活动核算分析工作，明确增值税纳税数额。通常情况下，增值税实施划分为两点:一个是进项，另一个是出项。企业需要结合税务改革要求，调整企业进项和出项比例，保证企业税务抵扣工作顺利进行。并且，企业应加强增值税专用发票管理，减少企业税负。注重发票管理工作，核查发票内容，保证发票信息和经营活动信息的统一性。在税务风险管理过程中，应科学建立企业内部管理体系，加强税务风险管理，减少税务风险出现。要想实现税务风险规避和处理，自来水企业应注重增值税专用发票管理工作，结合增值税专用发票内容实现税务抵扣，严格按照国家要求进行发票管理，防止虚开或者代开发票现象出现。在税务改革背景下，自来水企业应结合实际情况，优化税务管理流程，强化税务环节管理，避免受人为等因素影响而发生税务风险问题。

4.4强化税务风险管理

首先，完善企业税收预警管理体系。自来水企业应强化税务风险管理意识，管理人员需要树立正确的税务管理理念，结合企业运营发展状况，设定税务风险管理目标，对企业运营过程进行监管，及时找出潜在风险因素并防范处理。例如，某自来水企业通过采取网络技术等，实现经营收入、成本费用管理，加强日常申报控制，对各个环节中可能出现的风险进行评估，结合风险类型和等级，实现税务风险防范管理，及时找出偏差并纠正，将出现的偷税、逃税现象根据法律要求，交由稽查部门处理。其次，强化税务风险防范和评估管理。税务风险防范工作的开展，需要在专业机构和人员配合下实现。专职部门应该对企业各项运营业务进行考察和分析，保证其满足新税制改革要求。自来水企业应该加大管理力度，重点对税务政策实施过程进行监管，找出潜在的税务风险，及时防范和处理。管理人员需要结合企业实际运营情况，追踪和监管税务风险，对税务风险产生因素进行分析，采取合理对策进行处理。与此同时，自来水企业应注重税务风险评估，在实施税务改革政策后，企业需要采取各种方式进行风险评估，分析税务风险给企业运营发展带来的影响，合理把控税务风险。企业需要综合发展状况，分析企业业务情况，对潜在或者容易产生的风险进行监管评估，掌握其发生概率，实现税务风险把控和管理。

篇(5)

中国铁路工程总公司是集勘察设计、施工安装、房地产开发、工业制造、金融信托和外经外贸等多行业为一体的特大型企业集团，隶属于国务院国资委监管的中央企业，中铁企业的经营范围广，涉及财务工作内容和范围就更加复杂，在税务风险管理与防控上就更加需要提高质量与效率，才能减少或避免企业因发生税务风险而造成的经济损失和名誉损失。

1 税务风险管理的相关问题

1.1税务风险与企业运营的关系

对于中铁企业而言，每个行业的每个运营阶段都涉及到纳税问题，尤其是不同行业的纳税标准问题，一旦出现错误就形成税务风险，无论是由于工作人员的无意错误还是企业故意出现错误，都会对企业的名誉和形象造成破坏。因此企业在运营过程中要明确各个行业的税费标准，要针对企业经营的项目进行纳税申报，明确企业相关税种和纳税依据，要求企业的管理层熟练掌握我国基本税制，树立依法纳税、科学管理税务、严格防控税务风险的管理管理。

1.2税务风险管理与内部控制的关系

中铁企业经营范围广、员工数量多，如果企业内部没有制定完善的管理控制机制，那么在税务风险管理和防控中就会感到更加棘手，只有完善的内部控制机制才能有效避免税务风险发生，并能够正确引导企业积极纳税。内部控制机制可以起到防弊纠错的作用，提高企业会计信息的真实行和可靠性，为企业提供科学的纳税依据，提高企业风险管理和防控水平；内部控制机制可以起到保证企业经营效率的作用，做好内部控制工作能够促进税务风险管理与防控科学发展。

1.3税务风险管理与成本的关系

税务风险管理与防控都是需要经济成本的，是需要企?I从经营成本中抽出一部分用于制定税务风险管理与防控方案设计与实施，企业税务风险管理与防控方案的设计要以减少企业经济损失为前提，在实施过程中要遵循实事求是、促进企业健康发展的原则。

2 构建企业税务风险管理的组织框架

2.1组织框架

对于中铁企业而言，由于经营的项目种类多，因此对不同项目的税务风险管理程度要进行严格的划分，由企业管理层牵头，成立风险管理委员会，受监事会监督，风险管理委员会直接领导税务风险管理部门，而税务风险管理部门又被分为税务部门和风险管理部门，同时在税务风险管理部门内部设置监控组和战略组，通过分工明确的工作分配，明确税务风险管理部门每个成员的职责和工作范围，实现有效控制税务风险的目的。

2.2税务风险管理流程

大型企业要想做好税务风险管理工作，要从以下几个方面做好，第一、制定健全的税务风险管理计划，将参与税务风险管理工作的所有人员工作内容和职责明确提到书面上，提高每个税务风险管理人员的责任意识；第二、税务风险管理人员要明确企业面临的税务风险环境和风险类型，要对企业税务风险特征进行全面分析，并将其进行分类，为风险防控提供科学依据；第三、要对企业面临的税务风险程度进行评估，估算企业发生税务风险后可能遭受的损失大小和概率，将税务风险进行量化处理，才能提高企业管理人员对税务风险防范的重视；第四、根据企业自身性质和经营特征，选择合理的税务风险管理方案，并结合企业实际经营情况，对企业税务风险管理方案的效果进行评价[1]。

3 企业风险识别

3.1内部税务风险因素

中铁企业内部税务风险的主要因素有企业经营管理和发展策略、税务规划以及对税务风险的态度、税务风险管理组织框架、企业经营模式或业务流程、企业税务风险管理方案设计和实施、税务风险管理部门设置和人员配备、企业各个部门之间的权责划分与相互制衡机制、税务风险管理人员自身素质和职业道德、企业自身财务状况和经营成果等，分析企业内部各项工作之间的关系和区别，有利于管理层人员对企业经营事务掌握更加清楚，对企业内部情况进行细分有利于从微观角度识别企业自身可能存在的税务风险。

3.2外部税务风险因素

中铁企业外部税务风险因素有市场经济形势和国家制定的产业政策、市场竞争和融资环境、企业经营项目适应的法律法规和监管要求、税收法规或地方性法规的完整性和适用性、上级或股东等人的越权或违规行为、灾害性因素等，对企业外部税务风险进行识别，有利于企业从宏观角度对市场经济形势、竞争环境等方面评估企业可能存在的税务风险。

4 风险防控措施

4.1全面提高税务风险防控意识

中铁企业是一个大型国企公司，一旦发生税务风险，对我国社会经济发展和企业形象的破坏影响很大，因此要全面提高企业税务风险管理人员的风险防控意识，改变过去那种出事后寻找各种关系减少罚款的现象，将风险防控工作责任落实到每个管理人员的身上。

4.2建立基础信息系统

企业现代化发展已经成为必然趋势，中铁企业应该积极利用信息化管理工具，建立和完善税法及其他相关法律法规的收集与更新，及时汇编成本企业适用的税法执行手册；建立并完善其他相关法律法规的系统，让每个财会人员都能够接触到最新、最完善的国家法律法规，使得工作人员在开展工作时能够有法可依；根据企业经营项目特征，将信息技术应用到企业税务风险防控工作中，建立涵盖风险管理工作流程和内部控制系统的基本信息基础。[2]。

4.3对税务风险实行动态管理

企业在防控税务风险过程中应该对风险实行动态管理，在动态管理过程中能够做到及时发现风险及时处理，尤其是要将关注焦点放在企业重大事项上，包括企业发展战略规划、产品和市场战略规划等，在企业重大战略决策过程中也要注意规避税务风险。因此税务风险管理部门要在重大事项决策之前，对其存在的风险进行分析、识别，并根据其具体要求制定风险防范措施，最大程度降低企业可能遭受的经济损失[3]。

4.4制定税务风险应对策略

企业税务风险管理部门应该根据企业可能发生的税务风险，制定税务风险应对策略，将企业税务风险应对策略分为避免、转移、小心管理和可接受等不同层次，对于可以避免的税务风险一定要制定完善得规避方案，对于可以转移的税务风险要考虑到转移的对象和需要对转移对象承担的补偿责任等，对于小心管理的税务风险要倾注更多管理精力，对于可接受的税务风险也要注意制定相应的承担策略。

篇(6)

三、正确对待“营改增”政策对企业税务会计产生影响的措施探讨在明确“营改增”政策的实施对企业税务会计所产生的影响之后，如何采取合理的措施来正确应对“营改增”政策的实施所带来的影响呢？这就是这一章节所探讨的重点，通过提出以下几个方面的内容来进行研究，希望可以为实际活动的开展提供一些借鉴意见。（一）完善企业的税收统筹规划，缓解企业税收压力正确对待“营改增”政策对企业税务会计的影响，所能采取的第一步措施就是完善企业的税收统筹规划，在最大程度上缓解企业的税收压力，从而促进企业能够得到整体的进步与发展。完善企业的税收统筹规划，首先需要从企业自身发展情况入手，确定企业是属于小规模纳税人还是一般纳税人，因为小规模纳税人和一般纳税人还是有着明显的区别，只有将这一方面确定之后，才能为后续工作的开展奠定基础。其次，增值税与营业税相比，增值税的统筹空间更大，因此，强化进项专用发票的检查和抵扣环节的工作，以此来更好的适应“营改增”政策所带来的影响，提升企业在市场竞争中的竞争力。

（二）做好账簿和专用发票的管理工作，改进会计核算业务正确对待“营改增”政策对企业税务会计的影响，所能采取的第二步措施就是做好账簿和专用发票的管理工作，改进会计核算业务，从而促进企业得到良好的发展。在“营改增”政策实施之后，增值税专用发票所占据的位置越来越重要，加强对增值税专用发票的管理工作，不仅有利于促进企业的各项活动得到顺利开展，而且在一定程度上避免各种不良现象的产生。与此同时，在做好增值税专用发票管理工作的基础上，还需要建立健全账簿，以此来促进企业的会计活动得到顺利开展，从而促进企业得到稳定的进步。

（三）做好会计核算工作伴随着营改增工作的持续完善，很多企业开始对自身的企业核算工作进行了相应的优化，尤其是实际的评估工作，已然得到了实时的加强和落实，采取了相当多的评估方法。在实际的评估完善当中，企业管理人员需要组织相关的会计工作人员对工作计划进行全新的规定，加强企业与国家政策之间的联系，进而深层次提高企业对营改增的应对能力。同时，企业还应当加强对会计人员的综合培训，根据营改增的实时要求，进行相应的培训工作，使得会计人员的素质逐渐能跟的上当前时代的发展，产生全新的会计核算效益。对于企业的部门之间，还有必要加强对会计管理的重视，形成良好的交流体系，以充分适应当前营改增的具体变化。在对会计人员专业素质强化的过程中，企业应当认识到，评估能力应当属于新时期企业会计核算人员的基础素质之一，但是以往的会计核算流程，对于会计核算人员的能力要求，并没有过多地关注评估能力，但是在营改增之后，企业资产的评估工作已然变得十分紧要，会计人员的培训方向也需要朝着评估素质的方向发展。

篇(7)

一、中小企业财务诊断指标体系设计原则

财务诊断涉及企业经营发展的内、外部经营环境和企业财务的运作活动，因此，财务诊断指标体系的设计必须全面而系统，应遵循如下原则：

第一，科学性与客观性相结合。财务诊断有一套严格、科学的程序与方法，诊断过程中必须始终按科学程序和方法进行。财务诊断的客观性是科学性的前提，而科学性则是诊断措施有效性的保证。财务诊断失去针对性和有效性，就不可能被企业接受，也就不存在诊断成果。另一方面，企业涉及范围广，行业差异、环境差异、管理差异、经营管理者的素质差异大，这就要求财务诊断指标的设计必须适应其经营管理特点，力求简捷、适用、重点突出，以适用于不同企业的要求。

第二，全面性与针对性相结合。财务诊断指标的设计应将企业内部、外部环境与财务活动作为一个整体来研究，从企业经营管理战略的角度进行财务诊断指标的系统设计，整个指标体系能够全面地反映企业的发展状况，同时还要合理确定内部环境因素、外部环境因素以及财务活动因素的重要性程度，将整体诊断与局部诊断有机结合起来，使诊断更加切合企业的现状与现实需要。

第三，可比性与可操作性相结合。企业财务诊断指标的设计对被诊断企业和诊断者来说都是切实可行的，遵循可比性和可操作性原则。该原则包括以下内容：一是诊断指标体系的设计应尽可能简明易懂，繁简适当，便于数据收集，适合行业间的比较，强化其针对性和有效性；二是诊断指标体系的设计应符合企业的特点，在经济上是可行的；三是整个诊断指标体系的评分方法和各项指标的计算要简便、科学，便于实际诊断操作。

第四，灵活性与协调性相结合。企业所处的内部环境、外部环境以及经营管理活动的情况是不断发生变化的，企业在发展的每个阶段可能存在或潜在的财务问题各不相同。因此，在设计企业财务诊断指标体系时应遵循灵活性原则，根据不同行业、不同地区、不同时间、不同企业对财务诊断指标进行适当的调整，并随时适应外界环境的变化。

二、中小企业财务诊断指标体系构建思路

根据中小企业财务管理的特点及建立财务诊断指标体系的原则，借鉴《国有企业绩效评价体系》，笔者认为应该从内部环境、外部环境和财务活动三个方面构建中小企业财务诊断指标体系，如表1所示：

中小企业财务诊断的内容涉及企业经营管理的方方面面，在具体应用上述指标体系时应根据具体情况对四级指标进行调整，但基本出发点应定位于“以企业战略诊断为导向，内部环境与外部环境诊断为基础，财务活动诊断为核心”。如果是上市公司，则应在上述四级指标体系中增加与上市公司经营有关的指标，如每股净资产、市盈率等。

三、中小企业财务诊断指标体系应用

中小企业财务诊断的有效性受到多方面因素的影响，运用指标体系进行财务诊断时必须加以考虑。

一是财务诊断指标体系运用的前提条件。企业财务诊断的关键在于财务信息质量和财务报表的有效性。财务诊断是根据真实有效的财务报表资料开展的，所用数据大部分都来自财务报表，所进行的关于企业的逻辑判断都以财务报表的真实有效为前提，因此财务报表信息的真实性直接关系到财务诊断的质量，而虚假和无效的财务报表可能使财务诊断得出不准确甚至相反的结论，从而使财务诊断形同虚设，误导企业相关利益人作出错误的决策，扭曲了财务诊断的本意。同时，会计政策选择的一致性也直接影响到财务诊断的可靠性。

二是财务诊断指标的赋值问题。财务诊断指标赋值是量化评价的基础，由于诊断指标构成的多样性，指标赋值的合理性也影响到财务诊断的质量。诊断指标的赋值要注意社会认可度，对指标体系中多数可由国家(或行业)统计年报(或年鉴)中查得的数据，可以直接赋值；对一些相对比较指标，可利用已有公式或建立新公式先计算后赋值；对指标体系中无法获得精确数据的个别指标，可采用专家定性对比分析，按等级进行赋值。

三是财务诊断指标间的权重分配问题。在中小企业财务诊断过程中，诊断指标间权重值的确定，往往体现出使用者对该指标地位的理解程度，在一定程度上带有主观性，对诊断指标系数的把握程度也会影响到财务诊断的有效性。

四是财务诊断指标的灵活运用问题。企业财务诊断是一项综合性评价，反映的是企业财务管理的总体水平，并不能实现对财务安全的全面预警和控制，也不能排除因某一方面发生严重问题而使企业发生财务危机。因此，在财务诊断的基础上，还需要对诊断结果进行必要的敏感性分析，确定企业财务管理活动的薄弱环节以及内、外部环境状况的影响程度，进而提高财务诊断的有效性，帮助企业改善财务管理和经营活动，提高企业综合管理水平和竞争能力。

企业税务诊断初探华南理工大学 曹晓丽 陈锦华 陈海声 邓燕琴 税务诊断是财务诊断的重要组成部分，笔者认为，财务诊断是以防范、控制风险和提高经济效益为目的，因此，作为其重要内容之一的税务诊断也应该贯彻这一研究方向。税务诊断应定义为：以企业税收利益最大化和合理控制税务风险为目标，依据国家税收法律的有关规定，对企业的税务筹划空间和涉税风险进行科学评估，据以挖掘出有效降低企业整体税负和税务风险途径的一种管理手段。本文对于税务诊断的定义与以往诊断理论的不同之处在于，以往的诊断理论研究往往侧重于风险的防范与控制，而本文则将税务筹划列入税务诊断之中，使其帮助企业积极寻找降低自身税负的空间，从而加强税务诊断的实用性和发挥更为积极、主动的作用。 一、税务诊断原则及内容 为使税务诊断达到预期的效果，诊断时必须遵守以下原则：(1)合法性原则。税务诊断必须依照税法及相关经济法规进行。如果税务诊断中应用的筹划方法和风险防范措施与税法相违背，不仅不能提高效益、控制风险，反而增加了企业的税务风险。因此，合法性是首要原则。(2)成本效益原则。一方面，税务诊断必须尽量以较低的成本进行；另一方面，诊断的改进方案必须按照实施成本小于获得收益的原则进行取舍，这是保障诊断效益的必要原则。(3)客观性和科学性原则。税务诊断的客观性和科学性是诊断措施有效性的保证。因此，税务诊断必须有一套严格、客观且科学的诊断程序与方法。在诊断过程中也必须始终按照这套科学程序和方法进行，以保证税务诊断过程和结果的客观性和科学性。(4)独立性原则。进行企业税务诊断的人员，无论是外聘的诊断专家，还是内部人员，都不应受企业行政的制约和干预，而应该处于独立地位，以便正确、客观地行使诊断职能。只有保持税务诊断的

独立性，才能保证诊断结果和改进措施的客观、可靠。(5)针对性原则。企业税务诊断没有固定的标准可供参照。同样的“病症”，其治疗措施和方案却可能不同。税务诊断人员必须根据企业具体情况和问题的特征来选择合适的诊断程序和治疗措施，这样才能使税务诊断更加深入、有效。

税务诊断作为对企业涉税业务及其处理进行诊断的系统，主要句括税备风除诊断和税各筹划两大功能模块，如图1所示： 税务风险诊断模块按照现状、成因诊断及应对这一思路设计，具体包括税务风险的现状诊断、成因诊断及应对措施设计三大子模块。其中，税务风险的现状诊断通过对企业的涉税业务、纳税情况等方面的分析，诊断出企业涉税处理出现异常的地方。税务风险的成因诊断则通过对企业内、外部税务影响因素进行分析，找出产生税务风险的根源。具体来说，外部因素分析主要是对企业外部税收法律环境变化引致的风险进行分析，如税收实体法、征管法的变革对企业税务风险程度的影响分析等；而内部因素分析则从企业管理人员的风险意识、企业税务工作制度和程序，以及税务筹划方案的实施等方面进行分析。最后，企业税务风险应对措施设计将根据前两个子模块的分析结果，设计具体的风险应对和规避措施，将税务风险控制在可承受的范围内。而税务筹划模块则具体包括了税务筹划空间诊断、筹划方案与措施设计以及绩效评估三个子模块。首先，税务筹划空间诊断主要通过对企业的涉税业务、纳税情况及相关的税收政策等方面的分析，挖掘出可获取企业税收利益的空间。然后，筹划方案与措施设计子模块利用筹划空间分析的结果，针对企业的具体情况，设计出提高企业税收利益的具体税务筹划措施。税务筹划绩效评估子模块可对企业原有的和新设计的筹划方案的实施效果进行分析与评价，从而进一步完善税务筹划实施方案，发挥税务筹划作用。上述税务诊断系统中的两大模块并不孤立，二者之间有着密切的联系。一方面税务筹划存在风险，因此涉税风险的评估与控制有利于降低因进行税务筹划而增加的税务风险，从而保证税务筹划的可行性。另一方面，企业过重的税务负担也是导致税务风险的重要原因之一，因此税务筹划在减轻企业税负的同时，也在一定程度上降低了企业的风险。

二、税务诊断步骤及方法

由于税务诊断具有一定的复杂性，因此必须按照合理的步骤，采用科学的方法进行诊断。一项完整的税务诊断工作应包括以下具体步骤：(1)诊断准备阶段。即在税务诊断实施前对企业进行初步了解，做一些必要的组织筹备工作，包括明确税务诊断目的，初步了解企业的基本情况，确定诊断工作日程和计划等。(2)诊断资料收集阶段。在税务诊断实施前，诊断小组应尽可能收集企业生产经营活动的税务资料(如材料采购、产品生产、市场营销、财务管理等方面的资料)，并对所收集的资料进行归纳、整理、分析等加工处理，以形成完整的税务诊断基础数据资料。由于税务诊断在很大程度上是依靠所收集的税务资料进行分析，因此该步骤在整个诊断过程中起着十分重要的作用。(3)正式诊断阶段。这一环节是税务诊断的实施阶段。诊断人员需要在获取各种完备资料的基础上，运用科学、客观、定性和定量相结合的诊断技术，对所获取的、经过鉴别的资料和统计数据进行分析，揭示税务活动内部存在的问题，并初步提出评价方案以及改进税务管理工作的途径、措施。通过广泛征求包括企业人员在内的各方意见以及成本效益评估，优选出可行性强、经济效果好的方案，提交诊断报告。(4)实施指导阶段。这一阶段是达到税务诊断最终目的重要环节之一。首先向企业决策人员及相关管理人员介绍诊断过程中所发现的问题及其相应对策；其次帮助企业制定实施方案的具体计划和措施；再次是有针对性地培训企业管理人员和涉税人员；最后对整个实施过程进行跟踪，适时对方案进行合理的调整、补充，使诊断方案更加有效。(5)诊断考核阶段。这是对税务诊断的效果进行检验的阶段。该阶段应重点收集诊断过程中相关人员的反馈意见，并据此对诊断的效果进行评价，以便不断提高税务诊断人员的服务质量及水平。

采用科学的税务诊断方法是实现税务诊断目标的关键。税务诊断主要采用以下方法：

(一)定性分析法　税务诊断的定性分析主要是指税务诊断人员通过利用调查、询问等手段对企业的经营、纳税情况进行定性描述后，根据自身经验判断及相关法规的比对，找出企业涉税处理上存在的问题。常用的定性分析方法是问卷调查法，即通过专门设计的调查问卷来进行诊断。它将各个诊断项目具体化为相应的问题，通过查阅资料和访谈寻找出问题的答案并填入问卷中，然后再对这些问题和答案进行分析、总结和归纳，从中找出企业税务管理中存在的问题和有待改进的地方。具体的税务诊断调查问卷示意表如表1所示：

定性分析方法的主要优点是执行简单、易操作，而缺点是对问题的探究不够深入，主观性强，对问题产生原因的推测可能存在较大的主观性。

(二)定量分析法　定量分析法是指通过利用指标体系、量化模型等客观的数量分析方法，对企业税务状况进行分析，以求找出其中存在的异常情况的方法，其常用的分析方法是指标分析法。指标分析法是指诊断人员在税务诊断过程中，通过对比同一纳税人不同历史时期相同的涉税指标和不同纳税人同一历史时期相同涉税指标的数据变化，诊断纳税人纳税行为的一种方法。指标分析法要真正在税务诊断中起到作用，必须按照一定的原则建立起科学的税务诊断指标体系。(1)目标性原则。在税务诊断有一个明确的诊断目标的前提下，指标的选择应有利于实现税务诊断的期望目标和效果，它要求指标体系紧扣诊断目标而建立。如果融入脱离税务诊断目标的指标，将对评价的效果和针对性产生极大影响。(2)针对性原则。指标的选择与构建应以企业的具体业务情况为基础，并能够针对其经营性质和涉及的税种的特点、范围来建立合理的评价体系。(3)层次性原则。指标体系的建立要有明确的逻辑层次关系，即指标体系中的各个指标之间的相互关系要明确，上级指标和下级指标之间的层次关系要分明。(4)客观可量性原则。所选取与构建的指标要能够客观地反映所需的诊断信息，并且该指标应是可量化的，其量化依据应来源于企业客观的经营资料和数据，如企业的财务报表、纳税申报表等。鉴于不同行业或不同规模的企业其涉税业务情况和特点存在较大的差异，笔者认为税务诊断难以像财务诊断那样建立一种通用的诊断指标体系，因此，对于不同企业在其不同的发展阶段，税务诊断人员应依照其具体的税务诊断目标，建立有针对性的、有效的指标体系。图2是针对诊断企业税负是否存在异常变化和是否有足够的纳税支付能力设计的一个初步的税务诊断指标体系示意图。

注：①税负差异率＝(企业税收负担率－行业税收负担率)÷行业税收负担率×100％

②综合税负率＝(主营业务税金＋所得税)÷销售收入

③总应交税金＝应交税金期初余额＋应交税金本期发生额

指标体系建立后，要对各指标的数值进行合理的标准化，再根据各部分的重要性，由诊断人员选择合理的方法研究确定相应的权重，最后将各部分指标加权综合，得到企业税负率和纳税支付能力方面的总体风险水平。而对于部分出现异常的指标，应该利用杜邦分析法的思想对其进一步分解和研究，以找出深层的原因，为税务诊断人员挖掘企业税务存在的真正问题提供“突破口”，同时为提出相应的改进建议及措施提供可靠具体的依据。图3为利用杜邦分析法对综合税负率进行分析。

综合税负率＝(主营业务税金＋所得税)÷销售收入＝主营业务税金÷销售收入＋所得税÷销售收入＝(本期消费税金额＋本期营业税金额＋其他税种金额)÷销售收入＋(收入项目金额－扣除项目金额)×所得税率÷销售收入

定量分析方法的优点在于对问题研究深入，分析手段较客观。但是，该方法需要收集大量的资料，对其所运用的分析工具的科学性和适用性要求高，执行难度较大。

定性分析法和定量分析法都有着各自的优点，因此，在税务诊断中应综合运用定性分析法和定量分析法。首先，在税务诊断选案(诊断对象)上，应先定性分析后定量分析。因为定性分析的易操作性可以帮助税务诊断人员较快地掌握企业的经营情况和税务状况，并通过访问调查手段使诊断人员进一步明确和缩小诊断范围，有利于定量分析中有针对性地建立诊断指标体系，从而找出异常的指标，使问题进一步具体化。其次，对定性分析和定量分析的结果进行综合分析和利用。综合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中发现的问题也许是导致定量分析中指标异常的主要原因；在定量分析中，出现的异常指标难以分解时，往往可以利用定性分析的方法对其进行跟踪和深入分析，发现问题的潜在根源。最后，在税务诊断的两大功能分析中，税务筹划应以定性分析为主，因为税务筹划部分往往比较难以量化，需要分析企业的业务情况和税务特点，结合相应的税务政策提出筹划的措施和建议，因此，一般采用定性分析的方法。而税务风险分析应以定量分析为主，由于需要考察企业本期税务的变化状况，就要将所需的税务信息进行量化后作出一个客观的比较，因此，一般以定量分析为主。

由于税务诊断是一项复杂且关系企业整体利益和风险的工作，因此，在诊断过程中还应注意以下问题：

第一，在诊断人员选择方面，要挑选既精通税收法规，又熟练掌握风险管理和财务管理方法的人员。因为企业税务诊断是以税务工作为诊断对象，缺乏对税收法规方面的了解将难以胜任该项工作。同时该工作又要对税务风险进行控制，所以对风险管理和财务管理知识的掌握也十分重要。