工程项目财务审计精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇工程项目财务审计范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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论文摘要：基建工程财务审计是规范基本建设投资行为，对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，已经在基建工程领域得到广泛的应用，并取得了很好的效果，减少了资金浪费和损失，提高了基建工程的投资效益，本文将对基建工程财务审计的重点进行分析。

随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财务审计的重点进行具体的分析。

一、明确基建工程各项费用

基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。

二、审查合同的签订以及执行情况

基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。

三、项目施工过程中的财务审计

基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。

四、对基建工程的项目成本进行财务审计

基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。

五、其他相关项目的审计

（1）工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。

（2）基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。

六、结语

基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。

参考文献

[1]李贺鹏.基建工程财务审计重点的几点探索[J].商情，2011（09）

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关键词：真实性；合规性；设计；分析

中图分类号：S611文献标识码： A

一、电网工程项目财务稽核

财务审计和内部审计外部的金融系统，财务审计的核心是加强财政纪律的机制。很长一段时间，企业财务审计的定位是检查风险规避外部监督，以企业方式经营，在审计过程中的成本，更多的是合规性审计和非理性的审计。目的满足经济发展的需要，“十一五”国家电网公司制度建设的“坚强电网，电网建设投资达一万亿元，约两千亿元的年平均。与监管成本相比，更多的电网项目支出增加空间。然而自“两则”、“两制”实行以来,不少电网企业不同程度地存在基建财务职能弱化问题, 不仅财务监管难以到位, 而且工程项目财务稽核方法也亟待改进。因此如何进一步改进电网工程项目财务稽核, 在电网建设如火如荼的今天尤为迫切。《会计法》为开展财务稽核提供了法律保障, 使其有法可依,有章可循, 从而有利于其在财务收支活动中充分发挥查错防弊功能。一般而言, 要做好规范性财务稽核需重点把握两个方面的问题: 一是着眼于财务风险点。“千里之堤, 溃于蚁穴”。实践证明,企业重大财务问题的发生, 往往都与相关风险点的内部控制不足或失灵息息相关。2002 年, 美国针对安然、世通等财务欺诈事件出台的《萨班斯 - 奥克斯利法案》, 明确要求在美上市公司内部控制活动记录不仅要细化到产品付款时间, 而且对内部控制存在的重大缺陷也要予以披露, 内部控制与企业经营风险之间的关系由此可见一斑。财务稽核属于职能部门进行的风险管理, 要做好财务稽核不仅要具有风险管理意识, 而且还要能够及时识别风险点。事实上, 企业内部控制的每个环节都代表了若干风险点, 有效关注企业内部控制制度和内部控制环节是财务稽核的前提。电网工程项目核算中存在的一些问题亦是如此, 如项目打捆容易造成核算明细程度不够, 物资收、发、存和领退核算不实, 工程成本虚列或少计等问题; 结算环节存在漏洞易出现高套定额、虚报工作量、重复收费、加大取费范围和擅自提高材料价格风险; 固定资产竣工财务决算是决定移交生产过程的固定资产真实与否的关键环节, 从全国性或是电网企业自发的资产清理看, 都或多或少存在固定资产账、卡、物不符问题。二是充分利用内外部监督监察成果。财务稽核最薄弱的地方就是稽核人员的独立性不强, 而这却是外部监督的最大优势。无论是政府部门还是社会审计, 由于其独立性较强, 看问题的角度不同, 会发现财务人员没有注意、不重视甚至是明知故犯的问题。对于这些问题的检查结果或处理决定, 进行财务稽核时要全面了解、总体把握, 实事求是, 督促整改, 不断完善财务内部控制制度, 确保财务安全。

相关的金融企业财务审计，非金融企业的薄。电网建设项目传统审计是审计的真实性，合规性支出项目上，该项目的资金和及时支付资金安全工程完成。然而，电网项目的财务审计，只有审计和科学的解释不能对项目成本的合理性和合规方面的项目投资回报率，财务审计人员作为企业财务部门的人员如果能进一步使用了大量的第一手资料，进行工程造价审计的基础上，对项目提供数据支持的设计成本，将大大扩大金融审计的功能，它不仅将有助于优化技术水平的工程成本结构，降低工程费用，也有助于全面的经济和社会效益较好的企业整体水平的投资计划的形成，以促进电网企业的长期健康发展。

二、财务稽核中电网工程项目分析

电力工业是国民经济的基础，电网建设已在全国广泛的影响，社会经济生活中，在电网项目财务审计，如果充分利用财务审计过程的基本数据的采集，实现项目成本的横向和纵向比较的细节，它可以提高在同时，该项目的质量，最大限度地减少工程成本，并为工程设计提供参考，在成本，工程成本的事前的实现过程中，并在同一时间，整个过程控制后，对提高工程项目的投入产出效率目标。现在有一个220千伏变电站工程为例，应用于电网工程财务审计过程分析方法成本解释。

首先, 单位成本分析。表 1 是某 220kV 变电站主要成本指标比较。

如表 1 所示, 单位成本分析法通过将特定变电站工程项目单位成本总体情况与其他类似项目进行比较, 并进行排序, 从总体上对投资成本的合理性作出初步判断, 有助于找出成本分析的突破口, 从而为进一步深入分析奠定基础。

一, 每千伏安的投资和实际每千伏安的设计比较。单个变电站项目，反映了输入和输出之间的关系的指标是最直观的变电站的容量和成本率。在实践中，往往成本分为两部分的投资成本和其他费用，首先计算变电站项目财务审计所选择的设计和实际每千伏安的投资金额，然后按从高到低排序，变电站工程设计和实际每千伏安的投资价值，然后具体变电站工程设计和实际每千伏安的投资每千伏安分别和相应的平均投资组合比较，与他们之间的差异量排名，而不考虑其他因素，判断变电站项目投资成本的经济。另外, 通过各项目实际每千伏投资比较, 可为确定新变电站项目设计每千伏安投资成本提供有力的数据支撑。

二, 每千伏安年运行成本比较。变电站建成投入运行后, 运行成本就成为财务稽核的重点。通过对特定变电站每千伏安运行成本与其他变电站对应口径的运行成本进行比较、排序, 再结合其他调整因素, 就可对特定变电站运行成本的合理性作出较合理的判断, 同时也可为核定相关费用预算提供合理的依据。

其次, 成本项目构成比例分析。表 2 是成本明细项目构成比例明细分析表。

生产投资占总投资( 总投资剔除了不可比因素, 包括建设场地征用费和旧设施迁移补偿费) 的比重。首先将总投资分为主要生产投资和辅助生产投资, 然后分别测定各变电站项目主要生产投资成本和辅助生产投资占总投资的比重, 最后按从高至低的顺序依次排序。利用特定变电站项目主辅投资所占的比重, 及各自在所选可比项目中的排序, 可为进一步进行成本分析提供有力的数据支持。

通过以上分析往往会发现不同地区不同工程项目之间, 投资、及单位造价等差距较大, 但是通过单位成本分析和成本项目构成比例分析, 大大提高了不同工程项目之间的可比性, 而且在有效消除和充分考虑工程项目自身的特点后, 不少由于管理因素造成的成本差异将凸显出来。如会计科目设置及会计核算不规范, 个别费用列支依据不充分、费用归集不准确, 转增固定资产不及时等等。总之, 将财务稽核作为一种对电网工程项目设计、建设以及投运后的投入产出效益分析的手段, 对解决当前亟待加强的电网工程项目管理薄弱问题大有裨益。

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一、投资审计运用财务审计方法的总体思路

投资审计中的工程审计内容一般是基于对业务资料的审查来发现问题，如对招投标资料、合同文本、工程变更签证、结算资料等的审查。而传统的财务审计方法是建立在查账基础上的，通常顺着资金的流向完成需查证的审计事项。工程审计人员由于自身的知识结构特点，对财务审计的内容缺乏敏感度，忽视了财务审计中的查账等方法往往能为工程审计提供更灵活和独特的手段。工程审计中常见的如审查招投标情况、施工及监理单位的管理情况、工程造价控制情况等事项在审查业务资料的基础上，实际上可以通过查账的手段，顺着资金流去查，也会产生事半功倍的效果。

综上，投资审计运用财务审计方法的总体思路也就是工程审计与财务审计的结合，打破工程组和财务组审计的界限，共同完成投资审计中的工程审计事项。笔者在对高速公路、水利等工程项目的跟踪或决算审计中，运用财务审计的方法取得了一定的效果。

二、财务审计手段在工程审计中的具体应用

（一）招投标审计中运用财务审计方法

招投标审计中审查建设项目是否存在应招标未招标、化整为零等规避招标现象，是否存在围标串标行为等审计事项可以通过查账等财务审计手段辅助进行。

工程审计人员在审查建设项目的招投标情况时，仅根据建设单位提供的合同及招投标台账审查其中的项目，往往会遗漏一些未经正式招投标程序或建设单位有意向审计人员隐瞒的单项或单位工程，那么这时通过财务组对建设项目资金支付的账务审查，筛选出与建设单位有资金往来的所有单位，与合同台账进行比对，台账中未出现的单位则应成为工程组应继续关注的对象，进而发现一些可能被刻意隐藏的应招标未招标等现象。

对参建单位是否存在围标串标行为的审查时，除了对投标人的投标文件进行比对等方式，还应在有可能的情况下对中标单位的财务资料做延伸调查。在延伸中一是可以审查中标单位是否存在投标前分别向其它单位转入投标保证金的行为，如存在则可能存在串标行为。二是在中标单位的账务处理中是否存在诸如“投标费”、“中标管理费”等费用列入成本的现象，如有则应做进一步审查以确认是否存在串标行为。

（二）工程建设管理审计中运用财务审计方法

建设项目工程管理审计的一项重要内容是对参建单位如施工和监理单位管理情况的审查，其中包括审查其是否存在违法分包、挂靠出借资质等行为。工程审计人员一般是通过对施工或监理单位现场项目管理人员的审核，确定其现场管理人员是否属于中标单位的合法人员，从而判断其是否存在出借资质或挂靠等行为。对现场人员的审核主要核查其劳动合同和社保关系，但现实中存在违规行为的单位往往会将投标文件中的项目管理人员临时派驻现场以应对检查，待检查结束后再调回现场人员。此时，延伸审计项目部的财务核算资料就成为锁定其出借资质或挂靠等违规事实的有力手段。一是通过对项目部财务核算资料的审查可以获得项目部人员的考勤记录或发放工资、奖金的记录，这些信息能够清晰地反映出项目部实际在岗的人员信息。二是在项目部会计核算资料中寻找是否列支有“资质使用费”、“管理费”等字样的成本支出，并确定该资金的走向，必要时可以顺着资金走向延伸审计。这些审计取证将有力的证明施工或监理单位出借资质或挂靠的违规行为。同时，在对项目部财务核算资料的审查中也将可能为审计人员提供一些参建单位涉嫌利益输送等有价值的信息。

（三）工程造价审计中运用财务审计方法

在对工程造价的审计中，工程审计人员一般关注的是施工单位是否存在高估冒算现象，主要通过对工程量计算是否准确、定额套取是否恰当、材料定价是否合理等方法进行审核。实践中工程审计人员还应关注施工单位是否存在套取各种专项经费的行为，如在高速、水利等项目中，审计发现施工单位通过虚假发票套取安全生产或环保专项经费的现象就长期存在，这时我们就需要结合财务审计的手段来查实此类问题。首先工程审计人员应核查安全生产计量支付资料，验证用于计量的安全材料等采购发票的真伪。然后财务审计人员应进一步检查施工单位对该发票是否入账，核查施工单位的“安全专项经费”科目的计提使用情况。若用于计量的发票是真实发票，但施工单位对该笔发票未入账，则说明该笔采购可能为虚开发票套取安全经费。若用于计量的发票是假发票，则应通过确认该发票在施工单位的安全专项经费中未入账加以证实其套取安全经费的行为。

三、对投资审计方式方法创新的思考

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中国航空工业集团公司沈阳发动机设计研究所 辽宁沈阳 110015

[摘要]在我国，绩效审计和财务审计是并存的，财务审计在审计活动中占据主要的地位。在未来，我国要不断地加强绩效审计，使得绩效审计和财务审计互相分离，互相独立。目前，绩效审计和财务审计独立之间的结合只是一种过渡的表现，审计人员需要在两者进行结合的过程中找出绩效审计的有效方法和经验。

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关键词 ]财务审计；绩效审计；比较

我国政府目前财务审计还是占得主要位置，但是随着我国政府职能的不断变化以及社会主义经济不断的完善发展，在审计要求上也越来越全面，要求审计能够真实反映出政府的各个方面和在运营中的矛盾以及处理的办法，以专业的水平对政府经济进行评价，绩效审计的侧重点正是符合现在政府部门的需要，绩效审计和财务审计之间相互弥补。但是为了适应发展的需求，财务审计和绩效审计既要相互结合使用，也要相对独立的进行发展，而且绩效审计在发展中也会逐步的取代目前财务审计的主导地位，更好的发挥政府的审计作用。

1、基本概念的比较

财务审计是一种传统意义上的审计类型，财务审计是对政府的财务和财政的收支活动还有报告的审查，然后对政府财务收支报告和活动的真实性、公允性、合法性以及正确性进行评价的监督活动。而绩效审计则是审计人员通过使用现代技术方法，对政府部门的活动和功能就目前的效果性、经济性以及效率性进行客观的、系统的独立评价，并提出评价后要进行改善的意见，来提高政府的工作效率和为政府的有关决策方面的工作提供信息来源的过程。我们通过分析比较绩效审计和财务审计的概念可以得出，两种审计的原理都是收集被审计单位的相关经济活动和财务财政上的收支，与规定的标准进行比较，评价出与相关规定符合度，并将结果传达相关单位的过程。但是绩效审计与财务审计不同的是绩效审计注重评价审计方面的效率性和经济性而财务审计更关注审计项目的合法性和真实性。不难看出财务审计是绩效审计的基础，只有在真实合法的基础上才有意义去评价经济性和效率性，将两者进行结合审计的话可以更加全面的评价出被审计项目的经济活动情况。

2、审计要素差异比较

财务审计和绩效审计在审计目的、主体、职能、技术、方法、程序、标准、时间导向和审计对象上均存在差异。二者在产生和发展背景的差异上，主要表现为私有制的产生、财产所有者和财产经营者的分离，导致了人们迫切想要了解政府资金公共支出的流向；绩效审计产生的背景是随着我国社会经济的发展，广大公民的民主和法律意识不断加强，则由关注政府支出的合法性逐渐转变到关注政府支出的经济效益性。二者在审计目的的差异主要表现为财务审计侧重于审计项目的合法性、真实性和公允性；绩效审计更侧重于审计项目的效益性、效率性和效果性。二者在审计职能上的差异主要表现为财务审计检查、评价已成事实的财务收支活动，行使防护权、监督权和鉴证权；绩效审计主要关心的是未来经济活动的发展的效益，主要职能为创新性和建设性。二者在审计技术和方法上的差异主要表现为财务审计的审计方法一般有审阅法、查询法、复算法、核对法、函证法、调解法和盘点法，专门技术方法包括抽样审计方法、计算机审计方法和内部控制测评方法；绩效审计的审计方法有调查法、分析法、采访法和统计法。二者在审计程序上的差别主要表现为财务审计的程序为准备——实施——报告；绩效审计在财务审计的基础上，更加注重于后续审计这一过程。二者在审计主体上的差异为财务审计只要求审计主体掌握会计和审计的专业知识技能；绩效审计对审计主体的知识面要求更为广泛，特别是经济活动分析的能力。二者在审计标准上的差异为财务审计的审计标准为国家法律法规和会计准则；绩效审计的审计标准为有关法律法规、公认管理实务和相关规章制度。二者在时间导向上的差异表现为财务审计注重历史经历活动；绩效审计更看重未来的经济活动。二者在审计对象上的差异为财务审计对象是被审计单位的财务收支活动及相关会计资料；绩效审计对象是政府及其公营项目的效益或社会效益。

3、财务审计和绩效审计的有效结合

3.1绩效审计做法

绩效审计的难度远远高于传统的财务审计，关键是如何准确地评估被审计机构和被审计项目的社会效益。只有比较准确的计算到被审计机构和被审计项目的社会效益如何。才能估计其社会影响，最后才能对症下药，提出有建设性的建议。首先要熟悉、了解被审计机构的业务，经营活动情况，机构有否各种业务指标和工作。进行绩效审计时，也要贯彻会计的重要性原则，抓住被审计机构最重要的经营活动状况与其有关制度和控制计划一一比较分析，看其是否达到预定效果。

3.2结合范围方式

在我国，财务审计的范围要远远超出绩效审计的范围。一般说来，如果经济活动涉及到投入产出，那么就可以对其进行绩效审计。绩效审计的侧重点是公众比较关注的一些领域，比如专项资金审计、公共工程审计、公共支出审计和财政预算的支出审计，对这些方面展开审计活动，能够为国家节约一部分资金，同时也可以提高被审计单位的经济效益。在我国，绩效审计还做得不是很到位，还需要不断地积累经验。对于违法比较严重的单位来说，应该将穿行绩效审计和财务审计；对于违法现象比较少的单位来说，应该主要进行绩效审计，然后再辅以财务审计；如果一些单位之前进行过绩效审计，那么就可以直接采取绩效审计。

3.3结合实施办法

在将绩效审计和财务审计进行结合时，要合理地选择审计项目。对公共工程项目、公共预算的支出项目和公共投资项目进行审计时，要将绩效审计需求考虑在内，这样就可以大大地提高资金的使用效率。在制定审计计划时，要对绩效审计进行中长期计划。使得绩效审计有步骤、有计划地进行，同时，在编制计划时，要有重点、有针对性，并且合理地安排人力资源，避免将任务进行重复安排。此外，还要保存好审计资料。在制定审计准则时．应该将政府的审计准则分为绩效审计准则和财务审计准则，然后制定各自的报告准则、作业准则和审计内容，对政府部门实行绩效审计，需要建立科学系统的绩效审计体系。在审计程序上，如果单纯地实施绩效审计。那么就要充分收集以往财务审计中的审计证据；如果绩效审计和财务审计同时进行，那么除了要收集财务资料以外。还要搜集各种调查表、决策和各种制度规定。在审计方法和技术方面，绩效审计可以沿用财务审计的一些方法．比如分析、计算、观察和审阅，对于具体的问题，审计人员应该做具体的分析。在审计人员方面，应该加强对绩效审计人员的培训，使绩效审计人员的知识更加全面。

4、结束语

绩效审计以及财务审计是相互依存的，在审计活动当中财务审计占据着主要的地位。因此，在之后我国必须要不断地加强在绩效审计上的研究力度以及相关规范的制度，从而使得财务审计同绩效审计可以互相独立、互相分离。现如今，财务审计和绩效审计独立之间的结合仅仅只是一种过渡的表现，审计人员必须要在两者进行有效结合的过程之中找出可以使得绩效审计独立的有效方法和经验。

参考文献

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高校财务审计部门监督力度不足一些高校财务审计监督部门威信不高，对学校财务管理的审计力度不足。一些高校财务审计监督部门在工作上未能做到常态化，事前监督和事后监督较少，片面通过事后监督来加强财务监督审计。有的高校财务审计部门对于校级财务审计较少，而将更多精力放在对下属单位的财务监督审计。有的高校财务审计部门在审计监督中即使发现问题，但是并没有对此采取积极有效的解决措施，或者在上级领导干预下，最终问题不了了之，导致高校财务审计监督职能逐渐弱化，威信逐渐下降。

高校财务监督审计方法落后一些高校在财务监督管理方法上，仅限于对于财务会计的原始凭证进行监督和审核，但是对于高校各种专项投资资金并没有进行可行性论证的审计，造成各种投资项目盲目上马问题。有的高校财务监督部门对于工程项目在施工过程中缺乏动态监督，导致项目建设浪费现象十分严重，助长不正之风蔓延，直接损害了国家和高校利益。

高校财务监督完善对策

针对我国高校财务监督管理中存在的问题，其完善的总体思路是要不断建立合理有效、符合高校实际的财务监督体制了，规范经济利益分配和财经工作，健全财务监督内控机制。要能够合理有效配置高校资金，提高资金使用效益，努力节约资金开支；对高校经济合理性和合法性进行监督管理，要能够及时反映高校财务真实状况。要防止国有资产流失，不断加强对高校资产的监督管理。要规范高校经济财务秩序，规范财务行为，健全各项财经制度，理顺高校财务关系。

要加强对高校领导的经济行为约束高校各级领导要不断提高财务监督管理意识，强化学习财务管理知识，进而积极支持单位财务部门开展监督管理工作，在校内形成关心财务管理的良好氛围，从而为财务监督管理工作创造良好环境。第一，高校要规范大额的资金审批程序和制度。高校首先要建立完善的重大投资项目论证制度，严格大额资金的使用审批程序，特别是对于那些重大经费的使用必须要经过校长办公会集体讨论后确定，从而不断加强校领导集体决策权威性，避免无人负责或一人包办等问题。同时，高校要建立完善包括大额资金支付、工程审计、招投标、工程项目决策论证等项目公示制度，从而有效确保财务监督监管。第二，要不断强化财务审计。实施强制财务审计，制约领导干部财务违法违纪行为。国家审计监督具有强制性和权威性等特征，审计监督部门要定期不定期对高校领导任期内的经济责任进行审计，重点对领导干部的届中审计，有效防范和查处、盲目决策等问题。第三，要建立领导干部问责制。高校财务监督管理必须要严格按照“谁决策谁负责”原则，建立完善领导干部的问责制，对于领导干部的违法乱纪、决策失误等行为进行追究，不断维护国家财经纪律。

健全高校财务内控机制建设第一，要强化高校会计信息监督和岗位约束力。高校首先要在“不相容职务必须分离”原则基础上，实施严格的授权制度，对高校财务工作各个岗位的职责进行明确，建立完善的岗位考核制度和轮换制度，从而不断增加对财务岗位的约束力。并且，各个高校也要加强对会计信息真实性、准确性的监督，避免因会计信息失真而导致领导决策失误问题。要通过不断加强对财务监督管理，有效提高和加强高校财务管理。第二，要发挥高校内部审计监督制度。高校内部审计和监督部门要实施业务联网，审计人员要能够随时看到财务部门的会计业务和资金往来情况，实现对财务的适时监督。财务部门要能够定期接受审计部门的预决算执行情况及预决算报表的审计。内部审计是高校的内部经济活动再监督，但是存在独立性差缺陷，必须要与外部审计进行结合。因此，高校也要聘请会计事务所对内控机制进行评估，及时发现内控机制中存在的问题和缺陷，及时财务完善对策。

总结

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一、工程经济效益审计的必要性分析

（一）随着国家的相关规定出台，建筑施工企业的竞争日益激烈，建筑市场进入壁垒逐渐放开。建筑单位要想发展，推动精益化生产必须从成本着手，降低项目成本，对工程经济效益进行有效评测。有助于实现项目成本管理的目标。

（二）建筑施工企业之间的差异化日渐缩小，而目前国家对房地产行业的相关限制规定也使得一些小型资质的建筑单位销声匿迹，企业要想在现行经济下滑的市场中生存，必须争夺市场占有率，市场占有率的高低和项目成本息息相关。责任成本管理因此成为这些企业争得市场一席之地的必要选择。

（三）工程经济效益审计将经济效益的计量、考核落实到具体责任中心、个人。可以调动全员参与进来，调动全员的积极意识，进而提高企业经济效益。这种方法不仅提高了个人的工作效率，还会影响整个项目的盈利能力、促进企业经济效益和市场竞争能力的提高。而建筑企业获取经济效益的来源取决于承接的工程项目。通过工程经济效益审计，在保障工程质量的前提下缩减工程成本，将成为建筑企业取得市场地位的关键成功因素。

二、工程经济效益审计的重点

（一）工程开工前的经济效益审计。一是施工方案审计。工程经济效益审计人员要对于施工图纸上的相关内容进行准确的把握，就使用材料、执行标准、验收内容等方面进行准确的计量，理解工程图纸的设计含义和工程全貌，加强施工过程中的进度签证管理，只有这样才能够准确计算工程量，从而进行工程造价的结算。而只有工程经济效益审计人员熟悉并掌握施工图纸以及工程标准图纸，这样才能够预算列项的合理性以及科学性。为了保证工程与计算的客观性、真实性，要求相关的工程经济效益审计人员严格按照计量标准进行规范计量，运用科学、统一的方式对于相关内容进行计算分析，从而最真实、最有效反映出工程的实际情况，以达成预期的审计目的。二是财务预算审计。作为企业预算的重要内容，财务预算主要是对于企业生产经营活动中各项财务支出进行预算控制，从而充分发挥出各项财务资源的优势，促进企业经营绩效的提升。为了保证财务预算审计的准确性、科学性与真实性，在进行财务预算时候要注重对于历年、历季度的财务报表进分析。平时编制凭证、登记明细分类账时，把与环境有关的会计科目写上明细科目，注明与生产经营有关，并专门登记财务收支明细账。在财务预算审计中，应加强财务原始凭据的管理，强化会计审计工作管理。

（二）工程建设中的经济效益审计。工程建设中的经济效益审计其主要内容是对工程建设质量以及工程项目成本造价内容进行审核监督。因此,工程项目建设中的经济效益审计要注重：①审核会计项目。按照科目使用用途进行费用归类，包括工程施工、机械作业、辅助生产、间接费用、待摊费用等科目；②成本核算。原始记录凭证的管理、审核、物资清查盘点、物资验收、内部定价制度、内部控制制度、会计规范、责任中心确定等相关工作；③材料使用情况的审计，施工结构层次、施工工艺等有可能牵涉到工程造价的情况；④项目资金到位情况，建设单位有没有私自挪用、占用、转移资金；⑤审查索赔的合理性,对建设单位提出的索赔事件的起因责任归属进行明确的归类,严格按照按索赔程序赔偿,对于提出的不合理赔偿请求予以拒绝；⑥项目成本变动的内容，包括施工中的设计变更、市场材料的价格变化等。

（三）工程项目决算投产后的经济效益审计。工程项目投产后的经济效益主要体现在工程项目是否达到设计能力、投资回收期长短、投资利润率高低等方面。在工程项目竣工后，满足设计方案提出的技术要求，并且能够迅速投入使用且产生经济效益，那么可以认为该建设项目资金回收期短，利润回报率高，具有较好的及经济效益。而通过对工程项目决算投产后的经济效益进审计，一来可以评价项目建设领导层决策是否科学，对于工程项目经济效益做出客观、真实的评估；二来可以明确项目建设中出现的问题，进而有针对性地提出应对策略，以促使被审计项目单位企业强化自身管理，提高经济效益。

三、工程经济效益审计的难点

（一）工程开工前和建设中审计介入难。目前工程项目经济效益审计与财务收支审计之间存在极为近的联系，这就导致审计人员往往沿用财务审计的方式进行工程项目经济效益审计。一般工程项目审计是在年底、或者项目竣工后进行，而正是在这种审计思维模式导致目前工程项目经济效益审计均在项目完工后进行，基本上没有涉及到开工前和建设中。同时目前，工程项目开工前和建设中的经济效益审计仍旧处于法律盲区，缺乏针对这两大重要的环节的操作细则以及政策法规规定。

（二）对流动性资金的审计确认难。一是债权债务确认难。工程项目中债权债务来往较为频繁，债务拖欠等现象屡见不鲜。造成这一问题的主要原因在于：①项目建设开工前没有审计单位的介入；②工程建设具有项目种类多、类型复杂特点，给前期审计带来难点；③应收应付款等债权性资金量大,回馈率低,审计确认难。二是存货审计确认难。工程项目决算完工后,账面都会反映有较大存货,经过经济效益审计会发现存在许多账实不符的现象,其中盘亏较多。这一方面是财务管理人员管理失职，另外一方面是因为某些人通过调节会计科目成本和利润,造成存货与利润虚增。这些存货实际情况与账面反应情况存在较大的差异，再加上很多时间间隔较长，给审计带来较大不便。三是合同签订、管理工作不够规范。很多建筑工程企业认为双方是合作伙伴关系，双方的合作时间较久，合同怎么制定都是可行的，有事情双方可以协商处理。这种不负责任的合同管理，没有用法律的形式规定出双方的责任、权利和义务，很容易出现因为合同不规范问题给工程企业带来巨大的损失。四是材料成本审计确认难。建筑用的材料种类繁多，来自很多地方、行业。而且材料的价格受到材料的材质、产地、供销渠道、数量、时间周期等因素的影响较大，给审计带来较大的影响。

（三）人才的缺失。而目前我国懂得财务收支审计的审计人员有很多，但是精通财务收支审计与工程项目管理的人员则相对较为欠缺，这样就给工程项目经济审计质量造成严重的影响。同时，目前很大一部分审计人员存在严重的经济问题，如、中饱私囊等。这些人在进行工作时首先要考虑的是自己如何能够在审计活动中获取最大的经济利益。为了获取经济效益，一些审计人员就放弃自己的原则，与财务会计人员沆瀣一气。导致错误的、不真实的审计信息的产生。

四、工程经济效益审计的策略

（一）有效把控财务收支审计工作。有效把控财务收支审计工作。财务收支审计是目前内审工作中的主要类型,其主要内容是对财务的真实、合法进行审计。通过审计明确被审计企业是否合理、有效利用财务资源，发现问题并提出意见，以促进企业规范化管理。工程项目经济效益审计更注重施工环节及其经济合同的审核,审计的范围更广,难度更大,要求更高,更注重从决策、分析、评价等环节进行审查,对反映的问题要突出重点,有说服力,须经得起各方面的检验。不断增强工程经济效益审计独立性建设，完善审计组织结构，以保证审计活动能够独立自主地进行，不受其他部门、个人因素的影响，保证审计结果的公正性与透明度。逐步完善企业财务审计监督工作运行机制，从审计人员、审计方式、审计内容以及权力范围等方面入手，构建系统科学的审计运行流程。

（二）加强工程作业的管理。优化项目施工组织设计和资源配置。对于工程项目来说，由于其施工范围广、技术难度高、受外界因素影响作用大，因此为了降低工程成本，就需要在项目全过程中落实责任成本管理措施，将项目各个环节均纳入到成本管理战略体系中。加强成本管理基础内容建设，不断明确人工、材料、设备在工程施工中的重要作用，实现工程施工、原材料采购、设备使用管理等环节的幼小衔接，进而以科学有效的运作方式、先进的生产管理技术、高效的资源配置实现对项目成本的管理。对于工程项目施工过程进行科学的设计与规划，明确施工重点与难点，掌握成本控制的核心内容，不断对标书施工组织设计进行合理化改进。有效降低项目成本。高度重视合同签订及管理。合同是约束参与市场经济活动的主体的“规章制度”，也是保证市场经济体制下工程企业以及个人遵守市场经济规则的具有法律效应的文书。

（三）合理选择审计方法。为了保证工程项目经济效益审计的有效性，在开展项目审计时要结合实际有针对性地选择与审计内容相契合的审计方法。审计人员要充分把握审计方式的重要性、时效性以及可行性，充分运用最新的审计方法开展审计工作，对于一些共性问题和苗头性问题要做到及时发现，并且提出应对措施，以解决当前工程项目效益审计中存在的诸多问题。增强审计的综合性与提前性，为企业的管理层提供大量、准确的审计信息进行决策调整及制定。要加强工程项目经济效益审计技术方法的利用，力争将最新、最好的审计方法运用到工程经济效益审计活动中，提高审计质量与效率。推行审计结果公示。公示是将审计结果通过各种公共方式进行公开，通过社会范围内的监督，以保证审计结果的真实性，提升审计质量。农村干部离任审计公示制度包括两部分，一部分是审计目的公示。在相关审计人员对被审计单位人员进行审计之前，要提前将审计依据、审计人员名单、审计内容等内容进行公示；二是审计结果的公示。在不违法相关保密法规的前提下，将审计流程、审计报告、决定书等内容报给相关部门，并且尽可能将可公示的内容予以公示。

五、结论

篇(7)

[关键词]建设项目；竣工决算审计；存在问题；对策

中图分类号：F239.63 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）16-0134-01

一、建设项目竣工财务决算审计的概念

实践当中，往往存在将工程结算审计、工程竣工决算审计和建设项目竣工财务决算审计相混淆的现象。工程结算审计是对项目建设单位和施工单位按工程进度、施工合同、施工监理情况、工程实施过程中发生的工程变更等办理的工程价款结算的审计，可以在项目的实施阶段进行。工程竣工决算审计是在建设项目实施结束后，以承包合同为基础，结合设计及施工变更、工程签证等情况，按照工程实际发生的工作量等办理的全部工程价款结算。竣工财务决算审计是在工程竣工验收交付使用阶段，对建设单位编制的综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的实际造价、完成的建设成果的竣工决算报表进行审计。

二、建设项目竣工财务决算审计存在问题

1.财务审计功能有弱化趋势

审计规程规定，水利基建项目审计主体是主持验收的水利审计部门。水利审计部门开展竣工决算审计时，可以自行开展，也可委托社会审计机构。实践中，基层水利部门一般不设独立的审计部门，该项职能由财务部门兼顾，对于此项业务，一是直接委托社会中介机构实施；二是按照权限范围，交由同级政府审计部门开展。政府审计部门自身审计任务已很繁重，最终也是将该项工作委托社会中介机构实施，且一般只委托工程造价机构对工程造价进行审核，财务审计只是根据财务决算报表将费用部分简单罗列汇总后，口子一收就得出审计结论。对项目实施期间的资金管理和使用很少关注，只重视工程造价，不重视财务审计，从而弱化了财务审计功能，给项目资金监管带来风险。有的项目审计报告一片大好，也顺利通过竣工验收，都以为资金管理和使用情况很好，但在国家审计部门后续专门审计中，却发现了一些资金使用方面的违规问题，使建设单位工作陷入被动，有的问题因时间关系整改起来很困难。

2.审计费用的承担主体影响了审计的独立性

审计规程规定，该项费用一是纳入水利审计部门预算，二是列入项目投资成本。由于审计业务一般委托社会中介机构进行，但审计费用必须由项目法人支付，也就是项目法人自己出钱审自己。这样审计关系中委托人、受托人、被审计人的审计三方变成两方，项目法人成为了审计人员的“衣食父母”，从而使审计工作的独立性受到影响，审计结果往往迁就了项目法人的要求。此外，近年来会计师事务所进行了分类改革，工程造价审计与注册会计师业务分离，以前只需委托一家中介机构，现在必须委托两家联合进行，给审计委托的实施和出具报告主体带来不便。

3.审计建议建设性不够

政府审计部门往往只委托造价机构进行竣工决算审计，对财务审计重视不够，审计建议缺少强制性。有的为降低成本，减少不必要的审计程序，导致审计风险增加，审计质量下降。究其原因，一是有的审计队伍专业知识面相对比较“窄”，往往知道“是什么”，而不知“为什么”、“怎么办”，抓关键问题和解决问题办法不多；二是会计师事务所本地化程度高，担心失去业务，审计业务活动或多或少受到影响；三是有的施工单位是地方水务部门下属单位，有的项目法人未摆正位置，替施工单位说情，影响了审计的独立性。

4.项目缺乏全过程综合管理的意识

现行的项目管理大多处于阶段性的管理模式，建设、设计、施工单位缺乏统一的造价管理目标，监理单位往往只局限于施工阶段的质量与进度管理，很少介入投资决策分析。有的现场监理人员缺乏良好的职业道德和专业素质，责任心不强，甚至与施工人员打得火热。这些都为高估冒算提供了方便，开了“口子”。有的项目设计深度不够，导致施工中内容变更多；此外有的项目合同管理不够规范，工程招标时是一套，正式签订合同时是一套，存在低报价、高结算的问题，给工程决算留下许多漏洞和隐患。

三、建设项目竣工财务决算审计几点建议

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

4.要合理确定材料价格

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

5.要严把审计结果复核关