单位内部审计论文精品(七篇)

序论：写作是一种深度的自我表达。它要求我们深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隐藏在内心深处的真相，好投稿为您带来了七篇单位内部审计论文范文，愿它们成为您写作过程中的灵感催化剂，助力您的创作。

篇(1)

审计证据是内审人员用以佐证审计结论，通过实施审计程序所获取、处理的依据。包括书面证据、实物证据、电子视听证据、口头证据、环境证据。审计证据必须具有充分性、相关性、可靠性，才能形成合理的审计结论，能够支持审计报告和审计结论揭示的问题，让管理层认可，改善经营管理。首先，为保证审计证据质量，取证之前要系统分析决策，了解被审计单位的经营特点，行业特点，制订详细可行的审计计划，做到心中有数，不能仅凭经验盲目取证。综合考虑审计风险，兼顾成本效益原则，尽可能去满足所可能提出的一切合理的疑问。例如对现金、存货、固定资产等实物要实地监盘，取得详细的一手资料。不能因为节省时间和成本，仅仅要求经办人员在存货程序表上签字,或直接取得存货盘点表加盖公章,这些减少审计程序的做法，严重影响了审计证据的真实性、可靠性，要予以坚决杜绝。其次，在内部审计三个标准中，相关性是特别强调的标准。内审人员必须首先明确审计目标，在选择审计证据时，处处围绕审计目标展开，规避审计风险。这样既节省了时间和费用，又保证了审计证据的相关性。不同证据之间相互关联，形成一个合理的证据链，又提高了审计证据的可靠性。再次，要使审计证据可靠,就必须使审计证据能够充分反映交易或事项的实质。因此选择审计证据时，审计人员应当收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的,可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。尽可能采用实物证据，避免口头证据。最后，为使审计证据可靠，还必须采取适当的取证方法。这需要内审人员根据职业判断，考虑审计目标、被审单位内部管理状况、审计方式等因素，合理选择，节省时间和成本，降低审计风险。

二、地勘单位应制定《内部审计质量考核办法》，建立考核指标体系

当前地勘单位内部审计机构独立性不强，受单位负责人的个人意愿指挥。内审人员违规或者失职的惩罚成本太低，基本处于“无风险状态”，仅靠内审人员的道德自律软指标来约束，没有建立审计责任倒查追究制度，上升到制度硬指标层次，使得内审工作质量大打折扣。为改变这种状况，笔者建议地勘单位制定《内部审计质量考核办法》。该办法从工作态度、工作业绩、创新管理方面出发，设立一级指标，予以量化考核。在一级指标下，再细化出各项二级质量性指标，每个质量性指标2-5分，总分值100分。三个部分分别占总分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名，确定考核等级：优秀（占20%）、良好（占40%），一般（占30%）和较差（占10%）。考核结果与奖惩挂钩，优秀人员予以奖励，一般人员进行再培训教育，较差人员考虑转岗，不再从事内审工作。《内部审计质量考核办法》可由考核指导思想与原则、考核内容与计分办法、考核依据、组织领导、奖惩规定等五章组成,后附设计的百分考核表。工作态度考核内容主要包括：是否按照审计设计要求，认真参与并及时报送审计项目成果资料，报送资料满足规定要求；是否按时报送审计工作计划、总结、报表；是否主动参与审计理论、审计课题研究，完成分工任务，是否在省级以上期刊登载发表审计专业论文、课题成果，积累经验；是否积极参加审计培训；是否对上级部门下达的审计任务提供积极配合，及时、准确提供审计组需要的资料、数据，保证审计工作顺利开展；是否重视审计人员队伍建设；对审计任务开展组织是否得力。工作业绩考核的内容主要包括审计目标、审计工作方案、审计程序、审计方法、审计成果和审计责任追究六个方面。具体考核通过审计工作程序实施审计实施方案，获得的审计成果是否使审计目标得以实现；审计成果是否产生良好的审计效果，审计建议采纳情况；审计程序是否规范；审计技术方法是否得当；是否有审计差错造成重大审计风险的情况发生；是否重视审计成果运用，建立审计成果运用机制；审计整改率是否达到100%。创新管理考核的内容主要包括审计工作标准化、信息化、集约化方面。审计制度建设是否完善，执行是否有力；是否在日常管理中全面贯彻落实审计制度相关规定和要求；是否积极利用现代信息手段，为提高审计工作质量提供技术支持、资源支持，完善本单位的审计信息系统建设；优秀审计人才在本单位使用情况，是否发挥作用；审计工作合理化建议利用情况。地勘单位可由队领导、各部门负责人、职工代表组成考核小组，采取打分的办法，对审计项目质量进行考核。部门领导打分结果占60%，其他人员占40%，加权平均计算出考核结果，并对外予以公布。

三、结语

篇(2)

1、行政事业单位内部审计的职能

内部审计具有认定、评价和指引三项职能。认定职能表现在事业单位内部审计人对受托人履行受托管理责任的过程或结果进行核实，并予以认定，认定职能是一切审计结论和审计意见、审计建议的基础与前提。评价职能表现在审计人对受托人履行受托管理责任的行为和结果的评价，具体来讲是对受托人某些方面管理活动的过程、结果与既定目标、决策等一系列标准的符合性进行评价。指引职能是事业单位内部审计的重要职能，其表现在审计人员针对管理层涉及单位局部甚至整体的显现与潜在的管理负偏差，提出纠正和预防等改进管理的建议。

2、行政事业单位内部审计的作用

目前,行政事业单位改革的幅度越来越大，内部审计的主要目的是以快速的反应和独立的立场,向管理层提供基于客观事实的描述和建议,以尽可能的规避风险,,减少不必要的内耗,甚至避免错误和舞弊的发生。(1)内部审计是单位内部的审计机构,它从属于本单位的最高领导,是为本单位服务的。(2)随着单位实力的增强,业务的扩大,规模的不断增强,单位需要监督检查和验证的对象越来越多,其作用会越来越明显。(3)市场经济是法制经济,当前很多行政事业单位是“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的法人实体和市场竞争主体，特别在改革开放的新形势下其一切活动都要符合国家规定的法律法规符合市场经济的相关准则，内部审计是单位使自己的一切经济活动符合法制经济要求进行自我约束的重要手段。

二、当前行政事业单位内部审计存在的问题

1、内部审计结构不够合理

我国行政事业单位要步入现代化管理水平，必须走国际化经营之路，不断完善自身管理水平，以现代化管理理念去解决单位经营中存在的问题。

（1）性质事业单位内部审计缺乏充足的权力制约。从现实情况看单位赋予内部审计的权限不够，有的甚至不赋予权限，从而导致内部审计作用的发挥难以到位，内部审计实现不了应有的效果，出现了内部审计空有其名并无实际内容的现象。

（2）行政事业单位内部审计管理结构不合理。目前的内部审计直接由单位负责人着手管理的较少，很多是由行政事业单位总会计师担当，有些甚至由财务经理担任，这种管理机制，严重阻碍了行政事业单位审计职能的发挥，从而忽视了内部审计的效果。

2、从实际情况看,仍然存在审计理论滞后于实践的问题

（1）从行政事业单位审计的基础职能方面分析，如内部审计的决策与目标、职能、任务和作用等尚未形成一套行之有效并与现实情况相符合的理论体系，存在着理论知识与实际操作相脱离的现象。

（2）从行政事业单位的实务理论方面分析，如经济效益审计、真实合法审计、经济责任审计等方面，理论知识也落后于实际运营情况，管理审计理论也尚未形成一套与实际运行相融合的体系，可操作性较弱。

（3）我国对内部审计的立法也相对落后，除审计署关于审计专业技术资格管理的暂行规定之外，还没有一部专门针对内部审计的法律法规体系，行政事业单位内部审计也迫切需要法律规范。

3、内部审计工作范围狭窄

目前，我国仍有不少单位的内部审计仅限于单位财务会计审计方面，很少触及经营管理的其他领域，没有同单位管理活动结合起来。随着行政事业单位改革的发展，内部审计的范围不可能只局限于财务领域，而是应扩展到单位经营和管理的各个领域。

4、行政事业单位审计队伍自身建设不够规范

（1）行政事业单位审计人员配置不合理，当前的审计人员大多是财务人员转行，缺乏经济、管理、法律等高素质人员，且内部审计人员因为没有再教育或培训的机会，导致总体素质得不到提高，不适应二十一世纪市场经济发展的需求。

（2）行政事业单位对内部审计人员没有学历、专业等严格的限制，很多内部审计人员的业务能力较低，缺乏必要的审计理论知识和技术手段，现代化审计方法更是难以掌握，从而导致行政事业单位内部审计执业效率降低，从而制约了内部审计管理机制的发挥。

三、加强行政事业单位内部审计的对策

1、政府职能机构应引导行政事业单位加强自律管理，提高自身免疫力，定期进行检查。行政事业单位要走国际化经营之路，提高自身免疫力是关键。只有自身免疫力得到充分的提高，行政事业单位内部审计存在的问题才可能迎刃而解，这也是快速提高行政事业单位整体竞争力和更好面对市场经济的有效途径。行政事业单位应该树立强化“国家利益和消费者利益高于一切”的理念。行政事业单位在经营过程中，应加大处罚不法行为的力度和提高处罚的额度，营造良好的单位氛围。

2、行政事业单位的高层领导要提高内部审计人员的地位和提供强有力的物质支持。内部审计机构是行政事业单位自己给自己“诊断病情”的机构。其重要地位众所周知，系统来讲内部审计能够实质性的减缩上下级信息不对称的差距，降低逆向选择和道德风险；为高层领导和职员进行激励提供合理的评价标准；做到以预防为主的原则，强化内部审计管理水平。

3、确定统一的风险管理评价体系

较之企业审计而言，评价标准难是一直事业单位内部审计开展的技术因素。目前尚未建立起风险管理的内部审计评价标准和体系，使不同审计机构对风险管理的评价尺度不一，存在极大风险。与风险管理的配套制度如其它科室建立的风险管理的要求等环境未形成。需要建立起三层次的风险管理内部审计评价标准体系，第一层次是共性标准；第二层次是行业分类标准；第三层次是项目补充标准。三层标准互为作用，互为补充，形成统一的评价标准体系。审计人员在开展风险管理审计时，就衡量的评价标准问题与被审计单位进行协商，以保证审计人员选择评价标准的科学性、合理性、导向性，只有这样才能保证评价结果的权威性、公正性。

4、审计人员应从行政事业单位的账户着手，检查行政事业单位购销和经营状况。在对行政事业单位经营执行审计时，可以从行政事业单位的账户入手，结合行政事业单位内部审计的具体情况，开展对行政事业单位购销状况、经营活动的审计。具体是针对反映行政事业单位资金状况、经营活动的资金分布为切入点，审查行政事业单位的资金往来情况。通过对这些资金的流动来寻找可能存在的隐患问题。

5、行政事业单位要不断拓宽内部审计领域。行政事业单位内部审计要合理应用审计资源，从对待问题消极的监督和评价职能转向积极、及时提出其实可行的建议来提高行政事业单位的经济运行效率；从认识上限于“查错防弊”,转变为以效益审计为中心的经营管理中来，为其出谋划策；要坚持事前、事中、事后审计相结合的跟踪审计，使内部审计贯穿到行政事业单位经营管理的全过程中来，清除内部审计死角，重点实现内部审计成果的利用效率。真正实现行政事业单位内部审计“管家婆”的功能。

6、提高内部审计人员综合素质

行政事业单位要根据不断发展的新形势的需要，将综合素质较高、实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中，尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才，重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识。内审人员自身也应重视综合素质的提高，不但要熟悉财务会计和审计业务，又要具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面的知识，而且要善于和别人交流。在个别审计项目实施前，可聘请专家对某领域的审计相关知识进行讲解，在实际审计中如有问题随时与专家沟通，以避免由于业务知识的缺乏而影响审计结论。

总之，内部审计应贯穿于行政事业单位内部的管理过程，主要为内部控制服务，目的是促进行政事业单位内部控制管理，提升行政事业单位的价值。

四、总结

综上所述；内部审计是行政事业单位治理结构和内部控制系统不可或缺的因素，对行政事业单位经营与管理起到再控制的作用。所以行政事业单位必须把内部审计作为现代化企业健康发展的必然要求，置于行政事业单位治理结构和内控机制中予以认识和重视，抓好行政事业单位规章制度建设，为内部审计创造良好的执行空间，以避免架空内部审计。

参考文献：

【1】李明辉,唐予华;《内部会计控制规范——基本规范》的理论突破与修订建议[J];上海会计;2006年03期

【2】马颖;风险管理与政府治理一体化概念框架的构建[J];财会月刊;2006年08期

【3】车正红;对内部控制的研究[J];长春理工大学学报(社会科学版);2007年04期

篇(3)

一、创新思想进一步推进内部审计工作转型

要以思想解放推进审计理念和思路的创新，以理念思路创新推进内部审计管理创新。将加强管理,提高效益作为内审工作开展的重点,完善内部控制,由以往单一的财务收支审计向经济责任审计、绩效审计、固定投资审计、专项审计调查等多元化审计拓展，重点向绩效评价为导向的绩效审计和以内部控制和风险管理为导向的管理审计转型和发展,积极探索“管理和效益”审计方法和方式。各内审机构要根据本单位的工作实际,围绕本部门本单位经济工作重心、围绕领导和群众普遍关心的问题,科学安排审计项目,制定工作计划。通过项目计划的完成,进一步加强完善内部制约机制，减少损失浪费，促进增收节支。特别是各街镇办事处内审机构,要围绕村级两委换届工作中心,进一步发挥内审工作职能作用,积极协助指导做好村级财务公开相关工作,要善于总结,积累经验,不断提升内审工作水平。

二、进一步规范审计程序,促进审计质量的提高

各内审机构和内审人员要将新颁布的《国家审计准则》的学习,做为规范自身工作,促进审计质量提升的一项重要举措,进一步严格审计程序、实务操作、文书格式，从根本上达到防范风险、提高质量的目标。今年要继续在坚持标准的前提下，通过开展以审计技术与指南类准则为侧重点的示范活动和优秀内审项目评比活动，抓好内审准则示范跟踪。同时继续开展内部审计“双先”评选工作，年终按照考核办法从工作任务、审计质量、档案管理、信息论文等方面全面考核，检查评价各内审机构和内审人员内部审计准则落实执行情况，搞好内部审计质量评估工作，提高“双先”评选的社会认可度，宣传在“双先”评比中涌现内部审计转型与发展中先进典型和先进经验，促进内部审计工作质量的提升,推动全区内部审计工作向更高层次发展。

三、继续抓好后续教育培训，强化内部审计队伍建设

要在总结近几年培训工作经验的基础上，以需求为导向，以提高内部审计人员综合素质为核心，以促进内部审计工作水平提高为目的，进一步加强内部审计后续教育培训，切实提高培训质量。根据省、市内审协会2012年培训计划,结合实际,科学安排,抓好内审人员后续教育的落实。组织内审人员参加省市举办的内审人员再教育培训班，学习新的审计理论、法规、审计新方法等，进一步提高内审人员的理论知识和业务素质。

四、加强内部审计基础管理工作，及时上报工作进展情况

要高度重视内审基础管理工作,注重基础数据的统计与利用。2012年全区内审机构及会员单位应进一步规范基础性工作，做好项目开展情况以及相关资料的归集与整理,及时准确上报总结及相关报表，编写工作信息及业务论文，反映内审工作动态，宣传内审工作成绩，开发审计成果的运用,扩大内审工作的影响。内审协会对各内审单位报送信息论文情况继续采取年终考核制度，对于完不成任务的单位在评选先进单位时实行一票否决制。

五、积极探索内审协会发展的路子，不断提高协会的工作和服务水平

2012年区内审协会要在提升办事能力和服务水平上狠下功夫,继续遵循“管理、宣传、服务、交流”的宗旨，树立“服务为本，会员为重”的指导思想，进一步发挥协会的职能作用。要结合“深入基层、服务群众”主题活动的深入开展,围绕内部审计的工作范围、存在的困难、开展特色和成果利用等内容对基层内审机构开展调研，掌握工作动态，听取工作意见和建议，以便更好的为内审机构服务；要充分利用内部审计协会这一行业协会特点和优势，组织内审机构负责人定期开展经验交流，提供平台供内审人员相互学习，取长补短，沟通感情。要强化服务意识，增强工作的主动性，2012年将不定期派员深入到基层单位服务，指导内审部门开展审计工作，帮助查找管理上的漏洞，完善规章制度。同时进一步加强与会员单位的沟通和联系，充分发挥广大会员单位参与协会工作的积极性，增强协会凝聚力，把内审协会真正办成“内审人员之家”，发挥好桥梁、纽带作用；通过扎实有为的工作，为全区经济社会又好又快发展做出新的贡献。

篇(4)

论文摘要：内部审计一直以来在强化单位内部管理、监督内部财务活动的合法性、合理性、合规性方面发挥着积极的作用。它对于规范组织经营行为，提高经济利益，防范和降低经营风险，实现战略目标，增强组织的竟争能力等方面发挥着重要的作用。

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理，以及审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。它是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动。它的目标是协助组织成员有效地履行其受托责任，提供与所审查活动相关的分析、评价、建议、咨询和信息，包括以合理的成本促进有效地控制。企业应该充分利用内部审计工作成果，把内部审计成果转化为管理成果，督促组织改善运营、提高效益，使内部审计工作有回报、出效益，充分发挥内部审计工作的作用。

一、提高组织负责人的认识

领导重视内部审计工作，相应地整个企业的工作人员都会重视该项工作。内部审计工作，不论在人员管理还是工作程序等很多方面都受控于组织的负责人，只有提高组织负责人的认识，使他们和自己的团队建立良好的合作关系，内部审计制度才不会成为一纸空文，才能更好地发挥内部审计成果的作用。

针对我国企业存在的对内部审计认识不足的问题，首先要从观念上有所转变，把内部审计作为公司治理结构改善的重要内容加以重视。由于内部审计处于组织内部，同外部审计相比具有较强的信息优势，比如可以对信息进行及时反馈，提出的处理意见和建议操作性强，使公司对发现的问题能采取适当的措施，从而避免出现更大的失误。同时它还可以对执行情况进行后续审计和系统跟踪，不断改进管理，完善监督控制系统。

组织负责人是企业的领头羊，是做好内部审计工作的顶梁柱，如果不提高负责人的认识，就会造成成果和行动的不一致，只有组织负责人的认识提高，才能保证内部审计成果的作用得到充分发挥。

二、优化内部审计队伍结构，提高内部审计人员的素质

内审工作涉及面广、要求高，面对内部审计新的发展趋势，必须不断加强内审人员队伍的建设。首先可以通过吸收具有国际注册内部审计师资格的人员充实到内部审计队伍中，使内部审计尽快与国际连轨;其次，改善内部审计人员现有结构，除了配备具有审计基本技能的专业人员外，将法律、计算机、企业管理、工程等专业人士也充实到内部审计队伍中;最后，严格内部审计人员上岗资格证书的取得，通过考核认定内部审计人员的专业知识、专业技能，决不能把资格证书考试认为一种形式过过场。

内部审计人员虽然对本企业内部情况比较了解，对于企业的薄弱环节较外部审计人员清楚，但是，内部审计人员接触的业务面有一定的限制，随着现代经济的高速发展，出现许多新的经济业务，所以内部审计人员需加强学习，适应不断发展变化的现代企业的需要。面对不断扩大的经营风险因素和有限的信息，审计人员需掌握科学的方法和工具来更有效地获取信息。

三、建立良好的人际关系，实现积极、有效的沟通

内审人员除了要处理好与被审单位及相关人员的关系，也必须处理好与组织内的管理层、各职能部门及相关人员的人际关系。通过定期与董事会、审计委员会和负责人进行沟通，完善组织的信息与沟通程序，这是组织治理过程中不可替代的重要环节。良好的人际关系是实现有效沟通的基础，同时积极有效的沟通又会促进内审人员与有关人员形成良好的人际关系，最终保证内部审计工作顺利、有效地进行，从而保证审计工作的质量，使审计结果更容易为人所接受。

沟通与建立良好人际关系贯穿于整个审计过程。在审计规划阶段，内审人员要与组织高层进行沟通，了解组织近期或长期的工作任务，围绕组织高层的中心工作来选择审计项目，取得管理高层的信任，从而保证审计成果得到充分重视。在审计实施阶段，内审人员要与被审单位管理层进行沟通，讨论审计范围、审计目标、及审计人员的安排等，同时了解被审单位的经营活动、生产特点、控制系统及风险等，在沟通交流中考虑被审单位的感受，消除被审单位的排斥心理，营造理解与合作的气氛，逐步建立良好的人际关系。现场审计结束后与被审单位进行沟通，审计报告出具前与被审单位进行沟通，对发现的问题开展交流，将沟通工作由“说服”向“协商”转变，取得被审单位的认可，保证审计结论得到各方的接受和支持。

四、建立反馈系统，监督内部审计程序的执行和落实

为了保证内部审计成果发挥出相应的效用，发现企业存在的问题应及时向上级领导或监督部门汇报，建立一整套信息反馈系统，严格执行责任制度和报告制度。:

篇(5)

论文摘要:文章认为，我国政府审计机关应当保留对公营单位内部审计质量的监督检查职责，放弃对内部审计的业务指导职责。政府审计可以考虑利用内部审计成果，但不得推卸自己的责任。 

  

 

政府审计是受人民委托对公共财产管理者承担的公共受托经济责任进行的经济监督行为。它具有强制性、无偿性、公共性等特点，是社会经济运行的免疫系统。它对于加强国家宏观调控，提高政府工作质量和效率，强化权力制衡，健全民主与法制，都具有重要意义。 

内部审计是指企业事业单位内部设置的审计机构对本单位及其下属单位财务收支的真实性、合法性、效益性及内部控制的健全有效性所实施的审计。与政府审计相比，它具有地位的相对独立性、审查的经常性、及时性和针对性等特点。内部审计是现代组织内部控制不可缺少的重要内容，对于防止、及时发现和有效纠正错误与舞弊，具有十分重要的作用。 

为了健全我国审计体系，明确各种审计主体的责任，提高各种审计的效率，充分发挥各种审计的作用，必须正确处理政府审计与内部审计的关系。笔者认为，当前应当重点解决好以下两个问题： 

 

一、政府审计与内部审计关系的探讨 

 

 政府审计机关应对公营单位的内部审计机构进行业务指导和监督是大多数国家的一种通行做法。例如美国《预算和审计法》就规定，gao有指导联邦各部门的内部审计工作等非审计监督职责。《瑞典国家审计法》也规定，国家审计署的职责包括：“监督政府经办机构内部审计活动；监督中央政府行政管理部门的内部审计活动；在审计、会计和有关方面帮助中央政府培训有关人才。”但是，政府审计机关对内部审计机构进行业务指导和监督的西方国家中，都没有设置专门的国有资产监管部门。而且，近年来随着内部审计职业化的发展和新公共管理的兴起，对内部审计的业务指导和行业自律职权都逐步转让给了内部审计职业组织，只保留了对公营单位内部审计质量的监督，以强化公营单位内部审计和内部控制，保证公共财产的安全完整。 

我国现行《审计法》规定，政府审计机关有责任对政府各部门和国有企业、事业单位的内部审计机构进行业务指导和监督。指导和监督的主要内容有：制定内部审计事业发展的规划和措施，并组织实施；指导和监督部门单位依据法规和有关规定建立健全内部审计制度，开展内部审计工作；对内部审计的工作质量进行监督检查；推广内部审计工作经验，宣传内部审计的工作成果；制定有关内部审计工作的规章制度；帮助部门和企事业单位培训审计人员；指导内部审计职业组织——内部审计协会的工作；指导内部审计准则的制定工作等。 

笔者认为，我国政府审计机关应当保留对公营单位内部审计质量的监督检查职责，放弃对内部审计的业务指导职责。 

保留对公营单位内部审计质量的监督检查职责的理由是：内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计质量对内部控制的健全、有效性具有重大影响。公营单位内部控制的健全、有效程度又直接影响着公有资产的保值增值和权益维护。作为公共财产安全完整、保值增值和享有权益的监控者，政府审计机关有责任在对公营单位进行有关审计时通过评审内部审计工作，监督其质量，纠正其错误与不当做法，促进其提高工作质量，强化内部控制，保护国有资本的安全完整和合法权益不受侵犯。 

放弃对内部审计业务指导的理由是：内部审计职业化是一种国际趋势。许多国家都已建立了内部审计职业组织，而且内部审计全球性职业组织——国际内部审计师协会也已成立，我国内部审计师协会也已成立。业务指导和行业自律是内部审计职业组织的基本职责。新公共管理理论要求能够有社会和市场办的事要尽量让社会和市场去办，而且，企业事业单位内部审计属于“私人领域”，不宜由政府部门干涉。因此，对内部审计的业务指导应当由内部审计师协会来进行。这样做，可以使对内部审计的业务指导更专业、更权威、更有效率，可以统一不同性质单位的内部审计业务指导和行业自律，可以使政府审计机关专注于公共领域的外部审计监督。 

至于国资委，作为国有企业的出资人代表，理应从完善公司治理结构的要求出发，对国有企业内部审计机构的工作进行监督、管理，甚至可以进行直接领导。这与政府审计机关从保护国有资产的目的出发，对公营单位内部审计质量进行监督是不矛盾的。但是，这种情况下，如果政府审计机关仍然对国有单位内部审计进行基于所有权的指导和监督，就与政府审计机关的身份不符，因为政府审计机关不是国有单位的所有者或其代表。 

 

二、政府审计应当如何利用内部审计成果 

 

任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果。这是由于：第一，内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，不参与单位内部的经营管理活动，但要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对单位进行审计时，要对内控制度进行测评，就需了解其内部审计的设置和工作情况。第二，内部审计和外部审计在许多方面具有一致性。内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处，例如在进行财务审计时，与外部审计的审计内容相同，所依据的标准都为国家统一制定的会计准则和会计制度，在方法上都要评价内控制度，检查凭证、账册，核对账表一致性等。这就为外部审计利用内审工作的成果创造了条件。第三，利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。外部审计人员在对内部审计的工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。 

任何一种现代外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其包括内部审计在内的内部控制情况进行了解，据以确定审计重点和审计程序与方法，提高审计效率，保证审计质量；同时，针对内部控制特别是内部审计工作中存在的问题，提出改进建议，以支持内部审计工作，完善内部控制，为以后的外部审计提供更好的基础。此外，外部审计还可以根据工作需要利用内部审计的内部控制评审成果和对下属单位审计的结果，以减少审计工作量，提高审计效率。 

利用内部审计成果之前，需要对内部审计人员的素质和内部审计工作质量进行审核评价。政府审计机关只有在审核评价认为内部审计人员能够严格遵守职业道德准则和审计准则，内部审计工作规范，审计质量控制严格，审计工作成果比较可靠时，才能对内部审计成果进行利用。利用内部审计成果也不能推卸政府审计责任和损害内部审计及其所在单位的声誉与其他利益。 

 

 参考文献: 

篇(6)

企业内部控制制度的建立和完善是改善企业内部管理、提高企业竞争能力的重要内容。本论文在总结内部控制理论的基础上，对内部控制的存在的问题、原因等方面作了一些探讨，找出企业面临的各种风险，结合COSO关于内部控制五要素，针对各种风险提出了具有针对性和可操作性的防范对策，为企业完善内部控制提供了一定的理论指导。

关键词：内部控制风险管理

1国内内部控制概述

1.1内部控制概念的演变

1）内部控制论理论是随着企业内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个理论阶段。1992年COSO委员会提出并于1994年修改的《内部控制——整体框架》报告，标志着内部控制理论与事件进入了整体框架阶段，整体框架对内部控制做了如下的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义明确了四个要点：是一个过程；受人为影响;为了达到三个目标；合理保证。它由相互关联的五项要素构成,分别是：控制环境；风险评估；控制活动；信息和沟通；监督。

2）控制环境:任何企业的核心是企业中的人以及这些人的个别属性和所处的工作环境，个人的诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。

3）风险评估:在瞬息万变的市场环境和异常激烈的竞争中，企业的经营风险越来越大，企业要生存和发展，必须清楚并应付其面对的各种风险。同时，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自身所面临的风险，并适时加以处理。

4）控制活动：企业必须制定控制的政策和程序，刁一有助于确保既定目标及必要改善措施的有效实施。

5）信息和沟通：围绕着这些控制活动的是信息与沟通系统，这些系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息，以指挥、管理和控制企业的经营。

6）监督：企业整个内部控制的过程必须受到监督，并在必要时得以修订，这样，系统及制度才能反应自如，并能视情况而随时调整。

1.2我国内部控制概况

我国企业内部控制制度理论起源于20世纪80年代，但到目前为止，尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的标准体系。我国有关内部控制制度的指导原则、指引、规范则出自不同的政府部门，这是由于企业的管理体制造成的。国资委管国有大中型企业；证监会管上市公司的信息披露；财政部管全国所有企业的财务与会计工作，并负责会计准则与制度的制定。然而，内控指导原则、指引或规范由各政府部门分别制定，有许多弊病：

1）各部门各自研究与颁布内部控制的相关指导原则或指引，不利于内控制度的统一与协调。财政部正在陆续制定并的是内部会计控制规范，截至目前已经了十多个。而其他政府部门则仅制定了内部控制的指导原则、指引或对企业各项业务内部控制流程的设计与制定缺乏具体的指导。

2）关于内部控制的定义、范围、目标等不相一致，内控要素、内控内容，以及内控方法的解释也不一致。

3）缺乏统一的推进机构，不利于企业内部控制制度的贯彻与实施。各部门颁布的内控指导原则、指导意见或指引在实务中并未得到有效的贯彻执行。上市公司、银行、证券公司、未上市国有企业的频繁出事便是佐证。

客观地讲,我国近几年对内部控制的研究主要是以会计控制和审计评价为主线的,我们可将之简称为“会计导向”和“审计导向”。会计导向的典型代表是我国目前已的内部控制法律法规,它们是以内部会计控制为核心的,基本上没有涉及管理控制等非会计控制领域,甚至没有包括审计方面的内容。审计导向下的内部控制研究则主要集中于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制等。

2我国企业内部控制与风险管理存在的问题

2.1内部审计不具备真正意义上的独立性

内部审计是企业自我独立评价的一种活动，内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。内部审计人员必须相对独立并且直接向董事会或审计委员会报告。我国一些上市公司内部审计即使存在，但却不具备真正的独立性，有的也流于形式。

2.2缺少风险评估和风险防范意识

各企业缺少对自身固有风险的评估以及制定相应有效的管理措施。此外，管理者还应在对固有风险采取有效管理措施的基础上，对企业的残存风险进行评估和预防。

2.3人力资源管理发展滞后

近年来，我国企业改革力度大，与之配套的人力资源管理却跟不上业务的需要。许多企业在员工的岗位培训方面，没有形成完善的制度，不利于员工的素质提高。

2.4有效的价格风险评价机制尚未建立

由于当前市场不完善，竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则，都不能使企业按企业定额客观报价，为了争取中标，不惜压低报价，承担更大的价格风险。

3完善我国企业内部控制与风险管理的途径

3.1完险管理体系

全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。全面风险管理可使组织中各业务单位分散的决策者之间协调合作,使数据的收集、测量与处理更加一致,有利于审计和监督。企业要从全局、总体层面权衡利弊,使部门安排有关的业务流程都有所遵循。同时要制定严密的业务操作规程及信息传输报告制度,建立一个有效的全面风险管理框架,全面控制各方面的风险。

在机构内部广泛开展“深化内控理念，落实内控措施”的创建活动，结合自身情况及上级单位的要求，通过确定风险控制环节，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面有效地控制经营风险。

3.2健全内部审计控制

内部控制具有的限制因素具体如下：

1）内部控制受企业的成本效益原则的限制。

2）内部控制仅针对管理中的常规业务来设计。

3）内部控制可能会因执行人员的差池而失败。

4）内部控制可能会因不同政治气候、地方差异等环境影响而失去作用。

这些内部控制的限制因素，可以通过建立独立的内部审计机构来加以克服。内部审计人员定期检查项目的建设情况和建设成果，及时纠正各种错误和弊端，能促进内部控制的有效实施。

3.3营造企业风险管理的文化氛围

企业风险管理框架是建立在内部环境的基础之上,内部环境直接影响和制约企业风险管理的成败。内部环境的要素包括员工的诚信,职业道德和工作胜任能力,管理层的经营理念和经营风格,董事会或审计委员会的监管和指导力度,企业的权责力分配方法和人力资源政策。要不断提高企业风险管理能力,需要一套企业层面的方法。这种企业层面的方法是由企业的组织结构,文化理念和经营管理哲学共同决定的。随着企业文化中风险敏感程度的提高,企业管理者会进一步掌握有效的风险管理能力。通过他们的推进、提供报告、贯彻相应的方法、构建适当的体系,以实施既定的风险战略和政策,企业风险管理水平将不断提高。

3.4设计一套科学的内部控制行动指南

设立一套科学的内部控制行动指南，为管理者进行内部控制有效性评价提供指引也是当前急切需要解决的问题。国家相关部门可统一制定各行业通用的行动指南，也可由公司聘请会计师事务所设计适合各公司实际情况的行动指南。在内部控制评价方面，被评价单位可以聘请年报评价的注册会计师以外的中介机构或有关专业人员协助对该单位的内部控制的建立健全及有效性进行评价，并对评价过程中发现的重大控制缺陷或重要控制弱点进行必要的改进，保证财务报告的编报质量，降低财务风险。国内的会计师事务所也应当借鉴一些国际会计师事务所报告中的做法，在事务所内部组建由高级和资深的评价人员组成的专门小组，专门从事内部控制评价和咨询业务。

致谢

本论文设计在老师的悉心指导和严格要求下业已完成，从课题选择到具体的写作过程，无不凝聚着老师的心血和汗水，在我的毕业论文写作期间，老师为我提供了种种专业知识上的指导和一些富于创造性的建议，没有这样的帮助和关怀，我不会这么顺利的完成毕业论文。在此向老师表示深深的感谢和崇高的敬意。

在临近毕业之际，我还要借此机会向在这四年中给予了我帮助和指导的所有老师表示由衷的谢意，感谢他们四年来的辛勤栽培。不积跬步何以至千里，各位任课老师认真负责，在他们的悉心帮助和支持下，我能够很好的掌握和运用专业知识，并在设计中得以体现，顺利完成毕业论文。

同时，在论文写作过程中，我还参考了有关的书籍和论文，在这里一并向有关的作者表示谢意。

我还要感谢同组的各位同学，在毕业设计的这段时间里，你们给了我很多的启发，提出了很多宝贵的意见，对于你们帮助和支持，在此我表示深深地感谢。

参考文献

[]王东叶我国建筑施工企业生存环境分析[D]天津大学管理学院硕士学位论文2007年5月：9

[2]林光华内部控制在实践中的应用研究[D].对外经济贸易大学硕士学位论文2006年4月：17

[3]王振英马丽萍,王泽.我国企业内部控制与风险管理商业经济[J]

2006年5期：48

[4]丁翠芝企业内部控制与风险管理框架构建[J].产业与科技论坛

篇(7)

此次实践取得的成果得益于学校和院系的大力支持和亲切关怀，首先我校历来有积极投身社会实践的良好风气，本次社会实践在全校范围内公开招标，专家组召开专门会议评审项目，并且在中标后给予充足的资金支持和相关指导，为我们搭建了展示自己、投身实践的良好平台。在本次实践中，国审院强飙书记、黄雷老师、王燕飞老师等领导、老师给我们很多关怀和指导，教我们克服困难，战胜自我，在实践中少走了弯路，并且始终保持高昂的斗志和严谨的态度。特别地，刘世林老师和黄溶冰老师在专业上为我们提供了强大的智力支持，使我们弥补了自身知识的不足，顺利地完成论文和调研报告的撰写。同时，陈科等高年级的同学给了我们很多无私的帮助，让团队成员获益匪浅。

一、经验总结

回顾整个实践过程，主要有以下几点经验：

（一）周密的准备

在课题申报过程中，小分队在全院范围内选拔队员，保证每位队员各有所长，具有完成社会实践的胜任能力，并且联系了我院内部审计方面的专家刘世林教授作为团队的指导老师。团队建立后，成员们结合专业知识，参阅了大量专业期刊、杂志，在互联网上搜索了大量的相关信息，并且征询了指导老师的意见，选取了研究价值高、可行性强的课题方向—我国家电连锁企业内部审计现状的调查、分析。课题确立后，小分队进行了完备的策划工作，设计了项目的子课题、调查问卷，进一步补充相关专业知识，并且对社会实践的日程作了详尽的安排。同时，小分队与被调研企业积极联系，保证了调研资源。

（二）扎实地调研

本次调研，小分队本着艰苦奋斗的原则，在天气十分炎热，交通、信宿等方面存在诸多不便的情况下，奔波于被调研企业、我校莫愁校区与浦口校区之间，以饱满的激情投入到实践调研中。本着实事求是的态度在南京、南通、靖江、福建三明四地对被调研企业内部审计的现状进行了调查，收集了大量的一手资料。同时，向被调研单位积极宣传内部审计和“两个率先”，作了切实有效的宣传、服务工作。并被《中国审计报》、《新安晚报》等媒体报道，形成了良好的社会影响。

（三）认真的总结

实地调研结束后，小分队队员对数据进行了整合与分析，基于审计的专业视角，在吸收、借鉴前人的研究成果基础上，撰写了一万四千字的调研报告和三篇专业论文，其中论文《家电连锁企业内部审计组织模式的创新-以s企业为例》即将发表在《全国商情（经济理论研究）》九月份刊物上，取得了丰硕的成果。

（四）密切的协作

本次实践小分队成员均为审计系学生，并且05级与06级同学合理搭配，保证了调研的专业性。团队成员大多为学校与院系的主要学生干部，具有较为丰富的实践经验，较高的综合素质，为实践的进行提供了合理保证。同时，团队成员具有很强的团队意识，密切的协作使实践与调研效率更高、效果更好。

二、实践意义

（一）社会意义

本次调研选取了业态先进、行业发展迅速的家电连锁业的内部审计作为研究对象，而内部审计作为企业管理的元素之一随着企业的发展将发挥日益重要的作用，课题本身极具现实意义。实践后期的调研报告和论文为企业完善内部审计提出了改进意见，也为后续研究者提供了资料。同时，发放的宣传手册也让被调研企业对内部审计有了更加深入的了解，并且鼓励他们为实现“两个率先”多作项献。

（二）教育意义

1、提高队员实践能力

本次实践让象牙塔中的大学生与社会、企业零距离接触，使队员能够把所学知识应用到实践中去，了解理论与实践的差距，扩大了与社会的接触面，增加了在社会竞争中的经验，锻炼和提高了自己的能力，也接受了来自各个方面的挑战，不管是炎热的天气还是调研中遇到的困难，同时真正深刻理解了“宝剑锋从磨砺出，腊梅香自苦寒来”的深意。

2、提升队员理论素养

本次社会实践紧密围绕审计专业开展，在此过程中队员们参阅、研习了大量专业书籍，并且接受到专家的指导与培训，拓展了知识面，提升了专业素养，在实践中检验、丰富了理论知识，同时确立了自己的研究方向，对审计有了更深层次的认识和了解。

3、培养团队意识

不论是前期准备、实地调研还是后期总结，团队依靠强大的凝聚力产生了一加一大于二的效果，队员们认识到，只有积极有效的协作与配合才能保质保量的完成任务。在发生意外情况时，队员们从未有过退缩和气馁，精诚协作，团结一致，即时调整了调研方案，克服了困难。本次经历对队员们的性格产生了积极影响，同时为今后的学习、就业打下了基础。

4、形成示范效应

小分队作为南京审计学院校级重点团队，不仅出色地完成了实践任务，同时通过学校网站新闻中心、bbs、t-恤秀制作、成果报告会等多种形式对全校其他同学造成了积极的影响，其示范效应将鼓励更多同学参与到社会实践中，并与其分享我们的成功经验。