旅游业税收筹划精品(七篇)

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关键词： 税收筹划；企业财务管理；新理念

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）04-0108-011税收筹划的意义

纳税筹划，是指纳税人或其机构在税收法律允许的范围内，以适用税收政策和税收征收管理制度为前提，采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行科学、合理的实现规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。因此，纳税筹划在市场经济条件下有其客观必然性。

企业税收筹划本质是一种法律行为，在有多种应税方案可供选择时，做出承担税负最低、合理又合法的抉择，在国家法律许可范围内，以税法为依据，深刻理解税法精神，这样做是有别于避税、偷税、骗税、逃税的行为。它在本质上说是一种在市场经济条件下企业的正当行为，是对税法和税收政策合理、有效的贯彻和实施。

企业税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担，为实现企业价值最大化服务，实现企业发展目标服务而努力。税收筹划必须与企业财务管理的根本目标保持一致，不能为节税而节税，要全方位地考虑问题。企业的节税利益可从两方面获取：一是滞延纳税时间；二是选择低税负或总体收益最大化的纳税方案。税收筹划就是在两种或两种以上的方案中进行择优选择。我们要在企业在经营、投资、理财活动中多选择几种方案来考虑。

2纳税筹划的主要方法

2.1 企业组建中的纳税筹划要想投资于不同的行业和不同的产品，我们就要在企业投资选择中进行纳税筹划。①通过综合利用三废开发产品从而享受减免税待遇。②挂靠科研避税法。我国税法给予相应的税收优惠政策，对大多院校和专从事科研的机构进口的仪器产品都有相应的保护政策。③企业就可挂靠“老少边穷”地区，以达到节税的目的。在我国的税法中有这样一些规定，即对老少边穷地区投资分得的利润在5年内减半征所得税，这样企业就可以为自己带来盈利的机会。

企业选择税收负担较轻的组织形式。在我国，国家为了鼓励个人投资、公平税负和完善所得税制，规定对个人独资企业和合伙企业只对其投资经营采用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税，停征企业所得税。公司制企业要双重纳税，公司的营业利润一般课征25%的所得税，作为股息分配给投资者的税后利润，投资者还按20%的比例税率缴纳个人所得税。此外，当企业规模扩大后，是设立分公司还是通过控股形式组建子公司在纳税规定上就有很大的差别。一般来讲，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司较为有利。在子公司盈利的情况下，可享受当地政府提供的各种优惠税收政策。如组建公司在经营初期发生亏损，则组建分公司更为有利，可用亏损冲减总公司的盈利，减轻总公司的税收负担。因此，在组建企业时，采用何种形式必须认真筹划。

2.2 会计处理过程中的纳税筹划①固定资产折旧的计算方法，为了达到节税和减少风险的目的，在前期分摊的费用较多，使固定资产在使用期限中加快得到补偿，如采用加速折旧法，在早期提得多。②材料费用计入成本时的计价方法，为了达到节约税款的目的，我们在购料进价上涨时采用后进先出，计入成本费高，从而降低利润，当进料价格下降时，情况则刚好相反。此时如选择先进先出，则计入当期成本费用低，而扩大当期利润。③对税基，税率，税额处理的纳税筹划。不同的筹资方式将会给企业带来不同的预期收益和税负水平。筹资方式的选择对企业生产来说至关重要，企业筹资一般分为负债筹资和权益筹资两种方式。相对而言，负债筹资更具节税功能，有风险大、成本低的特点；权益筹资具有风险小、成本高的特点，包括用留存利润和发行新股等方式，税收筹划在具体确定筹资对象和确定资本结构方面都具有重要的作用。租赁方式分为经营租赁和融资租赁两种，融资租赁可以将租人的固定资产计提折旧，使企业获得所需资产，保存举债能力，租金中的利息和相关手续费还能税前扣除，起到少纳税的作用，同时也双重减少了计税基数，可以缩小所得税税基，达到节税的目的。融资租赁的节税收益要明显优于经营租赁。

在投资方式中，应选择设备投资和无形资产投资，而不应选择货币资金投资方式。设备投资其折旧费可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用税前扣除，减小所得税税基。用设备投资，在投资资产计价中，可以通过资产评估提高设备价值。实物资产和无形资产于产权变动时，必须进行资产评估。评估的方法主要有重置成本法、现行市价法、收益现值法、清算价格法等。由于计价方法不同，资产评估的价值也将随之不同。

在设备维护环节上，将固定资产改良尽可能地转变为大修或分解为几次维修，使得修理费用在发生期直接扣除，同时在固定资产大修时所购进配件、材料的进项税额予以抵扣，生产经营方面做到最大限度节约成本。

2.3 利用国家对税收的优惠政策税法规定：新办的服务型企业，安排失业，下岗人员达到30%可以免3年营业税和所得税，兴办的私营企业安排退役士官达30%的也可免三年营业税和所得税，另外雇工8人以上的下岗失业人员个体工商户，并与其签订1年以上期限劳动合同的可享受新办服务型企业免征营业税，但行业限于业，旅游业，饮食业，仓储业，租赁业和其他服务业。税收是企业成本中的重要组成部分，企业进行税收筹划可以规避涉税风险，控制或减轻税负。有助于提高企业财务与会计水平，有利于纳税人实现财务利益最大化，有利于提高纳税人纳税意识和提高企业竞争力，有助于优化产业结构和资源优化配置。因此企业应高度重视税收筹划对企业的影响，在不违反法律法规的前提条件下进行税收筹划，合理的降低税收负担，从而实现企业价值最大化。

参考文献：

[1]高金平.税收筹划操作实务[M].北京：中国财经出版社，2006.

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应该作为一项长远的国策。本文以中小企业所关心的税收问题作为切入点，按照国家税收征管机构的划分及其所管辖的税种为主轴，紧密联系日常税务工作管理程序，探讨中小企业税收筹划的可行方案，试图在避税正道与偷税误区之间划出一条比较明显的界限。

关键词：营改增；纳税人身份；减免税

中小企业经营者创业艰难，在通往功成名就的坎坷之途，如果缺乏必要的财税知识，分不清违法偷税和合理避税的界限，轻则干扰企业正常的财务工作，重则导致被税务机关稽查处罚而得不偿失。在大众创业、万众创新的经济新常态背景下，扶持中小企业的迅速成长和健康发展是全民共小康的动力之源和强国之策。本文尝试根据不同税种的特点来探讨其各自规避税务风险的重点与技巧。

一、地税税种的筹划策略

企业在开办之初所涉及到的第一个税种是印花税，当企业拿到执照，不管是什么企业，都要按照执照上注册资本金额的万分之五交纳。如果不及时缴纳，等税务机关稽查发现，就要课以滞纳金和罚款。另外，企业出于正常账务处理的需要，每年都要建账，会计核算要求至少设置四本账，即总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账。每本账都要贴5元钱的印花税票。在从事经济活动的过程中，企业可能与其他企业或机构签订购销合同，租赁合同，借款合同，建筑工程合同，技术转让合同等经济合同，也要根据合同金额和相应的税率计算缴纳印花税，这一纳税义务对签订合同的双方都有约束力。

房产税是初创期的企业在就办公场所进行租赁还是自己投资的决策时需要认真考虑的一项税务风险，如果是投资者、股东或企业自己买下的，只要是用于商业用途的厂房，每年都要按照房产的原值乘以70%再乘以1.2%计算缴纳房产税，房产原值的依据是房产证，企业在注册时就要对厂房的来源办理备案手续，这不是通过账务处理能够变通的。

是否要交营业税，应根据营业执照的经营范围来确定，只要其中涵盖了比如设计、咨询和策划等内容，就要按月向税务局申报，即使没有发生这方面的业务，也要进行零申报，否则，税务稽查发现后就会处罚。对于部分行业可以按照收入与支出的差额计算交纳营业税，比如广告业、运输业和旅游业等。随着营改增试点的全面推开，营业税将退出历史舞台。

二、国税税种的筹划策略

在国税中，增值税存在不少误区和迷惑，应该引起企业的高度重视。总理在2016年两会政府工作报告中提出，从5月1日起全面实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。为此，财政部、国家税务总局下发了财税[2016]32号文件“关于做好全面推开营业税改征增值税试点准备工作的通知”。

国家对增值税的管理十分严格，要求按月申报。具体申报时将企业分为一般纳税人和小规模纳税人。当商业企业的年收入达到80万元以上，或工业企业年收入达到50万元以上的，就要申请为一般纳税人。不管在年中的哪个月的收入达到这个标准，就要立即申请为一般纳税人，而不能等到年底。这就决定了增值税纳税筹划首先要依据纳税主体的具体情况合理安排增值税纳税身份。中小企业可采用以下两种方法作为确定纳税人身份的参考：

1、增值率法

增值率的计算公式如下：

增值率=（销售额-可取得增值税发票的成本、费用）/销售额 （1）

比如一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%，则纳税平衡点的增值率可通过下式计算：

销售额*增值率*17%=销售额*3% （2）

经计算可知，纳税平衡点的增值率为17.65%。当增值率为17.65%时，两种纳税人身份的税负相同。当增值率低于17.65%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，反之，则小规模纳税人的税负轻于一般纳税人。

2、含税购货金额与含税销售金额比例法

如果纳税人更方便获得含税的销售额和购货金额资料，同样可以计算其纳税平衡点。假设P为含税进货金额，S为含税销售额，则以下公式成立：

[S/（1+17%）-P/（1+17%）]*17%=S/（1+3%）*3% （3）

经计算纳税平衡点的P/S为79.95%。若一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%，当含税购货金额与含税销售额之比为80%时，两者的税负相同。当P/S低于80%时，小规模纳税人的税负较轻；当P/S高于80%时，小规模纳税人的税负较重。

确定了纳税身份之后，熟知增值税发票的使用是合理税收筹划的前提。增值税涉及专用发票和普通发票。一般纳税人和小规模纳税人对于这两种发票都可以使用。一般纳税人可以从税务局买回这两种发票，另有一台税控机和IC卡，统称税控系统。国家通过IC卡严格控制一般纳税人发票的进出。小规模纳税人没有IC卡，可以从税务局购买普通发票，但不能购买专用发票。如果小规模纳税人需要使用专用发票，可以带齐有关资料到税务机构办理代开手续。一般纳税人开出的普通发票和专用发票上所反映出来的税率都是17个点，一般纳税人取得普通发票不可以认证抵扣，从小规模纳税人采购材料就要去税务机构代开发票。一般纳税人取得专用发票后，需要在180天的认证期内，通过税务局的网站，或直接拿到税务局办理认证。企业取得一般纳税人资格时有半年的辅导期，辅导期内，一般纳税人取得的专用发票要经过税务机构的比对后延迟到下一个月才能抵扣，这是对新申请为一般纳税人的考察时间。

三、企业所得税的筹划策略

国家规定2001年及2001年以前成立的企业在地税申报企业所得税，2002年至2008年成立的企业在国税申报企业所得税。2009年以后，经营活动以服务行业为主的在地税申报，主要从事销售、生产和加工业的在国税申报企业所得税。国税的企业所得税的征收方式、核算方式与地税中的企业所得税征管办法相同。