科研经费的管理精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇科研经费的管理范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

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摘要：高校科研经费管理是高校财务管理的一项重要内容。在高校科研经费来源多元化且数量日益增多的情况下，对科研经费的科学化、规范化、合理化管理更加重要。因此，必须加强高校科研经费管理，健全管理制度，建立管理监督机制，确保科研工作的健康、可持续发展。

关键词：科研经费;管理

近几年，随着我国经济的蓬勃发展，高校科研与政府、企业的合作联系也逐渐紧密，所承担的科研项目越来越多，科研经费也随之大幅度的增长，近来，科研经费数量的多少已成为衡量高校实力的一个重要条件。然而，如何加强科研经费的管理是目前许多高校面临的严峻问题，科研经费管理有效性差普遍存在，从政府到高校，都在积极探索合理管理的制度，使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性，创造更多的社会价值。

一、目前科研经费管理存在的问题

(一)科研经费预算编制不规范

目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，前期可行性调查不到位，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

(二)缺乏全面准确的成本核算

教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道，在使用时，要按规定计入各自的成本，但是在实际中，通常很难严格的将两者成本准确核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验，例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支;科研人员的超比例提取津贴、酬金;在报销费用时，发票中所列的明细项目与实际支出情况不符;在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴，使项目成本核算难以实现实事求是的原则。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿，科研成本严重的挤占、挪用了学校的教育事业经费。

(三)内部管理和监督机制不完善。

在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费的专项审计工作流于形式，支出不合理，甚至发生违规调账。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的横向科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管;有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等;许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用，疏于对结余资金的管理。

因此高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题，探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平，保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理，才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

二、影响高校科研经费管理的因素

高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。

(一)编制科学、合理的预算管理制度

高校科研经费的预算管理工作，应由科研管理部门、财务管理部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研管理部门应该制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。对科研人员来说，科研经费预算的编制，应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言，应尽早介入科研项目，及时提供财会服务及进行财会监督，使科研人员及时获得财务信息的支持，编制更科学合理的预算。

(二)建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用

根据教财[2005]11号文件指出的，“项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平”。为了控制具体科研项目的支出金额，在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。

在纵向课题经费开支上，科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准，人员经费、管理费、协作研究费，对这三项经费预算比例不能随意调整;人员费不能用于人员奖励，应根据国家相关标准和研究人员的工作量，在批复的预算内据实支出;项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出;项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等，应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。

在横向课题经费开支上，应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制，以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析，使科研经费发挥更大的经济效益。

(三)建立、健全科研经费使用的内部审计制度

1.加强内控制度审计，促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计，看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际，建立和完善本校的科研经费管理办法，使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

2.做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计，加大科研经费财务管理的约束力度，严格控制经费的开支范围与标准，有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有：学校财务部门是否统一管理科研经费，杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象;经费报销是否符合规定，票据是否合法真实，签字是否齐全;各项支出是否严格按合同要求，专款专用;项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支;是否有结题不结账，结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为，提高科研经费使用效益。

参考文献：

1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息,2010(12).

2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究,2009(11).

3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报,2010(4).

4.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯·综合(中),2009(1).

5.石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨[J].经济师,2010(10).

篇(2)

摘要：医院科研经费管理是整个科研管理的重要组成部分，管理水平的高低直接影响着科研质量和科研水平，通过对医院科研经费管理和使用现状分析，提出相应的建议和对策。

关键词：医院科研经费管理

随着国家科技体制改革的不断深入，科研课题在医院的工作内容中所占的比重越来越大，科研经费也由几十万上升至几千万，如何用好、管好数额庞大的经费是摆在诸多医院面前的一个新课题，一个课题从申报到资金到位，一笔一笔支出，直至最后结题，往往需要几年时间，在现行的《医院财务制度》、《医院会计制度》对科研经费没有明确规定的前提下，要想使科研经费充分发挥应有的效用，又避免无谓的浪费，结题时经得起事务所的审计，需要平时做大量细致的工作。因为会计人员对科研经费的理解不同，对科研经费的核算出现了多样化，影响了相关会计指标的可比性和真实性。因此，如何在当前的实际工作中，加强对科研经费的规范管理，实现应有的经济效益和社会效益，有其重要的意义。在此，笔者结合医院实践,浅谈一下自己的看法：

一、目前科研经费管理中的几个问题

1.科研经费使用不规范，随意性大

医院为了充分发挥和调动调动科研人员的积极性，提高科研水平。在科研经费到账后，只按比例提取少量的管理费，有的课题甚至不提管理费。经费核算中只扣除少量的水电费支出，其余的科研用房屋折旧、设备损耗、科研人员的工资、奖金都不计入科研支出，使得经费核算不真实、不完整。这样使很多科研人员误认为科研经费是自己辛辛苦苦要来的，所以经费的使用权完全在于自己，可以随意支配，别人无权干涉，造成科研经费使用不合理，存在餐饮住宿开支过大、图书和小型设备购置随意、差旅费超标，甚至将一些日常财务管理中不允许报销的费用，比如市内交通费等也纳入经费列支。因为一些杂项支出过大，就挤占了真正用于搞科研的费用，失去了科研经费支出的严谨性，不能更好的发挥科研经费应有的作用，甚至可能降低科研质量和水平。

2.对用科研经费购置的材料物资缺乏规范管理

在实际工作中，科研人员用科研经费购置的试剂、药品等材料往往是未办理入出库手续就直接投入使用，只有在报销时当财务部门指出手续不完备时，课题负责人才临时办理一入一出手续，这种先用后补的做法，使材料管理部门成为一种摆设，他们既不知道所购材料是什么，又不知道数量是多少，完全凭对方所开发票和科研人员所述补办入出库手续，并且对领用一无所知，完全失去监管作用，这就违反了医院关于物资材料管理的相关规定。

3.对用科研经费购置的固定资产缺乏统一规划和规范管理

根据《医院财务制度》和《医院会计制度》规定，凡使用科研经费购买的固定资产应按规定进行固定资产登记，但大多数情况下每个比较大的科研项目或多或少都要买一些设备，常常直接在科研经费中列支，没按固定资产的管理要求到相关部门办理固定资产登记手续，从而出现结题后设备能否继续使用或是否存在都无人问津，容易造成资产的闲置、浪费甚至流失。即使有的固定资产办理了出入库手续，但由于设备购置前缺乏相应的论证和可行性分析，导致设备购买随意性大。特别是一些较大的科研项目，不仅国家财政拨付有经费，而且科研人员所在单位还有匹配资金，总体资金量比较充足。有些科研人员就大手大脚，扎足架势要把钱花完，该买不该买的设备都买，至于发不发挥效用，往往没人去认真论证，事后更没人去追究。科研设备一次性使用，已成为科研工作中的一种诟病。

4.科研部门和财务部门沟通不及时，配合不顺畅

科研项目的支出应由项目负责人在科研部门和财务部门指导下，按研究计划支配使用，而科研部门和财务部门是两个独立的职能部门，在经费管理中担任着不同的职责，科研部门是科研工作的主管部门，财务部门为科研经费核算的管理部门。但在实际工作中，科研经费的使用都是项目负责人说了算，该报什么费用，每笔费用归入哪一项支出，财务部门因为不了解科研活动的经费使用规定而没有发言权，只是简单的履行会计人员报账、记账的职责。对一些需要进行审计的经费提出质疑时，财务人员因不了解情况无法做出解释，必须由科研人员出面解释才行。科研部门虽然对经费的使用情况掌握比较准确，但由于科研人员的经费使用存在多种形式，比如以现金形式报销时，在科研部门登记过以后，因为项目负责人工作繁忙，加上需要签字的主管领导不好找，造成报销存在延后的情况。以银行转账形式报账时，又分为直接列支和以借款形式先行转账两种情况，如果是以借款形式使用经费的，因为收款单位的发票传递需要一个过程，等实际计入该课题支出时已相距几个月甚至一年时间。由此造成可以部门和财务部门之间的信息不对称，财务部门工作被动，科研部门工作盲目。这种情况容易导致科研经费的使用在管理上存在问题或漏洞，有时甚至违反相关财务管理规定，留有后患。

二、加强科研经费管理的对策及措施

1、制定严谨的科研经费管理制度

各类科研经费，不论其资金来源渠道，均必须全部纳入医院内务主管部门统一管理，科研经费管理应遵循分类立项、专款专用、按项目单独进行、收支核算的原则。根据医院科研经费管理的实际状况，制定科学合理、务实有效的管理制度，明确医院科研部门、财务部门、项目负责人的职责，使相关人员对科研经费使用有章可循、各司其职。科研部门不仅要管科研课题的进度、质量，还应积极参与对科研经费的管理。财务部门要严格按照制度履行报账手续，对一些不合理、不合规的支出项目严加监管，不予报销。科研人员应把主要精力投入到科研质量和进度上，并在实施科研的过程中，严防造成经费浪费，把每一分钱都用在刀刃上。只有制度严谨，形成齐抓共管的局面，才能对经费实行有效控制。

2、加强对资产的管理，确保资产国有化

对用科研经费购置的试剂材料、仪器设备须经院领导批准，由医院统一采购，严格执行出入库手续，纳入医院资产管理，确保资产来去清楚，杜绝只买不管，产权不明的糊涂账，确保资产国有化。为杜绝科研设备重复购置和使用率低下的浪费现象，当课题组提出购买科研用的仪器设备时，应进行可行性论证，科研管理部门要对整个医院的科研用仪器设备有全面的了解，确定是否必须购买。当科研人员工作变动以及项目结题后，资产管理部门要及时进行资产清理，办理资产变更登记手续。这样才能保证经费使用的计划性，提高科研经费使用效率。

3、加强院内科室间的横向联合

各科室在从事科研工作时，所需要的科研仪器设备，若其他科室已拥有，可采用资源共享的办法。实行借用或租用其他课题组的仪器设备，也可在其他实验室做同类实验，这样既省钱、又省时、省事，减少了不必要的购置时间。在资源共享这个问题上，最好实行科室间相互使用的有偿原则，使用其他课题组仪器设备的课题人，应给被使用课题组一定的使用费，使其科室资源优化配置，提高科研经费的使用效率，达到共赢的局面。

4、制定科研经费的开支范围、核算细则

1）科研经费主要用于支付研究经费（包括科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费、协作费等）、国际合作与交流费、成果鉴定费、管理费。

2）科研经费的使用必须符合国家、地方及医院有关法规制度的要求，严格遵守各项开支标准的规定。经费报销单据均为正规发票并写明用途，经手人、课题负责人签字，并由财务部门审核、科研部门登记后按医院财务报销程序办理。

3）对科研经费核算要全面、完整

科研所用房屋的折旧、仪器设备损耗、水、电、专职科研人员的工资、奖金等都应计入科研支出，当课题结题时，该科研项目到底花了多少钱，款项去处，医院和科研人员都应做到心中有数。

科研经费管理需要科研管理部门、财务管理部门和科研人员通力合作、相互配合，才能把科研经费用好、管好，提高医院整体科研水平，为医院的发展提供支撑，从而提高医院的竞争力。

参考文献：

［1］陆梅青.医院科研经费管理的探讨 中华现代医院管理杂志 2006年第5期

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我国对科学研究事业加大了关注度并且加大了投入经费的力度。因为高校内的科研组织是我国科研队伍的重要组成部分，所以在现在及未来的时间里由高校所承担的科研项目规模会变得越来越大，规模扩大的同时科研经费的来源渠道不是一直处于单一的状态，一定会向多元化转变，科研经费数额的也会处于不断增长的状态。因此高校对科研经费的管理事务和程序也就变得复杂，高校如何做好科研经费的管理工作也越来越重要。但是，现在一些高校并没有意识到到科研经费管理的重要性，导致了高校在科研经费使用和管理过程中并没有建立一个完善的管理制度，因此高校在科研管理工作中就出现了种种的问题，例如科研经费任意挪用、浪费等，这些问题非常严重影响了高校科研经费的使用效率。因此，在科研经费管理出现问题的高校必须正确认识科研经费管理的重要性，高校必须加强对科研经费管理制度的完善工作，正确使用科研经费。

1 科研经费的定义及其基础应用理论

1.1 科研经费的定义

科研经费是指应用在科学技术的发展所需要支出的费用。在进行科研活动中所应用的人力资本和各种物质资料的费用是科研经费，在科研活动中还需要专业的科研仪器来得到精确的数据，这些设备购置费也属于科研经费，实验时应用的实验材料及试制费，科研经费还包括科研业务费和其他管理费用等。想要把我国的科研事业做到迅速和稳定发展，就必须有科研经费的支持，因此可以说科研经费是科研机构进行科研活动的物质前提条件，科研经费的正确使用能够保障科研活动的顺利进行，更能够促进我国科学技术不断进步。科研经费一般是由政府、企业、基金会等单位组织通过委托的方式或者是通过对申请报告的筛选来决定科研项目的承接单位，然后根据情况对资金进行合理分配，用来解决特定的科学和技术问题。

1.2 科研经费管理中所应用的理论

文章主要简述科研经费管理中应用的三个理论。第一个理论是全面预算管理理论，这个理论是指在已经制定的目标指导下，对单位组织将要举行的活动和活动使用的财务情况进行全面的预测，并在执行预测的过程中监控，然后把实际财务情况与制定的目标预算做对比，最后以最大程度地去实现已经制定好的目标。全面预算管理理论是各大高校的科研经费管理中的重要应用理论，它的核心思想是让高校的每一位科研工作者在参与科研工作过程中拥有一份成本和效率意识，降低科研经费浪费使用。正确地运用全面预算管理理论还可以让科研机构组织能够达到合理分配人力、物力和财力等资源的目标和提高科研经费管理的综合水平。第二个理论是激励理论，影响科研工作人员积极性的外在元素有很多，如科研单位的政策、工作管理制度、工资水平、工作环境等。因此高校在科研经费合理健全的情况下应该应用激励理论去充分调动每一个科研人员的在进行科研工作中的积极性，让工作人员能够争取在最短时间里完成更多的科研任务。第三个理论是协同理论，它是指系统各部分要素之间的协作，通过协同合作系统各个部分会出现新的有序结构，这样系统整体就会有良好完整的运作。在高校科研经费在管理工作进行中，各个科研和管理部门都应该进行协同工作，协同理论的应用可以更好地掌握经费的使用情况，大大提高科研经费的使用效益，尽量去避免经费的挪用和浪费。

2 高校科研经费管理所出现的问题和解决建议

由于高校科研经费管理系统和制度的不完善，科研经费在使用过程中没有完整的和合理有效的监督措施。一些高校并没有将科研经费进行合理的分配和使用，就导致了高校科研经费的负责人挪用等违法现象。因为国家一般采取的方法是以高校所提供的决算报告为标准，有时候并没有对高校所提交的报告进行详细的审核，导致了一些高校的科研经费的使用管理中缺乏科学的绩效评价体系。文章针对科研高校科研经费所出现的问题提出了两点建议。一是高校想要提高科研经费的使用效率就必须抓好对科研经费科学的监督工作。因此国家可以制定明确的法律法规和监督管理制度则去保证科研经费监督实现规范化，还去应该建立一个适合我国各高校实情的完整的监督体系，保证科研学者和管理者去合法、合理使用科研经费。二是要建立起健全的高校科研经费的绩效评价制度，合理地完善我国高校科研经费的评价机制。高校应该加强对科研经费使用的管理，提升高校科研水平，这样国家的科技才会往更好的方向发展。

篇(4)

【关键词】 柔性管理； 大学； 科研经费； 内部审计

一、问题的提出

柔性是相对刚性而言的。刚性是指那些应遵循的法律、法规、标准、定额等内容；柔性是指在执行这些规章制度时，执行者出于自身的特点或不确定性，灵活而经济地做出相应的调整策略。

经济和科技的快速发展使得我国高等院校，特别是公办院校的科研经费呈现出高增长态势。一般来说，大的经费分为三块：政府性课题经费即纵向经费，社会横向课题经费，校内科研配套立项经费。这三块经费已经成为高等院校不可或缺的经费来源。但是，由于历史原因，这些经费的使用充满了“刚性”，特别是政府性课题经费，在各类规定中充满了禁止性监督管理的规定；另一方面，课题经费使用单位及个人又过于强调经费使用的“柔性”。因此，笔者就如何在遵守国家内部审计监督规定的同时柔性地管理、使用各类科研经费作一探讨。

二、大学科研经费监督管理的国际比较

（一）美国大学科研经费监督管理情况

美国科研经费管理体制最大的特点是严格预算审计监督。有关机构对于科研经费有很具体的审计监督条款，对经费成本控制较严，将经费预算分为直接成本和间接成本。前者包括工资等；后者则相当于我们的科研管理费，如管理成本。间接成本的提取比例一般为直接成本的50%~70%。此外，美国的科研项目可以明确地支出人员费用。

（二）英国大学科研经费监督管理情况

从2005年开始，为解决高校可持续发展问题，英国出台并逐步推进研究项目全成本核算方法，即要求每个研究项目按“直接发生成本”、“直接分摊成本”、“间接成本”及“其他成本”的方法计算成本，对研究项目实行透明成本核算。

（三）澳大利亚大学科研经费监督管理情况

在项目经费管理上，研究经费由财务部门负责管理。其特点：第一，项目经费严格按照立项论证过程中提出的预算方案执行，没有进入预算的开支禁止报销；第二，进入学校的研究开发经费与项目主持人个人经济收入无关，做到真正的专款专用。

（四）我国科研经费监督管理情况

20世纪80年代之前我国处于计划经济时代，科学研究活动严格纳入国民经济计划，开展研究工作所需要的经费通过国家科学事业费或专项科研经费形式划拨。这期间科研经费管理主要基于当时的事业单位财务管理规定进行，并且一般以法人研究机构而不是课题组为财务核算单位。这一阶段是“虽无监管措施，但科研经费最守法”的时期。

20世纪80年代之后，随着市场经济体系的逐步建立和完善，国家各类研究计划开始尝试合同制管理，并在此基础上逐步建立了适用于不同经费资助渠道的项目合同管理规定。该管理规定对经费管理提出了较明确的要求，但是已明显削弱了对经费的监督。

近年来，一部分科研人员在思想观念上存在一种科研经费“私有化”的倾向，他们认为，个人申请到的科研经费仅仅是入公家的账，实际上应该是“包干形式”的私有资产，即只要能够按照科研项目的要求顺利结题，那么整个项目经费的使用则由自己说了算。一个时期以来，科研经费管理薄弱的现象不断蔓延，以科研经费购置小汽车等用于个人消费的现象屡见不鲜。同时，经费托管单位也放松了对科研经费的管理，尤其是放松了对纵向课题经费的管理，对科研经费支出内容没有约束，结题时相关部门也不审计，以致“教授夫人成了财政部长”这一离奇现象成为高校科研经费管理中的一种普遍现象。

针对上述情况，相关部门在执行过程中对这些管理规定又进行了不断的完善和修订，明确要求项目结题时必须有依托单位内部审计部门签章。如，国家自然科学基金委员会了《国家自然科学基金资助项目财务管理办法》，国家科技部以及相关部委制定了《科技三项费用管理办法（试行）》、《863计划经费管理暂行办法》，科技部、国家计委、财政部、经贸委联合了《关于国家科研计划实行课题制管理的规定》。2005年，科技部下发了《关于严肃财经纪律，规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》，提出了8项“严禁”，为我国科研经费最严厉的监管措施，即：1.严禁提成人员奖励支出；2.严禁直接提取管理费；3.严禁挤占挪用经费；4.严禁自行调整预算；5.严禁套取经费；6.严禁长期挂账报销费用；7.严禁提供虚假配套承诺；8.严禁脱离依托单位监管。这些规定是国家对研究经费使用的刚性规定，是不可违反的；柔性管理必须建立在此基础之上。其中，违反1、2、3、5项，审计定性为“直接扩大科研经费开支，并直接导致国家科研经费的损失”；违反其他各项，审计定性为“间接导致国家科研经费的损失”。

三、柔性管理策略

大学科研经费柔性管理的策略是“沉淀资金效益最大化，行为合法化”。柔性管理基于政府性课题经费（国家纵向经费）、社会横向课题经费、校内科研配套立项经费这三个不同来源渠道进行的。不同科研经费所要求的刚性是不一样的，即被审计监督的力度是不同的。在审计监督的权限上，纵向科研经费由拨入单位负责，一般委托会计师事务所进行审计，审计较严格，处罚较严厉；而横向科研经费则由大学内部审计机构负责，审计较松，以教育为主，一般不处罚。

（一）国家纵向经费的柔性管理

一般来说，国家纵向科研经费包括：国家自然科学基金委下达的各类基金项目经费、国家高技术研究发展计划（863）专项经费、国家重点基础研究发展计划（973）专项经费、国家科技支撑计划专项经费、国防科研项目（纵向项目部分）经费等。

上述项目有着严格的刚性要求。目前国家实行课题制管理，从立项申报、课题审批、资金拨入、中期检查、结题验收整个过程有着十分严格的刚性要求，每一阶段的审计都很严格，每一步都必须符合国家的规定。但是对于有些大学，这些资金量较大，如“985工程”、“211工程”大学的纵向科研经费量少则几千万，多则数亿、数十亿元。其柔性管理有两个方面：

1.利用其沉淀资金周转

一般来说，纵向经费往往是分次拨入，即从立项投入，中期检查经费拨入，结题经费结算。这样，巨额的纵向科研资金就形成一个相对固定的余额，沉淀于大学财务账户。目前，由于大学的快速扩张，许多大学陷入了财务困境，资金困难已经成为我国高等教育发展的瓶颈，大学财务困难已经成为普遍现象。所以，巨额的纵向资金沉淀可以“借用”于日常的教学费用支出，这种支出并不违背国家对纵向科研经费的刚性要求，几乎每个大学都有这种支出行为，这是一种通行的做法，也是大学的理财惯例，国家审计、内部审计一般都视其为“合理支出”。由于大学财政拨款机制存有弊端，即当年学费收缴上交财政专户以后，返还给大学时存在时间延迟，因此，“借用”科研经费用于日常公用费用的支出是纵向科研经费最大的柔性管理法则，其使用效用也最高。

2.利用其配套资金的延迟

在纵向经费申请立项时，许多国家部门要求管理单位配套一定比例的资金，共同构成整个科研项目的资金总额。有些项目要求国家拨入纵向科研经费时，管理单位必须一并拨入，不得延迟。从实际情况看，许多高校并没有严格遵守这一看似刚性实际不刚的规定，主要原因是：国家部门很少检查相关管理单位配套资金的入账时间以及金额，只是查看配套资金文件以及相应的承诺文件。因此，从大学内部审计来说，及时足额地拨出项目规定的配套资金是履行管理单位的义务。但是，从科研项目研究进展的情况出发，以不影响科研项目的开展为前提，适当的延迟配套资金的拨入应该是可行的，这种做法也是普遍的。在审计实践中，内部审计机构一般提出“注意及时筹集、配套资金”的建议。值得一提的是，这种拨入的做法完全有别于那种在申报科研项目时承诺及时足额地拨入配套资金，而实际因各种原因（财务实际困难、虚报项目金额）未给于配套的情况。

（二）社会横向课题经费的柔性管理

一般来说，社会横向科研经费包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务四大类技术合同所涉及的经费。横向科研经费合同一般以商业合同的形式订立、确认，一般情况下，此类科研成果应用于商业目的，所有的经费刚性要求均以合同形式来确定。通行的做法是，经费包干的形式，即，首先确定科研成果的各种规定性的要求，然后商定科研经费金额，而对于如何使用这些经费不做要求。对横向科研经费的审计监督，如果不是大量的转入转出资金，大学内部审计一般不作硬性规定。

横向科研经费的柔性管理无论是在空间上、时间上还是金额上都较充裕。所谓柔性管理的充裕是相对于管理单位以及课题负责人两方面而言的。对于学校而言，由于此类资金没有或者少有刚性规定，并且此类项目数量多、金额大，因此，大学财务可以将此类项目资金用于除日常教学费以外的其他支出，如用于固定资产支出、贷款支付等。

在横向科研经费管理实践中，通常做法是，科研经费的合同由课题负责人对外签订，大学相关部门只是审查同意盖章，经费到大学财务账户后，大学提取一定比例的管理费后，对该项目的经费支出一般不再做审核及审批性的管理。课题负责人一般为本校科研人员，以本校名义成立课题，大学承担一定的风险，在实施科研项目时，使用本校资源，包括水电费，仪器设备等，因此，不少大学按照有偿使用的原则，对科研项目提取一定的管理费。按照商业价格收取一定比例的科研经费是合理的，有助于大学社会横向科研的健康发展以及良性循环。

虽然多数高校制定了专门的横向经费管理办法，但是个别学校由于资金缺乏、怕出事等原因，过多地套用纵向经费管理办法，管得过严。纵向经费管理有严格的预算编制与审批程序，明确的开支标准和范围，特别是对个人消费部分是严格禁止的，如果横向经费管理简单套用，会导致有些科研人员直接与企业私下合作，学校得不偿失。

（三）校内科研立项的柔性管理

对于管理者来说，这一部分具有几乎无限的柔性，即，当资金出现困难时，可以压缩科研经费的投入量，延缓购置大型固定资产的付款时间等。而对于课题负责人个人来说则必须按照大学的有关规定使用经费。由于目前多数大学财务资金困难，学校对科研经费的投入十分有限，因此从柔性管理角度看，对这一部分资金可以视为柔性较大、刚性较小，可以根据本校的财力状况，适时安排、调整。内部审计一般仅对此类科研项目进行抽查审计，不做严格要求。

四、结论

柔性管理重在度，过度则违反了审计监督管理规定的要求；不足则影响了资金使用效益。笔者从审计监督管理者、科研经费管理单位、课题负责人的角度，分析了科研经费管理的刚性与柔性的关系及其度量，分析了其可行性与合规性。总结了目前大学科研经费通行的柔性监督管理方法，即：在严格遵守相关规定的情况下，针对不同情况，最大限度地发挥科研经费的资金效益。不足的是，未对经费柔性管理策略的风险及定量进行探讨。

【参考文献】

［1］ 赵嶷娟.中美高校科研经费比较研究［J］.理工高教研究，2006（5）：47.

［2］ 李晓轩，何儒涵，肖小溪.英国科研项目全经济成本核算改革及其启示［J］.政策与管理研究，2010（2）：187-188.

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多年来，高校的科研工作取得了很大成绩，科研经费的管理工作也有大进步，探索和积累了许多宝贵的经验。然而由于受到科研体制的影响，在高校科研经费的使用、管理过程中，暴露的问题也越来越多。管理不规范，存在很多漏洞和弊端，影响了科研水平的提高和科研成果的转化，孳生了学术腐败，社会影响不好。如何解决这方面的问题，如何改进这方面的工作，已成为高校面临的一个刻不容缓刻不容缓的课题。是一个必须进行改革的问题。

1 科研经费的问题

科研经费存在的主要问题是：没有统一的操作性强的高校科研经费管理制度。部分高校针对科研经费的特点做了一些补充规定，但总体上管理制度是不系统、不完整、不完善。从而造成了：

（1）项目管理与经费管理的脱节。科研经费的管理应该是高校整个科研管理的基础性工作，更是高校财务管理的一个重要方面。但科研部门与财务部门管理上往往不合拍，造成项目和经费的使用不协调、不合理、不科学，既影响科研成果产出，也影响经费的效益，还常常派生其它问题。

（2）科研经费预算形同虚设。科研经费管理中没有成本核算机制，目前科研经费管理中所谓的成本核算，实际上是核算经费是否用完，至于将经费花在什么地方，是否花在该地方，科研部门不管，财务部门也只是流水帐，通过对科研项目的投入与产出分析来评价科研经费使用的经济效益更是无从谈起，这导致科研经费超范围的开支、不合理的开支、私有化的开支普遍现象。

（3）科研经费的科研经费购置的固定资产流失现象、重复购置、闲置浪费较为普遍，科研资源共享难，利用率低。课题组购置的科研仪器大部分由课题组保管使用，在科研人员工作调动时，有的没有严格办理资产交接手续，物随人走，由于科研经费实行专项经费制度，即使课题相近，但由于分属不同课题和不同部门，设备仍要另行购置，资源往往独享，共享性差。

2 科研经费改革意向

改革的意向：纵观国内外高校科研经费的管理现状和经验，本文提出如下改革意向，希望引起高校及其有关部门的共鸣。

（1）要建立可操作的制度化管理，以多种措施保证高校各类科研经费规范和高效运行。如建立科研经费支出绩效评价制度制，防范各类支付风险，建立切实可行的资金“跟踪问效制”，严防违纪、违规问题的发生，规范报帐流程，加强财务监管等。摆脱科研经费管理的困境。

（2）加强科研经费的预算管理，提高科研课题预算管理的科学性、规范性，减少不合理的开支，实行预算评审机制，对科研项目负责人使用科研经费，施行有效监督，严格执行加强对劳务费、间接费用等管理，做到专款专用。

（3）科研经费购置的固定资产，可以资源共享，科研项目不同需要的设备相同的，可以经有关方协商，经学校固定资产处相互调节使用，节约经费，避免重复购置和闲置浪费，做到资源共享。

（4）加强宣传，转变错误认识，多数科研人员认为科研经费是自己的钱，片面地认为管理部门应该为自己用钱做好服务工作，为规范、合理的使用好科研经费，根据高校实际情况，通过宣传，化解矛盾，以实际行动赢得科研项目负责人的理解和支持，确实加强科研经费服务与监管的统一。

（5）高校相关领导应当对科研经费管理高度重视。一方面改革加强计算机手段管理，使财务管理系统与科研项目管理系统相关联，解决科研经费管理与科研项目管理脱节的问题，使财务管理时等相关信息清晰可见，便于财务人员控制科研经费的使用，课题结题后也能及时进行财务处理，防止结题后长期不结项的情况。另一方面可操作的统一科研经费制度化管理，科研部门与财务部门分别用专人进行管理，便于理清科研经费使用与项目间的关系，规范各类支付风险，促进相关资金高效地用与科研活动而非用于其他方面，并建立完整的科研经费管理制度。科研经费的合规使用，是保证科研课题正常实施的关键所在，是正常进行科研经费开支的重要保障，科研经费是科研管理的核心，为科研经费使用工作的顺利开展创造良好的环境。从而真正建立起完整的科研经费管理体系。

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关键词：高校；科研经费；会计管理

科研经费指国家用于发展科学技术事业的费用，包括所有用在科学研究上的经费。科研经费通常由政府、公司以及某些基金会通过对申请报告的筛选来分配。科研项目是高校综合科技实力和水平的重要标志，是促进高校学科建设和人才培养、提高学校声誉和地位的重要保证。随着高校科研工作的不断加强，科研项目经费已成为高校资金的重要组成部分。如何管理和使用这部分资金、降低项目风险、提高资金利用率、为完成科研项目的计划合同创造条件已成为高校面临的重要课题。本文着重分析科研经费在会计管理工作中存在的问题，并据此提出改进和做好科研经费会计管理工作的建议。

一、高校科研经费财务管理中存在的问题

1.缺乏有效、合理的科研经费管理制度

目前，高校科研资金管理制度大多处于不断变化的状态，同时科研体制也在不断改革，不同渠道来源的科研经费的管理方法也不同，对资金所进行的核算也不同。而教育主管部门和财务主管部门还没有针对科研经费管理和资金核算问题制定出一个统一的、宏观指导性较强的管理制度，高校在实际的科研经费管理过程中都是参照教育事业的财务制度来进行的，而财务制度和科研经费管理制度却有许多内容不统一，因此，这种做法不仅无法收到良好的经费管理效果，还会给财务管理工作带来一定的困难。

2.对课题经费申报预算的编制认识不足

课题经费申报预算的编制应遵循目标相关性原则、政策相符性原则和经济合理性原则。但项目负责人往往不是财务人员，为了争取更多的经费支持，对项目研究工作中的经费支出情况不能进行客观估算和分析，而是尽量增加申请经费支出类别和数额，造成编制预算不能全面、真实地反映项目成本，虚列支出等问题。另外，项目立项后科研部门不按项目申请数额下拨经费，往往少于项目申报金额，致使原预算经费与下拨项目经费差距较大。

3.经费申报预算与经费使用情况衔接不够

高校内部科研项目管理归不同的部门，大多是科研部门管理项目、财务部门管理经费。科研部门的工作侧重于争取项目的级别、数量、资助经费和成果鉴定；财务部门的工作则注重经费收入与支出的核算，而对科研资金的取得、运用、耗费等全过程缺乏足够的了解，无法发挥财务管理的监督职能作用。科研项目经费一般由项目组或项目负责人个人支配，不能完全按项目申报时的经费计划使用。由于科研项目的预算信息、进展信息与财务开支信息不能共享，沟通不够，科研项目管理与科研经费管理在一定程度上脱节，从而使科研项目经费的支出不能按项目申报的预算指标进行使用和管理。

4.项目经费的支出与实际支出相脱节

高校财务核算方法只能控制每个项目的总经费不超支，而无法将每个项目的经费按项目相应的使用计划和预算指标进行细化预算控制，这就使该项目不能严格按照经费计划使用资金。科研项目经费由于没有经费预算的约束，在使用过程中存在随意性和无序性，科研项目经费的使用往往超出合同规定的范围，将与实际支出不符的票据纳入经费列支，套取、挤占有限的科研项目经费。

5.项目经费的使用范围与财务分类之间存在分歧

项目经费具有特殊性，有一定的使用范围，而高校财务又有一套完整的管理模式，一般按用途划分为教学、科研、行政管理、后勤、实验设备等几大类。这样一来，项目负责人购买的用于科研的仪器设备等相关费用在财务归类方面就存在分歧，从项目本身的角度来说应该归于科研，而按高校财务管理的有关规定则应归于实验设备。

二、高校科研经费实施财务管理的新措施

1.建立健全科研经费管理责任制

高校要进一步明确科研、财务等部门及科研项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限，共同做好科研经费管理工作。要针对科研项目经费在管理和使用过程中的特点，结合学校实际情况，依据规范、灵活的原则，制定一套科学严谨、操作方便的科研项目经费财务管理办法和制度。财务部门要协助科研管理部门建立科研经费管理制度，确定科研经费使用范围，建立财务项目细化管理体系，独立设置科研项目管理编码，专户管理，专款专用，完善报销手续。科研管理部门要会同财务部门搞清经费的来源及特点，对不同的经费采取不同的管理策略。无论项目经费的管理人员还是项目经费的执行人员，都应严格遵守国家的法律法规和财务规章制度，注重监督，控制不合理支出，注重推动高校参与市场竞争，充分发挥高校的创收能力。

2.加强对项目管理费、人员经费、业务费的管理，建立科研经费绩效评价机制

项目管理费、人员经费、业务费等是科研经费的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。还要建立科研项目经费绩效评价机制，对科研项目所取得的社会效益和经济效益进行考核、评价，提高项目管理水平和资金的使用效益。

3.细化科研项目经费预算内容，遵循“实事求是、上下结合、量入为出、保证重点”的原则

在项目申报时应细化科研项目经费的预算，合理规划支出预算，细化预算内容。预算不合理、不科学的项目一律不准立项；已经立项的，项目组应严格按照预算合同支出经费，科研、财务、审计等部门应从源头和过程严格把关，成立专家组，对项目经费的支出情况进行定期或分期检查，发现问题及时解决。要加强科研项目结余经费的管理，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途，对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按校内科研经费有关管理办法予以结账，使有限的科研经费发挥最大作用。

4.创新财务管理手段，利用财务信息化平台强化项目经费的具体实施和事后控制管理

要充分利用现代化财务核算系统建立科学的网上信息查询平台。财务部门要根据财务信息网上查询系统所提供的详细数据，结合项目进展程度和经费支出情况对项目进行监督，对不合理的预算支出及时提醒项目负责人，引导他们合理支出，并随时接受科研管理部门和项目负责人的监督。科研管理部门要结合项目进展情况和经费支出情况对项目进行监督，随时掌握结题项目的经费结余情况。项目负责人要随时通过财务信息网上查询系统查看项目各类指标的实际支出、项目经费的结余、可使用经费等情况，从而根据项目的进展情况、预算编制情况及时调控支出内容。在项目完成时，财务人员要按照真实的财务支出数据编制财务报表，并通过财务管理系统进行相关的财务指标分析，为今后的科研经费管理提供科学有据的参考，并做到项目经费的事后控制。

高校要降低项目风险，提高资金利用率，就应建立财务项目细化管理体系，充分利用财务信息化平台，实现项目经费合理预算、合理分配、科学管理，将项目经费执行情况及时反馈给项目负责人，实现财务管理信息的有效共享，为财务部门、科研部门与科研人员之间搭建起实时沟通的平台，从而规范合理地使用科研项目经费，保证科研项目顺利完成。

参考文献：

[1]徐耀琪.浅谈高校科研项目经费二级预算管理[J].财会通讯，2010，(11).

[2]陆学文.科研经费预算报账制中存在的新问题及对策思考[J].江苏农业科学，2009，(6).

[3]李智敏.高校科研项目预算管理的研究与探索[J].教育财会研究，2009，(1).

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【关键词】高校 科研经费 问题 对策

当前高等学校聚集着大量优秀的科研人员和较为完善的科研条件，以其知识资本、社会资本的优势在实施科教兴国战略中起着举足轻重的作用，国家和社会向学校投入的科研经费占高等学校总体收入的比重越来越大。按照款项来源的不同，高校科研经费可以分为纵向科研经费和横向科研经费两种类型，纵向科研经费指的是财政性拨款，如国家重点基础研究发展规划项目、“863”号计划项目、国家和各省市的自然科学、社会科学规划项目、国家技术创新项目、国家（省市）重点学科、重点实验室、归国留学基金等项目经费；而横向科研经费，则是指高校通过与有关部门和企事业单位鉴定服务性项目所获得的科研经费。

尽管国家不断增加各种渠道的高校科研经费投入，但是相对于社会对科研成果的需求，相对于科研人员对经费的需求来说，科研经费依然很紧缺。据悉“十五”期间，全国高校累计获得科研经费1300多万亿元，其中有50%来自与企业单位合作研发项目的经费，承担各类课题有61.9万余项，科研经费已成为学校资产的重要组成部分。如何规范管理，合理使用科研经费，提高资金使用效益使科研经费真正用在科研上，是高等院校科研管理部门和财务管理部门应该高度重视的问题。

一、高校科研经费管理中存在的问题

1、学校对科研经费管理的政策过于宽松。高等院校的科研经费是由科研处和财务处共同管理的，经费的使用必须经过科研处审核，科研处长签字才能到财务处报销，有些项目由项目负责人自己签字，另外找个教师或者学生签个经办人，就可以直接报销了。有的高校在科研经费到款后，只提取10%―15%的管理费，其它部分由项目人自已掌握开支。所谓的审核报账，实际上只是一种形式，履行一道手续罢了，因为高校各类评估，硕士点和博士点的申报，以及审办高一级别的院校；都要以科研项目的级别和科研经费的多少来衡量，科研项目和经费越多，说明学校科研工作做的越好。为了保护和提高广大教师争取课题的积极性，鼓励教学科研人员多渠道地申报和争取科研经费，所以很多高校制定科研经费的管理政策相当宽松。

2、科研经费和国有资产流失严重。有些高校认为，科研经费是科研人员自己争取来的，其所有权和使用权均属于项目人，科研处和财务处对经费使用情况的审查比较宽松，只要票据合法均能报销，有些项目人将已经进入学校的科研经费以合作研究、子项目、技术测试、会议经费和资助出版等方式转移到校外，有的却以与事实不符的票据报销套取现金，如大量的复印费、交通费、住宿费、会务费以及笼统模糊的“耗材费”，有的科研经费不进入学校，却利用学校的实验室、仪器设备、实验材料，进行实验造成学校的资产流失。

3、科研项目的成本效益意识淡薄没有实行全成本核算。大多数高校，对从事科研所用房费、水费、电费，固定资产使用费，管理费，参加科研工作人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业费中支出，所谓的科研成本，仅仅是科研课题发生的直接费用，其间接费用和期间费用几乎没有在各课题中分摊，从而造成各高校每年的事业经费全部花光或略有超支，而科研经费总有结存，这样并没有真实反映科研课题的研究成本。另外还存在科研经费使用效益不高，忽视科研成果的价值管理，对课题负责人使用科研经费缺乏监督与控制等等。

二、对策

1、逐步建立完善科研经费管理制度。首先明确与科研有关的所有收入都应纳入学校统一的财务管理，禁止任何人课题组利用学校的设备、资金、技术条件私自收取横向收入，防止国有资产流失。针对纵向科研经费和横向科研经费的资金来源渠道不同，两种经费性质不同，应采取不同的管理方式。由于高校现行财务管理执行的是事业单位的会计制度，着重点是预算执行的监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般不太重视。所以在科研经费的管理过程中应明确科研经费的开支范围和开支标准，明确经费审批权限和审批制度，减少财务人员报账的盲目性，克服科研经费支出的无序性和随意性，细化科研经费支出的具体内容，做到有章可循，有法可依。任何制度创新都不能纸上谈兵，需要正确和坚实的认识基础，高校财务部门应和科研管理部门及审计监督部门密切配合，在学校领导的支持下，在科研人员中大力宣传《会计法》及教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》等财经法规，以帮助科研人员形成对科研经费管理工作的正确认识，使他们充分认识到无论是纵向经费还是横向经费，只要是通过学校或学校授权的有关职能部门与往来协作单位签署科研协议，其科研经费都应归属学校，并且接受学校的经费管理。

2、严格实行科研经费的“全成本核算”。由于科研及科研管理人员成本意识淡漠，造成科研成果在转化生产力过程中的高成本，丧失了市场竞争力。因此，高校应该引入合理有效的课题成本核算机制，树立成本核算意识。高校既是教学单位又是科研部门，产权不明晰，责任不明显，对科研课题的成本核算尚未有较好的管理模式，因此，应充分考虑高校自身的特点，核算要做到切实可行简单方便，在成本核算上可参考国际上通行的核算办法，将在科研与生产过程中发生的所有费用，按照权责发生制划分为科研成本和期间费用，将科研与生产过程中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备及房屋的占用费，专业图书资料费等作为科研成本，对于当期发生的科研生产服务的管理等公用经费支出，区别情况进行处理，以简化成本核算，真实地反映科研经费状况。

另外加强对高校科研经费购置固定资产的管理，减少对科研经费的浪费，防止设备的重复购置和闲置浪费，科研设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度。当科研人员变动或项目结题后，财务部门要进行资产清理，及时办理资产变更手续，提高科研仪器设备的利用率，形成各项目之间科研仪器设备的互通有无，尽可能实行与教学用设备资源共享，增加项目之间的协作能力使学校总体科研实力得到进一步提高。对一些横向项目，需要购置设备用于校外实验，对不能入库的设备需要财务部门、科研部门、审计部门共同监督和控制，防止国有资产不必要的流失。对争取到有重大影响的科研项目人员，对用项目为资金学校或实验室购买较大型设备的项目给予奖励，对转移、截留、挪用学校科研资金的人员则给予处罚。

3、加强科研项目结余经费的管理。当前大部分高校科研项目结余经费存在结题不结账现象，高校应根据自身的实际情况，实行科研部门与财务部门联合制定校内科研经费结账的管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途，及时清理结题经费，避免长期挂账，尤其要防止科研结余资金的浪费与流失，当科研经费到账后，财务部门要按项目分别建账进行管理，严格控制与该课题不相关的费用支出，科研项目结束或通过验收后，项目负责人应按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任，财务部门要对其成本进行详细分析，认真核算结余，严格实行科研经费结余管理办法。

加强高校科研经费管理既是科研管理的重要环节，也是财务管理的重要方面，改革和完善科研经费管理制度是推动科技创新，实现学校跨越式发展的重要任务，要大力加强科研人员的教育，提高科研人员对科研经费的认识，既要保护和提高教职工的科研积极性，又要对教职工做好制度的解释工作，使教职工对科研经费管理制度能够理解和支持，使其自觉遵守规章制度，只有不断探索和强化高校科研经费管理的新方法和新思路，才能使高校科研工作越来越健康发展。

【参考文献】

[1] 徐红宇：高等学校科研经费管理问题研究[J].教育财会研究，2006（3）.