工程结算审计重点精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇工程结算审计重点范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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一项分包工程管理是否到位，效果好坏，很大程度卜取决于分包工程合同管理水平。审计发现，有些分包工程合同管理混乱，既无安排专人负责，又无合同管理台账。特别是一些大型分包工程，工程规模大，单位工程多，合同管理若不及时跟上，事过境迁，极易引起纠纷和出现管理漏洞。分包工程合同常见的主要有；某些条款违背与业主的主合同。某项目部我方与某分包单位的防腐保温工程分包合同，主合同优惠下浮率为工程造价的3.3％，而分包合同为2％，审计予以调整为3.3％。合同工程涵盖面不够。如某项目部部分分包合同工程内容与分包结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容。分包合同的主要条款不准确。如某项目部安装工程分包合同规定使用1990年河南省安装估价表，而结算采用1997年估价表，缺少必要的补充条款。事后补签合同，有失客观真实。有些分包工程管理跟不上，只管干活抢进度，不能及时签定合同，但已经形成了合同事实，某些敏感的经济条款放到工程干完再谈，非常被动，达不到预期的分包目的，经济上遭受损失，双方极易引起扯皮和发生经济纠纷，有的出现工程款超付现象，给造成不应有的损失。

二、工程量核对是分包工程结算审计的重点

工程量是组成工程造价的基本要素，工程造价准确程度主要取决于工程量的精度。平地起高楼，关键在基础，分包工

程结算造价计算是否准确，首要的是工程量计算的精度。工程量的审计办法，根据需要和具备的工作条件，可采用全面审查法，即按图纸及统一的工程量计算规则，按预、结算编制的程序和项目要求逐项逐条计算、汇总，然后与分包结算的工程量相比较。适用于工程结构比较简单、规模较大、造价较高的项目，如金属油罐制安、防腐、保温工程等。在某项目部设备、管道保温工程中分包工程结算重复计算工程量，管道保冷用成型瓦块，结算书又计算制作工程量36立方米，多计造价6万元。某项目部土建工程分包结算审计中，采用全面审查法，审减加气砼墙18.6立方米、珍珠岩26.96立方米、天棚砂浆抹砼596.02平方米，审减造价8.28万元。造粒塔防腐审减玻璃钢底漆、腻子、贴玻璃布、面漆各99.4平方米，氯磺化底漆、腻子、面漆各303.6平方米，氯磺化中间漆一道9653.3平方米，660花岗岩板砌筑8.5平方米，审减造价14.04万元。重点抽查法，根据需要选择单位工程中具有举足轻重的分部分项工程进行计算，可大大节省审计工作时间。适用于大型复杂、单位价格较低的项目审计，如装置给排水管道沟槽土方工程，可以重点计算核对DN≥200mm的管道沟槽土方工程量，便可达到工程量复核的目的。

具体采用什么，要视具体情况，该繁的不能怕繁，能够简化的才能简化，要灵活运用。如果各方面条件允许，还是应当尽量选择全面审查法。在进行工程量前应仔细阅读分包工程合同，搞清工程范围和，具备工程施工图纸、工程技术联系单、设计变更单、现场签证单等技术资料，索要分包工程结算工程量计算清单，配套的预算定额及估价表，主材价格表，配套的费用定额；所提供的施工图纸及技术资料应当是最高版次的。

要把技术联系单、设计变更单、现场签证单的客观真实性作为审计的重点。几年来的分包结算审计工作实践，笔者认为，要挤干分包结算中的水分，防止工程造价虚增，确实降低工程成本，各种变更单证、现场技术签证费用的计算显得格外重要。尤其是在一些设计深度不够、规模较大、结构复杂的工程项目施工中，设计变更十分频繁；现场突发事件的概率大大增加，各种技术经济签证不可避免。这样，势必增加工程费用支出，提高工程造价。审计中发现部分分包结算设计变更单、现场签证单审批手续不完备，仅有一人签字审批，缺少监督约束机制，缺乏客观真实性。首先，各种变更、签证的签字审批手续应当真实完备。其签字审批程序必须经施工技术员、施工（科）队长、项目负责人三方签字齐全并加盖签发部门公章。其次，对于较大的变更费用必须有设计部门的变更为依据，同时还要进一步查对施工验收记录，实地勘察设计变更的部位，以此判别设计变更的真伪。

三、符合性审计是分包工程结算审计的主要切入点

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引言

为了促进建筑工程的项目投资控制系统的优化，我们要进行其建筑工程造价环节的优化，确保其建筑工程造价系统的优化，确保其实际工作的稳定开展，确保其综介运行效益的提升，以满足审场经济的发展需要。

1、建筑工程跟踪审计的作用

工程造价控制的项目启动前控制表现在对项目前期可行性研究、设计阶段控制、投资决策控制；进行时控制则表现在施工阶段投资控制、施工监督控制；竣工后控制则表现在竣工后项目结算控制。覆盖了项目从决策到竣工的全局，其优越性是使整个项目过程都受到监控，避免在实施过程中出现因缺少监督产生的问题。

在项目中，存在的问题是否涉及建设项目全过程。在建设前期决策阶段存在相关手续文件是否未进行审批。在设计阶段设计单位存在是否未按设计规范要求设计，设计方案不周全、不细致等问题，是否会直接导致在施工阶段存在很多设计变更，延长建设时间的隐患，而增加建设成本。在工程施工阶段施工单位存在借用资质承揽工程、不按合同规定配备工程管理人员，施工中是否存在不按规范操作、不按设计施工等问题，导致工程存在较大的安全隐患。在竣工结算过程中，项目因未按规定编制竣工财务决算报表，导致无法开展竣工决算审计的事项等。以上这些问题必须通过全过程跟踪审计才能及时发现，进而及时提出审计意见，以便各方进行整改。

2、建设项目工程造价全过程跟住审计的内答

2.1、事前跟踪审计内容

跟踪审计在事前控制中要发挥应有作用，需要及时将相关审计工作落实到位。事前跟踪审计卞要内容包括：1）建设项目的审批文件要齐全。包括项目建议书、建设用地批准、建设规划和施工许可、环保影响评估报告、概算批复、消防批准等。2）要审查招投标程序和相关结果的合法性。3）要对建设项目的合同及相关条款进行审计，要与招标文件和投标书保持一致性。

2.2、事中跟踪审计内容

事中审计监督内容主要包括：1）对施工力一履行合同隋况进行检查要核查相关单位履行合同有无违法分包转包工程行为，要对变更、增补或者终止合同情况进行检查。2）要对概算执行情况进行检查。概算是成木控制的重要指标，施工方如果超出概算购置资产，或者其他挤占虚列工程成木行为，都是违法行为。审计监管要对此进行有效控制。3）要对现场签证和设计变更等内容的真实性、合理性、合规性、完整性进行检查。4）要对设备材料价格进行有效审核控制。建设用设备材料的购进，其价格的真实性、适中睦，要进行核实。对设备和材料不能正常使用的，要进行针对性分析，明确责任关系。5）建设单位要有完善的

内控制度，管理要规范利学，人员配置要合理，工作要有实效性。像工程签证、验收、材料价格控制、费用支出报销制度等各个控制环节都要正常运转，确保建设资合法使用。

2.3、事后跟踪审计内容

工程浩价事后梓制内容主要包括：1）要对工程量进行核查。工程竣工后，施工单位要用工程量进行工程结算，审计人员要对施工单位旱报的工程量进行重点审查，对那些多计入的工程量要坚决清理。2）要对设备和材料价格进行审查。建设用设备和材料单价是不是合理，不能只看发票，要防止施工单位以劣充好，蓄意抬高材料价格。3）对隐蔽工程记录和设计变更的相关材料进行真伪核查。隐蔽工程需要现场签证，事后补签证或者虚假记录都是审计的审点。

3、工程造价中跟踪审计运行中存在的主要问题

3.1、审计人员角色定位不清晰，审计深度难以把握

建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议，从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善，进一步的完善项目管理机制。为了达到这个目的，需要相关的审计人员提前介入工程项目中。作为第三者（区别于建设管理方、项目施工的审计监督方）全程参与建设项目的关键环节和全过程，但是不会实际参与羡慕管理、施工和监理工作，只是起到一个监督的作用，发现问题需要与建设单位进行沟通，不能直接干涉建设项目工作，同时需要向上级反映。

3.2、工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的，工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员，他们需要熟练的掌握工程经济和技术；财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中，两者之间的工作是相互配合的，从而才能使得使建设项目审计不留死角，审计过程中不会出现问题。

3.3、相关配套法律规范、行业规定尚不完善

全过程跟踪审计是一种新的的审计方式，审计人员需要承担更大的风险和责任，所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止，虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规，但是这些规定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异，当中介机构犯了错误，但是也没有国家规定进行责任界定，从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。

4、解决对策

4.1、协调好跟踪审计与其他专业监督的关系

在进行全过程跟踪审计时，需要国家的审计部门和建设单位的审计部分进行完美的配合，同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合，需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作，主要是对过程中的各个环节进行监督，同时，在对这些专业监督单位的工作进行评估之后，可以合理的利用他们的工作成果。

4.2、加强跟踪审计人员的培训，提升专业技能

进行工程项目全过程审计的时候，其涉及的范围也是非常的广泛，在跟踪审计过程中需要我们的审计人员审核招标文件，主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润，以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力，同时专业知识必须过硬，对于国家的招投标和造价政策要时时掌握。对于这种情况，就需要定期的审计人员进行培训，在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段，运用计算机辅助审计运用的水平。

4.3、建立健全相关法律法规

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计有法可依，依法实施，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，需要建立一套完善的跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。

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1、固定接纳法。为削减审计风险,工程结算送审资料的接纳应当由固定有关人员或参审人员按照有关准则接纳。接纳资料时,应当仔细清点资料,逐项检查报送资料的签章是否完整,并出具签收回执清单。

2、全部检查法。对工程结算资料应当进行全部了解。关于工程前期文件资料,要点检查建设单位是不是按照基本建设程序处理各种手续;关于招投标文件和施工合同或协议,要点把握造价断定的根据;关于施工图和竣工图,要点检查图纸的设计变更是不是契合规划变更需求和有效的变更程序;关于施工管理、质量保证和检验鉴定以及工程竣工验收文件资料,检查资料是不是完整、实在和合法;关于工程结算书,应当全部检查。

3、勘测法。指审计人员深入施工现场,对照施工图、竣工图和工程结算书,对工程量进行实地测量;对制品、半制品和设备器件的数量、标准、类型、生产厂家、品牌等进行逐个核实并记载取证,以便于结算审核。

4、开挖法。对于通过周密取证后有重大疑点的隐蔽工程,可以采用破除开挖的办法核实工程量和有关工程现实情况。此办法能够直接验证隐蔽工程的真实性,但作业量大,存在审计风险,通常选用随机抽样定点开挖,减少不必要的修复费用。

5、查询法。关于需求核实的工程量和价款,审计人员能够经过问询建设、监理等单位的有关知情人员,了解和证明工程施工工序、办法、机械台班及工程量、工程价款的实在性。初审通常不宜直接向施工方了解状况。

6、全部审计法。工程造价审计首先有必要根据现场勘测的数据,联系结算资料,按照核算规矩及有关规则,对工程量进行全部审计。其次,对单价、设计变更、工程量签证及各项取费等进行详细检查。

7、询价法。为了断定报价实在性和合理性,审计人员能够选用询价法进行市场查询。这就需求审计人员有必要查阅资料并联系现场勘测状况,将需求询价的制品、半制品和设备器件的数量、标准、类型、生产厂家、品牌等记载清楚,以备询价时满意答复商家的发问,获得商家的信任,然后了解到实在的资料报价信息。

二、工程结算审计技巧

1、仔细研讨合同、招投标文件等有关资料

结算审计前仔细研讨建设工程施工合同、招标文件、投标文件等有关资料,仔细琢磨,关于合同条款明确的要求签订合同各方进行说明,再根据有关结算办法和计价规范进行结算审计作业。

2、提高工程量审计结算的准确度

工程量既是工程结算的根底,也是结算审核的要点。工程量的结算审计是工程结算审计最为重要的因素,影响着工程结算审计作业的准确性,因而,对工程量审计的准确度就显得尤为重要。要做到工程量审核最大程度的准确,关键要做到以下三点:在审计工程项目中,审计人员首先要以施工图、竣工图和现场签证为根据,对全部工程项目设计和施工要有一个系统的、完整的概念;其次,要深入现场,根据施工图、竣工图等资料,进行实地测量,核实图纸和现场实际是不是吻合或采用其他技术手段进行现场勘测;最终,根据工程量计算规则、施工规范和相关办法,一项一项按次序进行核对。在结算审计时,要根据建设工程施工合同规定的时间、当地的建设设备、材料市场的采价,做好工程结算审计的工作。

3、加强资料与实地的联系,隐蔽资料仔细酌量

首先审计人员要深入施工现场了解情况,进行实地勘测,检查核实工程量。特别是隐蔽工程,能够联系签证资料,再实地检查状况,在审查过程中,发现问题及时到施工现场进行核实,并找到基建第一线的建设单位管理人员、技术人员了解状况,把握较多的有关资料。其次审计人员要注意资料的实时报价。审计人员不只是订阅定额站定期的材料信息,还要经过其他途径了解有关材料报价信息。关于定额中未的新材料,则要深入了解该材料的市场报价及各厂家的产品质量、型号、参数等,把握信息,然后做到审计时有理有据。

4、提高审计人员的整体素质。

当今社会,经济和科技迅猛发展,只有树立一支高素质、高水平的专业队伍,才能面对日益激烈的竞争。因而,只有树立一支高高素质、高水平的专业审计队伍队,才能把握工程结算审计的准确性,降低审计风险。首先,审计人员要有积极主动的心态,在结算审计前,做好足够的准备作业。能够经过剖析审计资料,现场勘测,做好核实工程量的前期准备工作。工程量的增减直接关系到发包方和承包方的利益,因而会使结算审计工程量核对工作多次反复进行。在结算审计时,有些施工单位没有到达预期的意图,常常胡搅蛮缠,对此审计人员必定要经过摆事实、讲道理等方法,严厉地拒绝他们的无理需求。审计人员必定要有良好的心态,以礼待人,战胜各种困难,做好工程量的结算审计工作。要培养审计人员对公平公平、依法审计、脚踏实地、以理服人等结算审计基本原则。其次,在结算审计工作中,审计人员要有坚决的态度,坚持结算审计的基本原则,不受建设方或施工方的影响,更不受其他人员的情面关系的搅扰,对工程结算审计成果做到真实合法、公平公正。最终,审计人员要精通已有业务知识,学习新规范、新技术。要进一步提高专业素质,就有必要了解国家和当地管理部门对结算审计的有关规则和文件内容;了解与本项目有关的方案、合同、现场材料等项目实施根据;明确工程结算审计目标,把握科学的工程量核算办法;了解建设造备、材料的报价和市场供给状况,把握信息价的改变信息。只要这样才干做到精通业务,依法进行结算审计。

5、采用科学的结算审核和复核方法

工程结算审计的不同阶段具有不同的特点,因此要采用不同的审计方法。一般的工程,结算审核阶段应采用全面审查法,全面了解工程结算的材料和逐项审核。在复核阶段可以采用重点审查法,重点把握工程造价的依据和审查资料的完整性、合法性。对于存在疑点的工程项目,要进行重点复核,参照图纸等再一次检查工程的质量,核实工程量。另外,针对工程的造价的问题,可以采用询问法,一方面对施工、监理等单位的知情人士进行询问,了解工程的施工过程、方法及工程量、工程款是否真实可靠。另一方面,结算审计人员可以去市场调查询问各种工程用品的真实价格,从而有利于确定工程造价的合理性和真实性。另外,在进行工程结算审计工作时,可以根据具体工程的特点,采用合理、灵活的审计方法,并把多种结算审计方法相结合,加快审计进程,提高审计的质量,从而取得令人满意的结算审计效果。

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【关键词】：工程项目；竣工结算；审计问题

【导言】：审计作为一种对经济行为进行监督、检查的工作，在市场经济中起着至关的作用。经过不断的完善和发展，至今己形成了一套比较完备的科学体系。工程项目竣工结算审计，是以规定的计算规则，在准确计算工程量的基础上以国家及地方定额站颁发的预算定额（或消耗量标准）、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对施工单位所做的工程竣工结算进行审计，是对基本建设项目竣工结算编制及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督和评价的过程，是一种事后的审计监督，是全过程审计的最后一步，是控制项目成本的关键一关，因此竣工结算审计在审计中具有重要地位。

1、审计前期准备工作

1.1整理竣工资料

竣工资料是做好审计工作的重要依据，因此要准备好竣工资料，主要包括投标文件、工程合同、补充协议、设计变更通知单等相关的证明材料。

1.2熟悉竣工图纸

竣工图纸是审计结算过程中的重要依据，因此要全面熟悉竣工图纸的内容，避免审计的失误。

1.3了解计算包含的范围

在竣工计算审查工作中，要对审查计算的范围有全面的了解，从而很好的掌握工程的内容。

1.4清所采用的单位估价表

在竣工结算审计工作中要对工程的性质有详细的理解，熟悉工程项目的定价等资料。

1.5深入现场，掌握工程实况

为提高结算准确率，除了审核施工资料，还要深入现场进行全面了解，避免存在重复施工项目，审计中发现问题也可及时核对。

2、工程竣工结算审计要点

2.1确定合理的审计方法

由于不同的工程项目的要求不同，所以要选择适合的审计方法，保证计算审计工作的正确性与高效性。审计方法主要包括全面审查法、重点审查法、分解对比审查法，标准预算审查法。全面审查法适合工程量小，工艺简单的工程。此结算方法可提高审查工作效率，具有全面性和具体性的特点，避免竣工结算中出现的错误，但也有一定的缺点，如耗费的时间较多。重点审查法实际上是对工程中的重点项目进行审查，这种审查方法符合工程量大和施工复杂的工程，如建筑工程中的门窗等。分解对比审查法主要是把工程进行分解，最后进行分别审查结算，如果发现某一部分有错误，可以进行重新审查，效率比较高。

2.2工程量的审核

建筑工程造价结算审计与工程量有很大的关系，工程量越大工程造价就越高，在审查的过程中要按照规定的图纸和相关的工程量进行科学、规范的审查，避免审查工作中出现漏算、重算和错算情况的发生，认真进行竣工核对，为竣工结算提供真实的依据确保数据信息准确性，从而选择合适的结算方法，在审查时要注意结算单位的一致性，注意施工列出的细目与预算定额中的工程细目是否一致，避免审查过程中的错误。

2.3工程单价价款的审核

在工程单价价款的审核过程中，要确定相关内容是否正确，材料和设备的单价依据是否准确及都市工程单价价款审核的重要内容，也是工程审核过程中不能忽视的一部分，因此审核过程中也要重视工程单价价款的审核，避免出现纰漏。

2.4签证、设计变更及洽商的审核

在签证、设计变更及洽商的审核的过程中首要确保签证与洽商质量的真实性与合法性，避免签证、补充协议与招标文件之间发生不必要的冲突。认真核实竣工图纸的真实性，从而确定施工项目的可靠性，如果签证表述不清，用词不准确等在一定程度上增加了结算审核的难度，严重的还会造成经济损失。有些施工单位会在签证上弄虚作假，以少报多。还有一些施工单位为了提高自身的利润会在施工过程中偷工减料，导致施工中出现乱签证的现象，为了避免上述现象就要严格把关，明确责任，杜绝签证项目的盲目签证。在审核现场签证过程中要做到以下几点：首先要避免盲目签证，由于很多施工单位在施工过程中，不熟悉相关的管理规定，存在虚报预算定额的现象，导致很多签证不符合工作流程，出现很多盲目签证的项目。其次要审核现场签证是否手续齐全，是否存在相关负责人漏签的现象。最后要审核现场、项目是否清晰，如果在审查的过程中只存在金额，没有工程项目内容和数量，就不能作为工程结算的凭证。

3、结算审计中需要注意的事项

3.1材料价格计取

由于建筑工程是施工周期比较长，具有很多不确定的因素，材料的市场价格会存在变化的现象，导致材料在采购的过程中存在价格不一的现象，如果在竣工审计的过程中没有明确材料的型号和材质，就会提高竣工审计结算的难度。在竣工结算审计过程中，大多数采用市场价进行计算，所以会与预算造价存在一定的偏差。为了避免上述情况的发生，审计工作人员要进行市场调查，全面了解建筑材料的r格，及时与各方进行沟通，从而避免审计过程中的矛盾。

3.2结算审核的责任心

由于工程竣工结算审计是一项比较复杂繁琐的工作，如果在工作过程中缺乏耐心与责任心就会出现错误，有时会漏掉审查的项目，严重的会造成一定的经济损失，因此在审计的过程中需要具有一定的责任心。

3.3提高专业人员的素养

想要做好竣工计算工作，审核人员需要具备良好的职业素养与道德素养，不仅要拥有专业的知识，更要全面了解竣工结算的每个环节，熟悉相关的法律规定，做好相关的审计工作，避免结算过程中出现少算、漏算的现象，具有研究的精神，不断总结自己工作的经验，提高自身的思想修养，坚决抵制建筑市场中的“吃、拿、卡、要”的恶劣行为，是工程竣工结算得到有效的保证。

结束语

工程项目竣工结算审计工作关系到了投资方和施工方的切身利益，应该进一步分析结算审计和审计机构中存在的问题，并扩大现代新型审计方式的应用范围，提高相关人员素质。

【参考文献】：

[1]沈琳.对建筑工程竣工结算审核工作若干问题的探讨[J].安徽冶金科技职业学院学报.2015（02）

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一、扎实做好审前准备工作

（一）竣工验收前以书面形式下发工作联系函，催促施工单位按时提供完善齐全的竣工结算书和相关结算资料。

（二）认真审核送审资料的完整性、合规性，针对工程特点制定审核计划，形成审计思路，按步骤有效推进。

（三）为确保审计质量，深入现场对照资料与实物进行核对、实测实量，或组织工程现场工程师、监理进行审前摸底会议，对工程整体有个感性认识，充分了解实施过程的具体情况。

二、工程结算审计质量控制措施

（一）在招标前期工程量清单编制阶段，严格按照 “四个统一”来编制工程量清单，项目特征描述一定要全面准确。对于重点工程的招标控制价，严格实行委托编制内部二级复核机制，即委托有资质的造价咨询单位编制清单及控制价，跟踪审计和项目公司成本控制专业人员实行二级审核，确保招标控制价的准确无误、公平、合理、合规、合法性。

（二）在招标文件中明确约定投标单位在报价前，对清单项目特征描述有质疑的应及时与招标单位联系，使问题在招标过程中予以解决，减少不必要的结算纠纷。

（三）在评标过程中重点把关商务标报价部分，对存在的不平衡报价项目进行逐一分析，对商务标中的含糊问题，要求投标单位书面澄清或承诺，以规避投标单位 “低价中标，高价结算”的现象。

（四）施工过程中坚持深入一线，全面了解和掌握工程现场情况，各分部工程的构造做法及施工工艺，将重点部位、容易引起争议的隐蔽工程留取影像及书面资料；例如：工程施工过程中吊筋、加强筋是否完全按图纸结构说明中施工；马蹬筋的施工要求与定额计算规则是否相符；构造柱施工设置是否与结构说明完全相符等，留取完整详实的现场勘查资料，并就现场的施工做法对照投标书、施工图纸进行比对确定是否一致，是否存在偷工减料的现象，保证现场隐蔽工程施工资料的真实性、准确性和完整性。

三、签证变更的合理审查

严把签证变更审查关，严格控制“低价中标，高价决算”的不平衡报价法，核查其合理性，分清出现签证和变更的责任归属究竟是施工单位还是建设单位的责任；审查变更或签证与原预算或结算是否存在重复或多算的地方，变更的手续是否合理合规等。

四、合同及工程进度款的审查

（一）合同审查，重点审查合同条款的完整性，合同金额与招标金额是否一致，合同是否明确具体的工程内容，是否明确合同约定外工程结算调整的条件、计价方式和计算依据，工程进度款支付是否明确规定付款时间、控制节点及付款比例，是否明确索赔程序，索赔的支付、争议的解决方式，合同范本以外部分，合同附件是否齐全，特别是与工程造价有关的附件是否齐备；是否与招标文件约定一致。

（二）工程进度款审查：施工过程中，是否按合同约定的形象进度或控制界面达到了付款节点，严格控制进度节点预算审核工作，避免出现进度款超付现象的发生。

五、结算审核

在进行结算审核时，由于清单描述不清楚造成的结算矛盾，合同有约定的按合同约定执行。合同无约定的，本着实事求是的原则，以施工图纸、设计变更、现场签证为准。

六、复核的主要方法

（一）一般采用全面审核和重点审核的办法，仔细审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等，特别对于价值较高或占投资比例较大的分项工程，如：砌体、钢筋砼结构及内外装饰等项目的工程量核定。

（二）还要审查工程项目是否按图完成，有无取消部分后结算仍计价现象。

（三）善于总结分析结算资料，收集造价的材料价格信息资料，找出同类工程造价及消耗的规律性，整理出用途不同、结构形式不同的工程造价、工料消耗指标，采取分析对比审查办法；还可采取分组计算审查法，利用工程量间具有相同或相似计算基础关系，判断其它分项工程量计算的准确程度等等，以保证工程造价量的准确性。

（四）结算审计除了核定工程量外还应对定额套用及费用标准进行审计，避免高套定额和不合理取费现象，清单计价工程还要仔细核对实际竣工资料中的项目施工内容与原投标项目内容是否完全相符。

七、创新结算工作思路

争议问题采取主动出击各个击破的方针，多方咨询省、市级造价主管部门，寻找有力依据，采用多轮谈判的方式解决争议问题；其次，采取会议确认机制，达成共识后及时形成会议纪要，作为结算依据。

八、掌握计价信息

要及时了解和掌握各地的补充定额、规定调整的计价文件等信息，并能吃透精神，联系具体实际，正确运用。

九、学法用法

应学习和掌握必要的法律知识，主动把握索赔起因，根据索赔程序，利用索赔技巧，合理规避索赔风险。

十、今后内审工作思路

（一）基建项目有它独有的特性，不能孤立的审计某个环节，各个环节应环环相扣，不能将它的各个程序相互颠倒，要根据各阶段的不同特点，有针对性地开展审计，做到有的放矢。

（二）工程结算审计是一项专业性很强的工作，审计人员专业能力不足，会在很大程度上限制控制措施的实际效果。要真正达到内部审计的目的，必须立足实践，按照基本建设程序和规范，全过程参与，做到对基建项目了如指掌，提出行之有效的建议和意见，降低审计风险，发挥内部审计的最佳潜能，收到明显的成效，真正达到深挖内潜，降本增效的目的。

（三）内部审计要拓展外延丰富内涵，前置建设项目投资效果的控制视线，重点关注对投资收益影响比例较高的投资决策和前期规划初步设计阶段。

（四）树立“促进整改，服务管理，体现价值”的审计理念，用审计的眼光看问题，用辩证的思维处理问题，在先进中提炼亮点，在短板中总结教训，提出指导建议。

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引言

工程造价结算是一项专业性强、涉及面广、技术复杂且综合运用能力突出的工作，为了保障工程在造价结算时的清晰和透明度，加强工程造价结算的审计工作尤为重要，就目前工程造价结算过程中存在的问题及对策分析如下。

一、竣工时结算审计的重要性

竣工结算审计，评价和监督基本建设项目竣工结算编制经济活动的真实合法性，施工单位和建设单位的切身利益和其有紧密的联系，投资效益的好坏和工程造价的高低也都受此影响。评价和办理竣工结算和固定资产投资效益的重要依据是竣工结算审计，也是整体建设工程中的关键部分。项目建设实行审计制度可以防止不符合国家法规、企业标准的行为发生，监督项目实施活动，以此来提高工作效率和项目的经济效益。

二、结算审计常见的问题

（一）、结算价高于中标价

在建设工程现阶段的招标投标过程中，无论是施工单位的投标报价还是标底的编制，均以施工图预算为基础，或者就是施工图预算，因此，施工图设计的深度及质量的好坏，竣工结算价直接决定着是否超过施工图预算价，即中标价。而当前一些设计单位和设计人员以追求经济利益为目的，只重速度，不重质量，工作不深入，不细致，图纸标注不清晰。尽管投标之前有图纸答疑，但往往建设工程急于开工建设，在投标之前没有足够的时间将发现的问题妥善解决，致使有相当一部分施工内容没有在投标报价中，留下的活口太大，因此设计变更自然而频频发生。

（二）、现场签证管理混乱

由于是在施工现场进行的，现场签证人为因素较多，难以管理，因此漏洞比较多： (1)利用施工过程中的签证，在施工单位低价中标后，巧立名目，弄虚作假，钻建设单位不熟悉的空子，有意扭曲规定的界限含义，争得签证。例如：临时设施费用，定额中已包括这部分的费用，而施工单位去利用建设单位不熟悉定额，从人工、材料上骗得签证；应由施工单位承担在施工过程中的水、电费，但是一些施工单位却让建设单位支付。(2)建设单位驻工地代表中，有些业务素质差，不熟悉有关规定和预算，不应签证的项目盲目签证，由施工单位填写了本应由甲方填写的签证单，建设单位既不审核，也不调查。签证单一经签订，即为结算时的依据，增加了结算审计人员难度。(3)建设单位工地负责人法律意识淡薄，与施工单位互相利用，弄虚作假，损公肥私的事情时有发生，严重地影响了结算造价。

（三）、难以界定工程建筑质量

工程建筑质量的难以界定一般体现在以下几个方面：难以核实和确定材料价格的真实价格、隐蔽工程的真实性和设计变更的合理性。如在审计某小区的内部道路弱电工程中，所用穿线管材在设计图纸中表明的是硬质PVC 管，而实际工程中所运用的是塑料制品。但施工单位送审的资料显示的则是HDPE 材料，要求以更高的价格结算。审计因为是隐蔽工程，材料单价和使用管材也在签证时也没有具体确认，给审计带来了一系列困难。

（四）、错套、高套工程定额

就是将该项目的定额子目在某一个工程项目的造价过程中用其他的高档的定额子目套用，从而让整个工程的造价结算偏高。高套、错套工程定额的方式主要有：分小档类或提高档类套用定额、跨专业高套定额、以不合理计量单位来高套定额以及按照施工标准来套用定额。在很多工程领域这几类套用定额的现象都出现，带来了十分的不便给工程造价结算审计工作。再加上对于一些高套和错套工程定额的手段很多的结算审计人员了解的程度还不够，这样无形给整个造价结算带来难题。

三、工程造价结算审计管理的对策

（一）、做好工程结算审计的前期工作

在工程造价结算中针对目前存在的问题，结算审计人员对工程结算审计的前期工作应该及时做好。在一些施工方的图纸交底、招标现场以及施工过程中，结算审计人员针对这些活动中的一些隐蔽工程验收、施工现场的测查以及协调会进行全方位的了解，应该积极地参与进来，并且做出具体的造价评估和分析。另外，施工方应该定期与有关审计结算人员取得联系，并且在项目中针对出现的额外成本提供具体的资料，对这些材料结算审计人员及时进行具体的调查工作。

（二）、正确套用定额单价和计算工程量

高套额定是审计中一般常有的问题，解决这一问题的关键点额是正确套用定额单价。审计人员必须要熟练掌握则是定额编制依据及其内涵界定，熟悉实际施工内容，分清费用定额中的详细指标，严防低工程项目高套定额子目。有的承包商为了省去重复计算费用，则用综合的价格将其分成几个具体的字母来进行计算。此外，还要特别留意实际施工工序，工艺与定额中所有的图集是否保持一致。如果存有差异，应按照相关规定来调整定额，所要换算的定额必须是允许换算的部分。定额补充要和当地工程造价管理部门的规章制度及定额编制的规范相对应。重视定额字母概念界定的清晰性，如果出现概念性的错误，就是极其容易出现套错现象。总之，在进行定额单价审计中要牢记以下两方面原则：（1）质量大于形式；（2）尽量做到切合实际，前提是在不违背定额及有关法规。只有这样，才能保证正确套用定额单价。

（三）、审核工程签证及费用和取费标准的合理性

取费标准审计的前提是审查双方签订的施工合同或协议，了解施工企业的各项运行资料及合同条款的合法性。仔细研究用定额及相关取费文件，避免项目之间的交叉取费及用低项目高额套取定额的现象。重点审核费率，相应的定额就要对照在相应的建筑工程，遵守其法律定性，最后还要高度重视小工程的取费审计。有些小工程不能及时重视审核取费标准，用简单的合同甚至是口头协议来解决取费审计问题，使取费标准约定形成不够明确。审计人员要对施工单位的《取费等级证书》要重点检验，从严把握取费等相关问题。

（四）、将工程量作为审核重点

工程造价是在工程量的基础上计算出来，为了避免在工程结算审计时出现相关问题，在结算审计过程中应该将工程量作为审核的重点。工程量计算的准确与否直接关系到整个工程的投资，因此对整个造价严格核实出正确的实际工程量具有重要的意义。依照实际验收的工程量和工程的图纸，结算审计人员要认真结合工程量预算的定额说明以及具体计算规则，进行核实已经计算出来的工程造价。对于一些加签的工程量，为了确保多签的工程量情况属实，结算审计人员应该要求施工方拿出具体的材料和证明，避免出现工程量上报虚假的情况。

（五）、掌握结算审计的各项费用

在结算审计过程中，结算审计人员要熟练掌握结算审计的各项费用。结算审计人员要对现行定额、工程估价表和预算软件有足够的了解，将每一个工程量的计算在结合公司的各项规章制度，都准确地计量出来，并且具体到每一个费用定额的具体说明，使得每一个定额子目都是在一个清晰、真实的状态下拟定出来。如：施工机械的油费、材料的采购价格等，要认真到工程造价中的每一个细节，保障在这些施工过程中的成本开支不会出现高套或者错套定额的情况。

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关键词：工程结算；审计

1审前准备工作

竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。

(1)审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

(2)查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。

(3)查看竣工图纸和竣工结算书和施工组织设计或施工方案。

2审计内容

2.1审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2.2审核工程量

(1)工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

(2)审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。

(3)审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。因此，作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重腐败现象，因此，在审宣隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。

(4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。

(5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。

(7)审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接出中取的费计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全面、准确。⑨施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑩有无随意调整人工费单价。

(8)审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。

(9)防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价，维护建设单位和施工单位各自的经济利益，使目前我国的建筑市场更加规范有序地运行。2.3审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

2.4审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。

3审计方法

审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。

(1)逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法。

(2)标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。

(3)重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，还可以利用对比审查法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。

4审计步骤

(1)做好审计前准备工作。①熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；②了解审计范围和采用标准；③明确采用单价和调整原则。

(2)选择合适审计方法，按相应内容计算。

由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。