强化税务管理精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇强化税务管理范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

(1)企业应该对自身的关联企业以及关联交易做好界定。又妇二关联企业的认定应该严格按照5关联企业间业务往来税务管理规程6以及5关联企业间业务往来预约定价实施规则6等相关规定,细化对于企业关联企业以及关联交易认定管理。根据国家法律的规定,符合下列情形的企业与企业之间即可构成关联企业:企业相互之间或者是间接持有其中一方的股份综合的2,%以上;企业遥臼妾或间接同为第三方部门所拥有或控有2,%以上的股份;企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金至少一半以上;企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保;企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上(含一名)常务董事是由另一企业所委派的;企业的生产经营活动由另一企业提供的特许权利才能正常进行的;企业生产经营购进的原材料、零部件等由另一企业所供应并控制的;企业生产的产品或商品的销售由另一企业所控制的;对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系。通过上述规定召d企业的关联交易行为进行认定,进而针对关联交易行为进一步的开展税务管理工作。

(2)做好关联交易申报审核工作。企业在对自身的关联企业以及关联行为进行自身界定之后,并在完成企业的所得税清缴工作之后,应该及时申报企业的关联交易,并接受税务管理部门的审核以及复查。为了规范企业的经营,企业应该事先依照国家5税收征管法6以及5企业所得税法6中的相关规定进行申报,避免由于关联交易申报违规导致企业陷人法律风险。

(3)完善关联企业的税务管理工作流程。企业在上报上级税务主管部门之后,由国家税务管理部门应该按照关联企业以及关联交易的界定条件,对企业的关联关系企业进行确认。然后企业在转让定价进管理方面接受税务管理部门的监督管理。对于转让定价存在问题的企业,应该实施转让定价的调整。此外,企业在申请预约定价时,在完成国家税务管理部门的审核以及评估工作之后,应该与税务管理部门预约定价协议。并定期接受税务主管部门刊于关联交易行为进行审计,以便于企业能够及时发现关联交易税务管理方面存在的问题。此外,为了避免企业在关联交易的税务处理出现法律风险,企业在关联交易的税务处理工作上,应该严格按照相应法律规定刊企业的非正常转让定价行为进行确认与定性,避免由于违反规定的非正常转让定价行为使企业遭受处罚。通过企业自身将转让定价行为纳人到法律以及政策管理的框架内,防范关联交易税务处理工作中出现法律风险。

(4)企业应与税务管理部门完善预约定价的管理。为了便于企业针对关联交易进行决策管理。并降低纳税与征税仅方的税务管理成本。企业应当在关联交易行为发生之前,提前向税务管理部门提出预约定价申请,通过制定涵盖关联交易使用的转让定价原则以及转让定价计算方法,明确管理企业在某一特定时期内的关联交易定价行为,并细化税收管理问题。预约定价肋议主要包括方案研究、预约定价肋议申请、评估、审核、预约定价协议的批准实施以及预约定价协议的更新调整等几项内容。通过预约定价的管理方式,可以将关联交易的税务管理由事后调整转变为事前规范,因而可以有绍砂也规避转让定价滥用的行为。助完善关联交易税务处理机构的管理。为了规范对于关联企业的关联交易管理,企业应该在自身的税务管理机构的基础上,有重点的设置关联交易税务管理机构或者岗位在关联交易的税务管理工作开展过程中,应该重视对于关联企业关联交易信息的税务管理控制,通过建立完善的关联交易信息资料库,为关联企业的转让定价业务进行管理控制,并为关联交易行为的调查审计提洪准确的信息数据资料,提高关联交易行为税务管理的专业化程度。

二、结语

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【关键词】新时期；国有企业；税务筹划；策略

一、前言

深化经济改革发展，是新时期国家经济建设的工作重点，强调全面深化税制改革的必要性与重要性。在税制改革、体制改革的新环境之下，国企如何深化内控制度改革，全面落实税务筹划工作，直接关系到国企改革发展的稳定前行。当前，国企税务筹划存在“多、重”、“不足、上涨”的问题，在很大程度上，增加了国企的税负、降低了利润空间。为此，为何适应新的环境、全面深化税务筹划建设，国企应基于可持续发展的战略高度，科学优化、全面部署。立足税务筹划工作中存在的不足与问题，有针对性的提出解决措施，提高国企税务筹划的科学性、有效性，助力国企改革发展的稳定推进。

二、现阶段国企税务筹划的现状

在“营改增”的改革大环境之下，国企如何更好的推进税务筹划工作，直接关系到企业改革发展的进程。从实际来看，国企税务筹划主要面临“多、重、涨”的情况，在很大程度上影响企业发展。税负增加、利润空间压缩，这都会企业生产经营发展带来影响。为此，全面清楚地认识税务筹划中存在的问题，有其显著的必要性。

1.“多、重”：纳税环节多，税务负担重

国企作为国民经济的重要组成部分，在生产经营管理中，更加强调管理的制度化、程序化。就实际而言，国企基于生产经营管理的需要，往往会建立后勤服务等相关辅助部门，进而提高管理效率，抓好生产经营，对于降低企业生产经营成本，起到十分重要的作用。但是，管理环节、部门等的增设，在很大程度上增加了企业的纳税环节，反而在总体经济效益上，加重了企业的税负。与此同时，国企生产规模的扩大，多领域的发展模式，导致集团子公司过多，这就增加了企业的纳税主体，进而导致企业税负加重。

2.“不足、上涨”：资源整合不足，税务支出上涨

国企集团化的扩大发展，增加了企业生产经营领域。下属子公司之间的业务重叠，有助于企业整体竞争力的提升。但是，由此所带来的资源内耗成为突出问题。一方面，国企内部资源整合力度不足，导致同业经营中企业内耗增加；另一方面，国企税务筹划落实不到位，税务支撑的上涨问题，在很大程度上源于企业内部交易环节及频度的增多，进而影响企业总体税务支出的有效控制。因此，可持续发展战略下，如何弥补不足，控制税务支出上涨，是税务筹划的关键。

三、新时期优化国企税务筹划的策略

深化国企改革，是新时期国企面向未来可持续发展的必然要求，更强调国企优化内控管理，强化税务筹划工作的开展。当前，国企税务筹划面临“多、重”、“不足、上涨”的多重问题。一方面，要求国企在税务筹划工作中，应立足可持续发展的战略高度，遵循“合法性”、“成本效益”、“事先筹划”等原则，科学谋划、狠抓落实；另一方面，要充分认识税务筹划的重要性，通过税务筹划工作制度化建设、强化财会人员素质培养、合理运通税收优惠政策等措施，全面深化国企税务筹划工作的建设，推进国企又好又快发展。

1.提高认识：强化税务筹划的思想认识，培养良好的法律意识

复杂的市场经济环境，日益激烈的市场竞争，要求国企在顺应改革的过程中，应强化对税务筹划工作的认识，将税务筹划管理纳入企业日常管理工作中，税务筹划的制度化、常态化建设，是全面提高税务筹划成效的内在要求。首先，企业领导层要强化对税务筹划工作的重视及领导，将税务筹划全面落实到企业的生产经营、管理决策等领域；其次，税务筹划的制度化建设，是提高税务筹划工作成效的内在保障。国企应基于税务筹划工作的需求，建立科学、规范的会计账目，并落实好财务会计报告的编制工作。对于会计资源，应强化科学分析工作的开展，为税务筹划提供依据，提高税务筹划的工作效率；再次，税务筹划工作应遵循“合法性”原则，这就要求国企在税务筹划工作中，应建立良好的法律意识，在遵纪守法的前提条件之下，通过税务筹划理论的实践，提高工作效率，适应税改的新环境。因此，在新的历史时期，国企的发展环境发生了转变，提高思想认识，是重新构建税务筹划工作，提高税务筹划工作效率的重要保障。

2.合理运用： 合理运用税收优惠政策，提高企业利润空间

国企具有特殊性，如何构建积极有益的税务筹划工作，强调企业应合理运用国家的相关税收优惠政策。在合法性的原则之下，将政策落实到位。（1）国企应重视税收优惠政策的利用，通过优惠政策的合法享受，降低企业税务负担。企业领导层、财务等部门，应强化对国家相关政策的动态了解，并结合行业情况，为企业税务筹划创设更好地的政策环境。（2）当前，国企在税务筹划中，工作缺乏主观能动性，在税收优惠政策解读、运用等方面，明显存在不足。了解不足、学习不足的困境，应进一步得到有效解决。为此，全面了解、认真学习优惠政策内容，并基于相关规定，及时为企业进行申请，进而确保企业及时、合法地享受政策带来的“福利”。（3）合理运用纳税技巧，提高企业的利润空间。对于不同行业领域的国企而言，可以基于实际情况，合理运用纳税技巧。如，对于电力企业而言，国家在“三废”产品领域，有税务优惠政策的出台。那么，企业在税务筹划的工作中，可以通过“三废”产品的税收优惠政策，有效降低企业纳税支出。

3.落实建设：全面落实财务人员队伍建设，适应工作新环境

当前，我国正全面推进“营改增”改革，新的税制、新的发展环境，强调国企应立足发展，全面落实财务人员队伍建设，以更好的M足工作需求，适应工作新环境。首先，建立教育培训制度。新的税制改革，强调财务人员应强化学习，科学准确的把握。企业可以组织财务人员脱产学习、继续深造等方式，提高财务人员的专业知识，更好地满足工作岗位的需求；其次，强化人才队伍建设。通过人才引进等方面，引进高素质的综合人才，提高企业财务管理，优化税务筹划工作；再次，建立完善的考核激励机制。为更好地提高财务人员的积极性，企业应建立完善的考核激励机制，将税务筹划工作考核纳入职称评定、职务晋升之中，提高财务人员主动参与的积极性。通过建立税务筹划工作的考核指标体系，实现对税务筹划工作的科学考评。

四、结束语

总而言之，国企的特殊经济属性，决定了国企在生产经营管理中，应建立完善的内控管理机制，适应新时期改革发展的内在需求。税务筹划是国企内控管理的重要内容，也是财务管理的工作要点。基于合法的、科学的税务筹划，为国企降低税负、提高利润空间，有助于企业的改革发展，为企业资源整合、资金运用管理，创造良好的内在条件。通过强化税务筹划的思想认识，合理运用税收优惠政策，全面落实财务人员队伍建设等有效措施，全面优化国企税务筹划工作。

参考文献：

[1]王昆.国有企业做好税务筹划工作的研究[J].时代金融旬刊，2016（17）.

[2]陈蕾.国有企业增值税纳税筹划分析[J].经营管理者，2013（04）.

[3]叶敏莹.关于物流企业税务筹划问题及实证分析[J].现代国企研究，2015（12）.

篇(3)

一、重点税源专业化管理的特点

1. 重点税源专业化管理的特点。税源专业化管理模式主要特点：一是税源专业化侧重于提升纳税人税法遵从度；二是侧重于风险管理为导向的专业化分工与协作的税源管理方式；三是侧重于信息管税方式的管理模式；四是侧重于有区别、有重点地配置管理资源。税源专业化管理模式，最显著的特点正是在于对“专业化”的定位，根据企业和所属行业的专业特点实现专业化。税源专业化管理模式赖以存在的前提，将是信息技术的广泛支持和应用。充分依托信息技术，发挥信息管税的作用，构建数据模型，开展风险评估及相关税务管理工作。

2. 税源专业化管理对企业和税务部门的挑战。税源专业化管理要求以税法遵从为目标，以风险管理为导向，以信息管税为支撑，以专业化分工为保障，客观上对企业适应新管理模式提出了新的挑战。一是税源专业化管理新模式要求以纳税遵从为目标，以风险管理为导向。客观上要求企业积极主动纳税、主动进行税务风险分析和评估；二是税源专业化管理新模式要求以信息管税为支撑。对企业税务管理信息化提出了更高要求；三是税源专业化管理新模式要求以专业化分工为保障，将增加企业与税务部门沟通交流；四是分级分类的专业化管理模式，将使税务部门越来越熟悉企业的业务特性及税务管理状况，企业业务经营中的各项税源将在税务部门的监管之下。税源专业化管理对税源企业按行业、规模进行分类分级管理的要求，根据企业特点、所属行业特点优化、细化税收征管程序和服务程序的要求，为企业加强与税务部门的沟通创造了有利条件，税务部门充分地、全面了解企业多样化、个性化需求，使税务部门完善税务服务程序，改进服务质量。

3. 税源专业化管理模式对税务机关以及企业税务管理都提出了更高、更严格的要求。客观上要求企业管理者以及税务工作人员，加强税务知识的学习，积极主动进行税务信息化建设，强化税务信息化管理。企业应掌握有利时机，化被动为主动，积极调研税收对企业税务信息的需求，结合企业税务管理的实际需要，因地制宜进行税务信息化建设，强化税务的信息化化管理。加强重点税源管理，具有重要的意义。加强重点税源管理，可以提升服务水平，优化纳税服务，认真落实各项纳税服务措施，切实减轻纳税人负担，积极为纳税人排忧解难。对税源管理过程中存在的问题和漏洞，通过深入分析、研究，及时完善制度、改进工作、强化管理、堵塞漏洞，不断提升税收征管质量和效率。强化重点税源监控管理，可以提高税收宏观预测、分析及调控能力。重点税源企业对经济的发展、对税收收入的实现都起着举足轻重的作用，重点税源企业经营的好坏不但影响着当地经济，而且对就业、完善市场经济、财政收入的实现都有其重要性。税务部门通过加强重点税源的管理与服务，为企业献言献策、可以有效地促进企业发展。

4. 新经济形势下重点税源企业的特点。一是企业各种经济行为复杂。随着市场经济以及网络科技的发展，跨区域、跨行业相互渗透，企业网络交易等多种经济行为纷纷出现，这些经济行为要求税务机关的征管工作必须与时俱进，适应新经济形势下重点企业复杂的经济行为；二是重点税源企业企业对政策调整的反应措施更加灵敏。重点企业对政策的研究能力得到很大的提升，很多企业甚至专门组织人员或机构进行研究，以便及时调整企业战略决策。

二、加强重点税源监控管理的有效途径

重点税源管理是组织收入的基础性工作，就是各级税务机关通过各种方式，调查、分析跟踪监控重点税源企业收入增减及税负变动趋势，及时准确掌握应征税款的规模与分布，对重点税源的现状及其变动趋势做出合理判断，有针对性地研究改进措施、实施科学决策、强化税收管理的一系列管理活动。做好重点税源管理，必须积极培育重点税源，寻找新的增长点，挖掘新潜力，推动企业发展。

1. 建立科学严密的重点税源管理员制度，主动接受重点税源专业化管理对税务管理的挑战。

一是建立、健全重点税源管理员制度。这是加强重点税源监控管理的基本要求，建立科学严密的重点税源管理员制度，就抓住了税源管理的关键，合理配置人力资源，科学调整工作岗位。将那些责任心强、业务素质好的税务管理员安排到重点税源管理岗位，及时充实税收管理员队伍，优先保证对重点税源企业监控管理的需要；二是加大对重点税源管理员的培训力度。在面对新形势、新问题的环境下，对重点税源管理岗位人员进行经常性的培训；三是制定些相应的考核办法落实奖惩激励机制。明确落实重点税源管理责任，大力强化重点税源管理，执法活动有记录、执法过程可监控、工作结果可核查、工作绩效能考核，形成一种良性循环和持续改进的管理机制。

2. 注重提高重点税源监控和管理方式的科学性、规范性。一是强化动态管理，提升监管效能。及时了解监控重点税源企业经营变化的趋势，对重点税源企业的收入进行分析和预测。对于税收入库税款较大、财务状况变动异常的企业，应及时了解市场行情、行业指标等动态情况，分析、预测税源的变化情况和发展趋势，并进行持续有效的跟踪管理，及时发现、掌握征管的薄弱环节和税源潜力；二是明确重点税源纳税人的各类报表填报义务与责任。建立相应的奖惩机制；三是依托信息化对重点税源数据库的数据管理的支撑作用。改变目前有些指标的采集与填报仍要手工操作情况，能从相关支撑系统直接取数，减轻审核数据的工作量，减少手工操作数据出错的风险。依托信息化支撑，及时掌握重点税源企业各种涉税动态信息，全面了解掌握纳税人履行纳税义务的真实情况，充分利用现代信息化技术支撑，提高信息采集量，使企业的征管基础信息等涉税指标能自动获取，减少手工填报和数据审核的工作量，同时也能保证数据质量。完善重点税源报表的审核公式，通过增添数据互审公式，避免重点税源报表过程中数额错误等一些常见的问题，提高数据质量，为税收趋势分析提供数据支持，较大程度地发挥信息手段在重点税源监管中的作用。

3. 建立重点税源监控预警机制，强化数据的运用。从日常的异常指标来发现征管上的薄弱环节，采取风险应对措施，提高税源监控管理水平。建立税收分析、税源监控新模式。根据纳税人报送的纳税资料，跟踪纳税人涉税经济活动的相关信息，对数据进行审核评析、税收综合分析，强化数据的运用，及时发现纳税人纳税申报中的税负异常等问题。对重点税源企业实行以服务为主的管理办法，为纳税人提供更具针对性、切实性的税务管理、纳税辅导和咨询服务，提高管理质量的效率，提高纳税遵从度。根据行业特点，设置有针对性的税收收入分析指标，对各个指标的增减情况及增减的原因进行分析，通过对纳税人本身因素、税收政策因素、其他因素的分析，对税源变化情况进行预测，提出加强同行业或同类事项税收管理起促进作用、借鉴作用的管理措施和方法。对每一户重点税源企业上报的数据进行分析比对，从中发现问题和疑点，并及时进行监控和评估。一是加强对重点税源的常规分析。对重点税源监管企业数据开展基本内容的常规测算分析，对重点税源企业的生产经营情况和税收缴纳情况进行客观的描述与评价，明晰税收收入形势，说明税收增减影响因素，揭示税收征管的薄弱环节，查找税收异常企业；二是通过对税源的监测和分析，掌握税源的现状及发展变化趋势。

篇(4)

1.对税务管理重要性认识不足

在当前的石油企业中，税务管理的观念比较淡薄，对税务管理认识不到位，很多石油企业的税务管理人员是由财务人员兼职的，没有专门的税务机构。在税务政策的执行上大多处于被动位置，企业管理人员以及基层员工对税务管理的相关知识不够重视，税务信息比较落后，没有进行全程的税务管理工作。大多数石油企业的税务工作都只局限于申报税、纳税，或少缴纳税，没有认识到税务管理在石油企业管理过程中的重要作用。

2.税务管理没有完善的管理体系

我国石油企业的税务管理工作主要侧重于税务的申报，没有形成完整的税务管理体系，对石油企业税务工作进行全面科学的管理。也是由于石油企业对税务管理不够重视导致石油企业的税务管理工作没有完善的体系作保障。

3.税务管理的风险不到位

目前，一些石油企业还没有建立完善的税务风险管理控制体系，风险意识不强，导致石油企业的税务管理工作还存在一定的税务风险。在日常工作中，税务管理部门对生产以及经营环节中的税务风险缺乏识别和控制，而且税务管理部门处于石油企业数据链的最末端，税务管理部门获得的各种数据资料已经是确定的，无疑给石油企业的发展带来巨大税务风险。

4.税务管理人员素质能力不高

在部分石油企业中，没有设置专门的税务管理机构，税务管理人员是由财务人员兼职的。还有一些石油企业虽然配备了专门的税务管理人员，但是对于税务人员的培养方向不明确，没有把税务管理提高到职业化的高度。税务人员配备严重不足，未进行明确和有效的细化分工。从国家税务总局选取的定点联系的45家大型企业的管理情况来看，大多数内资企业的税务管理还依附在财务管理下面，税务人员大多三五个，而一些外资企业则有二三十人，高出我们数倍。

二、石油企业税务管理体系的构建

1.明确税务管理体系构建的目标和原则

石油企业税务管理体系的目标既要有总体目标，又要有具体的目标，税务管理的目标应服从于石油企业经营发展的总体目标，石油企业税务管理的总目标应是注重提升石油企业的竞争力，促进石油企业的稳定、持续发展，保证石油企业获取最大的经济效益。在确定总体目标的基础上，还应设置各阶段、各环节的具体目标，采用先进的管理手段，降低石油企业的税务成本，提高石油企业的信誉，促进石油企业实现最大的经济利益。此外，对石油企业的税务风险进行有效地评估和分析，明确风险的等级，做出有效地应对策略。石油企业税务管理体系的构建应遵循成本原则、全员参与原则、全过程管理等原则。成本原则就是在构建石油企业的税务管理体系时，应努力降低企业的税收成本，控制税收风险，提高税务管理的效率。全员参与原则就是石油企业的税务管理工作应由企业的所有人员共同参与管理，在工作中注意税收成本的控制，实现税务管理的目标。税务管理工作不是某一时期、某一阶段的工作，应贯穿于整个管理过程的始终，并根据不同阶段企业发展的特点进行管理措施的调整，使税务管理真正发挥作用。

2.设立专门的税务管理机构

石油企业应建立完善的税务管理机构，建立合理的岗位体系，并配备专业的税务管理人员，加强企业日常的税务管理工作，保证企业的涉税工作能够正常、规范的进行，减少税收风险，避免企业经济损失。提高税收政策以及相关信息的获取渠道，把握国家经济以及税收政策的变化和调整，从而更好的根据国家税收政策加强石油企业的税收管理。企业的税务管理部门应及时根据企业的实际税收情况，发现存在的问题，并做好税务分析报告上交企业管理者，保证税务管理工作能够更加规范、专业。

3.建立完善的税务管理制度

石油企业的税务管理工作应以完善的管理制度作为保障，完善的税务管理制度是石油企业防范税务风险，保证工作正常进行的有效手段。应加强企业税务管理制度建设，做好关键环节以及岗位的工作，保证资金的审批、使用、交接等。保管好银行票据等关键性的物品，对税务管理部门的出纳、收支核对人员等加强控制。完善税务管理制度，强化税务风险控制，使各个环节相互制约，强化对企业内部岗位的管理，对纳税申报以及核算等进行严格的复核。强化内部审计工作，保证石油企业税务管理制度的可行性，对企业的各项经营活动进行良好的监督。石油企业应加强纳税的审计，将税务的核算以及申报等工作纳入日常管理工作中，严格按照国家的法律法规进行，由审计机构定期对税务情况进行检查，及时发现存在的偏差。完善税收内部审核制度，加强对纳税相关资料的审核，及时发现问题并及时纠正。

4.提高税务人员的素质能力

石油企业应提高税务管理人员的素质能力，加强税务知识的教育培训工作，使税务管理人员具备扎实的专业知识，认识到税务管理的重要意义。把税务工作职业化，培养老、中、青有层次的专业人才梯队。以专业化的税务工作管控税收风险，促进石油企业积极健康的发展。

三、结束语

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论文摘要：税收作为攀枝花市政府工业强市战略实施的重要保障手段，作为税收执行者攀枝花税务机关应加强我市税源监控，提高税源监控质量，实现税收目标。

马克思说过：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”(攀枝花市政府提出攀枝花市走工业强市之路战略，要发挥政府干预经济的职能，要保证工业强市战略的顺利实施，就必须要有充足的税源作保障。结合攀枝花实际，我们税务机关如何加强税收管理，实现税收收入目标，为工业强市保驾护航，关键是要加强税源临控。本文就如何加强税源监控，实现税收收入目标，提出一些自己的看法，以供参考。

1　税源监控的界定

税源监控作为一个税收理论基本概念，就是对税收源泉的监督与控制，通过控制源头，保证税收收入的总体现模，通过对税收收入状况的信息反馈，进一步加强对税收源头的控制。其内涵是：税务机关根据税收法律、行政法规对纳税人应纳税额，通过科学的、规范的、现代的方法和手段，对国民经济发展状况和经济活动进行全方位的制约、督促和管理，是保证税收收人实现的一系列税收管理活动。通过对税源信息进行归集、处理、统计、分析，并结合经济、税收政策的变化调整，预测税源的发展变化趋势，为税收管理提供科学的决策，以便依法组织收入，防止税源流失。

2　加强税源监控的必要性

税源即税收源泉，财政收入的90％左右来源干税收，所以税源监控就显得格外重要。

2．1强化税源监控是遏制税收流失的重要手段

经济决定税收，但我们在分析经济发展与税收的对应关系时，就会发现经济并不直接决定税收，而是决定税源，税源不等于税收，税源只有通过征收管理才能变成税收。税源和税收之间的差额就是税收流失。强化税源管理可以及时发现税收征管中的薄弱环节，从而有针对性地加强税收管理，堵塞跑、冒，滴、漏等现象。只有有效地控制税源才是保证税收应收尽收的关键所在，从而保证税收收人随经济发展而稳步增长。

2．2强化税源管理是提高税收征管质量和效率的需要

省地税局党组书记、局长单晨光同志在攀枝花检查指导工作中指出，要加强税源管理，逐步提高税收征管的质量和效率。税收征管水平的提高要靠强化管理来实现，税收征管各个环节的工作都要坚持依法、规范，体现强化管理的要求。税源管理作为税收征管工作的一个卞要方面，工作重点要做到：对辖区内所有的纳税人户籍清楚、生产经营情况熟悉、申报纳税数据掌握。随着经济的发展和社会的进步，可以说，划断税收征管能力的高低，不能只看收入任务的完成情况，而要看对税源的整体掌握上。

2．3强化税源监控管理可以有效解决“淡化责任，疏于管理”

我国的税收征管改革较长时期都是束缚于征收、管理、稽查之间相互制约的思路上，忽视各环节内部工作的监督考核，以至于管理人员，稽查人员不廉行为频频发生。尤其是基础工作不够扎实，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化责任，疏于管理”的问题尚未得到根本解决，一些涉税案件的发生大多与税源监控管理工作薄弱有关。而强化税源监控管理正是定位在税收征管的基础工作上，着力解决“淡化责任、疏于管理”的问题。

3　加强攀枝花市税源监控的措施

3．1建立、完善税源监控规章制度

(1)建立财税资料上报制度。

几税源监控范围内的企业组织在向主管税务机关办理纳税申报时，必须同时报送企业财务会计报表，由各单位税政管理部门负责于每月25日前将上述企业的财务会计报表及纳税申报表原件或复印件各一份集中后留存，用于税源调查、分析，市局将根据收入进度、税源变化等情况适时抽调部分企业的财务会计报表和纳税申报表。

(2)建立税源分析制度。

税源管理部门应当加强税源变量与经济变量的函数分析：一要落实税源预测数学模型，做到税收与经济宏观分析的科学有效。二要拓展分析空间，实现单一分析模式向多维分析模式的转变。通过数据推论分析模型可以根据不同的分析重点，有针对性的利用数据资料，多角度全方位的反映纳税人的经营状态、支柱行业的发展趋势、我市的经济结构特点，把经验分析、定量分析、宏观分析有效的结合起来，确保为加强税源管理和领导决策提供前瞻性的科学依据。

(3)建立重大事项报告制度。

对税源监控范围内的企业，主管税务机关应定期深入企业摸清税源、税负变化情况，调查分析对税源影响较大的因素，对企业在生产、经营过程中发生的重大事项，应以书面形式及时上报市局税政处。

(4)建立税政检查制度。

对税源监控范围内的企业，主管税务机关税政管理部门应深入企业每年进行一次税政检查。主要检查企业是否正确执行各项税收政策，有无隐匿收入、虚增成本、转移利润等现象，各项减免税是否符合税收政策规定，统一收购发票、一般纳税人认定、税前扣除、弥补亏损、出口退税等审批手续、资料是否符合规定要求。

3．2健全税务管理网络化信息系统，加强部门之间的协作

1)加强攀枝花市税务机关与工商行政管理部门的联系。

进行税务登记，主要以工商营业执照为准，然而目前，工商登记与税务登记之间没有必要的联系制度，税务机关很难全面掌握工商登记信息。从工商部门取得登记资料，运用手工方式也不能与税务部门登记信息全面核对，核对出的未办理税务登记户，因各种原因，税务机关无力逐户查找，资料交换制度也往往流于形式，而达不到监控的效果。要改变这种状况，就需要建立相应的文件夹，放在在内部网上，通过edi方便税务部门之间的信息交换，以达到监控的效果。因此建议：(1)建立税务机关与工商行政管理部门、机构编制部门、民政部门的公共信息网。通过网络传输数据，掌握应履行纳税义务的税源户数及其基本情况，并加强对税源户的动态监控、分析。(2)实行统一的标识码。统一的标识码由技术监督部门颁发，颁发给批准成立的单位后，把此标识码一一录入微机，再以网络传输的形式传送给各个部门的信息管理系统。税务管理信息系统在收到此码后，再一一下达给税务部门之间的内部网，以此码来证明注册成立单位的身份。(3)取得工商管理部门的配合，要求工商企业在领取工商执照的同时，必须办理税务登记。(4)实行联合办公制度。工商管理部门、税务部门实行联合办公，为纳税人实行一条龙服务，在同一时间、同一地点办理登记及年检手续，减少纳税人办理各种手续的程序和时间，降低成本，提高效率。

2)加强同政府各职能部门之间的协作。

政府各职能部门的信息资料，也是税源资料，如房管、国土、公安等部门掌握的资料就是征收房产税、土地使用税和车船使用税的计税依据。由于这些税源面广并且流动性大，税务机关不能全面掌握其基础资料，因此，要建立政府各部门之间的公共信息网，实现政府各部门之间的资源信息共享。由此，税务部门可以通过计算机系统取得税源信息资料，掌握税源底数。

3)核定税额，反向通知。

对可直接采集税源基础资料或能准确核定计税依据和税负的税种，如房产税、车船使用税，税务机关能从有关部门取得准确信息，因此，税务机关可以直接核定纳税户，建立数据库，利用计算机实行管理，核定其纳税额，实行反向通知纳税人按核定的税额到指定地点完税。

3．3面对纳税申报不实状况，可以采取强化纳税服务的措施

纳税服务是提高纳税人依法纳税的意识和能力，促使其如实申报纳税的必要手段，完善的纳税服务是实行税源监控的有效手段。

(1)大力加强税法宣传。加强税法宣传，提高全市的依法纳税意识，切实改善税务执法的社会环境。要建立税法公告制度，将税法规定等纳税实务让每一个纳税人都知道、了解，以方便纳税人掌握纳税程序，及时、准确填报纳税申报资料。宣传税法，除了传统的海报宣传外，现在可以借助计算机系统利用互联网络在整个it上进行广泛宣传，使更多的人了解最新的现行税收法规，按规定设定账目，按会计准则进行财务核算。

(2)加强对纳税人的培训。纳税人依法纳税意识和照章纳税是纳税人正确申报纳税的前提条件，为了使纳税人正确进行纳税申报，税务机关有责任．有义务承担对纳税人的培训任务，使纳税人了解税务信息，照章纳税，使纳税人掌握如何计算应纳税额、如何填写报表、按什么程序申报等，提高纳税人自行申报的能力。经过培训，使纳税人做到如实反映企业的财务状况，掌握税收专业知识，了解税收法律。

(3)简化纳税申报程序，提供方便，降低纳税成本，提高纳税效率。纳税人申报可以去税务局，也可以通过网络完成注册登记申报实等流程完成纳税。

(4)加速税务业的发展。税务业顾名思义就是税务机构为纳税人服务的行业，如税务师事务所。因为税收行业比一般的企业纳税人更具有税收专业知识，对税收法律更加了解，既可以使纳税人方便、快速地完税，也使国家税收得以监控。

3．4实行征收方式多样化

(1)采取以计算机管理为主、手工操作为辅的管理方式。以手工操作弥补计算机管理系统目前尚不完善的地方，计算机管理和手工操作的结合是为了在征管改革的过渡阶段实行全面监控的必要手段。

(2)建立适度集中征收，保留其他有效的征管方式。虽然征管改革的目标是：以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，但在过渡阶段不能盲目的实行全部集中征收，集中征收是在一定条件下的集中，因此，要适度，对于其他有效征收方式，目前还应保留要与集中征收相结合运用。

(3)积极推行代扣代缴、委托代征方式，实现税收税源控管。代扣代缴、委托代征是自核自缴的方式，在税收征管中发挥着很大作用，将税务机关难以控制的税收，如对车辆征收的车辆使用税，对房屋租赁业和交通运输业征收的营业税等，交给政府各部门，让其代扣代缴、委托征收，可增强各部门税收法律意识。

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关键词：风险；税务稽查；防范

中图分类号：G4文献标识码：A文章编号：16723198（2013）22015902

所谓风险是指可能遭受损失、伤害、不利的危险。税收风险管理则是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置资源，通过税收风险识别、风险排序、风险处理、绩效评估以及过程监控等措施，不断提高征管水平降低税收风险的过程。税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理。这里重点阐述税务稽查执法风险防范及应对策略。

税务稽查执法风险是指税务机关和税务人员在稽查执法过程中，因执法不当而被追究责任的可能性。在法制完善的社会中，任何执法主体都可能面临执法风险，税务稽查部门当然也不例外，一旦税务稽查部门和税务稽查人员做出的税务稽查处理决定和处罚决定不当，或在税务稽查执法过程中违反有关法律法规，就会发生执法风险。虽然税务稽查执法的风险较大，也是客观存在的，但风险是可以预防的，我们只要强化风险意识，有针对性地采取各种防范措施加以控制，就能够把风险降至最低限度。

1税务稽查执法风险的成因分析

税务稽查执法风险的产生的原因多种多样，有些是由于法律规定不完善而产生的，有些是税务稽查方法选择不当造成的，有些是税务稽查人员综合业务素质不高形成的，针对以上种种原因产生的税务稽查执法风险分析如下：

（1）因法律规定不完善而产生的执法风险。目前，我国税务稽查执法主要依据是《税收征管法》及其《实施细则》、《税务稽查工作规程》，但这些法律中关于稽查人员取证权限的规定都过于笼统，由于税务机关没有类似公安机关的侦查权，当纳税人不配合检查时，稽查人员可以采取的手段非常有限。在电子税务稽查中，财务数据储存在纳税人的电脑或远程服务器中，稽查人员获取财务数据的难度进一步加大，而由于电子证据的极易篡改性，如不及时取得很可能被篡改或灭失，实践中常有一些干部为了获取案件所需的证据，采取一些超出法律授权的手段，如强行带走纳税人的电脑、从企业法定代表人的住所提取资料等，从而引发执法风险。

（2）税务稽查方法不规范而产生的执法风险。税务稽查人员在取证过程中有时没有严格按照《征管法》、《行政诉讼证据若干问题的规定》和《税务稽查工作规程》的要求，不重视证据取得方式的合法性要求，甚至越权搜集证据，从而使证据因取得程序不合法而无效。比如，到企业法定代表人私人住处调取证据、在公路上拦车检查等都属于越权行为，另外，还有像出示税务检查证、税务稽查人员回避、听证、文书送达等问题在实际工作中很容易引发稽查执法风险。并且也有可能影响收集的证据的效力，引发执法风险。与此同时，在税务稽查中，稽查人员取得的证据应满足《行政诉讼证据若干问题的规定》对于证据的外在表现形式、关联性等方面的要求，在取证时应注意证据的形式，注意证据之间相互印证，形成一个完整的证据链条。现实中很多税务稽查人员仍在沿用先前的取证方式及习惯，不重视证据的形式要求，不重视证据之间的关联性，可以说这是当前税务稽查工作的软肋之一。

（3）税务稽查人员综合业务素质不高而产生的执法风险，税务稽查是一个需要综合运用税收知识、会计知识和工作实践经验，去发现、分析问题和解决问题的工作，是税收工作中对各种知识要求和综合度最高的工作。在工作中要求税务稽查人员运用多种专业知识、业务技能和工作经验，要遵守职业操守，有良好的职业道德，这些方面直接影响税务稽查工作的质量和效率，税务稽查工作中采用何种检查方法、收集哪些证据、提出怎样的处理意见，都高度依赖于税务稽查人员的执行能力，而目前税务稽查人员的专业能力尚有欠缺。这里我们特别强调，人的素质是第一位的，硬件条件再好，如果税务稽查人员没有良好的素质，没有职业道德底线，防范税务稽查风险就无从谈起。

税务稽查执法风险不仅会造成国家税收流失，给税务机关也轻者造成损害税务形象，重者稽查人员被追究法律责任带来严重后果。

2税务稽查执法过程中存在的风险问题

根据以上税务稽查执法风险的成因分析并结合工作实际，税务稽查执法过程中存在的风险问题主要有以下四类型：

第一类问题是纳税人存在税收违法行为而税务稽查人员未能发现。这种类型的税务稽查执法风险，其主要原因是税务稽查人员运用税务稽查方法不当或业务能力不够造成的。具体情形有三种：一是纳税人从事账外经营，而整体纳税人财务状况和税收监控指标正常，没有引起税务人员注意；二是纳税人会计账簿、会计凭证存在重大涉税问题，而税务稽查人员由于采用检查方法不当，抽取的样本不具有代表性，致使问题未能被发现；三是会计账簿与会计报表、纳税申报表上存在重大疑点，但无法找到充分可靠的证据，致使税务稽查人员无法处理。

第二类问题是税务稽查处理意见不当。这种类型的税务稽查执法风险主要受税务稽查人员业务水平和稽查成本与效率的制约，该赴外地调查的，由于经费所限，没有调查。该立案查处的，采用了简易程序，致使税务稽查处理意见不当。

第三类问题是税务稽查人员存在失职和渎职问题。这种类型的税务稽查执法风险，主要是税务稽查人员自身素质不高和受环境因素的影响，存在或，对被查对象的涉税违法行为视而不见，导致不征税款和少征税款，加强培训和加大税务稽查人员交流力度是解决问题的有效手段。

第四类问题是实施税务稽查后，因为缺乏必要的跟踪监督和管理，纳税人对税务稽查检查结果没作账务调整，形成前补后退，实际没有征上税。这种类型的税务稽查执法风险，主要是法律和制度不完善而产生的风险，此类账务调整的监督责任是否属稽查部门，目前尚不够明确，但税收风险确已存在。

3税务稽查执法风险防范策略

针对以上税务稽查工作中存在的问题及税务稽查执法风险的形成的原因，我们提出以下风险防范措施：

（1）完善税收立法，提升税法级次。由于我国现行税收立法存在的缺陷而产生的执法风险，只有通过立法这一途径加以解决。在现阶段，由于《税务稽查工作规程》的法律层次较低，建议在《税收征管法》中，适当扩大充实税务机关的稽查权限，以法律形式明确赋予税务稽查人员涉税证据搜查权、涉嫌证据查封权，使取证过程有法可依。如果遇到纳税人拒绝提供密码、隐藏服务器、以破坏设备等方法妨碍取证的情况，稽查人员可以及时准确的采取相关措施，而不必担心承担法律责任。将来可以考虑制定一部专门针对税务稽查取证的法律或法规，对税务稽查取证的方式、程序、纳税人的义务以及税务稽查证据的法律地位和证明力等问题作出系统、具体的规定，改变我国缺乏税务稽查取证专门立法的现状。

（2）建立税务机关内部防范和控制稽查风险的机制。要建立和完善税务机关内部防范和控制稽查风险的制度。国家税务总局要组织有关专家、学者及有丰富经验的税务稽查人员研究建立防范和控制稽查风险的制度体系，在税务稽查方案、稽查报告和稽查案件的复核等方面实行标准化管理，形成环环相扣的过程控制机制，比如，在税务稽查案件审理时，要落实稽查案件分级审理制度，严把案件的质量关、定性关，防止稽查风险发生，不给风险有可乘之机。

（3）严格按照法律、法规的规定进行取证。税务稽查证据决定着税务稽查案件的质量，在税务稽查取证过程中，要注意税务稽查证据的关键三性，即客观性、关联性和合法性。现阶段，税务稽查取证工作是税务稽查工作的重点和难点，也是制约办案质量的关键所在，税务稽查取证工作对办案人员的综合素质提出了较高的要求。为避免税务稽查取证过程中的操作风险，必须提高取证工作的技术含量。目前，随着信息技术的发展及电子商务的普及，大多数纳税人会计核算已经实现了电算化，税务稽查中的电子证据越来越多，电子证据有其特殊性，我们在取证时尤其要注意电子证据的取证要求，通过不断强化税务稽查案件取证工作，我们就可化解税务稽查取证风险。

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一、目前税源管理工作中存在的主要问题

一是税源监控不力，征管水平不高。主要表现在：税务部门在税源管理上力度不大，欠税清理力度弱化，对亏损企业不能及时核算其亏损额，所得税汇缴检查流于形式等；对于已纳入税源管理的户数，职责不清，责任不明，税源底数不清；部分企业纳税意识淡薄，采取无证经营、隐蔽经营偷逃税款，有些经营户由公开办证经营，转入隐蔽无证经营等，造成漏征漏管。

二是税源监控在管理程序上出现缺位。现行税收征管只是形式上完成了税务人员由管户到管事的转变，而没有从制度上限制征纳双方人员的违法行为。新征管模式明确强调了以申报纳税和优化服务为税收管理的起点，在重视税务系统内部各环节监督制约的同时，忽视了调动税务人员加强税源管理的积极性和主动性，管理人员在税源管理工作中只求不出错，不求有举措，只求明哲保身，但求无过，只求不被责任追究，不求有功创新和开拓进取。

三是监控手段落后，监控方法单调。从我国目前税源监控的现状分析，不仅整个监控环节滞后、范围狭窄，而且方法比较单一，多侧重于对事后静态信息的分析、评价，对纳税人经营活动的全部信息进行事前、事中动态监督做得不够，没有形成纳税人、金融、税务等部门的信息共享及相互制约机制。税源监控方式仍停留在手工操作和人工管理上，计算机网络的应用和征管信息化仍处在初级阶段；国税、地税、工商、财政、海关、金融部门尚未联网，部门之间信息共享受主客观因素的制约，所掌握的纳税人信息不能及时传递，无法准确、广泛、及时地获取纳税人的全部信息；纳税人识别号不够规范、统一，加重了税务机关共享税源信息的难度。

四是缺乏一套健全有效的税源监控运行机制和税源监控方法及指标体系。对税源监控工作应由谁去做，做什么，采用什么手段做，有何具体要求和评判标准，税源监控指标如何设置得既科学合理，又便于操作，缺少一套规范的程序和运行机制。

二、对加强税源管理，实现税收精细化管理的几点思考

一是坚持属地原则，实施分类管理。

按照属地管理、分片负责的原则，采取税收管理员按区域包片管户和行业到组的办法，明确规定了管理员的管辖范/:请记住我站域名/围和主要职能及工作任务，即管理员要负责对税收征管责任区内纳税人的户籍管理、税基管理、税源管理进行按月调查分析、定期开展纳税评估、深入纳税户核实与监控经营状况等日常管理工作。与此同时，着重抓好税源的监控和分析工作，对区域内纳税人实施划片分类管理制定相应的措施。针对性地强化A类重点税源大户的监控，税收管理员对重点监控的税源户，要实时跟踪，及时掌握纳税人的生产经营情况、税收政策执行和税收警戒指标、税源变化等情况。严格加强B、C类纳税户和个体集贸市场税收的分类管理和监控。

现行税收计划体制给税源管理的真实性、积极性带来一定负面的影响。市场经济日益多元化、复杂化，企业变化莫测，税源日益隐蔽，而基层税务机关人手偏紧，事务繁重，按照属地管理原则实施分类管理，可以较好地解决上述问题。

二是落实税收管理员制度，推进税收管理精细化。

充分发挥税收管理员的作用，遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。强化税源管理、解决“淡化责任、疏于管理”的问题。建立健全税收管理员管户责任制度，加强以户为单位的税源管理，通过税收管理员及时掌握纳税人各种涉税动态信息，全面掌握纳税人履行纳税义务的情况，把科学化、精细化管理落到实处。

首先，要合理配置人力资源，按照征管重心向税源管理转移的要求，大力充实税收管理员队伍，使管理力量与税源管理的任务基本相匹配。根据管理难度和个人管理能力来确定管理范围，要注意重点原则，优先保证对大企业和重点税源、城市税源、纳税信誉等级差的税源的监控管理需要，对其他税源则进行风险管理，要抓主要问题和问题的主要方面，以实现总体管理效益最大化。

其次，要明确税收管理员职责，不断完善税收管理员制度。坚持税源管理重要事项集体研究制度、税收管理员下户报告制度、税源信息归档制度、定期轮岗等制度，建立执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可考核的良性循环和持续改进机制。

三是建立上下联动的税源分析体系，实施全方位动态跟踪监控。

各级税务部门可依据职责不同，确立不同的目标，建立数据定期采集制度，并积极运用数理统计、经济税收指标来开展税收分析，增强对税源的动态监控。

首先，上级税务机关应侧重对税源总量和税负变化的宏观分析与监控。充分利用数据分析的成果，评估、指导、监督辖区内各单位税收征管工作的质量和分行业、重点纳税人的税负变动情况，开展数据分析工作，深入分析管理中的不足，定期税负情况，提出税负预警指标，指导基层税务机关开展税源分析。

其次，基层税务机关负责本辖区内的税源分析监控和税源管理业务的具体组织与实施，侧重对影响本辖区行业税负的关键指标及其增减变化的分析监控，并制定税源分析的具体标准和方法；组织指导税源管理部门和税收管理员开展以纳税评估为主要内容的税源管理工作。

再次，基层税务机关的税源管理部门要加强对辖区内纳税人的生产经营、财务核算、申报纳税、代扣代缴、综合经济指标、行业税负以及税务检查处理等各类动

态情况的分析监控。及时对照上级税务机关同行业税负及其预警标准，结合各方面的外部相关信息，运用信息化手段进行综合分析和税源的动态监控和精细管理。第四，税收管理员要定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格和利润等财务情况，及时取得动态监控数据，找出影响税负变化的主要因素。通过对纳税人当期涉税指标与历史指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与账面记录情况的账实比对，分析税负变化趋势，实现动态监控。

通过开展税源分析及动态监控，积极查找征管中的薄弱环节，寻找隐藏的、潜在的税源，实现税源管理由“被动型管理”向“主动型管理”的转变。

四是加强国地税的协作，强化户籍管理。

建立国地税联合办理证制度，全面掌握纳税人的户籍信息，是做好税源管理的首要环节，也是全面开展税源管理工作的基础。一是严格做好开业、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作，通过税务登记加强对纳税人的监管，加强对非正常户的认定和处理。二是强化对正常纳税人、起征点以下的纳税人和代扣代缴单位的户籍信息管理。三是定期开展年检和换证工作，摸清纳税户底数，全面核对、清理漏管户。四是逐步实现政府部门间登记信息共享，解决登记信息不对称的问题。五是通过电话、短信等方式提示未办理税务登记的纳税人进行税务登记。六是在利用信息化手段掌控纳税人资料的同时，督促税收管理员根据户籍管理信息定期开展实地巡查，核实登记事项的真实性，查找漏征漏管户，及时发现和掌握纳税人的变动情况。对税务登记信息变更情况实施动态监控。税源管理部门对税收管理员巡查面、巡查次数等指标定期进行考核。七是坚持完善国税、地税协调配合机制，做好衔接工作。八是将户籍信息分类归档，“一户式”存储，认真分析总结，从而发现问题，解决问题。

五是全面开展纳税评估，实施深度税源管理。

开展纳税评估是新时期强化税源管理的重要内容和有效手段，要以全面开展纳税评估为核心，不断挖掘税源管理的深度，减少漏征漏管，增加税收收入，有效防范征纳双方的税收风险，降低征纳成本，提高稽查部门打击偷逃骗抗税行为的针对性和时效性，为纳税信用等级评定提供基础信息和依据，推动建设纳税信用体系乃至诚信社会进程。要不断充实完善纳税评估“一户式”纳税信息系统，利用该系统对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出定性和定量的判断。对纳税评估发现的一般性问题可由税务机关约谈纳税人，通过约谈进行必要的提示和辅导，引导纳税人自行纠正，在纳税申报期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳金。

要不断丰富和完善评估方法，将税收财务指标分析和数量经济模型分析有机结合，提高评估结果的准确性，根据税收财务指标确定指标预警值，与被评估企业各指标值逐一比对，对企业申报数据的合理性做出评析，提出警示；借助数量经济模型估算企业应纳税额的总量，根据估算税额和企业实际缴纳税额的差值及差异率来筛选疑点对象。不断完善纳税评估指标体系和信息化预警系统，根据实践不断改进数量经济模型，以实施深度的税源管理。

六是大力推广税控装置，强化以票控税制度。

要坚持不懈地推进税控装置的应用和发票管理。推广应用税控装置是税务机关及时、准确掌握纳税人经营原始信息，强化税源监控、堵塞税收征管漏洞的重要手段。要充分发挥发票在税收征收管理中的作用，以票控税，强化税源监控。

推广税控装置目的在于通过“票表比对”达到“以票控税”。要有计划、分步骤地在商业、服务业、娱乐业、交通运输业以及其他经省级政府确定适用的行业推行税控装置。对安装、使用税控收款机的纳税人，要采取有效措施，监督用户完整录入每笔经营数据，逐笔打印税控发票，做好纳税人申报表填报数据与税控收款机用户卡所记录开票金额的比对，严格按规定办理申报受理、开票征税和用户卡清零解锁等事宜。

发票是财务收支的法定凭证，也是税款征收和税务稽查的重要依据。要加强发票管理，运用“以票控税”管理手段，强化税源监管。要督促企业落实逐笔开具发票制度，强化发票“验旧购新”管理，落实发票限额限量供应措施。同时努力实现管理机制创新。要把对纳税人逐笔开具发票的制度要求，与鼓励消费者介入的“发票有奖”、“发票查询”（识别真伪）活动和全面取消手工发票的税控装置推广结合起来，逐步建立“逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行机器开票”的发票管理新机制，做到税务监督、消费者监督和电子监督三管齐下，充分发挥发票控管税源作用。

七是建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制，实施全方位、多层次、立交式监控管理。