企业如何加强税务管理精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇企业如何加强税务管理范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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一、大企业开展税务管理的重要性

通常情况下，大企业均具有资产规模大、经营范围广、投资能力强、生产周期长等特点，因此加强其内部财务管理对企业发展具有重要推动作用。首先，通过合法降低企业税收成本，实现经济效益的提高，是税务管理的最直接的作用。因此，加强税务管理，能够有效减少企业税收成本，为企业实现基本财务管理目标。其次，加强税务管理，能够使企业提高自身财务管理能力，进而不断提升财务管理人员的专业水平。最后，开展良好的税务管理，可对企业财务资源科学配置产生促进作用，并在准确掌握国家相关税收政策的基础上，不断提高企业的市场竞争能力。

二、大企业税务管理面临的主要风险

大企业在开展税务管理活动时，税务筹划工作是核心环节，因此不可或缺。良好的税务管理虽然能够促进财务管理的进步，但不表示其完全处于零风险状态。从大企业税务管理角度看，认为现阶段其税务管理工作主要面临以下风险：

（1）政策风险。从现阶段我国立法角度看，相关法律、法规、政策虽然具备一定稳定性，但并不是一成不变的。我国社会主义市场经济体制尚未成熟，有关税收方面的法律法规及规章制度还不够健全，进而使相关税收政策公开性和透明度偏低。当政策发生改变时，一定程度上会给税务管理工作的顺利实施带来影响。

（2）财务风险。在大企业进行生产、经营和管理的过程中，常常要面临严峻的财务风险，一定程度上制约了税务管理的实效。例如，在进行筹资活动时，债务资本额度越高，虽然能够为财务筹划带来更大规划空间，但在获得利益的同时，财务风险也相应增加。而银行贷款资金比例越高，则将带来更多财务杠杆效益，一定程度上增加了财务风险。

（3）市场风险。在市场经济制度下，更多大企业拥有相对自主权，并可根据市场整体运行情况调整自身财务管理方向。这样一来，就会带来市场风险，如银行贷款利率、通货膨胀及市场供求等因素，均可能加大企业筹资活动的难度，进而增加筹资风险的发生概率。因此，大企业在进行税务筹划时应充分考虑现阶段市场环境，保证税务筹划科学合理。

三、加强大企业税务管理的策略

新时期，税务管理应成为企业管理中相对独立的项目，并对自身生产、经营产生重要影响。因此，在分析税务管理问题时，要将资本结构变动对企业负税的影响作为重点内容，同时不断对税务管理工作进行优化。文章以企业“筹资”活动为例，说明加强税务管理的策略和重要性。

（1）发行债券――发挥财务杠杆作用。大企业发行债券，能够迅速筹集到资金，并获得相关所得税收益。发行债券资金成本较低，能够发挥财务杠杆作用。债券支付利息的方式主要有两种：一是定期返还本金并支付利息。二是分期支付利息方式。当采取定期支付付息时，应根据相关规定对利息进行定期支付，计提应付债券利息，并对相关费用进行分摊，进而减少资金占有率。目前，我国对企业发行债券控制力度较强。因此，虽然企业能够通过发行债券来控制纳税，但存在一定局限性。

（2）银行贷款――有效减少纳税额度。银行贷款的主要成本构成是利息，因此企业可通过利息摊入成本方式来进行合理避税，且有效利用资金往来双方（银行与企业）的关系及所处经济地位，来进一步实现“节税”功能。与此同时，企业向银行贷款，将资金用在日常生产、经营活动中，可以在纳税前将相关款项扣除，因此具有一定抵税效果。

例如，某油田企业欲购置两台1000万的机械设备，投资收益期限为10年，每年可获得200万元盈利，也就是说该企业需用10年时间才能累积2000万资金。若向银行贷款，每年贷款200万，年利率为10%，共贷款10年。假设企业所得税率为25%，则：1）企业自我筹资：该企业盈利后每年平均纳税额：200×25%=50（万元），则10年纳税总额为50×10=500（万元）。2）银行贷款筹资：企业每年纳税额：（200-200×10%）×25%=45（万元），则10年纳税总额为45×10=450（万元）。3）两种方式纳税差额：500-450=50（万元）。

从上述计算结果可知，10年下来，自我筹资方式纳税额比银行贷款多出50万元。相比之下，银行贷款能够使企业提前筹到资金，且企业承担的风险较小。同时，银行贷款利息支付方式多样，企业可根据自身实际情况选择付息方式，进而为现金流数量、时间及额度提供判断标准。

（3）融资租赁――减少所得税纳税额。融资租赁是指利用租赁公司来实现筹资，租赁公司根据大企业的相关要求，出资购买相关生产设备，在合同规定期限内向承租者提供使用信用。在进行融资租赁时，与租赁资产相关的风险全部转嫁给承租方。这样一来，企业不仅能够迅速获得经营所需资金，而且能够按照固定资产（机械、设备等）租入进行折旧处理，并以折旧费用作为相关成本费用，进一步减少所得税纳税额度。融资租赁时，租金利息在支付所得税前进行扣除，进而减少纳税基数。

（4）权益资本――增加权益性投资收益。通过发行普通股票来为企业筹集经营资金，不能够提升企业的信誉，也能为债务资金提供强有力的支持。普通股票没有截止日期，也无利息负担，并且在发行过程中不用偿还本金。因此，通过这种方法进行筹资风险较小。但是，普通股票发行费用比较昂贵，一定程度上增加了筹资成本。投资者要求高回报和高收益，且股票红利不能在纳税行为前进行列支，只能在税后利润中进行支付。我国税法规定，符合条件的企业和投资者之间的红利、股息等具有权益性质的投资收益为免征税收入范畴。

四、结束语

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从目前我国税收筹划的实践看，纳税人及税务机构普遍认为只要进行税收筹划就可以减轻税收负担，增加税收收益，很少考虑税收筹划的风险问题。也就是说，税收筹划风险并未引起税务机构的足够重视。为此，本文试就如何采取有效措施规避税收筹划风险，谈几点看法。

一、健全税收筹划风险防范体系

（一）提高税收筹划的风险意识。税务机构要树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范。在接受委托时，要告知委托人（纳税人）税收筹划必须合法，只能在一定的政策条件下、一定的范围内起作用，不能对其期望过高；要向委托人说明税收筹划的潜在风险，并在委托合同中就有关风险问题签署具体条款，对风险有一个事先约定，减少可能发生的经济纠纷；在具体筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。

（二）建立税收筹划风险评估机制。要事先对税收筹划项目进行风险评估，综合考虑的因素有：客户要求是否合理、合法；客户对筹划的期望值是否过高；企业对筹划的依赖程度有多大；过去及当前企业经营状况如何，所处行业的景气度如何，行业的总趋势是否发生不良变化；以往企业纳税情况如何，是否对税务事项过分敏感，以前年度是否存在重大税务、审计问题；税务管理当局对该企业依法纳税诚信度的评价如何；事务所及注册税务师对筹划事项的熟练程度如何；等等。最后评估出一个较为客观的风险值，然后再决定是否接受委托，或决定如何进行筹划。

（三）建立完善的税收筹划质量控制体系。执业质量对中介机构的生存和发展生死攸关，尤其是在中国加入wto后更是如此。税务机构要建立健全质量控制体系，强化对业务质量的三级复核制；设置专门的质量控制部门（如技术标准部），依据统一标准，对所内各业务部门及下属分所、成员所进行定期质量检查，做到防检结合，以防为主。要制定税收筹划工作规程，对于具体的筹划项目要确立项目负责制，规定注册税务师与助理人员的工作分工、重要税收筹划文书的复核制、工作底稿的编制与审核等。要将检查中发现的问题划分事故等级，通过教育、解聘甚至机构调整等办法予以纠正。

（四）购买注册税务师职业保险。我国目前未规定实行经济鉴证类社会中介机构职业保险制度，仅在会计制度中规定按收入的10％提取职业风险准备金，这很难抵御日益增加的执业风险。鉴于税收筹划等事项的高风险性，税务机构可以购买职业保险，将部分风险转嫁给保险公司，这既是加强自身风险防范能力的一种表现，也是对社会公众负责，可以提高社会信任度。

二、提高税收筹划执业水平

（一）加强人员培训，提高税收筹划人员业务素质。税收筹划人员的专业素质和实际操作能力是评价税收筹划执业风险的重要因素。注册税务师资格是税收筹划人员必须具备的执业资格。在此基础上，税收筹划人员还必须具备较高的税收政策水平和对税收政策深层加工能力，有扎实的理论知识和丰富的实践经验。税务机构当务之急是加强人员培训，吸收和培养注册税务师，建立合理有效的用人制度和培训制度，充分挖掘人的潜力。要使执业人员除了精通法律、税收政策和会计外，还要通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识，能在短时间内掌握客户的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。

（二）建立完善的税收筹划系统。提高税收筹划水平，除了有优秀的人才外，还应有完善的税收筹划数据库和信息收集传递系统，使之能及时收集到准确的筹划信息，建立一套包括资料库、人才库、方案库、客户档案等在内的完善的筹划系统。

（三）及时、全面地掌握税收政策及其变动。税收政策在不同经济发展时期总是处于调整变化之中，这不仅增加了企业进行税收筹划的难度，甚至可以使企业税收筹划的节税目标招致失败。税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此，税务机构进行税收筹划就要不断研究经济发展的特点，时刻关注税收政策的受化趋势，及时系统地学习税收政策，全面准确把握税收政策及其变动，从而避免和减少因税收政策把握不准而造成的筹划风险。

三、加强税务业的管理和自律

（一）制定注册税务师执业准则。到目前为止，我国税收行业尚未制定具体的注册税务师执业准则，面对日益加强的税收征管和稽查，一旦筹划被查出问题，注册税务师就必须承担因筹划失败而被追究的责任。税务业可以参照注册会计师执业准则，尽快制定与国际惯例接轨的注册税务师执业准则。

（二）规范税务机构内部运行机制。税务机构要健全内部治理结构，提高管理的科学化利**化程度，强化内部管理。脱钩改制的税务中介要独立面向市场，参与公平竞争，提高水平。要完善劳动人事、分配制度，形成有效的激励和约束机制，对不符合要求的从业人员要及时调整或清理，调动员工的积极性。要树立质量意识，坚持独立、客观、公正的原则，抵制各种违规违纪的行为，树立良好的职业形象，提高业信誉。

（三）加大对注册税务师行业自律。可以借鉴国外的经验，实施同业复核制度，充分发挥行业自律的力量。行业协会除履行服务、协调等职能外，重点是充实管理职能，制定行规行约，加强自律管理。对进入本行业的机构和人员进行资格预审，防止非执业人员从事执业活动，对执业质量进行检查督促，并对存在问题实行行业惩戒或提请政府部门进行行政处罚等。

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关键词：福利企业设立日常管理退税审批

1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考:

思考之一:社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人?

国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理;米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税;社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。

至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。

目前，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能批准一户社会福利企业的设立;有的省是按照国家税务总局的规定经由主管税务机关和省级民政部门审批，盖五个公章就可以设立福利企业。笔者认为，税务机关把福利企业的设立环节纳人税收管理是不适当的，为此，建议民政部、国家税务总局修改现行社会福利企业设立审批的有关规定，将社会福利企业的设立审批权授予县级民政部门即可，税务机关不介人设立审批。

思考之二:对社会福利企业的管理，税务机关应把重点放在哪里?

目前，一些地方将社会福利企业的设立纳人了税务管理的范围，这给我们造成了一种错觉，似乎只要把好福利企业的设立关，税务机关就万事大吉了，结果税务机关是“种了别人的地，荒了自已的田”，放松了对社会福利企业的日常税收监管和退税审批。其实，加强对社会福利企业日常税收监管和严格退税审批，才是税务机关管理的重点。税务机关应当采取切实有效的措施，加强对社会福利企业的日常税收监管，包括办理税务登记以及之后的纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节以及退税审批环节的管理。

(一)主管税务机关应当结合税收管理员制度的推行，明确税收管理员职责，要求税收管理员应当经常深人社会福利企业，了解社会福利企业的生产经营情况，了解残疾人员的安置及上岗情况，辅导福利企业健全帐务，真实记帐，并写出社会福利企业的生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况的月度报告。月度报告是主管税务机关审批社会福利企业能否退税的主要依据。因此，税收管理员日常管理工作是否到位，工作细致不细致，了解企业的情况是否真实有效，对税务机关退税和社会福利企业的发展起着关键性的作用，税收管理员肩负着税收管理的重要使命。

(二)加强对社会福利企业财务核算的管理与监督。社会福利企业必须健全财务制度，规范财务核算。按规定设置“应交税金”明细帐，准确核算收人、成本、税金、利润等科目，真实反映经营成果。

(三)社会福利企业必须严格按月进行纳税申报，税务机关必须对社会福利企业的纳税申报资料进行严格审核;对未按规定进行申报和缴纳税款的，事后被税务机关查补的税款，不得再享受有关税收优惠待遇;对不进行纳税申报的，按有关规定处理。

(四)加强发票管理。社会福利企业是一般纳税人的，必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票;对购进货物应当取得进项发票的，必须按规定取得，对应取得而不取得或取得不符合规定的发票，税务机关应当按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则依法作出处理;对取得的进项发票必须按期到税务机关认证，没有认证的不得抵扣进项税额。

(五)加强税务稽查。社会福利企业由于享受国家税收优惠政策，企业在财务会计核算、发票的取得和填开、税款的缴纳等诸环节上可能存在管理的薄弱环节，甚至漏洞;税务机关也因为社会福利企业享受国家优惠政策，有放松税收监管的思想。为此，主管税务机关必须克服管理松懈的思想，充分发挥税务稽查的铁拳作用，加强对福利企业用工情况、货物购销情况、以及发票的取得、领购开具等情况的检查，督促福利企业严格财务核算，严格依法纳税。

(六)严格社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预199455号)规定，社会福利企业增值

税退税应报省国税局核准批复。虽然，报经省国税局核批增加了审批环节，有损行政效率，但是在税收管理信息化、网络化发达的今天，由省国税局审批社会福利企业退税是可以做到的。为了提高工作效率，减轻省级国税局核批福利企业退税的工作量，建议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比如对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批;对月(笔)退税额在10—50万元(含)的，报由市、州国税局审批;对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业申请退还已缴增值税应当向县级国税局提供退税申请报告、退税申请审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾人员上岗情况及工资发放表以及国税机关要求提供的其他证件资料。

县级国税局根据社会福利企业的退税申请及提供的证件资料，以及税收管理员写出的社会福利企业生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况月度报告严格审核，并按照审批权限审批。对经审核符合退税条件的，县(市、区)国税局开具“收人退还书”，由国库部门按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。

目前，有的省份为简化社会福利企业退税审批程序，对福利企业的退税均由县级税务机关审批。当然，由县级税务机关审批，的确有利于提高工作效率，为此，建议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务机关;县级以上税务机关主要行使对下级税务机关的行政监督职能，减少行政审批的具体事务。

(七)上级税务机关应当充分运用法律赋予的对下级税务机关实施监督的权力。在对社会福利企业的管理上，应当经常采取调查、检查等形式了解主管税务机关在管理上存在的薄弱环节和漏洞，及时纠正执法中的偏差，为加强福利企业的税收管理提出建设性意见。

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摘 要：本文根据作者多年财务工作经验就房地产财务管理中关键环节的有效控制进行了简单的阐述。

关键词 ：房地产 财务管理 关键环节 有效控制

一、房地产企业财务管理概述

（一）房地产企业经营的特殊性

1.开发项目差异大、周期长、涉及的环节多。开发项目所处的位置、环境不同，其特点各异；建设周期长，每个项目少则几个月，多则几年；每个项目经过选址、可行性论证、立项、规划、征地拆迁、勘察设计、报建招标、开工建设、预售、竣工验收、交付客户入住、售后服务等环节；期间需同土管、住建、规划、施工、供应商、购房户等多方打交道，关系复杂。

2.投入大、不确定性高。单个项目少则几百万、几千万，多则几个亿甚至几十亿的投入；开发过程不确定因素多：小到城市规划、项目设计变更，大到国家产业、税收、货币政策的变化，社会因素、政治因素、技术因素的变化都给房地产业带来风险。

3.从产品方面看，其开发产品具有高价值属性，其价格及销售受国家政策调控影响巨大，销售方式多采用预售和分期付款销售。房地产业经营的上述特点，决定了房地产企业财务管理的特殊性，影响因素多，管理难度大。

（二）房地产企业财务管理的内容

房地产企业财务管理内容具体包括以下方面：营运资金、投资、筹资、利润分配等方面管理；经营中伴随资金的流动分成以下几个业务循环：销售与收款、采购与付款、筹资与投资等，财务预算是综合的财务计划，贯彻于整个业务循环。围绕房地产财务管理过程的业务循环及全面预算，控制好财务管理的关键环节，才能真正降低成本、提高经济效益。

基于房地产企业的运营特征，笔者提取了构成企业财务管理关键环节的两个核心要素，现将其列示如下。

第一，资金管理。从整体来说，房地产企业的资金运作流程不外乎三点：融资——投资——效益产出。可以说，是这三个部分构成了房地产企业价值链的核心，而这三个部分又都涉及了资金管理这项重要内容，因此，资金管理可视为是房地产企业财务管理关键环节的构成要素之首。这是一项系统工程。在这项工程中，所有环节都是重点。只有确保建立有效的融资渠道，保障运营资金能够有效利用，以及各项投资都科学合理，才能达成房地产企业效益最大化这一战略目标，并促进企业的健康发展。

第二，税务筹划。房地产企业拥有一个庞大的税赋网络，其中，企业所涉及到的税种主要包括营业税、城建税、企业所得税、土地增值税、土地使用税等等。全力做好税务筹划工作是房地产企业财务管理部门的重要职责，这项工作直接关系着企业的最终效益，以及企业资金能否有效利用，能否避免税务风险，保障房地产企业的健康发展。将税务筹划作为一个单独项目从财务管理中提取出来，其也构成了一个价值链条，而这一链条的主体仅有两个部分，一是税务遵从，二是税务筹划。在工作实践中，前者是后者的基础，只有做到税务遵从，才能顺利开展税务筹划工作。

二、房地产企业财务管理关键环节的有效控制

1.强化资金管理力度。资金管理的主体由两个部分构成，一是融资管理，二是投资管理。首先，我们先来探讨如何构建有效的融资管理体系。在中国，对于企业而言融资是一项极为艰难的工作。从当前房地产企业的现状来看，融资渠道狭隘更是其所面临着的一个重点问题。因此，要强化资金管理，构建有效的融资管理体系，房地产企业财务部门就必须要全力拓宽融资渠道。例如，企业可采用股权融资的方式吸引资金，这一融资方式的优点在于降低了房地产企业的财务风险，弥补了银行贷款需到期还本付息的不足，而缺点是易于分散企业控制权，且资金成本投入较高。再如，企业可利用债务融资的方式吸引资金，这种方式的优点在于投资小，风险易控制，并能够优化房地产企业的资本结构，全面发挥债务资金的财务杠杆作用；而缺点是存在较大的还本付息压力，且风险往往是潜在的，虽然易于控制，却不易发觉，而且一旦造成风险，会影响财务杠杆的平衡，导致企业运转资金面临着较大的压力。

其次我们再来探讨如何加强投资管理。首先，企业应制定科学完善的资金管理制度，结合我国相关法律法规，用制度来保障投资管理的科学合理性。其次，在房地产企业的所有投资项目中，单独的项目仅是企业投资的起点，而财务部门的主要工作是协同其他部门做好开发项目的可行性分析，以及结合战略规划参与投资项目的前期决策。由此可见，影响财务部门投资管理的因素主要由三点构成：一是财务部门工作人员的专业素质；二是房地产企业在投资项目方面赋予财务部门的参与权力，即财务决策在项目整体决策中所占据的比重；三是财务部门如何参与财务决策，如何开展对投资项目的可行性分析。只有确保三个因素的达成，才能有效加强投资管理，提升管理力度和保障资金的合理运用。

2.优化税务筹划方案。在房地产企业的整体项目策划中，税务筹划是其中的一个重要环节，并且，税务筹划应在投资项目已勾勒出大体框架时立即介入，全力配合项目策划做好决策工作，以保障投资项目的脉络清晰，目标明确。税务筹划共有两个部分构成，一是税务遵从，二是税务筹划的主体部分。其中，税务遵从是一个原则性问题。无论房地产企业如何压缩成本投入和压缩哪一环节的成本投入来保障效益目标，都不能摒弃税务遵从这一基本原则，即不能压缩税赋成本。以此为前提，税务筹划工作应从两个方面来开展。第一，通过多种税赋方式对比得出最优方案。例如，房地产企业通过转让方式得到土地使用权，而在直接购买土地使用权和购买在建项目或通过股权转让方式的两者权衡下，后者显然会减少企业的税赋成本。第二，在我国税务总局对房地产行业全面开展土地增值税汇算清缴的大背景下，房地产企业可通过细化开发项目融资利息支出的方式优化税务筹划工作。例如，我国土地增值税暂行条例规定，装修费用可计入房地产开发成本，因此，房地产企业可根据实际财务状况，将毛坯房出售改为精装出售，将装修工程委托于与企业下属单位，如此，则可以将一部分收入转嫁到装修单位，从而实现节税的目的。

三、结束语

随着国家对房地产业调控政策的深入，房地产业的经营环境将更加恶化，各房地产企业将面临更大的资金和市场压力，企业要生存、发展、获利，只有苦练内功，在抓好包括以上关键环节在内的财务管理的前提下，加强精细化管理，降低开发成本、费用，提高产品品质及功能，满足不同消费群体的需求，才能在激烈的竞争中处于不败之地。

参考文献：

[1] 王涛.房地产企业财务风险的防范与控制[J].财经界，2013（21）：194.

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关键词:税务管理;电网企业;税收筹划

1问题的提出

从2000年至今，电网行业取得了重大的发展，其发展体现了速度快、范围广、效果高等特点，从弱小逐步走向强大，从幼稚慢慢走向成熟，作为重要的民生产业在国民经济发展中起到了举足轻重的作用。在发展过程中，税务如何管理，管理的程度如何，这些都与电网企业的发展有着紧密的关联，进一步来讲，这也与国民经济的健康发展有着不可或缺的联系。传统的观点一般认为，税务管理与普通人应该是没有什么关系的，仅仅将税收作为国家重要的经济的手段，主观上将其与企业的关系隔离了。而实际上，作为一个有着长远发展眼光的企业而言，税务的管理可谓牵一发而动全身，税务的管理不到位或者根本没有管理，企业的发展就要受到较大的制约，难以持续下去。党的十以来，市场环境不断变好，市场效率日益提升，这些外在的利好条件都为企业税务管理的发展带来了前所未有的机遇。这目前的发展趋势来看，只有重视税务管理，才能有效规避企业发展中存在的一些税务风险，进一步提高企业的发展的能力。

2加强税务管理的重要意义

从2000年至今，精细化的税收征管已经成为国家税收的重要指导思想，这也为电网企业规范发展提出了新的要求。在这一要求下，电网企业要与时俱进，开拓进取，进一步增强企业税务管理的能力与水平。与此同时，税务管理的水平上了一个新的台阶。作为负责任的企业而言，担负起应有的社会责任，加强税务管理，有着重大的意义。

2.1降低了企业的运营成本，提高了企业的运营能力

众所周知，税收成本支出是电网企业占比例最大的一份，但是，这项成本支出是可以控制在一定的合理范围内的。在当前我国的税收政策下，税收费用在企业的利润中占据了较大的比例。换言之，企业可以采用科学的税务管理方法来获得更大的企业利润。在增强企业的利润的同时，提升企业的社会责任感和对社会的贡献程度，这也是企业发展的核心价值所在。

2.2提高了企业的财务管理水平和财务人员的整体素质，实现企业财务目标

在企业的发展过程中，须有完善的财务管理制度和高素质的财务人员，这两者缺一不可。加强企业的税务管理，可以对企业财务制度和企业的财务人员有着积极的促进作用，为企业的长远发展助力。

2.3电网企业立足于自身的发展战略，统筹各个环节的发展，提高企业的竞争力

可以通过税收政策的调整了解国家未来发展的倾向性，为企业发展战略的调整做出一个指导性的建议。在资源的合理配置过程中，降低企业发展过程中税收风险，进而提升企业的发展竞争力。

3我国电网企业税务管理存在的问题

作为一个有着长远发展眼光的企业而言，税务管理在实践中已经获得一定程度的重视。但是，由于历史和现实等原因，我国的市场经济发展尚不成熟，很多电网企业的税务管理制度不够健全，税务管理尚存在很多问题。从历史的角度来分析，从1956年完成后，我国的计划经济体制在全国范围内确立，长达半个世纪的计划时代，对企业的发展的思维有着难以磨灭的印记，企业的经营活动受到国家的控制这一点也是难以避免的，特别具有国有性质的电力企业。在“利改税”的改革过程中，企业经营的税收问题被提到了议事日程。但是，在学术界更多的相关专家从税收征管的角度分析，要求进一步规范税收征管机构的行为，而却往往忽视了企业在国家的税收管理的作用。一方面，企业的税务意识不足，有的企业认为所谓税务工作就是会计人员进行计算、记录较为简单，这根本不需要企业的设置专门的管理机构，进行专门的税务管理;另一方面，很多企业从税务管理了解不到位，只是从表面上发现问题，了解问题。更多企业只是从纳税的角度入手，却不知道自己可以通过对税收的调整，降低成本，提高企业发展的综合实力。

4加强电网企业税务管理的建议

4.1电网企业设立合理的专门管理机构，配备专业的税务管理人员

为了适应税收的精细化管理的需要，电网企业设立合理的专门管理机构，配备专业的税务管理人员，成为企业长远发展的重要前提条件。电网企业从企业的发展出发，为电网企业的税务管理工作的顺利进行提供组织保障。专业人做专业的事情，才能运行高效，提升发展的能力。在发展的过程中，要进一步明确各级负责人，实行问题问责的办法。同时在每一岗位要配备专业的税务管理人员，增强管理人员的环节意识，实现各个环节的无缝隙衔接。

4.2电网企业加强企业人员培训，提高财务人员的业务素质

篇(6)

所谓企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划与计划、监控与处理、协调与沟通、预测与报告等全过程管理的行为。随着社会生产力的发展，国家高速公路建设步伐的加快，税负成本占企业净现金支出的比重很大，税务管理工作在整个高速公路经营管理过程中的任务越来越重、作用越来越大，社会关注和政府监督的力度也越来越大。进入新世纪以来，我国的交通建设取得了巨大的成就，尤其是高速公路的发展，至2008年底，全国高速公路总里程达6.03万公里。根据规划，我国将建成布局“7918”的高速公路网络，即7条射线、9条纵线、18条横线，总里程约8.5万公里。规划的国家高速公路网络将连接所有现状人口在20万以上的319个城市，包括所有的省会城市以及港澳台。当前，国家税法、税制越来越健全，也越来越复杂，在高速公路面临加快发展和科学发展新机遇的时刻，作为主要纳税人的公路经营企业，纳税已成为影响企业经营决策的一个越来越重要的因素。企业的税务管理工作如何能够进一步解放思想、与时俱进，不断提升科学税务筹划能力和创新能力，为高速公路事业健康发展提供有力的保障。企业税务管理工作者在企业经营管理中尤其是在财务会计工作中扮演着越来越重要的角色。这里所述的“企业税务管理工作者”是指企业内部设立的专门办理企业涉税的人员依据税法和相关的财务会计法规，从企业税务筹划的角度出发进行企业税务管理工作的人员。

二、企业税务管理工作在经营企业中的地位与作用

第一，公路经营企业税务管理工作涉及范围广，政策性强，没有高素质的专门人员是难以应付其繁杂的税务工作，要求企业税务管理工作者要具有综合的税务和财务会计专业管理知识。税收的特点是具有强制性，它不仅要求企业依法申报，同时还要依法纳税。随着改革开放的进一步深化，税收法律法规的不断完善，对从事税务业务工作的从业人员提出了更高的要求。就高速公路经营企业而言，目前涉及的税费主要有：营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、城市建设维护税、教育附加费、提围防护费以及各种代扣代缴税费等，涉及的税种多样，如工程合同有的是自建，有的是代建或总包，有的是分包等，每一个业务和环节涉及的税务管理内容政策性强而且相对复杂。随着公路经营效益的不断显现，税负成本占企业净现金支出的比重越来越大，如何对每一笔纳税做好各方面的测算与比较，如何进行有效地税务筹划，避免重复征税或者漏计税等，它不仅要求企业税务管理工作人员要有较强的税务专业理论基础知识，而且还要有一定的熟悉本企业经营活动的财务知识和会计知识，没有高素质的专门税务人员是难以应付其繁杂的税务工作。

第二，公路企业生产经营业务的多样性和跨地区性，牵涉到企业经营的各个环节和部门，尤其需要多方面的协同与配合，要求企业税务管理工作者具有较强的沟通和协调能力。随着高速公路的建设发展，公路里程的延伸，经营范围所覆盖的地区越来越多，公路配套设施和服务项目越来越完善，企业涉税管理要求也就越来越高。如广深高速公路公司横跨广州、东莞、深圳三个经济发达地区，各种纳税申报，税款缴纳，发票管理，税收减免申报，延期纳税申报等均涉及三个不同管辖地区。由于公司经营业务多样性及跨区域性的特点，决定广深公司税务纳税申报等企业税务活动的复杂性和多样性。在目前的经营活动中，既有正常经营活动业务，又有大中修工程维修项目；既有拯救、拖车、路产占用、拆迁、补偿、租赁等附属业务，也有广告、油站和相关服务业务等，生产经营多样性涉及到各个环节和部门，因此，企业在涉税活动管理中，如何协调不同管辖地区的涉税活动，如何在税务信息管理，纳税申报，正确而合理使用发票，尤其是企业重大经营活动或重大项目的税负测算以及企业纳税方案的优化和选择方面，要求企业税务从业人员，尤其是税务管理工作者既要有熟悉本企业生产经营活动特点的工作经验，也要有一定与不同地区的税务主管部门的沟通和协调的涉外活动能力。

三、企业税务管理工作目前存在的问题

根据财政部的《会计基础工作规范》要求，企业根据业务需要一般都设置了一些基本的、必要的会计工作岗位，另外，根据需要有的企业还设置了两个特殊的会计岗位—会计电算化和管理会计的岗位，这些岗位的设置基本上能满足企业会计核算上的需要。就目前看，一般高速公路经营企业普遍存在税务管理岗位缺失现象，都没有明确设置税务管理工作岗位以专门处理企业经营业务中涉及税务的相关工作，笔者认为这很难适应高速公路建设经营管理的发展需要和企业长远发展的需要。目前，多数的公路经营企业由于没有相对固定的税务管理工作岗位和较稳定的税务管理工作人员，在企业税务管理工作中，往往没有形成税务管理观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得力不从心，在具体的涉税工作中不可避免地存在着一定的混乱现象。在现实情况下，公路经营企业税务管理工作多数属于企业财务人员“兼管”的性质，职责相对淡化，只能成为财务会计的简单附属。作为纳税人的经营企业，通常随意指定自己认为合适的税务管理人员，到税务机关办理税务活动事宜，他们可能是会计人员，也有可能是非会计人员，即使是会计人员，也很不稳定。有的是工资核算员兼任税务工作，有的是财务成本核算会计兼任税务工作，有的单位（从经手开支票送银行考虑问题）将税务管理工作交给出纳员负责，既管款项支付，又兼管税收业务记账，这本身就违反了收支两条线分管的原则，为贪污、作弊留下了漏洞和隐患。还有的单位将税务管理工作交给往来结算岗位会计负责，视税收为一般的债务，能拖则拖，能少交则少交，甚至出现偷税和滞纳税款的现象，企业的税务管理工作缺少连续性和稳定性。

四、提升公路经营企业税务管理工作的思路

随着高速公路建设投资额越来越大，企业涉税活动事务越来越多，企业税务管理工作任重而道远，笔者认为新形势下提升公路经营企业的税务管理工作应从以下几方面入手。

（一）加强企业税务管理

有助于提升纳税人的纳税意识，有助于降低税收成本和提升企业财务利益的最大化。税务管理的核心是税务筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税务筹划。所谓税务筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业会越来越重视纳税工作，纳税工作与纳税意识的加强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业在按照税法和相关规定缴纳各种税款时也会想少缴税或缓缴税，构建和完善以流程控制为核心的内部控制和风险管理体系以后，企业会采取合法或不违法的形式，先对经营、投资、筹资活动进行税务筹划再具体实施，纳税人的纳税意识自然会增强。完善经营企业税务管理工作体系化、科学化可以减少纳税人税收成本（节税功能），还可以防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款。如在遵循现行税法和财务制度的前提下，通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标；采用加速折旧法；加大当期折旧，达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。通过流程的有效运行对涉税事项进行过程控制，最终达到防范涉税风险，降低税收成本，创造纳税人的财务利益最大化。

（二）保持与主管税务管理

机关经常性的工作沟通和联系，便于税务机关对企业经营状况的了解和信任，也有利于税务机关对企业税务管理从业人员的系统化和专业化培训。税务机关与企业之间最主要的工作联系就是各种税款的征纳工作。各税种的纳税申报、税款缴纳和账务处理，都需要通过熟悉税法和财会专业人员的计算付款，如果经常更换税务管理岗位人员或由非专业人员占据税务管理岗位，企业的税务管理工作不仅不利于保持与主管税务机关的联系沟通，及时掌握税收动态和信息，而且也不便税务主管部门对企业涉税工作的了解和信任，乃至影响到企业在日常涉税事务中，如开具和使用发票，纳税申报，税收检查等受制于税务主管部门的理解认可而事半功倍。当前征纳关系中出现的不和谐现象大多是由于沟通不够、双方不了解所至。因此，明确设置企业的税务管理工作人员体系是加强征纳税主体之间的沟通和联系的重要桥梁。税法是一部系统的实体法，又是一部兼管中央和地方税、实行分税制管理体制的综合性法律体系，许多重要的法律规范和复杂的税务知识及技术问题，需要企业单位的税务管理工作人员掌握和熟悉。特别是加入WTO以后，我国税法的改革措施年年都在推陈出新，尤其是流转税类、所得税类中的各种业务量大、变化快。从工作的长远发展考虑问题，税务机关需要对企业的税务管理从业人员经常指导和进行培训，这些指导和培训的内容要求，有许多是与《会计法》及财会知识相通的，设置相对固定的专业税务管理工作人员，有利于使税务机关对其培训的长期化、系统化和专业化。

篇(7)

本文作者：孙梅工作单位：中国石油大学

加强管理模式的创新，为企业价值的创造提供基础。目前很多企业都在进行管理模式的创新，同时也提出了很多有价值的建议和做法。如中国石油对于实行总承包管理模式的固定资产投资项目相关规定如下：国内设备及安装主材的采购合同须由供应商、总承包商和项目业主三方签署，供应商须将增值税发票直接开具给项目业主，或开具给增值税纳税人总承包商，而总承包商再将增值税发票开具给项目业主，但不因三方签署的采购合同而免除工程总承包合同中约定的由总承包商履行的责任和义务。这种管理模式似乎在一定程度上打破了EPC总承包管理模式，其实企业选择何种管理模式不重要，关键就在于这种管理模式是否对企业长远的发展有益，如何突破原有的EPC总承包模式的框架，进行管理模式的创新是企业税务筹划方案的关键，只有从源头上进行管理模式创新，才能使得税务筹划方案有的放矢，事前的管理模式创新远比在既定的管理模式下的税务筹划方案给企业带来更大的价值。

加强与税务部门沟通交流方式的创新：税务筹划是一个涉及各方利益群体和国家法律法规的系统工程，不同利益主体和各个部门之间的协同沟通和配合，对于增值税转型后的EPC总承包模式来说尤为重要，要在试点阶段通过投资者、业主、总承包商、地税和国税等多部门的沟通和交流，将EPC总承包模式面临的问题和发展的障碍进行深入研究，争取得到税务部门的理解和认可，为税法的完善和企业的发展做好国家层面的沟通和交流工作；同时又要在已有的税法的基础上争取税务部门的支持，让税务部门充分意识到企业在税务筹划方案选择时，是从企业长远发展的角度确定的对企业发展最有利的方案，而税务部门未来也会从企业的发展中获得更多的税收，让税务部门真正理解到企业与税务部门交流沟通的目的不是税收的最小化，而是努力做到企业和国家的共赢，为税务部门的理解和支持奠定坚实的基础。

总之，税务筹划观念的创新、EPC总承包管理模式的创新和与税务部门沟通交流方式的创新是EPC总承包项目税务筹划的关键，只有建立协调业主和总承包商、投资者、国税和地税等多方利益群体的创新管理模式才能够真正做好EPC总承包模式的税务筹划工作，才能够真正提升企业的价值，做到企业和国家的共赢。